Размещено на http://www.allbest.ru/

2

Размещено на http://www.allbest.ru/

1

Курсовая работа

Анализ фонда оплаты труда предприятия на примере ОАО «Ахтубинский судостроительно-судоремонтный завод»

Содержание

Введение

1. Организация оплаты труда в современных условиях

1.1 Основные системы и формы оплаты труда

1.2 Состав фонда оплаты труда

1.3 Планирование фонда заработной платы

1.3.1 Планирование средней заработной платы

2. Анализ фонда оплаты труда ОАО «Ахтубинский судостроительно-судоремонтный завод»

2.1 Краткая историческая справка

2.2 Организационная структура ОАО «АССРЗ»

2.3 Анализ технико-экономических показателей деятельности предприятия за 2005-2006 гг.

2.4 Организация оплаты труда на предприятии

2.5 Анализ фонда оплаты труда ОАО «АССРЗ»

2.6 Анализ повременного фонда оплаты труда на предприятии

2.7 Анализ эффективности использования средств на оплату труда

2.8 Планирование фонда оплаты труда

3.Выводы и предложения

3.1 Выводы

3.2 Предложения по совершенствованию оплаты труда в ОАО «АССРЗ»

Список использованных источников

планирование средства оплата труд

Введение

Заработная плата является формой вознаграждения за труд и важным стимулом работников предприятия, поскольку выполняет воспроизводственную и стимулирующую (мотивационную) функции. Рациональная организация оплаты труда на предприятии позволяет стимулировать результаты труда и деятельность его работников, обеспечивать конкурентоспособность на рынке труда и готовой продукции, необходимую рентабельность и прибыльность продукции.

Цель рациональной организации оплаты труда -- обеспечение соответствия между его величиной и трудовым вкладом работника в общие результаты хозяйственной деятельности предприятия, т. е. установление соответствия между мерой труда и мерой потребления.

В условиях рыночных отношений предприятиям предоставлены широкие права в хозяйственной деятельности, в том числе в организации и планировании оплаты труда. Предприятия сами устанавливают размеры средств, предназначенных на оплату труда, распределяют их, определяют формы и системы оплаты труда.

Главной целью планирования оплаты труда является обеспечение высоких конечных результатов производства, непосредственной зависимости размера оплаты труда от объема работ и прибыли.

Актуальность данной темы состоит в том, что решение многих важных задач в организации невозможно без рациональной организации и планирования оплаты труда. В круг таких задач входят:

· воспроизводство рабочей силы;

· гарантирование работникам вознаграждения, эквивалентного вложенному труду;

· создание стимулов увеличения количества и повышения качества труда;

· рост средней зарплаты;

· повышение темпов роста производительности труда по сравнению с темпами роста средней зарплаты;

· обеспечение обоснованных пропорций в оплате труда по видам деятельности, уровню квалификации и др. показателям, характеризующим интенсивность и эффективность труда.

Целью данной работы является анализ организации оплаты труда, планирование фонда оплаты труда на предприятии «Мумринский судоремонтный завод», а также анализ используемых форм и систем заработной платы.

Фонд заработной платы по действующей инструкции органов статистики включает в себя не только фонд оплаты труда, относимый к текущим издержкам предприятия, но и выплаты за счет средств социальной защиты и чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

1. Организация оплаты труда в современных условиях

1.1 Основные системы и формы оплаты труда

Организация оплаты труда непосредственно на предприятии состоит из следующих основных элементов:

· формирование фонда оплаты труда;

· нормирование труда;

· установление тарифной системы;

· определение формы и системы заработной платы.

Фонд оплаты труда представляет собой источник средств, предназначенных для выплат заработной платы и выплат социального характера.

Нормирование труда дает возможность учитывать качество труда и индивидуальный вклад работника в общие результаты деятельности предприятия.

Тарифная система позволяет соизмерять разнообразные конкретные виды труда, учитывая их сложность и условия выполнения, т.е. учитывать качество труда, и является самой распространенной на российских предприятиях. Она состоит из следующих основных элементов:

тарифные сетки, устанавливающие дифференциацию в оплате труда с учетом разряда работы и отраслевой принадлежности предприятия;

тарифные ставки, определяющие абсолютный размер оплаты простого труда (1-го разряда) в единицу времени (день, час);

тарифно-квалификационные справочники, подразделяющие различные виды работ на группы в зависимости от их сложности;

районные коэффициенты к заработной плате, компенсирующие различия и стоимости жизни в различных природно-климатических условиях (регионах);

доплаты к тарифным ставкам и надбавки за совмещение профессий, расширение зон обслуживания, сверхурочные работы, работу в праздничные и выходные дни, вредность, работу во вторую и третью смены и др.

Формы и системы заработной платы устанавливают связь между величиной заработка и количеством и качеством труда и обусловливают определенный порядок ее начисления в зависимости от организационных условий производства и результатов труда.

На большинстве предприятий действуют 2 основные формы оплаты труда: повременная и сдельная.

Повременной называется такая форма оплаты труда, при которой заработная плата работникам начисляется по установленной тарифной ставке или окладу за фактически отработанное на производстве время.

Исходя из механизма оплаты повременная форма стимулирует прежде всего повышение квалификации работающих и укрепление дисциплины труда.

Для повременной формы оплаты труда характерны 2 основные системы заработной платы: простая повременная и повременно-премиальная.

При сдельной форме оплаты труда заработная плата работникам начисляется по заранее установленным расценкам за каждую единицу выполненной работы или изготовленной продукции.

Сдельная форма оплаты труда стимулирует прежде всего улучшение объемных, количественных показателей работы. Поэтому она применяется на участках производства с преобладанием ручного или машинно-ручного труда: именно в этих условиях возможно учесть количество и качество произведенной продукции, обеспечить увеличение объема производства и обоснованность устанавливаемых норм труда.

Сдельная форма оплаты труда подразделяется на системы по способам:

· определения сдельной расценки (прямые, косвенные, прогрессивные, аккордные, подрядные);

· расчетов с работниками (индивидуальная или коллективная);

· материального поощрения (с премиальными выплатами или без них). (Эти способы используются одновременно.)

