Размещено на http://www.allbest.ru/

Государственное казенное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«Российская таможенная академия»

Кафедра экономики таможенного дела

Контрольная работа

«Проблема земельного налога»

Выполнил:

студент 3-го курса

группа Т115 ЗСП ВД

Г.Г. Абрамян

Люберцы 2014

Оглавление

• Введение
• 1. Понятие и сущность ренты
• 1.1 Понятие ренты
• 1.2 Сущность ренты
• 2. Виды ренты
• 2.1 Дифференциальная рента
• 2.2 Абсолютная рента
• 2.3 Монопольная рента
• 2.4 Строительная рента
• 2.5 Лесная рента
• 3. Проблемы земельного налога и пути их решения
• Заключение
• Список использованных источников

Введение

Все экономические отношения между землевладельцем и предпринимателем, который арендует землю, регулируются с помощью земельной ренты. рента земля рынок

Ко всем земельным отношениям применяются нормативные акты, которые касаются земельных отношений и меняют роль и функции земли в экономических отношениях.

С помощью земельного налога возникают условия, с помощью которых не будет возможности иметь неиспользованные земли или их использование будет невыгодно, одновременно, с помощью налога, появятся надежные финансовые источники для проведения мероприятий по улучшению землепользования.

Понятие земли неразрывно связано с определением ренты Федеральный закон от 29 декабря 2004 № 189-ФЗ «О введении в действие Жилищного кодекса Российской Федерации»..

В общем понятии рентой является плату за пользование землей, которую ее собственник получил от арендатора. Экономические отношения между арендополучателем и арендодателем связаны с кредитными средствами, арендой имущества и их использованием.

В более узком понятии экономической рентой является цена земли, которая уплачивается арендатором ее собственнику за возможность использовать землю и получать прибыль. В этом случае, рента будет являться частью данной прибыли и уплачиваться путем ее распределения в пользу собственника земли. Собственность на землю и ее естественные ресурсы с недвижимостью в виде построенных сооружений дает возможность получать чистую (абсолютная) ренту и доходы в виде арендной платы.

Чаще всего, рента может включать арендную плату в том случае, если участок земли арендуется для хозяйственного использования и имеет построенные на нем сооружениями Земельный кодекс Российской Федерации. Москва, 2002. В таком случае арендная плата может выступать как самостоятельная форма платежа, где используется только недвижимость, т.е. сооружения, здания и т.д.

Актуальностью темы курсовой работы является то, что многие считают, что земельный рынок обеспечит активный земельный оборот и тем самым улучшит состояния экономики страны. При этом забывают, однако, что земельный рынок - средство повышения эффективности использования земель и их охраны, как национального достояния.

Целью курсовой работы является рассмотрение сущности ренты, ее видов, а также раскрыть проблему земельного налога.

На основании цели можно выделить следующие задачи:

· рассмотреть сущность ренты и ее видов;

· проанализировать проблему земельного налога;

· проанализировать развитие рынка земли в РФ;

· разработать рекомендации по улучшению реформирования рынка земли в РФ.

1. Понятие и сущность ренты

1.1 Понятие ренты

Рента представляет собой часть стоимости продукта, который приобретен предпринимателем.

Рентой также является регулярно получаемый доход с капитала, имущества или земли, который не требует предпринимательской деятельности и оплачивается за потребление земли и др. природных ресурсов, количество (запасы) которых строго ограничено.

Ограниченное количество земли, которую предлагают отличает рентные платежи от заработной платы, процента или прибыли. Где бы практически не употреблялась земля, ее предложение остается фиксированным, ее не создают люди и ее количество ограничено Инструкция МНС России «По применению закона РФ «О плате за землю»» от 21 февраля 2000 года № 56..

Арендой земли называется тип землепользования, где собственник передает свой надел на определенный срок другому лицу, т.е. арендатору для ведения хозяйства за небольшую плату.

Отношения ренты формируются по распределению дохода между собственником земли и арендатором. Одна часть дохода в виде прибыли присваивается самим предпринимателем, а другая часть передается собственнику земл Постановление Правительства Российской Федерации от 07.02.2008 № 52 «О порядке доведения кадастровой стоимости земельных участков до сведения налогоплательщиков».. Рентой признается избыточная прибыль (сверхприбыль) над обычной прибылью арендатора. Арендная плата за землю, чаще всего, взимается больше ренты. При арендной плате учитывается процент на капитал, который вложен в имущество землевладельцем. Сюда могут входить жилые и хозяйственные постройки, оросительные сооружения, средства связи и т.д.

