Финансово-экономическая характеристика деятельности предприятия на примере ЗАО "Атлант" БСЗ

Размещено на http://www.allbest.ru/

ВВЕДЕНИЕ

В рыночной экономике предприниматели не могут добиться стабильного успеха, если не будут четко и эффективно планировать свою деятельность, постоянно собирать и аккумулировать информацию, как о состоянии целевых рынков, положения на них конкурентов, так и о собственных перспективах и возможностях.

Выбор данной темы курсовой работы обусловлен ее актуальностью. Актуальность состоит в том, что финансовое планирование является одним из важнейших составных элементов управления финансами предприятия в нынешних условиях российской действительности. Связано это, прежде всего, с переходом от командной модели экономики, при которой планирование осуществлялось централизованно, к рыночным отношениям. Современный рынок предъявляет серьезные требования к предприятию. Сложность и высокая подвижность, происходящих на нем процессов, создают новые предпосылки для более серьезного применения планирования.

Финансовое планирование - это, во-первых, определение будущего предприятия и его структурных подразделений, во-вторых, проектирование желаемых результатов деятельности предприятия и, в-третьих, выбор методов и средств, определение последовательности действий в достижении желаемых результатов. [1, c. 60].

Цель данной курсовой работы - раскрыть сущность и значение финансового планирования на предприятии и показать необходимость этого процесса в условиях рыночной экономики, а также проанализировать финансовое планирование на предприятии ЗАО «Атлант» БСЗ, разработать мероприятия по совершенствованию финансового планирования и дать экономический расчет.

Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд конкретных задач:

· исследовать теоретические аспекты финансового планирования на предприятии в условиях рынка;

· дать финансово-экономическую характеристику деятельности предприятия ЗАО «Атлант» БСЗ;

· разработать мероприятия по совершенствованию финансовой деятельности на предприятии ЗАО «Атлант» БСЗ и дать экономический расчет.

Объектом исследования курсовой работы является предприятие ЗАО «Атлант» БСЗ.

Предметом исследования курсовой работы является финансовое планирование на предприятии ЗАО «Атлант» БСЗ.

Исследование основывается на общенаучных методах познания: анализ, синтез, формально-юридический, а также метод сравнения.

Теоретической основой для написания курсового проекта послужили труды таких авторов, как: Н. Адамова, С.В. Большакова, Ю.Н. Бринка, С.Н. Чугрова и других. Информационную и методическую базу курсового проекта составляют материалы периодической печати, справочные данные учебных и периодических изданий, методическая и практическая информация, размещенная на Интернет-сайтах.

финансовый планирование рынок производство



ГЛАВА 1. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ

1.1 Сущность, задачи и принципы финансового планирования в условиях рынка

Эффективное управление финансами организаций возможно лишь при планировании всех финансовых потоков, процессов и отношений хозяйствующего субъекта.

Финансовое планирование - это планирование всех доходов и направлений расходования денежных средств для обеспечения развития организации. Основными целями этого процесса является установление соответствия между наличием финансовых ресурсов организации и потребностью в них, выбор эффективных источников формирования финансовых ресурсов и выгодных вариантов их использования. [2, c. 123].

Финансовое планирование осуществляется посредством составления финансовых планов разного содержания и назначения в зависимости от задач и объектов планирования. Финансовый план следует рассматривать как одну из реальных форм проявления распределительного характера финансов организаций. Финансовый план организации выступает в виде балансовых форм, сгруппированных в них статей доходов и расходов, планируемых к получению и финансированию в предстоящем периоде. Степень детализации плана зависит от принятой в организации формы документов. Форма финансового плана вместе с методологией составления и методикой разработки показателей не тождественна одной из форм финансовой отчетности - бухгалтерскому балансу. [3, c. 143].

Финансовое планирование как составная часть бизнес-планирования направлена, с одной стороны, на предотвращение ошибочных действий в сфере финансов, с другой - на выявление резервов и мобилизацию неиспользованных возможностей. Наличие бизнес-плана является важным фактором при решении вопроса о предоставлении финансовой поддержки организации от внешних инвесторов.

Основными задачами финансового планирования в организации являются:

· обеспечение необходимыми финансовыми ресурсами деятельности предприятия;

· определение путей эффективного вложения капитала, оценка степени рационального его использования;

· выявление внутрихозяйственных резервов увеличения прибыли за счет экономного использования денежных средств;

· установление рациональных финансовых отношений с бюджетом, внебюджетными фондами, банками и контрагентами;

· соблюдение интересов акционеров и других инвесторов;

· контроль за финансовым состоянием, платежеспособностью и кредитоспособностью организации.

Значение финансового планирования для организации состоит в том, что оно:

· воплощает выработанные стратегические пели в форму конкретных финансовых показателей;

· обеспечивает финансовыми ресурсами заложенные в производственном плане экономические пропорции развития;

· предоставляет возможности определения жизнеспособности финансовых проектов;

· служит инструментом получения финансовой поддержки у внешних инвесторов.

Финансовое планирование тесно связано и опирается на маркетинговый, производственный и другие планы предприятия, подчиняется миссии и общей стратегии предприятия. Следует отметить, что никакие финансовые прогнозы не обретут практическую ценность, пока не проработаны производственные и маркетинговые решения. Более того, финансовые планы будут нереальны, если недостижимы поставленные маркетинговые цели, если условия достижимости целевых финансовых показателей невыгодны для предприятия в долгосрочной перспективе..

Принципы финансового планировании организации определяют характер и содержание плановой деятельности в организации. К. ним относятся выделение приоритетов, обеспечение финансовой безопасности, оптимизация, координация и интеграция, упорядочение и контроль.

