Анализ эффективности использования трудовых ресурсов на ООО "Спортстайл плюс"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Федеральное Государственное Образовательное Учреждение

Высшего Профессионального Образования

Калининградский Государственный Технический Университет

Кафедра: «Учета, анализа и финансов»

Курсовая работа

Дисциплина «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности предприятий»

Тема: Анализ эффективности использования трудовых ресурсов на ООО «Спортстайл плюс»

Работу выполнила:

Студентка группы 05-БУ-4

Оганезова Е.К.

Калининград 2009

Содержание

Введение

Глава 1 Основные теоретические положения анализа трудовых ресурсов

1.1 Технико-экономическая характеристика ООО «Спортстайл плюс»

1.2 Понятие трудовых ресурсов, их характеристика и классификация

1.3 Анализ обеспеченности трудовыми ресурсами

1.4 Анализ использования рабочего времени

1.5 Анализ производительности труда

1.6 Анализ фонда заработной платы

Глава 2 Анализ эффективности использования трудовых ресурсов на ООО «Спортстайл плюс» за 2007-2008 гг.

2.1 Анализ обеспеченности трудовыми ресурсами

2.2 Анализ использования рабочего времени

2.3 Анализ производительности труда

2.4 Анализ фонда заработной платы

Заключение

Список использованной литературы

Введение

Экономика нашей страны функционирует исключительно по законам рынка. Предприятия сами отвечают за свою деятельность, и сами принимают решения о дальнейшем развитии. А в рыночной экономике выживает тот, кто наилучшим образом использует имеющиеся у него ресурсы для получения максимального количества прибыли, решая основные проблемы экономической деятельности.

Из известных на данный момент факторов производства одним из главных, а зачастую и основным, требующим наибольших затрат, является труд. Для того чтобы выявить и более эффективно использовать трудовые ресурсы на каждом предприятии необходимо проводить экономический анализ.

В целом эффективность производства зависит от квалификации рабочих, их расстановки и использования, что влияет на объем и темпы прироста вырабатываемой продукции, использование материально-технических средств.

Целью курсовой работы является оценка эффективности использования на предприятии ООО «Спортстайл плюс» трудовых ресурсов. Для этого будет проведен анализ таких факторов, как обеспеченность трудовыми ресурсами, использование рабочего времени, производительность труда и фонд заработной платы.

Глава 1. Основные теоретические положения анализа

1.1 Технико-экономическая характеристика ООО «Спортстайл плюс»

12 ноября 2003 года гражданка Российской Федерации Оганезова Татьяна Александровна, гражданин Литвы Гинтаутас Бутвилас и гражданин Дании Сковхуус Оле Норрум заключили договор о создании и деятельности Общества с ограниченной ответственностью «Спортстайл плюс» («Sportstyle pluse»). Данное предприятие является объединением этих лиц для осуществления совместной хозяйственной деятельности, удовлетворения общественных потребностей в целях извлечения прибыли, выполнения работ и оказания услуг, предусмотренных предметом, основными задачами и целями деятельности Общества.

Исходя из этого, целями деятельности Общества являются:

· швейное производство;

· трикотажное производство;

· внешнеэкономическая деятельность;

· оптовая и розничная торговля товарами народного потребления и продукцией производственно-технического назначения;

· организация производства и реализации населению товаров народного потребления (работ, услуг);

· обеспечение имущественных интересов Общества и его деловой репутации.

ООО «Спортстайл плюс» занимается оказанием услуг по пошиву спортивной одежды из трикотажного синтетического и хлопчатобумажного полотна. Так же предприятие имеет контракт с датской компанией «Niki Kids Wear», по условиям которого все материалы для производства продукции она получает от этой компании, то есть работает на давальческом сырье.

Что касается перспектив развития, то можно выделить следующие:

· продвижение продукции на российский рынок;

· расширение ассортимента и выход на мировой рынок как самостоятельная торговая марка;

· оказание услуг по пошиву аналогичной продукции местным организациям.

Оценка финансового положения предприятия

Для составления данной таблицы были использованы данные бухгалтерского баланса (форма №1) и отчета о прибылях и убытках (форма №2) за 2007 и 2008 года.

№ п/п	Показатели	Период	Динамика	Тр, %
		2007	2008	?абс	?отн
1.	Выручка от продажи	9981309	11924711	1943402	0,19	119,47
2.	Себестоимость товара	7119447	7508455	389008	0,06	105,46
3.	Валовая прибыль	2861862	4416256	1554394	0,54	154,31
4.	Управленческие расходы	110485	139876	29391	0,27	126,60
5.	Прибыль/убыток от продажи	2751377	4276380	1525003	0,55	155,43
6.	Дебиторская задолжность	15327	26413	11086	0,72	172,33
7.	Кредиторская задолжность	466308	446349	-19959	-0,04	95,72
8.	Запасы, в т.ч.: сырье и материалы готовая продукция	16000	11751	-4249	-0,27	73,44
		4000	6931	2931	0,73	173,28
		12000	4820	-7180	-0,59	40,17
9.	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	652113	134596	-517517	-0,79	20,64

По данным таблицы видно, что наблюдаются положительные аспекты в работе ООО «Спортстайл плюс», а именно:

§ рост выручки от продаж на 1943402 рубля (19,47%);

§ увеличение валовой прибыли на 54,31% или на 1554394 рубля;

§ рост прибыли на 55,43% (1525003 рубля);

§ сокращение кредиторской задолжности на 19959 рублей или на 4,28%;

§ уменьшение доли запасов на 26,56% в основном за счет сокращения количества готовой продукции на складе на 59,83% или на 7180 рублей.