Аккордная система заработной платы предусматривает установление определенного объема работ и общей величины фонда заработной платы за эту работу. Средства, предусмотренные на оплату труда, выплачиваются после завершения всего комплекса работ независимо от сроков их выполнения. Данная система заработной платы стимулирует прежде всего выполнение всего комплекса работ с меньшей численностью работающих и в более короткие сроки.

Оплата труда служащих осуществляется в соответствии с установленным им по штатному расписанию окладом и в соответствии с действующей системой премирования. По своему характеру она ближе к повременно-премиальной системе с той лишь разницей, что вместо тарифной ставки (дневной или часовой) фигурирует месячный или годовой оклад. Установленные показатели и условия премирования учитывают специфику труда служащих умственного труда, а также специфику того подразделения, в котором данный служащий работает.

1.2 Состав фонда оплаты труда

Система налогообложения требует единообразного подхода к составу расходов на оплату труда.

В связи с этим фонд оплаты труда включает:

* выплаты заработной платы за выполняемую работу, исходя из сдельных расценок, тарифных ставок и должностных окладов в соответствии с принятыми на предприятии формами и системами оплаты труда;

стоимость продукции, выдаваемой работникам в порядке натуральной оплаты;

выплаты стимулирующего характера по системным положениям, включая премии за производственные результаты; надбавки и доплаты к тарифным ставкам и окладам;

выплаты компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда, а также в связи с повышением цен и индексацией доходов в пределах норм, предусмотренных законодательством;

оплата в соответствии с действующим законодательством очередных, дополнительных и учебных отпусков;

оплата труда работников, не состоящих в штате предприятия, за выполнение ими работ по заключенным договорам гражданско-правового характера;

стоимость бесплатно предоставляемых работникам в соответствии с действующим законодательством услуг, питания, продуктов, фирменной одежды.

Перечисленные расходы выплачиваются за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

Ведущее место в расходах на оплату труда занимает заработная плата.

В рыночной экономике заработная плата - цена рабочей силы, соответствующая стоимости предметов потребления и услуг, которые обеспечивают воспроизводство рабочей силы, удовлетворяя физические и духовные потребности работника.

Общий уровень заработной платы зависит от состояния экономики страны, от производительности труда, техники, технологии, организации производства. На реальное содержание заработной платы оказывает влияние изменение цен на товары широкого потребления и услуги, ставки налогов. В связи с этим различают номинальную и реальную заработную плату.

Номинальная заработная плата -- абсолютная сумма денежных средств, получаемая работником за определенный период или работу.

Реальная заработная плата -- это количество материальных благ и услуг, которое может быть приобретено работником при данном уровне номинальной заработной платы.

Распределение материальных благ через заработную плату наиболее тесно увязывает интересы эффективного развития производства и потребления. Это проявляется в социальной и экономической функции заработной платы.

Социальное назначение заработной платы состоит в том, что она выступает основным источником повышения благосостояния работников, стимулирует творческое отношение к труду.

Экономическое назначение заработной платы сводится к тому, чтобы возместить затраты живого труда, создать условия для воспроизводства рабочей силы, материальной заинтересованности в индивидуальных и коллективных результатах труда, повышении эффективности производства, улучшении качественных показателей работы.

Фонд оплаты труда - это общая сумма средств в денежной и натуральной формах, распределяемая между работниками организации в соответствии с количеством и качеством их труда.

1.3 Планирование фонда заработной платы

Планирование заработной платы включает определение фонда и средней заработной платы по категориям персонала.

Плановый фонд заработной платы -- это сумма денежных средств, предусмотренных в плановом периоде для выплаты работникам по тарифным ставкам, окладам и сдельным расценкам, а также премий из фонда заработной платы и всех видов доплат к основной заработной плате.

Исходными данными для планирования фонда заработной платы являются:

производственная программа;

данные о трудоемкости продукции, расценках на детали, изделия;

численность работающих по категориям с указанием профессионального и квалификационного состава рабочих;

расценка на изделия, детали;

тарифная система;

штатное расписание руководящих работников, специалистов и служащих;

применяемые формы и системы заработной платы;

нормативы обслуживания;

законодательные акты по труду и заработной плате.

Для расчета планового фонда заработной платы применяются следующие методы:

укрупненный;

прямого счета (по средней заработной плате);

нормативный (уровневый или приростной);

по элементам.

Фонд заработной платы рабочих подразделяют на часовой, дневной и месячный (квартальный, годовой).

Часовой фонд заработной платы связан с оплатой за отработанное время. Он включает следующее:

оплату по сдельным расценкам за плановый объем работ;

оплату за подлежащее отработке время рабочих-повременщиков;

премии по сдельно-прогрессивной и сдельно-премиальной
системам за планируемые показатели;

премии рабочим-повременщикам за планируемые показатели;

оплату за работу в ночные, вечерние часы по плану;

оплату не освобожденным бригадирам за руководство бри
гадами;

оплату за обучение учеников по плану.

В отчетный часовой фонд включается оплата брака не по вине рабочих.

Дневной фонд заработной платы включает следующее:

· весь часовой фонд заработной платы;

· доплату за сокращенный рабочий день подростков;

· оплату перерывов в работе кормящих матерей.

В отчетный дневной фонд включается оплата внутрисменных простоев, доплата за сверхурочные работы.

Месячный (годовой, квартальный) фонд заработной платы включает:

весь дневной фонд заработной платы;

оплату очередных и дополнительных отпусков;

оплату времени на выполнение государственных и общественных обязанностей;

вознаграждение за выслугу лет;

выплату выходного пособия;

заработную плату работников, откомандированных на другие предприятия или учебу.

В отчетный месячный фонд включается оплата целодневных простоев не по вине рабочего.

Указанный порядок в планировании заработной платы рабочих позволяет вести учет и контроль за расходованием ее фонда. Для этого фонд заработной платы определяется не только по предприятию в целом, но и по цехам, участкам в отдельности.

1.3.1 Планирование средней заработной платы

При планировании средней заработной платы устанавливают среднюю заработную плату по категориям персонала. Различают среднечасовую, среднедневную и среднемесячную (среднегодовую) заработную плату.

