Пути улучшения финансовых результатов деятельности предприятия (на примере ООО "Компания "Витязь-ДВ")

Экономическая оценка показателей деятельности мебельного салона «Витязь - ДВ» необходима в целях определения степени надежности, финансового положения предприятия. Оценку экономического потенциала мебельного салона «Витязь - ДВ» представим в таблице 9.

Таблица 9 - Показатели финансово-хозяйственной деятельности мебельного салона «Витязь - ДВ» за 2008-2010гг.

Особое внимание уделим сложившимся темпам роста между: выручкой и величиной валового дохода: выручкой и издержками обращения: выручкой и величиной полученной прибыли от продажи товаров.

При росте выручки в динамике более чем в 1,9 раза сумма валового дохода возросла более чем в 3,5 раза (357,01%). Объяснение этому служит ежегодное увеличение среднего размера торговой надбавки, величина которой в динамике увеличилась на 21,54% с 26,26 до 47,79%.

При этом себестоимость производства продукции возросла в 2009 г. на 266 тыс. руб. или на 1,1 %, в 2010 г. - на 8 511 тыс. руб. или на 37,2 %.

В течение исследуемого периода темп роста суммы валового дохода превысил показатель увеличения объема продаж товаров. Общая тенденция развития дохода предприятия от продажи товаров соответствует оптимальному соотношению валового дохода и оборота: I _в.д. › I _{выручки} в динамике: 3,57 ‹ 1,96.

За 2008-2010гг. уровень дохода (торговой надбавки), как уже отмечалось, увеличился на 21,54% к выручке. Однако в меньшем размере возросла в динамике затратоемкость - на 16,53% к выручке. В результате рентабельности продаж товаров в динамике увеличилась на 5,01% к выручке (25,04-20,03).

Можно сделать следующие выводы по результатам проведенного анализа. Несмотря на то, что выручка от продаж увеличилась, доходы и прибыль от продаж возросли еще больше. Отрицательное влияние на рост финансово-экономических показателей оказали издержки обращения, которые росли более быстрыми темпами, чем выручка и прибыль, что связано с ростом коммунальных расходов, транспортных издержек, увеличением фонда оплаты труда. Однако, несмотря на столь значительный рост издержек, предприятие является высокорентабельным, так как торговая надбавка покрывает вышеперечисленные расходы.

В таблице 10 представим данные об издержках предприятия.

Таблица 10 - Издержки обращения и издержкоемкость закупочной деятельности мебельного салона «Витязь - ДВ» за 2008-2010 гг.

На предприятии по сравнению с 2008 годом темпы роста затрат по продаже товаров кратно раз опережали темпы роста выручки от продаж. Так, например, в 2010 году такое опережение составляло 3,65 раза. В результате уровень издержек обращения на единицу реализованных товаров возрос с 6,23 % в 2008 году до 22,76 % - в 2010 году.

Отрицательное влияние на рост финансово-экономических показателей оказали издержки обращения, которые росли более быстрыми темпами, чем выручка и прибыль, что связано с ростом коммунальных расходов, транспортных издержек, увеличением фонда оплаты труда. Однако несмотря на столь значительный рост издержек, предприятие является высокорентабельным, так как торговая надбавка покрывает вышеперечисленные расходы.

Исследование цепных темпов роста свидетельствует о том, что в 2010 году темп роста издержек обращения превышали сравнимый показатель выручки. Так, в 2010 году при увеличении выручки от продаж товаров на 96,16 % величина издержек обращения возросла на 257,01 %. В результате этого уровень издержек обращения увеличился на 16,53 % к выручке. В 2008 году темп роста издержек обращения также превышал темп роста выручки от продаж, но незначительно - всего на 1,04 %. Например, в 2010 году размер опережения составил 519,87 (716,03 - 196,16), что создало реальную экономическую предпосылку для увеличения среднего уровня затрат на 16,53 % к выручке от продаж.

В мебельном салоне «Витязь - ДВ» за 2010 год абсолютная сумма увеличения издержек обращения составила 13621,2 тыс. руб., относительная сумма увеличения издержек обращения за 2008-2010 годы составила 9929,075 тыс. руб. (22,76 - 6,23) х 60067: 100). Иными словами, для продажи товаров на 60067 тыс. руб. предприятие должно было израсходовать ресурсов в размере 3742,174 тыс. руб. (60067 х 6,23: 100).

