Экономический анализ бизнеса

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Теоретические основы экономического анализа

Задача № 1

Задача № 2

Задача № 3

Список использованной литературы



Теоретические основы экономического анализа

Анализ (от греч. analysis) в буквальном понимании означает расчленение целого на составные элементы. Как один из общих методов познания природы и общества анализ применяется при изучении процессов, явлений и предметов в природе общества. Анализ основан на особенностях целого, что позволяет выявить главное в изучаемом предмете. Между различными предметами и явлениями существует связь, поэтому только анализ как разложение целого не обеспечивает всестороннего и глубокого их исследования. Его нужно дополнить синтезом (от греч. synthesis), что означает соединение частей в единое целое. Лишь анализ и синтез в единстве обеспечивают научное изучение явлений во всесторонней диалектической связи.

Как всеобщий метод познания анализ лежит в основе многих наук и конкретизируется применительно к данной сфере деятельности. Например: анализ экономики, анализ хозяйственной деятельности в разных отраслях промышленности, сельском хозяйстве, строительстве, торговле, сфере социально-бытовых услуг и т. д.

Экономический анализ предполагает использование комплекса цифровых (учетных) данных, а также системы методических приемов, позволяющих изучать различные стороны хозяйственной деятельности предприятия и его структурных подразделений. Хозяйственные процессы отражаются целой системой экономической информации, которая весьма динамична. При рациональной организации поток этой информации служит основой проведения экономического анализа. Последний проводится на микро- и макроуровне. Так, выделяют экономический анализ, позволяющий изучать экономические процессы на макроуровне (например, на уровне национальной экономики и, отдельных отраслей), и экономический анализ на микроуровне, т. е. анализ деятельности отдельных предприятий и их внутренних структурных подразделений.

Таким образом, экономический анализ заключается в исследовании экономических процессов и явлений, обусловивших их факторов и причин, оценке производственно-хозяйственной деятельности, научном обосновании бизнес-планов и контроле за ходом их выполнения.

Экономический анализ постоянно развивается как научное направление, совершенствуется его методика, широко внедряются в практику аналитической работы средства вычислительной техники, другие технические средства сбора и обработки информации, используются экономико-математические методы исследования хозяйственных процессов. Повышению теоретического уровня экономического анализа содействуют изучение, обобщение и использование передового опыта аналитической работы.

Экономический анализ содействует, в свою очередь, интенсификации национального производства, внедрению достижений науки и техники в работу предприятий. Предварительный анализ позволяет определить целесообразность и эффективность нововведений. Оперативный и текущий анализ помогает определить эффект от внедрения в производство достижений технического прогресса, новых технологических процессов.

Итак, с помощью экономического анализа совершенствуется хозяйственный механизм, планирование и управление. Это важнейший инструмент, обеспечивающий научное предвидение перспектив деятельности отдельных субъектов хозяйствования.

Экономический анализ относится к наукам, изучающим экономику предприятий, отраслей и экономику в целом, и представляет собой систему специальных знаний для исследования хозяйственной деятельности.

Предмет экономического анализа -- производственно-сбытовая, снабженческая, финансово-хозяйственная и другая экономическая деятельность предприятий, их структурных подразделений и ассоциаций. Эта деятельность проявляется в системе показателей, отражающихся в плановых, учетных, отчетных и прочих источниках информации.

Объектом экономического анализа может быть хозяйственная деятельность предприятия в целом, отдельные ее стороны или хозяйственные процессы. В первом случае говорят о комплексном анализе, во втором -- о тематическом анализе.

Содержание экономического анализа обусловлено, прежде всего, теми функциями, которые он выполняет в системе других прикладных экономических наук. Такими функциями являются:

изучение характера действия экономических законов, установление закономерностей и тенденций, характеризующих экономические явления и процессы в конкретных условиях предприятия;

научное обоснование текущих и перспективных планов;

контроль за выполнением планов и управленческих решений, экономным использованием ресурсов;

поиск резервов повышения эффективности производства на основе изучения передового опыта и достижений науки и практики;

оценка результатов деятельности предприятия по выполнению планов, использованию имеющихся возможностей;

разработка мероприятий по использованию выявленных резервов в процессе хозяйственной деятельности.

