Диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия в целях повышения её эффективности

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Анализ основных фондов предприятия

2. Анализ использования трудовых ресурсов

3. Анализ производства и реализации продукции

4. Анализ товарного производства

Заключение

Список использованных источников



Введение

Обеспечение эффективного функционирования организаций требует экономически грамотного управления их деятельностью, которое во многом определяется умением ее анализировать. С помощью анализа изучаются тенденции развития, глубоко системно исследуются факторы изменения результатов деятельности, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, вырабатывается экономическая стратегия его развития.

Анализ хозяйственной деятельности является научной базой принятия управленческих решений в бизнесе. Для их обоснования необходимо выявлять и прогнозировать существующие и потенциальные проблемы, производственные и финансовые риски, определять воздействие принимаемых решений на уровень рисков и доходов субъекта хозяйствования.

Актуальность темы обусловлена тем, что в настоящее время значительно возрастает роль анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятий, основная цель которых - выявление и устранение недостатков в деятельности предприятий, поиск и вовлечение в производство неиспользуемых резервов.

Целью работы является изучение анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия в целях повышения её эффективности.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

провести анализ основных фондов предприятия;

провести анализ использования трудовых ресурсов;

провести анализ производства и реализации продукции;

провести анализ товарного производства;

сделать соответствующие выводы и предложения.

Предметом исследования является финансовые показатели исследуемого предприятия.

Основными методами исследования будут служить все виды сравнительного анализа, а также формализованные критерии, то есть коэффициенты и показатели, рассчитываемые по определенным формулам.

Структура данной работы определена ее целью и поставленными задачами и состоит из введения, четырех частей, заключения и литературы.



1. Анализ основных фондов предприятия

В состав производственных фондов промышленных предприятий входят основные и оборотные фонды, материальным содержанием которых являются орудия производства, состоящие соответственно из средств труда и предметов труда.

К основным производственным фондам причисляются те средства труда, которые, находясь в сфере материального производства, прямо участвуют в производстве материальных благ (машины, оборудование и т. п.), создают условия для реализации производственного процесса (производственные здания, сооружения, трубопроводы, электросети и др.), предназначаются для хранения и перемещения предметов труда.

Помимо основных производственных фондов в состав основных фондов промышленности входят и основные непроизводственные фонды, к которым причисляются такие объекты непроизводственного направления (жилые дома, школы, детские сады и ясли, больницы и другие объекты здравоохранения и культурно-бытового назначения), которые имеются в ведении промышленных предприятий (они не прямо, а косвенно влияют на процесс производства).

Основные производственные фонды -- это средства труда, которые участвуют в большинстве производственных циклах, сохраняя при этом свою натуральную форму, а их стоимость относится на производимую продукцию долями по мере снашивания.

В практике учета и планирования воспроизводства основных фондов промышленности применяются как денежные, так и натуральные показатели, так как основные фонды в производственном процессе представляются не только как носители стоимости, но и как группа определенных средств труда.

Денежная оценка основных фондов нужна для учета их динамики, планирования расширенного воспроизводства, определения изнашиваемости, начисления амортизации, нахождения себестоимости продукции и рентабельности предприятий, а также для исполнения хозяйственного расчета.

В связи с продолжительным участием основных фондов в процессе производства, их постепенным снашиванием, а также с изменением за это время условий воспроизводства есть несколько видов денежной оценки основных фондов:

1) по полной первоначальной стоимости;

2) по первоначальной стоимости за вычетом износа;

3) по полной восстановительной стоимости;

4) по восстановительной стоимости с учетом износа.

Учет и планирование основных фондов производится не только в денежном выражении, но и в натуральном в виде определенных средств труда. Это нужно для того, чтобы установить технический состав, производственную мощность предприятий и отраслей промышленности, поставить задания и пути эффективного использования производственной мощности составить баланс оборудования и т. д. Такие данные можно получить по результатам инвентаризации основных фондов, которые постоянно проводятся в промышленности.

Благодаря натуральным и денежным показателям делаются необходимые группировки различных элементов основных фондов. В этих классификациях отдельные элементы основных фондов выделяются в сравнительно однородные группы в соответствии с их направлением в производственном процессе.

Анализ обычно начинается с изучения объема основных средств, их динамики и структуры (табл.1.1).



