Анализ производства и реализации продукции предприятия

ЧВср - среднечасовая выработка одного рабочего, млн.р.

Поскольку формула (21) представлена мультипликативной моделью, для проведения факторного анализа можно воспользоваться методом абсолютных разниц на основании следующих формул

?ВПчр= ?ЧРср • Д₀ • П₀ • ЧВ₀, (22)

?ВПд= ЧРср₁ • ?Д • П₀ • ЧВ₀, (23)

?ВПп= ЧРср₁ • Д₁ • ?П • ЧВ₀, (24)

?ВПчв= ЧРср₁ • Д₁ • П₁ • ?ЧВ, (25)

Исходные данные для проведения факторного анализа представлены в таблице 6.

Таблица 6 - Анализ влияния трудовых ресурсов на объем производства

Показатель	2011 г.	2012 г.	Изменение
Среднесписочная численность персонала	782	767	-15
Количество отработанных дней одним рабочим в год	255	254	-1
Средняя продолжительность рабочего дня	7,98	7,96	-0,02
Среднечасовая выработка одного рабочего	0,11	0,20	0,09
Объем производства	174 611	308 691	134 080

Таким образом, общее изменение объема производства за отчетный период составило 134 080 млн.р.,

в том числе за счет изменения следующих факторов:

- Среднесписочная численность персонала:

?ВПчр = -15 • 255 • 7,98 • 0,11 = - 3 348 млн.р.

- Количество отработанных дней одним рабочим в год:

?ВПд = 767• (-1) • 7,98 • 0,11 = - 672 млн.р.

- Средняя продолжительность рабочего дня

?ВПп = 767• 254 • (-0,02) • 0,11 = - 506 млн.р.

- Среднечасовая выработка одного рабочего:

?ВПп = 767• 254 • 7,96 • 0,09 = 138 606 млн.р.

Таким образом, рост объема производства обусловлен ростом производительности труда - увеличением среднечасовой выработки на 0,09 млн.р. Это привело к увеличению объема производства на 138 606 млн.р. Однако, вследствие уменьшения среднесписочной численности персонала на 15 человек объем производства снизился на 3 348 млн.р. Также отрицательным образом на изменение объема производства повлияло уменьшение средней продолжительности рабочего дня на 0,02 часа и количество отработанных одним рабочим дней. Это подтверждает, что рост объема производства связан с интенсивным факторов использования трудовых ресурсов, т.е. повышением эффективности их использования, а не путем изменение количества персонала и отработанного времени.

Анализ влияния обеспеченности предприятия основными производственными фондами и эффективности их использования на объем производства продукции представлен в таблице 7.

Таблица 7 - Анализ влияния основных производственных фондов на объем производства

Показатель	2011 г.	2012 г.	Изменение
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов	76 270	123 672	47 402
Фондоотдача	2,2894	2,496	0,2067
Объем производства	174 611	308 691	134 080

Факторная модель для расчета влияния факторов выглядит следующим образом

ВП = ОПФср • ФОср, (26)

ОПФср - среднегодовая стоимость основных производственных фондов, млн.р..;

ФОср - фондоотдача.

Поскольку формула (26) представлена мультипликативной моделью, для проведения факторного анализа можно воспользоваться методом абсолютных разниц на основании следующих формул

?ВПопф = ?ОПФср • ФО₀, (27)

?ВПфо = ОПФ₁ • ?ФО. (28)

Таким образом, общее изменение объема производства за отчетный период составило 134 080 млн.р.,

в том числе за счет изменения следующих факторов:

- среднегодовой стоимости основных производственных фондов:

?ВПопф = 47 402 • 2,2894 = 108 521 млн.р.

- фондоотдачи:

?ВПфо = 123 672 • 0,2067 = 25 559 млн.р.;

Исходя из произведенных расчетов, можно сделать вывод, что рост объема производства продукции обусловлен увеличением основных производственных фондов, а именно, увеличение средней стоимости основных производственных фондов на 47 402 млн.р. привело к росту объема производства на 108 521 млн.р. На увеличение объема производства повлияло также повышение уровня фондоотдачи. Увеличение фондоотдачи на 0,2067 вызвало рост объема производства на 25 559 млн.р. Таким образом, в данном случае рост объема производства связан в большей степени с экстенсивным факторов, т.е. увеличением основных фондов, а не повышением эффективности их использования.

