Размещено на http://www.allbest.ru

1.1 Общая характеристика предприятия

Организация: Звениговский филиал федерального государственного унитарного предприятия «Марийскавтодор»

Юридический адрес предприятия: 425060, г. Звенигово, ул. Охотина, д.2. производственный фонд оборотный управление

Звениговский филиал федерального государственного унитарного предприятия «Марийскавтодор» создан приказом ФГУП «Марийскавтодор» № 29 от 7 августа 2002 года, филиал является обособленным подразделением ФГУП «Марийскавтодор», расположенным вне места его нахождения и осуществляет все его функции или их часть.

Филиал создан для удовлетворения общественных потребностей населения в результатах его деятельности, в автомобильных перевозках, улучшения транспортно-эксплуатационного состояния обслуживаемых участков автомобильных дорог и создания необходимых условий для реализации конституционных прав граждан на свободу передвижения и получение прибыли.

Целью деятельности Звениговского филиала ФГУП «Марийскавтодор» является обеспечение на обслуживаемых им участках федеральных и территориальных автомобильных дорог:

· соответствия фактического уровня транспортно-эксплуатационного состояния участков федеральных и территориальных дорог заданному уровню;

· повышения пропускной способности участков федеральных и территориальных автодорог и дорожных сооружений;

· круглогодичного безопасного и бесперебойного движения транспортных средств;

· благоустройства федеральных и территориальных дорог, включая полосу отвода и придорожную полосу;

· цивилизованного развития дорожного сервиса;

· целевого, экономного и эффективного использования финансовых и материальных ресурсов, выделенных на ремонт и содержание участков федеральных территориальных автомобильных дорог и дорожных сооружений, в том числе за счет внедрения прогрессивных и ресурсосберегающих дорожных технологий и материалов.

Для достижения целей филиал осуществляет следующие виды деятельности:

· содержание автомобильных дорог и искусственных сооружений на них;

· ремонт и реконструкция автомобильных дорог;

· строительство и ввод в эксплуатацию автомобильных дорог общего пользования;

· производство строительных материалов: производство отдельных видов строительных материалов - нерудных, производство асфальтобетонных смесей;

· перевозка собственных грузов, опасных грузов автомобильным транспортом (битум, ГСМ).

Основными покупателями продукции и услуг ДРСГУП являются ГУП «Марийскавтодор» и Администрация г. Звенигово, а также другие юридические лица, с которыми предприятия связаны договорными отношениями.

В настоящее время Звениговский филиал ФГУП «Марийскавтодор» имеет асфальтобетонный завод с двумя смесительными установками, бункер-накопитель, административное здание, строительную лабораторию.

Асфальтобетонный завод с двумя смесительными установками Д-508-2А, Д-597 в пос. Шелангер обеспечивает суммарную мощность завода 50 тонн асфальтобетонной смеси в день.

Там же находится производственная база, где имеется все необходимое для ремонта и технического обслуживания автомобильного парка и дорожной техники.

В настоящее время на обслуживание предприятия находится 241,1 км. автодорог общего пользования из них федерального значения 73 км. территориального значения 168,1 км.

Среднесписочная численность работников за год составляет 97 человек, в том числе работники управления 20 человек.

Объем выполненных работ за 2002 г. составил 13108 тыс.р. в том числе ремонт автодорог 4399 тыс.р., содержание автодорог 8709 тыс.р., оказанные транспортные услуги на сумму 221 тыс.р., реализовано продукции на сумму 317 тыс.р.

ЗДРСГУП от ГУП «Марийскавтодор» поступило целевое финансирование за счет внебюджетных фондов 628,68 тыс.р. За счет этих средств приобретено: фреза дорожная ФДН - 500 на тракторе МТЗ - 821 на сумму 553,68 тыс.р.; скоростной отвал СО2 - 75 тыс.р. За счет собственных амортизационных отчислений на сумму 219,93 тыс.р.: рабочий орган фрезы - 43,8 тыс.р.; пескоразбрасыватель легкосъемный ДМ-28-10 - 176,13 тыс.р.

1.2 Анализ динамики основных технико-экономических показателей деятельности организации

Анализ хозяйственной деятельности - это важный элемент в системе управления производством, которое выявляет внутрихозяйственные резервы, способствует научно-обоснованному планированию и управлению.

Основные технико-экономические показатели, характеризующие деятельность Звениговского ДРСГУП за последние четыре года, представлены в таблице 1.

