Управление рисками

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение риск страхование экспорт отчетность

Рыночная экономика создала широкие возможности для осуществления внешнеэкономической деятельности предприятий и организаций всех форм собственности. Любая организация, любой гражданин получил право непосредственного налаживания связей с зарубежными партнерами и вовсе не для праздного любопытства, а в силу хозяйственной необходимости. Все более понятным становится то, что вовлеченность в мирохозяйственные связи - важное условие полноценного экономического развития, что создать производство, отвечающее самым современным организационным и техническим требованиям, опираясь только на собственный опыт, по существу невозможно.

События, происходящие сейчас в России, свидетельствуют о новых подходах к экономическим отношениям между странами. Мир един - таков главный постулат важнейшего из этих подходов, следовательно, все страны развиваются по общим экономическим законам и нет оснований делить их на различные социально-экономические системы. Большое значение приобрели вопросы организации внешнеэкономической деятельности, в том числе и экспортно-импортных операций, ее регулирования, заключения контрактов, технологии доставки товаров и расчетов за них, техники оформления внешнеторговых операций и сделок и конечно рисков, возникающих в процессе осуществления деятельности. Традиционной и наиболее развитой формой международных экономических отношений является внешняя торговля, которая представляет собой торговлю какой-либо страны с другими странами, состоящую из оплачиваемого ввоза (импорта) и оплачиваемого вывоза (экспорта) товаров. На долю экспортно-импортных отношений приходится 80% всего объема международных экономических отношений [3, с. 29]. Для любой страны роль внешней торговли трудно переоценить. По определению Дж. Сакса “экономический успех любой страны мира зиждется на внешней торговле. Еще ни одной стране не удалось создать здоровую экономику, изолировавшись от мировой экономической системы” [32, с. 244].

Экспортно-импортные отношения являются формой связи между товаропроизводителями разных стран, возникающей на основе международного разделения труда и выражает их взаимную экономическую зависимость. Структурные сдвиги, происходящие в экономике стран под влиянием научно-технического прогресса, специализация и кооперирование производства усиливают взаимодействие национальных хозяйств. Это способствует активизации международной торговли, а так же увеличению количества возникающих рисков в процессе данной экономической деятельности.

1. Риски экспортно-импортных операций и управление ими

Управление всеми рисками экономически невыгодно для компании, поскольку для части рисков проще согласиться с убытками, чем создавать и внедрять контрольную процедуру. Существуют четыре стратегии управления рисками [5]:

- принимать: низкая вероятность - низкие убытки. Эта стратегия наиболее простая - риски принимаются к сведению, но какие-либо действия по их компенсации принимать нерентабельно;

- страховать: низкая вероятность - высокие убытки. Для данной стратегии требуется страхование рисков с помощью страховых компаний;

- избегать: высокая вероятность - высокие убытки. Стратегия предлагает отказаться от рискованных процессов или сосредоточить максимальные усилия на их совершенствовании;

- предотвращать: высокая вероятность - низкие убытки. Для этой стратегии требуется построение контрольных процедур, направленных на минимизацию рисков.

Целью и критерием успешного совершенствования процессов в части организации системы внутреннего контроля является минимизация обнаруженных рисков путем создания и внедрения в процессы контрольных процедур. Наиболее результативными считаются превентивные контрольные процедуры, которые позволяют минимизировать саму вероятность наступления рискового события, однако для повышения надежности процесса их часто применяют одновременно с проверочными процедурами.

Риск можно определить через понятие контрольного действия: недостаток системы контроля существует тогда, когда дизайн или выполнение контроля не позволяют руководству или сотрудникам компании предотвратить или своевременно обнаружить искажение финансовой отчетности в рамках реализации своих повседневных обязанностей.

В зависимости от обнаруженного недостатка необходимо воздействовать либо на процесс, либо на сотрудника, его выполняющего, поэтому для обеспечения оценки эффективности контрольных процедур должны создаваться документальные подтверждения работоспособности каждой контрольной процедуры - так называемые свидетельства контроля.