Для более детального анализа преобразуем формулу (26)

(29)

где Пр - прибыль от реализации продукции, работ, услуг, млн.р.;

Rопф - рентабельность основных производственных фондов, %;

Rвп - рентабельность выпущенной продукции, %.

Поскольку формула (29) представлена смешанной моделью, для проведения факторного анализа можно воспользоваться методом цепных подстановок на основании следующих формул

?ВПопф = ВП_усл1 - ВП₀, (34)

? ВП_Rопф = ВП_усл2 - ВП_усл1, (35)

? ВП_Rвп = ВП₁ - ВП_усл2 (36)

Исходные данные для проведения факторного анализа представлены в таблице 8.

Таблица 8 - Анализ влияния трудовых ресурсов на объем производства

Показатель	2011 г.	2012 г.	Изменение
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, млн.р.	76 270	123 672	47 402
Рентабельность основных производственных фондов, %	34,58	18,91	- 15,67
Рентабельность выпущенной продукции, %	15,11	7,58	-7,53
Объем производства	174 611	308 691	134 080

Таким образом, общее изменение объема производства за отчетный период составило 134 080 млн.р.,

в том числе за счет изменения следующих факторов:

- Среднегодовая стоимость основных производственных фондов:

?ВПопф = 283 132 - 174 611 = 108 521 млн.р.

- Рентабельность основных производственных фондов:

? ВП_Rопф = 154 829 - 283 132 = - 128 303 млн.р.

- Рентабельность выпущенной продукции:

? ВП_Rвп = 308 691 - 154 829 = 153 862 млн.р.

Факторная модель показывает прямо пропорциональную связь объема производства с показателями рентабельности основных производственных фондов и их среднегодовой стоимости, а также обратно пропорциональную связь объема производства и рентабельности выпущенной продукции. Таким образом, факторный анализ показал, что увеличение объема производства продукции связано с увеличением среднегодовой стоимости основных производственных фондов на 47 402 млн.р. и снижением рентабельности выпущенной продукции на 7,53 п.п. Отрицательным образом на изменение объема производства повлияло снижение рентабельности основных производственных фондов на 15,67 п.п.

Анализ влияния обеспеченности предприятия сырьем и материалами и эффективности их использования на объем производства продукции представлен в таблице 9.

Таблица 9 - Анализ влияния сырья и материалов на объем производства

Показатель	2011 г.	2012 г.	Изменение
Материальные затраты	82 940	157 741	74 801
Материалоотдача	2,1053	1,9569	-0,1484
Объем производства	174 611	308 691	134 080

Факторная модель для расчета влияния факторов выглядит следующим образом

ВП = МЗ • МО, (37)

МЗ - материальные затраты, млн.р..;

ФОср - материалоотдача.

Поскольку формула (37) представлен мультипликативной моделью, для проведения факторного анализа можно воспользоваться методом абсолютных разниц на основании следующих формул

?ВПмз = ?МЗ • МО₀, (38)

?ВПмо = МЗ₁ • ?МО. (39)

Таким образом, общее изменение объема производства за отчетный период составило 134 080 млн.р.,

в том числе за счет изменения следующих факторов:

- материальных затрат:

?ВПмз = 74 801 • 2,1053 = 157 476 млн.р.

- материалоотдачи:

?ВПмо = 157 741 • (-0,1484) = -23 396 млн.р.;

Исходя из произведенных расчетов, можно сделать вывод, что рост объема производства продукции обусловлен увеличением использования сырья и материалов. Рост материальных затрат на 74 801 млн.р. привел к росту объема производства на 157 476 млн.р. Но снижение материалоотдачи на 0,1484 вызвало снижение объема производства на 23 396 млн.р. Таким образом, рост объема производства связан с экстенсивным факторов, т.е. увеличением использования материальных ресурсов, а не повышением эффективности их использования.

Для более детального анализа преобразуем формулу (37)

(40)

где Пр_1з - прибыль от реализации на 1 рубль затрат, р.