Фактически же его затраты составили 13669 тыс. руб., т.е. больше на 9926,826 тыс. руб., что наглядно свидетельствует о снижении экономической эффективности использования на предприятии текущих затрат за исследуемый период времени, ибо уровень расходов возрос на 16,53 % к выручке. Однако несмотря на столь значительный рост издержек, предприятие является высокорентабельным, так как торговая надбавка покрывает вышеперечисленные расходы.

Проанализируем структуру издержек обращения мебельного салона «Витязь - ДВ» с позиции из разделения на условно-переменные (зависящие от объема реализации)и условно - постоянные (не зависящие от объема продаж) в таблице 11.

По результатам анализа динамики издержек по статьям можно сделать следующие выводы:

- в 2010 г. прирост транспортных расходов составил 964 тыс. руб. или 50,2 %; предприятием имеет собственную бригаду грузчиков, однако использует транспорт сторонних организаций, тарифы на услуги которых ежегодно растет;

- рост оплаты труда обусловлен увеличением ставки заработной платы на рынке, необходимостью поддержания достойного уровня качества трудовой жизни персонала, а также высокой мотивации персонала.

Таблица 11 - Анализ структуры издержек обращения салона «Витязь - ДВ»

Особого внимания заслуживает анализ расходов на рекламу, так как программа продвижения имеет огромное значения для предприятия, действующего на конкурентном рынке.

В 2009 г. прирост затрат на рекламу составил 172,4 тыс. руб., в 2010 г. - 49,6 тыс. руб.

К основным средствам рекламы, используемым салоном «Витязь - ДВ», для донесения своего обращения до конечного потребителя можно отнести:

телевизионную рекламу;

наружную рекламу;

участие в выставках;

прямую почтовую рекламу.

Таблица 12 - Распределение рекламного бюджета в 2008-2010 гг.

Как видно из таблицы наибольший удельный вес в рекламном бюджета составляют затраты на наружную рекламу - по городу установлено несколько рекламных баннеров салона «Витязь - ДВ», ежегодно сало участвует в тематических выставках и направляет рекламные письма своим постоянным покупателям.

До 2010 г. предприятие телевизионную рекламу не использовало.

Оценим эффективность затрат на рекламу путем расчета показателя отдачи средств, вложенных в рекламу (Таблица 11.)

Таблица 13 - Эффективность рекламного бюджета салона «Витязь - ДВ»

Несмотря на то, что расходы на рекламу за три года возросли более чем в 4 раза, отдача средств, формирующих рекламный бюджет снизилась на 50 %.

Стоит отметить, что в 2010 г. после того, как предприятие начало использовать телевизионную рекламу отдача средств, вложенных в рекламу увеличилась по сравнению с 2009 г.

Т.о. каждый рубль средств, вложенных в телевизионную рекламу в среднем дает 25 руб. прироста выручки.

На следующем этапе анализа проведем оценку показателей прибыли и рентабельности.

Анализ прибыли и рентабельности мебельного салона «Витязь - ДВ» представим в таблице 14

Таблица 14 - Прибыль и рентабельность мебельного салона «Витязь - ДВ» за 2008-2010 гг.

Прибыль от продажи товаров за три исследуемых года, несмотря на незначительный рост выручки увеличилась на 145,26 %. Если гипотетически предположить, что сумма издержек обращения в 2010 году по сравнению с 2008 годом возросла тоже на 145,26 %, то предприятие могло бы дополнительно получить операционную прибыль в размере 204,2 руб. (6133 х 2,4526 = 15041,796 тыс. руб.; 15042 - 15041,796 = 0,2042). В реальной же действительности этого не случилось: налицо - «упущенная экономическая выгода», которая в динамике составила всего 204,2 руб., что свидетельствует об неэффективном функционировании предприятия.

Главнейшими слагаемыми формирования прибыли от реализации товаров являются, с одной стороны, доходы, полученные от продажи, а с другой - расходы, связанные с их реализацией.

Годовая величина прибыли колебалась от 6133 тыс. руб. до 15042 тыс. руб. Формирование прибыли от реализации товаров осуществлялось главным образом благодаря постоянному росту дохода, полученного от продажи товаров на единицу реализованной продукции.

