Преимущества табличной расчетной схемы:

1) наглядность расчетов

2) удобство реализации в среде электронных таблиц.

Достоинство приема цепных подстановок - универсальность (применимость для любого вида детерминированных факторных систем).

Недостаток - зависимость результатов вычислений от порядка рассмотрения факторов , если изменим, то изменятся факторные оценки.

Пример.

Анализ удельных материальных затрат по основным факторам. Исходные данные анализа.

1) Вывод факторной системы

З'м - удельные материальные затраты;

Цм - цена;

Нм - норма расхода материала на 1 деталь;

2) Расчет значений показателей.

3) Факторный анализ удельных материальных затрат З'м при порядке рассмотрения факторов сначала Нм затем Цм.

4) Факторный анализ при порядке рассмотрения факторов сначала Цм затем Нм

При той же самой сумме влияния факторов влияние цены увеличилось во второй подстановке.

Прием цепных подстановок при вычислении нескольких факторов

р=х1 *х2

р=рф-рб=х1ф*х2ф- х1б*х2б=(х1б+х1) (х2б+х2)- х1б*х2б=

Пути совершенствования ПЦП:

1) Экономическое обоснование порядка рассмотрения факторных показателей (экономический анализ рассматривать вначале количественные факторы, а затем качественные);

2) Использование вычислительных приемов дающих однозначный результат расчета.

Пример 1

Метод прибавления неразложимого остатка (х1*х2 - неразложимый остаток), в соответствии с которым неразложимый остаток делится поровну между факторами, от которых он зависит.

Пример 2

Метод дробления факторных приращений, интегральный метод и др.

Условие правильного применения методов детерминированного факторного анализа - независимость факторных показателей.

Пример

З'м=Зм/N=Цм *Нм

Цена на материалы во многих случаях не связана с количеством расходуемого материала на единицу продукции.

kзн - коэффициент запаса надежности;

В - выручка;

Qбп - величина бесприбыльного оборота.

Формула общей рентабельности:

САсг - стоимость активов;

Пг - прибыль годовая;

ФО - эффективность использования основных фондов;

Kоб - коэффициент оборачиваемости оборотных средств.

5. Прием разниц показателей

Прием разниц показателей - это специальная форма приема цепных подстановок для мультипликативных систем.

р=а*Пхi

p(xi) - оценка влияния i-го фактора на результирующий.

p(xi)=p(х1ф,…,хiф, хi+1б,…,хnб)-р((х1ф,…,хi-1ф, хiб,…,хnб)=

=а*х1ф*…*хiф * хi+1б*…*хnб -а* х1ф*…*хi-1ф* хiб*…*хnб=

=а* х1ф*…*хi-1ф*( хiф- хiб) * хi+1б*…*хnб= а* х1ф*…*хi-1ф*хi* хi+1б*…*хnб

Расчетная схема приема

Рекуррентная формула расчета влияния факторов приемом разниц показателей:

6. Прием относительных величин

Прием относительных величин - это форма приема разниц показателей, в которой вычисления выполняются с использованием относительных отклонений показателей.

Получение основной формулы приема относительных величин:

p(xi)= а* х1ф*…*хi-1ф*хi* хi+1б*…*хnб* рб/рб=

p(xi)/рб= Ix1 *…* Ix i-1* хi* pб/рб

p(xi)/рб=p(xi)= Ix1 *…* Ix i-1* хi

Расчетная схема приема

Рекуррентная формула:

Преимущество приема относительных величин - возможность использования только относительных (процентных) отклонений показателей.

Для применения приема необходимо знать относительное отклонение и индекс изменения.

7. Метод дробления факторных приращений.

Этот метод основан на формуле полного дифференциала.

Необходимое условие применения метода - это дифференцируемость результирующего показателя Р по факторным показателям.