Таблица 1.1 - Наличие, движение и структура основных производственных фондов

Показатели	Базисный период	Отчетный период	Изменение, тыс.руб.	Темп роста,%
Среднегодвая стоимость ОПФ, всего, тыс. руб.	62250	70240	7990,00	112,84
в т.ч.
здания	12450	14399,2	1949,20	115,66
сооружения	7470	8428,8	958,80	112,84
машины и механизмы	40649,25	45656	5006,75	112,32
транспортные средства	1120,5	1053,6	-66,90	94,03
инвентарь	560,25	702,4	142,15	125,37
Стоимость ОПФ на начало перода, тыс. руб.	62720	70790	8070,00	112,87
Поступило за период, всего, тыс. руб.	5220	3290	-1930,00	63,03
Выбыло за период, всего, тыс. руб.	3660	3650	-10,00	99,73
Износ ОПФ на конец периода, тыс. руб.	21212,4	26059,1	4846,70	122,85
Стоимость ОПФ на конец перода, тыс. руб.	43067,6	44370,9	1303,30	103,03

Как видно из таблицы 1.1, за отчетный период произошли существенные изменения в наличии основных средств. Сумма их возросла на 7990 тыс.руб. , или на 12,84%. Значительно увеличился удельный вес активной части фондов, что следует оценить положительно.

Основные фонды, подвергаясь в процессе производства физическому износу, ежегодно теряют часть своей стоимости, равную той ее величине, которая перенесена на изготовленную в течение этого года продукцию. В нашем случае износ составил 33,8% и 36,8% за базисный и отчетный периоды соответственно.

Большое значение имеет анализ движения и технического состояния основных производственных фондов, который проводится по данным бухгалтерской отчетности. Для этого рассчитываются следующие показатели:

Коэффициент обновления (Кобн), характеризующий долю новых фондов в общей их стоимости на конец года:

Срок обновления основных фондов (Тобн):

Коэффициент выбытия (Кв):

Коэффициент износа (Ки):

=

Коэффициент годности (Кг):

Далее проверяется выполнение плана по внедрению новой техники, вводу в действие новых объектов, ремонту основных средств. Определяется доля прогрессивного оборудования в его общем количестве и по каждой группе машин и оборудования, а также доля автоматизированного оборудования.

Сведения табл.1.2 показывают, что за отчетный год техническое состояние основных средств на предприятии несколько ухудшилось за счет снижения интенсивности их обновления.

Обеспеченность предприятия отдельными видами машин, механизмов, оборудования, помещениями устанавливается сравнением фактического их наличия с плановой потребностью, необходимой для выполнения плана по выпуску продукции. Обобщающими показателями, характеризующими уровень обеспеченности предприятия основными производственными фондами, являются фондовооруженность и техническая вооруженность труда.

Таблица 1.2 - Данные о движении и техническом состоянии основных средств

Показатель	Базисный период	Отчетный отчетный	Изменение, тыс.руб.
Коэффициент обновления	0,12	0,07	-0,05
Срок обновления, лет	12,02	21,52	9,50
Коэффициент выбытия	0,06	0,05	-0,01
Коэффициент износа	0,34	0,37	0,03
Коэффициент годности	0,69	0,63	-0,06
Численность рабочих	1325	1379	54,00
Фондовооруженность	47,0	50,9	3,95

Показатель общей фондовооруженности труда рассчитывается отношением среднегодовой стоимости промышленно-производственных фондов к среднесписочной численности рабочих в наибольшую смену (имеется в виду, что рабочие, занятые в других сменах, используют те же средства труда).

Уровень технической вооруженности труда определяется отношением стоимости производственного оборудования к среднесписочному числу рабочих в наибольшую смену. Темпы его роста сопоставляются с темпами роста производительности труда. Желательно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста технической вооруженности труда. В противном случае происходит снижение фондоотдачи.



2. Анализ использования трудовых ресурсов

В процессе анализа трудовых ресурсов изучают:

обеспеченность рабочих мест производственного подразделения персоналом в требуемом для производства профессиональном и квалификационном составе (обеспеченность производства трудовыми ресурсами);

качественное использование трудовых ресурсов (рабочего времени) в процессе производства;

эффективность использования трудовых ресурсов, (изменение выработки продукции на одного работающего и на этой основе изменение производительности труда).