1.2 Сущность ренты

Земля как фактор производства - это природный ресурс и природные условия производства. К природным ресурсам можно отнести земельные, лесные, минеральные, топливно-энергетические, рыбные и др. виды ресурсов, которые обладают способностью выделяться из природной среды и принимать товарную форму. К природным условиям производства можно отнести природную среду как таковую вместе с ее элементами, которые не отделимы от нее.

Природные условия можно отнести к общим благам. Например, солнечный свет, космические лучи, атмосферный воздух, океанские просторы и т.д.

Превращая природные ресурсы в объект собственности и использование их в качестве факторов производства дает возможность вознаграждения за них. Формой такого вознаграждения является рента.

Сущность ренты экономисты определяют по-разному. Например, одни считают ренту одним из видов доходов на собственность, платой собственников за пользование природными ресурсами. Другие рассматривают ренту в виде регулярного дохода с капитала или участка земли, которая получается ее владельцем без предпринимательской деятельности Андреев Б.Ф. Системный курс экономической теории. Микроэкономика. Макроэкономика: Учебное пособие. СПб., 2000..

Также ренту рассматривают как особый вид относительно устойчивого дохода, который не связан с предпринимательской деятельностью. Но необходимо обратить внимание на то, что термин «рента» имеет два определения: правовое и экономическое. В юридической сфере рентой представляется самостоятельные правоотношения, которые касаются прямого отношения между субъектами по договору ренты, которые не связаны с арендой имущества. Экономические отношения между получателем ренты и ее плательщиком связаны с применением кредитных средств или арендой имущества Беленький В, Методика определения цены земли и планирования устойчивого землепользования // Вопросы экономики, 2000..

На современном этапе существует понятие экономической ренты, как неразрывной части дохода любого другого фактора. Экономической рентой является разница между платой за ресурсы и минимальной платой, которая необходима для того, чтобы данный ресурс был предложен. Ресурс, который дает экономическую ренту, может приносить сумму, которая превышает альтернативную стоимость за его использование. Можно рассмотреть подробнее рисунки 1, 2 и 3 для того, что бы лучше понять сущность ренты.

На рисунке 1 (а) изображено понятие экономической ренты, где эластичное предложение ресурса, например, труд. Если заработная плата w* объем занятости будет равен L*, то сумма зарплаты, которая выплачивается, будет соответствовать площади прямоугольника Ow*EL*. Данная сумма подразделяется отрезком кривой предложения АЕ на 2 части.

Рисунок 1. Рента ресурса с эластичным предложением

Та часть, которая равна площади О AEL*, выполняет роль по удержанию работников в данном месте от перехода на другой рынок труда. Вторая часть получаемой работниками зарплаты, которая равная площади треугольника Aw*E и есть экономическая рента. В этом случае данная сумма, которая превышает необходимую для того, чтобы работники не уходили с данного вида труда и не уходили с данного рынка.

Предположим, что при повышении цены на изготовленную продукцию, при выпуске которой применяется данный труд, повысился спрос на него. Это может вызвать сдвиг кривой спроса на труд вверх и вправо (см. рис. 1, б). Точка E1 представляет новое равновесие на рынке такого вида труда. В случае, если предыдущая ставка заработной платы останется прежней (w*), то повышение предложения труда может не произойти и может образоваться дефицит труда(?L). Обновленному равновесному числу работников L1*> L* будет соответствовать повышенная ставка заработной платы W1* > w*. В данном случае общая сумма заработной платы повысится с Ow*EL* до OW*EJLJ*. Данное повышение общей суммы заработной платы также можно разделить на две части: увеличение выплат за не переход ( при переходе из др. сфер и отраслей экономики), измеримый площадью под участком EE1 кривой SL - L*EE1L1* и увеличением экономической ренты w*W1* - B1E. Прирост ренты w*w1* - B1E может доставаться, в данном случае, старым работникам, которые уже предлагал свои трудовые услуги на этом рынке.

Экономическая рента рассматривается на примере ресурсов, у которых предложение эластично. Можно рассмотреть два случая: совершенно эластичное и совершенно неэластичное предложения ресурсов.

Представлено на рисунке 2 совершенно эластичное предложение ресурса, при котором кривая его предложения может принимать форму прямой линии, которая параллельна оси ресурса (SL), при этом вся сумма выплат собственнику ресурсов представляет собой плату за не переход, и в данном случае экономическая рента отсутствует.