В формуле использован переход (формула в приращениях):

р=p'x1(x1б,…,xnб)*x1+…+ p'xn(x1б,…,xnб)*xn+Е

В методе факторных приращений для уменьшения ошибки Е применяют дробление факторных приращений. Более конкретно, в этом методе приращение каждого факторного показателя заменяют:

xi=x1/m+…+xi/m

Чем больше m, тем меньше Е.

Пример

Показывает уменьшение ошибки при дроблении факторных приращений.

Размещено на http://www.allbest.ru/

х - изменение факторного показателя.

p - отклонение факторного показателя.

(x1б,…,xnб)( x1б+ x1/m,…, xnб+ xn/m) (x1ф,…,xnб)

Влияние факторных показателей на результирующие:

Методы подсчета резервов.

1) прямого счета;

2) подсчета резервов по факторным отклонениям.

В этих методах считается резерв результирующего показателя по резервам (отклонениям) фактических показателей, поэтому эти методы похожи на методы факторного анализа.

В методе прямого подсчета резервов

RQ (xi) = Qб / xi * xi

Rp - резерв результирующего показателя;

Pб - базовое значение результирующего показателя;

xiб - базовое значение факторного показателя i-го, по которому считается резерв;

xi - изменение i-го факторного показателя.

Пример

Объём продукции по измененной численности рабочих предприятия.

RQ (n) = Qб / n * n = kоб * n

qб - производительность труда

Формула для резерва объема продукции по изменению величины оборотных средств

RQ (Cобс) = Qб / Cбобс * Cобс = kоб * Cобс

Cобс - стоимость величины оборотных средств kоб - коэффициент оборачиваемости оборотных средств

Метод прямого подсчета резерва применим при прямопропорци-ональной зависимости зависимости результирующего показателя от факторных.

Пример (не првильное применение метода)

RC(N) = Cб / Nб * N = C' * N

RC - результирующий показатель - суммарные затраты на производство, изменение суммарных затрат.

Неверно, потому что нет прямой пропорциональности. График изменения суммарных затрат отображает отсутствие прямопропорциональности между стоимостью и конечными затратами.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Метод подсчета резервов по факторным отклонениям учитывает зависимость результирующего показателя от факторного.

Rp(xi) = P(x1б, …, хiб+хi, … , xnб) - P(x1б, … , xnб)

Rp(xi) - резерв результирующего показателя по резерву отклонения факторных показателей.

Этот метод использует для подсчета упущенных резервов улучшения результирующих показателей.

Упущенный (неиспользованный) резерв - возможное улучшение значения результирующего показателя при условии сохранения положительного влияния одних факторов и компенсации отрицательного влияния других факторов.

Расчет неиспользованных резервов может быть выполнен по результатам фактического анализа. После фактического анализа мы получаем представление для полного отклонения результирующего показателя в виде суммы фактических влияний.

p=p(x1)=p(xi+)+p(xi-)

Эту сумму разбивают на две части: положительное влияние, отрицательное влияние. Отрицательная часть стремится к нулю.

Неиспользованным резервом улучшения результирующего показателя принимается сумма отрицательных влияний взятых с обратным знаком:

Rpнеисп=-p(xi-)

(по отношению к фактическому значению)

РбРфРф+ Rpнеисп

Пример

Расчет неиспользованных резервов по фактическим отклонениям

Q=qч*tсм*Д*n

Q(qч)=2750

Q(tсм)=-1500

Q(Д)=-1000

Q(n)=500

Q =750

Полное отклонение равно сумме фактических отклонений (750).

Qф'= Qф+ RQнеисп= Qб+Q+ RQнеисп= Qб+750+2500= Qб+3250

Тема 3. Анализ объёмов производства и реализации продукции

Показатели и измерители объёмов производства и реализации продукции

Показатели объемов продукции:

В - выручка;

Qp - объём реализованной продукции;

Qт - объём товарной продукции;

Qв - объём валовой продукции;

Qч - объём чистой продукции.

Связывает выручку с объёмом реализованной продукции:

В= Qp-ДЗ

ДЗ - изменение дебиторской задолженности.