Основными задачами анализа использования трудовых ресурсов являются:

- в области использования рабочей силы - исследование ее численности, состава и структуры, уровня квалификации и путей повышения культурно-технического уровня; проверка данных об использовании рабочего времени и разработка необходимых организационно-технических и других мероприятий с целью достижения наилучших результатов; изучение форм, динамики и причин движения рабочей силы, дисциплины труда; изучение влияния численности работающих на динамику продукции;

- в области производительности труда - установление уровня производительности труда по предприятию и его подразделениям, сопоставление полученных результатов с показателями предыдущих периодов и достигнутыми на аналогичных предприятиях или в цехах; определение интенсивных и экстенсивных факторов роста производительности труда; выявление, классификация и расчет влияния факторов, исследование качества применяемых норм выработки, и их выполнения; выявление резервов дальнейшего роста производительности труда и расчет их влияния на динамику продукции;

- в области окупаемости проверка степени обоснованности применяемых форм и систем оплаты труда; определение размеров и динамики средней заработной платы отдельных категорий и профессий работников; выявление отклонений в численности работников и в средней заработной плате; изучение эффективности применяемых систем премирования; исследование темпов роста заработной платы в соотношении с темпами роста производительности труда.

Для характеристики движения рабочей силы рассчитывают и анализируют динамику следующих показателей:

коэффициент оборота по приему рабочих (Кпр):

;

коэффициент оборота по выбытию (Кв):

;

коэффициент текучести кадров (Кт):

;

На основании данных приложения А рассчитаем все вышеперечисленные коэффициенты и проведем анализ движения рабочей силы.



Таблица 2.1 - Коэффициенты движения рабочей силы

Показатель	Базисный период	Отчетный период	Изменение, тыс.руб.
Коэффициент оборота по приему рабочих	0,003	0,028	0,024
Коэффициент оборота по выбытию	0,014	0,003	-0,011
Коэффициент текучести кадров	0,004	0,001	-0,003

Рис. 2.1 - Динамика принятых и уволенных

Таким образом, по данным таблицы 2.1. и рисунка 2.1.можно сделать вывод, что наблюдается снижение коэффициента текучести кадров по сотрудникам уволившихся по собственному желанию. Показатели по приему значительно превышают число уволенных, что положительно отражается на среднесписочном составе персонала.

По мере развития общества увеличение объемов производства в значительной мере зависит от эффективности труда. Достижение определенного результата в процессе производства может быть получено с различной степенью эффективности использования труда. Важнейшим показателем указанной эффективности является производительность труда.

Среднегодовую выработку продукции одним работником можно представить в виде произведения следующих факторов:

ГВ = Уд * Д * П * ЧВ



Расчет влияния данных факторов производится одним из способов детерминированного факторного анализа. На основании данных таблицы сделаем этот расчет, используя способ абсолютных разниц.

Таблица 2.2 - Исходные данные для факторного анализа производительности труда

Показатель	Базисный период	Отчетный период	Изменение, тыс.руб.
Среднегодовая численность	1430	1450	1450
В том числе рабочих	1325	1379	1379
Удельный вес рабочих в общей численности работников (Уд)	0,93	0,95	0,02
Отработано дней одним рабочим за год (Д)	280	277	-3
Средняя продолжительность рабочего дня, ч (П)	7,9	7,7	-0,2
Отработано часов всеми рабочими, ч	2930900	2941269,1	10369,1
Производство продукции в плановых ценах, руб.	88480	93565	5085
Среднегодовая выработка одного работника, руб.	61,87	64,53	2,66
Выработки рабочего:
среднегодовая, (ГВ)	66,78	67,85	1,07
среднедневная, (ДВ)	0,239	0,245	0,006
среднечасовая, (ЧВ)	0,0302	0,0318	0,0016

Из данных таблицы видно что среднегодовая выработка одного работника занятого в основном производстве увеличилась на 2,66 руб. или на 4,3% в том числе за счет изменения:

а) удельного веса рабочих в общей численности персонала предприятия

?ГВуд = ?Уд * Дб * ЧВб = (0,02) * 280 * 7,9 * 0,0302 = 1,34

б) количества отработанных дней одним рабочим за год

?ГВд = УДотч * ?Д * ЧВб = 0,95 * (-3) * 7,9 * 0,0302 = -0,68

в) продолжительности рабочего дня

?ГВп = УДотч * Дотч * ?П * ЧВб = 0,95 * 277 * (-0,2) * 0,0302 = -1,59

г) среднечасовой выработки рабочих

?ГВчв = УДотч * Дотч * Потч * ?ЧВ = 0,95 * 277 * 7,7 * (0,0016) = 3,24

Таким образом наибольшее влияние на изменение производительности труда оказало изменение среднечасовой выработки рабочих.

Трудоемкость является показателем, обратным показателю выработки продукции в расчете на одного рабочего, определяет эффект использования одного из производственных ресурсов рабочей силы.

На величину трудоемкости влияет ряд факторов: технический уровень производства (фондовооруженность труда, полезные свойства предметов труда, технология), квалификация работников, организация и условия труда, сложность изготовляемой продукции и др.

