Методи і моделі інтервального оцінювання фінансових результатів діяльності підприємств

Размещено на http://www.allbest.ru/

Технологічний університет Поділля

Автореферат

дисертації на здобуття наукового ступеня

кандидата економічних наук

спеціальність 08.03.02 - економіко-математичне моделювання

Методи і моделі інтервального оцінювання фінансових результатів діяльності підприємств

Гейдарова Олена Володимирівна

Хмельницький 2003

Дисертацією є рукопис.

Робота виконана на кафедрі автоматизованих систем і моделювання в економіці Технологічного університету Поділля (м. Хмельницький) Міністерства освіти і науки України.

Науковий керівник: доктор економічних наук, професор, Завгородня Тетяна Павлівна, Технологічний університет Поділля (м.Хмельницький), завідувач кафедри автоматизованих систем і моделювання в економіці.

Офіційні опоненти: доктор економічних наук, професор, лауреат премії НАН України з економіки імені А.Г. Шліхтера Костіна Ніна Іванівна, Академія державної податкової служби України, професор кафедри податкової політики та оподаткування

кандидат економічних наук, доцент Іващук Олег Тимофійович, Тернопільська академія народного господарства, доцент кафедри економіко-математичних методів і моделей.

Провідна установа - Одеський національний політехнічний університет, кафедра інформаційних систем в менеджменті.

Захист відбудеться 21 жовтня 2003 р. о 12 годині на засіданні спеціалізованої вченої ради К70.052.01 при Технологічному університеті Поділля за адресою: 29016, м. Хмельницький, вул. Інститутська, 11,

З дисертацією можна ознайомитися в бібліотеці Технологічного університету Поділля: 29016, м. Хмельницький, вул. Кам'янецька, 110

Автореферат розісланий 19 вересня 2003 р.

Вчений секретар спеціалізованої вченої ради Н.В. Скринник

1. Загальна характеристика роботи

фінансовий господарський собівартість

Актуальність проблеми. Перехід України до ринкової економіки обумовив цілий комплекс нових проблем, які в умовах командно-адміністративної економіки не виникали. Це і нестабільність процесів в економіці, і припинення роботи і банкрутство багатьох підприємств, і пошуки нових ринків збуту, пошуки нових сфер для використання робочої сили багатьох колективів, рішення питань термінового перепрофілювання і реструктуризації виробництва, джерел фінансування і ряд інших проблем. Тепер підприємству потрібно самостійно проводити аналіз щодо освоєння того чи іншого виробу, здійснювати його вибір у плані конкурентноздатності, проводити оцінку перспективності того чи іншого проекту, аналізувати можливість узяття і повернення кредиту, вибирати кредиторів, постачальників, планувати фінансові результати роботи в умовах ризику і невизначеності.

Після прийняття рішення щодо засвоєння випуску нового виробу процес формування майбутнього фінансового результату проходить стадії дослідно-конструкторських робіт, підготовки та засвоєння виробництва, тобто в цьому процесі приймають участь конструктори, технологи, економісти та інші працівники підприємства. В нинішніх умовах, якщо цей період буде тривалим, можуть істотно змінитися обставини, які вплинуть на майбутній фінансовий результат.

Всі ці обставини вимушують використовувати на всіх етапах формування фінансових результатів не строго нормовані значення економічних показників, а їх середні значення з допусками на відхилення, тобто використовувати їх інтервальні оцінки. З врахуванням цього і нових, згаданих вище задач, необхідно проаналізувати відомі методи економічного аналізу і дослідження операцій з погляду можливості їхнього використання для прийняття рішень при плануванні в нинішніх умовах.

Слід зазначити, що питання фінансового аналізу, моделювання і планування фінансових результатів присвячено багато робіт українських учених, насамперед: Бакаєва А.А., Костіної Н.У., Яровицького Н.В., Вітлінського В.В., Олексюка О.О., Орлова О.О., Ізмайлової К.В., Коробова І.Я., Терещенка О.О., Ігумнова Б.Н., Завгородньої Т.П., Мец В.О., Чупіса А.В., Сухарева П.Н., Скворцова Н.Н., Тарасенка О.Г., Лігоненка Л.О., Зайченка Ю.П., Верченка П.І., Завгороднього В.П., Алексєєва А.А., Костирка Л.А., Ткаченка Н.М., Федоровського В.А., та ін.

