Анализ эффективности использования оборотных средств ООО "Самарский хлебозавод №2"

Размещено на http://www.allbest.ru

Размещено на http://www.allbest.ru

Введение

Каждое предприятие, начиная свою деятельность, должно располагать определённой денежной суммой. Оборотные средства предприятий призваны обеспечивать непрерывное их движение на всех стадиях кругооборота с тем, чтобы удовлетворять потребности производства в денежных и материальных ресурсах, обеспечивать своевременность и полноту расчетов, повышать эффективность использования оборотных средств.

Проблема эффективного хозяйствования предприятий включает лучшее использование их фондов, и в первую очередь - оборотных средств. Наличие у предприятия достаточных оборотных средств является необходимой предпосылкой для его нормального функционирования в условиях рыночной экономики.

Оборотные средства являются одной из составных частей имущества предприятия. Состояние и эффективность их использования -- одно из главных условий успешной деятельности предприятия. Развитие рыночных отношений определяет новые условия их организации. Высокая инфляция, неплатежи и другие кризисные явления вынуждают предприятия изменять свою политику по отношению к оборотным средствам, искать новые источники пополнения, изучать проблему эффективности их использования.

Важно также уметь правильно управлять оборотными средствами, разрабатывать и внедрять мероприятия, способствующие снижению материалоемкости продукции и ускорению оборачиваемости оборотных средств. В результате ускорения оборачиваемости оборотных средств происходит их высвобождение, что дает целый ряд положительных эффектов.

Предприятие в случае эффективного управления своими и чужими оборотными средствами может добиться рационального экономического положения, сбалансированного по ликвидности и доходности.

Актуальность курсовой работы состоит в том, что оборотные средства являются одной из составных частей имущества предприятия. Состояние и эффективность их использования - одно из главных условий успешной деятельности предприятия. Развитие рыночных отношений определяет новые условия их организации. Высокая инфляция, неплатежи и другие кризисные явления вынуждают предприятия изменять свою политику по отношению к оборотным средствам, искать новые источники пополнения, изучать проблему эффективности их использования.

В данной курсовой работе дается понятие оборотных средств, их структура, состав, значение в деятельности предприятия, методы повышения эффективного использования.

Целью курсовой работы является анализ эффективности использования оборотных средств предприятия.

Исходя из поставленной цели определен круг задач:

1. Рассмотреть экономическое значение и роль оборотных средств в повышении эффективности производства;

2. Проанализировать состояние оборотных средств на примере конкретного предприятия;

3. Сделать выводы на основе анализа и предложить рекомендации по решению выявленных проблем.

Предмет исследования - процесс анализа и оценки условий использования оборотных средств предприятия.

Объект исследования - оборотные средства предприятия ООО «Самарский хлебозавод №2».

1. Экономическое значение и роль оборотных средств в повышении эффективности производства

1.1 Значение, цели и задачи оборотных средств

В условиях рыночных отношений оборотный капитал приобретает особо важное значение. Ведь он представляет собой часть производительного капитала, которая переносит свою стоимость на вновь созданный продукт полностью и возвращается к предпринимателю в денежной форме в конце каждого кругооборота капитала. Таким образом, оборотный капитал являются важным критерием в определении прибыли предприятия.

Оборотный капитал - это средства, обслуживающие процесс деятельности, участвующие одновременно и в процессе производства, и в процессе реализации продукции. В обеспечении непрерывности и ритмичности процесса производства и обращения заключается основное назначение оборотного капитала предприятия.

Капитал, как средство производства делится на средства и предметы труда, которые участвуют в создании продукции и услуг, но различаются по их функциям в процессе производства. Средства труда составляют вещественное содержание основных производственных фондов, т.е. основного капитала, предметы труда - оборотных производственных фондов, т.е. оборотного капитала. Независимо от того, разделяется ли капитал предприятия на собственный, заемный. Основной или оборотный, постоянный или переменный, он находится в процессе непрерывного движения, принимая лишь различные формы зависимости от конкретной стадии кругооборота.

Особенностью оборотных средств является то, что он не расходуется, не потребляется, а авансируется в различные виды текущих затрат хозяйствующего субъекта. Целью авансирования является создание необходимых материальных запасов, заделов незавершенного производства, готовой продукции и условий для ее реализации.

Авансирование означает, что использованные денежные средства возвращаются предприятию после завершения каждого производственного цикла или кругооборота, включающего: производство продукции - ее реализацию - получение выручки от реализации продукции. Именно из выручки от реализации происходит возмещение авансированного капитала и его возвращение к исходной величине.

Таким образом, оборотный капитал, предназначенный для обеспечения непрерывности процесса производства и реализации продукции, может быть охарактеризован как совокупность денежных средств, авансированных для создания и использования оборотных производственных фондов и фондов обращения.

По функциональному назначению, или роли в процессе производства и обращения, оборотный капитал предприятия подразделяется на оборотные производственные фонды и фонды обращения. Исходя из этого деления оборотный капитал можно охарактеризовать как средства, вложенные в оборотные производственные фонды и фонды обращения и совершающие непрерывный кругооборот в процессе хозяйственной деятельности.

Оборотные производственные фонды предприятий состоят из трех частей:

- производственные запасы - это предметы труда, необходимые для начала производственного процесса, состоящие из сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, горючего, запасных частей и комплектующих изделий;

- незавершенное производство (предметы труда, вступившие в производственный процесс: материалы, детали, узлы и изделия) и полуфабрикаты собственного изготовления;

- расходы будущих периодов - это невещественные элементы оборотных производственных фондов, включающие затраты на подготовку и освоение новой продукции.

Наряду с перечисленными вещественными элементами, задействованными в производственных запасах или в незавершенной продукции, оборотные производственные фонды представлены также расходами будущих периодов, необходимыми для создания заделов, установки нового оборудования и т.п.

Таким образом, оборотные производственные фонды обслуживают сферу производства, полностью переносят свою стоимость на вновь созданный продукт, при этом изменяют свою первоначальную форму. И все это - в течение одного производственного цикла или кругооборота.

