Управление затратами предприятия

Выбор параметров и принципов организации системы управления затратами. Характеристика разделов и функций системы, выбор объектов управления. Организация учета и контроля затрат предприятия. Анализ рентабельности, устойчивости и доходности предприятия.

Рубрика Экономика и экономическая теория
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 07.12.2014
Размер файла 63,1 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru

Размещено на http://www.allbest.ru

Министерство культуры Российской Федерации

Федеральное агентство по культуре и кинематографии

Федеральное государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Санкт-Петербургский Государственный Университет Кино и Телевидения»

Кафедра экономики кино и телевидения

КУРСОВАЯ РАБОТА

«Управление затратами предприятия»

Санкт-Петербург

2013

Содержание

Введение

Исходные данные

Глава 1. Выбор параметров и принципов организации системы управления затратами

1.1 Выбор параметров системы управление затратами

1.2 Характеристика разделов и функций системы управления затратами

1.3 Выборы объектов управления затратами

Глава 2. Разработка системы управления затратами предприятия

2.1 Планирование затрат предприятия

2.2 Планирование результатов

2.3 Организация учета и контроля затрат предприятия

Глава 3. Анализ устойчивости и доходности предприятия

Заключение

Список использованной литературы

Введение

Цель курсовой работы состоит в углублении и обобщении теоретических и практических знаний по дисциплине «Управление затратами предприятия».

Объект исследования - предприятие, на котором имеет место производство двух видов изделий: А и Б. При этом изделие А выпускается в 1-ом цехе, а изделие Б - во 2-м. Предприятие работает в условиях неполной загрузки мощностей.

Основные задачи:

произвести выбор элементов системы управления затратами;

дать характеристику функции системы управления затратами;

произвести выбор объектов управления затратами;

произвести планирование затрат предприятия на основе сметных уравнений;

произвести планирование результатов;

произвести учёт, контроль и анализ затрат предприятия;

провести анализ устойчивости и доходности предприятия.

Исходные данные

Показатели

Вариант 8

Изделие А

Изделие Б

1

Годовой объем реализации, шт.

97000

72000

2

Норма расхода материалов на изделие, кг

Алюминий АК-5 М2

0,4

0,7

Латунь АМГ-5

0,8

0,5

3

Цены на материалы, руб./кг

Алюминий АК-5 М2

38

38

Латунь АМГ-5

50

50

4

Трудоемкость изготовления изделия, ч/шт.

1

1,6

5

Средний разряд работ

5

4

6

Удельный вес переменных затрат в цене изделия, отн. ед.

0,3

0,6

7

Запасы готовой продукции, шт.

Плановые на конец года

15000

10000

Фактические на начало года

12000

12000

8

Фактический объем реализации продукции, шт.

100000

75000

9

Фактические затраты материалов на единицу изделия, кг/шт.

Алюминий АК-5 М2

0,42

0,72

Латунь АМГ-5

0,78

0,48

10

Фактическая трудоемкость итизготовления изготовления единицы изделия, ч/шт.

1

1,5

11

Фактический средний разряд работ

5

4

12

Фактические цены на материалы, руб./кг

Алюминий АК-5 М2

40

40

Латунь АМГ-5

45

45

Накладные расходы

Наименование затрат

Общая сумма, руб.

1. Расходы по техническому и производственному управлению предприятием

350000

2. Расходы по управлению снабженческо -заготовительной деятельности

180000

3. Расходы по управлению финансово-сбытовой деятельностью

270000

4. Содержание аппарата управления ппроизводственнымипподразделениями

1750000

5. Содержание и ремонт зданий общезаводского назначения

420000

6. Содержание и ремонт зданий производственных подразделений

780000

7. Амортизация зданий общезаводского назначения

550000

8. Амортизация технологического оборудования и транспортных средств

1250000

9. Содержание и ремонт технологического оборудования

2800000

10. Энергия на технологические цели

800000

11. Услуги вспомогательных производств по обслуживанию технолог. Оборудования

3450000

12. Амортизация зданий производственных подразделений

1550000

13. Расходы на набор, подготовку и переподготовку кадров

380000

14. Обязательные налоги,сборы, платежи по установленному законодат-вом порядку

600000

15. Износ МБП приспособлений и инструментов

470000

16. 3/плата и отчисления рабочих, обслуживающих оборудование

1850000

17. Энергия всех видов для хозяйственных нужд производственных подразделений

850000

18. Канцелярские и командировочные расходы подразделений заводо- управления

550000

19. Затраты на энергию для хозяйственных нужд предприятия

280000

20. Прочие расходы по управлению предприятием

610000

21. Затраты на упаковку изделий

220000

22. Транспортные расходы, связанные с реализацией продукции

520000

23. 3/плата работников, занятых сбытом продукции

420000

24. Прочие расходы по сбыту продукции.

200000

Пропорции распределения общепроизв-ных расходов между цехом 1 и цехом 2

0,45: 0,55

Показатели

Вариант 4

1. Запасы материалов, кг

1.1. Плановые запасы на конец года, кг

X(алюминий)

У (латунь)

9000

5000

1.2. Фактические запасы на начало года, кг

X(алюминий)

У (латунь)

5000

4000

Процент премии за качество и доплаты,%

13

3. Процент дополнительной заработной платы, %

12

4. Часовая тарифная ставка первого разряда, руб./час

38

5. Тарифные коэффициенты

4 разряд

1,73

5 разряд

1,96

6 разряд

2,15

6. Центр ответственности, по которому производится контроль и анализ

Цех 1

7. Прогнозируемое изменение цены, %

Изделие А

+ 2

Изделие Б

+ 6

Глава 1. Выбор параметров и принципов организации системы управления затратами

1.1 Выбор параметров системы управление затратами

Эффективность управления производственной деятельностью предприятия обеспечивается информацией о деятельности структурных подразделений, служб, отделов предприятия.

Система управления затратами формирует информацию о затратах для руководителей различных уровней управления внутри предприятия с целью принятия ими правильных управленческих решений. Содержание системы управления затратами и результатами определяется целями управления, оно может быть изменено по решению администрации в зависимости от задач и целей, поставленных перед руководителями внутренних подразделений.

На предприятии применяются различные системы управления затратами в зависимости от принципов их организации, особенностей предприятия и целей управления конкретного предприятия в плановом периоде, состава и взаимосвязи элементов, формирующих эти системы.

Виды систем управления затратами:

1.По степени взаимосвязи финансового (бухгалтерского) и управленческого учета в практике применяются два варианта:

интегрированная система (монистическая), когда система бухгалтерского учета встраивается в управленческий учет, она предполагает дополнение финансового учета данными внутренней отчетности, которые позволяют администрации оценить рациональность организации производства на любом его участке. Применяется для малых предприятий, либо для выпускающих однородную продукцию;

автономная система представляет собой обособленное создание финансового и управленческого учета. Связь между этими учетами осуществляется с помощью так называемых парных контрольных счетов одного и того же наименования.

2. По оперативности учета затрат различают учёт:

система учёта фактических(прошлых,исторических) затрат заключается в формировании информации для расчета себестоимости и прибыли на основе фактически возникающих в процессе производства и реализации затрат;

система учёта нормативных (плановых) затрат включает разработку норм на затраты труда, материалов, накладных расходов, составления нормативной (плановой) калькуляции и учёт фактических затрат с выделением отклонений от норм. Такая система ориентирована на оперативность контроля за ходом формирования себестоимости и, при возникшей необходимости, регулирования этого процесса. Однако она предполагает создание и поддержание системы нормативов.

