Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования и науки Российской Федерации

Санкт-Петербургский государственный экономический университет

ФАКУЛЬТЕТ ЭКОНОМИКИ И ФИНАНСОВ

Отделение предпринимательства и финансов

выпускная квалификационная РАБОТА

на тему: «Пути повышения рентабельности предприятия (на примере ООО «Телепласт»)»

Выполнил студент

Великанов Вячеслав Сергеевич,

Руководитель:

Громова Н.Н., к.э.н., доцент

Санкт-Петербург 2014

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОЦЕНКИ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1 Экономическая сущность и понятие рентабельности

1.2 Основные показатели финансового состояния организации

1.3 Нормативно-правовое регулирование деятельности предприятия

2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО «ТЕЛЕПЛАСТ»

2.1 Характеристика организации ООО «Телепласт»

2.2 Анализ и оценка финансового состояния организации

2.3 Информационно-программное обеспечение деятельности ООО «Телепласт»

3. РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ ПО ПОВЫШЕНИЮ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ ООО «ТЕЛЕПЛАСТ»

3.1 Содержание мероприятий по повышению рентабельности предприятия

3.2 Расчет экономической эффективности предложенных мероприятий

3.3 Обеспечение экономической безопасности

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

ВВЕДЕНИЕ

Рентабельность - это важнейший показатель в экономике. Понимание ее сути, механизмов работы и практического применения в экономической деятельности дает возможность решения многих задач в работе компании.

Показатели рентабельности отражают, насколько эффективно используются ресурсы, как происходит формирование прибыли предприятия.

Повышение рентабельности деятельности компании, увеличение ее прибыли и повышение финансовой устойчивости являются принципиальными проблемами современной рыночной экономики, что и обусловливает актуальность выбранной темы.

Целью дипломной работы явилась разработка и обоснование мероприятий по повышению рентабельности компании на основе анализа теоретических данных и бухгалтерского баланса ООО «Телепласт».

Для достижения поставленной цели в работе были поставлены и решены следующие задачи:

- изучены экономическая сущность и виды рентабельности;

- проанализировано нормативно-правовое регулирование деятельности предприятия;

- проведен анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Телепласт»;

- разработаны мероприятия по повышению рентабельности ООО «Телепласт»;

- рассчитана эффективность предложенных мероприятий по повышению рентабельности ООО «Телепласт».

Объектом исследования является ООО «Телепласт».

Предметом исследования ООО «Телепласт».

В ходе написания дипломной работы были использованы следующие методы: диалектический метод, дедуктивный и индуктивный методы, методы анализа и синтеза, методы сравнения и сопоставления, экономико-математические методы и др.

При написании дипломной работы были использованы различные нормативные документы, учебники, учебные пособия и ресурсы сети Internet, приведенные в списке литературы. Анализ и расчеты производились на основе данных, предоставленных ООО «Телепласт».

Дипломная работа состоит из 3 глав, введения, заключения, списка использованной литературы и приложений.



ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОЦЕНКИ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1 Экономическая сущность и понятие рентабельности

Рентабельность - показатель, представляющий собой отношение прибыли к сумме затрат на производство, денежным вложениям в организацию коммерческих операций или сумме имущества фирмы, используемого для организации своей деятельности [36].

Показатели рентабельности характеризуют, насколько эффективно построена экономическая система на предприятии, а также отражают степень эффективности использования материальных, трудовых и денежных ресурсов. рентабельность экономический финансовый

Рентабельность используется для комплексной оценки финансовых, трудовых и материальных ресурсов. Коэффициент рентабельности рассчитывается как отношение прибыли к активам. Если компания получает прибыль, то она считается рентабельной.

Показатели рентабельности являются важными характеристиками факторной среды формирования прибыли предприятий, поэтому они обязательны при проведении сравнительного анализа и оценке финансового состояния предприятия. При анализе производства показатели рентабельности используются как инструмент инвестиционной политики и ценообразования.

Существует несколько видов рентабельности, основными из которых являются:

- Рентабельность активов (оборотных и внеоборотных) - это показатель, характеризующий какие денежные средства были привлечены предприятием для получения прибыли в 1 рубль. Ее оценку можно провести исходя из соотношения прибыли до уплаты налогов и средней величины стоимости всех активов компании за конкретный промежуток времени [38].

- Рентабельность продукции - это соотношение между прибылью от продажи товара и средствами, затраченными на его производство [35].

- Рентабельность производства - это экономический показатель, характеризующий целесообразность того или иного вида бизнеса. Данный показатель, на основе данных о себестоимости производства продукции и полученной чистой прибылью, определяет, имеет ли экономический смысл производство данной продукции или нет [39].

Результативность функционирования предприятия может оцениваться на основе абсолютных и относительных показателей. С помощью абсолютных показателей можно проанализировать динамику различных коэффициентов прибыли, таких, как балансовая и прибыль от реализации, но на них очень сильное влияние имеет инфляция. Относительные показатели менее подвержены влиянию инфляции на итоговые результаты, поскольку представляют собой отношение прибыли к вложенному капиталу, или прибыли к производственным затратам.

Рентабельность является относительным показателем эффективности работы предприятия.

Числа, получаемые в качестве результата анализа эффективности функционирования предприятия сами по себе не способны отразить прогресс или регресс результативности деятельности компании. Поэтому анализ эффективности должен включать оценку показателей деятельности предприятия в динамике. На его основе можно проследить эффективность управления, спрогнозировать вектор развития компании и при необходимости скорректировать его.

Абсолютный показатель дохода - это выражение экономического эффекта работы субъекта, в свою очередь, экономический эффект - абсолютный объемный показатель, оценивающий результаты работы предприятия, измеряемый в валюте [12].