В случае начальной кривой спроса DL общая площадь Ow*E1L1 представляет собой сумму платы за не переход. После сдвига кривой спроса в положение D* данная сумма увеличится до площади Ow*E2L2. Собственник ресурсов в этих случаях экономической ренты не получит. Совершенно эластичное предложение имеет большую сферу применения (пример, низко- или малоквалифицированный труд).

Рисунок 2. Рента ресурса в случае совершенно эластичного предложения.

Рисунок 3 Рента ресурса, где совершенно неэластичное предложение.

На рисунке 3 показано совершенно неэластичное предложение ресурса, где кривая предложения представлена в виде прямой, которая перпендикулярна оси ресурса (SL), а общая сумма выплат владельцу ресурса представляет экономическую ренту. При первоначальной кривой спроса DL общая площадь Ow1*E1L* характеризует экономическую ренту. При увеличенной кривой спроса D1L площадь Ow2*E2L* также характеризует величину экономической ренты. Совершенно неэластичным является предложение услуг определенного участка земли, так как любой такой участок уникален (плодородие, местоположение), и его стоимость (арендная плата) полностью определена спросом.

Таким образом, увеличение спроса на землю приводит к увеличению ее прокатной и капитальной цены, также может сопровождаться увеличением земельной ренты. Рента ресурса, где предложение совершенно неэластично, часто называют чистой экономической рентой Боголюбов С.А. Комментарий к Земельному кодексу РФ. - М.: Юлокс, 2006. .

В широком смысле рентой признается постоянно получаемый доход от собственности, который не связан с предпринимательской деятельностью собственника. В узком смысле и, наверное, более точном рентой является доход от земли как фактора производства, который получают ее собственники. Собственниками земли могут быть физические лица, организации и государство. Для получения ренты, достаточно быть собственником земли и при этом не обязательно самому ее использовать в качестве фактора производства.

В этом случае получение ренты связано со сдачей земли в аренду. Арендой земли представляется вид землепользования, который основан на передаче собственником земельного участка в плату на конкретный срок тому, кто использует данный земельный участок в качестве фактора производства. Данную передачу оформляют договором аренды, где указываются размеры земли, которая арендуется, также находящиеся на ней объекты, срок аренды и величина арендной платы.

В арендную плату (RP) включены минимум три элемента: амортизационные отчисления (А), процент на вложенный в землю капитал (I) и рента как плата за саму землю (R):

RP = A + I + R. (1)

Из формулы 1 видно, что арендатор земли, должен получать от нее доход, который достаточен для уплаты аренды и присвоения предпринимательского дохода. Данная ситуация схожа с займом ссудного капитала, где предпринимателю необходим доход, который обеспечивает возможность выплаты процента заимодателю и получению прибыли. Это показывает, что земля как фактор производства может и должна давать доход, который достаточен для перекрытия расходов, которые связаны с производством на земле продукции, и дать разницу в виде ренты после вычета предпринимательского дохода.

Можно представить российского фермера, который решил выращивать зерно на участке земли. Для этого ему понадобились семена, сельскохозяйственная техника, свой или наемный труд. Предположим, весной он посеял 1 центнер семян, а осенью получил 10 центнеров зерна. Чистый продукт у него составил 9 центнеров. Если 1 кг зерна на рынке стоит 12 рублей, то размеры этого продукта составят 10 800 рублей. Это результат использования трех факторов производства. Опытный фермер может четко определить в этой сумме долю труда и капитала как факторов производства. Скажем, 5000 рублей он отнесет на роль труда. Эта сумма возмещает расходы на заработную плату и включает чистый доход, приносимый трудом, 4000 рублей отнесет на долю капитала, включая амортизацию, «естественный» процент. Остальные 1800 рублей фермер будет рассматривать как вклад земли в создание чистого продукта.

Следовательно, рента есть часть чистого дохода, обусловленного производительностью земли как фактора производства.

Подобные примеры с оценкой вклада земли как фактора производства в создание чистого продукта можно привести не только к сельскому, но также и лесному или рыбному хозяйству. В разных отраслях рента может иметь разные названия. Так, в добывающей промышленности ренту могут именовать «ройалти». Это вид платы за тонну добытой руды. Часто говорят просто о плате за природные ресурсы. Например, в лесной промышленности используется попенная плата, где ставятся в зависимость от объема вырубленного леса. Но чаще всего все же используется термин «рента». Хотя иногда рентой называют то, что таковой не является. Во многих западных странах рентой называют квартирную плату, а также любой доход, получаемый от сдачи имущества в аренду. Заметим, в современной России на долю ренты приходится 2/3 всех факторных доходов. Это примерно 45.50 млрд долл. Именно она лежит в основе баснословных доходов тех, кого именуют олигархами.