Таблица 1

Основные показатели деятельности Звениговского ДРСГУП за 1999 - 2002 годы

Наименование показателей	Ед. измерения	Значения по годам
		1999	2000	2001	2002
1. Объем реализованной продукции в текущих ценах	тыс.р.	11486	11678	12875	11462
2. Объем реализованной продукции в сопоставимых ценах	тыс.р.	17800	15337	14703	11462
3. Базисные темпы роста объемов в сопоставимых ценах	%	100,0	86,2	82,6	64,4
4. Численность работников всего,	чел.	109	112	104	96
в т. ч. рабочих		90	92	84	76
5. Темпы роста численности работников всего	%		102,22	92,86	92,31
6. Темпы роста численности рабочих	%		102,22	91,30	90,48
7. Себестоимость продукции в текущих ценах всего.	тыс.р.	7819	9895	11936	10979
в т. ч. по элементам затрат:		4845	5951	7530	6450
материальные затраты
расходы на оплату труда		1691	2157	2453	2764
отчисления на социальные нужды		613	909	912	1025
амортизация		481	571	485	563
прочие расходы		189	307	556	177
8. Себестоимость продукции в сопоставимых ценах всего.	тыс.р.	12117	12995	13631	10979
в т. ч. по элементам затрат:		7508	7815	8599	6450
материальные затраты
расходы на оплату труда		2621	2833	2801	2764
отчисления на социальные нужды		950	1194	1042	1025
амортизация		745	750	554	563
прочие расходы		293	403	635	177
9. Темпы роста себестоимости	%	100	107,2	112,5	90,6
в т. ч. по элементам затрат:		100	104,1	114,5	85,9
материальные затраты
расходы на оплату труда		100	108,1	106,9	105,5
отчисления на социальные нужды		100	125,7	109,6	107,9
амортизация		100	100,6	74,3	75,5
прочие расходы		100	137,7	216,8	60,4
10. Прибыль балансовая в текущих ценах	тыс.р.	776	68	653	-83
11. Чистая прибыль организации	тыс.р.	541	16	420	-172
12. Рентабельность продаж (прибыль от реализации / объем реализованной продукции)	%	9,64	3,46	6,26	2,41
13. Рентабельность производства	%	7,48	0,60	5,41	-
14. Выработка работников в сопоставимых ценах (п.2 / п.4)	р./чел.	163,30	136,93	141,38	119,40
15. Темпы изменения выработки	%		83,85	103,24	84,45
16. Средняя заработная плата (за год) в текущих ценах	р.	14328	19020	23136	28495
17. Средняя заработная плата (за год) в сопоставимых ценах	р.	22204	24979	26421	28495
18. Темпы роста заработной платы	%		112,50	105,77	107,85
19. Среднегодовая стоимость основных фондов	тыс.р.	5206,5	5589,5	5698,5	5656
20. Коэффициент износа основных фондов	%	56,58	56,6	58,9	58,3
21. Фондоотдача	р./р.	2,21	2,09	2,26	2,03
22.Фондовооруженность труда	р./чел.	47,77	49,91	54,79	58,92
23. Финансовые показатели:		1,64	1,06	1,17	1,36
- коэффициент текущей ликвидности
- коэффициент обеспеченности собственными средствами		0,2	0,06	0,14	0,08
- коэффициент соотношения заемных и собственных средств		0,95	2,7	1,96	1,73
24. Уровень затрат	р./р.	0,90	0,97	0,94	0,98

Проанализировав таблицу 1 можно сделать вывод, что за рассмотренный период наблюдается рост объема реализации выполненных работ и услуг предприятия. Но если привести объем продукции в сопоставимые цены, то картина изменится в худшую сторону (рис. 3). Базисные темпы роста составили в 2002 году 64,4%. Снижение объема реализованной продукции связано с уменьшением доли рынка в связи с увеличением конкурентного воздействия Волжского ДРСГУП. Это происходит из-за возможности производить предприятием-конкурентом продукции по более низкой цене.



Рис. 3. Объем реализованной продукции в 1999-2002 г.г.

Уровень затрат - себестоимость одного рубля товарной продукции. Уровень затрат в 2000 году увеличился, почти достиг критического значения (получалось, что на 1 рубль продукции приходилось 97 копеек затрат), в 2001 году этот показатель снижается и затраты на рубль продукции составляют 94 копейки. Однако в 2002 году ситуация повторяется и показатель уровня затрат приближается к критическому значению (98 копеек на 1 руб.). На увеличение этого показателя оказало влияние опережение темпов роста себестоимости над темпами роста выручки от реализации продукции.

Рис. 6. Уровень затрат

Балансовая и чистая прибыль резко снизились в 2000 г., это, прежде всего, связано с резким повышением цен на материалы. В 2001 г. вновь почти достигли уровня 1999 года. Но в 2002 году получен убыток (рис. 4).

Рис. 4. Изменение прибыли в 1999-2002 г.г.

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности, окупаемость затрат. Рентабельность продаж показывает сколько прибыли имеет предприятие с 1 руб. реализованной продукции. Данный показатель в рассматриваемом периоде сильно изменяется. Эти резкие колебания связаны со скачками полученной Звениговским филиалом прибыли.

Рентабельность производства показывает сколько прибыли или самофинансируемого дохода имеет предприятие с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. Данный показатель также обвалился в 2000 году из-за резкого роста себестоимости и снижения прибыли. В 2001 году рентабельность производства составляла 5,41%, это означает, что предприятие получает 5,41 коп. прибыли с 1 руб., затраченного на производство и реализацию продукции. В 2002 году показатель рентабельности производства не рассчитывается в связи с получением убытка.

Рис. 5. Изменение рентабельности в 1999 - 2002 г.г.

Следует отметить постепенное уменьшение среднесписочной численности работников на предприятии. Причем, основную долю выбывших работников составляли рабочие. При этом следует отметить увеличение темпов роста заработной платы. В 2002 г. расходы на оплату труда увеличились на 12,7%.

Степень износа оборудования Звениговского ДРСГУП составляет в 2002 году 58,3%. Среднегодовые темпы роста износа составляют 102%.

Фондовооруженность показывает сколько рублей стоимости основных фондов приходится на одного работника. Фондовооруженность в течение 1999-2002 г.г. возросла. Среднегодовой темп прироста составил 8%.

Коэффициент текущей ликвидности дает общую оценку ликвидности предприятия, показывая, в какой мере текущие кредиторские обязательства обеспечиваются материальными оборотными средствами, т.е. сколько рублей оборотных средств (текущих активов) приходится на один рубль краткосрочных пассивов. Как видно из таблицы, с 2000 года платежеспособность исследуемого предприятия растет. Увеличение показателя показывает улучшение финансово-хозяйственного положения предприятия.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами характеризует наличие собственных оборотных средств у предприятия, необходимых для его финансовой устойчивости. По нормативу этот коэффициент должен быть больше или равен 0,1. В 2001 году предприятие финансово устойчиво (0,14), но в 2002 году предприятие испытывало трудности с наличием оборотных средств (0,08).