Другой элемент оборотных средств - фонды обращения. Они непосредственно не участвуют в процессе производства. Их назначение обеспечении ресурсами процесса обращения, в обслуживании кругооборота средств предприятия и достижении единства производства и обращения. Фонды обращения включают: готовую продукцию на складах, товары в пути, денежные средства и средства в расчетах с потребителями продукции, в частности, дебиторскую задолженность.

Объединение оборотных производственных фондов и фондов обращения в единую категорию - оборотные средства обусловлено тем, что, во-первых, процесс воспроизводства - это единство процесса производства и процесса реализации продукции. Элементы оборотного капитала непрерывно переходят из сферы производства в сферу обращения и вновь возвращаются в производство. Во-вторых, элементы оборотных фондов и фондов обращения имеют одинаковый характер движения, кругооборота, составляющего непрерывный процесс.

1.2 Нормирование оборотных средств

Нормирование оборотных средств -- основа рационального использования хозяйственных средств предприятия. Оно заключается в разработке обоснованных норм и нормативов их расходования, необходимых для создания постоянных минимальных запасов для бесперебойной работы предприятия.

Нормирование оборотных средств является объектом внутрифирменного планирования, одним из ключевых направлений управления формированием и использованием оборотного капитала. Посредством нормирования финансовые службы предприятия определяют потребность в собственных оборотных средствах в минимальном, но достаточном объеме, обеспечивающем выполнение запланированных заданий.

По степени планирования оборотные средства подразделяются на:

1. нормируемые,

2. ненормируемые.

К нормируемым относятся оборотные средства в производственных запасах. К ненормируемым оборотным средствам относятся: денежные средства, отгруженные товары и сданные работы, все виды дебиторской задолженности и др.

На практике применяют три основных метода нормирования оборотных средств:

- аналитический,

- коэффициентный,

- метод прямого счета.

Использование того или иного метода нормирования зависит от таких факторов, как доступность сравнительных данных предыдущих периодов, трудоемкость расчетов, специфика бизнеса.

Аналитический метод использует фактические данные о величине оборотных средств за какой-то период. При этом уточняются излишние и ненужные запасы, вносятся поправки на изменение условий производства и снабжения. Уточненный результат этих расчетов и считается нормативом оборотных средств на планируемый период. Этот метод используется в тех случаях, когда не предполагаются существенные изменения в условиях работы предприятия и средства, вложенные в материальные ценности и запасы, имеют большой удельный вес.

Коэффициентный метод состоит в том, что нормативы на планируемый период рассчитываются путем внесения поправок (с помощью коэффициентов) в нормативы предшествующего периода. Коэффициенты учитывают изменение объемов производства, оборачиваемость оборотных средств, ассортиментные сдвиги и другие факторы.

Метод прямого счета состоит в том, что рассчитываются суммы оборотных средств по каждому конкретному виду товарно-материальных ценностей, затем они складываются, и в результате определяется норматив по каждому элементу нормируемых оборотных средств. Общий норматив представляет сумму нормативов по всем элементам. Этот метод является наиболее точным, обоснованным, но вместе с тем довольно трудоемким.

При нормировании оборотных средств необходимо установить нормы запаса по отдельным видам нормируемых материалов, определить нормативы по каждому элементу оборотных средств и рассчитать совокупный норматив по нормируемым оборотным средствам.

Нормирование прямым счетом используется в случае, если можно определить продолжительность выполнения бизнес-процессов, входящих в операционный цикл компании. Как правило, такой подход неприменим для компаний с позаказным типом производства, при выходе на новые рынки сбыта.

Правильно рассчитанный норматив оборотных средств создает условия для целевого и экономного использования финансовых ресурсов, способствует уменьшению запасов в производстве и обращении, успешному осуществлению хозяйственной деятельности, повышению рентабельности и укреплению финансового состояния предприятия.

Общий норматив оборотных средств или совокупная потребность в оборотных средствах предприятия определяется как сумма частных нормативов, рассчитанных по отдельным элементам оборотных средств:

,

где: Но -- общий норматив оборотных средств; Н -- норматив оборотных средств по конкретному элементу.

По большинству элементов оборотных средств частный норматив определяется по формуле:

где: Зр -- однодневный расход материальных ресурсов; Нд -- норма запаса в днях для данного элемента оборотных средств.

Таким образом, нормирование оборотных средств -- необходимое условие определения минимально достаточного объема средств, обеспечивающих эффективную работу компании в целом. Главная задача нормирования состоит в определении экономически обоснованной величины оборотных средств в минимальном размере, обеспечивающем бесперебойное финансирование плановых затрат на производство и продажу продукции, а также осуществление расчетов в установленные сроки.

1.3 Источники формирования оборотных средств

Одним из важнейших принципов организации оборотных средств является деление их по источникам формирования. Все источники финансирования оборотных средств подразделяются на собственные и приравненные к ним средства, заемные, привлеченные и прочие источники.

Собственные средства играют главную роль в организации кругооборота фондов, так как предприятия, работающие на основе коммерческого расчета, должны обладать определенной имущественной и оперативной самостоятельностью с тем, чтобы работать рентабельно и нести ответственность за принимаемые решения.

Формирование оборотных средств происходит в момент организации предприятия, когда создается его уставный фонд. Источником формирования в этом случае служат инвестиционные средства учредителей предприятия.

Для сокращения общей потребности предприятия в оборотных средствах, а также стимулирования их эффективного использования целесообразно привлечение заемных средств. Заемные средства представляют собой в основном краткосрочные кредиты банка, с помощью которых удовлетворяются временные дополнительные потребности предприятия в оборотных средствах.

Основными целями привлечения кредитов для формирования оборотных средств являются: кредитование сезонных запасов сырья, материалов и затрат, связанных с сезонным процессом производства; временное восполнение недостатка собственных оборотных средств; осуществление расчетов и опосредование платежного оборота.

Привлеченные источники -- это ценные бумаги, ресурсы вышестоящих организаций, ассигнования из бюджета.

Следует также выделить прочие источники формирования оборотных средств, к которым относятся средства предприятия, временно не используемые по целевому назначению (фонды, резервы и др.).