Если объем продукции годовой, то

ДЗ=ДЗкг-ДЗнг.

Связывает объем реализованной продукции и товарной продукции:

Qp= Qт-Qскл-Qпути

Qскл= Qсклкг- Qсклнг

Связывает объём товарной продукции и валовой продукции:

Qт= Qв-НЗП- Qсобств- Qкс

НЗП - изменение запаса незавершенного производства;

Qкс - объём капитального строительства выполняемого собственными силами предприятия.

Связывает объём чистой продукции и объём валовой продукции:

Qч= Qв-Зм-Аоф

Зм - затраты на материалы;

Аоф - амортизация основных фондов.

2. Измерители объёмов продукции

натуральные (шт., М, Т и т.п.) или условно натуральные (консервные банки, катушки, пары обуви и т.п.);

стоимостные (в отпускных ценах или по себестоимости);

временные (норма, стандарт, часы и т.п.).

Расчет объемов продукции в сопоставимых ценах.

Рассматривается два периода:

базовый (базовый год);

фактический (фактический год).

Произведены и реализованы объёмы продукции Qб и Qф соответственно, в единицах продукции.

Как правильно соотнести объемы продукции в денежных единицах для измерения соотношения физических объемов продукции?

Qф, соп=Niф*Цiб

Qф, соп - объём продукции фактического производства в сопоставимых ценах

IQ= Qф, соп / Qб

IQ - индекс изменения объема продукции.

В случае несовпадения номенклатуры продукции базового и фактического периодов расчет объёма продукции в сопоставимых ценах базируется на понятии сравнимой продукции.

Сравнимая продукция - это та, которая реализовывалась и в базовом и в фактическом периодах. Небольшое изменение в конструкции используемых материалов и т.п. не учитывается.

Основные шаги расчета объема продукции в сопоставимых ценах:

для всех видов сравнимой продукции рассчитывают индекс изменения цены:

Ii=Цiф/ Цiб

определяется средний индекс изменения цены по сравнимой продукции:

средний индекс применяется ко всей продукции:

Qф, соп= Qф/ Iц

dсравн=Qсравн / Qф <0,5

При доли сравнимой продукции меньше 50% в объёме фактического периода рекомендуют переходить от двух исходных периодов времени к последовательности нескольких периодов времени для каждой смежной пары которых доля сравнимой продукции не менее 80%.

Этот переход может быть двумя основными способами.

Способы перехода:

когда исходные периоды последовательны во времени (годы разбиваются на кварталы)

Индекс изменения цены за всю цепочку интервалов считается как произведение индексов, рассчитанных для каждой смежной пары интервалов: Iц=П Ii, i=2…n

когда исходные интервалы разделены во времени

Рассмотрим смежные интервалы. Для них считаются индекс изменения цены по сравнимой продукции и индекс цены фактического интервала по сравнению с ценой базового интервала.

(считается как произведение по смежным интервалам)

Iц=П Ii, i=2…n

Расчет объёма продукции в сопоставимых ценах (на использование трех основных шагов)

Средний индекс изменения цены:

Iц=232/133=1,35

Qф, соп=312/1,35=231

Расчет среднегодового темпа роста (прироста) объема продукции

Q1, Q2,…, Qn

I2= Q2/Q1; I3= Q3/Q2;…- темп роста (%).

Темп роста объёма продукции - это индекс изменения объёма продукции.

Темп прироста - это относительное отклонение объёма продукции.

Q2=Q2/Q1 - темп прироста (%).

Q2=I2*Q1

Q3=I3*Q2=I3*I2*Q1

Qn= I2*…*In*Q1

Qn= (Icp)n-1*Q1

-формула для среднегодового темпа роста продукции

Qср= Icp-1

Оценка выполнения плана по номенклатуре и ассортименту продукции

Номенклатура - перечень основных видов продукции, выпускаемых на предприятии.

Ассортимент - перечень основных видов продукции с указанием объёмов продукции.