Таким образом, экономический анализ представляет собой систему специальных знаний, связанных с исследованием тенденций хозяйственного развития, научным обоснованием планов, управленческих решений, контролем за их выполнением, оценкой достигнутых результатов, поиском, измерением и обоснованием величины хозяйственных резервов повышения эффективности производства и разработкой мероприятий по их использованию.

Задачи экономического анализа связаны с его содержанием, а также социально-экономической тактикой и стратегией предприятия на ближайшую и длительную перспективы. Эти задачи могут быть сведены к следующему:

проверка реальности и оптимальности бизнес-планов, прогнозов и нормативов;

повышение их научно-экономической обоснованности; содействие улучшению системы планирования и управления;

контроль выполнения бизнес-планов по всем показателям и соблюдения нормативов;

изучение и оценка тенденций развития экономики предприятия в динамике;

условий и способов получения результатов хозяйственной деятельности;

определение экономической эффективности использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, природных богатств; содействие внедрению в практику работы предприятия научно-технического прогресса и передовых методов хозяйствования;

выявление и количественное измерение влияния факторов на показатели хозяйственной деятельности предприятия; объективная оценка результатов его работы;

разработка мер по устранению выявленных в процессе анализа недостатков, узких мест в работе; изучение и мобилизация резервов повышения эффективности использования экономического потенциала;

исследование оптимальности управленческих решений и содействие их успешной реализации.

Задачи экономического анализа не исчерпываются приведенным перечнем. Опыт экономического и социального развития, компьютеризация менеджмента и т. п. показывают, что перед экономической наукой в целом и перед экономическим анализом, в частности, выдвигаются новые задачи. Их успешная реализация способствует оптимальному развитию национальной экономики, повышению уровня жизни населения.

Экономический анализ тесно связан с составлением бизнес-планов. Результаты экономического анализа за истекшее время создают базу для разработки бизнес-планов на предстоящий период. Затем их данные используются в качестве источников информации для экономического анализа.

Не существует жестких границ между экономическими науками. Разграничивая содержание бухгалтерского учета и экономического анализа, будем иметь в виду, что бухгалтерский учет является основным источником информации для экономического анализа. Специалисты подсчитали, что приблизительно 70% информации, используемой при экономическом анализе, создается в процессе бухгалтерского учета, а остальная часть -- в процессе планирования, управленческого и статистического учета. Вполне естественно, что именно бухгалтеры первыми стали анализировать хозяйственную деятельность предприятий. Каждый бухгалтер, составив баланс, непременно проявит интерес к состоянию имущества организации и источникам его формирования, выяснит положительные и отрицательные моменты финансового состояния организации, причины ее финансовой неустойчивости, неплатежеспособности и т.д.

Менее определенным является разграничение между статистикой и экономическим анализом. Основным отличием статистики является то, что она изучает массовые явления, т.е. национальную экономику в целом, ее отдельные отрасли, группы предприятий, группы населения. С помощью статистики осуществляются макроэкономические исследования. Экономический анализ в большей степени направлен на изучение микроэкономики конкретных объектов - отдельных коммерческих организаций.

Экономический анализ как наука представляет собой систему специальных знаний, связанную:

с исследованием экономических процессов, складывающихся под воздействием объективных экономических законов и факторов субъективного порядка;

научным обоснованием бизнес-планов и объективной оценкой их выполнения;

выявлением положительных и отрицательных факторов и количественным измерением их воздействия на результативный показатель;

раскрытием тенденций и пропорций хозяйственного развития и определением неиспользованных внутрихозяйственных резервов;

обобщением опыта отраслевых лидеров и принятием оптимальных управленческих решений.