Поскольку формула (40) представлена смешанной моделью, для проведения факторного анализа можно воспользоваться методом цепных подстановок на основании следующих формул

?ВПмз = ВП_усл1 - ВП₀, (45)

? ВП_Пр1з = ВП_усл2 - ВП_усл1, (46)

? ВП_Rвп = ВП₁ - ВП_усл2 (47)

Исходные данные для проведения факторного анализа представлены в таблице 10.

Таблица 10 - Анализ влияния трудовых ресурсов на объем производства

Показатель	2011 г.	2012 г.	Изменение
Материальные затраты	82 940	157 741	74 801
Прибыль от реализации на рубль материальных затрат, р.	0,3180	0,1482	- 0,1697
Рентабельность выпущенной продукции, %	15,11	7,58	-7,53
Объем производства	174 611	308 691	134 080

Таким образом, общее изменение объема производства за отчетный период составило 134 080 млн.р., в том числе за счет изменения следующих факторов:

- Материальных затрат:

?ВПопф = 332 087 - 174 611 = 157 476 млн.р.

- Прибыль от реализации на рубль материальных затрат, р.

? ВП_Rопф = 154 829 - 332 087 = - 177 258 млн.р.

- Рентабельность выпущенной продукции:

? ВП_Rвп = 308 691 - 154 829 = 153 862 млн.р.

Факторная модель показывает прямо пропорциональную связь объема производства с показателями прибыли от реализации на 1 рубль материальных затрат и суммой материальных затрат, а также обратно пропорциональную связь объема производства и рентабельности выпущенной продукции. Таким образом, факторный анализ показал, что увеличение объема производства продукции связано с увеличением материальных затрат предприятия на 74 801 млн.р. и снижением рентабельности выпущенной продукции на 7,53 п.п. Отрицательным образом на изменение объема производства повлияло снижение прибыли от реализации на 1 рубль затрат на 0,1697 р.



3. ОСНОВНЫЕ ПУТИ И РЕЗЕРВЫ УВЕЛИЧЕНИЯ ОБЪЕМА ПРОИЗВОДСТВА И РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ

Резервы роста объема производства можно подразделить на 3 группы:

1. Улучшение использования труда. В эту группу входит:

- создание дополнительных рабочих мест;

- ликвидация потерь рабочего времени;

- повышение производительности труда;

- улучшение структуры кадров, рост квалификации;

Расчет резервов роста объема производства за счет создания дополнительных рабочих мест рассчитывается по формуле:

Р^ВПчр = ^ЧР • ГВср, (48)

где ^ЧР - увеличение численности рабочих, т.е. дополнительные рабочие места, чел.

В 2012 г. среднесписочная численность персонала уменьшилась на 15 человек по сравнению с 2011 г. При условии восстановления среднесписочной численности персонала до уровня 2011 г. путем найма квалифицированных рабочих и сохранения высокого уровня производительности труда, достигнутого в 2012 г. Тогда резерв роста объема производства за счет создания дополнительных рабочих мест составит:

Р^ВПчр = 15 • 402,47 = 6 037,05 млн.р.

Расчет резервов роста объема производства за счет повышения производительности труда рассчитывается по формуле:

Р^ВП гв= ЧР • ^ГВср, (49)

где ^ГВср - повышение годовой выработки, млн.р./чел.

Сотрудники предприятия ежегодно проходят обучение и переподготовку, повышение квалификации. Так, в 2012 г. обучены и переподготовлены, прошли повышение квалификации 306 рабочих и 80 ИТР повысили квалификацию. В высших учебных заведениях обучается 24 работника, в средних специальных - 4.

В дальнейшем для повышения производительности труда на предприятии необходимо проводить ряд мероприятий:

-за счет совершенствования системы подбора и расстановки кадров улучшить качественный состав всех категорий работников /образовательный уровень, морально- деловые качества, умение ориентироваться и адаптироваться в сложных экономических ситуациях/;

-снизить количество работников, не имеющих специального образования, заменив их дипломированными специалистами;

-продолжить работу по укреплению трудовой и исполнительской дисциплины, предотвращению нарушений трудовой дисциплины;

-привести в соответствие штатную численность структурных подразделений комбината характеру и задачам технологических изменений в сфере производства и складывающейся экономической ситуации на будущий год.