Правильное соотношение между собственными, заемными и привлеченными источниками формирования оборотных средств играет важную роль в укреплении финансового состояния предприятия.

Кроме того, в обороте предприятий постоянно находятся средства, которые приравнены к собственным, так называемые устойчивые пассивы. Устойчивые пассивы -- это средства, которые не принадлежат предприятию, но постоянно находятся в его обороте. Такие средства служат источником формирования оборотных средств в сумме их минимального остатка.

Эти средства не принадлежат предприятию и организациям, но поскольку наличие таких средств (пассивов) носит устойчивый характер, они приравниваются к собственным. Такие средства служат источником формирования оборотных средств в сумме их минимального остатка. К ним относятся: минимальная, переходящая из месяца в месяц, задолженность по оплате труда работникам предприятия, резервы на покрытие предстоящих расходов, минимальная. Переходящая задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами, средства кредиторов, полученные в качестве предоплаты за продукцию (товары, работы, услуги), средства покупателей по залогам за возвратную тару, переходящие остатки фонда потребления, задолженность по некоторым видам налогов и др.

2. Анализ состояния оборотных средств на предприятии ООО «Самарский хлебозавод №2»

2.1 Характеристика деятельности предприятия. Основные экономические показатели

ООО «Самарский хлебозавод №2» был основан в 1933 году. Основной деятельностью хлебозавода является выработка хлебобулочной и кондитерской продукции. В настоящее время на территории предприятии имеются:

- несколько хлебных цехов,

- мини-пекарня по производству сдобных булочных изделий,

- кондитерский цех по производству пряников, вафельных тортов, печенья, кексов, вафель.

Хлебозавод имеет свою фирменную торговую сеть, в которую входят 6 магазинов, 4 павильона и ряд торговых точек, находящихся в аренде.

Предприятие имеет самостоятельный баланс, свой фирменный бланк, печать с полным наименованием на русском языках, необходимые штампы, действует на принципах хозяйственного расчета.

Цель создания - дальнейшее увеличение мощности предприятия, выпуск конкурентоспособной качественной продукции, завоевание рынка сбыта.

Имущество принадлежит ООО «Самарский хлебозавод №2» на праве полного хозяйственного ведения. В состав имущества организации входят основные фонды и оборотные средства, а также иные ценности, стоимость которых отражается в самостоятельном балансе. Переданное данной организации в полное хозяйственное ведение имущество включая дивиденды, за счет прибыли образуют уставной и специальный фонды.

В целях повышения заинтересованности членов трудового коллектива хлебозавода в процессе своего развития и создания новых основных фондов, 10% прибыли остается в распоряжении завода после обязательных платежей бюджету.

ООО «Самарский хлебозавод №2» имеет право:

1) Оказывать услуги предприятиям, организациям согласно заключенных договоров.

2) Покупать, продавать другим предприятиям и организациям, сдавать гражданам в аренду, предоставлять во временное пользование здания, сооружения, транспортные средства, инвентарь и другие материальные ценности, а также списывать имеющееся на балансе имущество.

3) Передавать на договорных началах материально-денежные ресурсы другим предприятиям, организациям и гражданам, производящим продукцию или выполняющих для ООО «Самарский хлебозавод №2» работы и услуги.

Акционерное общество «Самарский хлебозавод №2» - ведущий производитель хлеба в Самаре. Войдя на рынок как небольшой производственный экспериментальный цех, предприятие сумело не только в несколько раз увеличить объем выпускаемой продукции, но и значительно расширить ассортимент.

Сегодня ООО «Самарский хлебозавод №2» производит 25 видов хлеба и 35 сортов булочных изделий. Ежедневно из цехов завода выходит более 40 тонн продукции - около половины всего потребляемого жителями города Самара.

Безупречное качество, отмеченное дипломами многих солидных выставок, и применение оригинальных рецептур выпечки хлеба выгодно выделяют ООО " Самарский хлебозавод№2" среди предприятий хлебной промышленности города.

Предприятие в плане технического перевооружения не стоит на месте, постоянно обновляя свою производственную базу. «Самарский хлебозавод №2» имеет 6 магазинов, 4 павильона и ряд торговых точек, где наиболее полно представлена продукция предприятия.

Хлебобулочные изделия акционерного общества реализуются как в городе Самара, так и в сельских районах. Их доставкой занимается специализированный фирменный транспорт «Самарский хлебозавод №2». В торговые точки изделия подвозятся до трех раз в сутки, поэтому покупатель всегда имеет возможность приобрести свежий, только что вышедший из печи хлеб.

У жителей города продукция ООО «Самарский хлебозавод №2» пользуется заслуженной популярностью, т. к. на предприятии все - от пекаря до руководителя думают, прежде всего, о покупателе, предлагая исключительно качественные и разнообразные хлебобулочные изделия.

Для нормального функционирования завода проводится анализ его деятельности, в зависимости от постоянно меняющейся конъюнктуры рынка. Это позволяет сделать завод устойчивым, прибыльным и конкурентоспособным, а также обеспечить его дальнейшее развитие.

Для всесторонней оценки эффективности деятельности предприятия используются различные показатели: товарооборот, прибыль, рентабельность, издержки обращения и производства и др.

Основные технико-экономические показатели предприятия ООО «Самарский хлебозавод №2» представлены в таблице 1.