Содержание экономического анализа определяется теми задачами, которые он решает в системе других прикладных экономических наук:

1) изучение характера действия экономических законов, установление закономерностей и тенденций экономического развития в условиях конкретной коммерческой организации;

2) научное обоснование текущих и перспективных бизнес-планов, обеспечение их реальности и оптимальности. Без глубокого экономического анализа результатов деятельности фирмы за прошлые годы (три -- пять лет) и обоснованных прогнозов на перспективу, а также выявления имевших место недостатков и ошибок нельзя разработать научно обоснованный бизнес-план, выбрать оптимальный вариант управленческого решения;

3) контроль за выполнением бизнес-планов и управленческих решений, экономным использованием производственных и финансовых ресурсов. Ряд экономистов отрицают эту функцию экономического анализа, приписывая ее исключительно бухгалтерскому учету. Безусловно, бухгалтерский учет выполняет контрольные функции в момент регистрации, обобщения и систематизации информации о хозяйственных операциях и процессах. Однако это не исключает контроля и при осуществлении экономического анализа, который проводится не только с целью констатации фактов, но и с целью выявления недостатков и ошибок для оперативного воздействия на управляемый объект;

4) оценка результатов деятельности коммерческой организации по выполнению бизнес-планов, достигнутому уровню развития, использованию имеющихся возможностей. Объективная оценка способствует росту производства и сбыта, повышению их эффективности;

5) поиск скрытых внутренних неиспользованных резервов повышения эффективности производственной, хозяйственной и финансовой деятельности на основе изучения опыта отраслевых лидеров и достижений науки и практики;

6) разработка мероприятий по использованию внутренних резервов, устранению влияния отрицательных факторов.

Задача № 1

На основании данных проанализировать динамику показателей платежеспособности организации, сравнить их с нормативными значениями. Сделать выводы.

Решение:

Коэффициент абсолютной ликвидности (КАЛ) рассчитывается как отношение величины наиболее ликвидных активов к наиболее срочным обязательствам:

КАЛ = А1 / П1

- на начало года 834/8744 = 0,095

- на конец года 1272/11724 = 0,108

Коэффициент быстрой (критической ликвидности) (КБЛ) - промежуточный коэффициент покрытия - определяется как отношение суммы наиболее ликвидных и быстро реализуемых активов к краткосрочным обязательствам и отражает прогнозируемые платежные возможности организации:

ККЛ = (А1 + А2) / (П1 + П2)

- на начало года (834 +4683)/(8744+2600) = 0,486

- на конец года (1272+7032)/(11724+4200) = 0,521

Коэффициент текущей ликвидности (КТЛ) - коэффициент покрытия - определяется как отношение суммы наиболее ликвидных, быстро реализуемых и медленно реализуемых активов к величине краткосрочных обязательств:

КТЛ=(А1+А2+А3)/(П1+П2+П3)

- на начало года (834 +4683+6281)/(8744+2600) = 1,04

- на конец года (1272+7032+9537)/(11724+4200+600) = 1,08

Все произведенные расчеты занесем в таблицу

Показатели ликвидности ООО «Победа»

Показатель	Критерии оптимальности (рекомендуемое значение)	Фактическое значение	Отклонение в фактическом значении (п. 5 - п. 4)
		На начало года	На конец года
2	3	4	5	6
Коэффициент абсолютной ликвидности, Кал	0,2 ? Кал ? 0,5	0,095	0,108	+0,013
Коэффициент быстрой (критической) ликвидности, Кбл	0,8 ? Кбл ? 1	0,486	0,521	+0,035
Коэффициент текущей ликвидности, Ктл	1 ? Ктл ? 2	1,04	1,08	+0,04

За анализируемый период коэффициент абсолютной ликвидности увеличился на 0,013, но, несмотря на это показатель находится ниже границы критерия оптимальности.