С учетом увеличения среднегодовой выработки в 2012 г. на 179,18 млн.р./чел при условии выполнения вышеперечисленных мероприятий прирост производительности труда на предприятии (среднегодовой выработки) может достигнуть 200 млн.р./чел. Тогда резерв роста объема производства за счет повышения производительности труда при фактической численности сотрудников составит:

Р^ВП гв= 767 • 200 = 153 400 млн.р.

Расчет резервов роста объема производства за счет ликвидации потерь рабочего времени рассчитывается по формуле:

Р^ВПпв= ПВ • ЧВср, (50)

где ПВ - количество потерянных часов рабочего времени, час.

ЧВср - среднечасовая выработка, млн.р./чел.

В 2012 г. расчетная норма рабочего времени для пятидневной рабочей недели с выходными днями в субботу и воскресенье составила 2023 часов, поскольку среднегодовая выработка предприятия равна 402,47 млн.р./чел, то среднечасовая выработка составит:

ЧВср=402,47 / 2023 = 0,20 млн.р./чел

Потери рабочего времени в 2012 г. составили 1 120 рабочих дней или 8 960 рабочих часов.

Таким образом, резерв роста объема производства за счет ликвидации потерь рабочего времени составит:

Р^ВПпв= 8 960 • 0,2 = 1 792 млн.р.

2 Улучшение использования средств труда (оборудования). В эту группу входит:

- укомплектование новых рабочих мест оборудованием;

- ликвидация потери рабочего времени оборудования;

- повышение производительности оборудования;

- улучшение структуры основных фондов.

Расчет резервов роста объема производства за счет ввода нового оборудования рассчитывается по формуле:

Р^ВПопф = ^ОПФ • ФО, (51)

где ^ОПФ - увеличение основных производственных фондов, т.е. ввод нового оборудования, млн.р.

В 2012 г. предприятием было направлено 16 021 млн.р. на приобретение и создание основных средств, нематериальных активов и прочих долгосрочных активов. На предприятии ежегодно выполняются работы, обеспечивающие повышение уровня качества продукции, ее конкурентоспособность, механизации и автоматизации производственных процессов. Например, за 2012 г. приобретены: экскаватор HUNDAU R 450 LC-7, автопогрузчик STILL R70-45, погрузчик L-34, автомашины: МАЗ 5516А5 -2шт., радиально-сверлильный станок. Начаты работы по подготовке к монтажу дополнительного немецкого пресса HDP 800N по производству силикатного кирпича. Закуплено оборудование для участка по организации производства мелкоразмерных железобетонных изделий. Всё это даст возможность комбинату и в дальнейшем наращивать объём выпускаемой продукции, расширять её ассортимент, значительно улучшить качество и конкурентоспособность продукции, снизить её себестоимость, улучшить условия труда работников

При условии, что в 2013 г. ЗАО «Могилевский КСИ» продолжит осуществлять значительные инвестиции, направленные на увеличение производственной базы предприятия и произведен ввод нового оборудования еще на 15 000 млн.р., то резерв роста объема производства за счет ввода нового оборудования составит:

Р^ВПопф = ^15 000 • 2,496 = 37 440 млн.р.

Расчет резервов роста объема производства за счет повышения производительности оборудования рассчитывается по формуле:

Р^ВП фо = ОПФср • ^ФО, (52)

где ^ФО - повышение производительности оборудования, т.е. повышение фондоотдачи.

Помимо вышеперечисленных мероприятий по приобретению и вводу нового оборудования, ЗАО «Могилевский КСИ» регулярно проводит ремонт и реконструкцию имеющихся основных производственных фондов. В совокупности эти мероприятия позволяют повысить производительность оборудования. В 2012 г. производительность оборудования, а именно, фондоотдача выросла на 0,2067. При условии сохранения тенденции повышения производительности оборудования и в будущем периоде (рост фондоотдачи на 0,2) исходя из фактической стоимости основных производственных фондов в 2012 г. резерв роста объема производства за счет повышения производительности оборудования составит:

Р^ВП фо = 123 672 • 0,2 = 24 734 млн.р.

3 Улучшение использования предметов труда (материалов, сырья). В эту группу входит:

- снижение норм расхода материалов;

- внедрение прогрессивных видов сырья и материалов.

