Теория анализа хозяйственной деятельности
Методы финансово-хозяйственной деятельности предприятия как важная часть, основ принятия решений на микроэкономическом уровне. Непрерывный процесс привлечения ресурсов. Прямой факторный анализ исследования. Моделирование взаимосвязей результатов.
Рубрика | Экономика и экономическая теория |
Вид | реферат |
Язык | русский |
Дата добавления | 12.08.2014 |
Размер файла | 20,9 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Содержание
Факторный индексный анализ. Методика и проблемы
1. Понятие, типы и задачи факторного анализа
2. Измерение влияния факторов в индексном анализе
Список литературы
Факторный индексный анализ. Методика и проблемы
1. Понятие, типы и задачи факторного анализа
Анализ финансово-хозяйственной деятельности (АФХД) предприятия является важной частью, а по сути, основой принятия решений на микроэкономическом уровне, т.е. на уровне субъектов хозяйствования. Финансово-хозяйственную деятельность предприятия можно представить как непрерывный процесс привлечения разного рода ресурсов, объединения их в процессе производства для получения некоторого финансового результата. Функционирование любой социально-экономической системы осуществляется в условиях сложного взаимодействия комплекса факторов внутреннего и внешнего порядка. Все эти факторы находятся во взаимосвязи и взаимной обусловленности. финансовый хозяйственный ресурс
Связью экономических явлений называется совместное изменение двух или более явлений. Среди многих форм связей между явлениями важную роль играет причинная, сущность которой состоит в порождении одного явления другим. Признаки, характеризующие причину (условия), называются факторными (независимыми, экзогенными). Признаки, характеризующие следствие, называются результативными (результатными, зависимыми). Каждый результативный показатель зависит от многочисленных и разнообразных факторов. Отсюда важным методологическим вопросом в анализе хозяйственной деятельности является изучение и измерение влияния факторов на величину исследуемых экономических показателей.
Под факторным анализом понимается методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей. Различают несколько типов факторного анализа. Один из них - детерминированный факторный анализ.
Детерминированный факторный анализ представляет собой методику исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер, т.е. когда результативный показатель представлен в виде произведения, частного или алгебраической суммы факторов. В детерминированном факторном анализе используются несколько способов для определения величины влияния отдельных факторов на прирост результативных показателей. Один из них - индексный.
При прямом факторном анализе исследование ведется дедуктивным способом - от общего к частному. Обратный факторный анализ осуществляет исследование причинно-следственных связей способом логичной индукции - от частных, отдельных факторов к обобщающим.
Факторный анализ может быть одноступенчатым и многоступенчатым. Первый тип используется для исследования только одного уровня (одной ступени) подчинения без их детализации на составные части. Например,
ВП = ЧР х ГВ, где
ВП - объем валовой продукции,
ЧР - численность рабочих,
ГВ - среднегодовая выработка.
При многоступенчатом факторном анализе проводится детализация факторов на составные элементы с целью изучения их поведения. Например, годовую выработку можно представить в виде произведения
ГВ = Д х ДВ, где
Д - количество отработанных дней одним рабочим за год,
ДВ - среднедневная выработка продукции одним рабочим.
Тогда формула объема валовой продукции приобретет следующий вид:
ВП = ЧР х Д х ДВ.
Детализация факторов может быть продолжена и дальше. В данном случае изучается влияние факторов различных уровней соподчиненности.
Необходимо различать также статистический и динамический факторный анализ. Первый вид принимается при изучении влияния факторов на результативные показатели на соответствующую дату. Другой вид представляет собой методику исследования причинно-следственных связей в динамике.
И наконец, факторный анализ может быть ретроспективным, который изучает причины прироста результативных показателей за прошлые годы, и перспективным, который исследует поведение факторов и результативных показателей в перспективе.
Основными задачами факторного анализа являются следующие:
· Отбор факторов, определяющих исследуемые результативные показатели.
· Классификация и систематизация факторов с целью обеспечения комплексного и системного подхода к исследованию их влияния на результаты хозяйственной деятельности.
· Определение формы зависимости между факторами и результативным показателем.
· Моделирование взаимосвязей между результативным и факторными показателями.
· Расчет влияния факторов и оценка роли каждого из них в изменении величины результативного показателя.
· Работа с факторной моделью (практическое ее использование для управления экономическими процессами).
2. Измерение влияния факторов в индексном анализе
Индекс - это статистический показатель, представляющий собой отношение двух состояний какого-либо признака. С помощью индексов проводятся сравнения с планом, в динамике, в пространстве. Индекс называется простым (синонимы: частный, индивидуальный), если исследуемый признак берется без учета связи его с другими признаками изучаемых явлений. Простой индекс имеет вид:
i = Р1 / Ро, где
Р1 и Ро - сравниваемые состояния признака.
Индекс называется аналитическим (синонимы: общий, агрегатный), если исследуемый признак берется не изолированно, а в связи с другими признаками. Аналитический индекс всегда состоит из двух компонент: индексируемый признак р (тот, динамика которого исследуется) и весовой признак q. С помощью признаков-весов измеряется динамика сложного экономического явления, отдельные элементы которого несоизмеримы. Простые и аналитические индексы дополняют друг друга.