В ближньому та дальньому зарубіжжі проблеми аналізу та планування господарської діяльності підприємств знайшли відображення в роботах Шеремета А.Д., Баканова М.І., Ковальова В.В., Крейніної М.Н., Родіонової В.М., Терьохіна В.У., Алексєєвої М.М., Жданової С.А., Привалова В.П., Федотова М.А., Сайфуліна Р.С., Негашева Е.В., Сіо К.К., Хана Д., Коласса Б., Холдена Д., Біра С. та ін.

У результаті проведених досліджень вченими створена велика кількість економіко-математичних моделей для рішення різноманітних задач, описана велика кількість методів аналізу, установлені найважливіші зв'язки між економічними показниками і фінансовими результатами. Однак в умовах невизначеності, особливо це стосується ринкової нестабільної економіки, невизначеність у процесах отримання фінансових результатів повинна відображатися в економіко-математичних моделях, тобто на зміну детермінованому підходу повинен прийти підхід, який базується на інтервальному оцінюванні всіх економічних показників.

Зв'язок роботи з науковими програмами, планами, темами. Дисертаційна робота виконана відповідно до тематики науково-дослідних робіт Технологічного університету Поділля (м. Хмельницький): в межах теми “Моделювання економічних систем” (затверджена на засіданні науково-технічної ради університету, протокол №2 від 28.12.99 року).

Мета і задачі дослідження. Метою дисертаційного дослідження є обґрунтування системи методів та моделей планування фінансових результатів роботи підприємства в умовах невизначеності на основі інтервальних оцінок економічних показників.

Для досягнення цієї мети було поставлено такі завдання:

провести аналізу існуючих методів і моделей, що використовуються для оцінки фінансового стану підприємства і при плануванні фінансових результатів;

розробити концепцію побудови системи моделей інтервального оцінювання фінансових результатів діяльності підприємства;

дослідити можливість моделювання фінансових результатів за схемами стохастичних процесів;

вивчити можливості планування фінансових результатів методом нечіткої логіки і можливості використання цього методу для визначення відхилень;

розробити структуру системи формування і моделювання фінансових результатів на стадіях НДР.

Об'єктом дослідження є процеси формування фінансових результатів діяльності підприємства в умовах невизначеності.

Предметом дослідження є система економіко-математичних методів і моделей інтервального оцінювання фінансових результатів в умовах невизначеності.

Методи дослідження. Теоретичною основою дослідження є загальнонауковий діалектичний, аналітичний, індуктивний та дедуктивні методи, а також системний підхід і праці провідних вчених з прийняття фінансових рішень, економіко-математичного моделювання. У процесі досліджень використано: методи теорій масового обслуговування, процесів незалежних випробувань, марківських процесів, нечітких множин.

Наукова новизна запропонованих результатів полягає у теоретичному узагальненні та новому підході до вирішення наукових проблем з розробки методів та моделей інтервального оцінювання фінансових результатів діяльності підприємств. При цьому отримані наступні результати:

Вперше:

сформульовано концепцію організації структури системи моделей інтервального оцінювання фінансових результатів діяльності підприємства, яка складається з двох підсистем: підсистеми планування (прогнозування) результатів і підсистеми економічного регулювання (механізм зворотного зв'язку);

введено поняття миттєвого, проміжного та кінцевого фінансових результатів для побудови системи моделей інтервального оцінювання фінансових результатів діяльності підприємства;

обґрунтований підхід до планування фінансових результатів на базі моделей, які описують перехід системи з одного стану в інший, із застосуванням інтервальних оцінок.

Отримало подальший розвиток:

Механізм формування майбутніх фінансових результатів на стадіях дослідно-конструкторських робіт;

Способи формування мір і норм керування для планування фінансових результатів;

Застосування методів теорії масового обслуговування, марківських процесів та нечіткої логіки для інтервального оцінювання фінансових результатів в умовах невизначеності.

Практичне значення одержаних результатів полягає в обґрунтуванні системи методів інтервального оцінювання фінансових результатів діяльності підприємства при плануванні його роботи в умовах невизначеності, в тому числі при розробці та випуску нових видів продукції.

Методика прогнозування фінансових результатів на нечіткій логіці була використана ВАТ “Взутекс” м. Хмельницького та впроваджено у навчальний процес при викладанні дисциплін: “Кібернетичні основи побудови економічних систем”, “Автоматизовані системи проектування виробничих систем”, “Економічна кібернетика” на інженерно-економічному факультеті Технологічного університету Поділля (м. Хмельницький).