Экономическая эффективность предприятия - сравнительный показатель соотношения полученного результата с затратами и ресурсами, задействованными для достижения этого результата.

Показатель эффективности предприятия рассчитывается по формуле 1.

где - сумма экономического эффекта;

- сумма ресурсов и расходов [28].

Расчет коэффициентов рентабельности позволяет проанализировать эффективность деятельности компании. Например, рентабельность реализованной продукции показывает прибыль, которую приносит компании рубль вложенных средств, но рентабельность реализованной продукции не позволяет оценить эффективность использования компанией ее активов, т.е. основных и оборотных средств, а также ее пассивов, т.е. собственных и заемных средств.

Эффективность использования основных и оборотных средств показывает расчет коэффициента рентабельности активов, который определяет, сколько рублей прибыли приносит рубль вложенных в компанию средств, однако данный показатель не отражает эффективности использования компанией собственных и привлеченных источников финансирования. Поэтому для определения эффективности использования компанией собственных средств, а также необходимости привлечения займов и кредитов требуется провести расчет коэффициента рентабельности собственных средств.

Расчет и сопоставление коэффициентов эффективности деятельности предприятия позволяет достаточно точно определить эффективность основной деятельности предприятия, использования активов и пассивов, выявить тенденции развития, определить необходимость мероприятий по повышению рентабельности предприятия.

Факторы, влияющие на уровень рентабельности предприятия можно разделить на внешние и внутренние.

Внешние факторы связаны с воздействием рынка, государства, географического положения компании

Внутренние факторы делятся на два вида:

1. Производственные;

2. Внепроизводственные.

Выявление внутренних и внешних факторов позволяет оценить степень воздействия данных факторов на эффективность деятельности компании.

Внутренние факторы компания может изменять и регулировать в зависимости от поставленных целей и задач.

Производственные факторы - это факторы, связанные с основной деятельностью компании, например, наличие и использование средств труда, предметов труда и трудовых ресурсов. Данные факторы являются основными для роста прибыли и рентабельности компании, именно от повышения эффективности их использования зависят процессы интенсификации производства.

Влияние производственных факторов на результат деятельности компании можно рассмотреть с двух позиций:

- экстенсивное;

- интенсивное.

Экстенсивные факторы связаны с изменением количественных параметров процесса производства, таких, как:

- изменение объема и времени работы средств труда, например, покупка дополнительного оборудования, строительство новых цехов и помещений или увеличение времени работы оборудования для увеличения количества производимой продукции;

- изменение количества предметов труда, непроизводительное использование средств труда, т.е. увеличение запасов, большой удельный вес брака и отходов в объеме выпускаемой продукции;

- изменение численности рабочих, фонда рабочего времени.

Изменение производственных факторов должно быть оправдано изменением количества выпускаемой продукции, т.е. предприятие должно следить за тем, чтобы не снижались тепы прироста прибыли относительно темпов прироста затрат.

Интенсивные факторы связаны с повышением качества использования производственных факторов, таких, как:

- повышение качественных характеристик и производительности оборудования;

- использование современных материалов, модернизация технологии обработки;

- повышение квалификации рабочих, снижение времени, затрачиваемого рабочими на производство продукции, совершенствование организации труда.

Внепроизводственные факторы - это напротив, факторы, не связанные с производством продукции и с основной деятельностью предприятия. Внепроизводственные факторы включают в себя своевременность и полноту выполнения поставщиками и покупателями обязательств перед компанией, их территориальную удаленность, транспортные расходы, штрафы и санкции за несвоевременность или не точность выполнения каких-либо обязательств компании. На рентабельность компании косвенно влияют и социальные условия труда работников, финансовая деятельность компании, деятельность на рынке ценных бумаг, а также участие в других предприятиях [29].

Географическое положение предприятия характеризуется регионом, в котором располагается компания, удаленность компании от районных, республиканских центров, природные условия в данном регионе.

Конкуренция и спрос на продукцию предприятия определяется наличием на рынке платежеспособного спроса на продукцию компании, существованием на рынке конкурентов, производящих аналогичный, по потребительским свойствам, товар.

Ситуация на смежных рынках - это ситуация на финансовом, кредитном, рынке ценных бумаг, сырьевых ранках, потому как изменение доходности на одном ранке, влияет на снижение доходности на другом.

Государственное вмешательство в экономику проявляется в изменение законодательных основ деятельности рынка, изменение налогового бремени на компании, изменение ставок рефинансирования.

Коэффициенты рентабельности компании рассчитываются на основе бухгалтерского баланса (форма №1) и отчета о финансовых результатах (форма № 2) [18].

Бухгалтерская и финансовая отчетность, зачастую, не позволяет точно определить рентабельность компании, т.к. на ее основе нельзя определить структуру выпускаемой продукции, себестоимость и стоимость реализации, структуру заемных средств, состав и структуру основных фондов.

Порой можно встретить случаи несоответствия реального положения дел компании с ситуацией, показывающей отчетностью. Данное расхождение возможно из-за различных факторов, например, ведение теневой бухгалтерии, неофициальный найм сотрудников и т.д. Данная проблема не позволяет достаточно точно определить результаты деятельности компании, периодически можно встретить случаи прямо противоположной ситуации компании на рынке, например, по результатам бухгалтерской и финансовой отчетности можно сделать выводы об успешной деятельности компании, развитии, высокой рентабельности, а на самом деле получается, что количество сотрудников выше заявленного, скрываются различные расходы, например, фактическая стоимость аренды помещения сильно расходится с заявленной в документах.