Среднечасовая заработная плата рабочих определяется делением планового фонда часовой заработной платы на количество человеко-часов, которые должны быть отработаны рабочими в плановом периоде. Она показывает средний размер заработной платы за время работы одного рабочего в течение одного часа. Среднедневная заработная плата рабочих рассчитывается делением планового фонда дневной заработной платы на количество человеко-дней, подлежащих отработке в плановом периоде.

Среднемесячная (среднегодовая) заработная плата определяется делением планового фонда месячной (годовой) заработной платы на среднесписочное число рабочих в плановом периоде. Она характеризует средний размер заработной платы рабочих за весь плановый период.

Среднемесячная (среднегодовая) заработная плата других категорий персонала определяется делением планового (месячного, годового) фонда этих работников на их среднесписочную численность в плановом периоде. Фонд заработной шипы учеников при исчислении средней заработной платы работников предприятия не включается.

При планировании средней заработной платы по предприятию в целом в нее включаются выплаты из фонда поощрения (за исключением сумм единовременной помощи и единовременных премий за экономию материалов и электроэнергии).

При планировании заработной платы должен быть обеспечен опережающий рост производительности труда по сравнению с ростом заработной платы.

Правильное соотношение темпов роста производительности труда и заработной платы достигается за счет максимального использования всех резервов роста производительности труда. Внедрение новых и совершенствование действующих технологических процессов, механизация и автоматизация производства и другие факторы, повышающие технический уровень производства, обеспечивают значительное снижение трудоемкости продукции и, как следствие, значительное опережение роста производительности труда над ростом заработной платы. Рост заработной платы на один процент роста производительности труда по этой группе факторов находится в пределах 0,1--0,3 %.

Рост производительности труда за счет организационных факторов (сокращение потерь рабочего времени, снижение непроизводительных затрат, уплотнение рабочего дня, повышение квалификации и т.п.) в значительной степени зависит от непосредственных исполнителей. Поэтому рост заработной платы на 1 % роста производительности труда по этой группе факторов выше и находится в пределах 0,6--0,9 %.

Соотношение технических и организационных мероприятий, внедряемых на предприятии в плановом периоде, будет определять среднюю величину прироста заработной платы на 1 % повышения производительности труда.

Правильное соотношение темпов роста производительности труда и заработной платы достигается путем планового снижения уровня затрат заработной платы на производство единицы продукции.

2. Анализ фонда оплаты труда ОАО «Ахтубинский судостроительно-судоремонтный завод»

2.1 Краткая историческая справка

Местонахождение: 416510, г. Ахтубинск, Ахтубинский район, Астраханская область, ул. Заводская, 117.

Основным видом деятельности акционерного общества является капитальный ремонт и текущий ремонт флота рыбной промышленности, машиностроение и строительство нового флота, оказание платных услуг, внедрение новой техники, передовой технологии, средств механизации и автоматизации производственного процесса, капитальное строительство подрядным и хозяйственным способом, капитальный и текущий ремонт основных фондов.

Предприятие основано в 1933 году для ремонта мелкого рыболовецкого флота: лодок, рюшек, стоек, а также приемно-транспортного флота, Волгокаспийского госрыбтреста. Был построен кормоподъемник и кузница. В 1934 году была построена электростанция мощностью 25 квт. и контора, а в 1935-36 годах начато строительство цеха. С вводом механического цеха начинается ремонт моторного флота с двигателями. Начинается строительство плотнического и столярного участков, с введением в строй которых начинается строительство прорезей. В 1940 году организуется судоподъемный участок. С появлением композитного флота и сосновских сейнеров производится их ремонт. В 1961 году началось строительство дизельно - механического цеха. В 1965 году завод получил плавучий док грузоподъемностью 400 тонн. С 1956 года судорембаза именуется судоремзаводом. С 1971 года АССРЗ приступил к строительству серийных судов.

В декабре 1992 года АССРЗ был преобразован в Акционерное общество открытого типа с уставным капиталом 12000 рублей.

В соответствии с требованиями Гражданского кодекса РФ и закона «Об акционерных обществах» АССРЗ акционерное общество открытого типа переименовано в открытое акционерное общество «Ахтубинский судостроительно-судоремонтный завод» (ОАО «АССРЗ» с 17 июля 1996 г.). Высшим органом управления является собрание акционеров. На собрании акционеров выбран Совет директоров в количестве 6 человек. Учредителями являются только физические лица. При приватизации предприятия выпущено и оплачено 12425 акций, из них: привилегированных 3106 шт., обыкновенных 9319 шт. На основании общего положения членам Совета директоров в период исполнения ими своих обязанностей выплачивается вознаграждение в сумме 15% чистой прибыли акционерном обществе в отчетном периоде. При отсутствии чистой прибыли вознаграждение не выплачивается.

«Ахтубинский Судостроительно-Судоремонтный Завод» в настоящее время представлен следующими основными участками:

· корпусно-сварочный цех;

· механосборочный цех;

· деревоперерабатывающий цех;

· электромонтажный участок.

Завод имеет акваторию во Владимирском затоне площадью 380 тыс. кв.м. На территории завода проложен железнодорожный путь с выходом на узловую станцию «Ахтуба».

Корпусно-сварочное производство оснащено оборудованием для правки и резки листовой стали толщиной до 16 мм, прессовым оборудованием для холодной гибки, штамповки листовой стали усилием 100, 160, 300 тс. Корпусно-сварочный цех размещается в цехе лёгкого типа площадью 1260 кв.м. и в двух пролётах крытой эстакады площадью 3450 кв.м. Для обеспечения работы цеха имеется кислородная станция производительностью 70 куб. м./час и компрессорная для сжатого воздуха 10 куб.м./мин. Механосборочный цех включает следующие участки: слесарный площадью 785 кв.м., трубогибочный участок-270 кв. м., расположенный на территории слипа, кузнечный, инструментальный, термический и механической обработки площадью 1640 кв.м. Цех оснащён универсальным металлорежущим оборудованием для выполнения трубогибочных, кузнечных, токарных, фрезерных, расточных, долбёжных, плоско- и круглошлифовальных работ. Имеется ТВС и ЧПУ. Деревообрабатывающий цех занимает двухэтажное здание, площадью 1100 кв. м., на первом этаже которого размещается станочное оборудование, а второй этаж предназначен для сборки различных изделий и мебели. Электромонтажный участок обеспечивает проведение монтажных и ремонтных работ на судостроении и судоремонте. Электросварочное оборудование позволяет вести автоматическую, под слоем флюса полуавтоматическую в среде углекислого газа и ручную сварку. Малярный участок обладает технологиями и оборудованием для пескоструйной очистки и оборудованием для окраски безвоздушным распылением.