Выделение приоритетов. Финансовое планирование связано с реально существующей сложностью планируемых объектов и процессов. При финансовом планировании важно выделить наиболее существенные связи и зависимости, объединить их в модули, учитывающие сферы финансовой деятельности организации и являющиеся структурными элементами единого плана. Такой подход позволяет разбить процесс финансового планирования на отдельные плановые расчеты и упростить процесс разработки и реализации плана, а также контроля за его выполнением. [5, c. 157].

Прогнозирование состояния как внешней, гак и внутренней, экономической, финансовой среды организаций осуществляется путем систематического анализа основных факторов. Качество прогноза определяет и качество финансового плана.

Обеспечение финансовой безопасности. Финансовое планирование должно учитывать финансовые риски, связанные с принятием финансовых решений, а также возможности исключения или уменьшения рисков.

Оптимизация. В соответствии сданным принципом финансовое планирование должно обеспечить выбор допустимых и наилучших с точки зрения ограничений альтернатив использования финансовых ресурсов.

Координация и интеграция. При финансовом планировании следует учитывать интеграцию различных сфер деятельности организаций. Финансовые планы отдельных подразделений организации должны разрабатываться в тесной взаимоувязке. Например, финансовые планы цехов основного производства должны быть увязаны с финансовыми планами транспортного, ремонтного, энергетического и складского хозяйства. Любые изменения в финансовых планах одних структурных единиц должны быть отражены в планах других. Взаимосвязь и одновременность - ключевые черты координации финансового планирования в организациях. [6, c. 128].

Упорядочение. С помощью финансового планирования создается единый порядок действий всех работников и подразделений организации.

Контроль. Финансовое планирование позволяет наладить эффективную систему контроля за производственно-хозяйственной деятельностью, анализ работы всех подразделений организации.

Документирование. Финансовое планирование обеспечивает документированное представление процесса финансово - хозяйственной деятельности организации. [7, c. 98].

В практике финансового планирования следует выделить три способа планирования. При первом способе планирования оно осуществляется «снизу вверх», от низших уровней иерархии к высшим. Низшие структурные подразделения сами составляют детальный финансовый план своей работы, которые впоследствии интегрируются на верхних ступенях, образуя в итоге финансовый план организации.

При втором способе финансовое планирование осуществляется «сверху вниз». В этом случае процесс финансового планирования осуществляется исходя из плана организации путем детализации его показателей сверху вниз по иерархии. При этом структурные подразделения должны преобразовать поступающие к ним финансовые планы вышестоящих уровней в планы своих подразделений. [8, c. 118].

Третий способ - «встречное планирование». Оно представляет собой синтез первого и второго способов финансового планирования. Этот способ предусматривает разработку финансового плана в два этапа. На первом этапе (сверху вниз) производится текущее финансовое планирование по главным целям. На втором этапе (снизу вверх) составляется окончательный финансовый план по системе детализированных показателей. При этом в окончательные финансовые планы включаются по согласованию различных уровней наиболее удачные решения. [9, c. 144].

1.2 Нормативно-правовое регулирование финансового планирования

Финансовая деятельность предприятия регулируется целым рядом нормативно-правовых актов законодательных органов Республики Беларусь.

Постановление Минэкономики РБ от 31.08.2005 № 158 утверждены по разработке бизнес-планов инвестиционных проектов (Правила по разработке бизнес-планов). Данным документом установлены основные правила составления бизнес-планов инвестиционных проектов. В нем выделены ключевые этапы и последовательность составления исследований, предшествующих составлению бизнес-планов, определены единые требования к структуре, содержанию, оформлению бизнес-планов инвестиционных проектов (включая упрощенные требования к проектам региональных, отраслевых программ импортозамещения, проектам, предусматривающим оказание мер государственной поддержки, стоимостью до 1 млн.долл. США и проектам, не предусматривающим оказание мер государственной поддержки, независимо от их стоимости), предоставляемых в соответствии с действующим законодательством на рассмотрение органам государственного управления, иным государственным организациям, подчиненным Правительству Республики Беларусь. [10, c. 201].

Правилами по разработке бизнес-планов предусмотрено, что разработка и реализация инвестиционного проекта - от первоначальной идеи до его завершения - могут быть представлены в виде цикла, состоящего из 4 стадий: прединвестиционной, инвестиционной, эксплуатационной и ликвидационной.

Бизнес-план инвестиционного проекта разрабатывается в случаях обоснования:

· возможности привлечения организацией инвестиций в основной капитал, долгосрочных кредитов, займов;

· целесообразности оказания организации, реализующей инвестиционный проект, мер государственной поддержки.

Правила по разработке бизнес-планов регулируют вопросы, касающиеся:

· назначения бизнес-плана инвестиционного проекта и деятельности его разработчиков;

· требований к содержанию всех разделов бизнес-плана, а именно: «Резюме», «Характеристика организации и стратегия ее развития», «Описание продукции», «Анализ рынков сбыта. Стратегия маркетинга», «Производственный план», «Организационный план», «Инвестиционный план», «Прогнозирование финансово-хозяйственной деятельности», «Показатели эффективности плана», «Юридический план».[11, c. 195].

Правилами по разработке бизнес-планов определено, что в случае реализации проекта в действующей организации особенность финансово-экономических расчетов бизнес-плана состоит в том, что они предоставляются в двух вариантах (с учетом реализации проекта и без учета реализации проекта) и включают в себя:

· программу производства и реализации продукции в натуральном выражении;

· программу реализации продукции в стоимостном выражении;

· расчет затрат на сырье и материалы;

· расчет затрат на топливно-энергетические ресурсы;

· расчет потребности в трудовых ресурсах и расходов на оплату труда работников;

· расчет затрат на производство и реализацию продукции;

· расчет потребности в чистом и оборотном капитале;

· расчет прибыли от реализации;

· расчет налогов, сборов и платежей;

· расчет потока денежных средств по организации;

· проектно-балансовую ведомость по организации.