Однако, есть и негативные моменты в работе, такие как:

§ незначительное увеличение себестоимости товара на 5,46% (389008 рублей);

§ рост управленческих расходов на 29391 рубль (26,6%);

§ увеличение дебиторской задолжности на 72,33% (11086 рублей).

1.2 Понятие трудовых ресурсов, их характеристика и классификация

К трудовым ресурсам относится та часть населения, которая обладает необходимыми физическими данными, знаниями и навыками труда в соответствующей отрасли. Исходя из сказанного, к трудовым ресурсам относятся:

1) население в трудоспособном возрасте за исключением инвалидов войны и труда I и II групп и неработающих лиц, получающих пенсии на льготных условиях;

2) работающие лица пенсионного возраста;

3) работающие подростки в возрасте до 16 лет. По российскому законодательству подростки до 16 лет принимаются на работу по достижении ими 15-летнего возраста в исключительных случаях. Допускается также, в целях подготовки молодежи к труду, прием на работу учащихся общеобразовательных школ, профессионально-технических и средних специальных учебных заведений по достижении ими 14-летнего возраста с согласия одного из родителей или заменяющего его лица при условии предоставления им легкого труда. Не причиняющего вреда здоровью и не мешающего процессу обучения.

Достаточная обеспеченность предприятий нужными трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов продукции и повышения эффективности производства. В частности, от обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования оборудования, машин, механизмов, и как результат - объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.

Рациональное использование промышленно-производственного персонала (ППП) - непременное условие бесперебойности производственного процесса и успешного выполнение производственных планов.

К ППП основной деятельности относят лиц, связанных с основной деятельностью предприятия. Их подразделяют на рабочих и служащих.

Рабочие непосредственно воздействуют на предметы труда, перемещают продукцию, ухаживают за средствами труда и контролируют работу, качество продукции, обслуживают другие виды производственного процесса. К рабочим относят младший обслуживающий персонал (МОП) - работников, не имеющих прямого отношения к производственному процессу: уборщиков непроизводственных помещений, курьеров, гардеробщиков, шаферов легковых машин, работников охраны.

Служащих подразделяют на руководителей, специалистов и других служащих.

1.3 Анализ обеспеченности трудовыми ресурсами

От обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременность выполнения всех работ, степень использования оборудования, машин, механизмов и как следствие - объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других показателей.

Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами определяется путем сравнения фактического количества работников по категориям и профессиям с плановой потребностью. Особое внимание уделяется анализу обеспеченности предприятия кадрами наиболее важных профессий.

В процессе анализа необходимо изучить изменение структуры персонала, то есть провести вертикальный анализ.

По характеру участия в производственном процессе рабочие подразделяются на основных, занятых изготовлением основной продукции, и вспомогательных, занятых во вспомогательных и обслуживающих производствах. В процессе анализа изучается соотношение между основными и вспомогательными рабочими, устанавливается тенденция изменения этого соотношения. Если удельный вес основных рабочих снижается, это ведет к снижению общей выработки рабочих.

Влияние изменения удельного веса основных рабочих в общей численности на выработку продукции одним работающим определяется по формуле:

?В_р = (D_ос1 - D_ос0) • ГВ₀,

где D_ос0 D_ос1 - удельный вес основных рабочих в общей численности рабочих по плану (базисный) и отчету;

ГВ₀ - среднегодовая выработка одного рабочего по плану.

Сокращение численности вспомогательных рабочих достигается за счет концентрации и специализации вспомогательных работ.

Квалификационный уровень работников во многом зависит от их возраста, стажа работы, образования и т.д. Поэтому в процессе анализа изучают изменения в составе рабочих по этим признакам.

Поскольку изменения качественного состава персонала происходят в результате его движения, то этому вопросу при анализе уделяется большое внимание.

В процессе анализа должны быть выявлены резервы сокращения потребности в трудовых ресурсах.

1.4 Анализ использования рабочего времени

Одно из важнейших условий выполнения плана производства, увеличения выработки продукции на каждого члена трудового коллектива, рационального использования фонда рабочего времени. Фонд рабочего времени зависит от численности рабочих, количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год и средней продолжительности рабочего дня. Эту зависимость можно представить следующим образом:

ФРВ = ЧР • Д • П.

Для анализа данной зависимости используем интегральный метод:

?ФРВ (?ЧР) = • ?ЧР • (Д₀ • П₁ + Д₁ • П₀) + • ?ЧР • ?Д • ?П

?ФРВ (?Д) = • ?Д • (ЧР₀ • П₁ + ЧР₁ • П₀) + • ?ЧР • ?Д • ?П

?ФРВ (?П) = • ?П • (ЧР₀ • Д₁ + ЧР₁ • Д₀) + • ?ЧР • ?Д • ?П

Анализ использования рабочего времени - важная составная часть аналитической работы в организации, которая начинается с составления баланса рабочего времени.

Время, отработанное одним рабочим (Т_рч), определяется количеством отработанных дней (Д) и средней продолжительностью рабочего дня (П):

Т_рч = Д • П.

Используем метод абсолютных разниц:

?Т_рч (?Д) = ?Д • П₀

?Т_рч (?П) = Д₁ • ?П

Общие потери рабочего времени определяют путем вычитания из времени, фактически отработанного всеми рабочими за отчетный период в урочное время (из фактически отработанного времени вычитается время, отработанное сверхурочно), времени выполнения планового задания на выпуск продукции, пересчитанного на фактическую численность рабочих:

Т_пот = (ФРВ₁ - ФРВ₀) - (ФРВ₀/ФРВ₁ • ЧР₁).