3. По полноте включения затрат в себестоимость различают две системы управленческого учета:

система полного включения затрат в себестоимость продукции (работ, услуг), когда все затраты распределяются между выпускаемой продукцией;

система учёта частичных затрат (учёт неполной себестоимости).

Предполагается, что в себестоимость продукции включается только часть затрат, обычно те, которые связаны с производством конкретного изделия (прямые затраты), остальные, относятся общей суммой на финансовые результаты при расчете прибыли.

На предприятиях чаще всего формируют обе системы.

В данной курсовой работе мы основываемся на методе учета фактических затрат, применяем систему неполного включения затрат в себестоимость продукции.

1.2 Характеристика разделов и функций системы управления затратами

Управление затратами на предприятии предполагает выполнение всех функций, присущих управлению любым объектом, т.е. разработку (принятие) и реализацию решений, а также контроль за их выполнением. Функции управления затратами реализуются через элементы управленческого цикла: прогнозирование и планирование, непосредственной организационной работы, контроля, оценки, регулирования и стимулирования.

Функции системы управления затратами зависят от функций управления и сводятся к следующему:

обеспечить все уровни управления информацией, необходимой для планирования, контроля и принятия оперативных управленческих решений;

оперативный контроль и оценка результатов деятельности внутренних подразделений и предприятия в целом, в достижениях цели;

формирование информации, которая служит средством внутренней связи между уровнями управления и различными структурными подразделениями одного уровня;

перспективное планирование и координация развития предприятия в будущем на основе анализа и оценки фактических результатов деятельности.

Процесс управления затратами ориентирован на эффективную реализацию этапов управления предприятием и включает в себя:

планирование затрат и результатов;

учёт затрат и результатов;

контроль;

анализ.

Планирование затрат и результатов заключается в выявлении затрат и их количественной оценке. Планирование затрат осуществляется для определения общей стоимости потребляемых в процессе производства ресурсов (материальных, трудовых, денежных) и расчета предполагаемой прибыли. Оно служит базой для контроля за рациональным использованием ресурсов.

При планировании решаются следующие задачи:

расчет стоимости ресурсов, необходимых для производства продукции;

определение общего объема затрат на производство;

исчисление себестоимости производства каждого вида продукции.

Плановый объем затрат рассчитывается исходя из намеченной структуры (номенклатуры и ассортимента) продукции и объема её производства.

Учёт затрат и результатов является важнейшим разделом системы управления затратами и представляет собой информационный поток, отражающий происходящие на предприятии в течение определенного периода процессы снабжения, производства и реализации продукции.

В процессе учёта затраты измеряются, регистрируются и группируются в разрезах, необходимых для управления предприятием и оценки его деятельности путем выведения финансовых результатов.

К основным задачам учёта затрат на производство относят:

наблюдение за фактическим уровнем затрат в сопоставлении с нормативными и плановыми размерами в целях выявления отклонений и формирования экономической стратегии на будущее;

исчисление себестоимости выпускаемой продукции для оценки готовой продукции и расчета финансовых результатов;

выявление экономических результатов в производственной деятельности структурных подразделений;

информационное обеспечение администрации предприятия для принятия управленческих решений с учётом их экономических последствий.

Контроль затрат - это проверка осуществления планов со стороны руководителя, менеджера. Она включает измерение состояния объекта: сопоставление фактических затрат и результатов с плановыми; пересмотр планов, если становится ясно, что они не могут быть выполнены; выявление и регулирование отклонений от запланированного.

Чтобы контроль был эффективным необходимо, чтобы после выявления отклонений анализировались причины и виновники их возникновения, осуществлялись регулирующие воздействия на объекты управления.

Контроль и анализ осуществляется по носителям затрат (продукции), видам затрат и местам их возникновения (центрам ответственности), что позволяет управлять расходованием ресурсов, себестоимостью продукции, подразделениями предприятия, отнести возникшие отклонения на ответственное лицо.

1.3 Выборы объектов управления затратами

Эффективное управление предприятием предполагает, что информационная база должна полностью быть подчинена целям управления. Это означает, что объекты управления и объекты учета затрат должны быть одинаковы.

Объект учёта затрат - это признак, согласно которому производят группировку производственных расходов для целей управления затратами.

Объектами своевременного учёта в рамках систем управления затратами являются:

виды затрат (производственные ресурсы);

места возникновение затрат (центры ответственности);

носители затрат; результаты.

Затраты характеризуют в денежном выражении объем ресурсов, используемых в процессе производства и реализации продукции и трансформируются в себестоимость продукции (работ, услуг).

Учёт затрат по видам показывает, какие группы затрат возникли на предприятии в процессе производства продукции (выполнение работ, услуг).

В данной курсовой работе видами затрат в разрезе центров затрат выступают:

основные материалы;

заработная плата основных производственных рабочих с начислениями;

общепроизводственные расходы;

общехозяйственные расходы;

коммерческие расходы.

Распределение по видам затрат представлено в таблицах 1.1 - 1.3

Таблица 1.1

Смета общепроизводственных расходов

Виды затрат

Общая сумма, руб.

1. Содержание аппарата управления производственными подразделениями

1 750 000

2. Амортизация технологического оборудования и транспортных средств

1 250 000

3. Содержание и ремонт зданий производственных подразделений

780 000

4. Содержание и ремонт технологического оборудования

2 800 000

5. Энергия на технологические цели

800 000

6. Услуги вспомогательных производств по обслуживанию технологического оборудования

3 450 000

7. Амортизация зданий производственных подразделений

1 550 000

8. Износ МБП приспособлений и инструментов

470 000

9. 3/Плата и отчисления рабочих, обслуживающих оборудование

1 850 000

10. Энергия всех видов для хозяйственных нужд производственных подразделений

850 000

ИТОГО

15 550 000

Таблица 1.2

Смета общехозяйственных расходов

Виды затрат

Общая сумма, руб.

1. Расходы, по техническому и производственному управлению предприятием

350 000

2. Расходы по управлению снабженческо-

Заготовительной деятельностью

180 000

3. Расходы по управлению финансово - сбытовой деятельностью

270 000

4. Содержание и ремонт зданий общезаводского назначения

420 000

5. Амортизация зданий общезаводского назначения

550 000

6. Расходы на набор, подготовку и переподготовку кадров

380 000

7. Обязательные налоги, сборы, платежи по установленному законодательством порядку

600 000

8. Затраты на энергию для хозяйственных нужд предприятия

280 000

9. Канцелярские и командировочные расходы подразделений завода управления

550 000

10. Прочие расходы по управлению предприятием

610 000

ИТОГО

4 190 000

Таблица 1.3

Смета коммерческих расходов

Виды затрат

Общая сумма, руб.

1. Затраты на упаковку изделий

220 000

2. Транспортные расходы, связанные с реализацией продукции.

520 000

3. 3/плата работников, занятых сбытом продукции.

420 000

4. Прочие расходы по сбыту продукции.

200 000

ИТОГО

1 360 000

Учёт затрат по местам их возникновения.

Под местом возникновения затрат понимается структурное подразделение организации (рабочее место, участок, цех, бригада, предприятие в целом), по которому организуется планирование, нормирование и учет издержек производства для контроля и управления ими. Учёт затрат по местам их возникновения позволяет распределять затраты между отдельными подразделениями предприятия (центрами ответственности), в которых они были осуществлены.