Прирост среднечасовой выработки можно определить, используя темпы снижения трудоемкости (?Т%):

?СВ=

И наоборот, зная изменение среднечасовой выработки, можно определить изменение трудоемкости продукции:

?Т=

Таблица 2.3 - Анализ изменения трудоемкости продукции

Показатели	Базисный период	Отчетный период	Темп роста,%
1. Объем выпуска продукции, тыс. руб.	88480	93565	105,75
2. Общее число отработанных всеми рабочими, чел. - час.	3163160	3092705	97,77
3. Затраты труда на 1 тыс.руб. продукции, час., (п. 2 / п.1)	35,75	33,054	92,46
4. Среднечасовая выработка одного рабочего, руб/ час. (п. 1 / п.2)	27,972	30,253	108,16

Данные таблицы 2.3 свидетельствуют о том что удельная трудоемкость снизилась по сравнению с базисным периодом на 7,54%.

За счет этого фактора был в основном обеспечен рост часовой выработки который зависит от уровня трудовых затрат и степени выполнения норм.

Фактически выработка возросла на 8,16% за счет снижения трудоемкости.

Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности создаются реальные предпосылки для повышения уровня оплаты труда. При этом средства на оплату труда нужно использовать так, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства.

Таблица 2.4 - Анализ фонда заработной платы

Показатель	Базисный период	Отчетный период	Изменение, тыс.руб.
Валовой объем производства продукции в текущих ценах отчетного года, руб.	88480	93565	5085
Выручка от реализации продукции, руб.	89560	95540	5980
Прибыль от реализации продукции, руб.	16121,6	16945,4	823,8
Сумма чистой прибыли, руб.	15041,6	14970,4	-71,2
Среднесписочная численность работников, чел.	1430	1450	20
Всего рабочих, чел.	1325	1379	54
Удельный вес рабочих	92,657	95,103	2,446
Кол-во дней отработанных одним рабочим	280	277	-3
Средняя продолжительность рабочего дня	7,9	7,7	-0,2
Среднегодовая выработка продукции одним работником (в текущих ценах), руб.	61,874	64,528	2,653

Абсолютное отклонение (?ФЗПабс) рассчитывается как разность между фактически использованными средствами на оплату труда и плановым ФЗП в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников:

?ФЗПабс = ФЗПотч - ФЗПб

Относительное отклонение (?ФЗПотн) рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции.

Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников строительных бригад, жилищно-коммунального хозяйства, социальной сферы и соответствующая им сумма отпускных).

?ФЗПотн = ФЗПф - ФЗПск = ФЗПф - (ФЗПпл.пер *Квп + ФЗПпл.пост)

где ?ФЗПотн - относительное отклонение по фонду зарплаты.

ФЗПф - фонд зарплаты фактический.

ФЗПск - фонд зарплаты плановый. скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции.

ФЗПпл.пер и ФЗПпл.пост - соответственно переменная и постоянная сумма планового фонда зарплаты.

Квп - коэффициент выполнения плана по производству продукции.



Таблица 2.5 - Анализ использования фонда заработной платы

Состав фонда заработной платы	План	Факт
Переменная часть ФЗП, руб.	6325	8551
Постоянная часть ФЗП, руб.	625	707
Итого ФЗП, руб	6950	9258
Объем производства продукции, руб.	88480	93565

Коэффициент выполнения плана по производству продукции составляет 1,057 (93565 / 88480).

Рассчитаем абсолютное и относительное отклонение по ФЗП:

?ФЗПабс = 9258 - 6950 = 2308 руб.

?ФЗПотн = 9258 - (6325 * 1,057 + 625) = 1944,498 руб.

Следовательно на данном предприятии имеется относительный перерасход в использовании ФЗП в размере 1944,498 руб.

В процессе последующего анализа необходимо определить факторы абсолютного и относительного отклонения по ФЗП.

Переменная часть ФЗП зависит от объема производства продукции (VВ), его структуры (Удi), удельной трудоемкости (ТЕ) и уровня среднечасовой оплаты труда (ОТ).

Постоянная часть ФЗП зависит от численности работников, количества отработанных дней одним работником в среднем за год, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой заработной платы.

Для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по ФЗП могут быть использованы следующие модели:

ФЗП = ЧР * ГЗП

ФЗП = ЧР * Д * ДЗП

ФЗП = ЧР * Д * П * ЧЗП



Расчет влияния факторов по поданным моделям можно произвести способом абсолютных разниц:

Таблица 2.6 - Факторный анализ фонда заработной платы

Факторы	План	Факт	Изменение
Среднегодовая численность работников	1430	1450	20
Количество отработанных дней одним работником за год	280	277	-3
Средняя продолжительность рабочего дня	7.9	7.7	-0.2
Среднегодовая зарплата одного работника	4.86	6.385	1.525
Среднедневная зарплата одного работника ( х 1000)	17.358	23.05	5.692
Среднечасовая зарплата одного работника	2.197	2.993	0.796

Изменение фонда оплаты труда произошло за счет:

среднегодовой численность работников

?ФЗПчр = 20 * 280 * 7,9 * 2,197 = 97202,797 руб.