Особистий внесок здобувача. Всі основні наукові положення, розробки, висновки та рекомендації отримані автором самостійно. У спільних публікаціях: в роботі [5] автору належить введення понять „миттєвих”, „проміжних” та „кінцевих” фінансових результатів відносно отриманого прибутку, значення яких пропонується використовувати при керуванні в системі “Виробництво - реалізація” при інтервальних оцінках економічних показників. В роботі [3] автором виконано аналіз фінансових результатів діяльності підприємства.

Апробація результатів дослідження. Результати дослідження доповідалися на ІІІ Міжнародній науково-практичній конференції „Оплата праці та доходи в ринковій економіці: проблеми, досягнення та перспективи розвитку” (м. Хмельницький, 2001р.), на V Міжнародній науково-практичній конференції „Динаміка наукових досліджень” (м. Дніпропетровськ, 2002р.), на V Міжнародній науково-практичної конференції “Наука і освіта” (м. Дніпропетровськ, 2002р.).

Публікації. По темі дисертації опубліковано 9 наукових праць, у тому числі: 7 - у наукових фахових виданнях; 2 - у збірниках матеріалів наукових конференцій. Загальний обсяг 4,1 д.а. (з яких 3,6 д.а. належать особисто автору).

Структура та обсяг дисертації. Робота складається зі вступу, трьох розділів, висновків, списку використаних джерел і 2 додатків. Основний зміст викладено на 153 сторінках, дисертація містить 26 рисунків, 11 таблиць та 4 тексти програм. Додатки займають 12 сторінок, тексти програм - 6 сторінок. Список використаних джерел містить 112 найменувань і займає 10 сторінок. Повний обсяг дисертації 175 сторінок.

2. Основний зміст роботи

У вступі обґрунтовано актуальність теми дисертації, сформульовано мету і задачі дослідження, показано наукову новизну та практичне значення отриманих результатів.

В розділі 1: “Теоретичні засади розробки концепції організації структури системи методів та моделей інтервального оцінювання фінансових результатів” проаналізовані основні показники фінансових результатів діяльності підприємства, розглянуті найбільш розповсюджені методи аналізу фінансового стану підприємства і прийняття рішень стосовно його діяльності в умовах невизначеності, наведена концепція організації структури системи моделей для інтервального оцінювання фінансових результатів діяльності підприємства.

Порівняння показників фінансових результатів, які використовуються в закордонній практиці та в Україні, показує, що вони практично співпадають. Основним показником вважається прибуток, і в більшості країн підприємства спираються на критерій максимізації прибутку.

У зв'язку з тим, що основою оцінок фінансових результатів та фінансового стану підприємства є дані фінансової звітності, виконано порівняння принципів фінансового обліку в США, Великобританії, Росії та Україні і встановлено, що ці принципи мають багато спільного.

Враховуючи, що аналіз фінансових результатів є часткою аналізу фінансового стану підприємства, в роботі розглянуті моделі та методи, що отримали найбільше поширення в плануванні фінансового стану підприємства та окремих економічних показників.

Огляд робіт в області аналізу фінансової діяльності підприємств дозволив при розробці концепції взяти за основу наступні положення:

система оцінок фінансових результатів в узагальненому вигляді складається з двох основних підсистем: підсистеми планування (прогнозування) результатів та підсистеми економічного регулювання (механізм зворотного зв'язку). Обидві перелічені підсистеми повинні у своїй структурі мати моделі, що відповідають динамічним змінам характеру завдань, які виникають як у керуванні підприємством, так і в механізмі економічного регулювання;

в основу організації структури системи економіко-математичних моделей покладена класифікація станів підприємства, у які воно потрапляє в результаті господарської діяльності. В основу класифікації станів покладені як правові стани, що мають юридичну оцінку, так і фактичні, які виникають в щоденній практичній діяльності;

планування фінансових результатів на базі моделей, що описують перехід системи (підприємства) з одного стану в інший, здійснюється з інтервальними оцінками. Вхід у підсистему планування фінансових результатів, вихід з неї, а також механізм зворотного зв'язку повинен описуватися не середніми значеннями показників, а трійками чисел (середні з відхиленнями);

в основу утворення відхилень покладені два види помилок: структурні і статистичні;

статистичну обробку даних про фактичні фінансові результати пропонується здійснювати за допомогою робастних і інших видів оцінок, які частіше зустрічаються у сучасній теорії утворення помилок, що не підкоряється нормальному закону розподілу, прийнятого за основу в економіці.