Оценка выполнения плана по номенклатуре

Она даётся по проценту количества наименований, по которому выполнен план в общем количестве выпускаемой продукции.

Пример

Фактически выпускалось 120 видов продукции

Nпл=100

Nф=120

Nф/пл=90

Процент выпуска плана равен 90.

Методы оценки выполненного плана по ассортименту

Метод А - метод наименьшего процента;

Метод Б - по проценту тех видов продукции, по которому выполнен план в плановом объеме выпуска;

Метод В - по проценту фактического выпуска продукции в пределах плана в плановом выпуске продукции.

Применение методов оценки выполненного плана по ассортименту

Q - показатель выполнения или недовыполнения плана.

Метод А - 87,5%

Метод Б - (19,2+14,4)/91,4=35,7% показывает выполнение плана на 35,7%

Метод В - (25,2+33,2+19,2+14,4)/94,1=97,9%

Факторный анализ объёма реализованной продукции

Qp - объём реализованной продукции, т.грн.

Факторы объёма:

Внутренние факторы объёма реализованной продукции:

мощность предприятия;

промышленно-производственный персонал предприятия;

производственные запасы и поставки сырья, материалов и т.п.;

качество продукции;

и др.

Внешние факторы объёма реализованной продукции:

потребность потенциальных покупателей;

спрос на продукцию;

наличие на рынке товаров-конкурентов и товаров-заменителей;

ценовая эластичность спроса на продукцию.

При анализе объёма реализовонной продукции используется факторная система следующего вида:

Qp=Ni*Цi

Ni - продукция i-го вида;

Цi - цена продукции i-го вида.

В соответствии с этой системой основными факторами объёмов продукции является:

количество продукции;

цена продукции.

Кривая сбыта (зависимость между ценой и количеством)

Размещено на http://www.allbest.ru/

Это возможности предприятия по реализации продукции. Чем больше количество продукции, тем ниже цена. В соответствии с этим фактическая система модифицируется: Q_p=N_i*Ц_i(N_i)

Основные факторы объёма реализованной продукции:

количество продукции

условие сбыта продукции (представляется соответствующими кривыми сбыта).

Рассматриваются базовые значения показателей Qpб, {Niб}, {Цiб(*)} и рассматриваются фактические значения показателей Qpф, {Niф}, {Цiф(*)}.

Факторный анализ определяет часть (смотрите методы факторного анализа).

Qp({Ni})=Niф*Цiб(Niф)-Qpб

Влияние изменения условий сбыта на объём реализованной продукции:

Qp ({Цi(*)})=Qpф-Niф*Цiб(Niф)

Выводы по результатам факторного анализа объёма реализованной продукции.

Оценка направления и величины сдвига кривой сбыта (имеем один конкретный вид продукции)

Размещено на http://www.allbest.ru/

- точка фактического сбыта находится над базовой кривой сбыта.

В этом случае делается вывод о подъеме кривой сбыта до точки (1).

Цiф(Ni)=Iцi* Цiб(Ni)

Iцi - индекс изменения цены на продукцию i.

Цiб(Niф) - цена по базовой кривой сбыта при фактическом количестве.

- точка фактического сбыта находится под базовой кривой сбыта.

В этом случае вывод о снижении кривой сбыта делается лишь при отсутствии ограничений сбыта внутрипроизводственными факторами (положительный прирост запаса продукции на складе). Если объём реализованной продукции был ограничен внутрипроизводственными факторами, то вывод о снижении кривой сбыта не делается, для этого нет достаточных оснований.

Оценка этапа жизненного цикла, на котором находится продукция.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Кривая жизненного цикла продукции

t - время;

N_i - количество продукции, которое изготавляется и реализуется.

t разбивается на этапы:

1-й - вывод на рынок;

2-й - рост;

3-й - зрелость;

4-й - насыщение;

5-й - упадок.

Первым двум этапам жизненного цикла соответствует подъем кривой сбыта (подъём вверх - в направлении вертикальной оси). Третьему этапу - стабилизация кривой сбыта. Четвёртому и пятому этапам - снижение кривой сбыта.