Для того чтобы лучше понять специфику ренты как формы вознаграждения за фактор производства, рассмотрим ее конкретные формы и сам механизм образования Гаврилов Р.В. Рента и экономическая оценка ресурсов. Мурманские ресурсы, № 29(162), 10-16 августа 2004..

2. Виды ренты

2.1 Дифференциальная рента

Приведенный пример с фермером показывает общее представление о ренте. Но данный пример не раскрывает механизма образования земельной ренты. На самом деле, данный фермер получил ренту в размере 1800 рублей, так как что цена 1 кг зерна равнялась 12 рублям. В случае если цена на рынке равна была бы 10 рублям, то чистый продукт составил бы 9000 рублей и включал бы только долю труда и капитала, а рента была бы равна нулю. Именно поэтому Д.Рикардо, внесший огромный вклад в развитие теории земельной ренты считал, что рента определена ценой производимой на земле продукции, а не ценой продукции. «Зерно не потому дорого, что уплачивается рента, но рента уплачивается, потому что зерно дорого», - написал Д.Рикардо.

Дифференциальная рента представляется более распространенной формой земельной ренты. Базой дифференциальной земельной ренты признается разница между издержками производства на разных земельных участках Голуб А.А., Струкова Е.Б. Экономика природных ресурсов. - М.: Аспект Пресс, 2002.

В зависимости от обстоятельств, при которых данная разница возникла, дифференциальная рента может делиться на разные виды. Разница в издержках производства обуславливается различным плодородием разных земельных участков. Соответственно, чем лучше плодородие почвы, тем производительнее труд, который затрачивается на ней, тем ниже издержки производства. Продуктивность на земельных участках определяется такими факторами как: местоположение, климатические особенности, сфера использования и т.п. Именно это является объективной основой при образовании дифференциальной ренты. Можно рассмотреть ее на примере естественного плодородия.

Рисунок 5. Дифференциальная рента

Пример. Три надела земли отличны своим качеством: лучше, средне и хуже по плодородию. Можно допустить, что наделы равны по площади, по вложенному труду и капиталу, но так как отличаются по плодородию, то предельные и средние издержки на одну единицу товара будут различны (см.рис. 5). Видно, что на лучшем участке (а) будет получаться дифференциальная рента ВРЕК; на среднем участке (б) получены производственные издержки, которые будут только компенсированы, при этом не извлекается доход; на участке (в) похуже получается убыток.

Различают дифференциальную ренту I и II. Дифференциальная рента I образована на основании различий естественного плодородия земли, а дифференциальная рента II образовалась с помощью наиболее высокой эффективности добавочных вложений в те же земельные участки.

Дифференциальная рента I также делится на ренту по плодородию, которую получают с наиболее плодородных земель, и ренту по месту положения земельных участков, которую получают с земель, которые стратегически выгодно расположены в отношении материалов, труда и потребителей.

Дифференциальной рентой II предполагается интенсивный метод земледелия, где при добавочном вложение капитала: повышении плодородия почвы, применении прогрессивных биотехнологий, использовании сортов растений с повышенным потенциалом продуктивности и др. В результате чего может повыситься урожайность, скорее будут окупаться затраты и сам предприниматель получит дополнительную прибыль.

Таким образом, дифференциальная рента I может возникать при экстенсивном ведении хозяйства, а дифференциальная рента II возникает в случае при интенсивном земледелии. Дифференциальная рента I может образоваться на лучших или средних землях, а дифференциальная рента II -- образуется, в основном, на худших землях Девяткин А. Единый земельный налог: опыт, проблемы, 2000. № 12..