Под центром ответственности следует понимать сегмент предприятия, соответствующий его организационной структуре, где руководитель несет ответственность за его доходы и издержки.

В курсовой работе учет и контроль затрат проводится по следующим центрам ответственности:

Цех 1;

Цех 2;

Предприятие в целом.

При этом, учёт и контроль затрат по каждому центру ответственности осуществляется в разрезе видов затрат.

Таблица 1.4

Виды затрат

Общая сумма, руб.

1. Содержание аппарата управления производств-ми подразделениями

1 750 000

2. Амортизация технологического оборудования и транспортных средств

1 250 000

3. Содержание и ремонт зданий производственных подразделений

780 000

Пропорции распределения общепроизводственных расходов между цехом 1 и цехом 2 составляют 0,45: 0,55.

Таблица 1.5

Виды затрат

Цех1

Цех 2

Сумма, руб.

в том числе

Сумма, руб.

В том числе

перемен

постоян

перем

Постоян

1.Содержание аппарата управления производственными подразделениями

787 500

787 500

962 000

962 000

2. Амортизация технологического оборудования и транспортных средств

562 500

562 500

687 500

687 500

3. Содержание и ремонт зданий производственных подразделений

351 000

351 000

429 000

429 000

Учёт по носителям затрат предполагает определение издержек, связанных с производством единицы какой - либо конкретной продукции или с выполнением определенного заказа.

В курсовой работе, в качестве носителей затрат выступают:

Изделие А;

Изделие Б.

Учёт результатов позволяет определить прибыль предприятия от реализации конкретного носителя затрат (изделие А, изделие Б) или прибыль предприятия за определенный период.

Глава 2. Разработка системы управления затратами на предприятии

2.1 Планирование затрат предприятия на основе сметных уравнений

Планирование затрат заключается в выявлении состава затрат и их количественной оценке. Планирование затрат предприятия осуществляется по объектам управления: центрам ответственности (Цех 1, Цех 2, предприятие) и продуктам (изделия А, изделие Б), а внутри - по видам затрат.

В основе планирования затрат и результатов предприятия лежит разработка бюджета - сметы на весь планируемый объём производства.

Метод управления, основанный на составлении смет - бюджетов предприятия, называется бюджетированием. При этом формируются бюджеты всех уровней и периодичности.

Формирование бюджетов - смет начинается с бюджета производства продукции (таблица 2.1) Количество реализованной продукции и запасы готовой продукции даны в исходных данных.

При помощи бюджетов - смет действия различных подразделений могут быть согласованы и сведены воедино, смета помогает руководителям в управлении деятельностью и её контролем в том подразделении, за которое они отвечают.

Сметы затрат по центрам ответственности и калькуляция себестоимости продукции формируются в разрезе видов затрат, поэтому в курсовой работе формирование смет - бюджетов затрат начинается с формирования смет по видам затрат:

основные материалы;

заработная плата основных производственных рабочих с начислениями;

общепроизводственные расходы;

общехозяйственные расходы;

коммерческие расходы.

В процессе формирования смет затрат производим классификацию затрат для целей управления:

на основные непосредственно связанные с технологическим процессом производства конкретного вида продукции, и накладные, связанные с обслуживанием и управлением производством, управлением предприятием и др. Накладные расходы, в свою очередь, подразделяем на общепроизводственные, общехозяйственные и коммерческие;

на постоянные, остающиеся неизменными при изменении объема производства и переменные, изменяющиеся с изменением объема производства, и смешанные, содержащие как переменную часть, так и постоянную;

регулируемые затраты, на величину которых менеджер центра ответственности может оказать влияние, и нерегулируемые, те, которые менеджер не может контролировать. На основании группировки затрат на регулируемые и нерегулируемые определяется круг полномочий руководителей каждого центра ответственности с точки зрения их влияния на количество и цену потребляемых ресурсов.

Плановый объем затрат по каждому их виду рассчитывается исходя из намеченной структуры (номенклатуры и ассортимента) продукции и объема её производства с помощью сметных уравнений и группируется по центрам ответственности.

В общем виде сметное уравнение можно представить следующим образом:

3j = aj + bj * Vnp, где

3j - совокупные затраты j-го вида, ден.ед;

Vnp - объем производства в натуральном выражении, шт.;

aj - постоянная составляющая затрат j - го вида, ден.ед.;

bj - удельные переменные затраты j - го вида, приходящиеся на единицу продукции, ден.ед.

Это уравнение описывает смешанные затраты, в составе которых есть как и переменная, так постоянная часть.

Существуют различные методы расчёта сметного уравнения. Наиболее простым и распространенным является минимаксный метод, основанные на построении функции затрат с помощью крайних значений выборки «затраты- объемы производства».

Минимаксный метод применяется в следующей последовательности:

подготавливается статическая информация предыдущих плановых периодов о величине фактических затрат данного вида при различных объемах производства продукции;

выбирается максимальная пара значений Vmax, 3max и минимальная пара значений Vmin, 3mim.;

определяется переменная составляющая на единицу изделия:

b= (Зmax - Зmin)/ (V max- Vmin);

определяется постоянная составляющая:

а = 3 - b * Vnp.

При расчёте затрат на основные материалы сметное уравнение принимает следующий вид:

змат = нрасх * цмат * VnP, где

змат - затраты на основные материалы, ден.ед.;

нрасх - нормы расходы материала на единицу изделия, нат.ед.;

цмат - цена материала, ден.ед.;

Vnp - объем производства в натуральном выражении, шт.

Расчет тарифной заработной платы основных рабочих осуществляется по формуле:

Зз/пл = Тшт. * Ст * VnP, где

Тшт. - трудоемкость единицы изделия, ч.;

Ст - средняя тарифная ставка рабочих, ден.ед./ч.

Формирование смет - бюджетов по видам затрат осуществляется в таблицах 2.2 - 2.10.

Планирование затрат по носителям затрат в системе управление затратами сводится к калькулированию переменной себестоимости.

Калькулирование переменной себестоимости без специальных дополнительных расчетов предоставляет нужную в условиях рынка информацию о тенденции поведения затрат в условиях изменения объема производства.

Точность и оперативность учёта затрат зависит от принимаемых методов учёта.

По оперативности получения затрат о себестоимости продукции есть разные методы:

учёт фактических затрат;

учёт нормативных затрат.

Метод учёта фактических затрат предполагает, что учёт себестоимости ведется по фактическим затратам, т.е. в течение планового периода фактические затраты учитываются на соответствующих счетах, а в конце периода нормативные расходы распределяются между выпущенной продукцией и калькулируется себестоимость продукции.

При формировании себестоимости все затраты мы группируем по местам возникновения затрат, т.к. контроль и анализ наиболее эффективно осуществлять по местам возникновения затрат.

Учёт затрат на материалы сталкивается с единственной проблемой - это по каким ценам списывать материалы на себестоимость (в условиях меняющихся цен).

Накладные расходы распределяются:

общепроизводственные расходы (связаны с работой в каждом цехе отдельно, цех 1 и цех 2);

общехозяйственные расходы (расходы в целом предприятия);

коммерческие расходы (расходы, связанные с реализацией продукции).

Распределение накладных расходов происходит в 2 этапа:

накладные расходы распределяются между центрами затрат;

накладные расходы распределяются между выпускаемой продукцией.

Базой распределения накладных расходов уже между выпускаемой продукцией (данного центра затрат) могут служить:

трудоемкость изготовления продукции;

станкоемкость (затраты станочного времени);

основная 3/плата основных рабочих;

объем реализации.