Чтобы быть уверенным в том, что система внутреннего контроля эффективна, необходимо с определенной периодичностью проверять, насколько хорошо выполняются существующие контрольные процедуры. Данная проверка осуществляется с помощью набора тестов, которые состоят из нескольких последовательных шагов:

- устанавливается наличие основного документа (политики, регламента), где определяются порядок и правила выполнения данного процесса;

- проверяется выполнение на практике требований, описанных в основном документе, и документируются конкретные примеры выполнения.

По результатам теста принимается решение об эффективности или неэффективности данной контрольной процедуры.

Нами разработан рабочий документ «Карта рисков бизнес-процесса «Исполнение импортных контрактов» (табл. 1).

Исследование показало, что бизнес-процесс «Исполнение импортных контрактов» подвержен следующим рискам: риск непоставки; риск несвоевременной поставки; риск транспортировки; риск несоответствия товара по качеству; риск искажения бухгалтерской отчетности при отражении операций по импортному контракту; валютный риск; политический риск.

Таблица 1. Карта рисков бизнес-процесса «Исполнение импортных контрактов»

По результатам оценки рисков бизнес-процесса «Исполнение импортных контрактов» службам внутреннего контроля организаций, осуществляющих импортные операции, можно рекомендовать следующее.

С целью уменьшения риска непоставки сырья, товаров предусмотреть в контракте аккредитивную форму расчетов с исполнением аккредитива только после предоставления исполняющему банку следующих документов на отгрузку: инвойса; транспортной накладной; подтверждения представителя организации-покупателя об отгрузке.

Для минимизации последствий риска несвоевременной поставки предусмотреть в контракте ответственность поставщика за несвоевременную поставку в виде штрафа. Установить в контракте условия поставки, предусматривающие выгодные условия страхования груза для импортера. С целью устранения риска несоответствия товара по качеству получить сертификат на товар.

Для снижения риска искажения бухгалтерской отчетности при отражении операций по импортному контракту необходимо подтвердить указание в контракте следующих условий:

- момент перехода права собственности на приобретаемые материалы, товары, работы, услуги;

- условия поставки с идентификацией расходов поставщика и импортера по исполнению контракта;

- указание применимого к контракту права.

Рекомендуется также исследовать прогнозы курсов валют на срок исполнения контракта и стремиться при подписании контракта к сокращению сроков исполнения контракта. Это позволит снизить валютный риск. Минимизация политического риска возможна при принятии решений о подписании контракта после оценки экономической и политической ситуации в стране нахождения поставщика и стране нахождения импортера.

Таким образом, описание бизнес-процесса «Утверждение и исполнение экспортно-импортных контрактов» позволяет выделить области риска экспортно-импортных операций. Практическое применение рабочего документа аудитора «Карта рисков бизнес-процесса «Исполнение импортных контрактов» дает возможность идентифицировать риски импортных контрактов и выработать контрольные процедуры. Это позволяет эффективно управлять бизнес-процессами, связанными с внешнеэкономической деятельностью.

2. Государственное страхование экспорта в России

На протяжении долгого периода времени для российской экономики остро стоят проблемы низкого уровня диверсификации экспорта и его сырьевой направленности. Так по данным Федеральной Таможенной службы, основой российского экспорта в 2012 году в страны дальнего зарубежья были топливно-энергетические товары, удельный вес которых в общем объеме экспорта составил 73,0 %, а в странах СНГ -- 55,4 %. На высокотехнологичную продукцию пришлось всего 5 %, в то время как в Китае данный показатель 22 %, в Южной Корее -- 38 %, а в Швейцарии -- свыше 60 %. Поэтому на данном этапе к важнейшим направлениям экономической политики России относится увеличение доли продукции с высокой степенью переработки в структуре экспорта и повышение конкурентоспособности продукции на внешнем рынке.

К основным факторам, сдерживающим наращивание отечественного экспорта промышленной продукции, следует отнести высокие риски финансовых потерь экспортеров при проведении экспортных операций и невыигрышные условия кредитования российскими банками по сравнению с множеством иностранных экспортеров (это и короткие сроки кредитов, и большие процентные ставки).

