Планирование расходов бюджетных организаций

Размещено на http://www.allbest.ru/

МОУ ВПО «Институт права и экономики»

Кафедра финансы и кредит

Курсовая работа

на тему: «Планирование расходов бюджетных организаций»

Липецк 2013

Содержание

Введение

Глава 1. Планирование расходов в бюджетных организациях

1.1 Методы планирования расходов бюджетных организаций

1. 2 Планирование расходов бюджетных организаций в рамках модели сметного финансирования

1.3 Модель финансирования, ориентированного на управления результатами в рамках программно-целевого метода планирования расходов

Глава 2. Оценка организации финансового планирования в коррекционной школе-интернате

2.1 Общая характеристика деятельности школы-интерната

2.2 Анализ финансово-хозяйственной деятельности школы-интерната

2.3 Анализ сметы доходов и расходов школы-интерната

Заключение

Список используемой литературы

Введение

Бюджетные организации - одна из самых многочисленных групп организаций, функционирующих в РФ. В бюджетную систему государства мобилизуется более половины финансовых ресурсов создаваемых в стране. Эти средства в значительной мере проходят по сметам бюджетных организаций. Этим обуславливается большое значение финансов бюджетных организаций в экономике страны.

В настоящее время проводится реформа бюджетного процесса в Российской Федерации, основными направлениями которой являются: бюджетирование, ориентированное на результат, среднесрочное бюджетное планирование, организация бюджетной функциональной классификации расходов бюджетов по программному принципу в соответствии с целями и задачами государственной политики.

Сейчас планирование расходов является важнейшим инструментом повышения эффективности управления бюджетными финансами. С того насколько качественно будет осуществляться планирование, во многом зависит обоснованность подготовки и принятия решений, затрагивающих все области финансово-хозяйственной деятельности учреждения.

Планирование становится одним из главных рычагов, применяемых в целях повышения результативности расходов и доходов бюджета, оценки его влияния на экономику.

В связи с этим проблема планирования расходов бюджетных учреждений весьма актуальна.

Целью данной работы является: на основе изучения существующего механизма планирования расходов бюджетных организаций, выявить его недостатки и определить возможности перехода от системы нормирования к программно-целевому методу планирования расходов.

В рамках сформулированной цели в работе поставлены следующие задачи:

- Изучить основные направления расходов бюджетных организаций, существующие методы их планирования;

- Оценить действующий механизм сметного планирования и финансирования расходов;

- Проанализировать процесс перехода со сметного финансирования учреждений на программно-целевое управление.

Объектом исследования работы являются финансы бюджетных организаций. Предметом - организация планирования расходов бюджетных учреждений.

планирование расход бюджетный сметный

Глава 1. Планирование расходов в бюджетных организациях

1.1 Методы планирования расходов бюджетных учреждений

Бюджетное планирование - это определение объема источников и целенаправленного использования бюджетных ресурсов на каждом уровне управления.

Бюджетное планирование состоит из следующих этапов:

1. составление проектов бюджетов финансовыми органами

2. рассмотрение и утверждение бюджетов

3. поквартальное распределение доходов и расходов (составление бюджетной росписи)

4. составление и утверждение бюджетных смет

Таким образом, финансовое планирование в учреждениях, состоящих на бюджете, основано на составлении различных смет.

Утвержденные сметы бюджетного учреждения являются их финансовыми планами на определенный период времени.

Основными методами планирования бюджетных расходов являются:

1. Программно-целевой метод бюджетного планирования заключается в системном планировании выделения бюджетных средств в соответствии с утвержденными целевыми программами, составляемыми для осуществления экономических и социальных задач. Этот метод планирования финансовых ресурсов способствует соблюдению единого подхода к формированию и рациональному распределению фондов финансовых ресурсов по конкретным программам и проектам и их концентрации и целевому использованию, улучшению контроля. В свою очередь все это повышает уровень эффективности освоения средств.

В последнее десятилетие в нашей стране данный метод бюджетного планирования и финансирования неуклонно расширяется. Этому способствуют разработка и осуществление многих федеральных и региональных экономических, социальных, экологических и других программ. Многие специалисты полагают, что в перспективе этот метод будет находить все более широкое распространение.

Объем средств, выделяемых для осуществления мероприятий и проектов, определяется на основе сметного порядка планирования и финансирования. В основе расчетов смет бюджетных учреждений лежат объемные показатели деятельности (число коек, учащихся, групп, классов и т.д.), время функционирования учреждений и финансовые нормы. При планировании мероприятий по социальной защите населения (пенсии, пособия и другие) учитываются численность получателей этих средств и установленные нормы выплат.

2. Нормативный метод планирования расходов и выплат используется при планировании средств на финансирование бюджетных мероприятий и составлении смет бюджетных учреждений. Нормы устанавливаются законодательными или подзаконными актами. Таким нормами могут быть:

- денежное выражение натуральных показателей удовлетворения социальных потребностей (например, нормы расходов на питание населения в бюджетных учреждениях, обеспечение их медикаментами, мягким инвентарем и др.);

- нормы индивидуальных выплат (например, ставка заработной, размеры пособий, стипендий и т.д.)

- нормы, в которых лежат среднестатистические величины расходов за ряд лет, а также материально-финансовые возможности общества в конкретном периоде (например, нормы на содержание помещений, учебных расходов и т.д.).