В нашем традиционном учёте базой распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов является основная 3/плата основных производственных рабочих. Коммерческие расходы - пропорционально производственной себестоимости продукции.

Результаты расчета переменной себестоимости по каждому виду продукции сводятся в таблицу 2.11.

Таблица 2.1

Бюджет производства продукции (плановый)

Изделие

А

Изделие

Б

Годовой объем реализации

97 000 шт.

Годовой объем реализации

72 000 шт.

Запасы ГП плановые

15 000 шт.

Запасы ГП плановые

10 000 шт.

Итого производство

12 000

Итого производство

82 000

Фактический запас ГП на начало года

12 000 шт.

Фактический запас ГП на начало года

12 000 шт.

Планируемый объем

Производства

100 000 шт.

Планируемый объем производства

70 000шт.

затраты рентабельность устойчивость доходность

Таблица 2.2

Годовая смета использования/покупки материалов (плановая)

Цех 1. Vnp.A, шт. =

100 000

Цех 2. Vnp.Б, шт. =

70 000

Всего:

Наименование показателей

Норма расхода материалов, кг/шт.

Цена материала, руб./кг

Затраты на ед. изделия, руб. /шт.

Затраты на V пр-ва

Норма

расхода материалов, кг/шт.

Цена материала, руб./кг

Затраты

на ед. изделия, руб. /шт.

Затраты на V пр-ва

Кол-во, кг

Сумма, руб.

Кол-во, кг

Сумма, руб.

Кол-во, кг

Сумма, руб.

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

Материалы

2ст.* 3ст.

Vnp.A*2ст.

Vnp.A*4ст.

7ст.* 8ст.

Vnp.Б*7ст.

Vnp.Б*9ст.

5ст.+ 10ст.

6ст.+ 11ст.

1

X (алюминий)

0,4

38

15,2

40 000

1 520 000

0,7

38

26,6

49 000

1 862 000

89 000

3 382 000

У (латунь)

0,8

50

40

80 000

4 000 000

0,5

50

25

35 000

1 750 000

115 000

5 750 000

2

Всего смета исп.

5 520 000

3 612 000

9 132 000

Плановые запасы

материалов на

3

конец периода

X (алюминий)

9 000

У (латунь)

5 000

Фактические

4

Запасы на материалов

начало периода

X (алюминий)

5 000

У (латунь)

4 000

Объем закупок

материалов

5

X (алюминий)

93 000

3 534 000

У (латунь)

116 000

5 800 000

СМЕТА ЗАКУПКИ

МАТЕРИАЛОВ

9 334 000

Таблица 2.3

Смета затрат на 3/пл. основных производственных рабочих (плановая)

Наименование показателей

Цех 1. Vnp.A, шт. =

100 000

Цех 2. Vnp.Б, шт. =

70 000

Всего:

Норм-ая труд. изг-я ед. изделия, н*ч/шт.

чтс,

руб./ч.

3/пл. на ед. изд-я, руб. /шт.

Трудоем

кость годов. Vnp., н*ч

3/Плата, руб.

Норматив. труд. изг-я ед. изделия, н*ч/шт.

ЧТС, руб./ч.

3/пл. на ед. изд-я, руб./шт.

Трудоем кость годового Vnp., н*ч

3/Плата, руб.

Трудоем

кость годовой пр-мы, н*ч

3/плата на

годовой,

руб.

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

1

Тарифная 3/плата

1

38

38

100 000

3 800 000

1,6

38

60,8

112 000

4 256 000

212 000

8 056 000

2

Итого тарифная 3/плата

38

3 800 000

60,8

4 256 000

8 056 000

3

Премия за качество (13%)

4,94

494 000

7,9

553 000

1 047 000

4

Основная 3/плата

42,94

4 294 000

68,7

4 809 000

9 103 000

5

Дополнительная 3/плата (12%)

5,15

515 000

8,2

574 000

1 089 000

6

Фонд 3/Платы

48,09

4 809 000

79,6

5 572 000

10 381 000

7

Отчисления на соц. Нужды (26%)

12,5

1 250 000

20,7

1 449 000

2 699 000

Решение сметных уравнений (плановых):

Таблица 2.4

Период

Объем производства, тыс.шт.

Содержание и ремонт технологического оборудования,

тыс. руб.

Изделие А

Изделие Б

Изделие А

Изделие Б

1

97

72

1 260

1 540

2

96

71

1 259,5

1 539,5

3

95

70

1 259

1 539

4

94

69

1 258,5

1 538,5

5

93

68

1 258

1 538

Изделие А:

Vmax=97 т.шт. Зmax=1260

Vmin=93 т.шт. Зmin=1258

?V=4 т.шт.

?З= 2 т.руб.

З уд.перем.= 2/4 = 0,5 т.руб.

З перем.max=0,5*97 = 48,5 т.руб.

Зпост.=1260 - 48,5=1211,5 т.руб.

Изделие Б:

Vmax= 72т.шт. Зmax=1540 т.руб.

Vmin= 68т.шт. Зmin=1538 т.руб.

?V=4т.шт.

?З= 2т.руб.

З уд.перем.= 2/4= 0,5т.руб.

З переем.max=0,5 * 72 = 36 т.руб.

Зпост.=1540 - 36 = 1504 т.руб.

Таблица 2.5

Период

Объем производства, тыс. шт.

Услуги вспомогательных производств по обслуживанию технологического оборудования, тыс. руб.

Изделие А

Изделие Б

Изделие А

Изделие Б

1

97

72

1552,5

1897,5

2

96

71

1551,5

1896,5

3

95

70

1551

1896

4

94

69

1550,5

1895,5

5

93

68

1550

1895

Изделие А:

Vmax= 97 т.шт. Зmax=1552,5

Vmin= 93 т.шт. Зmin=1550

?V= 4т.шт.

?З= 2,5 т.руб.

З уд.перем.= 2,5/4 = 0,625 т.руб.

З перем.max=0,625*97 =60,63т.руб.

Зпост.=1552,5-60,63= 1491,87т.руб.

Изделие Б

Vmax=72 т.шт. Зmax=1897,5 руб.

Vmin=68 т.шт. Зmin= 1895 т.руб.

?V=4т.шт.

?З=2,5 т.руб.

З уд.перем.=2,5/4=0,625 т.руб.

З переем.max=0,625 * 72= 45 т.руб.

Зпост =1897,5 - 45 =1852,5 т.руб.

Таблица 2.6 Смета общехозяйственных расходов (плановая)

Виды затрат

Общая сумма, руб.

в том числе

переменые

Постоянные

1. Расходы, по техническому и производственному управлению предприятием

350 000

350 000

2. Расходы по управлению снабженческо-заготовительной деятельностью

180 000

180 000

3. Расходы по управлению финансово - сбытовой деятельностью

270 000

270 000

4. Содержание и ремонт зданий общезаводского назначения

420 000

420 000

5. Амортизация зданий общезаводского назначения

550 000

550 000

6. Расходы на набор, подготовку и переподготовку кадров

380 000

380 000

7. Обязательные налоги, сборы, платежи по установленному законодательством порядку

600 000

600 000

8. Затраты на энергию для хозяйственных нужд предприятия

280 000

280 000

9. Канцелярские и командировочные расходы подразделений завода управления

550 000

550 000

10. Прочие расходы по управлению предприятием

610 000

610 000

ИТОГО

4 190 000

-

4 190 000

Таблица 2.7

Смета коммерческих расходов (плановая)

Виды затрат

Общая сумма, руб.