Расчет резервов роста объема производства за счет внедрения прогрессивных видов сырья и материалов рассчитывается по формуле:

Р^ВП мо = МЗ • ^МО, (53)

где ^МО - повышение материалоотдачи.

ЗАО "Могилевский КСИ" выпускает строительные материалы из силикатобетона автоклавного твердения, растворы строительные, бетонные смеси, плиты пенополистирольные, гвозди строительные, изделия железобетонные. Для производства вышеназванных изделий используются следующие основные материалы: известь строительная, портландцемент, строительный песок, арматурная сталь, пудра алюминиевая и другие. Большинство используемых материалов производится на предприятиях Республики Беларусь, а также Российской Федерации. Производством аналогичных материалов занимаются и предприятия Западной Европы, и используемые на ЗАО «Могилевский КСИ» материалы белорусского и российского производства по качеству уступают аналогичным материалам, которые производятся в странах Западной Европы. Следовательно, целесообразным является изучение цен на продукцию иностранных производителей сырья и материалов, расходов на их транспортировку, характеристик данной продукции. При условии, что ЗАО «Могилевский КСИ» сможет повысить качество и материалоотдачу используемого сырья и материалов при этом не увеличив в значительно степени себестоимость готовой продукции путем приобретения импортных материалов, повышение материалоотдачи может составить 0,2. Тогда резерв роста объема производства составит:

Р^ВП мо = 157 741 • 0,2 = 31 548 млн.р.

Таким образом, резервы роста объема выпуска продукции составляют:

- за счет трудовых ресурсов - 161 229,05 млн.р.

- за счет средств труда (оборудования) - 62 174 млн.р.;

- за счет предметов труда (материалов и сырья) - 31 548 млн.р.

Резервы увеличения выпуска продукции должны быть сбалансированы по всем трем группам ресурсов. Максимальный резерв, установленный по одной из групп, не может быть освоен до тех пор, пока не будут выявлены резервы в таком же размере и по другим группам ресурсов.

На данном предприятии резерв увеличения выпуска продукции ограничен материальными ресурсами и составляет 31 548 млн руб. Максимальный резерв выпуска продукции за счет улучшения использования оборудования может быть освоен, если предприятие найдет еще по трудовым ресурсам резервов на сумму 129 681,05 млн р. (161 229,05 - 31 548) и по материальным ресурсам - на сумму 129 681,05 млн р. ( 161 229,05 - 31 548). Таким образом, при условии приобретения дополнительных единиц оборудования и дополнительном приобретении сырья и материалов предприятие сможет увеличить объем производства продукции на 161 229,05 млн.р.

Рост объема производства за счет вышеперечисленных факторов определит возможности роста объемов реализации. Также рост объемов реализации продукции возможен за счет сокращения остатков нереализованной продукции. Резервы роста объема реализации за счет сокращения остатков нереализованной продукции во многом зависят от грамотной работы службы сбыта организации, разработки правильной маркетинговой стратегии, выявления новых групп потребителей или расширения продаж уже существующим постоянным потребителям.

При условии, что за счет эффективной ценовой и маркетинговой политики, предприятие сможет реализовать дополнительный выпуск продукции, определенный за счет резервов роста объема производства, а также вдвое снизить имеющиеся запасы готовой продукции (по состоянию на 31.12.2012 они составили 7 661 млн.р.), резервы роста объема реализации за счет этих двух факторов будут равны соответственно:

Р^РПвп = 31 548 млн.р.

Р^РПгп = 7 661 • 50 % = 3 830,5 млн.р.

Тогда в целом резерв роста объема реализации продукции ЗАО «Могилевский КСИ» будет равен:

Р^РП = 31 548 + 3 830,5 = 35 378,5 млн.р.

Для увеличения объема реализации огромное внимание в современных условиях должно уделяться вопросам качества и конкурентоспособности. На развитом конкурентном рынке именно они выступают решающими факторами коммерческого успеха. Важнейшими составляющими многоаспектного понятия конкурентоспособности товара, как важного элемента конкурентности предприятия в целом, является качество, цена, упаковка.