количества отработанных дней одним работником за год

?ФЗПд = 1450 * -3 * 7,9 * 2,197 = -75505,744 руб.

средней продолжительности рабочего дня

?ФЗПп = 1450 * 277 * -0,2 * 2,197 = -176498,66 руб.

среднечасовой зарплаты одного работника

?ФЗПчзп = 1450 * 277 * 7,7 * 0,796 = 2462801,607 руб.

Изменение среднего заработка работающих за тот или иной отрезок времени (год, месяц, день, час) характеризуется его индексом (Iзп), который определяется отношением средней зарплаты за отчетный период (ЗП1) к средней зарплате в базисном периоде (ЗП0).

Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда (Iгв): фонд трудовой ресурс себестоимость

Iзп = ГЗП1 / ГЗП0 = 6,385 / 4,86 = 1,314

Iгв = ГВ1 / ГВ0 = 64,528 / 61,874 = 1,043

Приведенные данные свидетельствуют о том, что на анализируемом предприятии темпы роста производительности труда ниже темпы роста оплаты труда.

Коэффициент опережения (Коп) равен

Коп = Iгв / Iзп = 1,043 / 1,314 = 0,794

Для определения суммы экономии (-Э) или перерасхода (+Э) фонда зарплаты в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать следующую формулу:

Эфзп = ФЗПф * (Iзп - Iгв)

Эфзп = 9258 * (1,314 - 1,043) = 2507,325 руб.

Таким образом низкие темпы роста производительности труда по сравнению с темпами роста оплаты труда способствовали перерасходу фонда зарплаты в размере 2507,325 руб.

3. Анализ производства и реализации продукции

Предприятия самостоятельно планируют свою деятельность на основе договоров, заключенных с потребителями продукции и поставщиками материально-технических ресурсов, и определяют перспективы развития исходя из спроса на производимую продукцию, работы и услуги. В своей деятельности предприятия обязаны учитывать интересы потребителя и его требования к качеству поставляемой продукции и услуг.

Поэтому анализ работы промышленных предприятий включат изучение показателей выпуска продукции, который предполагает следующие этапы:

1. Анализ объема продукции;

2. Анализ ассортимента продукции;

3. Анализ структуры продукции;

4. Анализ ритмичности производства;

Объем производства промышленной продукции может выражаться в натуральных, условно-натуральных и статистических измерителях. Обобщающие показатели объема производства продукции получают с помощью стоимостной оценки - в оптовых ценах.

Основными показателями объема производства являются товарная и валовая продукция.

Валовая продукция - стоимость всей продукции и выполненных работ, включая незавершенное производство, выраженная в сопоставимых ценах.

Товарная продукция - валовая продукция за минусом внутризаводского оборота и незавершенного производства.

Реализованная продукция - стоимость реализованной продукции, отгруженной и оплаченной покупателями.

Анализ объема производства начинают с изучения динамики товарной продукции, расчета индексов роста и прироста (табл.3.1).



Таблица 3.1 - Динамика товарной продукции

Показатель	Базисный период	Отчетный период	Темпы роста, %
Товарная продукция, всего тыс. руб.	88480	93565	105,7
в т.ч.
1. цех №1	40320	43320	107,4
цех №2	28420	30450	107,1
цех №3	19740	19795	100,3
2. изделие А	19682	21537	109,4
изделие А	50433	54412	107,9
изделие А	18365	17616	95,9

Рис. 3.1 - динамика выпуска продукции по структурным подразделениям и ассортименту

Анализ динамики товарной продукции показал, что общая сумма выпуска выросла на 5,7%, в том числе наибольший прирост показал цех№1, цех, №2 нарастил производство лишь на 0,3%. Также видим, что производство изделия В сократилось на 4,1%, однако это не помешало общему росту, за счет увеличения объема изделий А и Б.

Изучив динамику и выполнение плана по реализации продукции необходимо установить факторы изменения ее объема.

Баланс товарной продукции будет иметь вид:



ГПн + ТП = РП + ГПк

Отсюда:

РП = ГПн + ТП - ГПк

Расчет влияния данных факторов на объем реализации продукции производится путем сравнения фактических уровней факторных показателей с плановыми и вычислением абсолютных и относительных приростов каждого из них.