в том числе

переменные

Постоянные

1. Затраты на упаковку изделий

220 000

220 000

2. Транспортные расходы, связанные с реализацией продукции.

520 000

520 000

3. 3/Плата работников, занятых сбытом продукции.

420 000

420 000

4. Прочие расходы по сбыту продукции.

200 000

200 000

ИТОГО

1 360 000

-

1 360 000

Таблица 2.8

Смета общепроизводственных расходов (плановая)

Виды затрат

Цех1

Цех 2

Сумма,

руб.

в том числе

Сумма,

руб.

в том числе

переменные

постоянные

переменные

Постоянные

1. Содержание аппарата управления производственными подразделениями

787 500

787 500

962 500

962 500

2. Амортизация технологического оборудования и транспортных средств

562 500

562 500

687 500

687 500

3. Содержание и ремонт зданий производственных подразделений

351 000

351 000

429 000

429 000

4. Содержание и ремонт технологического оборудования

1 260 000

50 000

1 210 000

1 540 000

35 000

1 505 000

5 Энергия на технологические цели

360 000

360 000

440 000

440 000

6. Услуги вспомогательных производств по обслуживанию технологического оборудования

1 552 500

62 500

1 490 000

1 897 500

43 750

1 853 750

7. Амортизация зданий производственных подразделений

697 500

697 500

852 500

852 500

8. Износ МБП приспособлений и инструментов

211 500

211 500

258 500

258 500

9. 3/плата и отчисления рабочих, обслуживающих оборудование

832 500

832 500

1 017 500

1 017 500

10. Энергия всех видов для хозяйственных нужд производственных подразделений

126 000

126 000

154 000

154 000

ИТОГО

6 741 000

472 500

6 268 500

8 239 000

518 750

7 720 250

Таблица 2.9

Смета затрат на производство цехов (плановая)

Виды затрат

Цех 1

Цех 2

Общая сумма, руб.

в том числе

Общая сумма, руб.

в том числе

руб.

Перем.

Пост.

руб.

Перем.

Пост.

Материалы

X(алюминий)

У (латунь)

1 520 000

4 000 000

1 520 000

4 000 000

1 862 000

1 750 000

1 862 000

1 750 000

3/плата основных производственных рабочих

4 294 000

4 294 000

4 809 000

4 809 000

Отчисления на соц. нужды

1 250 000

1 250 000

1 449 000

1 449 000

Общепроизводственные затраты

6 741 000

472 500

6268 500

8 239 000

518 750

7 720 250

ИТОГО:

17 805 000

11 536 500

6268 500

18 109 000

10 388 750

7 720 250

Таблица 2.10

Смета затрат на производство предприятия (плановая)

Виды затрат

Общая сумма, руб.

в том числе

переменные

Постоянные

Материалы

X (алюминий)

У (латунь)

3 382 000

5 750 000

3 382 000

5 750 000

3/плата основных производственных рабочих

9 103 000

9 103 000

Отчисления на социальные нужды

2 699 000

2 699 000

Общепроизводственные расходы

14 980 000

991 250

13 988 750

Общехозяйственные расходы

4 190 000

-

4 190 000

Коммерческие расходы

1 360 000

-

1 360 000

ИТОГО:

41 464 000

21 925 250

19 538 750

Таблица 2.11

Калькуляция переменной себестоимости изделий по цехам (плановая)

Статьи затрат

Изделие А = 100 000 шт.

Изделие Б= 70 000шт.

Сумма затрат на единицу, руб./шт.

Сумма затрат на весь объем,

руб.

Сумма затрат на единицу, руб./шт.

Сумма затрат на весь объем,

руб.

Материалы

X (алюминий)

У (латунь)

15,2

40

1 520 000

4 000 000

26,6

25

1 862 000

1 750 000

Основная 3/Плата основных производственных рабочих

42,94

4 294 000

68,7

4 809 000

Дополнительная 3/Плата основных производственных рабочих

5,15

515 000

8,2

574 000

Отчисления на социальные нужды

12,5

1 250 000

20,7

1 449 000

Общепроизводственные расходы (переменная часть)

4,73

472 500

7,41

518 750

Общехозяйственные расходы (постоянная часть)

-

-

-

-

Коммерческие расходы

-

-

-

-

ИТОГО:

120, 52

12 051 500

156, 61

10 962 750

2.2 Планирование результатов

Планирование и учёт результатов в системе управления затратами и результатами осуществляется по носителям затрат (Изделие А, Изделие Б) и за определенный период. Результат по видам продукции определяется как разница между ценой и переменной себестоимостью данного изделия. Эта разница определяет сумму покрытия или маржинальный доход изделия

МД iуд = Ц I -3перiуд

Величина суммы покрытия (маржинального дохода) - важная информация для управления предприятием. Эта величина показывает «вклад» изделия в покрытие постоянных затрат и тем самым в том же объеме -- в прибыль предприятия.

Результат за период характеризует величину прибыли предприятия от реализации продукции за определенный период. Расчет прибыли предприятия осуществляется в два этапа:

- на первом этапе определяется сумма покрытия предприятия:

МД = В - Зпер. ? (цi - Зуд.пер.i)* vпр.i, где

В - выручка от реализации предприятия, ден.ед.

Зпер. - переменные затраты предприятия, ден.ед.

- на втором этапе из величины суммы покрытия вычитают сумму постоянных затрат, которые не распределяются между носителями как переменные затраты, а попадают из подсистемы учета по местам возникновения затрат в подсистему учёта результатов за период.

П = МД - Зпост., где

П - прибыль предприятия за период, ден.ед.

Зпост. - сумма постоянных затрат предприятия, ден.ед.

В целях расширения возможности анализа структуры результата (прибыли) предприятия используется многоступенчатый учёт суммы покрытия. Это позволяет определить вклад каждого продукта, каждого центра ответственности в покрытие общих постоянных расходов и прибыль.

В данном разделе мы рассчитываем цены реализаций изделий и плановую прибыль предприятия. Цена i - го изделия может быть определена на базе удельного веса переменной себестоимости (Зпер.1УД.) в цене изделия,

Цi = Зnep.i уд. / Упер.i, где

Упер.i - удельный вес переменных затрат в цене i - го изделия.

Прибыль предприятия в данной курсовой работе определяем с помощью многоступенчатого учёта маржинального дохода.

Схема многоступенчатого учёта предполагает выполнение следующих расчетов.

Определение суммы покрытия изделия (маржинальный доход изделия)

МДi = Bi - Зпер.i; Цi = Зпер.уд.i / Упер.i, где

Мдi - маржинальный доход i - го изделия, ден.ед.

Bi - выручка от реализации изделий i - го вида, ден.ед.

Зпер.i - переменная себестоимость i - го вида изделий, ден.ед.

Упер.i - удельный вес переменных затрат в цене i - го изделия.

Цi - цена i - го изделия, ден.ед.

i- ассортиментная группа изделий (по условию курсовой работы имеются две ассортиментные группы: А,Б).

Определение суммы покрытия цехов (маржинальный доход цехов)

МДЦ= ?МДi -Зпост.ц,, где

МДц - маржинальный доход цеха, ден. ед.

Зпост.Ц - постоянный затраты цеха (расходы на содержание управленческого аппарата цеха, текущий ремонт оборудования и зданий цеха и др.)