Нормы могут быть обязательными (устанавливаемые правительством или территориальными органами власти) или факультативными (устанавливаемые ведомствами). Также могут быть простыми (для отдельных видов расходов) и укрупненными (для совокупности расходов или для учреждений в целом).

Нормативный метод подразумевает определение объема расходов по формуле:

РО = n₁*К₁ + n₂*К ₂ + ….,

где: РО - объем расходов;

n₁ , n_{2 …}- нормативы расходов на одного условного носителя расходного обязательства(части расходного обязательства)(тыс.руб.);

К₁, К₂ … - планируемое (прогнозируемое) число условных носителей расходного обязательства (ед.) в соответствующем году (число получателей установленного норматива).

3. Метод индексации расходов, при котором объем ассигнований на исполнение обязательства определяется на основе индексации расходов прошлых лет (на уровне не выше темпов инфляции) - подразумевает определение объема расходов по формуле:

РО = t₁*R₁ + t₂*R₂ + …..,

Где РО - объем расходов;

t₁, t₂…… - коэффициенты увеличения (индексации) объема расходов в соответствующем году планового периода по сравнению с базовым годом;

R₁, R₂ , …. - объем расходов, представленный в предыдущем году.

Применение того или иного из рассмотренных методов планирования бюджетных расходов определяется спецификой задач, стоящих перед соответствующим уровнем управления. Алгоритмы расчетов показателей различных статей расходов неодинаковы и связанны с видами расходов.

Для планирования таких расходов, как например, заработная плата, прочие выплаты, начисления на оплату труда, прочие расходы используется нормативный метод, для планирования расходов по оплате услуг связи, транспортных, коммунальных услуг, услуг по содержанию имущества, арендная плата, прочие работы и услуги применяется метод индексации расходов, а для решения возникающих проблем, предпочтительным является программно-целевой метод (например, такие статьи расходов, как увеличение стоимости основных средств, нематериальных активов).

1.2 Планирование расходов бюджетных учреждений в рамках модели сметного финансирования

Финансовое планирование в учреждениях, состоящих на бюджете, основано на составлении различных смет.

Согласно статье 6 БК РФ: бюджетная смета - это документ, устанавливающий в соответствии с классификацией расходов бюджетов лимиты бюджетных обязательств бюджетного учреждения.

Лимиты бюджетных обязательств - это объем прав в денежном выражении на принятие бюджетным учреждением бюджетных обязательств и на их исполнение в текущем финансовом году.

Бюджетное обязательство - это расходное обязательство, подлежащее исполнению в соответствующем финансовом году.

Расходное обязательство - это обусловленная законом обязанность предоставить физическому или юридическому лицу средства из соответствующего бюджета.

Таким образом, смета бюджетного учреждения - в РФ вид финансового плана, основа для определения величины расходов, финансируемых из бюджета.

Эффективность работы учреждения во многом зависит от того, насколько грамотно составлена бюджетная смета.

Составление смет бюджетных учреждений позволяет решать следующие задачи:

- обеспечение бюджетных учреждений государственным финансированием;

- анализ предполагаемых проектов расходов и отчетов об использовании средств;

- контроль за эффективным и экономным расходованием средств.

Согласно статье 221 БК РФ бюджетная смета бюджетного учреждения составляется, утверждается и ведется в порядке, определенном главным распорядителем бюджетных средств, в ведении которого находится бюджетное учреждение, в соответствии с общими требованиями, установленными Министерством финансов РФ. Общие требования к порядку составления, утверждения и ведения бюджетных смет бюджетных учреждений утверждены приказом Минфина России от 20 ноября 2007г. №112н.

Показатели бюджетной сметы, устанавливающие объем и распределение направлений расходования, формируются:

- на период одного финансового года в соответствии с лимитами бюджетных обязательств по расходам бюджета на принятие и (или) исполнение бюджетных обязательств по обеспечению выполнения функций учреждения;

- в разрезе кодов классификации расходов бюджетов бюджетной классификации РФ с детализацией до кодов статей (подстатей) классификации операций сектора государственного управления.

Статьи бюджетной классификации жестко привязаны к определенным целям расходов, обеспечивая с одной стороны действенный механизм контроля целевого назначения расходов. Одновременно изменчивость и нестабильность экономических условий зачастую требуют внесения изменений в утвержденные планы на год, перераспределения средств между статьями. Согласно статье 221 БК РФ внесение изменений в бюджетную смету осуществляется путем утверждения изменения показателей.

Если изменения в бюджетной смете затрагивают показатели бюджетной росписи главного распорядителя средств и утвержденного объема лимитов бюджетных обязательств, то изменения возможны только после внесения соответствующих изменений в бюджетную роспись главного распорядителя средств бюджета и лимиты бюджетных обязательств. Невысокая оперативность механизма перераспределения затрудняет эффективное управление краткосрочным планированием и расходованием средств на уровне учреждения.

При составлении сметы возникнет необходимость в группировке расходов (расходных обязательств) в зависимости от их характера на действующие и принимаемые.

Практика показывает, что состав значительной части расходов учреждения предопределен ранее принятыми нормативными актами, заключенными договорами, сложившимся фондом оплаты труда. Эти расходные обязательства (расходы) называют действующими. Такие расходы подлежат обязательному включению в планируемый бюджет и их легко обосновать с использованием достаточно простых правил пересчета (прямой счет, индексация). Для существенной корректировки объема действующих обязательств необходимо внесение изменений в действующие нормативные акты.