Целодневные потери рабочего времени рассчитываются как разность между общими потерями рабочего времени и внутрисменными:

Т_пот.д = Т_пот - Т_пот.в

Внутрисменные потери рабочего времени рассчитываются следующим образом:

Т_пот.в = (П₁ - П₀) • Д₁ • ЧР₁ + (-Т_с)

Изучив потери рабочего времени, далее определяются непроизводительные затраты рабочего времени, которые складываются из потерь рабочего времени на изготовление забракованных изделий и их исправление, а также затрат рабочего времени, связанных с отклонениями от технологического процесса, и рассчитываются на основании данных о потерях от брака.

Для расчета непроизводительных затрат необходимо рассчитать следующие показатели:

· удельный вес заработной платы производственных рабочих в себестоимости произведенной товарной продукции рассчитывается как отношение заработной платы производственных рабочих к себестоимости продукции;

· сумма заработной платы в себестоимости продукции, признанной окончательным браком - это произведение потерь от брака и удельного веса заработной платы производственных рабочих в себестоимости произведенной товарной продукции;

· удельный вес заработной платы производственных рабочих в себестоимости произведенной товарной продукции за вычетом стоимости сырья, материалов, комплектующих изделий и полуфабрикатов - это отношение заработной платы производственных рабочих к себестоимости продукции, уменьшенной на сумму материальных затрат;

· сумма заработной платы рабочих, выплаченная в период исправления брака рассчитывается как произведение затрат на исправление брака и удельный вес заработной платы производственных рабочих в себестоимости произведенной товарной продукции за вычетом стоимости сырья, материалов, комплектующих изделий и полуфабрикатов;

· среднечасовая заработная плата рабочих - это отношение заработной платы производственных рабочих к фактическому отработанному времени всеми рабочими;

· сумма заработной платы рабочих в себестоимости продукции, признанной окончательным браком, выплаченной в период исправления брака определяется как сумма суммы заработной платы в себестоимости продукции, признанной окончательным браком и суммы заработной платы рабочих, выплаченная в период исправления брака рассчитывается как произведение затрат на исправление брака и удельный вес заработной платы производственных рабочих в себестоимости произведенной товарной продукции;

· рабочее время, затраченное на изготовление изделий, признанных браком, и их исправление рассчитывается как отношение суммы заработной платы рабочих в себестоимости продукции, признанной окончательным браком, выплаченной в период исправления брака к среднечасовой заработной плате рабочих.

1.5 Анализ производительности труда

Один и тот же результат процесса производства может быть получен при различной степени эффективности труда. Мера эффективности труда в процессе производства получила название производительности труда. Иными словами, производительность труда - это его результативность или способность человека производить за единицу рабочего времени определенный объем продукции.

Производительность труда определяется количеством продукции, которую производит рабочий за единицу времени (выработка), или количеством времени, затрачиваемым на изготовление единицы продукции (трудоемкость).

Наиболее обобщающий показатель производительности труда - среднегодовая выработка продукции одним работником. Его величина зависит не только от выработки рабочих, но и от удельного веса последних в общей численности персонала, а также от количества отработанных ими дней и продолжительности рабочего дня.

Среднегодовую выработку продукции одним работником можно представить в виде произведения следующих факторов:

ГВ = Уд • Д • П • ЧВ.

Используем метод абсолютных разниц:

?ГВ (?Уд) = ?Уд • Д₀ • П₀ • ЧВ₀

?ГВ (?Д) = Уд₁ • ?Д • П₀ • ЧВ₀

?ГВ (?П) = Уд₁ • Д₁ • ?П • ЧВ₀

?ГВ (?ЧВ) = Уд₁ • Д₁ • П₁ • ?ЧВ

Расчет влияния данных факторов производится одним из способов детерминированного факторного анализа.

Аналогичным образом анализируется изменение среднегодовой выработки рабочего, которая зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой выработки:

ГВ` = Д • П • ЧВ.

Используем метод процентных разниц:

Показатель	план	факт	Тр,%	?,%	расчет
Д	Д0	Д1		ТрД - 100	(ГВ0 • ?Д)/100
Д • П	Д0 • П0	Д1 • П1		ТрД•П - ТрД	(ГВ0 • ?П)/100
Д • П • ЧВ	Д0 • П0 • ЧВ0	Д1 • П1 • ЧВ1		ТрД•П•ЧВ - ТрД•П	(ГВ0 • ?ЧВ)/100

Особенно тщательно анализируется изменение среднечасовой выработки как одного из основных показателей производительности труда и фактора, определяющего уровень среднедневной и среднегодовой выработки рабочих.

Существенное влияние на средний уровень выработки оказывает изменение структуры продукции: при увеличении доли более трудоемкой продукции увеличиваются затраты труда на ее производство.

Расчет производится следующим образом:

?ФРВ_стр = ?(?Уд_i • ТЕ_i0) • VВП_общ1.

Чтобы определить, насколько из-за структурного фактора изменился уровень среднечасовой выработки, необходимо сделать следующий расчет:

?ЧВ_стр = [(ВП₀ + ?ВП_стр)/(ФРВ₀ + ?ФРВ_стр)] - ЧВ₀.

Для того, чтобы узнать как за счет данного фактора изменилась среднегодовая выработка рабочих, необходимо полученные приросты среднечасовой выработки умножить на фактическое количество отработанных человеко-часов одним рабочим в текущем периоде:

?ГВ`_стр = ?ЧВ_стр • Д₁ • П₁.

Для определения влияния их на среднегодовую выработку работника нужно полученные приросты среднегодовой выработки рабочих умножить на фактический удельный вес рабочих в общей численности производственного персонала:

?ГВ_стр = ?ГВ`_стр • Уд₁.

Чтобы рассчитать влияние этих факторов на изменение объема выпуска продукции, прирост среднегодовой выработки работника за счет структуры продукции следует умножить на фактическую среднесписочную численность производственного персонала:

?ВП_стр = ?ГВ_стр • ЧР₁.