Подъём кривой сбыта может сочетаться со снижением цены.

Размещено на http://www.allbest.ru/

3) Оценка неиспользованного резерва роста объёма продукции

Размещено на http://www.allbest.ru/

Зависимость объёма реализованной продукции от количества _ max при определенном оптимальном количестве реализованной продукции.

RQ_pi= Q_{pi max}- Q_pi ^ф

Это резерв не реализованной продукции.

4) Определение оптимальной цены (смотрите графики* выше).

Цi опт= Цiф(Ni опт)

Цiф - фактическая цена;

Ni опт - оптимальное количество продукции.

5) Рекомендовать значение оптимальных цен и количеств в качестве базовых на следующий плановый период.

Оценка изменения структуры ассортимента продукции на её объём.

Qp=Ni*Цi(Ni)=*

Вводим в факторную систему структуру ассортимента продукции, с использованием формулы:

N=Ni

N - суммарное количество продукции.

di=Ni/ N

Ni= di*N

d - доля продукции в общем количестве.

*=N*Ni/N Цi(Ni)= N*di Цi(di*N)

Получаем факторную систему с тремя факторными показателями.

Влияющие факторы, которые применяются в системе:

1-й - суммарное количество продукции;

2-й - структура ассортимента продукции;

3-й - условия сбыта продукции.

1-й показывает как изменение суммарного количества отразится на объёме реализованной продукции:

Qp(N)= Nф*diб Цiб(diб*Nф)- Qpб

2-й показывает как изменение структуры ассортимента отразится на объёме реализованной продукции:

Qp({di})= Nф*diф Цiб(diф*Nф)- Nф*diб Цiб(diб*Nф)

3-й показывает оценку влияния изменения условий сбыта.

6. Факторный анализ объёма валовой продукции

Анализ выполняется по внутренним фокторам:

Анализ по трудовым факторам

Используется такая факторная система:

Qв=qч*tсм*Д*n

qч - показатель интенсивности живого труда

tсм, Д,n - показатели экстенсивности живого труда

Факторный анализ по показателям использования оборудования

В этом анализе выводится аналогичная факторная система, но в ней показывается как используется оборудование

Т - суммарное число часов, отработанных всеми единицами оборудования;

S - суммарное число смен, отработанных всеми единицами оборудования;

Д - суммарное число дней, отработанных всеми единицами оборудования;

m - среднее число единиц оборудования за соответствующий период, за который считается объём валовой продукции;

qч - часовая выработка единицы оборудования;

tсм - среднее число работы оборудования в смене;

kсм - средний коэффициент сменности работы оборудования;

Д - среднее число дней работы одной единицы оборудования;

m - общее среднее число единиц оборудования.

В зависимости от применяемых технологических процессов применяют первый или второй вид анализа.

При преимущественном объёме ручных и механизированных работ (сборка авиационной продукции) выполняется анализ по трудовым факторам.

При преимущественном объёме машинных работ (автомобильная промышленность) выполняется анализ по показателям использования оборудования.

Тема 4. Анализ состояния и использования основных фондов(ОФ)

Анализ состояния ОФ

Спп - полная первоначальная стоимость;

Свосст - восстановительная стоимость - сумма затрат, необходимых для воспроизводства основных средств по действующим в текущий момент ценам. В учетных целях термин применяется для обозначения стоимости основных средств, полученной в результате их переоценки, в отличие от первоначальной стоимости, которая соответствует фактическим расходам на приобретение объектов основных средств.;

Иф,Им,1, Им,2 - износ физический, моральный первого года, второго года соответственно;

kизнф, kизнм,1, kизнм,2 - коэффициент износа физического, морального первого года и второго года соответственно;

Тсл - срок службы;

Тслн - срок службы новой единицы ОФ;

q - годовая производительность труда;

qн - годовая производительность труда новых ОФ, которые могут заменить существующие;

Звосст - затраты на восстановление первоначальных характеристик ОФ;

Иф= Звосст

kизнф= Звосст/ Свосст

Им,1= Спп - Свосст

kизнм,1= Им,1/ Спп

Это величина амортизации на единицу работы. Для новых ОФ она будет меньше.