В то же время существуют расходные обязательства, возникающие многократно или однократно, причем одновременно с принятием соответствующего нормативного акта.

Примером может служить решение об увеличении пособий, денежного довольствия, заработной платы в бюджетной сфере, осуществление инвестиционных проектов. Такие расходные обязательства называются принимаемыми. Их обоснование требует тщательной проработки.

На сегодняшний день при составлении бюджетных смет планирование большинства статей расходов бюджетных учреждений основано на применении нормативного метода.

Несмотря на то, что неуклонно расширяется в последнее время применение программно-целевого метода планирования расходов в рамках модели финансирования, ориентированного на управление результатами.

Методами планирования и финансирования, основанными на прямой взаимосвязи «средства-результат», на сегодняшний день покрыто лишь 15% от общей суммы бюджетных расходов. Остальная часть (85%) пока находится на традиционном сметном финансировании («управление бюджетными ресурсами»).

В рамках концепции «управления ресурсами» бюджет формируется путем индексации сложившихся расходов с детальной их разбивкой по статьям бюджетной классификации РФ. При соблюдении жестких бюджетных ограничений такой подход обеспечивает лишь сбалансированность бюджета и выполнение бюджетных проектировок. В то же время ожидаемые результаты бюджетных расходов не обосновываются; управление бюджетом сводится главным образом к внешнему контролю за соответствием кассовых расходов плановым показателям.

Отсутствуют включенные в бюджетный процесс механизмы среднесрочного планирования и обеспечения результативности бюджетных расходов; процедуры и методологии внутреннего и внешнего контроля обоснованности планирования и результатов использования бюджетных средств.

Таким образом, одной из главных причин недостатков нормативного метода планирования расходов бюджетных учреждений в процессе осуществления сметного финансирования - отсутствие внутренней системы планирования в бюджетном учреждении.

1.3 Модель финансирования, ориентированного на управления результатами, в рамках программно-целевого метода планирования расходов

В рамках принятой Правительством РФ концепции «управления результатами» бюджет формируется исходя из целей и планируемых результатов государственной политики. Бюджетные ассигнования привязываются к функциям (услугам, видам деятельности), при их планировании основное внимание уделяется обоснованию конечных результатов. Ядром новой организации бюджетного процесса должна стать широко применяемая в мире модель бюджетирования, ориентированного на результаты.

Учреждениям предоставлено право вносить предложения по распределению и использованию бюджетных средств, то есть доведенные без разбивки по кодам классификации контрольные цифры учреждение самостоятельно планирует в разрезе видов расходов с учетом утвержденных стандартов качества бюджетных услуг. По сути, это и является целевой программой конкретного бюджетного учреждения (для сведения: такой документ содержит пять-шесть табличных форм и пояснительную часть общим объемом порядка 200 страниц). Финансовый орган проверяет и согласовывает такие программы, а затем на их основе осуществляется программно-целевое финансирование.

Принятие программы влечет за собой ее постоянный мониторинг - периодический анализ хода реализации, получение результата, выраженного в количественных показателях. В этих целях утверждается метод бюджетного контроля: при выявлении существенных расхождений между фактическими результатами деятельности бюджетных учреждений за отчетный период и установленными требованиями отраслевое министерство аннулирует право данного учреждения на самостоятельное распределение и использование бюджетных средств. Стимул оказался весьма действенным.

Руководители учреждений, единожды почувствовав себя настоящими хозяевами (в хорошем смысле этого слова), не захотели в дальнейшем упускать такую возможность. В результате удалось предоставить учреждениям право распоряжаться бюджетными средствами для достижения стратегической цели при разумном контроле.

Анализ приобретенного опыта использования методов планирования и финансирования, ориентированного на управление результатами в ряде регионов показал: концепция реформирования выбрана правильно, бюджетирование, ориентированное на результат - действенный способ достижения общественно значимых результатов. На первом этапе реформирования:

- достигнуто понимание необходимости бюджетных реформ всеми участниками бюджетного процесса;

- задано стратегическое направление развития учреждений;

- определены количественные требования к результатам деятельности учреждения;

- установлены стандарты качества бюджетных услуг;

- руководству учреждений предоставлено разумное право распоряжаться выделенным финансированием для достижения стратегической цели;

- ежегодный опрос населения о качестве предоставляемых услуг позволяет получить объективную оценку результативности деятельности бюджетных учреждений.

Однако по мере понимания того, к какому конечному результату мы хотим прийти, появилось и осознание проблем, которые предстоит решить. Все проблемы решаемы, но предполагают большой объем дополнительных трудозатрат, на-пример:

- модели формирования целевых программ достаточно «тяжелы». В частности, для реализации базовой модели во всех школах требуются значительные временные затраты со стороны как министерств, так и самих учреждений;

- проверка расчетов, предоставленных учреждениями, и обоснований к этим расчетам с должным уровнем детализации практически невозможна;

- анализ и сравнение стоимости первичных мероприятий с полученным результатом по ведомству в целом скорее является исключением и проводится лишь по самым укрупненным показателям;

- простой пересчет индекса цен влечет за собой пересчет многочисленных табличных форм;

- трудности, связанные с контролем за реализацией программ.