Предприятие имеет Свидетельство о признании на строительство, ремонт, модернизацию и дефектацию судов:

· Российским Речным Регистром Судоходства;

· Российским Морским Регистром Судоходства.

· Проводятся мероприятия по подготовке к сертификации по системе менеджмента качества ISO 9000.

В течение последних лет на Ахтубинском судостроительно-судоремонтном заводе реализуется комплексная программа мер по оздоровлению экономики и развитию производства. Это позволило сократить текучесть кадров, потери рабочего времени, поднять производительность труда и существенно увеличить объемы судоремонта. В прошлом году силами судокорпусного цеха был сдан дебаркадер для речной пристани. По мере укрепления экономики предприятия налаживается работа вспомогательных цехов и участков.

2.2 Организационная структура ОАО «АССРЗ»

Организационная структура ОАО «АССРЗ» представляет собой линейно-функциональную структуру, основой которой являются линейные подразделения, осуществляющие в организации основную работу, и обслуживающие их функциональные подразделения.

Преимущества данной структуры проявляются в следующем:

o стимулирование профессиональной специализации;

o улучшение координации в функциональных областях;

o уменьшение дублирования усилий.

Недостатками линейно-функциональной структуры являются:

o малая эффективность в нестабильных внешних условиях;

o функциональные подразделения могут быть заинтересованы в первую очередь в реализации своих целей, а не целей всей организации;

o структура эффективна лишь в ситуациях, требующих принятия стандартных управленческих решений.

Предприятие возглавляет генеральный директор, который утверждается и освобождается от должности в порядке, установленном законодательством. Он осуществляет управление предприятием в целом. В непосредственном подчинении директора находятся: главный инженер, заведующий канцелярией, начальник планово-производственного отдела, старший инженер бюро по кадрам, главный бухгалтер, начальник отдела снабжения и добычи рыбы, старший мастер бюро технического контроля, начальник отдела технического развития производства.

Бухучет ОАО «АССРЗ» осуществляется бухгалтерской службой, как структурным подразделением, которое возглавляет главный бухгалтер. Главный бухгалтер совместно с заместителем ведет учет затрат на производство, составляет годовую и квартальную бухгалтерскую отчетности и контролирует деятельность бухгалтерии в целом. В подчинении бухгалтера находятся: зам. главного бухгалтера, бухгалтер материальной части, который ведет учет материалов, их отпуск в производство, бухгалтер расчетной части, осуществляющий начисление заработной платы, учет удержаний и отчислений от заработной платы и экономист по финансовой работе, занимающийся финансовыми расчетами.

Рис.1. Организационная структура ОАО «АССРЗ»

2.3 Анализ технико-экономических показателей деятельности предприятия за 2005-2006 гг.

Для анализа общего состояния предприятия необходимо изучить основные показатели его деятельности. Для этого рассмотрим таблицу 1.

Анализируя технико-экономические показатели работы ОАО «АССРЗ», следует отметить, что существует две тенденции в изменении состояния предприятия за 2005-2006 гг.

Одна из них заключается в резком снижении чистой прибыли предприятия, которое в 2006 году привело к появлению убытка в размере 143000 рублей, валовой прибыли, изменение которой составило 226 тыс. рублей, а также сокращение рентабельности продаж на 2,8%.

Таблица 1. Технико-экономические показатели работы ОАО «АССРЗ» за 2005-2006 гг.

Показатели	2005 г.	2006 г.	Отклонение
			Абсолютное, (тыс. руб.)	Относительное
Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.	8709,5	9188,5	+479	+0,05
Стоимость выпущенной продукции, тыс. руб.	9120	9725	+605	+0,07
Среднесписочная численность персонала, чел.	211	198	-13	-0,06
Среднегодовая зарплата одного работника, руб.	9919	10636	+717	+0,07
Фонд оплаты труда, тыс. руб.	2692	2725	+33	+0,01
Стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.	9325	9006	+319	0,03
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.	7927,5	8632,5	+705	+0,09
Валовая прибыль, тыс. руб.	782	566	-226	-0,29
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода, тыс. руб.	291	-143	-434	-1,49
Фондоотдача, руб.	0,93	1,02	+0,09	+0,10
Фондоемкость, руб.	1,08	0,98	-0,1	-0,09
Фондовооруженность, руб.	44,19	45,48	+1,29	+0,03
Рентабельность продаж, %	8,9	6,1	-2,8	-0,31

Остальные показатели свидетельствуют об удовлетворительном положении организации. Это и рост показателя фондоотдачи на 0,09 рублей (10%) с одновременным снижением фондоемкости основных фондов и увеличение выручки от реализации на 5%. За период с 2005 по 2006 г. среднесписочная численность персонала сократилась на 13 человека (6%). Среднегодовая зарплата 1 рабочего за данный период выросла на 717 рублей. Фонд оплаты труда сократился в связи с уменьшением среднесписочной численности персонала на 33000 рублей (1%).

Увеличение показателя фондовооруженности, показывающей объем основных фондов, приходящихся на одного работника предприятия, на 1,29 рубля вызвано снижением численности персонала организации на величину, большую, чем сокращение стоимости основных производственных фондов за данный период. Причиной сложившегося положения является редкое и нерегулярное поступление заказов на строительство, ремонт флота, основных фондов, что является основным видом деятельности предприятия.

2.4 Организация оплаты труда на предприятии

На предприятии ОАО «АССРЗ» применяется две основные формы оплаты труда: сдельная и повременная.