1.2 Основные показатели финансового состояния организации

Анализ финансового состояния организации позволяет комплексно оценить компанию с точки зрения ее рентабельности, ликвидности, финансовой устойчивости. Благодаря результатам, получаемым при анализе финансового состояния организации, можно проследить тенденции, имеющие место в деятельности организации, предугадать негативные последствия, принять соответствующие меры.

В ходе проведения анализа финансового состояния организации используется ряд показателей, таких как:

1. Показатели финансовой устойчивости.

2. Показатели ликвидности.

3. Показатели рентабельности.

4. Показатели деловой активности [31].

Финансовая устойчивость показывает сбалансированность финансовых потоков предприятия, гарантирующих организации поддержку своей деятельности в течение определенного периода времени [34].

Рентабельность - показатель, представляющий собой отношение прибыли к сумме затрат на производство, денежным вложениям в организацию коммерческих операций или сумме имущества фирмы используемого для организации своей деятельности.

Показатели рентабельности предприятия отображены в таблице [40].

Коэффициент	Формула	Значение
Рентабельность продаж	ROS=ПП/В*100% ROS-рентабельность продаж ПП-прибыль от продаж В-выручка	Показывает величину прибыли от продаж в каждом рубле выручки
Рентабельность продаж по чистой прибыли	ROS=ЧП/В*100% ROS-рентабельность продаж ЧП-чистая прибыль В-выручка	Характеризует величину чистой прибыли в каждом рубле выручки

Деловая активность предприятия - показатель, характеризующий финансовую устойчивость, кредитоспособность и инвестиционную привлекательность компании.

Механизм эффективного управления рентабельностью предприятия должен основываться на учете взаимосвязи прибыли с доходами и издержками производства. Учет данной взаимосвязи позволяет выделить роль каждого фактора при формировании финансового результата, выявить положительные и отрицательные стороны управления финансовыми потоками, найти верные варианты управленческих решений, стратегических задач развития.

1.3 Нормативно-правовое регулирование деятельности предприятия

В своей деятельности каждое предприятие руководствуется различными нормативно-правовыми актами, основными из которых являются:

1. Конституция РФ - основополагающий документ, регулирующий правовые отношения граждан; документ, где прописаны правовые нормы, которые устанавливает государство, касающиеся основ права и свободы, отношения индивида к государству.

2. Гражданский кодекс РФ - правовой документ, который является приоритетным перед федеральными законами и другими нормативно-правовыми актами в области гражданского права. Данный кодекс регулирует гражданские отношения физических и юридических лиц в области, регулирует права собственников, права на интеллектуальную собственность, договорные и прочие обязательства, так же имущественные, неимущественные отношения, которые опираются на равенство, самостоятельность и индивидуальную волю.

3. Налоговый кодекс - законодательный акт, который регулирует налоговые правоотношения, содержит перечень основных налогов и соборов, обязательных к уплате на территории РФ, устанавливает права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов. Налоговый кодекс дает возможность обеспечить системность, согласованность и целостность регулирования правовых отношений в области налогообложения.

4. Федеральный закон от 8 августа 2001 г. N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» - законодательный акт, который регулирует отношения, возникающие в связи с государственной регистрацией юридических лиц при их создании, реорганизации и ликвидации, при внесении изменений в их учредительные документы, государственной регистрацией физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и государственной регистрацией при прекращении физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей.

5. Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» - законодательный акт, определяющий, в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, правовое положение общества с ограниченной ответственностью, права и обязанности его участников, порядок создания, реорганизации и ликвидации общества.

6. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» - законодательный акт, который устанавливает правила ведения бухгалтерского учета и отчетности, объекты и основные задачи, состав бухгалтерской отчетности, публичность, хранение документов, ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах в РФ.

7. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99). Настоящее Положение устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете информации о доходах коммерческих организаций (кроме кредитных и страховых организаций), являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации.

8. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99). Настоящее Положение устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете информации о расходах коммерческих организаций (кроме кредитных и страховых организаций), являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации.

9. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99). Настоящее Положение устанавливает состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчетности организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации.

10. Устав компании - свод правил, регулирующих организацию и порядок деятельности в какой-либо определённой сфере. Устав компании утверждается ее учредителями.

Таким образом, проведенный анализ позволяет сделать следующие выводы:

Информация о финансовом состоянии предприятия имеет большое значение для широкого круга пользователей, таких как налоговые инспекции, коммерческие банки, акционеры, администрация предприятия, внутренние финансовые службы организации.

В ходе проведения анализа финансового состояния организации используется ряд показателей, таких как:

1. Показатели финансовой устойчивости.

2. Показатели ликвидности.

3. Показатели рентабельности.

4. Показатели деловой активности.

Системный подход, применяемый в анализе финансового состояния предприятия, дает возможность рассмотреть положение компании в деталях, с использованием различных показателей и именно эти показатели формируют истинную картину состояния предприятия.

Только основываясь на работе с наибольшим числом основных параметров, которые дают оценку основным направлениям деятельности предприятия на данный момент и в будущем, можно принимать управленческие решения.

Из-за недостоверной информации, представленной в отчетности, порой бывает довольно сложно, а иногда и практически невозможно, оценить финансовое состояние предприятия. Финансовое положение компании, из-за ложной отчетности, может варьироваться от неизбежного банкротства до огромной прибыли, скрываемой от акционеров и государства. Однако при анализе финансового состояния подобной компании, на основе предоставленной ею отчетности, и в случае скорого банкротства и при получении огромной прибыли, возможно будет увидеть стабильно хорошее положение дел компании. Данная проблема, к сожалению, присуща многим, как российским, так и зарубежным компаниям.



ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ

2.1 Характеристика организации ООО «Телепласт»

ООО «Телепласт» была образована 11 ноября 2009 года в г. Санкт-Петербурге.