В анализируемом периоде коэффициент быстрой ликвидности увеличился с 0,486 до 0,521, т.е. на 0,035. При этом указанный коэффициент и на начало периода, и в конце периода ниже границы критериев оптимальности. И в начале анализируемого периода, и в его конце предприятие было неплатежеспособным в период, равный средней продолжительности одного оборота дебиторской задолженности. Предприятие было не в состоянии полностью погасить текущие обязательства даже при своевременном выполнении обязательств дебиторами.

В анализируемом периоде коэффициент текущей ликвидности вырос с 1,04 до 1,08, т.е. на 0,04. При этом только указанный коэффициент и на начало периода, и в конце периода находится в границах критерия оптимальности. И в начале анализируемого периода, и в его конце предприятие было платежеспособным в период, равный средней продолжительности одного оборота всех оборотных средств. Предприятие было в состоянии полностью погасить текущие обязательства даже при несвоевременном выполнении обязательств дебиторами (не продавая для этого материальные оборотные средства).

Таким образом, анализируя данные коэффициенты за отчетный период можно сделать вывод о том, что предприятие не является высоко ликвидным и платежеспособным.

Задача № 2

платежеспособность актив пассив экономический

На основании данных сгруппировать активы организации по степени ликвидности, а пассивы - по срочности погашения. Оценить ликвидность бухгалтерского баланса, а так же текущую и перспективную платежеспособность организации. Сделать выводы.

Решение:

Сгруппируем активы организации по степени ликвидности, а пассивы - по срочности погашения

Сравнительная таблица для расчета показателей ликвидности



Актив	На начало периода, тыс.руб.	На конец периода, тыс.руб.	Пассив	На начало периода, тыс.руб.	На конец периода, тыс.руб.
1.Наиболее ликвидные активы, А1	834	1272	1.Наиболее срочные обязательства, П1	8744	11724
2.Быстро реализуемые активы, А2	4683	7032	2.Краткосрочные обязательства, П2	2600	4200
3.Медленно реализуемые активы, А3	6281	9537	3.Долгосрочные обязательства, П3	-	600
4.Трудно реализуемые активы, А4	13519	18784	4.Постоянные пассивы, П4	13973	20101
БАЛАНС	25317	36625	БАЛАНС	25317	36625

В российском бухгалтерском балансе активы предприятия расположены в порядке убывания ликвидности. Их можно разделить на следующие группы:

А1. Высоколиквидные активы (денежные средства и краткосрочные финансовые вложения)

А2. Быстрореализуемые активы (краткосрочная дебиторская задолженность, т.е. задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

А3. Медленно реализуемые активы (прочие, не упомянутые выше, оборотные активы)

А4. Труднореализуемые активы (все внеоборотные активы)

Пассивы баланса по степени возрастания сроков погашения обязательств группируются следующим образом:

П1. Наиболее срочные обязательства (привлеченные средства, к которым относится текущая кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками, персоналом, бюджетом и т.п.)

П2. Среднесрочные обязательства (краткосрочные кредиты и займы, резервы предстоящих расходов, прочие краткосрочные обязательства)

П3. Долгосрочные обязательства (раздела IV баланса "Долгосрочные пассивы")

П4. Постоянные пассивы (собственный капитал организации).

Сопоставление наиболее ликвидных средств и быстрореализуемых активов с наиболее срочными обязательствами и краткосрочными пассивами позволяет выявить текущую ликвидность и текущую платежеспособность. Положение анализируемого предприятия на ближайшее время затруднительно, для погашения краткосрочных долгов следует привлечь медленно реализуемые активы.

- на начало года А1+А2< П1+П2

- на конец года А1+А2< П1+П2

ООО «Победа» на начало и конец года является неликвидным.

Перспективную ликвидность можно определить, сравнив медленнореализуемые активы с долгосрочными пассивами, т. е. будущими поступлениями и платежами.

- на начало года А3> П3

- на конец года А3> П3

На перспективу предприятие является платежеспособным.

Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются условия:

А1>П1

А2>П2

А3>П3

А4<П4.