Таким образом, можно сделать вывод, что общие нормативные требования к бизнес-планам соответствуют экономической практике (в т.ч. международной) подготовки, разработки, исполнения и контроля за результативностью реализации бизнес-планов субъектами хозяйствования.

Формирование плановой и фактической производственной себестоимости осуществляется на основании Основных положений по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), утвержденные постановлением Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь и Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 30.10.2008 № 210/161/151. Основные положения по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), имеют целью обеспечить единообразное определение состава затрат, включаемых в себестоимость произведенной и реализованной продукции, издержки обращения товаров, выполненных и реализованных работ, оказанных и реализованных услуг. Положения о составе затрат содержит в себе ряд общих принципов, применение которых позволяет правильно сформировать как себестоимость продукции (работ, услуг), так и определить прибыль в целях налогообложения. [12, c. 204].

Формирование и распределение доходов и прибыли на предприятиях государственной формы собственности происходит в пропорциях и размерах установленных отраслевыми министерствами и ведомствами. [12, c. 78].

Процесс накопления амортизационных отчислений осуществляется также на основании широкой нормативной базы по данному вопросу.



1.3 Методы финансового планирования и их роль в организации производства

Финансовое планирование сводится, с одной стороны, к точным расчетам финансовых показателей на ближайшее время и их балансовой увязке в соответствующем финансовом документе, а с другой стороны - к прогнозным расчетам, носящим вероятностный и многовариантный характер. При планировании финансовых показателей организации применяются нормативный, расчетно-аналитический, балансовый, оптимизационный, экономико-математический и долевой методы. [13, c. 167].

Нормативный метод (рис 1.1) заключается в том, что на основе заранее установленных норм и технико-экономических нормативов рассчитывается потребность организации в финансовых ресурсах и их источниках. Такими нормативами являются ставки налогов, ставки тарифных сборов и взносов, нормы амортизационных отчислений, нормативы потребности в оборотных средствах и др.

Рис 1.1 Нормативный метод планирования

Примечание - Источник: собственная разработка



Расчетно-аналитический метод состоит в том, что на основе анализа достигнутой величины финансового показателя, принимаемого за базу, и индексов его изменения в плановом периоде рассчитывается плановая величина этого показателя. Данный метод финансового планирования широко применяется в тех случаях, когда отсутствуют технико-экономические нормативы, а взаимосвязь между показателями может быть установлена косвенно, на основе анализа их динамики и связей. В основе этого метода лежит экспертная оценка. Этапы расчетно-аналитического метода показаны на рисунке 1.2.

Рис 1.2. Этапы расчетно-аналитического метода финансового планирования

Примечание - Источник: собственная разработка

Расчетно-аналитический метод широко применяется, например, при планировании суммы прибыли и доходов, определении величины отчислений от прибыли в фонд накопления, потребления и резервный фонд. [24, c. 197].

Расчет планируемой величины финансовых показателей можно отразить в следующих виде:

Ф.п. _пл = Ф.п._отч ЧI,

где

· Ф.n._пл - планируемая величина финансового показателя;

· Ф.n._отч - отчетное значение финансового показателя;

· I - индекс изменения финансового показателя.

Балансовый метод состоит в том, что путем построения балансов достигается увязка имеющихся в наличии финансовых ресурсов и фактической потребности в них. [15, c. 203].

Применение балансового метода призвано обеспечить сбалансированность доходов и поступлений с расходами и отчислениями, т.е. соответствие источников финансовых ресурсов и финансирования за счет них. Балансовый метод применяется прежде всего при планировании распределения прибыли и других финансовых ресурсов, планировании потребности поступлений средств в финансовые фонды - фонд накопления, фонд потребления и др. Например, балансовая увязка по финансовым ресурсам имеет вид:

Он +П = Р +Ок, где

· Он - остаток средств на начало периода;

· П - поступление средств;

· Р - расходование средств;

· Ок - остаток средств на конец периода.

Метод оптимизации финансовых плановых решений (или метод многовариантности) заключается в разработке нескольких вариантов финансовых плановых расчетов для выбора оптимального из них. При этом могут применяться разные критерии выбора:

· минимум затрат;

· максимум прибыли;

· минимум вложений капитала при наибольшей эффективности результата;

· минимум времени оборачиваемости оборотных средств;

· максимум дохода на рубль вложенного капитала;

· минимум финансовых потерь от финансовых рисков.

На рисунке 1.3 представлены этапы оптимизации плановых решений.

Рис 1.3. Этапы оптимизации плановых решений

Примечание - Источник: собственная разработка

Метод экономико-математического моделирования при финансовом планировании позволяет найти количественное выражение взаимосвязей финансовых показателей и факторов, их определяющих. Эта связь выражается в экономико-математической модели. [19, c. 156]. Она представляет собой математическое отображение финансового процесса, зависимость совокупности факторов, характеризующих структуру и закономерности данного финансового процесса. Они выражаются с помощью математических символов, уравнений, неравенств, таблиц, графиков и т.д. В модель включаются только основные (определяющие) факторы. Построение экономико-математической модели финансового показателя складывается из следующих этапов:

· изучение динамики финансового показателя за определенный отрезок времени и выявление факторов, влияющих на направление этой динамики и степени зависимости;

· расчет модели функциональной зависимости финансового показателя от основных факторов;

· разработка различных вариантов плановых значений финансового показателя;

· анализ и экспертная оценка перспективных значений финансового показателя;

· принятие финансового планового решения и выбор оптимального варианта.

Этапы экономико-математического моделирования финансового плана представлены на рисунке 1.4.

Рис 1.4. Этапы экономико-математического моделирования финансового плана

Примечание - Источник: собственная разработка

Модель может строиться по функциональной или корреляционной связи. Функциональная связь выражается уравнением вида:

У = f (x₁, x₂,…., x_n),

где

· у - планируемый финансовый показатель;

· x_i-i-й фактор, I = 1,2,...,n.