Это относительная экономия амортизационных отчислений при условии замены старых ОФ новыми.

Им,2=ЭА

kизнм,2= Им,2/ Спп

Показатель, характеризующий суммарный износ ОФ - коэффициент полного износа.

kизн=1-kгод=1- kгодф* kгодм,1* kгодм,2=1-(1- kизнф)*(1- kизнм,1)*( 1-kизнм,2)

Коэффициент износа ОФ всего предприятия

kизн 0,5 - составляет ОФ (удовлетворяет) - можно проверить финансовую возможность предприятия

амортизационного фонда достаточно для возмещения износа.

А - доля суммарных амортизационных отчислений;

Спп, - доля суммарной полной первоначальной стоимости.

 Анализ динамики ОФ

Два основных вида анализа:

За несколько временных периодов (лет) по среднегодовой стоимости;

За один период (год) по стоимости на дату (на начало и конец года)

Базой является - стоимостные оценки ОФ.

Для исключения влияния на оценку динамики физического и морального износов применяют полную первоначальную стоимость, чтобы отражались только ввод и выбытие ОФ - реальное движение ОФ.

Среднегодовая стоимость ОФ.

Формулы расчета среднегодовой стоимости:

По календарным фондам времени

Фк, i - календарный фонд времени.

Формула баланса ОФ

Софнг - стоимость на начало года;

Соф, j - изменение стоимости в j-м месяце.

Соф, j=Свв, j-Свыб, j

Свв, j - стоимость ОФ введенных в j-м месяце;

Свыб, j - стоимость ОФ введенных в j-м месяце.

Софсг=(Софнг + Софкг )/2

Применяется при незначительном изменении стоимости в течении года и при отсутствии более подробных данных.

Показатели, считаемые при анализе динамики за несколько лет.

1) Величины изменения стоимости ОФ

Софсг= Софсг, 2- Софсг,1

2) Относительная экономия ОФ

Эоф=Софсг,2-Софрасч <0, то есть экономия ОФ

Софрасч - расчетное значение.

Софрасч= Q2/ ФО1

ФО1= Q1/ Софсг,1

Q1,Q2 - объём продукции первого и второго года соответственно;

ФО - фондоотдача.

Показатели рассчитываемые при оценке динамики ОФ за 1 год

изменение стоимости ОФ

Соф=Софкг-Софнг=Свв-Свыб

коэффициент обновления ОФ

kобн= Свв/ Софнг

Свв - стоимость ОФ введенных в течение года;

Софкг - стоимость ОФ на конец года.

коэффициент выбытия ОФ

kвыб= Свыб/ Софнг

коэффициент компенсации выбытия ОФ

kкомп= Свв/ Свыб

коэффициент прироста стоимости ОФ - показывает какая часть введенной стоимости пошла на увеличение стоимости

Пример

Простое воспроизводство ОФ:

Т=10 лет

kвыб=kобн

kобн10%

kкомп100%

kприр0%

Анализ использования оборудования

Основные группы показателей использования оборудования:

по количеству единиц оборудования;

по времени использования оборудования;

показатели интенсивности использования оборудования;

показатели комплексного использования оборудования.

Показатели, которые используют значения единиц оборудования

mуст - оборудование установленное или сданное в эксплуатацию;

mнал - наличное оборудование;

mф - фактически работающее оборудование.

mнал=Фк, iнал/360

mуст=Фк, iуст/360

mф=Дф, i/Фрг

Дф, i - сумма фактически отработанных дней;

Фрг - режимный годовой фонд времени.

mнал mуст mф

dуст= mуст/ mнал

dф= mф/ mуст

Здесь количество оборудования берется в среднем за период, а не на дату.

dф - доля фактического рабочего оборудования в установленном.

dисп= mф/ mнал

dисп - доля использованного оборудования.