1р= р1 q1 / р0 q1 или Iр = р0q1 / р0 q0 , где
q1 или q0 - весовой признак.
С помощью индексов в анализе финансово-хозяйственной деятельности решаются следующие основные задачи:
- оценка изменения уровня явления (или относительного изменения показателя);
- выявление роли отдельных факторов в изменении результативного признака; .
- оценка влияния изменения структуры совокупности на динамику.
Центральной проблемой при построении аналитических индексов является проблема взвешивания. Решая ее, аналитику необходимо сначала выбрать сам весовой признак, а затем - период, на уровне которого берется признак-вес.
Первая из этих задач решается довольно легко путем отыскания системы связанных признаков, произведение которых дает экономически понятный показатель (например, Т = Ч * В, где Т-товарооборот, Ч-численность работающих, В-выработка на одного работающего). Что касается второй задачи, то научного обоснования выбора периода весов не существует, в каждом конкретном случае аналитик делает это исходя из задач анализа. Индексы, взвешенные на базовые или отчетные значения, имеют разный вид и по-разному могут интерпретироваться.
Признак, непосредственно относящийся к изучаемому явлению и характеризующий его количественную сторону, называется первичным или количественным. Первичные признаки объемные, их можно суммировать. Примерами таких признаков являются численность работающих на предприятии (Ч), величина основных средств (ОС) и т.д.
Признаки, относящиеся к изучаемому явлению не непосредственно, а через один или несколько других признаков и характеризующие качественную сторону изучаемого явления, называются вторичными или качественными.. Отличительными особенностями вторичных признаков является то, что это всегда относительные показатели, их нельзя непосредственно суммировать в пространстве (исключение - суммирование при расчете некоторых статистик, например, коэффициентов регрессии, корреляции и др., когда экономическая природа показателя не принимается во внимание). В качестве примера можно привести показатели средней заработной платы, рентабельности и т.п.
Существует следующее правило определения периода для признака-веса: при построении аналитических индексов по вторичным признакам рекомендуется брать веса на уровне отчетного периода, а по первичным -базисного.
Это обусловлено приоритетностью качественных показателей перед количественными: практический интерес представляет определение экономического эффекта от изменения качественного показателя, полученного в отчетном, а не в базисном периоде.
Рассмотрим основные моменты, используемые при решении задач с помощью индексного метода.
Факторный индексный метод основан на относительных показателях динамики, пространственных сравнений, выполнения плана, выражающих отношение фактического уровня анализируемого показателя в отчетном периоде к его уровню в базисном периоде (или к плановому или по другому объекту).
С помощью агрегатных индексов можно выявить влияние различных факторов на изменение уровня результативных показателей в мультипликативных и кратных моделях.
Он отражает изменение фактического объема товарной продукции (q) и цен (р) и равен произведению этих индексов.
Iтп = Iq х Ip.
Рассмотрим еще один пример применения факторного индексного метода. Данный способ основывается на методе элиминирования. Элиминировать - значит устранить, отклонить, исключить воздействие всех факторов на величину результативного показателя, кроме одного. Этот метод исходит из того, что все факторы изменяются независимо друг от друга: сначала изменяется один, а все другие остаются без изменения, потом изменяются два, затем три и т.д., при неизменности остальных. Это позволяет определить влияние каждого фактора на величину исследуемого показателя в отдельности.
Порядок применения этого способа рассмотрим на следующем примере (табл.1).
Таблица 1 Данные для факторного анализа объема валовой продукции
Показатель |
Усл. обозначение |
План |
Факт |
+, - |
Выполнение плана, % |
|
Валовая продукция, млн.руб. |
ВП |
160000 |
240000 |
+80000 |
150 |
|
Среднегодовая численность рабочих, чел. |
ЧР |
1000 |
1200 |
+200 |
120 |
|
Среднегодовая выработка одного рабочего, млн.руб. |
ГВ |
160 |
200 |
+40 |
125 |
В нашем примере объем валовой продукции можно представить в виде произведения численности рабочих и их среднегодовой выработки. Следовательно, индекс валовой продукции Iвп будет равен произведению индекса численности рабочих Iчр и индекса среднегодовой выработки Iгв :
ЧРф х ГВф 1200 х 200 240000
Iвп = ------------------ = ---------------- = ------------- = 1,5;
ЧРпл х ГВпл 1000 х 160 160000
ЧРф х ГВпл 1200 х 160 192000
Iчр = ------------------ = ---------------- = ------------- = 1,2;
ЧРпл х ГВпл 1000 х 160 160000
ЧРф х ГВф 1200 х 200 240000
Iгв = ------------------ = ---------------- = ------------- = 1,25;
ЧРф х ГВпл 1200 х 160 192000
Iвп = Iчр х Iгв = 1,2 х 1,25 = 1,5.
Если из числителя вышеприведенных формул вычесть знаменатель, то получим абсолютные приросты валовой продукции в целом и за счет каждого фактора в отдельности (табл.2).