Генеральный директор компании - Глумов Дмитрий Валерьевич, который также является ее основателем и владельцем.

Основным видом деятельности компании по ОКВЭД является «Деятельность в области телефонной связи» (64.20.11), а именно - оказание телефонных услуг в сфере B2B. ООО «Телепласт», являясь Call центром, оказывает огромное количество телефонных услуг, основными из которых являются:

- поиск потенциальных клиентов для клиентов ООО «Телепласт» методом «холодных звонков» с использованием авторской системы ведения телефонных переговоров Глумова Д.В.;

- создание «горячей линии» для организаций, позволяющей снять огромных поток входящих звонков с компании-клиента, отфильтровать эти звонки и в качестве результата работы выдать заказчику отчет, содержащий необходимую информацию, полученную в ходе телефонного переговора;

- проведение телефонных опросов, анкетирование, создание баз данных и т.д., данные услуги, в основном, являются дополнительными при поиске потенциальных клиентов или организации «горячей линии» и помогают клиенту ООО «Телепласт» получить максимум полезной информации из каждого телефонного звонка.

Компания работает в сфере В2В, поэтому клиентами являются только юридические лица. «Портрета» клиента ООО «Телепласт» не существует, так как с компанией работают фирмы из абсолютно разных сфер деятельности, среди этих компаний есть крупные клиенты, которые известны всем, например ООО «Максидом» (крупнейшая сеть магазином для дома, ремонта и строительства, работающая на территории всей России) и ООО «Монолит» (производство и оптовая поставка бетона, строительного раствора и песка строительным организациям в Санкт-Петербурге и Ленинградской области), так и менее известные, например ООО «Секьюрон» (продажа и установка систем безопасности помещений на территории Москвы и Санкт-Петербурга) и ЗАО «Каланча» (торговая марка «Кабинет» - один из крупнейших поставщиков офисной мебели в Москве и Санкт-Петербурге). Общее количество компаний, работающих и работавших с ООО «Телепласт», на данный момент, составляет более 2000.

В наше время высокоскоростного бюджетного интернета практически все Call центры перешли с дорогостоящих звонков через телефонные линии на IP телефонию (проведение телефонных звонков через сеть интернет), ООО «Телепласт» в этом плане не исключение и вся работа данной компании строится на высокоскоростном и качественном подключении к интернету. В качестве поставщика связи была выбрана Группа Компаний «Вестколл», отвечающая всем требованиям к поставщикам связи для высокоэффективной работы Call центров.

ООО «Телепласт» является небольшой компанией (до 20 человек в штате), поэтому многие обязанности, выполнение которых жизненно необходимо для любой компании, распределены не совсем в соответствии с должностью. Например, руководитель отдела развития управляет руководителями отделов входящего и исходящего телемаркетинга, а руководитель отдела кадров лично занимается обучением новых сотрудников (в силу специфики сферы деятельности компании текучка кадров по должности «телефонный оператор» огромная).

На примере данного рисунка видно несоответствие должности и неравномерное распределение обязанностей кадров, однако данный минус в управлении предприятием присущ многим небольшим компаниям.

Компания является динамично развивающейся, количество клиентов растет ежемесячно, увеличивается количество рабочих мест (в мае 2014 года компания открыла филиал в г. Тихвин со штатом в 12 человек), повышается эффективность работы персонала благодаря еженедельным тренингам, результатами которых является двукратное увеличение результативных звонков операторов Call центра «Телепласт», прошедших месячный курс тренингов.

На основе данных результатов и финансовых отчетов, предоставленных бухгалтерией ООО «Телепласт», в следующей части дипломной работы будет проведен анализ финансовой деятельности с целью определения экономической эффективности предприятия, мониторинга темпов роста компании и определения слабых сторон в развитии компании.

2.2 Анализ и оценка финансового состояния организации

Неотъемлемой частью финансовой работы на предприятии является проведение финансового анализа и мониторинг финансового состояния предприятия. Финансовое состояние - состояние финансов предприятия, характеризуемое совокупностью показателей, отражающих процесс формирования и использования его финансовых ресурсов.

Конечная цель финансового анализа состоит в получении определенного числа основных параметров, дающих объективную и обоснованную характеристику финансового состояния предприятия за отчетный период и прогноз на будущее.

Анализ необходим для оценки изменений в структуре активов и пассивов, определения объема необходимых ресурсов для расчетов, прогнозирования банкротства.

Такая информация может быть получена в результате проведения комплексного анализа финансовых отчетов, первичных бухгалтерских документов.

Результатом финансового анализа является выявление текущего финансового состояния организации, а также возможные изменения финансового положения в будущем. Это достигается путем решения взаимосвязанного определенного набора аналитических задач. Под аналитической задачей в финансовом анализе подразумевается конкретизация целей анализа с учетом технических, организационных, методических и информационных возможностей проведения анализа.

Ключевыми моментами являются качество и объем исходной информации.

Горизонтальный анализ позволяет проводить сравнение каждой позиции баланса на сегодняшний момент с предыдущим периодом, что позволяет оценить изменение организации в динамике.

Существенное сокращение дебиторской задолженности (на 81%) и небольшое повышение количества денежных средств (на 15%) за исследуемый период.

Существенное сокращение дебиторской задолженности привело к погашению краткосрочных кредитов на 48%, а также кредиторской задолженности на 78%, и задолженности перед фондами социального страхования и расчетам с персоналом. Что не могло не сказаться положительно на финансовом состоянии предприятия.

Вертикальный или структурный финансовый анализ бухгалтерского баланса позволяет определить долю различных позиций, их соотношение относительно друг друга, влияние каждой позиции на общую сумму.