1.6 Анализ фонда заработной платы

Анализ использования трудовых ресурсов, рост производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки повышения его оплаты. В свою очередь, повышение уровня оплаты труда способствует росту его мотивации и производительности.

В связи с этим анализ расходования средств на оплату труда имеет исключительно большое значение. В процессе его необходимо осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы (ФЗП), выявлять возможности его экономии за счет роста производительности труда.

Приступая к анализу использования фонда заработной платы, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонения его фактической величины от плановой (базовой).

Абсолютное отклонение (?ФЗП_абс) рассчитывается как разность между фактически использованными средствами на оплату труда и базовым фондом заработной платы в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников:

?ФЗП = ФЗП₁ - ФЗП₀.

Поскольку абсолютное отклонение определяется без учета изменения объема производства продукции, то по нему нельзя судить об экономии или перерасходе ФЗП.

Относительное отклонение (?ФЗП_отн) рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и базовым фондом, скорректированным на индекс объема производства продукции. При этом корректируется только переменная часть ФЗП, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты.

Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат и прочие).

?ФЗП_отн = ФЗП₁ - ФЗП_ск = ФЗП₁ - (ФЗП_пер I_вп +₀ • ФЗП_{пост 0}),

где ?ФЗП_отн - относительное отклонение по фонду зарплаты;

ФЗП₁ - фонд зарплаты отчетного периода;

ФЗП_ск - фонд зарплаты базовый, скорректированный на индекс объема выпуска продукции;

ФЗП_{пер 0} и ФЗП_{пост 0} - соответственно переменная и постоянная сумма базового фонда заработной платы;

I_вп - индекс объема выпуска продукции.

Индекс объема продукции рассчитывается по следующей формуле:

I_вп = ВП₁ : ВП₀

В процессе последующего анализа необходимо определить факторы абсолютного и относительного отклонения по ФЗП.

Переменная часть ФЗП зависит от объема производства продукции (VВП), его структуры (УД_i), удельной трудоемкости (ТЕ) и уровня среднечасовой оплаты труда (ОТ).

Постоянная часть ФЗП зависит от численности работников, количества отработанных дней одним работником в среднем за год, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой заработной платы.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис. 1. Структурно-логическая модель детерминированного анализа ФЗП

Согласно рис. 1 для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по ФЗП могут быть использованы следующие модели:

1) ФЗП = ЧР • ГЗП;

2) ФЗП = ЧР • Д • ДЗП;

3) ФЗП = ЧР • Д • П • ЧЗП,

где ЧР - среднегодовая численность работников;

Д - количество отработанных дней одним работником за год;

П - средняя продолжительность рабочего дня;

ГЗП - среднегодовая зарплата одного работника;

ДЗП - среднедневная зарплата одного работника;

ЧЗП - среднечасовая зарплата одного работника.

Для анализа ФЗП используем метод относительных разниц:

1. рассчитаем относительное отклонение каждого показателя:

?ЧР% = • 100

?Д% = • 100

?П% = • 100

?ЧЗП% = • 100 = 7,23

2. определим отклонение результативного показателя за счет каждого фактора:

?ФЗП_ЧР =

?ФЗП_Д =

?ФЗП_П =

?ФЗП_ЧЗП =

Большое значение при анализе использования ФЗП имеет изучение данных о среднем заработке работников, его изменении, а также о факторах, определяющих его уровень. Поэтому в дальнейшем должны быть проанализированы причины изменения средней зарплаты работников по предприятию, подразделениям, категориям и профессиям.

При этом нужно учитывать, что среднегодовая зарплата рабочих зависит от показателя от количества отработанных дней каждым рабочим, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой зарплаты:

ГЗП = Д • П • ЧЗП,

а среднедневная зарплата - от продолжительности рабочего дня и среднечасовой зарплаты:

ДЗП = П • ЧЗП.

Расчет влияния факторов на изменение среднегодовой зарплаты работников можно произвести в целом по предприятию и по отдельным категориям.

В процессе анализа следует также установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда. Для расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли и рентабельности важно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда заработной платы, повышение себестоимости продукции и уменьшение суммы прибыли.

Изменение среднего заработка работающих за тот или иной отрезок времени характеризуется его индексом (I_зп), который определяется отношением средней зарплаты за отчетный период к зарплате в базисном периоде:

I_зп = ГЗП₁ : ГЗП₀.

Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда (I_пт):

I_гв = ГВ₁ : ГВ₀.

В случае, если темпы роста производительности труда опережают темпы роста оплаты труда, следует рассчитать коэффициент опережения (К_оп), который равен

К_оп = I_гв : I_зп.

Для определения суммы экономии или перерасхода фонда заработной платы в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать следующую формулу:

±Э_фзп = ФЗП₁ • [(I_зп - I_гв) : I_зп].

Для оценки эффективности использования средств на оплату труда необходимо применять такие показатели, как объем производства продукции в действующих ценах, сумма выручки и прибыли на рубль зарплаты и др. После чего необходимо установить факторы изменения каждого показателя, характеризующего эффективность использования фонда заработной платы.

Для факторного анализа производства продукции на рубль заработной платы можно использовать следующую модель:

ВП/ФЗП = ЧВ • П • Д • Уд/ГЗП,

где ВП - выпуск продукции в текущих ценах;

ФЗП - фонд заработной платы персонала;

Д - количество отработанных дней одним рабочим за анализируемый период;

ЧВ - среднечасовая выработка продукции одним рабочим;

П - средняя продолжительность рабочего дня;

Уд - удельный вес рабочих в общей численности производственного персонала;

ГЗП - среднегодовая зарплата одного работника.