Долевой метод заключается в определении удельного веса расходов в общем объеме поступлений. Пример долевого метода показан на рисунке 1.5.

В зависимости от размера денежных поступлений на основе утвержденных весов определяется лимит расходов по каждой статье на определенную дату. В этом случае контролируются не абсолютные цифры, а структура расходов. Это гарантирует безубыточную деятельность организации и позволяет наиболее рационально использовать финансовые ресурсы. [20, c. 123].

Рис. 1.5. Пример долевого метода

Примечание - Источник: собственная разработка

Из всего вышесказанного можно сделать вывод о том, что, финансовое планирование является составной частью внутрифирменного планирования. Оно представляет собой процесс разработки системы показателей по обеспечению предприятия необходимыми финансовыми ресурсами и повышению эффективности его финансовой деятельности в будущем периоде. Финансовое планирование представляет собой одну из основных функций менеджмента, включающую определение необходимого объема ресурсов из различных источников и рациональное распределение этих ресурсов во времени и по структурным подразделениям предприятия. [28, c. 109].

Финансовое планирование необходимо для обеспечения необходимыми финансовыми ресурсами деятельности компании для выбора вариантов эффективного вложения капитала; выявления внутрихозяйственных резервов увеличения прибыли за счет экономного использования денежных средств. Оно способствует контролю финансового состояния, платежеспособности и кредитоспособности предприятия. [30, c. 247].

Сказывается высокая степень неопределенности на белорусском рынке, связанная с продолжающимися изменениями во всех сферах общественной жизни; отсутствие нормативно-правовой базы в сфере внутрифирменного планирования; ограниченные финансовые возможности для осуществления серьезных финансовых разработок, отсутствие финансовых подразделений и специалистов.



ГЛАВА 2. ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ НА ПРЕДПРИЯТИИ ЗАО «АТЛАНТ» БСЗ

2.1 Финансово-экономическая характеристика ЗАО «Атлант» БСЗ

Почти на полпути из Минска в Брест расположен город Барановичи - один из крупнейших в Беларуси центров промышленного машиностроения. Самым молодым и динамично развивающимся станкостроительным предприятием города является Барановичский станкостроительный завод закрытого акционерного общества «Атлант».

История завода сложилась таким образом, что строился он как одно из предприятий производственного объединения по выпуску автоматических линий, в которое входили Минский и Барановичский заводы автоматических линий. Первые цеха станкостроительного завода: кузнечный цех и цех сварных металлоконструкций начали свою работу в 1986 году, который и является годом открытия завода. В 1989 году начали свою работу и другие цеха станкостроительного производства: механический, инструментальный и сборочный.

В 1990 году было принято решение об организации на базе БСЗ, при помощи Минского завода холодильников, производства компрессоров к бытовым холодильникам и морозильникам. В кратчайшие сроки на заводе было смонтировано и пущено в эксплуатацию уникальное оборудование, освоены передовые технологии, и в 1993 году первый Барановичский компрессор увидел свет. В том же, 1993, году Минский завод холодильников и Барановичский станкостроительный завод организовали акционерное общество по выпуску бытовых холодильников и морозильников «Атлант». В следующем, 1994, году было пущено в эксплуатацию оборудование второй очереди производства компрессоров, а уже в 1995 году завод освоил полную проектную мощность. Производство компрессоров включает в себя шесть цехов: литейный цех, цех механической обработки, штамповочный цех, цех двигателей, цех сборки и упаковки и цех реле. Все цеха оснащены уникальным передовым оборудованием и работают по лицензионной технологии. В 2001 году заводом выпущен уже 10-миллионный компрессор.

В то же время станкостроительным производством завода были освоен и налажен выпуск оборудования для фарфоровой и фаянсовой промышленности, к примеру: автоматические формовочные линии и вакуумные пресса.

Также, в рамках технического перевооружения Минского завода холодильников Барановичский станкостроительный завод спроектировал и изготовил такое уникальное оборудование, как линии раскроя металла, сборочные линии с различными конвейерными системами, автоматизированные склады.

Огромное внимание на Барановичском станкостроительном заводе уделяется качеству продукции, её сертификации и развитию и сертификации систем управления качеством. В основу создания системы управления качеством положен стандарт ISO 9000. Начиная с 1994 года на заводе велись работы по созданию системы управления качеством, что и подтвердилось в 1996 году национальной аттестацией производства компрессоров, в 1997 году национальной сертификацией и в 1998 году международной сертификацией производства компрессоров на соответствие системы управления качеством требованиям стандарта ISO 9002. И, наконец, в 2000 году была осуществлена национальная сертификация системы управления качеством станкостроительного производства на соответствие требованиям стандарта ISO 9001.

В таблице 2.1 приведены финансовые показатели производственной деятельности за 2011-2013 гг.



Таблица 2.1. Финансовые показатели производственной деятельности на 2013г. по БСЗ ЗАО «Атлант».

Показатели	Ед.изм.	2011г.	2012г.	2013г.	Индексы изменения
					2012г. к 2011г.	2013г. к 2012г.
Выручка от реализации продукции	млн. руб.	401 088	395 063	445 084	9,8	1,1
Затраты на производство продукции - всего	млн. руб.	317589	304396	374720	4,9	5,8
в т. ч. материальные затраты	млн. руб.	4372,8	5873,8	7938,1	3,9	5,1
	%	71,2	72,9	62,8
затраты на оплату труда	млн. руб.	988,3	1168,4	2311,7	4,1	7,9
	%	13,6	14,5	18,3
амортизация основных фондов	млн. руб.	100,8	113,9	1110	1,3	7,5
	%	5,2	1,4	8,7
Балансовая прибыль	млн. руб.	194,9	2224,6	1514	111,4	68,1
Прибыль от реализации	млн. руб.	27372	33900	17015	12,6	72,2
Затраты на рубль реализованной продукции	руб.	0,87	0,73	0,75	83	103
Рентабельность реализованной продукции	%	10,4	25,21	11,6	24,4	46

Примечания: Источник: собственная разработка

Из таблицы видно, что за 2012г. наблюдался наибольший рост финансовых показателей производственной деятельности предприятия. Это связано в первую очередь с внедрением новых технологий, увеличение капвложений, снижение амортизации. И вследствие этого значительно увеличились доходы завода.