Таблица 2. Вертикальный анализ баланса ООО «Телепласт»

Показатель	Доля показателя в валюте баланса	Изменение, %
	2012	2013
1. В необоротные активы	0	0	0
2. Оборотные активы, всего	100%	100%	0
в том числе:
дебиторская задолженность	89%	58%	-31
денежные средства и краткосрочные	11%	42%	31
Окончание табл.2.2
финансовые вложения
Итого по разделу II	100%	100%	0
БАЛАНС	100%	100%	0
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	1%	3%	2%
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	13%	2%	-11%
Итого по разделу III	14%	5%	-9%
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	30%	54%	24%
в том числе:
Краткосрочные кредиты	30%	54%	24%
Кредиторская задолженность	56%	41%	-15%
В том числе:
Расчеты по налогам и сборам	34%	23%	-11%
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	13%	7%	-6%
Расчеты с персоналом по оплате труда	8%	8%	-1%
Расчеты с подотчетными лицами	1%	4%	3%
Итого по разделу V	86%	95%	9%
БАЛАНС	100%	100%	0%

На основании данных, приведенных в табл. 2., можно сделать следующие выводы: актив баланса характеризуется отсутствием внеоборотных средств при наличии 100% текущих активов. Активы организации за анализируемый период существенно увеличились (в 3,5 раза). Отмечая значительное увеличение активов, необходимо учесть, что собственный капитал увеличился еще в большей степени - в 9,9 раза. Опережающее увеличение собственного капитала относительно общего изменения активов является положительным показателем.

Снижение активов организации связано со снижением показателя по строке «дебиторская задолженность» на 929 тыс. руб. (или 100% вклада в прирост активов).

Одновременно, в пассиве баланса прирост наблюдается по строкам:

· кредиторская задолженность - 560 тыс. руб. (61,7%);

· долгосрочные заемные средства - 188 тыс. руб. (20,7%);

· нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) - 160 тыс. руб. (17,6%)

Среди отрицательно изменившихся статей баланса можно выделить "денежные средства и денежные эквиваленты" в активе (-21 тыс. руб.).

Собственный капитал организации на 31 декабря 2013 г. составил 178 тыс. руб. За 2013 год собственный капитал организации повысился в 9,9 раза.

На основании анализа, можно отметить, что чистые активы организации намного (в 17,8 раза) превышают уставный капитал. Это положительно характеризует финансовое положение, полностью удовлетворяя требованиям нормативных актов к величине чистых активов организации.

Финансовая устойчивость предприятия - это способность субъекта хозяйствования функционировать и развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов в изменяющейся внутренней и внешней среде, гарантирующее его платежеспособность и инвестиционную привлекательность в долгосрочной перспективе в границах допустимого уровня риска. Устойчивое финансовое состояние достигается при достаточности собственного капитала, хорошем качестве активов, достаточном уровне рентабельности с учетом операционного и финансового риска, высокой ликвидности, стабильных доходов и широких возможностях привлечения заемных средств.

Относительными показателями финансовой устойчивости компании являются:

1. Коэффициент покрытия инвестиций, который показывает отношение собственного капитала и долгосрочных обязательств к общей сумме капитала. Нормальное значение: не менее 0,7.

2. Коэффициент мобильности имущества - это отношение оборотных средств к стоимости всего имущества. Характеризует отраслевую специфику организации.

3. Коэффициент мобильности оборотных средств показывает отношение наиболее мобильной части оборотных средств (денежных средств и финансовых вложений) к общей стоимости оборотных активов.

4. Коэффициент краткосрочной задолженности - отношение краткосрочной задолженности к общей сумме задолженности.

В табл. 3 приведен расчет показателей для исследуемой компании.

Таблица 3. Основные показатели финансовой устойчивости ООО «Телепласт»

Показатель	Значение показателя	Изменение показателя
	31.12.2012	31.12.2013
1	2	3	4
1. Коэффициент финансового левериджа	22,64	6,18	-16,46
2. Коэффициент покрытия инвестиций	0,59	0,44	-0,15
3. Коэффициент мобильности имущества	1	1	-
4. Коэффициент мобильности оборотных средств	0,44	0,10	-0,34
5. Коэффициент краткосрочной задолженности	0,42	0,64	+0,22

Коэффициент покрытия инвестиций за весь анализируемый период сильно уменьшился до 0,44 (-0,15). Значение коэффициента на последний день анализируемого периода значительно ниже допустимой величины.

По коэффициенту краткосрочной задолженности видно, что на последний день анализируемого периода доля долгосрочной задолженности составляет одну треть, а краткосрочной задолженности - две третьих. При этом за 2013 г. доля долгосрочной задолженности уменьшилась на 22%.

Для обобщения показателей финансовой устойчивости проведем анализ по величине излишка (недостатка) собственных оборотных средств в табл. 4.



Таблица 4. Анализ финансовой устойчивости по величине излишка (недостатка) собственных оборотных средств

Показатель собственных оборотных средств (СОС)	Значение показателя	Излишек (недостаток)
	2012	2013	2012	2013
1	2	3	4	5
СОС1 (рассчитан без учета долгосрочных и краткосрочных пассивов)	18	178	+18	+178
СОС2 (рассчитан с учетом долгосрочных пассивов; фактически равен чистому оборотному капиталу, Net Working Capital)	218	566	+218	+566
СОС3 (рассчитанные с учетом как долгосрочных пассивов, так и краткосрочной задолженности по кредитам и займам)	218	566	+218	+566

По всем трем вариантам расчета, проведенным в табл. 4 на 31.12.2013 наблюдается покрытие собственными оборотными средствами имеющихся у организации запасов, поэтому финансовое положение по данному признаку можно характеризовать как абсолютно устойчивое. При этом нужно обратить внимание, что все три показателя покрытия собственными оборотными средствами запасов за анализируемый период улучшили свои значения.