В организации работает 80 работников-повременщиков, зарплата которых зависит от тарифной ставки и фактически отработанного времени. Заработная плата таких работников не изменяется при увеличении или спаде объема производства и относится к постоянной части оплаты труда. Данная организация применяет простую повременную систему оплаты труда, что может снижать заинтересованность работников в перевыполнении установленных показателей. Заработная плата работникам-сдельщикам начисляется по заранее установленным расценкам за каждую единицу выполненной работы. Т. е. она изменяется пропорционально объему производства продукции. Численность работников, получающих зарплату по сдельным расценкам на предприятии, 62 человека. Несмотря на возможность появления опасности снижения качества выпускаемой продукции, нарушения режимов технологических процессов, применение данной формы оплаты труда стимулирует улучшение объемных, количественных показателей работы. Заработная плата сдельщикам начисляется с применением сдельно-премиальной системы оплаты труда. При этом премия работникам выплачивается на основании условий положения о премировании, таких как выполнение и перевыполнение производственных заданий по выпуску продукции и повышению производительности труда.

Труд вспомогательных рабочих оплачивается по косвенно-сдельной системе заработной платы. Оплата труда служащих осуществляется в соответствии с установленным им по штатному расписанию окладом и в соответствии с действующей системой премирования.

2.5 Анализ фонда оплаты труда ОАО «АССРЗ»

Для анализа фонда оплаты труда на предприятии ОАО «АССРЗ» были использованы данные унифицированных форм по учету заработной платы: табель учета использования рабочего времени и расчета зарплаты, расчетно-платежная ведомость, а также штатное расписание, необходимое для формирования структуры, штатного состава и штатной численности организации за период с 2005 по 2006 год, часть которых представлена в таблице 2. Приступая к анализу использования фонда заработной платы, включаемого в себестоимость продукции, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение отчетной ее величины от базовой.

Таблица 2. Исходные данные для анализа фонда заработной платы ОАО «АССРЗ» за 2005-2006 гг.

Фактор	2005 г.	2006 г.	Абсолютное отклонение
Оплата труда рабочих, тыс. руб. 1. Переменная часть заработной платы рабочих без оплаты отпусков 1.1.сдельные расценки 1.2.премия за производственные результаты	627117 559208 67909	582889 527074 55815	-44228 -32134 -12094
2. Постоянная часть оплаты труда 2.1.оплата по тарифным ставкам 2.2. все виды доплат, в том числе доплаты за сверхурочное время 2.3. прочие виды оплат, в том числе оплата простоев	865417 681074 124040 60303	839378 640822 134207 64349	-26039 -40252 +10167 +4046
3. Заработная плата рабочих без отпускных (стр.1+ стр.2)	1492534	1422267	-70267
4. Удельный вес переменной части, % (стр.1/ стр.3*100)	58	59	+1
5. Распределение отпускных 5.1. относящихся к переменной части 5.2. относящихся к постоянной части Итого оплата отпусков стр.5.1+стр.5.2)	103836 74034 177870	86881 78583 165464	-16955 +4549 -12406
6. Итого заработная плата рабочих с отпускными 6.1. переменная часть (стр. 1+ стр.5.1) 6.2. постоянная часть (стр.2+ стр.5.2)	1670404 730953 939451	1587731 669770 917961	-82673 -61183 -21490
7.Заработная плата служащих	1021163	1137423	+116260
8. Всего расходов на заработную плату по предприятию (стр.6+ стр.7+ стр.8) 8.1.переменная часть 8.2.постояная часть	2691567 730953 1960614	2725154 669770 2055384	+33587 -61183 +94770

Абсолютное отклонение (ФЗП_абс) определяется сравнением использованных средств на оплату труда в отчетном году (2006) (ФЗП₁) с фондом заработной платы (ФЗП₀) предшествующего периода (2005):

ФЗП_абс = ФЗП₁ - ФЗП₀ =2725154-2691567=+33587 руб.

Изменение по фонду заработной платы произошло в сторону увеличения и составило 33587 рублей.

В том числе за счет изменения:

заработной платы рабочих:

?ФЗП_абс=1587731 - 1670404= -82673руб.

заработной платы служащих:

?ФЗП_абс=1137423-1021163=+116260руб.

Данная стадия анализа показала, что на изменение фонда оплаты труда повлияли по-разному изменения заработной платы рабочих и служащих. Изменение первой привело к уменьшению фонда на 8267 рублей, второй - увеличению на 116260 рублей.

Однако следует иметь в виду, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование фонда зарплаты, так как этот показатель определяется без учета степени выполнения плана по производству продукции.

Относительное отклонение рассчитывается как разность между начисленной суммой зарплаты в отчетном и базовом периодах, скорректированным на показатель темпа роста производства продукции. Темп роста производства продукции составляет 106,6 % (9725 тыс. руб. /9120). Однако необходимо учитывать, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты.

Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства.

ФЗП_отн = ФЗП₁ - ФЗП_СК =ФЗП₁ - (ФЗП_{0. пер} * Т_р + ФЗП_{0. пост}),

где ФЗП_отн - относительное отклонение по фонду зарплаты; ФЗП₁ - фонд зарплаты за отчетный период; ФЗП_СК - фонд зарплаты базисного периода, скорректированный на темп роста выпуска продукции; ФЗП_{0 пер} и ФЗП_{0 пост} - соответственно переменная и постоянная сумма фонда зарплаты базисного года; Т_р- темп роста производства продукции.

ФЗП_отн =2725154 - (730953*1,066+1960614)= -14655,90 руб.

Таким образом, рост объема производства продукции снизил фонд оплаты труда на 14655,9 рублей.

2.6 Анализ повременного фонда оплаты труда на предприятии

Определим причины изменения постоянной части фонда оплаты труда. Для этого воспользуемся следующими данными таблицы 3.

Таблица 3. Исходные данные для анализа повременного фонда заработной платы ОАО «АССРЗ» за 2005-2006 гг.

Показатель	2005 год	2006 год	Отклонение
Среднесписочная численность рабочих-повременщиков	84	80	- 4
Количество отработанных дней одним рабочим в среднем за год	220	218	-2
Средняя продолжительность рабочей смены, ч	8,0	7,8	-0,2
Фонд повременной оплаты труда, руб.	939451	917961	-21490
Зарплата одного работника, руб.: среднегодовая среднедневная среднечасовая	11184 50,84 6,36	11473 52,63 6,75	+289 +1,79 +0,39

Расчет влияния этих факторов произведем способом абсолютных разниц.

ФЗПчр= (ЧР₁- ЧР₀) * ГЗП₀ =(80-84)*11184=-44736руб.

В связи с сокращением численности рабочих - повременщиков на 4 человека на предприятии наблюдается снижение постоянной части фонда оплаты труда на 44736 рублей.