Проанализируем также финансовое состояние предприятия по данным регистров бухгалтерского учета по следующим направлениям:

- анализ финансовой устойчивости;

- анализ ликвидности и платежеспособности;

- анализ деловой активности и рентабельности.

Наличие собственных оборотных средств Е^С рассчитывается по следующей формуле:

E^С= К+П^Д - А^В,

где К -- капитал и резервы, руб.;

П^Д -- долгосрочные займы, руб.;

А^В -- внеоборотные активы, руб.

По степени финансовой устойчивости предприятия можно выделить 4 типа ситуации:

1.Е1>0, E2>0, E3>0 - абсолютная финансовая устойчивость (трехкомпонентный показатель ситуации = 1.1.1)

2. Е1 <0, E2>0, E3>0 - нормальная финансовая устойчивость, гарантирующая платежеспособность (трехкомпонентный показатель ситуации = 0.1.1).

3. Е1<0, E2<0, E3>0 - неустойчивое http://www.smartcat.ru/Terms/term_4914020.shtml финансовое состояние, связанное с нарушением платежеспособности (трехкомпонентный показатель ситуации = 0.0.1).

4. Е1<0, E2<0, E3<0 - кризисное финансовое

Таблица 15 - Определение типа финансовой устойчивости

Е1 (Излишек или недостаток собственных оборотных средств) = Собственные оборотные средства - Общая величина запасов

Е 2 (Излишек или недостаток собственных оборотных средств, а также долгосрочных и среднесрочных кредитов и займов) = Наличие собственных оборотных средств, а также долгосрочных и среднесрочных кредитов и займов - Общая величина запасов

Е3 (Излишек или недостаток общей величины источников формирования запасов и затрат) = Общая величина источников формирования запасов и затрат - Общая величина запасов.

Таким образом, за три года предприятие сменило свой статус с абсолютно устойчивого на неустойчивое.

В частности коэффициент финансовой автономии:

Ка ,

где ОС - общая сумма средств;

СК - собственный капитал

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами:

К_о= , где

СОС - собственные оборотные средства;

ОА - оборотные активы.

Коэффициент маневренности (К_м):

К_м =

Таблица 16. Анализ коэффициентов финансовой устойчивости

В 2008 - 2010 гг. значение всех коэффициентов финансовой устойчивости соответствует критериальным значениям, что свидетельствует о финансовой устойчивости предприятия.

Ликвидность предприятия можно охарактеризовать с помощью следующих финансовых коэффициентов.

Коэффициент срочной ликвидности рассчитывается по формуле

Коэффициент срочной ликвидности (Ксл) = ,

где ДС - денежные средства;

КФВ - краткосрочные финансовые вложения;

ДЗ - дебиторская задолженность;

КО - краткосрочные обязательства.

Значение коэффициента текущей ликвидности определяется по формуле:

(Ктл) = ,

где ОС - оборотные средства.

Коэффициент абсолютной ликвидности рассчитывается по формуле:

(Кал) =

Таблица 17 - Анализ коэффициентов ликвидности

По результатам анализа ликвидности можно отметить, что предприятие имеет дефицит наиболее ликвидных активов.

Таким образом, по результатам анализ можно сделать следующие выводы:

- существующие торговые площади и обеспеченность торговым персоналом не позволяют удовлетворить имеющийся спрос со стороны потенциальных клиентов, что требует открытия нового мебельного салона, где покупатели могут ознакомиться с продукцией предприятия и сделать заказ;

- затраты на рекламу не имеют должной отдачи, средства, вложенные в рекламный бюджет, не оказывают влияния на прирост товарооборота;

- растут транспортные затраты и затраты на аренду, что свидетельствует о том, что предприятие должно улучшать собственную материально -техническую базу;

- анализ поставщиков показал, что по некоторым из них средний прирост цен составил более 20 %, следовательно, необходимо разработать методику более тщательной и многоаспектной оценки поставщиков.

3. Рекомендации по улучшению работы организации

В качестве основных проблем в организации менеджмента на предприятии можно выделить:

· существующие торговые площади и обеспеченность торговым персоналом не позволяют удовлетворить имеющийся спрос со стороны потенциальных клиентов;

· неправильная политика компании в сфере рекламы: средства, вложенные в рекламный бюджет, не оказывают влияния на прирост товарооборота;

Для расширения своей деятельности и располагая при этом достаточными финансовыми средствами компания «Витязь ДВ» может расширить спектр предоставляемых услуг и внедрить новые современные технологии обслуживания. Среди таких особую актуальность в современном мире представляют технологии использования Интернет: возможность заказа продукции и сопутствующего послепродажного обслуживания (сборка, ремонт, доставка).