Безусловно, наличие перечисленных проблем не является причиной отказа от перехода к программно-целевому методу планирования расходов бюджетного учреждений: по-прежнему нужно стремится сделать бюджетные услуги высокоэффективными и максимально результативными для населения. Поэтому на сегодняшний день стоят следующие задачи:

- распространить полученный опыт применения программно-целевого метода планирования бюджетных расходов на все бюджетные учреж-дения;

- вовлечь в процесс реформирования отраслевые министерства и ведомства;

- сформировать исчерпывающий перечень бюджетных услуг в ведомственном разрезе;

- унифицировать стандарты качества для всех подведомственных учреждений;

- отработать и закрепить процедуры мониторинга качества бюджетных услуг;

- довести планирование методом БОР до 100% расходов бюджета;

- использовать передовые инновационные технологии, позволяющие существенно снизить дополнительные трудозатраты.

Финансирование программ осуществляется в пределах лимитов бюджетных обязательств, доведенных до субъекта бюджетного планирования.

Ключевое отличие от стандартной целевой программы состоит в том, что совокупные расходы на программу делятся на две части:
1 расходы на осуществление мероприятий и решение задач целевой программы (так называемые единовременные расходы);
2 расходы на осуществление регулярной деятельности государственных учреждений и государственных органов по оказанию государственной услуги (так называемые регулярные или текущие расходы).

Чтобы решить проблему бюджетирования государственных услуг административного характера, был утвержден ограниченный перечень услуг, в отношении которых должны разрабатываться ВЦП.

В ВЦП ставится цель по изменению (сохранению) отдельных характеристик оказания услуги, устанавливаются показатели, характеризующие объем и качество оказания услуги, определяются задачи и мероприятия, необходимые для изменения ситуации, общий объем расходов на оказание услуги и его финансовое обоснование.

На сегодняшний день процесс внедрения в бюджетное планирование механизмов БОР еще не завершен. По прежнему в основном расходы бюджетного учреждения планируются и финансируются на основе сметного финансирования («управление бюджетными ресурсами»), но стоит отметить, что в таких сферах как образование, здравоохранение и др. активно внедряется программно-целевой метод планирования бюджетных расходов. В нашем городе также разрабатываются и внедряются в процессе планирования расходов бюджетных учреждений ведомственные -целевые программы, стандарты качества бюджетных услуг.

Глава 2. Оценка организации финансового планирования в коррекционной школе-интернате

2.1 Общая характеристика деятельности школы-интерната

Общеобразовательные школы - интернаты создаются в целях оказания помощи семье в воспитании детей, формирования у них навыков самостоятельной жизни, социальной защиты и всестороннего развития их творческих способностей. В эти учреждения принимаются преимущественно дети, нуждающиеся в государственной поддержке, в том числе дети из многодетных и малообеспеченных семей, дети, находящиеся под опекой.

Основными задачами образовательных учреждений для детей - сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, являются: создание благоприятных условий, приближенных к домашним, способствующих умственному, эмоциональному и физическому развитии воспитанников, обеспечение их медико - психолого - педагогической реабилитации и социальной адаптации; охрана прав и интересов воспитанников.

В соответствии с индивидуальными особенностями детей в системе образования могут функционировать следующие виды учреждений: детский дом, детский дом - школа, школа - интернат для детей сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, санаторий детский дом, специальные (коррекционные) детские дома и школы - интернаты для детей сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, с отклонениями в развитии. В этих видах учреждений содержание и обучение воспитанников осуществляется на основе полного государственного обеспечения.

Объектом исследования является Вяземская специальная (коррекционная) общеобразовательная школа-интернат 7-8 видов. Муниципальное специальное (коррекционное) образовательное учреждение для обучающихся, воспитанников с ограниченными возможностями здоровья.

Целями деятельности школы-интерната являются создание условий для обучения, воспитания, лечения, социальной адаптации и интеграции в общество, реализация гарантий и удовлетворение потребностей граждан с ограниченными возможностями здоровья в получении общего образования, формирование общей культуры личности обучающихся на основе усвоения обязательного минимума содержания общеобразовательных программ, их адаптация к жизни в обществе, создание основы для осознанного выбора и последующего освоения профессиональных образовательных программ, воспитание гражданственности, трудолюбия, уважения к правам и свободам человека, любви к окружающей природе, Родине, семье, формирование духовно нравственной личности, ведущей здоровый образ жизни.

Задачами Вяземской школы-интерната являются осуществление обучения и воспитания в интересах личности, общества и государства, обеспечение охраны здоровья, создание благоприятных условий для реализации гражданами России гарантированного государством права на получение общего образования и разностороннего развития личности.

Деятельность школы-интерната строится на принципах демократии, гуманизма, общедоступности, приоритета общечеловеческих ценностей, жизни и здоровья человека, свободного развития личности, гражданственности, автономности и светского характера образования.

Школа реализует общеобразовательные программы специальных (коррекционных) образовательных учреждений для умственно отсталых детей, дополнительного образования. По согласованию с комитетом по образованию в учреждении создаются, классы с углубленной трудовой подготовкой, подготовительные классы.