ФЗПгзп = ЧР₁ * (ГЗП₁ - ГЗП₀) =80*(11473 - 11184)=+23120 руб.

Увеличение среднегодовой зарплаты одного работника на 289 рублей положительно повлияло на изменение постоянной части оплаты труда, которое составило 23120 рублей.

В общем изменение этих факторов привело к снижению постоянной части фонда заработной платы на 21616 (- 44736 +23120) рублей.

Фонд заработной платы управленческого персонала также может измениться за счет его численности и среднегодового заработка. На данном предприятии произошло некоторое сокращение численности служащих с 70 до 62 человек. За счет этого фактора фонд зарплаты уменьшился на 116704,3 рублей:

ФЗП_ЧР =(ЧР₁ - ЧР₀) * ГЗП₀ = (62 -70)* 1021163/70 = -116704,3руб.

Из-за увеличения должностных окладов фонд зарплаты служащих возрос на 232965 рублей:

ФЗП_ГЗП = ЧР₁ * (ГЗП₁ - ГЗП₀) = 62*(18345,5 - 14588,0)= =+232965,0 руб.

Общее изменение фонда зарплаты служащих составило +116261 рубль.

Следует также установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда. Для расширенного воспроизводства, получения прибыли и рентабельности нужно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если такой принцип не соблюдается, то происходят перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и соответственно уменьшение суммы прибыли.

Выявим соотношение между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда (К_оп). Для этого найдем производительность труда за 2004 и 2005 года.

ПТ=ВП / ЧП,

где ВП - стоимость выпущенной продукции, ЧП - среднесписочная численность персонала.

ПТ₀= 9120 тыс. руб./198=46,06 руб.

ПТ₁= 9725 тыс. руб./211=46,09 руб.

I_ПТ =ПТ₁ / ПТ₀ = 46,09/46,06 = 1,001

I_СЗ=СЗ₁/СЗ₀=2725154/2691567=1,012

К_оп= I_ПТ / I_СЗ=1,001/1,012=0,989

На данном предприятии темпы роста оплаты труда опережают темпы роста производительности труда, что является отрицательной тенденцией.

В связи с этим происходит перерасход фонда оплаты труда на 29621 рублей:

Э=ФЗП₁*(I_СЗ-I_ПТ)/Iсз =2725154*(1,012 - 1,001)/1,012=+29621 руб.

2.7 Анализ эффективности использования средств на оплату труда

Для оценки эффективности использования средств на оплату труда необходимо применять такие показатели, как объем производства продукции в действующих ценах, выручку, сумму валовой, чистой, реинвестированной прибыли на рубль зарплаты и др. В процессе анализа следует изучить динамику этих показателей. Очень полезным будет межзаводской сравнительный анализ, который покажет, какое предприятие работает более эффективно.

Основные показатели эффективности использования фонда оплаты труда представлены в таблице 4.

Таблица 4. Показатели эффективности использования фонда заработной платы

Производство продукции на рубль заработной платы, руб.
Выручка на рубль зарплаты, руб.
Сумма валовой прибыли на рубль зарплаты, руб.
Сумма чистой прибыли на рубль зарплаты, руб.
Сумма реинвестированной прибыли на рубль зарплаты, руб.

После этого необходимо установить факторы изменения каждого показателя, характеризующего эффективность использования фонда заработной платы.

Для оценки эффективности использования фонда заработной платы используем данные, представленные в таблице 5.

Для факторного анализа производства продукции на рубль заработной платы можно использовать следующую модель:

ВП/ФЗП =ЧВ*П*Д*УД/ГЗП

Применим способ абсолютных разниц:

?ВП/ФЗПЧВ =(ЧВ1 - ЧВ0)*П0*Д0*УД0/ГЗП0=

=5,3*220*8,0*0,668/9919=+0,63 руб.

За счет изменения среднечасовой выработки на +5,3 рубля изменение объема производства продукции на рубль зарплаты составило +63 копейки.

?ВП/ФЗП_П =ЧВ₁*(П₁ - П₀)*Д₀*УД₀/ГЗП₀=

=42,1*(-0,2)*220*0,668/9919= - 0,12 руб.

Уменьшение средней продолжительности рабочего дня на 0,2 часа снизило объем производства продукции на рубль зарплаты на 12 копеек.

?ВП/ФЗП_Д =ЧВ₁*П₁*(Д₁ - Д₀)*УД₀/ГЗП₀=

= 42,1*7,8*(-2)*0,668/9919= - 0,04 руб.

Таблица 5. Данные для факторного анализа фонда зарплаты ОАО «АССРЗ» за 2005-2006 гг.

Показатель	2001 г.	2002 г.	Отклонение
Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.	782	556	-226
Чистая прибыль, тыс. руб.	291	-143	-434
Доля чистой прибыли в общей сумме прибыли	0,37	-0,26	-0,63
Выручка от реализации продукции, тыс. руб.	8709,5	9188,5	+479
Стоимость выпущенной продукции, тыс. руб.	9120	9725	+605
Удельный вес выручки в стоимости произведенной продукции, %	95,5	94,5	-1
Рентабельность продаж, %	8,9	6,1	-2,8
Фонд заработной платы, тыс. руб.	2692	2725	+33
Среднегодовая зарплата ППП, тыс. руб.	2093	2106	+13
Среднегодовая зарплата одного работника, руб.	9919	10636	+717
Среднесписочная численность ППП, чел.	211	198	-5
Удельный вес рабочих в общей численности промышленно-производственного персонала, %	66,8	68,7	+1,9
Отработано дней одним рабочим за год	220	218	-2
Средняя продолжительность рабочего дня, ч	8,0	7,8	-0,2
Среднечасовая выработка рабочего, руб.	36,8	42,1	+5,3
Отработано дней одним рабочим за год	220	218	-2

Сокращение количества отработанных одним рабочим дней за год на 2 привело к уменьшению объема производства продукции на рубль зарплаты на 4 копейки.

?ВП/ФЗП_УД =ЧВ₁*П₁*Д₁ *(УД₁ - УД₀)/ГЗП₀=

=42,1*7,8*218*0,019/9919=+0,14 руб.