- на начало года

А1<П1

А2>П2

А3>П3

А4<П4

- на начало года

А1<П1

А2>П2

А3>П3

А4<П4

И на начало, и на конец года не выполнятся первое неравенство.

Задача № 3

На основании данных таблицы определить тип финансовой устойчивости организации на основе абсолютных показателей финансовой устойчивости на начало и конец отчетного периода. Сделать выводы.

Решение:

Для характеристики источников формирования запасов используется несколько показателей, которые отражают различные виды источников:

1. Наличие собственных оборотных средств (СОС). В формализованном виде наличие оборотных средств можно записать.

СОС = IрП - IрА,

где IрП - I раздел пассива баланса (капитал и резервы)

IрА - I раздел актива баланса (внеоборотные активы)

- на начало года 13 973 - 13 519 = 454 тыс. руб.

- на конец года 20 101 - 18 784 = 1 317 тыс. руб.

2. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат (СД) или функционирующий капитал, определяемый путем увеличения предыдущего показателя на сумму долгосрочных обязательств.

- на начало года 454 + 0 = 454 тыс. руб.

- на конец года 1 317 + 600 = 1 917 тыс. руб.

3. Общая величина основных источников формирования запасов и затрат (ОИ), определяемая путем увеличения предыдущего показателя на сумму краткосрочных кредитов банков:

- на начало года 454 + 2 600 = 3 054 тыс. руб.

- на конец года 1 917 + 4 200 = 6 117 тыс. руб.

Трем показателям наличия источников формирования запасов соответствуют три показателя обеспеченности запасов источниками их формирования:

1. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств:

Фсос = СОС - Запасы

- на начало года 454 - 6 160 = - 5 706 тыс. руб.

- на конец года 1 317 - 9 394 = - 8 077 тыс. руб.

2. Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных источников формирования запасов: Фсд = СД - 3

- на начало года 454 - 6 160 = - 5 706 тыс. руб.

- на конец года 1 917 - 9 394 = - 7 477 тыс. руб.

3. Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов: Фои = ОИ - 3

- на начало года 3 054 - 6 160 = - 3 106 тыс. руб.

- на конец года 6 117 - 9 394 = - 3 277 тыс. руб.

С помощью данных показателей можно определить трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации. Выделяют четыре типа финансовых ситуаций:

1. Абсолютная финансовая устойчивость отвечает следующим условиям:

ФС > 0; ФД > 0; ФО > 0.

Трехкомпонентный показатель равен: S=(1; 1; 1).

2. Нормальная финансовая устойчивость гарантирует платежеспособность предприятия:

ФС< 0; ФД > 0; ФО > 0.

Трехкомпонентный показатель равен: S=(0; 1; 1).

3. Неустойчивое финансовое состояние, сопряженное с нарушением платежеспособности предприятия. При данном типе финансовой ситуации сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств:

ФС< 0; ФД< 0; ФО > 0.

Трехкомпонентный показатель равен: S=(0; 0; 1).

4. Кризисное финансовое состояние, при котором предприятие полностью зависит от заемных источников финансирования. Собственного капитала, долго- и краткосрочных кредитов и займов не хватает для финансирования материально-производственных запасов. Пополнение запасов осуществляется за счет средств, образующихся в результате погашения кредиторской задолженности:

ФС< 0; ФД< 0; ФО < 0.

Трехкомпонентный показатель равен: S=(0; 0; 0).

В нашем случае наблюдается и на начало, и на конец года наблюдается кризисное финансовое состояние.



Список использованной литературы

1. Вахрушина, М.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие / М.В. Вахрушина; М.: Вузовский учебник, 2009. 463 с.

2. Гиляровская, Л.Т. Экономический анализ: учебник / Л.Т. Гиляровская; М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. 615 с.

3. Любушин, Н.П. Анализ финансового состояния организации: учеб. пособие / Н.П. Любушин; М.: Эксмо, 2010. 256 с.

4. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия/ Г.В. Савицкая; М.: ИНФРА-М, 2014. 336 с.

Размещено на Allbest.ru