Используем метод абсолютных разниц:

? (?ЧВ) = ?ЧВ • Д₀ • П₀ • Уд₀ •

? (?Д) = ЧВ₁ • ?Д • П₀ • Уд₀ •

? (?П) = ЧВ₁ • Д₁ • ?П • Уд₀ •

? (?Уд) = ЧВ₁ • Д₁ • П₁ • ?Уд •

? (?) = ЧВ₁ • Д₁ • П₁ • Уд₁ •

Глава 2. Анализ эффективности использования трудовых ресурсов на ООО «Спортстайл плюс» за 2007-2008 гг.

2.1 Анализ обеспеченности трудовыми ресурсами

От обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременность выполнения всех работ, степень использования оборудования и как следствие - объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль.

Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами определяется путем сравнения фактического количества работников по категориям и профессиям с плановой потребностью (под плановой потребностью подразумеваются данные предшествующего года).

Таблица 2.1 Обеспеченность ООО «Спортстайл плюс» трудовыми ресурсами

Категория персонала	Численность	?абс	% обеспеченности
	2007 г.	2008 г.
Среднесписочная численность персонала,	95	87	-8	91,58
в том числе
Рабочие,	91	83	-8	91,21
из них:
закройщики	14	12	-2	85,71
швеи	53	51	-2	96,23
вспомогательные рабочие	3	3	-	-
ИТР	7	7	-	-
упаковщики	9	6	-3	66,67
экспериментальный цех	5	4	-1	80,00
Служащие,	4	4	-	-
Из них:
специалисты	4	4	-	-

Как видно из таблицы 2.1 среднесписочная численность персонала в 2008 году снизилась по сравнению с 2007 годом и составила 91,58%. Численность рабочих также сократилась по отношению к 2007 году и составила 91,21%. Наблюдается снижение численности и других категорий персонала. Это говорит о том, что в организации используются интенсивные факторы развития производства.

Таблица 2.2 Изменение структуры персонала на ООО «Спортстайл плюс»

Категория персонала	Численность	Изменение уд. веса персонала, %
	2007 г.	2008 г.
	Чел.	%	Чел.	%
Среднесписочная численность персонала,	95	100	87	100	-
в том числе
Рабочие,	91	95,79	83	95,4	-0,39
из них:
закройщики	14	15,38	12	14,46	-0,92
швеи	53	58,24	51	61,45	3,21
вспомогательные рабочие	3	0,03	3	0,04	0,01
ИТР	7	0,08	7	0,08	-
упаковщики	9	9,89	6	7,23	-2,66
экспериментальный цех	5	5,49	4	4,82	-0,67
Служащие,	4	4,21	4	4,59	0,38
Из них:
специалисты	4	4,21	4	4,59	0,38

В результате вертикального анализа наблюдается снижение производственного потенциала предприятия (удельный вес рабочих в 2008 году ниже его величины в 2007 году и составляет 0,39%).

При одновременном снижении доли закройщиков, упаковщиков и работников экспериментального цеха на 4,25% наблюдается рост удельного веса швей в общей численности рабочих, который составил 3,21%.

Наиболее ответственный этап в анализе обеспеченности организации трудовыми ресурсами - изучение их движения, данные для которого приведены в Таблице 2.3.

Таблица 2.3 Данные о движении персонала на ООО «Спортстайл плюс»

Показатель	2007 г.	2008 г.	?абс.
Численность персонала на начало года	98	92	-6
Приняты на работу	2	-	-2
Выбыли
в том числе:
по собственному желанию	8	10	2
уволены за нарушение трудовой дисциплины	-	-	-
Численность персонала на конец года	92	82	-10
Среднесписочная численность	95	87	-8
Кпр	0,021	0	-0,021
Кв	0,084	0,115	0,031
Ктк	0,084	0,115	0,031
Кпк	0,947	0,943	-0,04

К_пр2007 = = 0,021 К_пр2008 = = 0

К_в2007 = = 0,084 К_в2008 = = 0,115

К_тк2007 = = 0,084 К_тк2008 = = 0,115

К_пк2007 = = 0,947 К_пк2008 = = 0,943

Анализ показывает, что коэффициент текучести кадров в 2008 году превысил значение данного показателя в 2007 году на 0,031. Это негативный момент в работе предприятия, так как рост данного коэффициента отрицательно сказывается на эффективности работы предприятия.

Не маловажным является изучение соотношения между основными и вспомогательными рабочими, установление тенденции изменения этого соотношения.

= (0,9540 - 0,9579) 76,97 т.р. = - 300,18 т.р.

В связи со снижением удельного веса основных рабочих на 0,0039 выработка продукции одним рабочим сократилась на 300,18 тысяч рублей.

Однако обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами не влияет на степень их использования и, естественно, на выпуск продукции. Поэтому необходимо изучить эффективность использования рабочего времени трудовым коллективом предприятия.

2.2 Анализ использования рабочего времени

Полноту использования персонала можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени, а так же по степени использования фонда рабочего времени.

На основе данных, приведенных в Таблице 2.4, проанализируем степень использования фонда рабочего времени.

Таблица 2.4 Использование рабочего времени на ООО «Спортстайл плюс»

Показатель	в 2007 г.	в 2008 г.	Изменение относительно предшествующего года
Среднесписочная численность рабочих, чел.	91	83	-8
Время отработанное всеми рабочими, тыс.ч.	168,05	157,17	-10,88
Отработано всеми рабочими, тыс. чел-дн.	21,11	19,67	-1,44
Время отработанное 1 рабочим, ч.	1846,72	1893,63	46,91
Количество дней отработанное 1 рабочим	232	237	5
Средняя продолжительность рабочего дня, ч.	7,96	7,99	0,03

эффективность использование трудовой ресурс

Анализ зависимости фонда рабочего времени от численности рабочих, количества отработанных дней 1 рабочим и продолжительности рабочего дня проведем интегральным методом:

?ФРВ (?Ч) = • (-8) • (232 • 7,99 + 237 • 7,96) + • (-8) • 5 • 0,03 = - 14961,2

?ФРВ (?Д) = • 5 • (91 • 7,99 + 83 • 7,96) + • (-8) • 5 • 0,03 = 3469,03

?ФРВ (?П) = • 0,03 • (232 • 91 + 237 • 83) + • (-8) • 5 • 0,03 = 611,35

?ФРВ = - 14961,2 + 3469,03 + 611,35 = - 10880,82 ч.