Рост удельного веса рабочих в общей численности промышленно-производственного персонала на 1,9% увеличил объем производства продукции на рубль зарплаты на 14 копеек.

ВП/ФЗП_ГЗП0 =ЧВ₁*П₁*Д₁*УД₁/ГЗП₀=

=42,1*7,8*218*0,687/9919=4,96 руб.

ВП/ФЗП_ГЗП1 =ЧВ₁*П₁*Д₁*УД₁/ГЗП₁=

=42,1*7,8*218*0,687/10636=4,62 руб.

?ВП/ФЗП_ГЗП = ВП/ФЗП_ГЗП1 - ВП/ФЗП_ГЗП0 =

=4,62-4,96= - 0,34руб

Изменение среднегодовой зарплаты одного работника на +717 рублей привело к снижению объема производства продукции на рубль зарплаты на 34 копейки.

Суммарное изменение по показателю объем производства продукции на рубль зарплаты составило +26 копеек.

Проанализируем изменение выручки на рубль заработной платы. Для этого используем модель:

В/ФЗП=УР*ЧВ*П*Д*УД/ГЗП.

?В/ФЗП_УР=(УР₁ - УР₀)*ЧВ₀*П₀*Д₀*УД₀/ГЗП₀=

=(-0,01)*36,8*8,0*220*0,668/9919= - 0,04 руб.

Снижение уровня реализуемости продукции на 0,01 повлекло за собой уменьшение выручки на рубль заработной платы на 4 копейки.

?В/ФЗП_ЧВ=УР₁*(ЧВ1 - ЧВ₀)*П₀*Д₀*УД₀/ГЗП₀=

=0,945*5,3*8,0*220*0,668/9919=+0,59 руб.

Рост среднечасовой выработки одного рабочего вызвал увеличение выручки на рубль заработной платы на 59 копеек.

?В/ФЗП_П=УР₁*ЧВ1*(П₁ - П₀)*Д₀*УД₀/ГЗП₀=

=0,945*42,1*(-0,2)*220*0,668/9919= - 0,12 руб.

При уменьшении продолжительности рабочего дня на 0,2 часа произошло снижение выручки на рубль заработной платы на 12 копеек.

?В/ФЗП_Д=УР₁*ЧВ₁*П₁*(Д₁ - Д₀)*УД₀/ГЗП₀=

=0,945*42,1*7,8*(-2)*0,668/9919= - 0,04 руб.

Снижение количества отработанных одним рабочим дней за год привело к сокращению выручки на рубль заработной платы на 4 копейки.

?В/ФЗП_УД=УР₁*ЧВ₁*П₁*Д₁*(УД₁ - УД₀)/ГЗП₀=

=0,945*42,1*7,8*218*0,019/9919= 0,13 руб.

Из-за изменения удельного веса рабочих в общей численности промышленно-производственного персонала на 1,9% увеличение выручки на рубль заработной платы составило 13 копеек.

В/ФЗП_ГЗП0 =УР₁*ЧВ₁*П₁*Д₁*УД₁/ГЗП₀=

=0,945*42,1*7,8*218*0,687/9919=+ 4,69 руб.

В/ФЗП_ГЗП1 =УР₁*ЧВ₁*П₁*Д₁*УД₁/ГЗП₁=

=0,945*42,1*7,8*218*0,687/10636=+ 4,31 руб.

?В/ФЗП_ГЗП = В/ФЗП_ГЗП1 - В/ФЗП_ГЗП0 =4,37 - 4,69= - 0,38 руб.

Изменение выручки на рубль заработной платы на - 38 копеек вызвано снижением среднегодовой зарплаты одного работника на 717 рублей.

Общее изменение выручки на рубль заработной платы произошло в сторону увеличения и составило 18 копеек.

Прибыль от реализации продукции на рубль зарплаты анализируется с использованием уровня рентабельности продаж (Rpn):

Прп/ФЗП=Rрп*УР*ЧВ*П*Д*УД/ГЗП.

?Прп/ФЗП_Rрп=(Rрп₁ - Rрп₀)*УР₀*ЧВ₀*П₀*Д₀*УД₀/ГЗП₀=

=(0,061 -0,089)*0,955*36,8*8,0*220*0,668/9919= - 0,13 руб.

?Прп/ФЗП_УР=Rрп₁*(УР₁ -УР₀)*ЧВ₀*П₀*Д₀*УД₀/ГЗП₀=

=0,061*(-0,01)*36,8*8,0*220*0,668/9919 = -0,003 руб.

?Прп/ФЗП_ЧВ=Rрп₁*УР₁ *(ЧВ₁ - ЧВ₀)*П₀*Д₀*УД₀/ГЗП₀=

=0,061*0,945*5,3*8,0*220*0,668/9919=+ 0,05 руб.

?Прп/ФЗП_П=Rрп₁*УР₁ *ЧВ₁*(П₁ - П₀)*Д₀*УД₀/ГЗП₀=

=0,061*0,945*42,1*(-0,2)*220*0,668/9919= - 0,007руб.

?Прп/ФЗП_Д=Rрп₁*УР₁ *ЧВ₁*П₁*(Д₁ - Д₀)*УД₀/ГЗП₀=

=0,061*0,945*42,1*7,8*(-2)* *0,668/9919= - 0,004 руб.

?Прп/ФЗП_Д=Rрп₁*УР₁ *ЧВ₁*П₁*Д₁ *(УД₁ - УД₀)/ГЗП₀=

=0,061*0,945*42,1*7,8*218*0,019/9919=+0,008 руб.

Прп/ФЗП_ГЗП0 =Rрп₁*УР₁ *ЧВ₁*П₁*Д₁ *УД₁/ГЗП₀=

=0,061*0,945*42,1*7,8*218*0,687/9919=+0,29 руб.

Прп/ФЗП_ГЗП1 =Rрп₁*УР₁ *ЧВ₁*П₁*Д₁ *УД₁/ГЗП₁=

=0,061*0,945*42,1*7,8*218*0,687/10636=+0,27 руб.

?Прп/ФЗП_ГЗП = Прп/ФЗП_ГЗП1 - Прп/ФЗП_ГЗП0=

=0,27-0,29= - 0,02 руб.