При организации образовательного процесса педагоги школы-интерната руководствуются Типовым положением о специальном (коррекционном) образовательном учреждении для обучающихся, воспитанников с ограниченными возможностями здоровья. В Школе-интернате обучаются 92 человека. Предельная наполняемость классов (групп) устанавливается в количестве до 12 человек, подготовительных классов 6-8 человек, классов для детей с глубокой умственной отсталостью - 10 человек. Количество классов (групп) определяется потребностью населения и зависит от санитарных норм и условий, необходимых для осуществления образовательного процесса. В учреждении при наличии соответствующих условий могут открываться группы круглогодичного пребывания для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей. Предельная наполняемость групп: - разновозрастная не более 8 человек; - одновозрастная не более 10 человек. При проведении занятий по профессионально-трудовому обучению в 5-9-х классах класс (группа) делится на 2 группы. При делении класса (группы) на подгруппы учитывается профиль трудового обучения для девочек и мальчиков. При наличии необходимых условий и средств возможно деление на группы классов с меньшей наполняемостью.

Организация питания осуществляется штатными работниками школы-интерната. Медицинское обеспечение осуществляют штатные медицинские работники, которые совместно с администрацией школы-интерната отвечают за охрану здоровья обучающихся, воспитанников и укрепления их психофизического состояния, диспансеризацию, проведение профилактических мероприятий и организацию физического воспитания. Медицинские работники оказывают помощь педагогам в организации индивидуального и дифференцированного подхода к обучающимся с учетом здоровья и особенностей их развития, дают им рекомендации по медико-педагогической коррекции, а также родителям (законным представителям) о необходимости соблюдения режима в домашних условиях в целях профилактики заболеваний.

Медицинский персонал и персонал организаций питания наряду с администрацией школы-интерната несут ответственность за соблюдение санитарно-гигиенических норм, противоэпидемического режима и качества питания обучающихся, проведение лечебно-профилактических мероприятий.

Директор организует работу школы, управляет всей ее деятельностью, осуществляет подбор, прием на работу и расстановку кадров. Отвечает за качество и подготовку учащихся. Действует от имени школы-интерната и представляет его во всех учреждениях. В пределах своей компетенции издает приказы и распоряжения.

Руководство школой осуществляет директор, в линейном подчинении к нему относятся заместители по учебной работе, совет школы, методический совет, малый педсовет, каждый из которых руководит, отведенным ему функциональным блоком школы.

В школе-интернате предусматриваются следующие формы получения образования: очная, очно-заочная, индивидуальная. Допускается сочетание различных форм получения образования.

Для всех форм получения образования действует единый государственный образовательный стандарт.

Школа-интернат осуществляет образовательный процесс в соответствии с уровнями образовательных программ двух ступеней образования: I ступень - начальное общее образование (нормативный срок освоения 4 года 1- 4 классы), задачами которого являются воспитание и развитие обучающихся, овладение ими чтением, письмом, счетом, основными навыками учебной деятельности, элементами мышления, простейшими навыками самоконтроля, культурой поведения и речи, основами личной гигиены и здорового образа жизни; II ступень основное общее образование (нормативный срок освоения 5 лет 5-9 классы), которое создаст условия для воспитания, становления и формирования личности обучающегося, для развития его склонностей, интересов и способности к социальному самоопределению.

Учебный год в Вяземской школе-интернате начинается, как правило, I сентября. Продолжительность учебного года в 1-х классах -- 33 недели, во 2-9-х классах -- не менее 34 недель без учёта государственной (итоговой) аттестации.

Продолжительность каникул устанавливается в течение учебного года -- не менее 30 календарных дней, летом -- не менее 8 недель. Для обучающихся в первом классе в течение года устанавливаются дополнительные каникулы продолжительностью 3-5 рабочих дней. Годовой календарный учебный график разрабатывается и утверждается учреждением по согласованию с комитетом по образованию.

Учебная нагрузка обучающихся не превышает норм предельно допустимых нагрузок, установленных базисным учебным планом.

Обучающиеся на ступенях начального общего и основного общего образования, не освоившие образовательную программу учебного года и имеющие академическую задолженность по двум и более предметам или условно переведенные в следующий класс и не ликвидировавшие академическую задолженность по одному предмету, по усмотрению их родителей (законных представителей) оставляются на повторное обучение, или продолжают обучение в форме семейного образования.

Обучающиеся первого класса на повторное обучение не оставляются. Обучающиеся, не освоившие образовательную программу предыдущего уровня, не допускаются к обучению на следующей ступени общего образования.

Обучение в школе-интернате завершается аттестацией (экзаменом) обучающихся по трудовому обучению. Учреждение выдает выпускникам, прошедшим итоговую аттестацию, свидетельство об окончании школы.

Такие учреждения финансируются государственными денежными средствами на основе индивидуального проекта бюджета, устанавливающее целевое направление и поквартальное распределение денежных средств.

Школа реализует общеобразовательные программы специальных (коррекционных) образовательных учреждений для умственно отсталых детей, дополнительного образования.

Коррекционная школа-интернат - это бюджетное учреждение, которое не создает национального дохода, а удовлетворяет общественно-социальные потребности членов общества.

2.2 Анализ финансово-хозяйственной деятельности школы-интерната

Школа-интернат осуществляет свою финансовую и хозяйственную деятельность самостоятельно в соответствии с законодательством РФ и Смоленской области. Имущество учреждения является муниципальной собственностью, отражается в самостоятельном балансе и закреплено за учреждением на праве оперативного управления Комитетом имущественных отношений администрации города Вязьмы.

Источниками формирования имущества и финансовых ресурсов школы являются:

- бюджетные средства;

- имущество, переданное учреждению на праве оперативного управления комитетом имущественных отношений администрации г. Вязьмы;

- средства от добровольных пожертвований других физических и юридических лиц;

- другие источники в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При осуществлении права оперативного управления имуществом учреждение эффективно использует имущество, обеспечивает сохранность и использование имущества строго по целевому назначению, не допускает ухудшения технического состояния имущества помимо его ухудшения, связанного с нормативным износом в процессе эксплуатации, осуществляет текущий ремонт имущества.