Показатели, которые используют коэффициент сменности работы оборудования

S - суммарное количество смен, отработанных всеми единицами оборудования;

Д - суммарное количество дней, отработанных всеми единицами оборудования.

Сравнение использования оборудования во времени по коэффициенту сменности делается при условии приблизительно одинаковой продолжительности работы оборудования в каждой смене.

Эти показатели опираются на временные оценки использования оборудования:

Фк >Фр >Фд >Тф >Тмаш >Тмаш. пол.

Фк - календарный фонд времени (наибольшее время в течении которого может использоваться оборудование);

Фр - режимный фонд времени;

Фд - действительный фонд времени (плановое время работы оборудования);

Тф - число часов фактической работы оборудования;

Тмаш. пол - машинное полезное время.

Тф= Фд - Тпрос

Тмаш= Тф-Тп.з.-Твсп.

Тмаш. пол= Тмаш-Тхх - Тбр

Тпрос - время простоя;

Тп.з. - подготовительно-заключительное время;

Твсп. - вспомогательное время;

Тхх - время холостого хода;

Тбр - время затраченное на бракованную продукцию.

Группа показателей

Коэффициент использования оборудования во времени

kисп к вр= Фр/ Фк

Фк - календарный фонд времени;

Фр - режимный фонд времени;

kисп к вр=Дф,i /Фк,i

Дф,i - суммарное число дней фактически работающего оборудования;

Фк,i - суммарный календарный фонд времени этого же оборудования.

Коэффициенты экстенсивного использования оборудования - показывают долю действительного фонда времени соответствующую работе оборудования.

kэкст'=Тм. пол/Фд,

-отношение суммарного полезного машинного времени к суммарному действительному фонду.

kэкст''=Тм. /Фд

-отношение машинного времени к суммарному действительному фонду.kэкст'''=Тф/Фд,

-отношение суммарного фактического времени к суммарному действительному фонду.

Коэффициенты интенсивного использования оборудования - показывают выпуск продукции за единицу времени работы оборудования.

kинт'=Q/Тм. пол.

kинт''=Q/Тм

kинт'''=Q/Тф

Q - объём продукции в соответствующих единицах;

Тм. пол. - машинное полезное время;

Тм - машинное время;

Тф - фактическое время.

Коэффициент интегрального использования оборудования - определяется как произведение экстенсивного использования оборудования на коэффициент интенсивного использования оборудования.

kинтегр - показывает выпуск продукции за один плановый час работы оборудования.

4. Методика анализа использования оборудования

m=Д/Фр

m - количество единиц оборудования;

Д - суммарное число дней работы оборудования;

Фр - режимный фонд времени;

m= Фк, / Фк

Фк, - суммарный календарный фонд времени;

Фк - календарный фонд времени.

T`=T/m

Т` - среднее число отработанных часов одной единицей оборудования;

Т - измененное число часов работы оборудования.

S`=S/m

S` - среднее число отработанных смен одной единицей оборудования;

S - суммарное число смен работы оборудования.

Д`=Д/m

Д` - среднее число отработанных дней одной единицей оборудования;

Д - суммарное число дней работы оборудования.

tсм=T/S

tсм - средняя продолжительность работы одной единицы оборудования.

kсм=S/Д

kсм - средний коэффициент сменности использования оборудования.

Факторная система для анализа использования оборудования во времени (применяется методика расширения факторных систем).

kисп - коэффициент использования календарного фонда времени.

5. Анализ обобщающих показателей использования ОФ

Этими показателями является:

фондоотдача ОФ;

рентабельность ОФ.

ФО=Qг/ Софсг

ФО - фондоотдача ОФ;

Qг - годовой объём продукции;

Софсг - среднегодовая стоимость ОФ.