Таблица 1. Основные экономические показатели ООО «Самарский хлебозавод №2»

Показатели	Ед. изм.	2009 г.	2010 г.	2011 г.
1. Товарная продукция	Тыс. руб.	260,4	297,1	408,2
2. Произведено продукции всего в т.ч	Тн	13546	13411,6	14219,4
Хлеб и х/бул. изделия	Тн	12780	12635,5	13375,3
Мучные кондитерские изделия	Тн	766	776,1	844,1
3. Темпы роста произ. продукции	%	102,9	100,99	106
4. Количество наименований хлеба и х/булочных изделий	Ед	48	51	56
5. Расчетная производительность в сутки	Тн	41,8	42,5	43,5
6. Фактическая производственная мощность	Тн	37,1	38	39,5
7. Использование производственной мощности	%	88	89,4	90,8
8. Среднесписочная численность	Чел	267	278	293
9. Размер среднемесячной заработной платы	Руб.	10430	11400	15100
10.Выручка от продажи товаров, продукции работ, услуг	Тыс. руб.	326155	373374	493262
11.Себестоимость проданных товаров, продукции и услуг	Тыс. руб.	291074	334441	438325
12. Прибыль от продаж	Тыс. руб.	35081	38933	54937
13. Чистая прибыль	Тыс. руб.	18763	21249	31341
14. Рентабельность	%	12	11,6	12,5

По представленным данным в таблице 1, рассматривая динамику за последние три года, по товарной продукции наблюдается постоянное увеличение. В 2010 г по сравнению с 2009 г на 36,7 тыс. руб. или 1,14 %, а в 2011 г по сравнению с 2010 г на 111,1 тыс. руб. или 1,37%, такой рост произошел в основном за счет повышения спроса не только на местных, но и на соседние рынки сбыта данной продукции. Следствием чего, возникла необходимость открытия дополнительных производственных цехов, расширения ассортимента выпускаемой продукции.

Среднесписочная численность ООО «Самарский хлебозавод №2» соответственно имеет тенденцию к увеличению, в 2010 г по сравнению с 2009 г на 11 человек или (1,03%), а в 2011г по сравнению с 2010 г на 15 человек или 1,01% за счет расширения предприятия, роста спроса на выпускаемую продукцию.

Среднегодовая выработка в 2011 г по сравнению с 2010 г. увеличилась на 807,8 тыс. руб. или на 1,06%, это говорит об эффективном использовании времени, меньше затрачивается на исправление брака (в процессе производства используется качественное оборудование), нет простоев машин.

Размер среднемесячной заработной платы с каждым годом увеличивается. В 2010 г по сравнению с 2009 годом на 970 руб. или на 1,1%, а в 2011 г по сравнению с 2010 г на 3700 руб. или на 1,33% за счет повышения уровня тарифной ставки, с учетом изменяющейся рыночной ситуации в Самаре и в целом по России, инфляции.

Себестоимость продукции увеличивается в 2010 г. по сравнению с 2009 г. на 43367 тыс. руб. или 1,15%,а в 2011 г. по сравнению с 2010 г.на 103884 тыс. руб. или на 1,31%, это говорит об увеличении затрат на производство, роста цен на продукцию и неэффективном использовании сырья и материалов. Предприятию ООО «Самарский хлебозавод №2» необходимо предпринять срочные мероприятия по снижению затрат, экономичном использовании сырья и материалов.

Прибыль ООО «Самарский хлебозавод №2» имеет тенденцию к увеличению в 2010 г по сравнению с 2009 г на 2486 тыс. руб. или 1,14%.

А в 2011 г по сравнению с 2010 г. на 10092 тыс. руб. или 1,48%, это говорит об увеличении выпуска и качества продукции, расширение рынка продаж, повышение уровня технического производства. Данное предприятие в целом работает эффективно, прибыльно, рационально, об этом свидетельствует рентабельность за 2010 год 11,6%, за 2011 год 12,5%.

2.2 Анализ оборачиваемости оборотных средств на предприятии

Наличие у коммерческой организации собственного оборотного капитала, его состав и структура, скорость оборота и эффективность использования оборотного капитала во многом предопределяют финансовое состояние предприятия и устойчивость его положения на финансовом рынке, основными показателями которых являются:

* платежеспособность, т.е. возможность погашать в срок свои долговые обязательства;

* ликвидность -- способность в любой момент совершать необходимые расходы;

* возможности дальнейшей мобилизации финансовых ресурсов.

Критерием эффективности управления оборотными средствами служит фактор времени. Чем дольше оборотные средства пребывают в одной и той же форме (денежной или товарной), тем при прочих равных условиях ниже эффективность их использования, и наоборот. Оборачиваемость оборотных средств характеризует интенсивность их использования.

Проведем анализ оборачиваемости оборотных средств на ООО «Самарский хлебозавод №2». Для анализа взяты данные за 2011 год. Прежде всего, определим долю оборотных средств в общей сумме активов.

Таблица 2. Структура активов ООО «Самарский хлебозавод №2»

Источники средств	На начало года	На конец года	Изменение за отчетный период
	сумма, тыс. руб.	%	сумма, тыс. руб.	%	суммы, тыс. руб.	%
Внеоборотные активы	1 875 900	54,088	2 627 254	50,106	751 354	-3,982
Оборотные активы	1 592 311	45,912	2 616 190	49,894	1 023 879	3,982
Итого	3 468 211	100	5 243 444	100	1 775 233	-

Анализируя таблицу 2 можно увидеть, что доли внеоборотных и оборотных активов в общей сумме активов почти одинаковы и составляют соответственно на начало года 54,088% и 45,912%, на конец года - 50,106% и 49,894%.

На конец года удельный вес оборотных активов увеличился на 3,982%, из чего можно сделать выводы: вследствие снижения доли внеоборотных активов повысилась мобильность средств, предприятие получило возможность более гибко управлять своими активами; повысилась роль оборотных средств, от количества и структуры которых благополучие предприятия зависит теперь в большей степени.

Далее необходимо дать общую оценку изменений в наличии и структуре оборотных активов по их важнейшим группам. Данные представлены в табл. 3.