Расходы на образование относятся к расходам на социальные нужды, которые определяются на основе принципов сметного планирования и финансируются по конкретным видам затрат.

В основе расчетов расходов образовательного учреждения лежат показатели деятельности школы-интерната, характеризующие обслуживаемые контингенты (число учащихся, учебных групп, классов, число воспитанников). При этом учитывается время функционирования в течение года. Эти показатели служат расчетными. Денежный расход насчитывается по норме, которая обеспечивает функционирование и развитие школы. Основной принцип расходования бюджетных средств - строгое их регламентирование по назначению. Школа не вправе использовать средства на цели, которые не предусмотрены сметой. В состав затрат сметы школы-интерната входят:

- оплата труда;

- начисления на оплату труда;

- командировочные и иные компенсационные выплаты работникам;

- оплата товаров, работ и услуг;

- капитальный и текущий ремонт;

- приобретение оборудования и предметов длительного пользования.

Образовательное учреждение в пределах средств выделенных на оплату труда самостоятельно составляет штатное расписание, осуществляет выплату надбавок, доплат и других стимулирующих выплат.

Финансовое планирование позволяет определить объем и целенаправленное использование бюджетных ресурсов. С помощью планирования определяется движение бюджетных средств в соответствии с целями и задачами. Бюджетное планирование осуществляется в несколько этапов: составление проекта бюджета, рассмотрение проекта бюджета и утверждение проекта бюджета, поквартальное распределение расходов в соответствии с выделенными лимитами и потребностью, а также составление сметы расходов. Финансовое планирование в бюджетных учреждениях основано на составлении смет. Бюджетная смета может быть:

1. индивидуальной - составляется для отдельных учреждений или для проведения отдельных мероприятий;

2. общей - составляется для группы однотипных учреждений или мероприятий;

3. смета расходов на централизованные мероприятия - составляется на финансирование мероприятий в централизованном порядке;

4. сводной - объединенные сметы в целом по ведомствам.

Основными методами планирования являются программно-целевой и нормативный методы. Программно-целевой метод заключается в системном планировании, выделении бюджетных средств в соответствии с утвержденными целевыми программами, составляемыми для осуществления экономических и социальных задач.

Этот метод планирования способствует соблюдению единого подхода к формированию и распределению финансовых ресурсов по конкретным программам и проектам, а также улучшению контроля. В свою очередь все это повышает уровень эффективности освоения средств.

Нормативный метод планирования используется для расчетов при помощи установленных норм. Нормы могут быть обязательными или факультативными. Финансирование коррекционного образовательного учреждения осуществляется на основе государственных и местных нормативов финансирования, определенных в расчете на одного воспитанника, при этом нормы отличаются в зависимости от того находится воспитанник на полном государственном обеспечении или нет.

Коррекционная школа-интернат - это бюджетное учреждение, которое не создает национального дохода, а удовлетворяет общественно-социальные потребности членов общества. Такие учреждения финансируются государственными денежными средствами на основе индивидуального проекта бюджета, устанавливающее целевое направление и поквартальное распределение денежных средств.

Расчет фонда оплаты труда работников коррекционной школы-интерната основывается на действующем штатном расписание, где отражается заработная плата административного, технического персонала и воспитателей в соответствии с единой тарифной сеткой и надбавки:

- надбавка в размере 20 % - за работу в школе - интернате (предоставляется всем работникам школы - интерната);

надбавка 12 % - за вредность (за работу с компьютером, за пыль, за работу с дезинфицирующими средствами, за работу у горячих плит);

- надбавка за стаж (рассчитывается в зависимости от количества лет отработанного по специальности);

- надбавка за работу в ночное время (предоставляется ночным няням и сторожам).

На основе сметы расходов и плана размещения заказа в планируемом году будут приобретаться услуги и товары необходимые для функционирования школы-интерната. Расходы бюджетов в зависимости от их экономического содержания делятся на текущие и капитальные.

Текущие расходы - расходы, обеспечивающие текущее функционирование образовательных учреждений в форме дотаций, субсидий и субвенций на текущее функционирование. Предоставление бюджетных средств для школы-интерната осуществляется в форме ассигнований на содержание учреждения, средств на оплату товаров, работ и услуг, выполняемых физическими и юридическими лицами по государственным контрактам.

Школа расходует бюджетные средства исключительно на:

- оплату труда в соответствии с заключенными трудовыми и правовыми актами, регулирующими размер заработной платы соответствующих категорий работников;

- перечисление страховых взносов в государственные внебюджетные фонды;

- командировочные и иные компенсационные выплаты работникам в соответствии с законодательство РФ;

- оплату товаров, работ и услуг по заключенным государственным контрактам;

- оплату товаров, работ и услуг без заключения государственных контрактов.

Как установлено в бюджетном кодексе РФ все расходы подлежат бюджетному учету, основывающемуся на едином плане счетов.

Бюджетный учет - это научно обоснованная система сбора, регистрации и обобщения информации о ходе исполнения бюджета. Бухгалтерский учет исполнения бюджета представляет собой упорядоченную систему регистрации, обработки и получения информации в денежном выражении об обязательствах, движении средств в процессе исполнения бюджета путем сплошного, непрерывного и документального учета.