Подводя итоги анализа динамики технико-экономических показателей деятельности Звениговского филиала ФГУП «Марийскавтодор» нельзя с высокой степенью точности спрогнозировать ближайшие перспективы организации. Проблемы, с которыми она столкнулась, в последние годы имеют в своей основе внешний, объективный характер. Это и активизация конкурентов, и технический прогресс, и возрастание стоимости материалов. Тем не менее, предприятию вполне по силам, если не справиться с ними, то, по крайней мере, уменьшить их влияние. Для этого необходимо:

· увеличить объемы производства (что достигается увеличением сумм заказов на выполнение ремонтно-строительных работ);

· провести мероприятия направленные на уменьшение себестоимости РСР (освоение современных менее материалоемких технологий, снижения общепроизводственных и общехозяйственных затрат, возможно реорганизация производства и его управления (сокращение), в связи с уменьшением объемов работ) и других мер, что в целом, должно привести к изменению финансово-хозяйственного положения организации.

Чтобы добиваться наименьших издержек, на высоком уровне исполнения должно осуществляться все то, что связано с себестоимостью продукции, с ее снижением. В частности можно предложить снизить материальные издержки за счет самостоятельного производства модифицированного битума. Закупка и доставка битума излишне затратные, предприятие сможет уменьшить эти затраты. Необходимо будет привозить лишь гудрон, но его стоимость на порядок ниже.

Вероятность успешного осуществления мероприятий будет зависеть от многих факторов: ситуацией в регионе и стране в целом, насколько предприятие будет адекватно в оценке своих возможностей, недостатков и преимуществ по отношению к конкурентам.

2. Комплексный анализ производственной деятельности предприятия

2.1 Анализ производственной программы Звениговского филиала ФГУП «Марийскавтодор»

Анализ производственной программы имеет для предприятия первостепенное значение. По мере насыщения рынка и усиления конкуренции возможный объем продаж является основой разработки производственной программы. Темпы роста реализации продукции, повышение ее качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия. Поэтому анализ данных показателей имеет большое значение для предприятия.

Объем производства по видам деятельности в текущих ценах представлен в таблице.

Таблица

Объем производства по видам деятельности в текущих ценах

Виды деятельности, тыс. р.	Год
	1999	2000	2001	2002
Строительство автодорог	1811	1683	1754	0
Ремонт автодорог	2757	4267	4473	3667
Содержание автодорог	4099	4304	6121	7257
Прочая реализация	2819	1424	527	538
Итого	11486	11678	12875	11462

Анализ целесообразно проводить в сопоставимых ценах. Объем реализации продукции Звениговского филиала в денежных единицах за последние четыре года (1999 - 2002 г.г.) по каждому виду продукции в сопоставимых ценах представлен в таблице 2.4.

Таблица 2.1

Динамика выпуска продукции, работ, услуг в сопоставимых ценах

Виды деятельности, тыс. р.	Год
	1999	2000	2001	2002
Строительство автодорог	2806	2210	2003	0
Ремонт автодорог	4273	5604	5108	3667
Содержание автодорог	6352	5652	6990	7257
Прочая реализация	4369	1870	602	538
Итого	17800	15337	14703	11462

Из таблицы видно, что постоянства в объемах реализации какого-либо вида продукции нет. Это связано с периодичностью выполнения дорожных ремонтно-строительных работ. Но наиболее капиталоемким является содержание автодорог.

Для более подробного анализа рассчитаем базисные и цепные темпы роста объемов реализации Звениговского филиала ФГУП «Марийскавтодор». Все расчеты сведем в таблицу 2.2

Таблица 2.2

Темпы роста объемов реализации продукции, работ, услуг предприятия

Виды деятельности	Темпы роста цепные, %	Темпы роста базисные, %
	1999	2000	2001	2002	1999	2000	2001	2002
Строительство автодорог	100	78,8	90,6	0,0	100	78,8	71,4	0,0
Ремонт автодорог	100	131,2	91,2	71,8	100	131,2	119,6	85,8
Содержание автодорог	100	89,0	123,7	103,8	100	89,0	110,0	114,2
Прочая реализация	100	42,8	32,2	89,4	100	42,8	13,8	12,3
Итого	100	86,2	95,9	78,0	100	86,2	82,6	64,4

За четыре года объем производства снизился на 35,6%. Среднегодовой темп снижения выпуска продукции составляет 14%. Можно сказать, что объем производства в наибольшей степени снизился за последний год (на 23%). Практически по всем видам продукции произошел спад продаж. Снижение объема реализованной продукции связано с уменьшением доли рынка в связи с увеличением конкурентного воздействия Волжского ДРСГУП. Это происходит из-за возможности производить предприятием-конкурентом продукции по более низкой цене.

Дополним анализ произведенной продукции оценкой структуры выпускаемой продукции (рис.).

Рис. Динамика структуры осуществляемой деятельности предприятия

В течение исследуемого периода ситуация изменялась. Произошло резкое (практически в 2 раза) увеличение доли содержания автодорог. Следует отметить тот факт, что у предприятия за исследуемый период снижается доля нового строительства автодорог, а в 2002 году новое строительство было нулевым. В 2000 году произошел рост примерно на 12 % доли ремонта автодорог, но за последующие 2 года его доля снизилась на 4,5%.

Незначительно влияние на реализацию оказывали такие виды продукции, как прочая реализация, в нее входят реализация товарно-материальных ценностей и реализация услуг (в 2002 году ее доля составляла 4,7 %).

