Экономический анализ

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Показатели прибыли предприятия: анализ их состава и динамики

Прибыль - наиболее простая и одновременно наиболее сложная категория рыночной экономики. Ее простота определяется тем, что она является стержнем и главной движущей силой экономики рыночного типа, основным побудительным мотивом предпринимательской деятельности в экономике. В то же время ее сложность определяется многообразием сущностных сторон, которые она отражает, а также многообразием обличий, в которых она выступает.

Значение прибыли обусловлено тем, что, с одной стороны, она зависит в основном от качества работы предприятия, повышает экономическую заинтересованность его работников в наиболее эффективном использовании ресурсов, так как прибыль - основной источник производственного и социального развития предприятия, а с другой, она служит важнейшим источником формирования государственного бюджета. Таким образом, в росте суммы прибыли заинтересованы как предприятия, так и государство.

Сущность прибыли наиболее полно выражается в ее функциях. Можно выделить три функции, наиболее соответствующие природе прибыли: функция обобщающего оценочного показателя деятельности, стимулирующая и воспроизводственная.

В соответствии с оценочной функцией прибыль характеризует результат деятельности хозяйствующего субъекта. Прибыль представляет собой итог его деятельности, который зависит от уровня себестоимости, качества и количества выпущенной продукции, производительности труда, степени использования производственных фондов, организации управления, материально-технического снабжения и прочих доходов, а главное - от того, насколько эта продукция удовлетворяет потребности потребителя, т.е. имеет ли она спрос.

Стимулирующая функция прибыли проявляется не только в направлении части ее на экономическое стимулирование. Она связана со всем процессом формирования, распределения и использования прибыли.

Еще одной функцией прибыли является воспроизводственная функция, в которой она выступает как один из основных источников ресурсов расширенного воспроизводства.

Под общим понятием "прибыль" представлены самые различные ее виды, характеризуемые в настоящее время несколькими десятками терминов. Так, по составу элементов, формирующих прибыль, различают прибыль от продаж, прибыль до налогообложения и чистую прибыль предприятия. Под этими терминами понимают обычно различную степень очистки полученных предприятием чистых доходов от понесенных им в процессе хозяйственной деятельности затрат.

Прибыль до налогообложения - это конечный финансовый результат, представляющий собой доходы и расходы по обычным видам деятельности (прибыль от продаж) и прочие доходы и расходы.

Доходы и расходы по обычным видам деятельности - прибыль от продаж, которая является основным источником прибыли предприятия, непосредственно связанного с отраслевой спецификой деятельности. В этом случае под прибылью понимается финансовый результат от продажи продукции, а также поступления, связанные с выполнением работ и оказанием услуг.

Прочие доходы и расходы - операционные и внереализационные доходы и расходы от участия в других организациях, проценты к получению.

Операционными доходами (расходами) являются: доходы (расходы), связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов предприятия, с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на приобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности, доходы (расходы), связанные с продажей основных средств и иных активов, отличных от денежных средств.

Внереализационные доходы и расходы отражаются в отчетности в виде сальдо между полученными доходами и понесенными расходами по этим операциям, доходами от принадлежащих предприятию облигаций, акций и других ценных бумаг, выпущенных сторонними эмитентами (в виде сумм процентов и дивидендов); полученные штрафы, пени, неустойки и некоторые другие. К внереализационным расходам относятся штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; возмещение причиненных организацией убытков; убытки прошлых лет, признанные в отчетном году; суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания; курсовые разницы; сумма уценки активов; перечисление средств, связанных с благотворительной деятельностью, и пр.

Доходы от участия в других организациях - с участием в уставных капиталах других организаций; прибыль (убыток), полученная в результате совместной деятельности; доходы от паевого участия данного предприятия в деятельности других совместных предприятий с отечественными и зарубежными партнерами (в виде распределенной прибыли на сумму его паев в совместных предприятиях).

Проценты к получению и уплате - проценты, полученные за предоставление в пользование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке, и проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств и пр.

Чистая прибыль - это прибыль до налогообложения, уменьшенная на сумму отложенных налоговых активов, отложенных налоговых обязательств и текущего налога на прибыль.

Для целей экономического анализа и диагностики деятельности предприятия наиболее значимы три показателя прибыли: прибыль от продаж, прибыль до налогообложения, чистая прибыль.