Финансовые риски связаны непосредственно с тем, что отечественные компании-экспортеры в немалой степени ориентированы на рынки стран СНГ и развивающихся стран, поскольку уровень конкурентоспособности кредитов для российских компаний недостаточен для поставок товаров на рынки развитых стран. Несмотря на это, поставки национальными экспортерами на вышеупомянутые рынки нуждаются в помощи со стороны государства.

Согласно Концепции долгосрочного социально-экономического развития, предлагаемой Министерством экономического развития РФ, к 2020 году планируется рост экспорта высокотехнологичной продукции более чем в 6 раз (до 110-130 млрд долларов США). Для реализации поставленной цели неизбежно проведение адекватной государственной политики по поддержке отечественных экспортеров.

В мире существует множество различных направлений по поддержке экспортеров. Основным является финансовая поддержка в виде страхования экспортных кредитов, благодаря которым появляется возможность защитить экспортеров от рисков, возникающих при экспортном кредитовании. Данный вид содействия в большинстве развитых стран благополучно применяется с середины 20 века.

Государственное страхование экспорта традиционно осуществляется на случаи банкротства покупателя (импортера), неплатежа, расторжения контракта, военных действий и гражданских беспорядков и национализации.

В Российской Федерации финансовая поддержка экспорта в виде страхования экспортных кредитов находится лишь на ранней стадии своего развития (в отличие от таких стран как Германия, США, Швейцария и Франция), и объемы финансирования на эти цели очень малы в сравнении с другими странами. Мы считаем, что можно объяснить тем, что российские банки, чаще всего являющиеся коммерческими структурами, не готовы к огромному риску, связанному с вложениями средств в поддержку национальной экспортной системы. Для изменения положения дел в рассматриваемом вопросе необходимо использовать в своих интересах международный опыт страхования экспортных кредитов.

В таблице 2 приведен рейтинг российских страховых компаний за 2012 год, занимающихся страхованием экспорта.

Таблица 2. ТОР 10 крупнейших страховых компаний, занимающихся страхованием экспорта

В мировой практике в наибольшей степени поддержку экспортным операциям оказывают не банки, а крупные экспортно-импортные агентства (государственные, полугосударственные или частные), которые страхуют коммерческие и политические риски во внешнеэкономической деятельности.

Экспортные кредитные агентства (ЭКА) применяются в качестве инструмента государственной финансовой поддержки экспорта как обычной, так и машиностроительной продукции с высокой добавленной стоимостью (авиатехника, технологическое комплектное оборудование, энергосиловое оборудование) при поставках в страны с развивающейся экономикой.

Экспортные агентства начали создаваться в целях активизации экспорта после Первой мировой войны. В настоящее время они работают в более чем 80 странах, и количество крупных экспортных кредитных агентств в мире превышает 50. Данные агентства объединены в Международный союз страховщиков кредитов и инвестиций -- Бернский союз. Под различные рычаги страховой, гарантийной и финансовой поддержки членов союза попадает примерно 10 % мировой торговли.

Основная цель у всех ЭКА -- это поддержать при помощи кредитных или страховых инструментов национальный экспорт, притом не просто поддержать, а поддержать именно тот, который тяжело развивается. При этом часто необходимы специальные условия кредитования покупателей (к примеру, многолетняя отсрочка платежа), которые частные и государственные производители не могут позволить себе предоставить покупателям без государственной поддержки в виде страхования.

Политика в сфере финансовой поддержки экспорта координируется такими значимыми международными организациями, как ОЭСР (Организация экономического сотрудничества и развития) и ВТО (Всемирная торговая организация). В рамках ОЭСР разработано и удачно используется специальное соглашение по официально поддерживаемым экспортным кредитам. Этот документ представляет из себя «джентльменское соглашение» и не носит характер законодательного акта ОЭСР. Его основной целью является упорядочение рынка экспортных кредитов, предотвращение демпинга в отрасли. Также оно регулирует минимальные ставки по финансированию и страхованию экспортных кредитов. [4]

Типичного экспортного кредитного агентства или единой модели не существует. При единстве целей, объектов и условий страхования экспорта ЭКА имеют колоссальные различия, связанные с их направленностью на потребности местных компаний.