Хоть дифференциальная рента II создана дополнительным приложением труда и капитала, условием по ее возникновению представляются естественные свойства у почвы, но которые более продуктивны на основании увеличения их плодородия. Именно этим объясняются различия в распределении дифференциальной ренты. В общем вся дифференциальная рента I принадлежит землевладельцу (физ., юр.лицу или государству), часть этой ренты присваивается данным лицом, (например арендатор), так как данная форма ренты создана благодаря более производительному труду и дополнительным вложениям в землю. Часть дифференциальной ренты, которая не зависит от ее формы, может присваивать государство с помощью земельного налога. Данное право возникает в том случае, если пользователь землей представляет собой общенациональное достояние. Часть дифференциальной ренты, которую получает государство через земельный налог используют для общих нужд, включая народнохозяйственные мероприятия по улучшению земли с помощью мелиорации, ирригации, окультуривания участков, подверженных стихийным разрушениям, связанных с уничтожением урожая и т. п.

2.2 Абсолютная рента

Абсолютной рентой признается результат монополии частной собственности на землю. Землевладелец зная, что земля необходима всем для сельскохозяйственного или промышленного производства, заставит желающего пользоваться землей, платить за неё стабильную арендную плату. Образовывается абсолютная рента на основании факта, что в сельском хозяйстве часть переменного капитала, которая идет на заработную плату пропорционально больше в данной отрасли, чем в промышленности.

Следовательно, добавочная стоимость, которая создается в сельском хозяйстве, больше средней прибыли.

Для пропорционального распределения прибавочной стоимости, которая создается в сельском хозяйстве, препятствует земельная собственность, которая сама претендует регулярно на долю данной прибавочной стоимости и присваивает себе разницу между стоимостью и ценой производства. Таким образом, земельной собственностью завышается цена на сельскохозяйственные продукты, на сумму, которую взимают в качестве абсолютной ренты, и которая является родом налога, который накладывается на население.

Как объяснил Карл Маркс возникает абсолютная рента на основании факта более низкого органического состава капитала в сельском хозяйстве в сравнении с промышленностью. В сельском хозяйстве больше всего задействован труд рабочих, по сравнению со средствами производства. Именно добавочный труд наёмных рабочих в сельском хозяйстве признается источником образования абсолютной ренты. Данный вид ренты получаем с любой земли: лучшие и средние участки, также с худших земель.

Необходимо отметить, что при воздействии начно-технического прогресса осуществляется постепенное слияние органического состава капитала в промышленности и в сельском хозяйстве. В интенсивном сельском хозяйстве в развитых странах выполнение того же объёма работ, что и в промышленности, требует огромной массы средств производства, более высоких технологии и технологической вооружённости труда.

Таким образом, абсолютной рентой является один из видов земельной ренты, который получает землевладелец независимо от плодородия и местоположения земель только как вознаграждение, которое реализуется в присвоении прав собственности на землю.

В том случае, если в участок земли вложили капитал, то размер арендной платы станет больше на величину ссудного процента.

2.3 Монопольная рента

Сельскому хозяйству присуща еще одна разновидность ренты, которая называется монопольной рентой. Исключительные природные условия порой создают возможности для производства редких сельскохозяйственных продуктов, таких как особые сорта винограда, некоторые виды цитрусовых, чай и др. Данная продукция продается по монопольным ценам, где верхний предел часто определяется только уровнем платежеспособного спроса. В результате чего монопольная цена может сильно быть завышена над индивидуальной стоимостью таких продуктов. Именно это позволяет землевладельцу получить монопольную ренту.

Следовательно, монопольной рентой признается особая форма ренты земли, которая появляется при монопольных ценах только на редкие и невоспроизводимые в иных местах земледельческие товары и полезные ископаемые.

Таким образом, в сельском хозяйстве, точно так же как и в других отраслях, предприниматели могут получать равную прибыль на равновеликий капитал. Выплата ренты землевладельцам происходит без нарушения закона стоимости, а наоборот в соответствии с ним.

Так как при конкуренции не получается преодолеть барьер частной собственности на землю, то владельцы земли «перехватывают» у капиталистов промышленности большую часть прибавочной стоимости в виде ренты.

2.4 Строительная рента

Земли, которые предназначены для строительных целей, регулируются данным видом земельной ренты. На строительную ренту может влиять местоположение, очевидная и полнейшая пассивность собственника, где активность заключена в особенности, например, по отношению к рудникам, преобладание монопольной цены во многих случаях.

Строительную ренту увеличивает не только повышение населения и растущая вместе с ним потребность в жилье, но и увеличение основного капитала, который присоединен к земле или же размещен на ней, как, например, промышленные строения, железные дороги, товарные склады, доки и иные хозяйственные сооружения.

Необходимо обратить внимание на следующие моменты: с одной стороны, эксплуатация земли осуществляется в целях производства или добычи промышленности, с другой стороны земля является пространством, которое необходимо как условие любого производства и любой человеческой деятельности.