2.2 Анализ основных производственных фондов Звениговского филиала ФГУП «Марийскавтодор»

Основные средства - один из наиважнейших факторов любого производства. Их состояние и эффективное использование прямо влияют на конечные результаты хозяйственной деятельности предприятий. Рациональное использование основных фондов и производственных мощностей предприятия способствует улучшению всех технико-экономических показателей, в том числе увеличению выпуска продукции, снижению ее себестоимости, трудоемкости изготовления.

В настоящее время Звениговский филиал ФГУП «Марийскавтодор» имеет асфальтобетонный завод с двумя смесительными установками, бункер-накопитель, административное здание, строительную лабораторию.

Рассмотрим динамику объема основных фондов Звениговского филиала ФГУП «Марийскавтодор» в 1999 - 2002 гг. (табл. 5).

Таблица 5

Объем основных фондов Звениговского филиала ФГУП «Марийскавтодор», тыс.р.

Группа ОС	На конец 1999 г.	На конец 2000 г.	На конец 2001 г.	На конец 2002 г.	?`99-`00	?`00-`01	?`01-`02
Здания	4487	4487	4487	4487	0	0	0
Сооружения	1501	1501	1501	1501	0	0	0
Машины и оборудование	3181	4023	4060	4442	842	37	382
Транспортные средства	1660	1785	1983	2068	125	198	85
Другие виды ОС	1556	1567	1610	1201	11	43	-409
Итого основных средств	12385	13363	13641	13699	978	278	58
в т. ч. производственные	12364	13363	13641	13699	979	278	58
непроизводственные	21	0	0	0	-21	0	0

По данным таблицы 5 можно сделать вывод, что сумма основных фондов предприятия в рассматриваемом периоде постоянно увеличивалась. Причем такой рост произошел в основном за счет увеличения машин и оборудования и чуть в меньшей степени за счет транспортных средств. Здания и сооружения в рассматриваемом периоде не изменялись.

Динамика структуры основных фондов предприятия представлена в табл. и на рис.

Таблица

Динамика структуры основных фондов предприятия, %

Группа ОС	На конец 1999 г.	На конец 2000 г.	На конец 2001 г.	На конец 2002 г.	?`99-`00	?`00-`01	?`01-`02
Здания	36,2	33,6	32,9	32,8	-2,7	-0,7	-0,1
Сооружения	12,1	11,2	11,0	11,0	-0,9	-0,2	0,0
Машины и оборудование	25,7	30,1	29,8	32,4	4,4	-0,3	2,7
Транспортные средства	13,4	13,4	14,5	15,1	0,0	1,2	0,6
Другие виды ОС	12,6	11,7	11,8	8,8	-0,8	0,1	-3,0
Итого основных средств	100,0	100,0	100,0	100,0	0,0	0,0	0,0
в т. ч. производственные	99,8	100,0	100,0	100,0	0,2	0,0	0,0
непроизводственные	0,2	0,0	0,0	0,0	-0,2	0,0	0,0

Рис. Динамика структуры основных фондов Звениговского филиала ФГУП «Марийскавтодор»

Следует отметить, что здания имеют наибольший удельный вес в структуре основных средств (36,2% в 1999 г.), на конец рассматриваемого периода он сокращается, но по-прежнему занимает значительное место в составе оборотных средств (32,8%). При этом следует отметить положительную тенденцию в изменении структуры основных средств. Стоимость активной части ОПФ увеличилась на 1261 тыс. р., таким образом, ее доля в структуре ОФ увеличилась на 6,8%. К активной части ОПФ относятся рабочие машины и оборудование. Следует отметить, что на балансе предприятия с 2000 г. только производственные ОПФ.

Большое значение имеет анализ движения и технического состояния ОПФ, в ходе которого рассчитывается ряд коэффициентов. Анализ движения и технического состояния ОПФ Звениговского филиала ФГУП «Марийскавтодор» представлен в таблице 6.

Таблица 6

Данные о движении и техническом состоянии ОПФ Звениговского филиала ФГУП «Марийскавтодор»

Показатель	Уровень показателя
	1999	2000	2001	2002	?`99-`00	?`00-`01	?`01-`02
Коэффициент обновления	6,7	7,7	4,1	5,8	1,0	-3,6	1,7
Коэффициент выбытия	0,9	0,4	2,1	5,4	-0,5	1,7	3,3
Коэффициент прироста	6,1	7,9	2,1	0,4	1,8	-5,8	-1,7
Коэффициент износа	56,6	56,6	59,0	58,3	0,0	2,4	-0,7
Коэффициент годности	43,4	43,4	41,0	41,7	0,0	-2,4	0,7

Данные таблицы 6 показывают, что техническое состояние основных средств Звениговского филиала ФГУП «Марийскавтодор» ухудшается в 2001 году - износ ОПФ увеличился на 2,4%. Но в 2002 году коэффициент износа ненамного снизился (0,7%). Обновление основных фондов превышает их выбытие, и, таким образом, прирост в 2002 г. составляет 0,4%. Наибольший прирост был в 2000 году (7,9%). Причем прирост происходит за счет активной части ОПФ. Таким образом, на предприятии происходит периодическое обновление основных производственных фондов. И износ за счет этого остается на приемлемом для отрасли уровне.

2.2.1 Анализ себестоимости продукции

Себестоимость продукции - один из экономических показателей, выражающий в денежной форме все затраты, связанные с производством и реализацией продукции. Себестоимость отражает величину текущих затрат, имеет производственный, некапитальный характер, обеспечивает процесс простого воспроизводства на предприятии. Следовательно, усилия предприятия для снижения издержек на производство продукции отражаются на экономической отдаче от производства, росте конкурентоспособности предприятия.