В 2012 году в связи с изменением бюджетно-финансовой политики государства финансирование строительства жилья, в первую очередь, с привлечением льготного кредитования, было сокращено. Кроме того, высокий уровень инфляции делает практически невозможным для населения привлечение кредитных ресурсов для строительства. Всё это стимулирует ЗАО «Могилевский КСИ» к поиску новых партнеров, прежде всего, за пределами Республики Беларусь.

На рынке строительных материалов острая конкуренция сделала качество продукции основополагающим условием выживания производителей, мерилом результативности их хозяйственной деятельности. Несмотря на то, что сегодня предприятие имеет достаточно сильную конкурентную позицию в области качества, (что подтверждено наличием не только сертификатов Республики Беларусь и Российской Федерации, но и сертификатов соответствия международным стандартам выданных Центром Сертификации Академии наук Латвии), предприятие не останавливается на достигнутом, его главная цель - превзойти конкурентов, каждый из которых стремится занять лидирующее положение на рынке.

В связи с этим вопрос улучшения качества выпускаемой продукции сегодня является главным. Для этого в первую очередь необходимо строгое соблюдение норм технологического процесса, что позволит избежать выпуска брака готовой продукции. Здесь можно привести примеры поставки продукции, когда клиенту приходит товар, не соответствующий по геометрическим параметрам норме. Поэтому необходимым является внедрение новых технологий производства, обеспечивающих выпуск высококачественной продукции с более точными геометрическими параметрами.

При относительно одинаковой цене продукции на рынке строительных материалов качество является главным показателем, выделяющим продукцию среди других. Имея отличные физические и химические показатели изделий из силикатобетона, улучшив качество продукции, предприятие сможет выйти на новые рынки строительных материалов России, утвердиться на рынке стран Балтии и Украины.

Одним из составляющих факторов, влияющих на формирование цены является постоянно увеличивающаяся стоимость энергоносителей, сырья и материалов. Снижение цены возможно путем модернизации производства, внедрения менее энергоемких технологий производства.

Относительно формирования цены на внешний рынок, предприятие должно придерживаться стратегии гибких цен. Вариация цены по сегментам рынка обуславливает индивидуальный подход к каждому отдельно взятому потребителю.

Также перспективным может быть применение двух систем уровня цен на продукцию: летние цены - когда активность спроса возрастает и зимние цены -- когда спрос на продукцию практически отсутствует.

Необходимость усовершенствования упаковки продукции назрела давно. Упаковка позволяет защитить товар от возможных повреждений, сохраняет потребительские свойства товара.

Особенно важно уделять внимание упаковке при поставке продукции железнодорожным транспортом. Так, отгружая газосиликатные блоки ,без средств пакетирования, необходимы погрузо-разгрузочные работы. Наличие упаковки позволит предприятию минимизировать процент боя и стимулировать экспорт продукции. Упаковка позволяет минимизировать время погрузочно-разгрузочных работ, что позволяет сократить время ожидания покупателя, так же увеличить отгрузку в целом.

В качестве рекламных мероприятий предлагается использовать стратегию проникновения товара на новый рынок сбыта.

С целью информирования потенциальных потребителей, поддержания внимания потребителей, лояльных к продукции комбината, а также формирования системы устойчивых предпочтений предполагается использовать следующие основные направления рекламных мероприятий:

-участие в республиканских и международных выставках;

-размещение рекламы в информационных электронно-печатных изданиях;

-производство полиграфической рекламной продукции;

-производство аудиовизуальной рекламы;

-реклама в сети Internet.

Используя глобальную компьютерную сеть Internet при проведении рекламной компании предприятие решает ряд задач:

-создание благоприятного имиджа отечественного производителя;

-обеспечение доступности информации о производителе и выпускаемой продукции для потенциальных потребителей, в том числе удаленных географически;

-оперативная реакция на рыночную ситуацию, обновление данных прайс-листа, информации о предприятии, анонс новинок продукции.



ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Объем производства и реализации продукции являются взаимозависимыми показателями. В условиях ограниченных производственных возможностей и неограниченном спросе на первое место выдвигается объем производства продукции. Но по мере насыщения рынка и усиления конкуренции не производство определяет объем продаж, а наоборот, возможный объем продаж является основой разработки производственной программы. Предприятие должно производить только те товары и в таком объеме, которые оно может реально реализовать.