Таблица 3. Анализ наличия состава и структуры оборотных активов

Вид средств	Наличие средств, тыс.руб.	Структура средств, %
	на начало года	на конец года	изменение, тыс. руб.	на начало года	на конец года	изменение, %
Запасы и затраты в том числе:	1 112 099	1 600 081	487 982	69,842	61,161	-8,681
- сырье, материалы и другие активы	55 881	128 433	72 552	5,025	8,027	3,002
- расходы на реализацию	571	548	-23	0,051	0,034	-0,017
- готовая продукция и товары для реализации	1 046 250	1 373 625	327 375	94,079	85,847	-8,232
- товары отгруженные	9 397	18 755	9 358	0,845	1,172	0,327
- расходы будущих периодов	-	78 720	78 720	-	4,920	4,920
Налоги по приобретенным активам	83 750	126 428	42 678	5,259	4,832	-0,427
Дебиторская задолженность	95 503	322 041	226 538	5,998	12,310	6,312
Денежные средства	300 959	567 640	266 681	18,901	21,697	2,796
Итого оборотные активы	1 592 311	2 616 190	1 023 879	100	100	-

По данным таблицы 3 можно сделать вывод, что основной удельный вес в структуре оборотных средств занимают запасы и затраты - 69,842% на начало года и 61,161% на конец года. А в них - готовая продукция и товары для реализации - 94,079% на начало года и 85,847% на конец года, что естественно для предприятия торговли. Удельный вес запасов и затрат уменьшился на 8,681%. Из них доля сырья, материалов и других активов увеличилась на 3,002%. В состав этой статьи входят материалы, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, топливо, запчасти. Увеличение данной статьи нерационально, так как за счет нее снижается оборачиваемость оборотных средств. Далее расходы на реализацию снизились на 0,017%. Доля товаров для реализации уменьшилась на 8,232%. Данный показатель можно объяснить увеличением товарооборота. Товары отгруженные увеличились на 0,327%, это в основном возврат тары поставщикам; увеличение показателя означает нарушение расчетной дисциплины за сданную тару, несвоевременная оплата ее поставщиком. Расходы будущих периодов увеличились на 4,92%. Это единственный невещественный элемент оборотных производственных фондов. Он включает затраты на подготовку и освоение новой продукции, новой технологии, которые производятся в данном году, но относятся на продукцию будущего года. В общем в структуре запасов и затрат наблюдается положительная тенденция: сокращение данной статьи повышает оборачиваемость оборотного капитала. Налоги по приобретенным активам снизились на 0,427%, что означает уменьшение приобретенных за год активов. Однако снижение запасов и затрат компенсировалось увеличением других статей: дебиторская задолженность увеличилась на 6,312%, что является отрицательным моментом. Дебиторская задолженность всегда отвлекает средства из оборота, препятствует их эффективному использованию. Денежные средства увеличились на 2,8%. Таким образом, сокращение запасов и затрат перетекло в основном в дебиторскую задолженность и денежные средства.

Проведем анализ дебиторской задолженности.

Таблица 4. Анализ состава и структуры дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность	На начало года	На конец года	Изменение за отчетный период
	сумма, тыс. руб.	удельный вес, %	сумма, тыс. руб.	удельный вес, %	суммы, тыс. руб.	%
Покупателей и заказчиков	34 631	36,262	192 671	59,828	158 040	23,566
Поставщиков и подрядчиков	-	-	129 317	40,156	129 317	40,156
Разных дебиторов	59 907	62,728	53	0,016	-59 854	-62,712
Прочая задолженность	965	1,010	-	-	-965	-1,010
Итого	95 503	100	322 041	100	226 538	-

Таким образом, мы видим, что произошло увеличение задолженности покупателей и заказчиков на 23,566%, что означает снижение контроля за отпуском товара по безналичному расчету, отсутствие предварительной оплаты за товар покупателями и заказчиками. Также увеличилась задолженность поставщиков и подрядчиков - на 40,156%.

Она состоит из задолженности поставщиков - это предоплата за товар (увеличение данной статьи, вероятно, произошло вследствие отсутствия контроля за товарами, по которым была произведена предоплата, задержкой отгрузки указанного товара) и задолженности подрядчиков - выданные авансы (это связано с освоением новой технологии, новых видов производств, которые требуют предоплаты за проводимые работы). Задолженность разных дебиторов уменьшилась на 62,712%. Сюда входят расчеты с организациями и лицами по исполнительным документам, расчеты по претензиям, расчеты по депонированным суммам. Прочая задолженность уменьшилась на 1,01%.

Поскольку оборачиваемость оборотных средств тесно связана с их отдачей и является одним из важнейших показателей, которые характеризуют эффективность использования средств предприятия и его деловую активность, в процессе анализа необходимо дать оценку фактически достигнутой скорости оборачиваемости средств на предприятии.

Скорость оборачиваемости оборотных средств характеризуется следующими показателями:

Коэффициентом оборачиваемости (Коб). Коэффициент оборачиваемости характеризует число кругооборотов, совершаемых оборотными средствами предприятия за определенный период (год, квартал), или показывает объем реализованной продукции, приходящийся на 1 руб. оборотных средств.

Из формулы видно, что увеличение числа оборотов ведет либо к росту выпуска продукции на 1 руб. оборотных средств, либо к тому, что на этот же объем продукции требуется затратить меньшую сумму оборотных средств.

Коб = Рп ч СО,

где Коб - коэффициент оборачиваемости оборотных средств, обороты, Рп - объем реализованной продукции, руб.; СО - средний остаток оборотных средств, руб.;

СО = (1 592 311 + 2 616 190) ч 2 = 2 104 250,5 тыс. руб.

К об = 26 494 185 ч 2 104 250,5 = 12,591 оборотов.

Таким образом, за год оборотные средства сделали 12,591 оборотов.

Чем меньше продолжительность оборота оборотных средств или больше число совершаемых ими кругооборотов при том же объеме реализованной продукции, тем меньше требуется оборотных средств, и, наоборот, чем быстрее оборотные средства совершают кругооборот, тем эффективнее они используются.

2.3 Анализ основных показателей, характеризующих уровень эффективного использования оборотных средств на предприятии

Для выявления степени влияния факторов необходимо произвести пересчет выручки от реализации продукции (работ, услуг) отчетного периода по ценам базисного периода и себестоимости фактически реализованной продукции (работ, услуг) в отчетном периоде по себестоимости также базисного периода. Пример такого пересчета приведен в табл. 5

Таблица 5. Факторы, влияющие на прибыль от продажи продукции (работ, услуг).