Rоф=Пг/ Софг

Rоф - рентабельность ОФ;

Пг - годовая прибыль;

Софг - годовая стоимость ОФ.

Фондоотдача бывает активной и функциональной:

ФОакт= Qг/ Соф, актсг

ФОфунк= Qг/ Соф, функсг

Основные группы факторов фондоотдачи:

внешние факторы использования ОФ (цена продукции, цена исходного цеха, цена на исходное сырьё, цена на основные и вспомогательные материалы, цены на энергоресурсы, затраты на заработную плату и др.);

внутренние факторы использования ОФ (структура ассортимента продукции, состав и структура ОФ, показатели использования оборудования, внутрипроизводственная и межпроизводственная специализация и кооперация, организация управлением производства и др.).

Факторная система для анализа по показателям использования оборудования.

=qч*kэкст*m*dф*dакт*Фд /Сф= q'ч*kэкст*dф*dакт

q'ч= qч/c'ф, где c'ф=сф/m

qч - часовая выработка одной единицы оборудования;

kэкст - коэффициент экстенсивного использования оборудования;

dф - доля фактически работающего оборудования;

dакт - доля активной части в общем объёме;

Расчет относительной экономии

Q= qч*tсм*Д*n

T= tсм*Д

QГ=ФО*Софсг

Q=Q(ФО)+Q(Соф)

Q - изменение прироста объема продукции.

1. Основная цель и задачи анализа себестоимости

1) Оценка обоснованности и напряженности плана по себестоимости.

2) Объективная оценка выполнения плана по себестоимости.

3) Факторный анализ себестоимости.

4) Расчет резервов снижения затрат и себестоимости.

Направления анализа себестоимости:

§ по экономическим элементам затрат;

§ по статьям калькуляции затрат;

§ по затратам на материалы в составе себестоимости;

§ по затратам на оплату труда в составе себестоимости;

§ по отдельным видам продукции;

§ оперативный анализ себестоимости и др.

Источники информации для анализа себестоимости.

1) План по себестоимости с расчетами затрат по отдельным статьям.

2) Плановые нормы и нормативы расходования материальных, трудовых и др. ресурсов (для расчета значений затрат по плану на фактический выпуск).

3) Фактические значения затрат по их видам и местам возникновения в соответствии с действующей системой учета затрат.

4) Плановые и фактические данные о выпуске продукции, израсходованном количестве материалов, времени, др. ресурсов, о действующем оборудовании и т.д..

2. Анализ себестоимости по статьям калькуляции

Группирование затрат по статьям калькуляции:

1) Объем выпуска продукции (в натуральном измерении или сопоставимых ценах).

2) Структура ассортимента продукции.

3) Уровень затрат на основные материалы.

4) уровень затрат на заработную плату основных рабочих.

5) Прочие факторы.

Пример

Спл=Зiпл

Сф=Зiф

Ср1=Зiр1 - себестоимость по плану на фактический объем продукции.

Ср2=Зiр2

Ср3=Зiр3

Ср4=Зiр4

1) По плану на фактический объем продукции (по расчету 1).

Использует деление затрат на переменные и постоянные

IQ=Qф / Qпл

Зпер, jp1= IQ* Зпер, jпл - значение переменных затрат по одной из статей

Зпост, jp1= Зпост, jпл - постоянная статья затрат

Зкомпл, jp1= IQ* Зкомпл, пер,jпл+ Зкомпл, пост,jпл

2) По плану на фактический выпуск продукции ( по расчету 2).

Зпр,пер, j jp2=Niф*Зijпл

Значение по остальным статьям затрат берутся из расчета 1.

3) По расчету 3 заменяются на фактические значения материальных затрат. По остальным статьям затрат берутся значения из расчета 2.

4) По расчету 4 заменяются на фактические значения затрат по оплате труда основных рабочих и связанные с ними

Перерасходы по статьям калькуляции, а также затраты на брак представляют непроизводительный расход материальных, трудовых и других ресурсов. Сокращение этих затрат является резервом снижения себестоимости.