Существуют два основных подхода к анализу показателей прибыли: анализ по абсолютным величинам и анализ, основанный на коэффициентах, т.е. относительных величинах. Метод анализа с помощью абсолютных величин предполагает формализованный подход к расчету факторов, влияющих на прибыль от продаж в абсолютных величинах. Сумма изменения прибыли от воздействия каждого фактора равна общей сумме изменения прибыли от продаж. Метод анализа с помощью относительных величин позволяет произвести оценку изменения чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, за счет влияния различных факторов-аргументов, что предполагает индексный подход. Наиболее распространенным в практике работы российских предприятий является первый подход, согласно которому анализ и диагностика финансовых результатов по обобщающему показателю прибыли до налогообложения включают в себя следующие исследования:

· изменений каждого слагаемого прибыли за текущий анализируемый период (горизонтальный анализ);

· структуры соответствующих слагаемых и их изменений (вертикальный анализ);

· динамики изменения слагаемых за ряд отчетных периодов (трендовый анализ);

· влияния факторов на прибыль (факторный анализ).

Диагностика каждого слагаемого прибыли до налогообложения предприятия имеет не абстрактный, а вполне конкретный характер, потому что позволяет учредителям и акционерам, администрации выбрать наиболее важные направления активизации деятельности предприятия. В ходе анализа рассчитываются следующие показатели:

· абсолютные отклонения:

Где , - прибыль отчетного и базисного года соответственно,

- изменение прибыли;

· темп роста:

· удельный вес каждого слагаемого в общем объеме прибыли до налогообложения:

где d - удельный вес каждого слагаемого в общем объеме прибыли до налогообложения,

- величина каждого слагаемого в общем объеме прибыли до налогообложения,

- прибыль до налогообложения соответствующего года;

· изменение структуры прибыли до налогообложения:

где , - удельный вес каждого слагаемого в общем объеме прибыли до налогообложения отчетного и базисного года соответственно./1/

Задача

Заполнить недостающие показатели в таблице. По данным таблицы построить математическую модель фонда заработной платы. Заполнить недостающие показатели в таблице. Рассчитать влияние всех факторов на изменение фонда заработной платы способом относительных разниц. Количество рабочих дней в 2003 г. - 250, в 2004 г. - 251.

Показатель	Период	Прирост
	2003	2004	Абсол. +,-	Относ., %
Численность работников, чел.		132
Средняя заработная плата одного работника, тыс. руб.	25
Фонд заработной платы, тыс. руб.		3960	960

1. По условию задачи ФЗП - результативный показатель. Математическая модель результативного показателя - это формула, по которой он может быть рассчитан. Построим математическую модель фонда заработной платы (ФЗП):

ФЗП = ЧР Ч ЗПг = ЧР Ч Д Ч ЗПд = ЧР Ч Д Ч П Ч ЗПч

Где: ЗПд - среднедневная заработная плата одного работника;

ЗПч - среднечасовая заработная плата одного работника;

П - продолжительность рабочего дня, час;

Д - количество рабочих дней в году.

2. Заполним недостающие показатели таблицы:

2.1. Абсолютное изменение (прирост или уменьшение) любого показателя представляет собой разницу между последующим и предыдущим значением этого показателя. Применительно к нашей задаче это можно записать следующим образом:

ДФЗПабс. = ФЗП2004 - ФЗП2003

Отсюда ФЗП2003 = ФЗП2004 - ДФЗП абс. = 3960 - 960 = 3000 (тыс. руб.)

2.2. Определяем относительное изменение ДФЗПотн:

ДФЗПотн=*100%=*100%=32(%)

2.3. Для нахождения ЧР2003 и ЗПг2004 воспользуемся первой частью математической модели ФЗП:

ФЗП = ЧР Ч ЗПг.

Отсюда: ЧР2003===120(чел.)

ЗПг2004===30(тыс.чел.)

2.4. Определяем абсолютный и относительный прирост показателей ЧР и ЗПг и заполняем таблицу

Показатель	Период	Прирост
	2003	2004	Абсол. +,-	Относ., %
Численность работников, чел.	120	132	+12	10
Средняя заработная плата одного работника, тыс. руб.	25	30	+5	20
Фонд заработной платы, тыс. руб.	3000	3960	960	32

3. Рассчитаем влияние факторов на изменение фонда заработной платы способом относительных разниц. В соответствии с последней частью нашей математической модели (ФЗП = ЧР Ч Д Ч П Ч ЗПч) на величину ФЗП оказывают влияние четыре фактора. Прежде чем приступить к расчету влияния каждого из этих факторов на результативный показатель заполним вспомогательную таблицу:

Уровень результативного показателя	Фактор
	ЧР	Д	П	ЗПч
ФЗП2003	120	250	8	12,50
ФЗП2004	132	251	8	14,94

Среднечасовую заработную плату одного работника находим по формуле:

ЗПч =

Математическая модель ФЗП является примером мультипликативной факторной модели. Только в таких моделях можно измерить влияние факторов на результативный показатель способом относительных разниц.