Вяземская школа-интернат предоставляет отчет об исполнении бюджета в комитет по образованию ежеквартально и по первому требованию. Отчет предоставляется в виде «Справки об исполнении бюджета» на отчетную дату в которой указывается:

- наименование статьи расхода;

- код статьи по экономической классификации расходов;

- объем ассигнований нарастающим итогом;

- какая сумма профинансирована;

- кассовый расход;

- процент исполнения;

- причина не исполнения.

Исходной базой для расчета нормативов бюджетного финансирования текущих расходов является:

1. базисный учебный план;

2. типовые положения об образовательных учреждениях;

3. примерные типовые штаты;

4. выплаты и льготы отдельным категориям учащихся, воспитанников, установленные федеральным законодательством и иными нормативными актами.

Российская Федерация обеспечивает защиту статей бюджетов, устанавливающих объемы финансирования школ - интернатов. Правительство ежегодно устанавливает минимальные федеральные нормативы финансирования являющиеся предельным нижним уровнем финансирования школ-интернатов.

Финансирование школ - интернатов осуществляется в полном объеме по соответствующим статьям расходов бюджетной классификации в процессе исполнения бюджета.

В законе (правовом акте) о бюджете могут определяться обязательные для исполнения получателем бюджетных средств условия финансирования конкретных расходов предусмотренных законодательством.

В случае, когда получатель бюджетных средств не выполняет условий, определенных законом о бюджете органа местного самоуправления на любом этапе исполнения бюджета осуществляется блокировка расходов, связанных с выполнением определенных условий.

Школа-интернат определяет направления и порядок использования средств, полученных из бюджета и иных, не запрещенных источников, в том числе на оплату труда и материальное стимулирование своих работников.

Прибыль, полученная от предпринимательской деятельности (аренда) школой-интернатом, а также добровольные пожертвования и целевые взносы юридических и физических лиц являются источниками внебюджетного финансирования.

Внебюджетный доход и приобретаемое за счет этих доходов имущество поступают в самостоятельное распоряжение школы-интерната и учитываются отдельно. Поступление средств из внебюджетных источников не являются основанием для уменьшения размера финансирования за счет средств бюджета.

Внебюджетное финансирование осуществляется через счета, которые открываются в банках или других кредитных организациях. Органы федерального казначейства не вправе контролировать расходование внебюджетных средств.

2.3 Анализ сметы доходов и расходов школы-интерната

Вяземская школа-интернат расходует государственные средства по программно-целевому и нормативному назначению, что предполагает строгое соблюдение финансовой дисциплины.

Основным плановым финансовым документом, в котором отражаются объем, целевое направление и поквартальное распределение средств, выделяемых из бюджета на содержание учреждения, является смета доходов и расходов.

Составление и исполнение сметы доходов и расходов осуществляется в разрезе кодов функциональной, ведомственной и экономической классификации расходов. Предусмотренные в сметах ассигнования являются предельными, и расходование сверх этих сумм учреждениям не разрешается. Также учреждениям запрещено использовать бюджетные средства на цели, не предусмотренные сметой.

Форма сметы, основные показатели, по которым она составляется, нормы и расценки для определения размера расходов сообщаются вышестоящими организациями.

При утверждении смет проверяются необходимость и целесообразность предусматриваемых расходов, соответствие их объему работы учреждения, соблюдение норм расходов. Утверждение оформляется подписью руководителя организации, указывается дата утверждения, и проставляется оттиск печати на всех экземплярах сметы с указанием в верхнем правом углу общей суммы расходов по смете.

Бюджетные учреждения должны осуществлять операции по расходованию бюджетных средств в соответствии с бюджетной сметой. Составление данной сметы входит в обязанности учреждений. Согласно ст.70 НК РФ бюджетные учреждения могут расходовать бюджетные средства на:

- оплату труда работников бюджетных учреждений, денежное содержание (денежное вознаграждение, денежное довольствие, заработную плату) работников органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, лиц, замещающих государственные должности РФ, государственные должности субъектов РФ и муниципальные должности, государственных и муниципальных служащих, иных категорий работников;

- командировочные и иные выплаты в соответствии с трудовыми договорами (служебными контрактами, контрактами) и законодательством Российской Федерации, законодательством субъектов Российской Федерации и муниципальными правовыми актами;

- оплату поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг для государственных (муниципальных) нужд;

- уплату налогов, сборов и иных обязательных платежей;

- возмещение вреда, причиненного бюджетным учреждением при осуществлении своей деятельности.

Бюджетная смета содержит:

- гриф утверждения, подпись руководителя, уполномоченного утверждать смету учреждения и дату утверждения, и ее расшифровку;

- наименование формы документа;

- финансовый год, на который представлены содержащиеся в документе сведения;

- наименование учреждения, составившего документ, и его код по Общероссийскому классификатору предприятий и организаций (ОКПО);

- федеральным учреждениям следует указать код по СРРПБС (сводный реестр главных распорядителей, распорядителей и получателей средств федерального бюджета по главному распорядителю средств федерального бюджета);

- наименование единиц измерения показателей, включаемых в смету, и их код по Общероссийскому классификатору единиц измерения (ОКЕИ).