В целом фонд рабочего времени сократился на 10, 88 тысяч часов. В основном это связано с сокращением численности рабочих на 8 человек, что привело к сокращению фонда рабочего времени на 14, 96 тысяч часов.

Используя метод абсолютных разниц, определим влияние на отработанное время целодневных и внутрисменных потерь рабочего времени:

?Т_рч (?Д) = 5 • 7,96 = 39,8

?Т_рч (?П) = 237 • 0,03 = 7,11

?Т_рч = 39,8 + 7,11 = 46,91 ч.

Отработанное время за год увеличилось на 46,91 часов. Наибольшее влияние оказало увеличение количества отработанных дней одним рабочим на 5 дней, за счет чего отработанное время увеличилось на 39,8 часов.

Общие потери рабочего времени в год составят:

Т_пот = (160,003 - 0) - (• 83) = 71,39 тыс.ч.

Внутрисменные потери рабочего времени:

Т_пот.в = 0,03 • 237 • 83 = 590,13 ч. = 0,59 тыс.ч.

Целодневные потери рабочего времени соответственно составляют:

Т_пот.д = 71,39 - 0,59 = 70,8 тыс.ч.

Из расчетов видно, что за год потери рабочего времени составили 71,39 тысяч часов, в основном это зависит от целодневных потерь времени.

Изучив потери рабочего времени, определим непроизводительные затраты рабочего времени, состоящие из потерь рабочего времени на изготовление забракованных изделий и их исправление, которые раскрываются на основании данных о потерях от брака. Данные для расчета приведены в Таблице 2.5.

Таблица 2.5 Данные для расчета непроизводительных затрат рабочего времени на ООО «Спортстайл плюс» (тыс.руб.)

Показатель	2007	2008
Себестоимость продукции	7119,45	7508,46
Заработная плата производственных рабочих	6981,45	7001,24
Потери от брака	52	64
Материальные затраты	3601,42	3712,33
Затраты на исправление брака	14	18

Рассчитаем непроизводительные затраты рабочего времени, связанные с изготовлением и исправлением брака. Для этого рассчитаем:

1. удельный вес заработной платы производственных рабочих в себестоимости, произведенной товарной продукции:

2007 г.: • 100 = 98,06%

2008 г.: • 100 = 93,25%

2. сумму заработной платы в себестоимости продукции, признанной окончательным браком:

2007 г.: 52 • 0,9806 = 50,99 тыс. рублей

2008 г.: 64 • 0,9325 = 59,68 тыс. рублей

3. удельный вес заработной платы производственных рабочих в себестоимости товарной продукции за вычетом стоимости сырья, материалов, комплектующих изделий и полуфабрикатов:

2007 г.: • 100 = 198,45%

2008 г.: • 100 = 184,43%

4. сумму заработной платы, выплаченную в период исправления брака:

2007 г.: 14 • 1,9845 = 27,78 тыс. рублей

2008 г.: 18 • 1,8443 = 33,19тыс. рублей

5. среднечасовую заработную плату рабочих:

2007 г.: = 41,54 тыс. рублей

2008 г.: = 44,55 тыс. рублей

6. сумму заработной платы рабочих в себестоимости продукции, признанной окончательным браком, выплаченной в период исправления брака:

2007 г.: 27,78 + 41,54 = 68,82 тыс. рублей

2008 г.: 33,19 + 44,55 = 77,74 тыс. рублей

7. рабочее время, затраченное на изготовление изделий, признанных браком, и их исправление:

2007 г.: = 1656,72часов

2008 г.: = 1745,01 часов.

На основании расчетов можно сделать следующие выводы: рабочее время, затраченное на изготовление изделий, признанных браком, и их исправление увеличилось на 88,29 часов. Также произошло увеличение таких показателей как суммы заработной платы в себестоимости продукции, признанной окончательным браком на 8,69 тысяч рублей; среднечасовой заработной платы рабочих на 3,01 рубля, однако, наблюдается сокращение удельного веса заработной платы производственных рабочих в себестоимости, произведенной товарной продукции на 4,81%. Увеличение суммы заработной платы в себестоимости продукции, признанной окончательным браком - отрицательный момент в работе предприятия.

2.3 Анализ производительности труда

Для оценки уровня интенсивности использования персонала применяется система обобщающих (среднегодовая, среднедневная и среднечасовая выработка продукции), частных (трудоемкость продукции) и вспомогательных показателей производительности труда.

Таблица 2.6 Исходные данные для факторного анализа производительности труда на ООО «Спортстайл плюс»

Показатель	Значение показателя	Изменение (+,-)
	2007 г.	2008 г.
Среднегодовая численность персонала	95	87	-8
в том числе рабочих	91	83	-8
Удельный вес рабочих в общей численности работников	0,9579	0,954	0,0039
Отработано дней 1 рабочим за год	232	237	5
Отработано часов всеми рабочими, тыс. ч.	168,05	157,17	-10,88
Средняя продолжительность рабочего дня, ч.	7,96	7,99	0,03
Среднегодовая выработка 1 работника, тыс. руб.	62,93	74,26	11,33
Выработка рабочего: среднегодовая, тыс. руб. среднедневная, руб. среднечасовая, руб.	76,97 331,77 41,68	88,87 374,97 46,93	11,9 43,2 5,25

Наиболее обобщающий показатель производительности труда - среднегодовая выработка продукции одним работником.