К стратегическим направлениям деятельности Агентства относится:

- развитие современной системы финансирования экспорта, обеспеченного страховым покрытием Агентства;

- поддержка экспортно ориентированных субъектов МСП (малого и среднего предпринимательства);

- страховая поддержка экспорта товаров и услуг российского производства;

- страховая поддержка российских инвестиций за рубежом.

Клиентами Агентства являются российские экспортеры, в том числе малые и средние предприятия, а также российские и иностранные кредитные организации и банки, предоставляющие финансирование российским экспортерам и обслуживающие внешнеторговые операции. [1]

Заключение

Экспортно-импортные отношения являются формой связи между товаропроизводителями разных стран, возникающей на основе международного разделения труда и выражает их взаимную экономическую зависимость. Структурные сдвиги, происходящие в экономике стран под влиянием научно-технического прогресса, специализация и кооперирование производства усиливают взаимодействие национальных хозяйств. Это способствует активизации международной торговли. Согласно исследованиям внешнеторгового оборота, на каждые 10% роста мирового производства приходится 16% увеличения объема экспортно-импортных операций [3, с. 30]. Качеству экспортно-импортных операций во многом способствует правильно организованная работа коммерческих служб предприятия, управляющих рисками на данном этапе развития.

Очевидно, что развитие экономики влечет за собой и увеличение экспортно-импортных операций: Россия продает и покупает на мировом рынке технологии, товары, оборудование, материалы, природные ресурсы. Происходит реконструкция, модернизация и расширение действующих предприятий, а также создаются новые производства. Все эти операции сопровождаются многочисленными рисками, возникающими в процессе осуществления деятельности компаний. Следовательно, необходимо развивать систематический подход к решению данных проблем, чтобы удержаться на мировом рынке и существовать на нем, без глобальных потерь.

Список литературы

1. . Астахов В.П. Бухгалтерский учет и валютный контроль во внешнеэкономической деятельности: Учеб. пособие. 3-е изд., перераб. и доп. Ростов н/Д: Феникс, 2010. 543 с.

2. Бариленко В.И., Плотникова Л.К., Плотникова В.В., Плотников В.С. Учет, анализ и аудит внешнеэкономической деятельности: Учеб. пособие. М.: ИНФРА-М, 2011. 458 с.

3. Бархатов А.П. Бухгалтерский учет внешнеэкономической деятельности: Учеб. пособие. М.: Дашков и К, 2013. 304 с.

4. Краснова И.А. Документирование бизнес-процессов и контролей в целях внутреннего аудита [Текст] / И.А. Краснова, В.В. Образумов // Аудиторские ведомости. - 2011. - № 12. - Электронно-правовая система «Консультант Плюс».

5. Макеев Р.В. Постановка систем внутреннего контроля: от проверок отчетности к эффективности бизнеса [Текст] / Макеев Р.В. - Москва: Вершина, 2010. - с. 148.

6. Носкова И.Я. Международные валютно-кредитные отношения: Учебн. пособие. -- М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2012.-128 с.

7. Репин В.В. Бизнес-процессы компании: построение, анализ, регламентация / В.В. Репин - М.: РИА «Стандарты и качество», 2012. - 240 с.

8. Скатерщиков С. Прививка от Enron. Практическое руководство по организации комитета по аудиту, внутреннего контроля и внутреннего аудита в акционерных обществах [Текст] / С. Скатерщиков. - М.: Альпина Бизнес Букс, 2010. - 180 с.

9. Федеральный закон «Об основах государственного регулирования внешнеэкономической деятельности» от 08.12.2003 г. № 164-ФЗ

10. Чернова Г.В. Управление рисками [Текст]: учеб. пособие / Г.В. Чернова, А.А. Кудрявцева. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2010. - 160 с.

Размещено на Allbest.ru