Для начала рассмотрим методику расчета влияния факторов этим способом для мультипликативных моделей типа Y=a Ч b Ч c.

Для расчета влияния первого фактора необходимо базовую величину результативного показателя умножить на относительный прирост первого фактора, выраженного в виде десятичной дроби:

прибыль заработный плата

ДYa=Y0.

Чтобы определить влияние второго фактора, нужно к базовой величине результативного показателя прибавить его изменение за счет первого фактора, а затем полученную сумму умножить на относительный прирост второго фактора, выраженного в виде десятичной дроби и т.д.:

ДYc=(Y0+ДYa+ДYb).

Балансовая проверка: общее абсолютное изменение результативного показателя должно быть равно сумме его изменений под воздействием факторов:

ДYобщ. = ДYа+ДYb+ДYc

Подставим в формулы значения показателей задачи и получим:

ДФЗПчр=(ФЗП2003)=(3000)=300

ДФЗПД=(ФЗП0+ДФЗПЧР)=(3000+300)=13,2

ДФЗПП=(ФЗП0+ДФЗПЧР+ДФЗПД)=(3000+300+13,2)=0

ДФЗПЗПч=(ФЗП0+ДФЗПЧР+ДФЗПД+ДФЗПП)=

(3000+300+13,2)=646,7

Балансовая проверка:

ДФЗПобщ. = ФЗП2004 - ФЗП2003 = ДФЗПЧР+ДФЗПД+ДФЗПП+ДФЗПЗПч

ДФЗПобщ. = ФЗП2004 - ФЗП2003 = 3960 - 3000=960 (тыс.руб.)

ДФЗПобщ. = ДФЗПЧР +ДФЗПД+ДФЗПП+ДФЗПЗПч = 300 +13.2 + 0 + 646.7=959.7 ? 960 (тыс.руб.)

Тесты

Какое утверждение верно? Относительная величина структуры:

а) это соотношение частей целого между собой;

б) это соотношение эффекта с ресурсами;

в) характеризует степень распространенности явления в среде;

г) соотношение размеров части и целого.

Ответ:

Относительные величины структуры характеризуют состав изучаемых совокупностей. Исчисляются они как отношение абсолютной величины каждого из элементов совокупности к абсолютной величине всей совокупности, т.е. как отношение части к целому, и представляют собой удельный вес части в целом. Как правило, относительные величины структуры выражаются в процентах (база сравнения принимается за 100). Показатели структуры могут быть выражены также в долях (база сравнения принимается за 1)./4/

Что из перечисленного не является способом стохастического факторного анализа:

а) компонентный анализ;

б) теория игр;

в) корреляционный анализ;

г) дисперсионный анализ.

Ответ:

Стохатический анализ - методика исследования факторов, связь которых с результативными показателями является вероятностной (корреляционной). К нему относятся:

Способ парной корреляции. Метод корреляционного и регрессионного (стохастического) анализа широко используется для определения тесноты связи между показателями, не находящимися в функциональной зависимости, т.е. связь, проявляется не в каждом отдельном случае, а в определенной зависимости. С помощью парной корреляции решаются две главные задачи: оставляется модель действующих факторов (уравнение регрессии); дается количественная оценка тесноты связей (коэффициент корреляции).

Матричные модели. Матричные модели представляют собой схематическое отражение экономического явления или процесса с помощью научной абстракции. Наибольшее распространение здесь получил метод анализа «затраты-выпуск», строящийся по шахматной схеме и позволяющий в наиболее компактной форме представить взаимосвязь затрат и результатов производства.

Математическое программирование - это основное средство решения задач по оптимизации производственно-хозяйственной деятельности.

Метод исследования операций направлен на изучение экономических систем, в том числе производственно-хозяйственной деятельности предприятий, с целью определения такого сочетания структурных взаимосвязанных элементов систем, которое в наибольшей степени позволит определить наилучший экономический показатель из ряда возможных.

Теория игр как раздел исследования операций - это теория математических моделей принятия оптимальных решений в условиях неопределенности или конфликта нескольких сторон, имеющих различные интересы.

А компонентный анализ - в языкознании: метод исследования плана содержания значимых единиц языка, целью которого является разложение значения на минимальные семантические составляющие. Основан на гипотезе о том, что значение всякой языковой единицы состоит из семантических компонентов и словарный состав языка может быть описан с помощью ограниченного (сравнительно небольшого) числа семантических признаков./4/

Отсюда следует, что ответ а) - лишний, он не является способом стохастического факторного анализа.