Расчет влияния численности рабочих, их удельного веса в общей численности, количества отработанных ими дней и продолжительности рабочего дня проведем методом абсолютных разниц:

ГВ (?Уд. вес) = -0,0039 • 232 • 7,96 • 41,68 = -300,19

ГВ (?Д) = 0,954 • 5 • 7,96 • 41,68 = 1582,56

ГВ (?П) = 0,954 • 237 • 0,03 • 41,68 = 282,71

ГВ (?ЧВ) = 0,954 • 237 • 7,99 • 5,25 = 9484,25

?ГВ = 11049,53

Годовой выпуск возрос на 11049,53 рублей в основном из-за роста количества отработанных дней одним работником на 5 дней, увеличения средней продолжительности рабочего дня на 0,03 часа, а также из-за увеличения среднечасовой выработки на 5,25 рублей. Однако, вследствие сокращения удельного веса рабочих в общей численности на 0,39%, годовой выпуск сократился на 300,19 рублей.

Аналогичным образом анализируется влияние на среднегодовой выпуск одного рабочего количества отработанных дней одним рабочим за год, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой выработки. Используем способ процентных разниц.

Показатели	план	факт	Тр, %	?, %	расчет
Д	232	237	102,16	2,16	(76971,29 • 2,16)/100 = 1662,58
Д • П	1846,72	1893,63	102,54	-0,06	(76971,29 • (-0,06))/100 = -46,18
Д • П • ЧВ	76971,29	88068,06	115,46	12,92	(76971,29 • 12,92)/100 = 9944,69

Фактически произошло увеличение годового выпуска на 11,6 тысяч рублей за счет увеличения количества рабочих дней на 5 и среднечасовой выработки на 5,25 рубля, не смотря на отрицательное влияние увеличения средней продолжительности рабочего дня на 0,03 часа.

Существенное влияние на средний уровень выработки оказывает изменение структуры продукции.

Таблица 2.7 Расчет влияния структуры продукции на изменение фонда рабочего времени на ООО «Спортстайл плюс»

Вид продукции	Затраты труда на ед. продукции, чел.-ч. (ТЕ)	Объем производства	Структура продукции	Изменение среднего уровня ТЕ, ч.
		2007	2008	2007	2008	Изменение
Футболка	0,25	18000	12000	0,82	0,67	-0,15	-0,0375
Джемпер	0,53	4000	6000	0,18	0,33	0,15	0,0795
Итого	0,78	22000	18000	1,0	1,0	-	0,042

Расчет производится следующим образом:

?ФРВ_стр = [(-0,15) • 0,25 + 0,15 • 0,53] • 18000 = 756 чел.-ч.

В связи с увеличением удельного веса более трудоемкого изделия общая сумма трудовых затрат возросла на 756 чел.-ч.

Чтобы определить, на сколько из-за структурного фактора изменился уровень среднечасовой выработки, необходимо сделать следующий расчет:

?ЧВ_стр = - 41,68 = 0,51 рубля.

Из-за увеличения удельного веса более трудоемкого изделия среднечасовая выработка увеличилась на 0,51 рубля.

Среднегодовая выработка рабочих за счет структуры продукции увеличилась на 79892,25 рубля:

?ГВ_стр = 42,19 • 237 • 7,99 = 79892,25 рубля.

Среднегодовая выработка работника увеличилась на 83744,49 рубля:

?ГВ_стр = 79892,25 • 0,954 = 83744,49 рубля.

Объем выпуска продукции увеличился на 7285,77 тысяч рублей:

?ВП_стр = 83744,49 • 87 = 7285,77 тыс.руб.

2.4 Анализ фонда заработной платы

Приступая к анализу использования фонда заработной платы, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонения его фактической величины от базовой.

Таблица 2.8 Вспомогательная таблица для расчета абсолютного и относительного отклонения фонда заработной платы

Показатель	2007	2008	Изменение (+,-)
ФЗП, т.р.	6981,45	7001,24	19,79
в т.ч. переменная часть	3290,32	3301,3	10,98
постоянная часть	3691,13	3699,94	8,81
ГЗП, т.р.	76,72	84,35	7,63
ДЗП, т.р.	0,33	0,36	0,03
ЧЗП, т.р.	0,0415	0,0445	0,003
Объем производства продукции, т.р.	7119,45	7508,46	389,01

Индекс выпуска продукции составит:

I_вп = = 1,003

Рассчитаем абсолютное и относительное отклонения по фонду заработной платы:

?ФЗП_абс = 7001,24 - 6981,45 = 19,79 т.р.

? ФЗП_отн = 7001,24 - (3290,32 • 1,003 + 3691,13) = 9,92 т.р.

Следовательно, из расчетов видно, что на данном предприятии имеется перерасход в использовании фонда заработной платы в размере 9,92 тысячи рублей.

Для того чтобы определить какие факторы повлияли на перерасход фонда заработной платы проведем анализ методом относительных разниц:

1. рассчитаем относительное отклонение каждого показателя:

?ЧР% = • 100 = -8,79

?Д% = • 100 = 2,19

?П% = • 100 = 0,38

?ЧЗП% = • 100 = 7,23

2. определим отклонение результативного показателя за счет каждого фактора:

?ФЗП_ЧР = = - 613,67

?ФЗП_Д = = 139,45

?ФЗП_П = = 24,72

?ФЗП_ЧЗП = = 472,26

?ФЗП = -613,67 + 139,45 + 24,72 + 472,26 = 22,76

В целом, фонд заработной платы увеличился на 22,76 тысячи рублей: за счет увеличения количества отработанных дней на 5, продолжительности рабочего дня на 0,03 часа, среднечасовой заработной платы на 0,003 тысячи рублей, а также сокращения численности рабочих на 8 человек.