Проведем анализ ликвидности компании. Основными показателями, характеризующими ликвидность предприятия, являются:

1. Коэффициент текущей ликвидности - отношение текущих активов к краткосрочным обязательствам. Нормальное значение: 2 и более.

2. Коэффициент абсолютной ликвидности, который представляет собой отношение высоколиквидных активов к краткосрочным обязательствам. Нормальное значение: 0,2 и более.

В соответствии с расчетами, на 31 декабря 2013 г. значение коэффициента текущей ликвидности (1,8) не соответствует норме. При этом нужно обратить внимание на имевшее место за последний год негативное изменение - коэффициент текущей ликвидности снизился на 0,65.

Второй коэффициент, характеризующий способность организации погасить всю или часть краткосрочной задолженности за счет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, имеет значение (0,18) ниже допустимого предела (норма: 0,2). При этом нужно обратить внимание на имевшее место за последний год негативное изменение - коэффициент абсолютной ликвидности снизился на -0,85.

Помимо показателей общей и абсолютной ликвидности предприятия, необходимо рассчитать соотношение имеющихся у предприятия активов и обязательств по сроку погашения.

Из четырех соотношений, характеризующих наличие ликвидных активов у организации, выполняется два. У организации не имеется достаточно высоколиквидных активов для погашения наиболее срочных обязательств (разница составляет 576 тыс. руб.). В соответствии с принципами оптимальной структуры активов по степени ликвидности, краткосрочной дебиторской задолженности должно быть достаточно для покрытия среднесрочных обязательств (краткосрочной задолженности за минусом текущей кредиторской задолженности). В данном случае краткосрочные кредиты и займы (среднесрочные обязательства) отсутствуют.

Как видно из "Отчета о финансовых результатах", за период 01.01-31.12.2013 организация получила прибыль от продаж в размере 1 080 тыс. руб., что составляет 22,5% от выручки. По сравнению с аналогичным периодом прошлого года прибыль от продаж выросла на 995 тыс. руб., или в 12,7 раза.

По сравнению с прошлым периодом, в текущем увеличилась как выручка от продаж, так и расходы по обычным видам деятельности (на 2 801 и 1 806 тыс. руб. соответственно). Причем в процентном отношении изменение выручки (+139,8%) опережает изменение расходов (+94,1%)

Убыток от прочих операций за последний год составил 53 тыс. руб., что на 36 тыс. руб. (в 3,1 раза) больше, чем убыток за аналогичный период прошлого года.

Одним из важных показателей результатов деятельности предприятия являются показатели чистой прибыли.

Анализ показателя чистой прибыли по данным формы №2 во взаимосвязи с изменением показателя "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" формы №1 позволяет сделать вывод, что в 2013 г. организация произвела расходы за счет чистой прибыли в сумме 723 тыс. руб.

В системе показателей эффективности деятельности предприятий важнейшее место принадлежит рентабельности.

Доходность, т.е. прибыльность предприятия, может быть оценена при помощи как абсолютных, так и относительных показателей. Абсолютные показатели выражают прибыль, и измеряются в стоимостном выражении, т.е. в рублях. Относительные показатели характеризуют рентабельность и измеряются в процентах или в виде коэффициентов. Показатели рентабельности в гораздо меньшей мере находятся под влиянием инфляции, чем величины прибыли, поскольку они выражаются различными соотношениями прибыли и авансированных средств (капитала), либо прибыли и произведенных расходов (затрат).

При анализе рассчитанные показатели рентабельности следует сопоставить с плановыми, с соответствующими показателями предыдущих периодов, а также с данными других организаций.

Показателями рентабельности являются:

1. Рентабельность продаж (величина прибыли от продаж в каждом рубле выручки). Нормальное значение для данной отрасли: 4% и более.

2. Рентабельность продаж по EBIT (величина прибыли от продаж до уплаты процентов и налогов в каждом рубле выручки).

3. Рентабельность продаж по чистой прибыли (величина чистой прибыли в каждом рубле выручки).

Стабильность финансового положения предприятия в условиях рыночной экономики обусловлена в значительной степени его деловой активностью, которая зависит от широты рынков сбыта продукции, его деловой репутации, степени выполнения плана по основным показателям хозяйственной деятельности, уровня эффективности использования ресурсов и устойчивости экономического роста.

Деловая активность предприятия в финансовом аспекте проявляется, прежде всего, в скорости оборота его средств.

Рассчитаны показатели оборачиваемости ряда активов, характеризующие скорость возврата авансированных на осуществление предпринимательской деятельности средств, а также показатель оборачиваемости кредиторской задолженности при расчетах с поставщиками и подрядчиками.

Деловая активность характеризуется следующими коэффициентами:

1. Коэффициент оборачиваемости активов - отражает скорость оборота

совокупного капитала предприятия, т.е. показывает, сколько раз за рассматриваемый период происходит полный цикл производства и обращения, приносящий соответствующий эффект в виде прибыли, или сколько денежных единиц реализованной продукции принесла каждая единица активов:

К_оа=Чистая выручка от реализации продукции / Среднегодовая стоимость активов

2. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств характеризует отношение выручки (валового дохода) от реализации продукции, без учета налога на добавленную стоимость и акцизного сбора к сумме оборотных средств предприятия. Уменьшение этого коэффициента свидетельствует о замедлении оборота оборотных средств.

3. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности. В процессе хозяйственной деятельности предприятие дает товарный кредит для потребителей своей продукции, то есть существует разрыв во времени между продажей товара и поступлением оплаты за него, в результате чего возникает дебиторская задолженность. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает, сколько раз за год обернулись средства, вложенные в расчеты. Он определяется по формуле:

К_одз=Чистая выручка от реализации продукции / Среднегодовая сумма дебиторской задолженности

4. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставленного предприятию. Рост коэффициента означает увеличение скорости оплаты задолженности предприятия, снижение - рост покупок в кредит. Формула расчета коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности имеет вид:

К_окз = Чистая выручка от реализации продукции / Среднегодовая сумма кредиторской задолженности

5. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала рассчитывается как отношение чистой выручки от реализации продукции (работ, услуг) к среднегодовой величине собственного капитала предприятия и характеризует эффективность использования собственного капитала предприятия.

Оборачиваемость активов за год показывает, что организация получает выручку, равную сумме всех имеющихся активов за 49 календарных дня.

Поскольку один из первых двух коэффициентов (коэффициент текущей ликвидности) по состоянию на 31.12.2013 оказался меньше нормативно установленного значения, в качестве третьего показателя рассчитан коэффициент восстановления платежеспособности. Данный коэффициент служит для оценки перспективы восстановления организацией нормальной структуры баланса (платежеспособности) в течение полугода при сохранении имевшей место в анализируемом периоде динамики первых двух коэффициентов. Значение коэффициента восстановления платежеспособности (0,73) указывает на отсутствие в ближайшее время реальной возможности восстановить нормальную платежеспособность. При этом необходимо отметить, что данные показатели неудовлетворительной структуры баланса являются достаточно строгими, поэтому выводы на их основе следует делать лишь в совокупности с другими показателями финансового положения организации. Кроме того, в расчете не учитывается отраслевая специфика.

В качестве одного из показателей вероятности банкротства организации , в табл.2.12 рассчитан Z-счет Альтмана (для ООО "Телепласт" взята 4-факторная модель для частных непроизводственных компаний):

Z-счет = 6,56T₁ + 3,26T₂ + 6,72T₃ + 1,05T₄

Предполагаемая вероятность банкротства в зависимости от значения Z-счета Альтмана составляет:

· 1.1 и менее - высокая вероятность банкротства;

· от 1.1 до 2.6 - средняя вероятность банкротства;

· от 2.6 и выше - низкая вероятность банкротства.

По результатам расчетов для ООО "Телепласт" значение Z-счета на последний день анализируемого периода (31.12.2013) составило 8,92. Это означает, что вероятность банкротства ООО "Телепласт" незначительная.

2.3 Информационно-программное обеспечение деятельности ООО «Телепласт»

Требования к программному обеспечению в работе Call центра отличаются от требований в других компаниях. Набор программного обеспечения в ООО «Телепласт» отличается от стандартного набора ПО любой организации (ПК с ОС Microsoft Windows или компьютеры MAC, 1С:Бухгалтерия, Microsoft Office). Здесь вместо Windows используется Ubuntu 14.04, основанная на базе Linux, главная особенность Ubuntu заключается в ее бесплатной системе распространения, данная модель позволяет установить ОС на большое количество компьютеров, не затратив бюджетные средства на саму ОС.

В качестве офисного пакета здесь так же используется бесплатный аналог Microsoft Office под названием Openoffice. Данный пакет предоставляет все функции стандартного Microsoft Office, является абсолютно бесплатным и главной его особенностью является лучшая оптимизированность под более производительные решения. В Call центре для телефонных операторов требуются базовые по производительности решения, поэтому они построены на бюджетной, уже морально устаревшей технике и вопрос оптимизации ПО под слабое компьютерное железо здесь наиболее актуален.

Для ведения бухгалтерии используется стандартная система 1С:Упрощенка 8.

Данное решение используется по двум причинам:

1) ООО «Телепласт» использует упрощенную систему налогообложения (6% с дохода);

2) 1С:Упрощенка является более бюджетным, нежели стандартная 1С:Бухгалтерия.

Главной особенностью стандартного набора ПО для Call центра от любой другой организации является обязательное присутствие CRM системы.

CRM системы очень сильно отличаются по функционалу и предназначению.

CRM система для Call центра должна иметь следующие функции:

- вести учет входящих-исходящих вызовов;

- проводить мониторинг вызовов;

- составлять отдельную статистику по каждому абоненту;

- вести запись звонков с целью корректировки работы телефонных операторов.

CRM систем для работы Call центра существует огромное количество и после тщательного мониторинга для работы ООО «Телепласт» была выбрана система Asterisk.

Данная система отвечает всем требованиям, предъявляемым в работе Call центра, а также имеет ряд преимуществ, среди них:

- техническая поддержка в формате 24\7. Если произойдет какой-либо сбой в системе ночью, то не придется ждать утра, чтобы получить консультацию специалиста (для ООО «Телепласт» это является одним из ключевых преимуществ, т.к. компания работает по всей России и бывают проекты, в которых работа ведется ночью);

- облачное хранение данных на серверах в Германии. Запись всех звонков и весь мониторинг работы Call центра требует большего хранилища данных. Содержать собственный сервер для этих нужд нецелесообразно, т.к. помимо первичных больших финансовых затрат (покупка сервера, написание системы работы Call центра) данное решение и позже требует финансовых вложений, а так же наличие собственного сервера со всеми данными допускает возможность использования этих данных спецслужбами. В случае облачного хранения данных на серверах в Германии данная проблема не имеет место быть;

- низкая стоимость обслуживания.

Таким образом, проведенный анализ финансового состояния компании ООО «Телепласт» позволяет сделать следующие выводы:

1. Компания является динамично развивающимся небольшим предприятием.