Маржинальный доход определяется по количеству наименований изделий, производимых в цехе.

Определение прибыли:

П = МД - Зобщехоз. - Зком., где

П - прибыль предприятия, ден.ед.

МД - маржинальный доход предприятия, ден. ед.

МД= ?МДц, где

Зобщехоз. - постоянные общехозяйственные затраты предприятия, ден.ед.

Зком. - коммерческие расходы предприятия, ден.ед.

Сметный счет прибылей и убытков представлены в таблице 2.12.

Исходя из исходных данных Yпер i:

Изделие А 0,3

Ц = 120,52 /0,3 = 401,73

В = Ц* Vnp.A = 401,73 * 100 000 =

= 40 173 000

МД = 40 173 000 - 12 051 500 =

=28 121 500

Изделие Б 0,6

Ц = 156,61 /0,6 = 261,02

В = 261,02 * 70 000 = 18 271 400

МД = 18 271 400 - 10 962 750 =

= 7 308 650

П =МД - Зобщехоз. - Зкомм.= 21 441 400 - 4 190 000 - 1 360 000 = 15 891 400

Таблица 2.12

Сметный счет прибылей и убытков (плановый)

Показатели

Цех1

Цех 2

Предприятие

Изделие А

Изделие Б

1.а) Объемы реализации, шт.

100 000

70 000

177 000

б) Объемы реализации, руб.

40 173 000

18 271 000

58 444 000

2. Себестоимость реализованной продукции (переменная), руб.

12 051 500

10 962 750

23 014 250

3. Маржинальный доход изделия, руб.

28 121 500

7 308 650

35 430 150

4. Общепроизводственные расходы (постоянная часть), руб.

6 268 500

7 720 250

13 988 750

5. Маржинальных доход цехов, руб.

21 853 000

- 411 600

21 441 400

6. Общехозяйствен-ные расходы, руб.

4 190 000

7. Коммерческие расходы, руб.

1 360 000

8. Прибыль от реализации, руб.

15 891 400

Вывод: мы получили результат, характеризующий величину прибыли предприятия от реализации продукции. Расчет прибыли осуществляется в два этапа.

На первом этапе мы определили сумму покрытия предприятия - это разница между выручкой от реализации и себестоимостью реализованной продукции (переменная). Таким образом, маржинальный доход изделий составил - 35 430 150 рублей.

Анализируя данные на этом этапе можно сказать, что изделие А (28 121 500 руб.) вносит значительно больший вклад в покрытие затрат, чем изделие Б (7 308 650 руб.).

На втором этапе из величины суммы покрытия мы вычитаем сумму постоянных затрат. Постоянные затраты в цехе 2 (7 720 250 руб.) больше, чем в цехе 1 (6 268 500 руб.). Чтобы увеличить маржинальный доход предприятия необходимо снизить общехозяйственные расходы, так же постоянную часть общепроизводственных расходов. Общепроизводственные расходы по цеху 2 не значительно превышают маржинальный доход изделия Б, поэтому маржинальный доход цеха 2 отрицателен.

2.3 Организация учета и контроля затрат предприятия

В курсовой работе учёт затрат ведется (как и планирование) по центрам ответственности в разрезе видов затрат.

В соответствии с исходными данными составляются фактические сметы затрат по тем же объектам, по которым составлялись плановые, определить фактическую прибыль предприятия.

Фактические сметы представлены в таблицах с 2.13 по 2.24.

По центру ответственности, указанному в исходных данных (Цех 2), в курсовой работе представляем отчет об исполнении сметы и проводим контроль и анализ затрат.

Отчет об исполнении сметы представлен в таблице 3.25.

Одним из самых эффективных методов контроля является сметный контроль по отклонениям.

Контроль за издержками предприятия включает в этом случает расчет отклонений фактических затрат от плановых. Если фактический объем производства отличается от планового, то фактические затраты должны сопоставляться не с плановыми, а с должными.

Должные затраты - это плановые затраты на фактический объем производства.

По выявленным в процессе контроля отклонениям проводим анализ причин их возникновения, и устанавливаются виновники.

Ниже приводится алгоритм контроля, расчета и анализа отклонений.

Таблица 2.13

Бюджет производства продукции (фактический)

Изделие

А

Изделие

Б

Годовой объем реализации

Запасы ГП пл

100 000

15 000

Годовой объем реализации

Запасы ГП пл

75 000

10 000

Итого производство

115 000

Итого производство

85 000

Фактический запас ГП на начало года

12 000

Фактический запас ГП на начало года

12 000

Объем производства, шт.

103 000

Объем производства, шт.

73 000

Таблица 2.14

Решение сметных уравнений (фактических):

Период

Объем производства, тыс.шт.

Содержание и ремонт технологического оборудования,

тыс. руб.

Изделие А

Изделие Б

Изделие А

Изделие Б

1

97

72

1 260,5

1 540,5

2

96

71

1 260

1 540

3

95

70

1 259,5

1 539,5

4

94

69

1 259

1 539

5

93

68

1 258,5

1 538,5

Изделие А:

Vmax=97 т.шт. Зmax=1260,5

Vmin=93 т.шт. Зmin=1258,5

?V= 4 т.шт.

?З= 2 т.руб.

З уд.перем.= 2/4=0,5 т.руб.

З переем. max=0,5*97 = 48,5 т.руб.

Зпост. = 1260,5 - 48,5 = 1212 т.руб.

Изделие Б:

Vmax= 72т.шт. Зmax=1540.5т.руб.

Vmin = 68т.шт. Зmin=1538,5 т.руб.

?V= 4 т.шт.

?З= 2 т.руб.

З уд.перем.= 2 /4 = 0,5 т.руб.

З переем.max=0,5*72 = 36 т.руб.

Зпост. = 1540,5 - 36 =1468,5 т.руб

Таблица 2.15

Период

Объем производства, тыс. шт.

Услуги вспомогательных производств по обслуживанию технологического оборудования, тыс. руб.

Изделие А

Изделие Б

Изделие А

Изделие Б

1

97

72

1552,5

1897,5

2

96

71

1551,5

1896,5

3

95

70

1551

1896

4

94

69

1550,5

1895,5

5

93

68

1550

1895

Изделие А:

Vmax= 97 т.шт. Зmax=1552,5

Vmin= 93 т.шт. Зmin=1550

?V= 4т.шт.

?З= 2,5 т.руб.

З уд.перем.= 2,5/4 = 0,625 т.руб.

З перем.max=0,625*97 =60,63т.руб.

Зпост.=1552,5-60,63= 1491,87т.руб.

Изделие Б

Vmax=72 т.шт. Зmax=1897,5 руб.

Vmin=68 т.шт. Зmin= 1895 т.руб.

?V=4т.шт.

?З=2,5 т.руб.

З уд.перем.=2,5/4=0,625 т.руб.

З переем.max=0,625 * 72= 45 т.руб.

Зпост =1897,5 - 45 =1852,5 т.руб.

Таблица 2.16

Смета общехозяйственных расходов (фактическая)

Виды затрат

Общая сумма, руб.