В обоих случаях земельная собственность требует своей оплаты. Спрос на строительные участки повышает стоимость земли как пространства и основы, в то же время благодаря этому увеличивается спрос на элементы земли, служащие строительным материалом.

2.5 Лесная рента

Земельная рента в лесопользовании специфична. Земли лесов в финансовом смысле ценны не сами по себе, а именно коммерческими ресурсами (древесина на корню, продукты побочного пользования, рекреация).

Именно в этом принципиальное отличие между сельским и лесным хозяйствами и обусловлено оно только одной причиной - чрезвычайная продолжительность воспроизводственного цикла лесных экосистем.

Не случайно в российском лесном законодательстве земля и ресурсы рассматриваются как единое целое, которое объединено общим понятием, таким как, лесной фонд.

Все платежи за лесопользование зависят от плодородия почвы. Факторами, которые образуют ренту, признаются показатели качества и запаса лесных ресурсов. Именно поэтому земельную ренту в лесопользовании часто называют лесной рентой.

Лесная рента принадлежит собственнику лесного фонда.

Если собственность государственная, то собственность на лесной фонд лесная рента, чаще всего, облагается налогом.

Каждый платеж за пользование лесом и есть рентный налог.

Рентный налог может быть меньше, равен или больше ренты.

Рентный налог устанавливают ниже ренты или не берет совсем в следующих случаях:

1) на арендатора пользователя лесом возложены расходы по восстановлению леса и воспроизводству лесных ресурсов;

2) помимо воспроизводства лесных ресурсов арендатору - пользователю лесом доверено инвестировать рентный доход как общественный ресурс в развитие лесопромышленного производства

Рентный налог может быть установлен равным ренте, в случае:

- воспроизводство лесных ресурсов контролируют государственные органы управления лесом за счет бюджетных средств;

- часть лесной ренты, которая превышает расходы по ведению лесного хозяйства, используется на социальные и иные общегосударственные цели.

Лесной налог выше ренты, когда его устанавливают без обоснований и расчетов. Увеличение лесного налога над рентой может привести к негативным последствиям, таким как: снижению рентабельности лесозаготовок и заработной платы работников.

3. Проблемы земельного налога и пути их решения

При переходе на кадастровую систему исчисления земельного налога выявилось, что существует проблема по начислению для налоговых органов, для налогоплательщиков и местных бюджетов, связанная с администрированием земельного налога.

Более важным недостатком является определение налоговой базы, без нее невозможно заплатить налог. Многие муниципальные образования не имеют возможности предоставлять в налоговые органы в полном объёме всю необходимую информацию об объектах налогообложения и собственниках земельных участков.

Эта проблема, на сегодняшний день остается актуальной для земельных участков сельскохозяйственного назначения.

При более внимательном изучении проблемы во всех муниципальных районах можно утверждать, что положение дел неудовлетворительно по государственной регистрации прав и сделок с земельными участками, а также налогообложение собственников земельных долей по целому ряду районов складываются не совсем так, как хотелось бы.

Сведения о земельных участках и их собственниках, которые получают налоговые органы из регистрационной службы на основании статьи 396 Налогового кодекса содержат до 45 % сведений, где нет кадастровых номеров, отсутствует размер дол в праве собственности на земельный участок. Другими словами, отсутствуют зарегистрированные права общей долевой собственности на земельный участок в службе регистрации, что препятствует деятельности налоговых органов, что в итоге может привести к недостаточному поступлению финансовых средств в местный бюджет.

Сегодня такая проблема осталась нерешенной и налоговые органы фактически каждый год вынуждены снова проверять базу данных собственников земельных долей.

Еще одной важной проблемой налогообложения земельных участков, которые заняты объектами недвижимости, в особенности многоквартирными домами.

Ситуация сильно усугубляется в том случае, если объект недвижимости расположен на земельном участке, в отношении которого не было проведено межевания и кадастрового учета.

Следовательно, у налогоплательщика нет правоустанавливающих документов на землю и возникает вопрос правомерной уплате земельного налога.

Для этого министерство финансов России подготовило ряд официальных разъяснений, суть которых в следующем:

1) на основании статьи 16 Федерального закона от 29 декабря 2004 № 189-ФЗ «О введении в действие Жилищного кодекса Российской Федерации» земельный участок, где расположен многоквартирный дом или другие входящие в состав такого дома объекты недвижимого имущества, которые сформированы до введения в действие Жилищного кодекса Российской Федерации и в отношении которого проведен государственный кадастровый учет бесплатно переходит в общую долевую собственность собственников помещений в многоквартирном доме.