Темпы роста объема производства и реализации продукции, повышение ее качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия. Цель анализа объемов производства и продаж продукции -- находить пути увеличения объемов реализации по сравнению с конкурентами, расширять долю рынка при максимальном использовании производственных мощностей и в результате -- увеличить прибыль организации.

Основная задача комплексного анализа объемов производства и продаж продукции -- анализ конкурентных позиций организации, ее способности гибко маневрировать ресурсами при изменении конъюнктуры рынка. Эту общую задачу можно реализовать путем решения следующих частных аналитических задач:

- оценки степени выполнения производственной программы и плана продаж продукции;

- оценки динамики выпуска и продаж продукции;

- оценки выполнения договоров по объему, ритмичности поставки, качеству и комплектности продукции;

- установления причин снижения объемов производства и неритмичности выпуска;

- количественной оценки резервов роста выпуска и продаж продукции.

Закрытое акционерное общество «Могилевский комбинат силикатных изделий» - многоотраслевое крупное предприятие строительной индустрии, занимает одно из доминирующих положений на рынке производства строительных материалов своего профиля по объемам среди аналогичных предприятий Республики.

Исходя из положительного финансового результата, положительных показателей рентабельности, отсутствием кредитной задолженности с учетом анализа структуры баланса и финансовых показателей можно сделать вывод об удовлетворительном финансовом положении ЗАО "Могилевский КСИ".

Анализ объема производства в сопоставимых ценах показал, что реальный темп роста за 2010-2012 гг. составил 108,94 %. В 2011 г. объем производства в сопоставимых ценах составил 101 873 млн.р., т.е. вырос по сравнению с 2010 г. на 7 939 млн.р. или 8,5 %. В 2012 г. объем производства в сопоставимых ценах вырос на 456 млн.р. или на 0,45 % по сравнению с 2011 г.

Величина валовой и товарной продукции предприятия в течение анализируемого периода - 2010-2012 гг. выросли на 8,9% каждая. Сумма отгруженной продукции также выросла за два анализируемых года, однако темп ее роста ниже, чем темпы роста валовой и товарной продукции, и составил 105,6 %, что объясняется ростом остатков готовой продукции. Аналогичная ситуация характерна и для величины чистой продукции - темп ее роста за 2010-2012 гг. равен 105,5 %. Более низкий темп роста чистой продукции по сравнению с темпом роста товарной продукции обусловлен ростом материальных затрат предприятия.

Поскольку бухгалтерский учет выручки ЗАО «Могилевский КСИ» осуществляется методом «по оплате», то для анализа динамики объемов реализации можно использовать показатель выручки от реализации. В 2012 г. сумма выручки предприятия в сопоставимых ценах снизилась на 3 465 млн.р. или на 3,36 % по сравнению с 2011 г. В целом, за два анализируемых года сумма выручки от реализации в сопоставимых ценах выросла на 4,27%.

Наибольший удельный вес в структуре продукции предприятия занимают кирпичи и блоки. В 2012 г. объем производства данного вида продукции вырос на 126 млн.р. или на 83,7 % и составил 277 023 млн.р., т.е. 89,74 % от общего объема производства в 2012 г. На долю остальных видов продукции приходится менее 5 % в общем объеме производства. В 2012 г. наблюдается рост объема производства кирпичей и блоков, бетона товарного, поддонов и элементов конструкций. Незначительное снижение в 2012 г. наблюдается в отношении объемов производства плит из пластмасс, а также плит из бетона и искусственного камня и прочей продукции.

Значение показателя ассортимента близкое к 1 и невысокое значение коэффициента структурных преобразований свидетельствует о незначительных изменениях в структуре производимой продукции.

В целом по итогам 2012 года план по производству продукции был перевыполнен на 2 801 млн.р. или на 0,92 % - фактический объем производства равен 308 691 млн.р. при запланированном - 305 890 млн.р. Наибольший объем производства был запланирован в третьем квартале - 86 340 млн.р., что составляет 28,23 % в запланированном объеме выпуска в 2012 г. План по производству продукции в третьем квартале был перевыполнен на 4 414 млн.р. или на 5,11 %. Перевыполнение плана наблюдается также в первых двух кварталах. Единственным периодом, по итогам которого план по производству не был выполнен, является четвертый квартал. По итогам четвертого квартала 2012 г. план по производству был выполнен на 94,98 %, а в стоимостном выражении отклонение от планового уровня составило 3 821 млн.р.