Начнем анализ себестоимости продукции с изучения себестоимости продукции в целом и по основным элементам затрат. Затраты на производство продукции Звениговского филиала ФГУП «Марийскавтодор» в 1999-2002 гг. в сопоставимых ценах приведены в таблице 2.

Таблица 2

Затраты на производство продукции Звениговского филиала ФГУП «Марийскавтодор» в 1999-2002 гг.

Элементы затрат	Значения по годам
	1999	2000	2001	2002
1. Мат. затраты, включенные в себестоимость продукции	7508	7815	8599	6450
2. Затраты на оплату труда с отчислениями на социальные нужды	3570	4027	3843	3789
3. Амортизация основных средств	745	750	554	563
4. Прочие затраты	293	403	635	177
Итого затрат по основному производству	12117	12995	13631	10979

Для более полного анализа себестоимости приведем показатели структуры (табл.) и динамики (табл.).

Таблица 3

Структура затрат на производство продукции Звениговского филиала ФГУП «Марийскавтодор» в 1999-2002 гг.

Элементы затрат	Значения по годам, %
	1999	2000	2001	2002
1. Материальные затраты, включенные в себестоимость продукции	62,0	60,1	63,1	58,7
2. Затраты на оплату труда с отчислениями на социальные нужды	29,5	31,0	28,2	34,5
3. Амортизация основных средств	6,2	5,8	4,1	5,1
4. Прочие затраты	2,4	3,1	4,7	1,6
Итого затрат по основному производству	100,0	100,0	100,0	100,0

Таблица 4

Динамика затрат на производство продукции Звениговского филиала ФГУП «Марийскавтодор» в 1999-2002 гг.

Элементы затрат	Тр,%	Абсолютное отклонение
	2000	2001	2002	2000	2001	2002
1. Материальные затраты, включенные в себестоимость продукции	104,1	110,0	75,0	307,2	783,8	-2149,3
2. Затраты на оплату труда с отчислениями на социальные нужды	112,8	95,4	98,6	456,1	-183,7	-53,8
3. Амортизация основных средств	100,6	73,9	101,6	4,5	-196,0	9,1
4. Прочие затраты	137,7	157,5	27,9	110,3	231,8	-458,0
Итого затрат по основному производству	107,2	104,9	80,5	878,0	635,8	-2651,9

Затраты предприятия в период с 1999 по 2001 г. возросли на 12,5%. А в 2002 году по сравнению с предыдущим 2001 годом затраты предприятия сократились на 2652 тыс. руб. или на 19,5%. В составе затрат произошли некоторые изменения. По данным приведенных таблиц можно заметить, что наибольший удельный вес в структуре затрат на производство продукции предприятия имеют материальные затраты, причем их доля с 1999 по 2001 г.г. колеблется незначительно (62%,60,1%,63,1% в 1999,2000,2001 гг. соответственно). А в 2002 году доля материальных затрат снизилась до 58,7%. Это снижение повлекло за собой и снижение общей себестоимости, так как материальные затраты имеют наибольший удельный вес в общем объеме затрат. Уменьшение материальных затрат в основном связано с изменениями в структуре производимой продукции. Происходит снижение затрат на оплату труда, что связано с уменьшением среднесписочной численности работников предприятия. Также существенно уменьшились прочие затраты.

Оценим влияние изменения элементов затрат на изменение общей суммы затрат в 2002 г. способом пропорционального деления. Общее снижение себестоимости составило 19,5%.

1. Влияние изменения заработной платы и отчислений на увеличение себестоимости:

С/с_{з/п+отчисл.}= (-19,5% / (-2651,9)) *(-53,8) = -0,4%

2. Влияние изменения материальных затрат:

С/с_МЗ = (-19,5% / (-2651,9))* (-2149,3) = -15,8%

3. Влияние изменения амортизации:

С/с_Ам = (-19,5% / (-2651,9))*9,1 = 0,1%

4. Влияние изменения прочих затрат:

С/с_проч = (-19,5% / (-2651,9))*(-458,0) = -3,4%

Таким образом наибольшее влияние на снижение затрат в 2002 году оказало снижение материальных затрат (под его влиянием себестоимость уменьшилась на 15,8%). Сокращение прочих затрат на 458 руб. влечет за собой снижение себестоимости на 3,4%. Такие элементы затрат как амортизация ОС и заработная плата с отчислениями в отчетном году изменяются незначительно и на изменение себестоимости практически не влияют.

2.2.2 Анализ формирования прибыли Звениговского филиала ФГУП «Марийскавтодор»

Объем реализации и величина прибыли зависят от производственной, снабженческой, маркетинговой и финансовой деятельности предприятия и таким образом характеризуют все стороны хозяйствования.

Состав прибыли Звениговского филиала ФГУП Марийскавтодор» приведен в таблице 9.

Таблица 9

Состав показателей прибыли Звениговского филиала ФГУП «Марийскавтодор» в 1999 - 2002 гг.