На конец 2013 года рост стоимости имущества составил 282,7%, в т.ч. рост стоимости внеоборотных активов составил 262,3%, оборотных активов - 350,6%. Т.о. в структуре капитала произошёл положительный сдвиг в сторону увеличения доли оборотных средств во всём капитале с 0,3 до 0,4. При этом изменилась структура самих оборотных средств: значительно увеличилась доля платёжных средств, а также доля запасов. Доля средств, находящихся в расчётах осталась на прежнем уровне.

Источники финансирования актива также увеличились на 282,7%. Но при этом сохранилась структура - 80% собственного капитала, 20% заёмного. За счёт собственного капитала полностью финансируются внеоборотные активы и частично оборотные - показатель обеспеченности собственными оборотными средствами 0,3, что соответствует нормативу. Указанный показатель, а также показатели покрытия первой и второй степени, которые превышают норматив на, соответственно, 12% и 20%, свидетельствуют о финансовой устойчивости предприятия.

2.2 Состав и содержание основных финансовых форм бизнес-плана предприятия

Бизнес-план ЗАО «Атлант» БСЗ состоит из 3-х основных разделов, а именно:

1) оценка современного состояния предприятия;

2) определение внутренних и внешних факторов и условий эффективного развития;

3) формирование целей и задач.

1. Оценка современного состояния предприятия

Барановичский станкостроительный завод ЗАО «Атлант» образован в 1986 году. Акционерное общество с Минским заводом холодильников организовано в 1993 году.

Производственные мощности по выпуску компрессоров к бытовым холодильникам и морозильникам укомплектованы высокопроизводительным автоматизированным оборудованием (преимущественно японским), К настоящему времени заводом выпущено более 11 млн. компрессоров, а среднегодовой объем производства достиг 1,8 млн. штук. Доля компрессоров составляет сегодня 85% в общем объёме промышленной продукции предприятия, 15% относится на долю станкостроения.

В отчётном году предприятием отгружено для своих заказчиков 1808 тысяч компрессоров, в том числе для МЗХ - 1068 тысяч.

Темп роста объёмов производства в 2012 году составил 45,1%.

Основные виды выпускаемой продукции:

· компрессоры к бытовым холодильникам и морозильникам,

· стальные поковки и штамповки,

· сварные металлоконструкции,

· станки и автоматические линии для обработки металлов, керамики по собственным индивидуальным и типовым проектам,

· комплексы оборудования по переработке пластмасс, включая термопластавтоматы,

· нестандартизированное оборудование,

· чугунное литье,

· замки накладные и врезные.

В течение последнего времени завод осваивает производство сложного высокотехнологичного оборудования: термопластавтоматов моделей БЗСТ 125/250, БЗСТ 450/1700, БЗСТ 250/680, БЗСТ 50/64 с различными объемами камеры впрыска.

Так же в 2011 -2012 годах была завершена подготовка производства серийного выпуска компрессоров серии С-КН, работающих на изобутане (R 600).

Изобутан является экологически чистым газом, который не разрушает озоновый слой атмосферы и, в отличии от R 134А не создаёт парниковый эффект. В настоящее время на изобутан переходят многие европейские фирмы, в особенности Германия и Италия. Изобутан, с экономической точки зрения, является более дешёвым хладагентом. Кроме того, более дешёвым оказывается сервисное обслуживание холодильников.

С учетом серийности и мощности к настоящему времени заводом освоен серийный выпуск 27 моделей компрессоров.

Научно-техническая деятельность БСЗ ЗАО «Атлант» проводится в следующих направлениях:

· развитие номенклатуры в пользу компрессоров малой (до 75 Вт) мощности для двухкомпрессорных холодильников, компрессоров работающих на изобутане (серии С-КН) и компрессоров повышенной эффективности (серии С-КОМ),

· более эффективное использование имеющихся производственных мощностей,

· специализация в проектировании и изготовлении продукции станкостроительного производства (укрупнение серийности и сужение номенклатуры), расширение производства оборудования по переработке пластмасс,

· внедрение системных подходов по обеспечению и управлению качеством выпускаемой продукции.

Всего станкостроительным производством в 2013 году было изготовлено 68 единиц различного оборудования на сумму 6532 млн. руб.(в отпускных ценах), в том числе для МЗХ - 42 единицы на сумму 6411 млн. руб. Нового оборудования будет изготовлено 40 единиц на сумму 4480 млн. руб.

2. Определение внутренних и внешних факторов условий эффективного развития

Барановичский станкостроительный завод на данный момент является единственным в РБ производителем мотор-компрессоров к бытовым холодильникам и морозильникам. Потребителем данной продукции в республике является Минский завод холодильников и организации, осуществляющие ремонт и сервисное обслуживание (гарантийное и послегарантийное) бытовых холодильников (Рембыттехники).

В России основными потребителями являются заводы холодильников в Липецке, Зеленодольске, Саратове, Орске и Смоленске. Потребность этих предприятий является стабильной и сориентирована на выпуск холодильников. В 2012 году БСЗ сохранил экспортные поставки компрессоров в другие страны ближнего и дальнего зарубежья. Ближнее зарубежье представлено Азербайджаном, Латвией, Украиной и Таджикистаном. Традиционно компрессор БСЗ будет экспортироваться в Болгарию, Польшу и Чехию. Новым и чрезвычайно привлекательным для нас открывается рынок республики Куба.