Показатель	2010 год	2011 год	Отклонение, %
1. Выручка от продажи продукции, работ и услуг, тыс. руб.	373374	493262	1,32
2. Себестоимость проданных товаров, продукции и услуг, тыс. руб.	291074	334441	1,15
3. Прибыль, тыс. руб.	82300	158821	1,93

Из данных табл. 5 видно, что прибыль от реализации продукции (работ, услуг) по сравнению с предыдущим периодом увеличилась на 76521 тыс. руб.

Произведем формализованный расчет факторных влияний на прибыль от реализации продукции.

1. Расчет влияния на прибыль изменений отпускных цен на реализованную продукцию (?Р1), рассчитывается разность между выручкой от реализации товарной продукции в действующих ценах и реализацией в отчетном году в ценах базисного года:

?Р1 = Nр1 - Nр1,0 = У р1ц1 - У р0ц0,

где Nр1 = У р1ц1 - реализация в отчетном году в ценах отчетного года; р1 -- цена товара в отчетном году; ц -- количество товаров; Nр1,0 = У р1ц1 - У р0ц0 - реализация в отчетном году в ценах базисного года; р0 -- цена товара в базисном году.

?Р1 = 493262 - 373374 = 119888 тыс. руб.

2. Расчет влияния на прибыль изменений в объёме товаров объема товаров в оценке по плановой (базисной) себестоимости (?Р2). Исчисляют коэффициент роста объема реализации продукции в оценке по базисной себестоимости:

?Р2 = Р0 * К1 - Р0 = Р0 * (К1 - 1),

где Р0 - прибыль базисного года; К1- коэффициент роста объема реализации товаров:

К1 = S1,0 / S0,

где S1,0 -- фактическая себестоимость реализованных товаров за отчетный период в ценах и тарифах базисного периода; S0-- себестоимость базисного года (периода).

В нашем примере: К1 = (438325 / 334441) = 1,3. Затем корректируют базисную прибыль и вычитают из неё базисную величину прибыли:

?Р2 = 54937 * 1,3 - 54937 = 16481,1 тыс. руб.

3. Расчет влияния на прибыль изменений в объёме продукции, обусловленных изменениями в структуре товара (?Р3). Подсчет сводится к определению разницы между коэффициентом роста объёма реализации продукции в оценке по отпускным ценам и коэффициентом роста объёма реализации продукции в оценке по базисной себестоимости:

?Р3 = Р0 * (К2 - К1),

где К2 -- коэффициент роста объема реализации в оценке по отпускным ценам:

К2 = N1,0 / N0,

где N1,0 - реализация в отчетном периоде по ценам базисного периода; N0 -- реализация в базисном периоде.

К2 = 493262 / 373374 = 1,32

?Р3 = 54937 * (1,32 - 1,3) = 1098,74 тыс. руб.

4. Расчет влияния на прибыль экономии от снижения себестоимости продукции (?Р4):

?Р4 = S1,0 - S1,

где S1,0 - себестоимость реализованных товаров отчетного периода в ценах и условиях базисного периода. S1 -- фактическая себестоимость реализованных товаров отчетного периода.

?Р4 = 334441 - 438325 = 103884 тыс. руб.

5. Расчет влияния на прибыль экономии от снижения себестоимости продукции за счет структурных сдвигов в составе продукции (?Р5). Исчисляется сравнением базисной полной себестоимости, скорректированной на коэффициент роста объема продукции, с базисной полной себестоимостью фактически реализованной продукции:

?Р5 = S0К2 - S1,0.

?Р5 = 334441 * 1,32 - 438325 = 3137,12 тыс. руб.

6. Отдельным расчетом по данным бухгалтерского учета определяется влияние на прибыль изменения цен на материалы и тарифов на услуги (?Р6). Для этого используют сведения о себестоимости продукции. В данном случае цены на материалы, тарифы на энергию и перевозки были повышены на 18900 рублей, оплата труда на 44400 рублей, что дало снижение прибыли в сумме ?Р6= 63,3 тыс. руб.

Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли от реализации за отчетный период, что выражается следующей формулой:

?Р = Р1 - Р0 = ?Р1 + ?Р2 + ?Р3 + ?Р4 + ?Р5 + ?Р6,

где ?Р - общее изменение прибыли;

?Р = 119888 + 16481,1 + 1098,74 - 103884 + 3137,12 - 63,3 = 36657,66 тыс. руб.

Общее отклонение по прибыли составляет 36657,66 тыс. руб., что соответствует сумме факторных влияний.

Таким образом, на данном предприятии основными факторами, повлиявшими на величину прибыли, являются:

- увеличение объема продукции на 16481,1 тыс. py6. - показывает за счет, каких групп товаров предприятие получает основную долю прибыли, а какой товар выполняет роль лишь привлечения покупателей. В зависимости от этого идет распределение этих товаров по: расположению на витрине, ассортименту, позиции по введению новинок.

- изменение себестоимости за счет структурных сдвигов на 103884 тыс. руб.

- изменение отпускных цен на реализованную продукцию дало повышение прибыли на 36657,66 тыс. руб. Такое резкое увеличение данного показателя объясняется тем, что предприятие открыло еще два магазина розничной торговли, что резко увеличило товарооборот.

Нельзя не обойти такой фактор, как инфляция. Именно ее влияние на изменение отпускных цен, наиболее сложно учитывать. Но стоит отметить, что уровень закупочных цен в течение года постепенно повышался, и в результате в среднем цены повысились в магазинах розничной торговли ООО «Самарский хлебозавод №2» на 20%.

Для более наглядного сопоставления влияния каждого фактора на прибыль от реализации товарной продукции следует составить следующую таблицу.

Таблица 6. Факторы, воздействующие на прибыль

Фактор	Абсолютная величина, тыс. руб.	Удельный вес, %
?Р1	119888	42,5
?Р2	16481,1	14,2
?Р3	1098,74	5,3
?Р4	103884	27,1
?Р5	3137,12	10,1
?Р6	63,3	0,8
Абсолютная сумма отклонений	36657,66	100

Данные таблицы 6 демонстрируют, что на прибыль от реализации товарной продукции наиболее значительно воздействуют два фактора, а именно - изменения отпускных цен и изменение себестоимости продукции. Также немало важное влияние оказывают: изменений в объёме товаров объема товаров в оценке по плановой (базисной) себестоимости и от снижения себестоимости товаров за счет структурных сдвигов в составе товаров. Влияние же других факторов не столь заметно - около 10%.