2. Среди показателей, имеющих исключительно хорошие значения, можно выделить следующие:

- чистые активы превышают уставный капитал, к тому же они увеличились за анализируемый период;

- полностью соответствует нормативному значению коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности;

- наблюдается рост рентабельности продаж;

- опережающее увеличение собственного капитала относительно общего изменения активов организации;

- абсолютная финансовая устойчивость по величине излишка собственных оборотных средств;

- за рассматриваемый период (2013 год) получена прибыль от продаж (1 080 тыс. руб.), более того наблюдалась положительная динамика по сравнению с аналогичным периодом прошлого года (+995 тыс. руб.);

- прибыль от финансово-хозяйственной деятельности за рассматриваемый период составила 883 тыс. руб. (+875 тыс. руб. по сравнению с аналогичным периодом прошлого года).

3. Положительно характеризующим финансовое положение организации показателем является коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами, который вполне укладывается в норматив. Тем не менее, не в полной мере соблюдается нормальное соотношение активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения.

5. С отрицательной стороны финансовое положение организации характеризуют такие показатели, как:

- низкая величина собственного капитала относительно общей величины активов;

- коэффициент текущей (общей) ликвидности ниже принятой нормы;

- коэффициент абсолютной ликвидности не укладывается в нормативное значение.

6. В ходе анализа был получен лишь один показатель, имеющий критическое значение - коэффициент покрытия инвестиций значительно ниже нормы (доля собственного капитала и долгосрочных обязательств в общей сумме капитала организации составляет 44 % (нормальное значение: 70% и более).



ГЛАВА 3. РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ ПО ПОВЫШЕНИЮ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ ООО «ТЕЛЕПЛАСТ»

3.1 Содержание мероприятий по повышению рентабельности предприятия

Анализ финансового состояния показал, что предприятие в целом развивается достаточно динамично. Показатели, характеризующие состояние предприятия находятся на высоком уровне, рентабельность растет. Однако, некоторую тревогу вызывает динамика показателей ликвидности.

Таким образом, повышение рентабельности предприятия могло бы помочь в развитии предприятия.

Главная цель может быть достигнута реализацией таких подцелей как - увеличение выручки компании и снижение себестоимости услуг.

В процессе финансово-экономического анализа хозяйственной деятельности ООО «Телепласт» реальных путей по снижению себестоимости услуг не было выявлено. Анализ резервов увеличения прибыли ООО «Телепласт» показал, что увеличить выручку компании можно увеличив число клиентов, а также оптимизировав процесс предоставления услуг клиентам. Увеличение числа клиентов можно добиться:

- повысив качество услуг;

- расширив ассортимент услуг;

- проведя факторинг дебиторской задолженности.

Повысить качество услуг можно путем повышения квалификации персонала. Расширение ассортимента услуг может быть достигнуто путем введения такой услуги, как установка и сервисное обслуживание технических и программных средств защиты информации в сетях.

Оптимизация процесса предоставления услуг клиентам может быть достигнута путем обеспечения гибкой системы учета и тарификации оказываемых услуг, что достигается заменой существующей биллинговой системы более современной.

В связи с отсутствием у ООО «Телепласт» лицензий на право осуществлять реализацию, установку, наладку, ремонт и сервисное обслуживание технических и программных средств защиты информации от несанкционированного доступа в сетях фирма вынуждена обращаться к услугам сторонних организаций, в частности, компании «Информ защита».

Сумма работ, выполненных сторонними организациями по установке технических и программных средств защиты информации, составила в 2013 г. 3289,5 тыс. руб. или 10,2% от выручки ООО «Телепласт».

Согласно бухгалтерской отчетности себестоимость покупных изделий и материалов при производстве работ по установке и наладке технических и программных средств защиты информации составила 1273,0 тыс. руб.

Работы по установке, наладке, ремонту и сервисному обслуживанию технических и программных средств защиты информации от несанкционированного доступа в сетях ООО «Телепласт» могла бы производить самостоятельно. Для этого необходимо:

- получение лицензии на разработку и внедрение решений по защите информации;

- увеличение штата ООО «Телепласт» на одного человека - специалиста (инженера) по защите информации.

Затраты на получение лицензии составляют 1,5 тыс. руб.

Функциональные обязанности инженера по защите информации:

- выполняет работу по проектированию и внедрению специальных технических и программно-математических средств защиты информации, обеспечению организационных и инженерно-технических мер защиты информационных систем, проводит исследования с целью нахождения и выбора наиболее целесообразных практических решений в пределах поставленной задачи;

- осуществляет подбор, изучение и обобщение научно-технической литературы, нормативных и методических материалов по техническим средствам и способам защиты информации;

- участвует в рассмотрении проектов технических заданий, планов и графиков проведения работ по технической защите информации, в разработке необходимой технической документации;

- составляет методики расчетов и программы экспериментальных исследований по технической защите информации, выполняет расчеты в соответствии с разработанными методиками и программами;

- проводит сопоставительный анализ данных исследований и испытаний, изучает возможные источники и каналы утечки информации;

- осуществляет разработку технического обеспечения системы защиты информации, техническое обслуживание средств защиты информации, принимает участие в составлении рекомендаций и предложений по совершенствованию и повышению эффективности защиты информации, в написании и оформлении разделов научно-технических отчетов;

- составляет информационные обзоры по технической защите информации. Выполняет оперативные задания, связанные с обеспечением контроля технических средств и механизмов системы защиты информации, участвует в проведении проверок учреждений, организаций и предприятий по выполнению требований нормативно-технической документации по защите информации, в подготовке отзывов и заключений на нормативно-методические материалы и техническую документацию;