Показатель	Значение по периодам
	1999	2000	2001	2002
1.Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции услуг	11486	11678	12875	11462
2.Себестоимость производственная реализации товаров, продукции, работ, услуг	10378	11274	12069	11185
3.Валовый доход	1108	404	806	277
4.Расходы периода (коммерческие и управленческие)	0	0	0	0
5.Прибыль (убыток) от реализации	1108	404	806	277
6.Сальдо операционных результатов	-350	-336	-140	-225
7.Прибыль (убыток) от финансово хозяйственной деятельности	758	68	666	52
8.Сальдо внереализационных результатов	18	0	-13	-135
9.Прибыль (убыток) отчетного периода	776	68	653	-83
10.Прибыль (убыток) остающаяся в распоряжении организации	235	52	233	89
11.Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода	541	16	420	-172

Данные таблицы 9 показывают, что в 2002 году получен убыток от реализации продукции, а в 2000 году прибыль также находится на низком уровне. Это прежде всего связано с высоким уровнем затрат в эти годы. Уровень затрат в 2000 и 2002 гг. составлял 0,97 и 0,98 копеек соответственно. Также к причинам убытка можно отнести неэффективное использование кредита. Прибыль резко снизились в 2000 г. в связи с тем, что в 2000 году ГУП «Марийскавтодор» не оплатило полностью объем выполненных работ.

Следует также проанализировать прибыль от реализации отдельных видов продукции (табл. 10).

Таблица 10

Анализ прибыли от реализации отдельных видов деятельности Звениговского филиала ФГУП «Марийскавтодор», тыс.р.

Вид работ	Год	Выручка от реализации	Себестоимость	Прибыль от реализации
Строительство автодорог	2000	1683	1626	57
	2001	1754	1665	99
	2002	-	-	-
Ремонт автодорог	2000	4267	4126	141
	2001	4473	4090	383
	2002	3667	3586	81
Содержание автодорог	2000	4304	4239	65
	2001	6121	5854	267
	2002	7257	7101	156
Прочая реализация	2000	1424	1283	141
	2001	527	470	57
	2002	538	498	40

Таким образом, наиболее прибыльные виды деятельности - ремонт и содержание автодорог. Рассчитаем рентабельность продаж по видам работ Звениговского филиала ФГУП «Марийскавтодор» (табл.)

Таблица

Рентабельность продаж по видам работ Звениговского филиала ФГУП «Марийскавтодор»

Вид работ	Год
	2000	2001	2002
Строительство автодорог	3,4	5,6	-
Ремонт автодорог	3,3	8,6	2,2
Содержание автодорог	1,5	4,4	2,1
Прочая реализация	9,9	10,8	7,4

Динамика рентабельности продаж представлена на рис.

Рис. Динамика рентабельности продаж Звениговского филиала ФГУП «Марийскавтодор»

Наиболее рентабельной деятельностью предприятия в рассматриваемом периоде являлась прочая реализация (реализация услуг, ТМЦ). Но в связи с небольшим объемом реализации, сумма прибыли по данному виду деятельности незначительна. Рентабельность содержания автодорог находится на уровне 2%, но за счет большого объема работ по данному виду деятельности в 2002 г. получена максимальная прибыль. Относительно высока рентабельность ремонта дорог, в 2001 году она равна 8,6%.

Таким образом, сумма полученной прибыли и рентабельность варьируется в разные годы. Отказ от какого-либо вида деятельности нецелесообразен.

2.3 Анализ практики управления оборотными средствами Звениговского филиала ФГУП «Марийскавтодор»

2.3.1 Анализ и состав структуры активов

Рассмотрим состав (табл. ) и структуру (табл. ) активов Звениговского филиала ФГУП «Марийскавтодор» за период с 1999 по 2002 год.

Таблица

Анализ состава активов

Активы	На конец 1999 г.	На конец 2000 г.	На конец 2001 г.	На конец 2002 г.	Д`99-`00	Д`00-`01	Д`01-`02
1.Основные средства	5377	5802	5595	5717	425	-207	122
2.Оборотные активы	5253	5280	4467	3781	27	-813	-686
Итого	10630	11082	10062	9498	452	-1020	-564

Таблица

Анализ структуры активов

Активы	На конец 1999 г.	На конец 2000 г.	На конец 2001 г.	На конец 2002 г.	Д`99-`00	Д`00-`01	Д`01-`02
1.Основные средства	50,6	52,4	55,6	60,2	1,8	3,3	4,6
2.Оборотные активы	49,4	47,6	44,4	39,8	-1,8	-3,3	-4,6
Итого	100	100	100	100	0	0	0

Как видно из таблицы, в структуре активов за исследуемый период произошли изменения. В 1999 году активы были представлены оборотными активами примерно наполовину. К 2002 году доля оборотных активов снизилась до 39,8% (рис. ). Что связано как с уменьшением оборотных активов, так и с увеличением оборотных средств. За последние три года общее количество активов снизилось на 1584 тыс.р. В основном это произошло за счет уменьшения оборотных активов.

Рис. 2.4. Динамика структуры активов Звениговского филиала ФГУП «Марийскавтодор»

Снижение доли оборотных активов предприятия при постепенном увеличении доли основных средств, на наш взгляд, говорит о сужении деятельности Звениговского филиала ФГУП «Марийскавтодор».

2.3.2 Анализ динамики и структуры источников финансовых ресурсов

Анализ динамики (табл. ) и структуры (табл. ) источников финансовых ресурсов Звениговского филиала ФГУП «Марийскавтодор» представлен в табличной форме.