Предоставление новых услуг покупателям реализуется в стратегии «новый продукт на старом рынке».

Обоснованием данной стратегии служат следующие факты:

В современный век компьютерных технологий потребитель стараясь сэкономить свое время будет с большим удовольствием знакомиться с ассортиментом компании дома, не теряя времени на поездку. Тем более, что оформление заказа, будет происходить очень оперативно, без каких-либо задержек и сбоев.

Перейдем к рассмотрению другого вида стратегии, а именно корпоративного.

Корпоративная стратегия так же считается общей, базовой или портфельной, показывает направление развития предприятия в целом. Корпоративная стратегия должна быть сосредоточена на создание различных видов дополнительных преимуществ для включаемых в состав корпорации бизнесов, с целью усиления конкурентоспособности как каждого из них, так и корпорации целом. То есть на корпоративном уровне стратегия должна решить: какие бизнесы и каким образом способны в совокупности обеспечить долгосрочную прибыльность. В зависимости от типа взаимосвязей между отраслевыми направлениями выделяют 2 основных типа корпоративной стратегии: диверсификация и вертикальная интеграция.

Для рассматриваемого мною предприятия целесообразно выбрать стратегию диверсификации, которая заключается в проникновении предприятия «Витязь-ДВ» в другие отрасли с целью ликвидации чрезмерной зависимости одной ассортиментной группы товаров от рыночной конъюнктуры.

Обоснованием данного выбора служат следующие факты:

· Нормальное финансовое положение компании создает возможности для развития новых направлений в бизнесе и расширении своей деятельности;

· Реализация новых услуг будет способствовать увеличению круга потребителей, увеличению объемов продаж, притоку финансовых средств от реализации

· Осуществление Интернет-услуг является обоснованным решением, так как клиенты компании заинтересованы в этих услугах;

В качестве деловой стратегии для салона «Витязь-ДВ» обоснованно будет принять стратегию предоставления сервисных и продажных услуг, превосходящих услуги предприятий-конкурентов более низкой ценой. Данная стратегия позволит увеличить спрос на предлагаемый товар, расширить круг покупателей и более полно удовлетворить потребности рынка. При данной стратегии центром внимания фирмы при предоставлении услуг являются издержки.

Функциональные стратегии конкретизируют действия отделов и служб на уровне производственных подразделений предприятия. Каждая функциональная структура планирует свой способ достижения корпоративной и деловой стратегий (а значит миссий и целей организации).

В соответствии с выбранной стратегией целесообразно будет рассчитать затраты предприятия на приобретение нового оборудования и пуско-наладочные работы.

Таблица 18. Затраты предприятия «Витязь-ДВ» на приобретение нового оборудования и пуско-наладочные работы

Прогнозное увеличение объема продаж составит 25%. Поскольку обслуживание данного направления требует ежемесячных затрат, целесообразно их рассчитать:

Таблица 19. Ежемесячные затраты по обслуживанию

Обслуживание и сопровождение заказов из Интернета можно ввести в обязанности продавцов-консультантов (с надбавкой в 1000 руб.).

Таким образом расчет прибыли произведем следующим образом (таблица 20):

Таблица 20. Расчет прибыли от оказания Интернет услуг

Таким образом первоначальные затраты по организации торговли мебелью посредством Интернета окупятся через (47000:15386,8)=3,1 месяца.

Административная функция подразумевает проведение мероприятий по реализации преимуществ в высоком уровне знаний и умений управленческого персонала; достаточной обеспеченности персонала всем необходимым; современном офисном оборудовании и эффективной обработке заказов.

Оценивая выгоду от реализации мероприятий можно заключить, что наибольший эффект для предприятия будет получен за счет реализации таких конкурентных преимуществ, как:

· Умеренный уровень цен

· Введение дополнительных услуг

· Использование современных технологий.

Согласно выбранной стратегии, компания «Витязь-ДВ» будет предоставлять новые услуги на действующем рынке. Соответственно стратегическое направление предприятия формулируется так: «Обновление товаров, реализация на действующих рынках».