Таблица 3.2 - Баланс товарной продукции

Показатель	Базисный период	Отчетный период	Изменение, тыс.руб.
Остаток нереализованной готовой продукции на начало периода, тыс руб.	34175	29640	-4535,0
Реализация товарной продукции, тыс. руб.	89560	95540	5980,0
Товарная продукция, всего тыс. руб.	88480	93565	5085,0
Остаток нереализованной готовой продукции на конец периода, тыс руб.	33095	27665	-5430,0

Баланс товарной продукции показал, что остатки товарной продукции на протяжении всего периода имели тенденцию к снижению, что объясняется превышением темпа роста реализованной продукции над темпом роста выпущенной, однако мы можем утверждать о положительной тенденции, за счет того что рост выпуска товарной продукции также присутствует.

В процессе анализа необходимо установить причины образования сверхплановых остатков на складах, несвоевременной оплаты продукции покупателями и разработать конкретные мероприятия по ускорению реализации продукции и получению выручки.

Ритмичность - равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренном планом.

Аритмичность производства продукции влияет на все экономические показатели: снижается качество продукции, растут объем незавершенного производства и сверхплановые остатки готовой продукции на складах, замедляется оборачиваемость оборотных средств предприятия. За невыполненные поставки продукции предприятие платит штрафы, несвоевременно поступает выручка, перерасходуется фонд оплаты труда, растет себестоимость продукции, падает прибыль.

Коэффициент ритмичности (Крит) определяется отношением фактического выпуска продукции (или ее удельного веса) - VВП1,0 к плановому выпуску (удельному весу) - VВП0:Крит. = VВП1,0 : VВП0;

Таблица 3.3 - Анализ ритмичности выпущенной продукции

Показатель	Базисный период	Уд. вес, %	Отчетный период	Уд. вес, %	Крит.
Товарная продукция, всего тыс. руб.	88480	100	93565	100
в том числе:
1 квартал	23540	26,60	21860	23,36	0,88
2 квартал	20730	23,43	25650	27,41	1,17
3 квартал	21760	24,59	23890	25,53	1,04
4 квартал	22450	25,37	22165	23,69	0,93

Показатели ритмичности свидетельствуют, о том, что наибольший объем производства приходится на второй и третий квартал.

Косвенными показателями ритмичности являются наличие доплат за сверхурочные работы, оплата простоев по вине предприятия, потери от брака, уплата штрафов за недопоставку и несвоевременную отгрузку продукции и др.



4. Анализ товарного производства

Комплексный анализ себестоимости продукции можно разделить на следующие этапы.

1. Оценка выполнения плана по себестоимости за прошедший отчетный период: анализ издержек производства в разрезе элементов затрат. Выявление основных направлений дальнейшего анализа.

2. Проведение выборочного поиздельного анализа. Анализ отдельных статей калькуляции.

3. Подведение итогов проведенного анализа. Формирование управленческой информации о выявленных резервах сокращения себестоимости и сдерживания ее роста.

Оценка выполнения плана по себестоимости за прошедший отчетный период заключается в анализе издержек производства в разрезе элементов затрат и выявлении основных направлений дальнейшего анализа, проводимого по общим по предприятию статьям калькуляции. В свою очередь, анализ поэлементного состава и структуры затрат на производство дает возможность наметить главные направления поиска резервов в зависимости от уровня материалоемкости, трудоемкости и фондоемкости производства. Информация для анализа представлена в таблица 4.1.

Таблица 4.1 - Анализ динамики и структуры затрат

Показатель	Сумма затрат	Структура затрат
	Баз. период	Отчет. период	?, тыс.руб.	Баз. период	Отчет. период	?, %
Затраты предприятия на призводство товарной продукции, всего, тыс. руб	73438,4	78594,6	5156,2
в т.ч.
сырье и материалы	32344,84	34668,22	2323,38	44,04	44,11	0,07
топливо и энергия	11613,21	12300,8	687,59	15,81	15,65	-0,16
заработная плата	6950	9258	2308	9,46	11,78	2,32
отчисления на соц. страхование	2474,2	3295,84	821,64	3,37	4,19	0,82
расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	7264,55	7546,12	281,57	9,89	9,60	-0,29
общепроизводственные расходы	5504,2	5722,1	217,9	7,49	7,28	-0,21
общехозяйственные расходы	4429,41	4289,02	-140,39	6,03	5,46	-0,57
прочие призводственные расходы	2857,99	1514,5	-1343,49	3,89	1,93	-1,96
Затраты предприятия на призводство товарной продукции за год по номенклатуре, тыс. руб:
изделие А	15689,3	17393,2	1703,9	21,36	22,13	0,77
изделие Б	41698,3	45998,3	4300	56,78	58,53	1,75
изделие В	16050,8	15203,1	-847,7	21,86	19,34	-2,51