На рынках СНГ продукция БСЗ конкурирует с компрессорами Красноярского завода холодильников «Бирюса». Этот поставщик привлекает потребителей более низкой ценой (на 10% ниже БСЗ) льготными условиями оплаты (предоставление отсрочки заводам холодильников). В связи с переходом на озонобезопасные хладагенты, такие как изобутан, проводится работа по предложению мотор-компрессоров, работающих на изобутане, российским производителям холодильников. Наибольшую заинтересованность в этом проявили стабильно работающие ООО «Сепо-Зем», г. Саратов, ФГУП ПО «Завод им. Серго», г. Зеленодольск.

Для повышения эффективности закупок отдел материально-технического обеспечения руководствуется следующими направлениями:

· поиск поставщиков-производителей продукции,

· поиск поставщиков с оплатой по факту поставки,

· поиск альтернативных поставщиков и заключение договоров с несколькими поставщиками одних и тех же материалов,

· поиск возможности снижения цен или поддержания их стабильности,

· работа по улучшению качества поставляемых материалов,

· эффективное использование транспорта.

Анализ себестоимости в 2012 году показывает, что совокупная стоимость основных материалов растет несколько меньшими темпами (2,7% в месяц) по сравнению с общим ростом затрат (3,2%), что соответственно снижает материалоемкость выпускаемой продукции.

В 2013 году на поставку сырья и материалов планируется заключить 207 договоров, со следующим распределением по регионам:

· Беларусь - 26%,

· Россия - 18%,

· Украина - 3%,

· остальной импорт - 8%.,

· поставки МЗХ - 45% (в т.ч. РБ - 1%, РФ - 34%, остальной импорт - 10%).

3. Формирование целей и задач

Объём экспорта продукции на 2015 год планируется в размере 16652 тыс. долларов США, или 83% к ожидаемым показателям 2014 года. Экспортные поставки компрессоров снизятся на 22,5% и составят 15152 тыс. долларов США против ожидаемых 19546,5 тысяч долларов США за текущий год.

Причиной снижения экспортных поставок компрессоров является возрастание потребности внутреннего рынка. При сохранении объёмов производства компрессоров на уровне 2013 года (1800 тысяч штук) на внутреннем рынке будет реализовано 1235 тысяч штук.

Темп роста внутренних поставок составит 109,8%, в том числе по МЗХ - 111%. Экспорт, соответственно, сократится с 675 до 565 тысяч штук.

Экспорт продукции станкостроения возрастёт в 2014 году до 1500 тысяч долларов против 523,5 тысяч долларов в 2013 году. Планируется расширить сотрудничество с промышленными предприятиями России по изготовлению и поставкам оборудования, а так же с фирмами дальнего зарубежья по поставкам поковок, литья и сварных металлоконструкций.



2.3 Оперативно-финансовое планирование и контроль за выполнением финансового плана предприятия

БСЗ ЗАО «Атлант» является закрытым акционерным обществом. Уставный фонд составляет 3843,29 тыс. руб., разделенный на 3843290 именных простых акций, номинальной стоимостью один рубль каждая. Акции могут выпускаться в виде отпечатанных на бумаге бланков или в форме записи на счетах. Порядок приобретения Акционерами и Обществом именных простых акций регламентируется положением общества «О ценных бумагах АО и порядке их обращения». Ведение реестра, движение и учет акций осуществляется через депозитарий Общества.

Финансовая деятельность предприятия осуществляется через финансовый отдел и бухгалтерию, работа которых регулируется по средствам стандартов предприятия: СТП 30.04-260 «Организация работы финансового отдела», СТП 057976.64-256 «Организация работы бухгалтерского отдела». Целью работы финансового отдела является организация финансовой деятельности завода; направленной на обеспечение финансовыми ресурсами выполнения планов выпуска продукции, планов технического перевооружения реконструкции завода, планов нового строительства, контроль за эффективным расходованием финансовых средств.

Основными функциями финансового отдела являются:

· прогнозирование и текущее планирование финансовой деятельности завода;

· своевременное осуществление платежей и расчетов с бюджетом, банками, поставщиками, работниками предприятия и др.;

· порядок организации текущего планирования финансовой деятельности завода.

Бухгалтерский учет - система непрерывного и сплошного документального отражения информации о состоянии, движении имущества предприятия методом двойной записи средств и источников в денежном выражении в соответствии с законом РБ.

Основные функции бухгалтерии предприятия:

· осуществление контроля за рациональным использованием производственных ресурсов, соблюдение смет и нормативов;

· составление бухгалтерской отчетности и предоставление в установленные сроки в соответствии с законом РБ «О бухгалтерском учете и отчетности»;

· разработка и внедрение рациональных форм и методов обработки отчетной информации;

· участие в экономическом анализе итогов работы предприятия и его внутрихозяйственных подразделений.

При расчетах предприятие использует ряд документов:

· платежное требование;

· платежные поручения;

· чеки;

· расчеты по аккредитивам.