Так же я считаю целесообразным ввести в штат предприятия 1 продавца-консультанта, так как в ходе проведенного исследования было отмечено, что потребности порядка семи потенциальных покупателей не удовлетворяются. И если брать во внимание стратегию развития предприятия изложенную выше, то расширение штата продавцов-консультантов просто необходимо (увеличивается круг обязанностей: прием и оформление заявок через Интернет-магазин). Рассчитаем затраты на нового сотрудника (таблица 21):

Для того, чтобы внедрение должности нового специалиста было экономически оправдано, оборот предприятия должен возрасти как минимум на 8 %. Но так как сумма позволит только компенсировать затраты на менеджера по стратегическому планированию.

Для того, что ООО «Компания «Витязь-ДВ» развивалось необходимо увеличение оборота в первый год работы специалиста как минимум на 10 %, а в последующие годы необходимо увеличивать ежегодный прирост на 3 - 5 %. Таким образом прирост выручки от продаж ожидается в размере 15%,в 2011 году и 20 % в 2012 году. Рассчитаем прогноз финансовых показателей для ООО «Компания «Витязь-ДВ» (Таблица 22).

Таблица 23. Описание мероприятия

Кроме этого, на данном предприятии необходимо решить проблему высоких издержек в рекламной сфере. Сделать это становится возможным за счет иного распределения средств рекламного бюджета. Как было выявлено в ходе данного исследования несмотря на то, что расходы на рекламу за три года возросли более чем в 4 раза, отдача средств, формирующих рекламный бюджет снизилась на 50 %.

Стоит отметить, что в 2010 г. после того, как предприятие начало использовать телевизионную рекламу отдача средств, вложенных в рекламу увеличилась по сравнению с 2009 г.

Т.о. каждый рубль средств, вложенных в телевизионную рекламу в среднем дает 25 руб. прироста выручки. В свою очередь я предлагаю снизить затраты на наружную рекламу, и соответственно освободившиеся средства направить на телевизионную рекламу.

Таблица 24 - Распределение рекламного бюджета.

Таким образом рассчитаем экономическую эффективность от данных мероприятий.

Таблица 25 - Прогноз финансовых показателей, при условии перераспределения рекламного бюджета салона «Витязь - ДВ»

Кроме того, хотелось бы отметить, что количество потенциальный покупателей, после реализации данного мероприятия, соответственно увеличится примерно на 20% (25+20%=30 чел/день), но вопрос качественного обслуживания новых потенциальных покупателей уже не встает, ввиду того, что ранее мною было предложено расширить штат на одного специалиста по продажам. Следовательно покупательская потребность будет полностью удовлетворена.

Таблица 26. Прогноз финансовых показателей для ООО «Компания «Витязь-ДВ» (с учетом реализации всех мероприятий).

Таким образом был разработан комплекс мироприятий по совершенствованию организации работы ООО «Компания «Витязь-ДВ».

Во-первых, предлагается введение нового направления в продаже и послепродажного обслуживания имеющегося ассортимента товара, т.е. открытие Интернет-магазина, что поможет решить проблему малых площадей торгового места, а так же расширить свои возможности в сфере активных продаж.

Во-вторых, необходимо расширение штата специалистов по продажам на одного человека, после которого решается сразу несколько значительных проблем (полностью удовлетворяется потребительский спрос, грамотно распределяется среди продавцов-консультантов нагрузка по работе с Интернет-магазином).

В-третьих, предлагается перераспределить рекламный бюджет, и расширить затраты на телевизионную рекламу, сократив при этом наружную, по причине большей целесообразности телевизионной.

В комплексе данные мероприятия позволят увеличить оборот ООО «Компания «Витязь-ДВ» в 2011 году ориентировочно на 34 %.

Таким образом можно сделать следующие выводы.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности показал, что ООО «Компания «Витязь-ДВ» -это стабильно развивающаяся компания, имеющая достаточно среднюю конкурентную позицию, т.к уступает конкурентам - лидерам рынка (компании «Европа» и «Ника»), и в то же самое время салон предлагает продукцию по более низким ценам.

Анализируя организацию общего управления, было замечено, что наблюдается нарушение информационных потоков, проявляющиеся в нечеткости взаимодействия между подразделениями. В этом направлении ведется работа, ведется изучение способов использования систематизированных процедур и техники в процессе принятия решений.