Порядок утверждения бюджетной сметы, представляется следующим образом, на главного распорядителя бюджетных средств возложены полномочия определять порядок утверждения бюджетных смет подведомственных ему бюджетных учреждений. Руководитель главного распорядителя средств может предоставить это право руководителю распорядителя средств бюджета. В свою очередь, руководитель распорядителя средств вправе возложить обязанность по утверждению сметы учреждения на его руководителя.

Составление и исполнение сметы доходов и расходов осуществляется в разрезе кодов функциональной, ведомственной и экономической классификации расходов. Предусмотренные в сметах ассигнования являются предельными, и расходование сверх этих сумм учреждениям не разрешается. Также учреждениям запрещено использовать бюджетные средства на цели, не предусмотренные сметой.

По определению смета бюджетного учреждения - это основной плановый документ для финансирования учреждений; определяет объем, целевое назначение и поквартальное распределение бюджетных ассигнований на все расходы данного учреждения. Утвержденная смета является основанием для расходования выделяемых из бюджета средств. В отличие от других финансовых планов, составляемых в форме баланса доходов и расходов, смета представляет собой план расходов и отражает односторонний характер отношений с бюджетом учреждений, состоящих на сметном финансировании. Потребность в бюджетном финансировании системы образования базируется на трех основных количественных параметрах:

- численности учащихся (по соответствующим уровням обучения);

- сроках и условиях обучения (по соответствующим уровням);

- материальной базе обучения.

Существенный рост объема финансирования в 2011 году вызван увеличением объема финансирования следующих статей:

- оплата труда - на 65,5%;

- начисления на оплату труда - на 65,5%;

- транспортные услуги - на 80%;

- оплата потребленной электроэнергии - на 20,4%.

В 2012 году по сравнению с 2011 годом увеличился объем утвержденного финансирования по следующим позициям:

- приобретение предметов снабжения - на 17,5%;

- оплата коммунальных услуг - на 25%, за счет роста финансирования на оплату потребления электроэнергии - на 82.3%;

- оплата труда - на 7.5%.

Из года в год сокращается финансирование расходов на капитальный ремонт. В целом объем утвержденного финансирования имеет тенденцию роста если общий объем финансирования, утвержденный на 2011 год, почти на 19% превышает объем бюджетных средств, утвержденных к финансированию школы-интерната в 2010 году, а объем, утвержденный на 2012 год - почти на 3%

Если в 2010 году профинансировано было лишь 67,3% от утвержденной сметы, то в 2012 - выполнение плана по сметному финансированию - 87.9%, что на 20,6% выше, чем в 2010 году и на 13% выше, чем в 2011 году. Имеется общая тенденция роста объема финансирования в течении трех лет. Из года в год объем фактических расходов занимает меньшую долю в объеме финансирования из бюджета. Таким образом, в 2010 году наблюдался перерасход бюджетных средств на 6.4% за счет остатков денежных средств с прошлого года, в 2011 году фактические расходы почти укладываются в смету - 99.5%, а в 2012 году наблюдается экономия бюджетных средств в размере 5,3%. По статьям расхода: оплата труда; начисления на оплату труда и приобретение предметов снабжения перерасход наблюдается постоянно на протяжении 3-х лет.

Заключение

Таким образом, в бюджетных организациях на сегодняшний день используются 2 модели планирования и финансирования расходов бюджетных учреждений. Первая, затратная модель известна как сметное финансирование, «управление бюджетными ресурсами». В ней приоритет отдается контролю затрат бюджетополучателей с помощью системы целевого финансирования и контроля бюджетных ассигнований . Предполагается, что при полном финансировании в соответствии с бюджетной росписью результаты заложены уже при распределении бюджетных ресурсов. Планирование же расходов бюджетных учреждений осуществляется нормативным методом.

Вторая модель финансирования, ориентированная на управление результатами, основана на прямой взаимосвязи «средства-результат» даже на уровне получателей бюджетных средств. При этом средства выделяются в рамках программно-целевого метода, а результатом является конкретное исполнение цели, ради которой эти средства были выделены.

Следует отметить, что новыми методами планирования и финансирования на сегодня покрыто лишь 15% от общей суммы бюджетных расходов. Остальная часть (85%) пока находится на традиционном сметном финансировании.

Но следует отметить, что процесс перехода со сметного финансирования учреждений на программно-целевое управление при сохранении качества и объемов государственных и муниципальных услуг распространяется.

Список используемой литературы

1. Финансы бюджетных организаций: Учебник / Под ред. проф. Г.Б. Поляка. - М.: Вузовский учебник, 2009 г. - 363с.

2. Завьялов Д.Ю. Оценка эффективности бюджетных расходов: сравнительный анализ // Финансы.-2010 г.-№10.- 610 с.

3. Черницына О.Ю. Учет расходов в бюджетных образовательных учреждениях // Финансы.-2011г.-№5.- 559 с.

4. Бычков С.С. Бюджетный учет.- 2010 г. - 203 с.

5. Бюджетный кодекс Российской Федерации : текст с изм. и доп. на 2009 г. - М.: Эксмо,2009 г.- 320 с.

6. Гашкина С. БОР - реальные шаги к реальному результату // Бюджет.- 2008 г.- 223с.

7. Грузнов А. Бюджетирование государственных услуг: Ивановская область // Бюджет.-2009 г.-№10.- 913 с.

8. Горшенина О. Внедрение БОР в процессе бюджетного планирования // Бюджет.-2009 г.- 526 с.

Размещено на Allbest.ru