Порядок организации расчетов с покупателями осуществляется на основе платежного требования. Бухгалтерия предоставляет в финансовый отдел один экземпляр товарно-транспортной накладной (ТТН) на отгрузку готовой продукции и ТНЦ со складов не позднее трех дней после отгрузки; экономист финансового отдела на персональном компьютере заполняет платежное требование в трех экземплярах, подписываемые руководителем предприятия, главным бухгалтером. Первый экземпляр заверяется печатью и передается в отделение банка для предъявления на инкассо совместно с ТТН. Если отгрузка товара осуществляется после предварительной оплаты, то экономист финансового отдела на компьютере разносит оплату продукции согласно банковским выпискам. Повышение доли оборотных средств повысило ликвидность - обобщающий коэффициент ликвидности составляет 1,98 (на начало года 1,4), в то время как норматив составляет 1,7. Это означает, что предприятие может расплатиться по долгам не допуская обращения взыскания на основные средства. Но поскольку запасы, наименее ликвидная часть оборотных средств, занимают в структуре оборотных средств 74%, реальная ликвидность, определяемая отношением наличия денежных средств и дебиторской задолженности к краткосрочному заёмному капиталу, составляет 0,3:1 при минимально необходимом нормативе 0,7:1. Ещё хуже положение по текущей платёжеспособности - отношение суммы денежных средств к наиболее срочным долгам составляет 0,1:1, что означает неспособность предприятия вовремя расплатиться с задолженностью по заработной плате и налоговым платежам.

Показатели, характеризующие деловую активность предприятия (количество оборотов продолжительность одного оборота) незначительно изменились - в пределах 10% - продолжительность оборота собственного капитала увеличилась на 25 дней, продолжительность оборота всего капитала увеличилась на 27 дней, продолжительность оборота всех оборотных средств увеличилась на 5 дней. Увеличение длительности оборота оборотных средств связано с резким увеличением доли средств в запасах сырья и материалов (длительность оборота запасов увеличилась в 2 раза). Положительно можно оценить значительное снижение дебиторской задолженности (в т.ч. по материалам) с 17 до 10 дней, а также то, что оборачиваемость готовой продукции и материалов осталась приблизительно на уровне предыдущего года при росте объёмов продукции 20%.

Для принятия решения о возможности ускорения оборачиваемости приведены значения оборачиваемости и фондоотдачи по видам производства (компрессорному и станкостроительному). Показатели оборачиваемости по компрессорному производству превышают показатели оборачиваемости по станкостроению в пять и более раз, что указывает на необходимость рассмотрения вопроса о загрузке производственных мощностей станкостроительного производства.



ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ

В настоящее время для руководства ЗАО «Атлант» БСЗ основной становится задача поддержания устойчивого производства стабилизации текущей финансовой деятельности. Вопросы же стратегического развития, инвестиций в основное производство в некоторой мере отошли на второй план.

Одним из проверенных мировой практикой эффективных способов управления предприятием в рыночных условиях является бюджетный метод управления. Этот метод в различных вариантах применяется практически всеми крупными и средними предприятиями, а в последнее время стал популярен и в малом бизнесе.

Сущностью бюджетного метода управления является представление о том, что вся деятельность предприятия состоит в балансировании дохода и расхода, места возникновения, которых, могут быть четко определены и закреплены за руководителем соответствующего ранга.

Бюджет - финансовый документ, отражающий серию спланированных событий, которые свершатся в будущем, т.е. прогноз будущих финансовых операций.

Система бюджетов позволяет руководителю заранее оценить эффективность управленческих решений, оптимальным образом распределить ресурсы между подразделениями, наметить пути развития персонала и избежать кризисной ситуации. Наряду с понятием "разработка" бюджетов на многих отечественных предприятиях используется термин "бюджетирование".

Бюджеты могут быть составлены как для предприятия в целом, так и для его подразделений. Основной бюджет - это финансовое, количественно определенное выражение маркетинговых и производственных планов, необходимых для достижения поставленных целей. Его зачастую называют генеральным, он охватывает производство, реализацию, распределение и финансирование. В основном бюджете в количественном выражении рассматриваются будущая прибыль, денежные потоки и поддерживающие планы. Основной бюджет представляет итог многочисленных обсуждений и решений о будущем предприятия, обеспечивает как оперативное, так и финансовое управление.

Исходя из определений основных функций управления - планирование, мотивация, контроль - бюджетирование соединяет в единое целое управленческий цикл планирования и контроля.

Бюджетный процесс используется для достижения двух основных целей - планирования и контроля.

Планирование - это качественное и количественное описание задачи, проектирование возможных результатов и пути их достижения.

Контроль - это действие, которое помогает выполнению проектируемых решений, и представление оценки, обеспечивающее обратную связь.

Для выполнения этих функций необходимо иметь данные бюджета и исполнительских отчетов. Отчет исполнителя - это изменение фактического состояния объекта. Он, как правило, состоит из сравнения бюджетных и фактических результатов. Расхождения бюджетных и фактических данных называются отклонениями. Отчет помогает управлять по отклонениям, что позволяет менеджерам на практике концентрировать усилия на процессах, заслуживающих внимания, а не на тех, которые исполняются без отклонений.

Бюджетирование - это система согласованного управления подразделениями предприятия в условиях динамично развивающегося, диверсифицированного бизнеса. С его помощью принимаются управленческие решения, связанные с будущими событиями, на основе систематической обработки данных.

На современном промышленном предприятии задача бюджетирования состоит в повышении эффективности работы предприятия посредством:

1. целевой ориентации и координации всех событий на предприятии;

2. выявления рисков и снижения их уровня;

3. повышение гибкости, приспособляемости к изменениям.

Как и любое явление бюджетирование имеет свои положительные и отрицательные стороны.

Достоинства бюджетирования:

1. Оказывает положительное воздействие на мотивацию и настрой коллектива;

2. Позволяет координировать работу предприятия в целом;

3. Анализ бюджетов позволяет своевременно вносить корректирующие изменения;

4. Позволяет учиться на опыте составления бюджетов прошлых периодов;

5. Позволяет усовершенствовать процесс распределения ресурсов;

6. Способствует процессам коммуникаций;

7. Помогает менеджерам низового звена понять свою роль в организации;

8. Служит инструментом сравнения достигнутых и желаемых результатов.