Качественный анализ факторов позволяет сделать вывод о том, что прибыль от реализации товарной продукции на предприятии ООО «Самарский хлебозавод №2» возрастает, в основном, за счет фактора изменения отпускных цен, причиной которого является увеличение сети магазинов и выручки от реализации, а также инфляции. Это ставит предприятие в зависимость от поставщиков товаров, влияния инфляционных процессов в стране. Такие же факторы, как влияние на прибыль изменений в объеме производства продукции и в структуре прибыли оказывают незначительное влияние. Это ещё раз подтверждает тот факт, что финансовое состояние предприятия является устойчивым. Но необходимо увеличивать влияние факторов, которые увеличивают прибыль за счет структурных сдвигов в составе продукции. Анализ влияния факторов прибыли усложняется тем, что цены на ряд услуг регулируется Правительством РФ и, следовательно, не могут адекватно меняться вслед за изменениями себестоимости, так как предприятие приобретает энергию, воду по ценам, которые диктуются монополиями. После выявления факторов прибыли необходимо провести анализ показателей оценки прибыли предприятия. Среди множества показателей оценки прибыли следует выделить основной из них - рентабельность. Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности, доходность капитала, окупаемость затрат и т.д. Они более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их применяют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политики и ценообразовании.

3. Разработка рекомендаций по эффективности использования оборотных средств на ООО «Самарский Хлебозавод №2»

Эффективность использования оборотных средств характеризуется системой экономических показателей, прежде всего оборачиваемостью оборотных средств. Несмотря на благополучное состояние состава оборотных средств на анализируемом предприятии, этот показатель требует постоянного анализа и учета, кроме того, целью экономической деятельности любого предприятия является максимальное ускорение оборачиваемости оборотных средств. Оборачиваемость оборотных средств характеризуется рядом факторов, влияющих на их ускорение, представленные на рисунке, условно можно подразделить на две группы.

К первой мы относим факторы, связанные со структурой активов предприятия: соотношение основных и оборотных средств, производственных запасов и основных средств, доля производственных запасов в оборотных средствах, соотношение денежных средств и дебиторской задолженности. Ускорения оборачиваемости в этом случае можно достичь за счет более рационального соотношения активов предприятия, с учетом ликвидности каждой группы.

Вторая группа факторов взаимосвязана с эффективностью деятельности предприятия через показатель выручки: производительность, фондовооруженность труда, соотношение производственных затрат и незавершенного производства.

Эффект ускорения оборачиваемости выражается в сокращении потребности в оборотных средствах в связи с улучшением их использования, их экономии, что влияет на прирост объемов производства, и как следствие на финансовые результаты. Ускорение оборачиваемости ведет к высвобождению части оборотных средств (материальных ресурсов, денежных средств), которые используются либо для нужд производства, либо для накопления на расчетном счете. В конечном итоге улучшается платежеспособность и финансовое состояние предприятия.

Ускорение оборота оборотных средств позволяет высвободить значительные суммы, и таким образом, увеличить объем производства без дополнительных финансовых ресурсов, а высвободившиеся средства использовать в соответствии с потребностями предприятия.

Оборачиваемость оборотных средств - важный показатель эффективности их использования. Критерием оценки эффективности управления оборотными средствами и оборотными производственными фондами служит фактор времени: чем дальше оборотные средства пребывают в одной и той же форме (денежной или товарной), тем при прочих равных условиях ниже эффективность их использования, и наоборот. Оборачиваемость оборотных средств характеризует интенсивность их использования.

Эффективность использования оборотных средств зависит от многих факторов, которые можно разделить на внешние, оказывающие влияние вне зависимости от интересов предприятия, и внутренние, на которые предприятие может и должно активно влиять. К внешним факторам можно отнести такие, как общеэкономическая ситуация, налоговое законодательство, условия получения кредитов и процентные ставки по ним, возможность целевого финансирования, участие в программах, финансируемых из бюджета. Эти и другие факторы определяют рамки, в которых предприятие может манипулировать внутренними факторами рационального движения оборотных средств.

На современном этапе развития экономики к основным внешним факторам, влияющим на состояние и использование оборотных средств, можно отнесли такие, как кризис неплатежей, высокий уровень налогов, высокие ставки банковского кредита.

Кризис сбыта произведенной продукции и неплатежи приводят к замедлению оборота оборотных средств. Следовательно, необходимо выпускать ту продукцию, которую можно достаточно быстро и выгодно продать, прекращая или значительно сокращая выпуск продукции, не пользующейся текущим спросом. В этом случае кроме ускорения оборачиваемости предотвращается рост дебиторской задолженности в активах предприятия.

При существующих темпах инфляции полученную предприятием прибыль целесообразно направлять, прежде всего, на дополнение оборотных средств. Темпы инфляционного обесценения оборотных средств приводят к занижению себестоимости, и перетеку их в прибыль, где происходит распыление оборотных средств на налоги и непроизводственные расходы.

Значительные резервы повышения эффективности использования оборотных средств кроются непосредственно в самом предприятии. В сфере производства это относится, прежде всего, к производственным запасам. Являясь одной из составных частей оборотных средств, они играют важную роль в обеспечении непрерывности процесса производства. В то же время производственные запасы представляют ту часть средств производства, которая временно не участвует в производственном процессе.

Пребывание оборотных средств в сфере обращения не способствует созданию нового продукта. Излишнее отвлечение их в сферу обращения - отрицательное явление. Важнейшими предпосылками сокращения вложений оборотных средств в эту сферу являются, рациональная организация сбыта готовой продукции, применение прогрессивных форм расчетов, своевременное оформление документации и ускорение ее движения, соблюдение договорной и платежной дисциплины.