В том числе

переменые

Постоянные

1. Расходы, по техническому и производственному управлению предприятием

350 000

350 000

2. Расходы по управлению снабженческо-заготовительной деятельностью

180 000

180 000

3. Расходы по управлению финансово - сбытовой деятельностью

270 000

270 000

4. Содержание и ремонт зданий общезаводского назначения

420 000

420 000

5. Амортизация зданий общезаводского назначения

550 000

550 000

6. Расходы на набор, подготовку и переподготовку кадров

380 000

380 000

7. Обязательные налоги, сборы, платежи по установленному законодательством порядку

600 000

600 000

8. Затраты на энергию для хозяйственных нужд предприятия

280 000

280 000

9. Канцелярские и командировочные расходы подразделений завода управления

550 000

550 000

10. Прочие расходы по управлению предприятием

610 000

610 000

ИТОГО

4 190 000

-

4 190 000

Таблица 2.17

Смета коммерческих расходов (фактическая)

Виды затрат

Общая сумма, руб.

В том числе

переменные

Постоянные

1. Затраты на упаковку изделий

220 000

220 000

2. Транспортные расходы, связанные с реализацией продукции.

520 000

520 000

3. 3/Плата работников, занятых сбытом продукции.

420 000

420 000

4. Прочие расходы по сбыту продукции.

200 000

200 000

ИТОГО

1 360 000

-

1 360 000

Таблица 2.18

Смета общепроизводственных расходов (плановая)

Виды затрат

Цех1

Цех 2

Сумма,

руб.

в том числе

Сумма,

руб.

в том числе

переменные

Постоянные

переменные

Постоянные

1. Содержание аппарата управления производственными подразделениями

787 500

787 500

962 500

962 500

2. Амортизация технологического оборудования и транспортных средств

562 500

562 500

687 500

687 500

3. Содержание и ремонт зданий производственных подразделений

351 000

351 000

429 000

429 000

4. Содержание и ремонт технологического оборудования

1 260 000

51500

1 208 500

1 540 000

36 500

1 503 500

5 Энергия на технологические цели

360 000

360 000

440 000

440 000

6. Услуги вспомогательных производств по обслуживанию технологического оборудования

1 552 500

64 375

1 488 125

1 897 500

45 625

1 851 875

7. Амортизация зданий производственных подразделений

697 500

697 500

852 500

852 500

8. Износ МБП приспособлений и инструментов

211 500

211 500

258 500

258 500

9. 3/плата и отчисления рабочих, обслуживающих оборудование

832 500

832 500

1 017 500

1 017 500

10. Энергия всех видов для хозяйственных нужд производственных подразделений

126 000

126 000

154 000

154 000

ИТОГО

6 741 000

475 875

6 265 125

8 239 000

522 125

7 716 875

Энергия на технологические цели:

31пер. =360 000 руб.

V1пр. = 97 000 шт.

31пер. (на 1 изд.) = 360 000/97 000 = 3,71 руб.

32пер. =440 000 руб.

V2пр. = 72 000 шт.

32пер (на 1 изд.) = 440 000/72 000 = 6,11 руб.

1.Материальные расходы

Причинами совокупных отклонений по материалам могут быть:

- отклонение по использованию материалов;

- отклонение по цене на материалы.

1.1Количество, кг

Совокупные отклонения по материалу Y - благоприятные, т.к. фактический расход материала меньше должного, а по материалу X - неблагоприятные, поскольку фактические затраты (52 560р.) превышают должные (29 200р.). Увеличение затрат материала Х может быть связано с браком в процессе производства, который в свою очередь может быть связан с техническими неполадками, выполнением рабочим функций, предназначенных для выполнения рабочими более высокой квалификации. Данные вопросы находятся в ведении начальника цеха, таким образом он должен нести ответственность за перерасход материалов. Возможно, перерасход связан с порчей материала на складе, что было вызвано несоответствующими условиями хранения, или низким качеством материала. В таком случае ответственность лежит на заведующем складом или начальнике отдела снабжения.

1.2 Затраты, руб.

Совокупные отклонения по материалу У благоприятные, поскольку фактические затраты (2 562 300 р.) меньше должных (2 920 000 р.). Совокупные отклонения по материалу Х неблагоприятные, поскольку фактические затраты ниже должного показателя на - 17 200р.

Отклонение затрат по цене на материал благоприятные. Причины этого могут быть связаны либо с общим повышением цен на материалы на рынке, либо с тем, что начальник отдела снабжения приобрел материалы по более высокой цене. Отклонение затрат по цене на материал благоприятные.

Отклонения по количеству: для материала Х благоприятные, поскольку израсходовано меньше материала, чем было запланировано. По материалу отклонения благоприятные, так как затраты превысили плановые значения.

2.Трудозатраты

Совокупные отклонения, связанные как с трудоемкостью, так и с затратами по оплате труда, то есть заработной платой, неблагоприятные.

3.Накладные расходы

Совокупные отклонения по накладным расходам (их переменной части).

Глава 3. Анализ устойчивости и доходности предприятия

В данном разделе по каждой ассортиментной группе (изделия А, изделия Б), используя графический и аналитический метод мы может определить:

порог рентабельности (точку безубыточности) в стоимостном

выражении и в натуральных единицах;

массу прибыли после прохождения порога рентабельности;

запас финансовой прочности;

безубыточное изменение продаж.

1. Порог рентабельности - это такая выручка от реализации или такой объем производства, при которых предприятие не имеет убытков, но еще не имеет и прибылей.

Vкр. = Зпост. / ?(Ц1 - Зуд.пер.i)* бi, где

Vкр. - критический объем производства, шт.

Зпост. - совокупные постоянные затраты предприятия, ден.ед.

Ц1 - цена реализации i - го изделия, ден.ед.

Зуд.пер.i - удельные переменные затраты i - го изделия

бi - удельный вес i - го изделия в объеме реализации, ден.ед.

Vкр.i = Vкр.усл. * бi

Вкр.i= Зпост. / ?(1 - Упер.i)* бi, где

Вкр.i - критическая выручка по i - му изделию, ден.ед.

Упер.i - удельный вес переменных затрат i - го изделия в цене.

2. Запас финансовой прочности показывает, какое снижение выручки способно выдерживать предприятие без угрозы для своего финансового положения.

ЗФП = Вi (факт.) - Вкр.i

Вкр.i = Ц * Vкр.i, где

ЗФП - запас финансовой прочности i - го изделия, ден.ед.

Вi(факт.) - выручка от реализации i - го изделия, ден.ед.

Вкр.i - порог рентабельности i - го изделия, ден.ед.

ЗФП (%) = ЗФП / Bi, где

ЗФП - запас финансовой прочности i - го изделия, %.

Масса прибыли после прохождения порога рентабельности.

П(Vкр. + 1)i = Vдоп.i * Мдi/Vi

Мдоп.i / Vi = МДуд.i (на 1 изд)

Vдоп.i = Vфакт.i - Vкp.i, где

П(Vкр. +1)1 - масса прибыли после прохождения порога рентабельности i -ым изделием, ден.ед.

Vдоп.i - количество i - го изделия, проданного после прохождения порога рентабельности, шт.

Мдi - маржинальный доход i - го изделия, шт. Vi - общее количество проданного i - го изделия, шт.

МДуд.i (на 1 изд) - маржинальный доход удельный i - го изделия (на единицу), ден.ед.

Vфакт.i - фактический объем производства 1-го изделия, шт..i - критический объем производства i - го изделия, шт.

Безубыточное изменение продаж: - это минимальное изменение числа продаж, которое необходимо, чтобы изменение цен привело к росту прибыли по сравнению с исходным уровнем.

БИПi = -ДЦ / (МДi - ДЦi) * 100, где

БИПi - процент безубыточного изменения продаж в результате изменения цены по i - ому изделию, %

ДЦi - прогнозируемое изменение цены i - го изделия, %

МДi - удельный маржинальный доход i - го изделия, %.