2) на основании пункта 1 статьи 36 Жилищного кодекса собственнику помещения в многоквартирном доме принадлежит общее имущество, которое включает земельный участок, где расположен этот дом, с элементами озеленения и благоустройства и другие предназначенные для обслуживания, эксплуатации и благоустройства данного дома объекты, которые расположены на указанном земельном участке.

Еще одной очень важной проблемой, которая наиболее часто встречается, признается проблема по получению налогоплательщиком информации о кадастровой стоимости принадлежащего ему земельного участка для цели самостоятельного исчисления земельного налога.

Можно рассмотреть решение данной проблемы.

На основании Постановления Правительства Российской Федерации от 07 февраля 2008 года № 52 «О порядке доведения кадастровой стоимости земельных участков до сведения налогоплательщиков» показано, что территориальные органы Федерального агентства кадастра объектов недвижимости предоставляют налогоплательщикам земельного налога сведения бесплатно о кадастровой стоимости земельных участков в виде кадастрового номера объекта недвижимости и его кадастровой стоимости.

Сведения о кадастровой стоимости земельных участков для целей налогообложения необходимо размещать на официальном сайте Федерального агентства кадастра объектов недвижимости в сети Интернет.

Заключение

На основании вышесказанного в данной курсовой работе можно сделать следующие выводы.

Фактически стоимость земли зависит от огромного количества факторов, которые влияют на интерес к земельным участкам, т.е. на спрос и предложение. Например, увеличение цены на землю может объясняться повышенным спросом на нее для целей несельского хозяйства. Резко увеличивается спрос на землю (в целом на недвижимость) во время инфляции, особенно гиперинфляции, что может привести к повышению цены на землю.

В общем тенденция цен на землю в некоторых странах с рыночной экономикой Запада за период с начала XX века была устойчивой и имела тенденцию к увеличению, хотя проглядывались небольшие периоды по снижению.

Первый и очевидный шаг к формированию рынка сельскохозяйственных земель состоит в том, чтобы остановить и предотвратить дальнейший вывод из экономического оборота земель сельскохозяйственного назначения в той мере, в какой он обусловлен пробелами в законодательстве. Для этого необходимо законодательно уточнить понятие земель сельскохозяйственного назначения, провести их повсеместную инвентаризацию и бонитировку (как основу последующей их экономической оценки) и объявить мораторий на проведение сделок с сельскохозяйственными землями с изменением их целевого назначения (вплоть до полного законодательного решения этого вопроса).

Одной из главных особенностей экономических отношений, которые связаны с использованием земли как невоспроизводимого и ограниченного природного фактора, признается земельная рента.

На основании экономических отношений между землевладельцем и предпринимателем, который арендует землю, именно земельной рентой и регулируются.

Землевладельцы, отдавая землю в аренду предпринимателю, получают определенную плату, т.е. ренту.

На основании этого земельной рентой традиционно называется доход с земли. При этом она бывает нескольких видов.

В данной курсовой работе рассматривались такие виды земельной ренты как: дифференциальная, абсолютная, монопольная, строительная и лесная ренты. Наиболее распространёнными видами можно считать абсолютную и дифференциальную земельные ренты.

Ренту, которая возникает вследствие разности в издержках производства на различных земельных участках, или как результат монополии на землю как объекта хозяйствования, можно называть дифференциальной рентой.

Огромную роль играет рынок земли, на котором реализуются отношения собственности на землю. На земельном рынке активным является только спрос, а вот предложение признается неэластичным из-за фиксированного объема земельного рынка.

Так же считается неэластичным предложение услуг каждого определенного участка земли, так как любой участок является уникальным по плодородию, по местоположению и его цена полностью определяется спросом. Именно поэтому увеличение спроса на землю может привести к увеличению ее цены и повышению земельной ренты. Что является главной особенностью рынка земли.

Цена на землю тесно связана с рентой и с налогом на землю.

Любой земельный участок, которым владеет гражданин, облагается налогом. Назначение земли не имеет принципиального значения. Собственнику земли, землепользователю и землевладельцу необходимо за свой земельный участок платить конкретную сумму, являющуюся земельным налогом.