Таблица 2.3

Анализ состава источников финансовых ресурсов Звениговского филиала ФГУП «Марийскавтодор»

Активы	На конец 1999 г.	На конец 2000 г.	На конец 2001 г.	На конец 2002 г.	Д`99-`00	Д`00-`01	Д`01-`02
1.1.Уставный капитал	83	83	83	83	0	0	0
1.2.Добавочный капитал	5982	5996	6107	6107	14	111	0
1.3.Резервный капитал	0	0	0	0	0	0	0
1.4.Фонды накопления и социальной сферы	0	0	0	0	0	0	0
1.5.Целевые поступления и финансирование	0	0	0	0	0	0	0
1.6.Нераспределенная прибыль	366	38	61	0	-328	23	-61
1.7.Долгосрочные пассивы	0	0	0	0	0	0	0
Итого источников собственных средств	6431	6117	6251	6190	-314	134	-61
2.1. Кредиты банков и займы	1000	0	0	210	-1000	0	210
2.2. Кредиторская задолженность	3199	4965	3811	2785	1766	-1154	-1026
2.3.Расчеты по дивидендам	0	0	0	0	0	0	0
2.4.Доходы будущих периодов	0	0	0	485	0	0	485
2.5.Резервы предстоящих расходов и платежей	0	0	0	0	0	0	0
2.6.Прочие	0	0	0	0	0	0	0
Итого источников заемных и привлеченных средств	4199	4965	3811	3480	766	-1154	-331
Всего источников	10630	11082	10062	9670	452	-1020	-392

Таблица 2.3

Анализ структуры источников финансовых ресурсов Звениговского филиала ФГУП «Марийскавтодор»

Активы	На конец 1999 г.	На конец 2000 г.	На конец 2001 г.	На конец 2002 г.	Д`99-`00	Д`00-`01	Д`01-`02
1.1.Уставный капитал	0,78	0,75	0,82	0,86	-0,03	0,08	0,03
1.2.Добавочный капитал	56,27	54,11	60,69	63,15	-2,17	6,59	2,46
1.3.Резервный капитал	0	0	0	0	0	0	0
1.4.Фонды накопления и социальной сферы	0	0	0	0	0	0	0
1.5.Целевые поступления и финансирование	0	0	0	0	0	0	0
1.6.Нераспределенная прибыль	3,4	0,3	0,6	0,0	-3,1	0,3	-0,6
1.7.Долгосрочные пассивы	0	0	0	0	0	0	0
Итого источников собственных средств	60,5	55,2	62,1	64,0	-5,3	6,9	1,9
2.1. Кредиты банков и займы	9,4	0,0	0,0	2,2	-9,4	0,0	2,2
2.2. Кредиторская задолженность	30,1	44,8	37,9	28,8	14,7	-6,9	-9,1
2.3.Расчеты по дивидендам	0	0	0	0	0	0	0
2.4.Доходы будущих периодов	0	0	0	5	0	0	5
2.5.Резервы предстоящих расходов и платежей	0	0	0	0	0	0	0
2.6.Прочие	0	0	0	0	0	0	0
Итого источников заемных и привлеченных средств	39,5	44,8	37,9	36,0	5,3	-6,9	-1,9
Всего источников	100	100	100	100	0	0	0

Таблица 2.3. показала, что собственные средства предприятия остаются в промежутке от 6000 до 6500 тыс.р. с 1999 по 2002 год, а источники заемных финансовых средств повысились за 2000 год на 766 тыс.р., после чего последовало их сокращение с 2000 года вплоть до 2002 года. На рис. 2.5 отражено соотношение собственных и заемных (здесь подразумеваются как заемные, так и привлеченные источники) источников финансовых средств предприятия.



Рис. 2.5. Динамика собственных и заемных источников финансирования

Таким образом, предприятие вплоть до 2002 года осуществляет деятельность в основном за счет собственных финансовых ресурсов.

Большая часть собственных финансовых ресурсов предприятия представлена добавочным. Предприятие практически не занимается финансовой и инвестиционной деятельностью, это, в частности, говорит о слабом финансовом менеджменте на предприятии.

Большого внимания заслуживает величина заемных источников финансовых ресурсов. Они представлены в основном кредиторской задолженностью. Следует отметить тот факт, что Звениговский филиал ФГУП «Марийскавтодор» прибегал к использованию кредитов банков в 1999 и 2002 году.

Таким образом, стратегическими позициями в деятельности предприятия являются управление оборотными активами и средствами в них вложенными, а также источниками финансирования этих средств.

2.3.3 Анализ наличия собственных оборотных средств

Для удобства определения и оценки фактической величины собственных оборотных средств предприятия данные целесообразно представить в виде таблицы 2.4.

Таблица 2.4

Анализ наличия и движения собственных оборотных средств Звениговского филиала ФГУП «Марийскавтодор»

Активы	На конец 1999 г.	На конец 2000 г.	На конец 2001 г.	На конец 2002 г.	Д`99-`00	Д`00-`01	Д`01-`02
1.1.Уставный капитал	83	83	83	83	0	0	0
1.2.Добавочный капитал	5982	5996	6107	6107	14	111	0
1.3.Нераспределенная прибыль	366	38	61	0	-328	23	-61
Итого источников собственных средств	6431	6117	6251	6190	-314	134	-61
Исключаются
Основные средства	5377	5802	5595	5717	425	-207	122
Итого собственных оборотных средств	1054	315	656	473	-739	341	-183

Рис. 2.5. Динамики собственных оборотных средств в общей сумме оборотных средств

Предприятие на протяжении всего рассматриваемого периода обеспечено собственными оборотными средствами. Большое изменение собственных оборотных средств произошло в 2000 году (рис. ). Это связано со снижением источников собственных средств на 314 тыс.р.и увеличением исключаемых из них основных средств на 425 тыс.р.

Основными факторами, влияющими на динамику показателя собственных оборотных средств Звениговского филиала ФГУП «Марийскавтодор», являются: добавочный капитал, нераспределенная прибыль (основные источники собственных средств предприятия) и основные средства (основное направление отвлечения собственных финансовых средств).

2.3.4 Анализ наличия, структуры и использования оборотных средств

Анализ динамики (табл. ) и структуры (табл. ) оборотных средств Звениговского филиала ФГУП «Марийскавтодор» представлен в табличной форме.