Таблица 2 Результаты факторного анализа валовой продукции
Пока-затель |
Численность рабочих |
Годовая выработка, млн.руб. |
Валовая продукция, млн.руб. |
Отклонение от плана валовой продукции, млрд.руб. |
|||||||
план |
факт |
план |
факт |
план |
усл. |
факт |
всего |
в том числе за счет |
|||
ЧР |
ГВ |
||||||||||
Цех 1 Цех2 И т.д. |
200 370 |
220 400 |
180 150 |
210 165 |
36 55,5 |
39,6 60,0 |
46,2 66,0 |
+10,2 +10,5 |
+3,6 +4,5 |
+6,6 +6,0 |
|
Всего |
1000 |
1200 |
160 |
200 |
160 |
192 |
240 |
+80 |
+32 |
+48 |
В многофакторных моделях следует сначала упорядочить факторы по принципу первичности и вторичности, а затем последовательно заменять их.
Мы привели здесь лишь самые общие формулировки аналитических задач, решаемых с помощью индексного метода. На самом же деле этот метод является одним из самых мощных, информативных и распространенных инструментов экономического анализа во всех его аспектах: от анализа деятельности отдельных хозяйствующих единиц до макроэкономических исследований национальных экономик.
Литература
1. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. - М.: Финансы и статистика, 1996.
2. Глинский В.В., Ионин В.Г. Статистический анализ. Учебное пособие. - М.: Филинъ, 1998.
3. Елисеева И.И., Юзбашев М.М. Общая теория статистики. - М.: Финансы и статистика, 1999.
4. Казинец Л. С. Измерение структурных сдвигов в экономике. - М.: Экономика, 1969.
5. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебник. - М.: ПБОЮЛ Гриженко Е.М., 2000.
6. Популярный экономико-статистический словарь-справочник / Под ред. И. И. Елисеевой. - М.: Финансы и статистика, 1993.
7. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - минск: ООО «Новое знание», 2000.
8. Сивцов В.Н. Статистика промышленности. - М.: Финансы и статистика, 1981.
9. Теория статистики. Учебник/ Под ред. Р.А.Шмоловой. - М.: Финансы и статистика, 1998.
10. Экономический анализ: ситуации, тесты, примеры, задачи, выбор оптимальных решений, финансовое прогнозирование / Под ред. М.И.Баканова, А.Д.Шеремета. - М.: Финансы и статистика, 2000.
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Анализ финансово-хозяйственной деятельности деревообрабатывающего предприятия "ИП Серов С.Ф." как основа принятия решений на микроэкономическом уровне. Анализ выпуска и реализации продукции на протяжении пяти лет. Сравнение динамики показателей.
дипломная работа [1,8 M], добавлен 09.06.2010Методические основы анализа финансово-хозяйственной деятельности. Анализ состава, структуры, динамики доходов и расходов ООО "Прометей". Факторный анализ прибыли от реализации продукции. Пути и методы повышения эффективности деятельности предприятия.
дипломная работа [1,1 M], добавлен 18.04.2012Методы и приемы анализа финансово-хозяйственной деятельности. Анализ экономических показателей предприятия. Выявление резервов более эффективного использования ресурсов и разработка мероприятий по улучшению финансового состояния и финансовых результатов.
курсовая работа [987,4 K], добавлен 02.03.2014Выявление экономической сущности прибыли в рыночной экономике. Проведение анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере СПК "Заря". Выработка предложений по оптимизации финансовых результатов деятельности указанного предприятия.
курсовая работа [277,2 K], добавлен 12.10.2010Факторный анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Финансовый анализ на основе данных бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. Анализ управленческих решений на базе релевантного подхода и портфельного анализа.
курсовая работа [182,7 K], добавлен 05.12.2009Содержание анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятий. Анализ финансово-хозяйственной деятельности на примере ЗАО "Акводак". Разработка программы совершенствования финансово-хозяйственной деятельности. Прогнозирование результатов.
курсовая работа [77,9 K], добавлен 21.12.2008Повышение эффективности работы предприятия на основе изучения его деятельности и обобщения результатов как основная цель анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности. Контроль за выполнением планов и управленческих решений ОАО "АвтоВАЗ".
дипломная работа [789,1 K], добавлен 06.05.2014Экономический анализ как функция управления, обеспечивающая научность принятия решений. Приемы и методы анализа хозяйственной деятельности. Факторный анализ себестоимости. Операционный и финансовый леверидж. Прогнозирование потенциального банкротства.
шпаргалка [306,5 K], добавлен 13.04.2010Оценка факторов изменения ликвидности баланса и платежеспособности предприятия. Сущность и методика анализа финансовых результатов деятельности предприятия. Факторный анализ финансовых результатов деятельности предприятия. Динамика показателей прибыли.
курсовая работа [880,0 K], добавлен 12.11.2022Цели, методика и информационная база анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере ООО Казакова С.И. Имущественное и финансовое положение. Разработка мероприятий по повышению эффективности финансово-хозяйственной деятельности.
дипломная работа [521,5 K], добавлен 14.06.2012