Далее следует установить соответствие между темпами роста заработной платы и производительностью труда. Для этого рассчитаем:

1) изменение среднего заработка работающих за год:

I_ЗП = = 1,099

2) изменение средней производительности труда:

I_ПТ = = 1,155

На ООО «Спортстайл плюс» темпы роста производительности труда опережают темпы роста оплаты труда. Коэффициент опережения равен:

K_оп = = 1,051

Определим сумму экономии или перерасхода фонда заработной платы в связи с изменением отношений между темпами роста производительности труда и его оплаты:

±Э_ФЗП = 7001,24 • = -356,75

Высокие темпы роста производительности труда по сравнению с темпами роста оплаты труда способствовали экономии фонда заработной платы в размере 356,75 тысяч рублей.

Далее необходимо установить факторы изменения каждого показателя, характеризующего эффективность использования фонда заработной платы. Методом абсолютных разниц, определим изменение производства продукции на рубль заработной платы:

? (?ЧВ) = 5,25 • 232 • 7,96 • 0,9579 • = 121,05

? (?Д) = 46,93 • 5 • 7,96 • 0,9579 • = 23,32

? (?П) = 46,93 • 237 • 0,03 • 0,9579 • = 4,17

? (?Уд) = 46,93 • 237 • 7,99 • (-0,0039) • = - 4,52

? (?) = 46,93 • 237 • 7,99 • 0,9540 • ( = - 99,96

? = 121,05 + 23,32 + 4,17 - 4,52 - 99,96 = 44,06

Объем производства продукции на рубль заработной платы в целом возрос на 44,06 тысячи рублей, в основном на это повлияли увеличение среднечасовой выработки на 5,25 рубля, количества отработанных дней на 5, средней продолжительности рабочего дня 0,03 часа. Однако, вследствие сокращения численности рабочих на 8 и увеличения годовой заработной платы на 7,63 тысячи рублей объем производства продукции на рубль заработной платы сократился на 104,48 тысячи рублей.

Заключение

В результате проведенного анализа можно сделать вывод о том, что на предприятии ООО «Спортстайл плюс» используются интенсивные факторы развития производства, так как наблюдается сокращение численности рабочих по отношению к 2007 году, а также снижение среднесписочной численности в 2007 году по сравнению с 2008 годом.

Вертикальный анализ показывает, что на предприятии наблюдается снижение производственного потенциала (удельный вес рабочих в 2008 году ниже его величины в 2007 году и составляет 0,39%), при одновременном снижении доли закройщиков, упаковщиков и работников экспериментального цеха на 4,25%, росте удельного веса швей в общей численности рабочих, который составил 3,21%.

Коэффициент текучести кадров в 2008 году превысил значение данного показателя в 2007 году на 0,031. Это негативный момент в работе предприятия, так как рост данного коэффициента отрицательно сказывается на эффективности работы предприятия. Руководству следует обратить на это внимание, а также исследовать причины увольнения работников, а также предпринять меры по их устранению.

В связи с сокращением численности рабочих на 8 человек фонд рабочего времени сократился на 14,96 тысяч часов. В целом же по предприятию фонд рабочего времени сократился на 10,88 тысяч часов.

Однако, не смотря на данный негативный момент в работе ООО «Спортстайл плюс», отработанное время за год увеличилось на 46,91 часов, наибольшее влияние на которое оказало увеличение количества отработанных дней одним рабочим на 5 дней, за счет чего отработанное время увеличилось на 39,8 часов.

При анализе производительности труда вследствие увеличения удельного веса более трудоемкого изделия:

· объем выпуска продукции увеличился на 7285,77 рублей;

· общая сумма трудовых затрат возросла на 756 человекочасов;

· уровень среднечасовой выработки увеличился на 0,51.

При изучении непроизводительных затрат рабочего времени можно сделать следующие выводы: рабочее время, затраченное на изготовление изделий, признанных браком, и их исправление увеличилось на 88,29 часов. Также произошло увеличение таких показателей как суммы заработной платы в себестоимости продукции, признанной окончательным браком на 8,69 тысяч рублей; среднечасовой заработной платы рабочих на 3,01 рубля, однако, наблюдается сокращение удельного веса заработной платы производственных рабочих в себестоимости, произведенной товарной продукции на 4,81%. Увеличение суммы заработной платы в себестоимости продукции, признанной окончательным браком - отрицательный момент в работе предприятия.

При анализе использования фонда рабочего времени было выявлено, что в целом, фонд заработной платы увеличился на 22,76 тысячи рублей: за счет увеличения количества отработанных дней на 5, продолжительности рабочего дня на 0,03 часа, среднечасовой заработной платы на 0,003 тысячи рублей, а также сокращения численности рабочих на 8 человек.

Высокие темпы роста производительности труда по сравнению с темпами роста оплаты труда способствовали экономии фонда заработной платы в размере 356,75 тысяч рублей.

Объем производства продукции на рубль заработной платы в целом возрос на 44,06 тысячи рублей, в основном на это повлияли увеличение среднечасовой выработки на 5,25 рубля, количества отработанных дней на 5, средней продолжительности рабочего дня 0,03 часа. Однако, вследствие сокращения численности рабочих на 8 человек и увеличения годовой заработной платы на 7,63 тысячи рублей объем производства продукции на рубль заработной платы сократился на 104,48 тысячи рублей.

Опережение темпов роста производительности труда над темпами роста оплаты труда, а также увеличение производства продукции на рубль заработной платы говорит об эффективности использования фонда заработной платы.

Список использованной литературы

1. Любушин Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005 г. - 448 с.

2. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФА - М, 2007 г. - 512 с.

Размещено на Allbest.ru