Важным для предприятия является также показатель обеспеченности собственными оборотными средствами. Министерством Финансов Российской Федерации установлена минимальная величина этого показателя на уровне 10%. Следует отметить, однако, что указанный норматив минимальной обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами не дифференцирован по сферам деятельности, а ведь то, что нормально для торговли т.п., часто совершенно неприемлемо для промышленности. Поэтому при анализе показателей целесообразно учитывать и ситуацию в отрасли, к которой относится предприятие.

Эффективность управления оборотными средствами предприятия оказывает большое влияние на результаты его финансово-хозяйственной деятельности:

- с одной стороны, необходимо более рационально использовать имеющиеся оборотные ресурсы - речь идет, прежде всего, об оптимизации производственных запасов, сокращении незавершенного производства, совершенствовании форм расчетов;

- с другой стороны, в настоящее время предприятия имеют возможность выбирать разные варианты списания затрат на себестоимость, определения выручки от реализации продукции (работ, услуг) для целей налогообложения. Например, в зависимости от конъюнктуры спроса и предложения, прогнозирование объемов продаж предприятия могут быть заинтересованы в интенсивном списании затрат либо в их более равномерном распределении в течение какого-либо периода. Для этого важно выбирать из перечня вариантов тот, который будет отвечать поставленным целям. Необходимо проследить, какое влияние окажут принятые решения на себестоимость, размеры прибыли и налогов.

Эффект ускорения оборачиваемости оборотных средств выражается в высвобождении, уменьшении потребности в них в связи с улучшением их использования. Различают абсолютное и относительное высвобождение оборотных средств.

Абсолютное высвобождение отражает прямое уменьшение потребности в оборотных средствах.

Относительное высвобождение отражает как изменение величины оборотных средств, так и изменение объема реализованной продукции.

Сумма высвобожденных средств из оборота в связи с ускорением (-Э) или дополнительно привлеченных средств в оборот (+Э) при замедлении оборачиваемости капитала определяется умножением однодневного оборота по реализации на изменение продолжительности оборота:

± Э = РП факт ч Д Ч ?Т,

± Э = 26 494 185 ч 360 Ч (-1,955) = -143 878,144 тыс. руб.

В связи с ускорением оборачиваемости оборотных средств получили дополнительно высвобожденные средства на сумму 143 878,144 тыс. руб.

Такой же результат можно получить и другим способом, используя коэффициент оборачиваемости капитала. Для этого из фактической среднегодовой суммы оборотного капитала отчетного года следует вычесть расчетную его величину, которая потребовалась бы для обеспечения фактической суммы оборота при коэффициенте оборачиваемости капитала прошлого года.

Чтобы установить влияние коэффициента оборачиваемости (Коб) на изменение суммы выручки (Рп),можно использовать следующую факторную модель:

Рп = СО Ч Коб Отсюда: ? Рп Коб = СО1 Ч ?Коб.

Коб 0 = 16 136 047 ч 1 369 200 = 11,785.

?Коб = 12,591 - 11,785 = 0,806.

? Рп Коб = 2 104 250,5 Ч 0,806 = 1 696 025,903.

За счет увеличения коэффициента оборачиваемости на 0,806 оборотов, сумма выручки увеличилась на 1696025,903тыс. руб.

оборотный капитал дебиторский

Заключение

В системе мер, направленных на повышение эффективности работы предприятия и укрепление его финансового состояния, важное место занимают вопросы рационального использования оборотных средств. Проблема улучшения использования оборотных средств стала еще более актуальной в условиях формирования рыночных отношений. Интересы предприятий требуют полной ответственности за результаты своей производственно - финансовой деятельности. Поскольку финансовое положение предприятий находится в прямой зависимости от состояния оборотных средств и предполагает соизмерение затрат с результатами хозяйственной деятельности и возмещение затрат собственными средствами, предприятия заинтересованы в рациональной организации оборотных средств -- организаций их движения с минимально возможной суммой для получения наибольшего экономического эффекта.

Эффективность использования оборотных средств характеризуется системой экономических показателей, прежде всего оборачиваемостью оборотных средств.

Эффективность использования оборотных средств зависит от многих факторов, которые условно можно разделить на внешние, оказывающие влияние вне зависимости от интересов предприятия, и внутренние, на которые предприятие может и должно активно влиять.

Ускорение оборота оборотных средств позволяет высвободить значительные суммы, и таким образом, увеличить объем производства без дополнительных финансовых ресурсов, а высвободившиеся средства использовать в соответствии с потребностями предприятия.

По данным анализа оборачиваемости на ООО «Самарский хлебозавод №2» можно сделать вывод, что предприятие эффективно использует свои оборотные средства, однако показатели оборачиваемости оборотного капитала можно было бы улучшить. По сравнению с предыдущим годом произошло увеличение коэффициента оборачиваемости оборотного капитала на 0,806 оборотов. В связи с ускорением оборачиваемости произошло высвобождение средств на сумму 143 878,144 тыс.руб. Это положительный момент, т.к. высвобождаемые финансовые ресурсы остаются в распоряжении предприятия и могут быть удачно использованы. В целом работу предприятия можно охарактеризовать с положительной стороны. Увеличилась доля оборотных активов, повысилась мобильность средств, произошло повышение товарооборота, снижение остатков на складах.

Литература

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (в ред. федеральных законов от 17.07.2009 N 145-ФЗ).

2. Налоговый кодекс Российской Федерации, чч.1 и 2.

3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996г. № 129 ФЗ (ред. от 23.11.2009).

4. Булатова А.С. «Экономист» - М.: БЕК - 2008 г. - 68с.

5. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. “Профессиональный комментарий к Положению о составе затрат. 2-е издание” Москва - 2009 г. - 75с.

6. Ващекин А.Г. «Роль предприятий в оптовой торговле и регулирование межотраслевых связей при недостатке оборотных средств»// «Экономист»- №9 - 2007 г. - 53с.

7. Волков О.И. Экономика предприятия. - М.: ИНФРА-М - 2010г. - 122с.

8. Власов М.Ф. «Использование резервов предприятий по мере увеличения инвестиций и доходов работающих» // «Экономист» -№6.- 2008г. - 24с.

9. Виханский О.С., «Стратегическое управление». М.: «ЭКОНОМИСТЪ», 2009 г. - 75с.