9. Недостатки бюджетирования:

10. Различное восприятие бюджетов у разных людей (например, бюджеты не всегда способны помочь в решении повседневных, текущих проблем, не всегда отражают причины событий и отклонений, не всегда учитывают изменения условий; кроме того, не все менеджеры обладают достаточной подготовкой для анализа финансовой информации);

11. Сложность и дороговизна системы бюджетирования;

12. Если бюджеты не доведены до сведения каждого сотрудника, то они не оказывают практически никакого влияния на мотивацию и результаты работы, а вместо этого воспринимаются исключительно как средство для оценки деятельности работников и отслеживания ошибок;

13. Бюджеты требуют от сотрудников высокой производительности труда; в свою очередь, сотрудники противодействуют этому, стараясь минимизировать свою нагрузку, что приводит к конфликтам, вызывает состояние подавленности, страха, а, следовательно, снижает эффективность работы;

14. Противоречие между достижимостью целей и их стимулирующим эффектом: если достичь поставленных целей слишком легко, то бюджет не имеет стимулирующего эффекта для повышения производительности; если достичь целей слишком сложно, - стимулирующий эффект пропадает, поскольку никто не верит в возможность достижения целей.

Бюджетный метод в условиях нестабильности является важным методом управления предприятием. Его применение эффективно в области:

1. финансового менеджмента (этот метод - единственное средство, при помощи которого можно заранее сформировать достаточно ясное представление о структуре бизнеса предприятия, регулировать объем расходов в пределах, соответствующих общему притоку денежных средств, определить, когда и на какую сумму должно быть обеспечено финансирование);

2. управления коммерческой деятельностью (этот метод вынуждает руководителей систематически заниматься маркетингом, т.е. изучать свою продукцию и рынки сбыта для разработки более точных прогнозов, что способствует лучшему знанию ситуации на предприятии; определять наиболее целесообразные и эффективные коммерческие мероприятия в пределах, обеспеченных имеющимися ресурсными возможностями для их осуществления);

3. организации общего управления (этот метод определяет значение и место каждой функции, например коммерческой, производственной финансовой и других, осуществляемой на предприятии, и позволяет обеспечить должную координацию деятельности всех служб управления предприятием);

4. управления затратами (этот метод способствует более экономичному расходованию средств производства, материальных и финансовых ресурсов и обеспечивает контроль расходов в зависимости от той цели, для которой они производятся, в соответствии с полученными от руководства разрешениями);

5. общей стратегии развития предприятия (этот метод - средство количественной оценки происходящего, анализа достигнутых результатов по сравнению с прогнозными показателями).

Расчеты, осуществляемые в процессе формирования бюджета предприятия, позволяют в полном объеме и своевременно определить необходимую сумму денежных средств на их реализацию, а также источники поступления этих средств (собственные, кредитные, средства инвестора и т.п.).

Таким образом, эффект от разработки бюджета состоит в повышении степени гибкости предприятия из-за возможности предвидеть результаты управленческих действий, определить базовые установки для каждого направления деятельности предприятия и рассчитать разные варианты, заранее подготавливая ответные действия на возможные изменения как во внешней, так и во внутренней среде.

На сегодняшний день процесс формирования бюджета в странах с развитой экономикой представляет собой целостную, четко работающую систему непрерывного планирования, включающую все основные вопросы: от обоснования целей и задач до контроля за его исполнением на всех стадиях. При этом на обеспечение максимально быстрого процесса обработки и анализа собираемых данных, необходимых для бюджетирования, на что тратится большая часть рабочего времени менеджеров, используются специальные программные продукты.

Таким образом, для успешного формирования, внедрения и функционирования системы бюджетирования на предприятии необходимо соблюдение следующих условий.

1. Необходимо совершенствование организационной структуры предприятия, определяющей функции и ответственность руководителей; структуры бизнес процессов, так как от степени ее рациональности и прозрачности зависит скорость и качество планирования; учетной системы, поскольку из нее поступают данные о фактических результатах по выполнению планов и оно невозможно при отсутствии хотя бы одного из этих компонентов.

2. Необходима интеграция бюджетирования с организационной и информационной структурами предприятия и схемами исполнения бизнес процессов. Практический опыт показал, что согласование бюджетирования с другими инструментами управления в несколько раз повышает эффективность его и все системы управления.

3. Для успешного планирования необходимо стандартизировать данные и наладить их совместное использование всеми бизнес единицами предприятия.

4. На предприятии должны быть четко структурированы все процессы, распределены функции и определены лица, ответственные за конкретные процессы. Соблюдение этого условия позволяет автоматизировать все необходимые для этого операции и в итоге существенно упростить процесс бюджетирования.

К недостаткам данного метода бюджетирования эксперты относят неравномерность расходования бюджетных средств, когда в конце периода менеджеры начинают в срочном порядке тратить различными способами остаток средств, опасаясь, что в случае «недорасхода» бюджет на следующий период будет урезан на соответствующую сумму. Кроме того, в конце периода довольно много сил тратится на инвентаризацию и отчетность.

Контроллинг - продолжение планирования, он сопровождает реализацию планов. Контроллинг в экономическом смысле - это управление и наблюдение, но поскольку эффективное управление и наблюдение невозможно без постановки целей и планирования мероприятий по реализации этих целей, контроллинг содержит комплекс задач по планированию, регулированию и наблюдению.

В процессе управления фиксируются фактические показатели, которые сравниваются с плановыми. Там, где существует различие между ними, необходимо определить, почему оно появилось, нужно ли предпринять какие-то шаги для корректировки ситуации или необходимо пересматривать бюджет. Существуют такие значительные различия, изменить которые невозможно. Примером может служить изменение ставок налогов. В таких обстоятельствах необходима корректировка бюджета и повторное рассмотрение целей предприятия.