Основными источниками резервов снижения себестоимости продукции являются:

1. увеличение объема ее производства за счет более полного использования производственной мощности предприятия;

2. сокращение затрат на ее производство за счет повышения уровня производительности труда, экономного использования сырья, материалов, электроэнергии, топлива, оборудования, сокращения непроизводительных расходов, производственного брака и т. д.

Определим основные показатели эффективности производства.

Таблица 4.2 - Анализ эффективности производства

Наименование показателя	Базисный период	Отчетный период	Изменение, тыс.руб.	Темп роста, %
Товарная продукция, тыс. руб.	88480	93565	5085	105,7
Себестоимость товарной продукции, тыс. руб.	73438,4	78594,6	5156,2	107,0
Прибыль (убыток), тыс. руб.	15041,6	14970,4	-71,2	99,5
Рентабельность,%	20,5	19,0	-1,4	93,0

В соответствии с Таблицей 4.2 можем судить о снижении основных финансовых показателей деятельности. Темп роста себестоимости превысил темп роста выпуска товарной продукции и как следствие наблюдаем снижение общей суммы прибыли и рентабельности.



Заключение

Как видно из анализа за отчетный период произошли существенные изменения в наличии основных средств. Сумма их возросла на 7990 тыс.руб., или на 12,84%. Значительно увеличился удельный вес активной части фондов, что следует оценить положительно.

Основные фонды, подвергаясь в процессе производства физическому износу, ежегодно теряют часть своей стоимости, равную той ее величине, которая перенесена на изготовленную в течение этого года продукцию. В нашем случае износ составил 33,8% и 36,8% за базисный и отчетный периоды соответственно.

Сведения показывают, что за отчетный год техническое состояние основных средств на предприятии несколько ухудшилось за счет снижения интенсивности их обновления.

Можно сделать вывод, что наблюдается снижение коэффициента текучести кадров по сотрудникам уволившихся по собственному желанию. Показатели по приему значительно превышают число уволенных, что положительно отражается на среднесписочном составе персонала.

Среднегодовая выработка одного работника занятого в основном производстве увеличилась на 2,66 руб. или на 4,3% в том числе за счет изменения:

удельного веса рабочих в общей численности персонала предприятия на 1,34;

количества отработанных дней одним рабочим за год на -0,68;

продолжительности рабочего дня на -1,59;

среднечасовой выработки рабочих на 3,24.

Таким образом наибольшее влияние на изменение производительности труда оказало изменение среднечасовой выработки рабочих.

Удельная трудоемкость снизилась по сравнению с базисным периодом на 7,54%. За счет этого фактора был в основном обеспечен рост часовой выработки который зависит от уровня трудовых затрат и степени выполнения норм.

Фактически выработка возросла на 8,16% за счет снижения трудоемкости.

На данном предприятии имеется относительный перерасход в использовании ФЗП в размере 1944,498 руб.

Изменение фонда оплаты труда произошло за счет:

среднегодовой численность работников на 97202,797 руб.

количества отработанных дней одним работником за год на -75505,744 руб.

средней продолжительности рабочего дня на -176498,66 руб.

среднечасовой зарплаты одного работника на 2462801,607 руб.

Приведенные данные свидетельствуют о том, что на анализируемом предприятии темпы роста производительности труда ниже темпы роста оплаты труда.

Коэффициент опережения (Коп) равен 0,794.

Темпы роста производительности труда по сравнению с темпами роста оплаты труда способствовали перерасходу фонда зарплаты в размере 2507,325 руб.

Анализ динамики товарной продукции показал, что общая сумма выпуска выросла на 5,7%, в том числе наибольший прирост показал цех№1, цех, №2 нарастил производство лишь на 0,3%. Также видим, что производство изделия В сократилось на 4,1%, однако это не помешало общему росту, за счет увеличения объема изделий А и Б.

Баланс товарной продукции показал, что остатки товарной продукции на протяжении всего периода имели тенденцию к снижению, что объясняется превышением темпа роста реализованной продукции над темпом роста выпущенной, однако мы можем утверждать о положительной тенденции, за счет того что рост выпуска товарной продукции также присутствует.

Показатели ритмичности свидетельствуют, о том, что наибольший объем производства приходится на второй и третий квартал.