Изменение валовой прибыли на рубль зарплаты общее - 0,12 рублей, на которое повлияли следующие факторы:

o уровень рентабельности продаж сократившись на 2,8% уменьшил прибыль от реализации продукции на рубль зарплаты на 13 копеек;

o изменение уровня реализуемости продукции на 1% снизило результативный показатель на 0,003 рубля;

o увеличение среднечасовой выработки одного рабочего на 5,3 рубля положительно повлияло на показатель прибыли от реализации продукции на рубль зарплаты, увеличив его на 5 копеек;

o изменение продолжительности рабочего дня и отработанных дней одним рабочим отрицательно сказалось на прибыли от реализации продукции на рубль зарплаты, в результате их сокращения результативный показатель снизился соответственно на 0,007 и 0,004 рубля;

ь увеличение таких показателей как удельный вес рабочих в общей численности промышленно-производственного персонала на 1,9% и среднегодовой зарплаты одного работника на 717 рублей привело к росту прибыли от реализации продукции на рубль зарплаты, который составил 0,008 и 0,02 рубля соответственно.

2.8 Планирование фонда оплаты труда

Основным источником выплат заработной платы всем категориям работающих является фонд заработной платы, средства которого формируются за счет себестоимости выпускаемой продукции.

Плановая величина фонда заработной платы (ФЗП_пл) может быть определена различными способами. Применим метод укрупненного расчета, используя формулу:

ФЗП _пл=ФЗП_б*К_о±Э*ЗП_ср ,

где ФЗП_пл -- фонд заработной платы на планируемый год, р.; ФЗП_б -- фонд заработной платы за базисный год, р.; К_о -- коэффициент роста объема производства, равный отношению планового объема производства на данный год к объему производства базисного года; Э -- изменение численности в связи с влиянием технико-экономических факторов в плановом году, чел.; ЗП_ср -- среднегодовая заработная плата одного работника в базисном году (без выплат из фонда материального поощрения), р.

ФЗП _пл=2725154*1,066=2905014 руб.

Недостатки данного метода очевидны. Во-первых, в данном случае не учитывается разница между переменной и постоянной частями заработной платы. Во-вторых, укрупненный метод предполагает использование в плановом периоде сложившегося уровня средней заработной платы, поэтому он не решает задачи повышения заинтересованности персонала в улучшении результатов труда.

Метод прямого счета основан на определении плановой численности по категориям персонала и их среднегодовой заработной платы.

Плановый фонд заработной платы определим по формуле:

ФЗП _пл =У ЗП _{i пл}* ЧР _{i пл} ,

где ЧР _{i пл} -- плановая численность i-й категории персонала, чел.; ЗП _{i пл} -- среднегодовая заработная плата одного работника i -й категории персонала в плановом периоде, р.; i = 1,2, 3,…, п -- категории персонала.

ФЗП _пл=11817*76+11123*55+23115*55=2781182,0 руб.

Результаты, полученные с использованием данного метода являются более объективными, поэтому в дальнейшем будем использовать их для расчетов.

Тарифный фонд заработной платы рабочих (основных и вспомогательных) с повременной оплатой труда (ФЗП_т) рассчитывается исходя из среднечасовой тарифной ставки (ТС_ср), планового фонда рабочего времени одного рабочего (Ф_пл) и числа рабочих (ЧР) их перемножением.

ФЗП_Т =7,16*1700,4*76=925289,6 руб.

Из приведенных расчетов видно увеличение фонда оплаты труда рабочих с повременной оплатой труда в планируемом периоде по сравнению с базисным.

Сумму оплаты очередных и дополнительных отпусков в плановом периоде исчисляют по средней их продолжительности и фонду дневной заработной платы по формуле:

З_отп=ФЗП*О/Д_пл,

где З_отп -- сумма оплаты отпусков, р.; ФЗП_д -- фонд дневной заработной платы, р.; О -- средняя продолжительность отпуска, дн., Д_пл - количество рабочих дней одного рабочего в планируемом периоде.

З_отп=2781182*28/220=353968,6 руб.

Расчет объема средств, необходимых для оплаты отпусков в планируемом периоде, показывает, что предприятие лишь частично использует фонд зарплаты в части средств, предназначенных для оплаты отпусков. Плановые фонды заработной платы специалистов и служащих рассчитываются на основе утвержденного штатного расписания и размеров должностных окладов путем перемножения количества работников каждой должности на соответствующий оклад и число месяцев в году.

ФЗП_сл=55*1926,3*12=1271325 руб.

Рассчитанный годовой фонд заработной платы распределяется по кварталам в соответствии с квартальными планами производства и балансом рабочего времени, по формуле:

ФЗП_j =ФЗП_пл*(У_сд *B_j +У_повр *ФВ_j +У₀ *ЗП_oj),

где ФЗП_j - плановый фонд заработной платы j-го квартала, р.; ФЗП_пл - годовой плановый фонд заработной платы, р.; У_сд - удельный вес оплаты по сдельным расценкам в базисном году; B_j - удельный вес j-го квартала в плановой годовой производственной программе; У_повр - удельный вес повременной оплаты по тарифным ставкам в базисном году; ФB_j -- удельный вес фонда рабочего времени j-го квартала в плановом годовом фонде рабочего времени; У₀ -- удельный вес оплаты по окладам в базисном году; 3П_{0 j} -- удельный вес оплаты по окладам в j-м квартале.

Исходные данные для расчета планируемого фонда зарплаты по кварталам представлены в таблице 6.

Таблица 6. Исходные данные для расчета планируемого фонда зарплаты по кварталам

Показатели	Квартал
	1	2	3	4
ФЗПпл	2781182	2781182	2781182	2781182
Усд	0,24	0,24	0,24	0,24
В	0,24	0,30	0,18	0,28
Уповр	0,34	0,34	0,34	0,34
ФВ	0,12	0,23	0,27	0,38
Уо	0,42	0,42	0,42	0,42
ЗПо	0,33	0,25	0,20	0,22

ФЗП₁=2781182*(0,24*0,24+0,34*0,12+0,42*0,33)=659140,1 руб.

ФЗП₂=2781182*(0,24*0,30+0,34*0,23+0,42*0,25)=709757,6 руб.

ФЗП₃=2781182*(0,24*0,18+0,34*0,27+0,42*0,20)=609078,9 руб.