Ниже приведены результаты расчетов, а также анализ влияния изменения цен на финансовую устойчивость предприятия, а также графический способ определения порога рентабельности, массы прибыли после прохождения порога рентабельности и запас финансовой прочности.

1. Порог рентабельности.

VKp = Зпост. / ?(Цi - Зуд.пер.i)* бi

Находим Vкp. для условного изделия:

Зпост.= 19 532 000р

УвА=70,9 % УвБ=29,1 %

ЦА=455,43 ЦБ=268,65

Зуд.пер.А= 117,39 Зуд.пер.Б= 147,53

Vкр.усл=19532000/[(455,43-117,39)*0,709+(268,65-147,53)*0,291]=71047шт

VKpi = Vкр.усл.* ai

Vкр.А. = 71 047 * 0,709 = 50 372 шт.

Vкр.Б. = 71 047 * 0,291 = 20 675 шт.

Вкр. = Зпост. / ?(1 - Уnep.i)* бi

Исходя из исходных данных Упер.i:

Изделие А 0,3; Изделие Б 0,6

Вкр.пр=19 532 000/ ((1-0,3)*0,709+(1-0,6)*0,291)= 31 878 570р.

Вкр.прА=31 878 579 * 0,709 = 22 601 906р.

Вкр.прБ=31 878 579 * 0,291 = 9 276 667р.

При объеме производства 71 047 шт. предприятие не имеет убытков, но и не имеет прибыли. При выручке от реализации 31 878 570 р. предприятие не имеет убытков, но и не имеет прибыли.

2. Запас финансовой прочности.

ЗФПi = Вi(факт) - Bкp.i

Вi(факт.) для изделия А=46 909 290 руб.

Вi(факт.) для изделия Б =19 611 450 руб.

ЗФПА = 46 909 290 - 22 599 906 = 24 307 384 руб.

ЗФПБ = 19 611 450 - 9 286 767 = 10 334 783 руб.

ЗФПi (%) = ЗФП / Bi

ЗФПА = (24 307 384/46 909 290)*100=51,82 %

ЗФПБ = (10 334 783/19 611 450)*100= 52,69%

Предприятие способно выдерживать снижение выручки примерно на 51,82% по изделию А и 52,69% по изделию Б без угрозы для своего финансового положения.

3. Масса прибыли после прохождения порога рентабельности.

П(Vкр. +1)i = Vдon.i * Мдi / Vi

Мдi / Vi = МДуд.i (на 1 изд)

Vдon.i = Vфакт..i -Vкр.i

Заключение

В результате анализа данных отчета об использовании сметы было замечено, что практически по всем показателям фактические значения отличны от плановых, но в некоторых случаях данные отклонения являются благоприятными. Так, уменьшился расход материала X и связанные с ним затраты. Но расход материалы Y и затраты на его приобретение увеличились, что может быть связано с повышением рыночных цен на материалы, приобретение материала у поставщиков по более высокой цене, чем обычно; брак, перерасход материала по вине рабочих, порча материала на складе.

Фактическая трудоемкость уменьшалась, что собой является благоприятным отклонением и повысилась заработная плата рабочих.

Порог рентабельности для предприятия составляет 71 047шт. - это объем производства, при котором предприятие не имеет убытков, но и не имеет прибыли (при выручке от реализации 31 878 570р.). Критический объем реализации изделия А составляет 50 372 шт.(выручка р.), изделия Б - 20 675шт. (выручка 9 286 767 р.).

Предприятие способно выдерживать снижение выручки примерно на 51,82% по изделию А и 52,69% по изделию Б без угрозы для своего финансового положения.

Таким образом, безубыточное изменение числа продаж, которое необходимо, чтобы изменение цен привело к росту прибыли по сравнению с исходным уровнем, составляет для изделия А -2,6%, для изделия Б -42,5%.

На предприятии необходимо ввести строгий учет материальных ценностей и наладить работу отдела снабжения. Перерасход денежных средств на 3/плату говорит о несвоевременных и внеплановых изменениях в 3/плате, которые проводит отдел персонала. В целом, для предприятия наиболее выгодно выпускать изделие Б, так как именно оно в общем объеме реализации приносит большую часть прибыли и в большей степени участвует в покрытии общих постоянных затрат.

Список использованной литературы

Зайченко Л.А. Управление затратами предприятия: Методическое пособие по выполнению курсовой работы. - СПб.: Изд-во СПбГУКиТ, 2002. - 30 с.


Подобные документы

  • Экономическая сущность затрат и их классификация для управления. Системы и функции управления затратами в современных условиях. Место контрольной функции в системе управления затратами. Исследование действующей системы управления затратами ТД "Иваново".

    дипломная работа [176,4 K], добавлен 16.10.2010

  • Содержание и задачи управления затратами на предприятии. Краткая характеристика и анализ динамики и структуры расходов, доходов предприятия. Анализ затрат на услуги предприятия. Разработка рекомендаций по повышению эффективности управления затратами.

    дипломная работа [159,9 K], добавлен 21.02.2013

  • Понятие и структура затрат на рабочую силу организации. Методы оптимизации затрат на персонал на примере действующего предприятия АО "Шаргункумир". Разработка экономического механизма управления затратами на рабочую силу коммерческого предприятия.

    курсовая работа [63,4 K], добавлен 16.09.2017

  • Теоретические аспекты управления затратами. Управление затратами на промышленных предприятиях. Затраты, их классификация. Методы калькулирования себестоимости. Совершенствование управления затратами предприятия методом внедрения процессов бюджетирования.

    дипломная работа [1,2 M], добавлен 08.12.2008

  • Основы управления текущими затратами. Классификация затрат на производство. Организационно-экономическая характеристика предприятия ООО "АС Консалтинг". Анализ общей суммы затрат на оказание консалтинговых услуг. Оценка затрат по статьям калькуляции.

    курсовая работа [761,6 K], добавлен 06.01.2015

  • Сущность и классификация затрат на предприятии. Система управления затратами для реализации целей управленческого учета. Калькулирование себестоимости продукции. Управление с помощью планирования, организации, координирования, стимулирования и контроля.

    реферат [33,8 K], добавлен 11.04.2014

  • Затраты предприятия - издержки производства, требующие систематического, грамотного управления, что ведет к прибыли, рентабельности, ликвидности. Изучение организационно-экономических аспектов управления затратами предприятия на примере АО "Казахтелеком".

    диссертация [207,3 K], добавлен 29.06.2011

  • Структура товарной продукции ОАО СПК "Красноармейское". Финансовые результаты работы предприятия. Анализ структуры производства и реализации продукции. Оценка выручки и формирования прибыли предприятия. Совершенствование системы управления затратами.

    дипломная работа [2,9 M], добавлен 26.05.2015

  • Сущность, структура и динамика издержек. Анализ и оценка прибыли и рентабельности предприятия. Организационно-экономическая характеристика предприятия ООО "Снабкомплектподшипник", управление затратами на нем. Резервы снижения себестоимости продукции.

    курсовая работа [82,5 K], добавлен 30.09.2011

  • Концептуальные основы управления затратами на предприятии, их сущность и классификация. Анализ затрат на рубль товарной продукции. Коэффициенты рентабельности продукции. Мероприятия, повышающие эффективность управления затратами на примере ОАО "Мельник".

    дипломная работа [99,6 K], добавлен 28.03.2011

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.