Анализ динамики и структуры затрат показал, что общая сумма затрат за анализируемый период выросла на 7%, наибольший удельный вес в структуре приходится на сырье и материалы 44%, которые за период выросли лишь на 0,07%, наибольший прирост показала заработная плата 2,32%.

Темп роста себестоимости превысил темп роста выпуска товарной продукции и как следствие наблюдаем снижение общей суммы прибыли и рентабельности.



Список использованных источников

1. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. - 4-е изд., доп. и перераб. - М.: Финансы и статистика, 1997

2. Башкатов Б.И., Карпухина Г.Ю. Международная статистика труда: Учебник. - М.: Издательство «Дело и сервис», 2001

3. Башкатов Б.И. Статистика сельского хозяйства. с основами общей теории статистики. Курс лекций. - М.: Ассоциация авторов и издателей «Тандем». Издательство «ЭКСМОС». - 2001 г.

4. Годин А.М. Статистика: Учебник. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2002

5. Голуб Л.А. Социально - экономическая статистика: Учеб. Пособие для студ. высш. учеб. заведений. - М.: Гуманит. изд. центр ВЛАДОС, 2001

6. Еремина Н.М., Маршалова В.П. Статистика труда: Учебник. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 1988

7. Ефимова М.Р., Бычкова С.Г. Социальная статистика: Учебн. пособие/М.Р. Ефимова, С.Г. Бычкова; Под ред. М.Р. Ефимовой. - М.: Финансы и статистика, 2003

8. Колесникова И.И. Социально-экономическая статистика: Учеб. пособие - Мн.: Новое знание, 2002

9. Пашуто В.П. Организация и нормирование труда на предприятии: Учеб. пособие. - Мн.: Новое знание, 2001

10. Петрова Е.В., Ганченко О.И., Кевеш А.Л. Статистика транспорта: Учебник/Под ред. М.Р. Ефимовой. - М.: Финансы и статистика, 2001

11. Попов Л.А. Анализ и моделирование трудовых показателей: Учебник. - 2-е изд., доп. и перераб. - М.: Финансы и статистика, 1999

12. Региональная статистика: Учебник. Под ред. В.М. Рябцева, Г.И. Чудилина. - М., 2001

13. Русак Н.А., Русак В.А. Финансовый анализ субъекта хозяйствования: Справ. пособие. - Мн.: Выш. шк., 1997

14. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий: Учеб. пособие / Г.В.Савицкая. - 7-е изд., испр. - Мн.: Новое знание, 2004

15. Салин В.Н., Шпаковская Е.П. Социально-экономическая статистика: Учебник. - М.: Юристъ, 2001

16. Социально-экономическая статистика / Н.П. Дащинская, С.С. Подхватилина, И.Е. Теслюк и др.; Под ред. С.Р. Нестерович: Учеб. пособие. - Мн.: БГЭУ, 2000

17. Статистика. Учебник / Под ред. Проф. И.И.Елисеевой - М.: ООО «ВИТРЭМ», 2002

18. Статистика рынка товаров и услуг: Учебник. - 2-е изд. перераб. и доп. / И.К.Беляевский, Г.Д.Кулагина, Л.А.Данченок и др.; Под ред. И.К.Беляевского. - М.: Финансы и статистика, 2002

19. Экономика и статистика фирм: Учебник / В.Е. Адамов, С.Д. Ильенкова, Т.П. Сиротина, С.А. Смирнов; Под ред. д-ра экон. наук, проф. С.Д. Ильенковой. - 3-е изд. перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2000

20. Яковлев Г.А. Экономика и статистика туризма: Учебное пособие. - М.: Издательство РДЛ, 2002



Приложение

Показатель	Базисный период	Отчетный период	Изменение, тыс.руб.
Среднесписочная численность персонала предприятия, чел.	1430	1450	20
в т.ч.
рабочих	1325	1379	54
руководителей	60	60	0
специалистов	37	50	13
служащих	8	11	3
Состояло по списку на начало периода, чел.	1435	1440	5
Принято за период, чел.	5	40	35
Выбыло за период, чел.	20	5	-15
в т.ч.
в связи с уходом на пенсию	5	2	-3
уволено за прогулы	9	1	-8
по собственному желанию	6	2	-4
Отработано за период рабочими предприятия:
человеко-дней	400400	401650	1250
человеко-часов	3163160	3092705	-70455
Фонд оплаты труда персонала всего, тыс. руб.	6950	9258	2308
в т.ч.
рабочих	6325	8551	2226
руководителей	418	410	-8
специалистов	184	255	71
служащих	23	42	19

Размещено на Allbest.ru