Налог необходимо внести к конкретному сроку по уплате налога, при том, что только после того, как налоговая инспекция пришлет налоговое уведомление. Основой по определению размера налога, или суммы, служит налоговая база, т.е. характеристика объекта налогообложения.

Для решения проблем Минфин России разработал ряд официальных разъяснений:

· земельный участок переходит бесплатно в общую долевую собственность собственников помещений в многоквартирном доме;

· им принадлежит общее имущество, которое включает этот земельный участок с элементами озеленения и благоустройства и другие объекты, которые расположены на нем.

Налогоплательщиками земельного налога необходимо признавать собственников жилых и нежилых помещений данного дома.

Также основной проблемой финансового реструктурирования в аграрной сфере РФ является поиск более эффективных способов доведения отпускаемых государством средств на развитие сельского хозяйства до непосредственных производителей сельскохозяйственной продукции, поскольку, на сегодняшний день, они остаются в посреднических организациях, сфере переработки и в финансово-кредитных учреждениях, банках. Это является свидетельством в целом неразвитости рыночной инфраструктуры, закрытости аграрной экономики Российской Федерации и показывает, что аграрный сектор является одним из наиболее поддерживаемых в экономике нашей страны.

В России необходимы:

1. ценовая поддержка пшеницы и молока, которая бы осуществлялась под контролем на границе.

2. поддержка доходов фермеров без влияния на цены.

Данными механизмами необходимо управлять специальным фондам, деятельность которого финансировалась бы из бюджета государства.

Таким образом, исследования показали, что аграрная политика в России по-прежнему использует малоэффективные методы государственной поддержки сельского хозяйства, например, субсидирование затрат, в то время, как индустриально развитые страны осуществляют более адресную форму поддержки - субсидирование доходов.

В заключении необходимо отметить, что рынок земли как и рынок факторов производства, будет востребован всегда.

Земля, даже при своей ограниченности будет приносить всегда своему владельцу прибыль. Земля будет всегда стабильным источником дохода для ее владельца, уступая при этом только банковским вкладам.

Список использованных источников

1. Закон РФ «Оплата за землю» от 11 октября 1991 года № 1738-1.

2. Земельный кодекс Российской Федерации. Москва, 2002

3. Инструкция МНС России «По применению закона РФ «О плате за землю»» от 21 февраля 2000 года № 56.

4. Постановление Правительства Российской Федерации от 07.02.2008 № 52 «О порядке доведения кадастровой стоимости земельных участков до сведения налогоплательщиков».

5. Андреев Б.Ф. Системный курс экономической теории. Микроэкономика. Макроэкономика: Учебное пособие. СПб., 2000.

6. Беленький В, Методика определения цены земли и планирования устойчивого землепользования // Вопросы экономики, 2000.

7. Боголюбов С.А. Комментарий к Земельному кодексу РФ. - М.: Юлокс, 2006. -№7

8. Гаврилов Р.В. Рента и экономическая оценка ресурсов. Мурманские ресурсы, № 29(162), 10-16 августа 2004.

9. Голуб А.А., Струкова Е.Б. Экономика природных ресурсов. - М.: Аспект Пресс, 2002,

10. Девяткин А. Единый земельный налог: опыт, проблемы, 2000. № 12. стр-16-19.

11. Ермишин П.Г. Основы экономической теории: курс лекций. С-Пб, 2004.

12. Лысов Е.Е. Важный фактор образования дифференциальной ренты // Экономические науки, № 9, 2005.

13. Николаева Л.С. Экономическая теория. Москва ЮНИТИ, 2002

14. Земельный кодекс Российской Федерации, - М.: «Юрнига», 2006. - 96 с.

15. Налоговый кодекс Российской Федерации, - М.: «Юрист», 2006.

16. Черника Д.Г. Налоги. Москва «Финансы и Статистика», 2001

17. Седов В.В. «Экономическая теория. Микроэкономика», 2002

18. Федеральный закон от 29 декабря 2004 № 189-ФЗ «О введении в действие Жилищного кодекса Российской Федерации».

19. Христова Н.А. Финансово-правовые аспекты земельного налога в Российской Федерации // Сборник научных трудов «Финансово-экономические, тыловые, гражданско-правовые и финансово-правовые проблемы совершенствования деятельности органов внутренних дел и внутренних войск МВД России». - М.: Академия управления МВД России, 2007.

20. Христова Н.А., Верстова М.Е. Земельный налог в современных условиях // Еженедельная газета «Налоги». - М., 2006. № 21.

Размещено на Allbest.ru