Таблица

Анализ наличия оборотных активов Звениговского филиала ФГУП «Марийскавтодор»

Виды оборотных средств	На конец 1999 г.	На конец 2000 г.	На конец 2001 г.	На конец 2002 г.	Д`99-`00	Д`00-`01	Д`01-`02
Запасы сырья и материалов	1686	2999	2002	2484	1313	-997	482
Сырье, материалы и другие аналогичные ценности	1403	2658	1911	2131	1255	-747	220
Расходы будущих периодов	283	341	91	353	58	-250	262
НДС	192	394	310	182	202	-84	-128
Дебиторская задолженность	3375	1857	1962	1104	-1518	105	-858
Денежные средства	0	30	193	11	30	163	-182
Всего оборотных активов	5253	5280	4467	3781	27	-813	-686

Таблица

Анализ структуры оборотных активов Звениговского филиала ФГУП «Марийскавтодор»

Виды оборотных средств	На конец 1999 г.	На конец 2000 г.	На конец 2001 г.	На конец 2002 г.	Д`99-`00	Д`00-`01	Д`01-`02
Запасы сырья и материалов	32,1	56,8	44,8	65,7	24,7	-12,0	20,9
Сырье, материалы и другие аналогичные ценности	26,7	50,3	42,8	56,4	23,6	-7,6	13,6
Расходы будущих периодов	5,4	6,5	2,0	9,3	1,1	-4,4	7,3
НДС	3,7	7,5	6,9	4,8	3,8	-0,5	-2,1
Дебиторская задолженность	64,2	35,2	43,9	29,2	-29,1	8,8	-14,7
Денежные средства	0,0	0,6	4,3	0,3	0,6	3,8	-4,0
Всего оборотных активов	100	100	100	100	0	0	0

Из таблиц видно, что основными направлениями вложения финансовых ресурсов в оборотные средства являются запасы сырья и материалов и дебиторская задолженность. Доля первых в общем объеме оборотных активов с 1999 по 2000 год и с 2001 по 2002 год возрастала. В свою очередь дебиторская задолженность уменьшалась (с 64 % в конце 1999 года до 29 % в 2002 году), это говорит о том, что предприятие стало проводить работу по управлению дебиторской задолженностью (рис. 2.8).

Рис. 2.8 Динамика структуры оборотных средств

Предприятие может сократить свои оборотные средства за счет уменьшения величины дебиторской задолженности, тем самым, сократив текущие финансовые потребности предприятия и увеличив долю собственных оборотных средств в общей сумме оборотных средств предприятия.

2.3.5 Анализ дебиторской задолженности

Анализ динамики состава и структуры дебиторской задолженности представлен в таблицах 2.8 - 2.10.

Таблица 2.8

Динамика состава дебиторской задолженности

Показатели	Абсолютное значение тыс. руб.
	1999	2000	2001	2002
Дебиторская задолженность	3375	1857	1962	1104
Краткосрочная	3375	1857	1962	1104
в том числе просроченная	2937	1491	1640	923
из нее длительностью свыше 90 дней	1032	84	769	807
Долгосрочная	0	0	0	0
в том числе просроченная	0	0	0	0

Таблица 2.9

Динамика структуры дебиторской задолженности

Показатели	Абсолютное значение тыс. руб.
	1999	2000	2001	2002
Дебиторская задолженность	100	100	100	100
Краткосрочная	100	100	100	100
в том числе просроченная	87,0	80,3	83,6	83,6
из нее длительностью свыше 90 дней	30,6	4,5	39,2	73,1
Долгосрочная	0	0	0	0
в том числе просроченная	0	0	0	0

Таблица 2.10

Динамика просроченной дебиторской задолженности в общем объеме задолженности

Показатели	Абсолютное значение тыс. р.
	1999	2000	2001	2002
Дебиторская задолженность	3375	1857	1962	1104
в том числе просроченная	2937	1491	1640	923

Из таблицы 2.10 видно, что дебиторская задолженность имеет общую тенденцию к снижению, причем предприятию удалось в 2002 году сократить ее на 14,7% по сравнению с 2001 годом. Но следует отметить тот факт, что более 83 % общей массы задолженности составляет просроченная, т.е. наименее ликвидная ее часть. Отсюда можно сделать вывод, что она ведет к снижению ликвидности оборотных средств предприятия, а следовательно ухудшается финансовая устойчивость.

В таблице 2.11 представлены структура дебиторской задолженности по 10 крупнейшим дебиторам. Как видно из таблицы практически все дебиторы имеют просроченную задолженность.

Таблица 2.11

Реестр счетов дебиторов ЗАОр НП «Завод Искож»

Наименование организации	Остаток на конец отчетного года
	Всего	В том числе длительно-стью боле 90 дней
ОКС Звениговского района	309	309
ГУП Звениговское МПКХ	346	286
МУП Красногорское МПКХ	117	117
Звениговская школа-интернат	22	22
ООО Вера	13	13
АО Звениговский ГМК	31	-
Звениговские тепловые электросети	41	-
МУП Звениговстройсервис	22	22
ООО Марийскрегионгаз	30	30
Суслонгерский завод РТИ	15	-

Проведенный анализ показывает, что в дебиторскую задолженность отвлекается большое количество оборотных средств Звениговского филиала ВГУП «Марийскавтодор». Более того, все больше средств отвлекается в просроченную дебиторскую задолженность предприятия. Все это говорит об ухудшении финансовой устойчивости предприятия, так как ему требуются финансовые ресурсы по большей части не для развития, а для поддержания дебиторской задолженности.

Размещено на Allbest.ru