Исходя из произведенного факторного анализа, можно сделать вывод, что рост объема производства продукции обусловлен повышением производительности труда 179,2 млн.р., что привело к росту объема производства на 137 428 млн.р. Но сокращение численности работников на 15 человек вызвало снижение объема производства на 3 348 млн.р.

Кроме того, рост объема производства продукции обусловлен увеличением основных производственных фондов, а именно, увеличение средней стоимости основных производственных фондов на 47 402 млн.р. привело к росту объема производства на 108 521 млн.р. На увеличение объема производства повлияло также повышение уровня фондоотдачи на 0,2067, что вызвало рост объема производства на 25 559 млн.р.

Рост материальных затрат на 74 801 млн.р. привел к росту объема производства на 157 476 млн.р. Но снижение материалоотдачи на 0,1484 вызвало снижение объема производства на 23 396 млн.р.

В результате проведенных расчетов были выявлены резервы роста объема выпуска продукции, которые составили 161 229,05 млн.р. - за счет трудовых ресурсов, 62 174 млн.р. - за счет средств труда (оборудования) и 31 548 млн.р. - за счет предметов труда (материалов и сырья).

На данном предприятии резерв увеличения выпуска продукции ограничен материальными ресурсами и составляет 31 548 млн руб. Максимальный резерв выпуска продукции за счет улучшения использования оборудования может быть освоен, если предприятие найдет еще по трудовым ресурсам резервов на сумму 129 681,05 млн р. (161 229,05 - 31 548) и по материальным ресурсам - на сумму 129 681,05 млн р. ( 161 229,05 - 31 548). Таким образом, при условии приобретения дополнительных единиц оборудования и дополнительном приобретении сырья и материалов предприятие сможет увеличить объем производства продукции на 161 229,05 млн.р.

При условии, что за счет эффективной ценовой и маркетинговой политики, предприятие сможет реализовать дополнительный выпуск продукции, определенный за счет резервов роста объема производства, а также вдвое снизить имеющиеся запасы готовой продукции (по состоянию на 31.12.2013 они составили 7 661 млн.р.), резерв роста объема реализации за счет этих двух факторов составит 35 378,5 млн.р.



СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1 Баканов, М. И., Мельник М. В., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа: учебник / М. И. Баканов, М. В. Мельник, А. Д. Шеремет; под ред. М. И. Баканова. -- 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2005. -- 536 с.

2 Ильин, А.И. Экономика предприятия. Краткий курс / А.И.Ильин. - Минск: Новое знание, 2007. - 236 с.

3 Нехорошева, Л. Н. Экономика предприятия: учеб. пособие / Л. Н. Нехорошева. - 3-е изд. - Минск: Выш. шк., 2005. - 383 с.

4 Любушин, Н. П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие / Н.П. Любушин. - 3-е изд. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. - 448 с.

5 Савицкая, Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / Г.В.Савицкая. - 4-е изд. - Минск: ООО «Новое знание», 2000. -- 688 с.

6 Савицкая, Г.В. Экономический анализ : учебник / Г.В. Савицкая. -- 11-е изд., испр. и доп. -- М.: Новое знание, 2005. -- 651 с.

7 Шеремет, Л. Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности / Л. Д. Шеремет. - М.: ИНФРА-М, 2006. - 415 с.

8 Экономика предприятия: учеб. пособие / Л. Н. Нехорошева [и др.]; под общ. ред. Л. Н. Нехорошевой. - 3-е изд. - Минск: Выш. шк., 2005.- 383 с.

9 Экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия / Под ред. Л. Л. Ермолович. -М.: БГЭУ, 2000.- 580 с.

10 Электронный ресурс Национального Статистического Комитета Республики Беларусь [Электронный ресурс]. - 2011. - Режим доступа: http://belstat.gov.by. - Дата доступа: 21.11.2013.

Размещено на Allbest.ru