На 01.01.2003 г. на предприятии числилось 176 рабочих. В течение года с предприятия уволились: 1 апреля - 2 чел., 1 июня - 1 чел. и 1 сентября - 2 чел. Были приняты на работу: 1 августа - 2 чел. и 1 октября - 1 чел. Среднесписочная численность рабочих предприятия:

а) 176 чел.;

б) 174 чел.;

в) 175 чел.;

г) 173 чел.

Ответ:

Так как нам нужна среднесписочная численность рабочих в течение года, то сначала узнаем, сколько в каждом месяце было рабочих:

По условию:

январь - 176 чел.,

февраль - 176 чел.,

март - 176 чел.,

апрель - 174 чел.(2 чел. уволились),

май - 174 чел.,

июнь - 173 чел.(1 уволился),

июль - 173 чел.,

август - 175 чел.(2чел. приняты на работу),

сентябрь - 173 чел.(2 чел. уволились),

октябрь - 174 чел.(1чел. принят на работу),

ноябрь - 174 чел.,

декабрь - 174 чел.

Затем рассчитаем среднесписочную численность рабочих (СЧР) предприятия:

СЧР==

===174,33?174(чел.)

Отсюда следует, что ответ б).

Что из перечисленного входит в переменную часть фонда оплаты труда:

а) заработная плата административно-управленческого персонала;

б) оплата сверхурочных работ и простоев по вине предприятия;

в) заработная плата рабочих по тарифным ставкам;

г) сдельная заработная плата рабочих, премия за выполнение плана.

Ответ:

Переменная часть фонда оплаты труда зависит от изменения объема производства, его структуры, удельной трудоемкости и среднечасовой заработной платы./5/

Я считаю, что правильный ответ б), так как все остальные варианты носят постоянный характер оплаты труда, а вот вариант б) относится к переменной оплате, потому что относится к компенсационным доплатам, что и входит в переменную часть фонда оплаты труда.

7.Относительной величиной эффективности работы предприятия не является:

а) прибыль на рубль;

б) валовая прибыль;

в) прибыль на одного рабочего;

г) прибыль на рубль выручки.

Ответ:

Прибыль на рубль материальных затрат - наиболее обобщающий показатель эффективности использования материальных ресурсов; определяется делением суммы полученной прибыли от основной деятельности на сумму материальных затрат.

Валовая прибыль - разница между выручкой и себестоимостью реализованной продукции или услуги. Следует иметь в виду, что валовая прибыль отличается от операционной прибыли (прибыль до уплаты налогов, пеней и штрафов, процентов по кредитам). Валовая прибыль является важным показателем прибыльности.

Прибыль на одного работника - показатель эффективности использования рабочей силы.

Прибыль на рубль выручки (рентабельность) - относительный показатель экономической эффективности. Рентабельность комплексно отражает степень эффективности использования материальных, трудовых и денежных ресурсов, а также природных богатств. Коэффициент рентабельности рассчитывается как отношение прибыли к активам, ресурсам или потокам, её формирующим. Может выражаться как в прибыли на единицу вложенных средств, так и в прибыли, которую несёт в себе каждая полученная денежная единица. Показатели рентабельности часто выражают в процентах./4/

Все варианты, кроме б), это показатели эффективности работы предприятия, следовательно, б) не является относительной величиной эффективности работы предприятия.

8.Проведение исследования от общего к частному характерно для:

а) динамического обратного факторного анализа;

б) многомерного факторного анализа;

в) одномерного факторного анализа;

г) прямого факторного анализа.

Ответ:

Методика ПРЯМОГО факторного анализа - исследование ведется от общего к частному (дедуктивный способ).

Методика ОБРАТНОГО факторного анализа - исследование ведется от частного к общему (индуктивный способ).

Методика ОДНОСТУПЕНЧАТОГО факторного анализа - исследуются факторы одного уровня (ступени) подчиненности, без их детализации на составные части.

Методика МНОГОСТУПЕНЧАТОГО факторного анализа - исследование проводится с детализацией факторов, таким образом изучается влияние факторов различных уровней соподчиненности.

Методика ДИНАМИЧЕСКОГО ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ - методика исследования причинно-следственных связей в динамике./4/

Отсюда следует, что ответ г).

Список использованных источников

1. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2004. - 424 с.;

2. Толпегина О.А., Толпегина Н.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебник для вузов. - М.: Юрайт, 2012. - 672 с.;

3. Экономический анализ. Основы теории. Комплексный анализ хозяйственной деятельности организации: учебник для вузов/ Под ред. Н.В. Войтоловского и др. - 4 - е изд., перераб. и доп. - М.: Юрайт, 2013. - 548 с.;

4. http://e-educ.ru/ekan8.html - сайт e-educ.ru;

5. https://ru.wikipedia.org - Википедия - свободная энциклопедия.

Размещено на Allbest.ru