Відповідно до системної методології керування, яка прийнята за основу при виконанні даної роботи, поняттю “стан” підприємства відповідає поточний варіант різноманітності структурного і (чи) статистичного характеру. Якщо - обґрунтована номенклатура продукції, що випускається, чи послуг, які надаються, то системна міра керування, що представляє собою безліч варіантів розмаїтості структур (станів) виробничої програми являє собою величину . Тому при обраній нормі керування (один стан) всі інші варіанти різноманітності процесів переходу зі стан у стан утворять одну з різновидів структурних помилок, що утворять поле допуску структурних відхилень. Норма керування для підприємства за номенклатурою повинна задаватися у вигляді вектора з допусками на відхилення:

,

аналогічно й елементи матриці часу перебування системи в тім чи іншому стані повинні бути представлені з допусками: .

По своїй сутності величини відхилень мають статистичну природу і повинні формуватися в ході маркетингових досліджень. Ігнорування можливих інтервалів відхилень як по номенклатурі продукції, так і за часом приведе до некоректної постановки і, відповідно, методам рішення задачі, що характеризує традиційний, детермінований підхід до оцінювання фінансових результатів у ринкових умовах.

Уведення допуску на відхилення як на стадії прогнозування фінансових результатів, так і в процесі його одержання, дозволяє встановлювати такі області зміни фінансових показників, у рамках яких результати фінансової діяльності підприємства стають нерозрізненими як по структурним, так і по статистичних помилках.

В розділі 2: “Моделювання процесів формування фінансових станів підприємства” розглянута ієрархічна структура кінцевих, проміжних та миттєвих станів фінансових результатів, моделювання процесів “виробництво - реалізація” на основі теорії масового обслуговування, моделювання фінансових результатів за схемами стохастичних процесів.

В якості індикатора відстеження тенденцій зміни фінансового положення обрана двохпараметрична модель: до першого параметру відносяться миттєві значення прибутку (), а до другого - відрізок часу () одержання цього прибутку.

Вибір величини залежить від особливостей процесів виробництва і реалізації продукції. Миттєвою величиною названо тому, що значення прибутків () за період () не розрізняються по статистичних розуміннях, тобто входять у поле допуску дозволеної помилки. Якщо моделювати ситуацію оперативного відстеження значень часу, то керуючою величиною є прибуток (); перше ж його значення за полем допуску () стає підставою фіксації значення . Фактор часу - відома величина керування.

У реальних процесах виробництва і реалізації продукції інформація про одержання прибутку і надходження перерахувань на рахунок підприємства на рівні фіксації миттєвих величин () надходить за встановлений проміжок часу і дозволяє одержати наступні дані: різницю між зробленою за час і реалізованою продукцію у вартісному і натуральному вираженнях; відхилення від норми керування для кожного найменування продукції по кількості; віднесення миттєвого результату до тієї чи іншої зони фінансових результатів по кожному найменуванню продукції, що випускається; тенденцію загального фінансового результату по всіх найменуваннях продукції.

В роботі запропоновані узагальнена структура системи щодо її приведення до норм керування, шляхи зменшення розмірності різноманітності задач, системи моделей. Для обґрунтування вибору математичного апарату на стадії планування фінансових результатів, коли немає фактичної інформації обсягів реалізації продукції, її ціни, прийняті наступні припущення: інтенсивності попадання виділених потоків фінансових коштів у відповідні зони фінансових результатів слід признати рівноімовірними подіями; якщо інтенсивність надходження фінансових коштів відповідає властивостям простішого потоку, то можливо застосування методів теорії масового обслуговування, теорії процесів незалежних випробувань та марківських процесів.

Ці моделі можна застосовувати для оцінок фінансових результатів за середніми значеннями економічних показників та ймовірностями знаходження підприємства в тому чи іншому стані. Однак, в окремому колі економічних задач, коли немає попередньої звітної інформації для прийняття рішень, а інша вхідна інформація є нечітка, пропонується використовувати методи теорії нечітких множин.

Стосовно процесів “виробництво - реалізація” запропонована наступна інтерпретація використання термінів і ситуацій теорії масового обслуговування:

ринок формує попит на продукцію і розглядається як джерело утворення потоків вимог на обслуговування;

підприємства - це канали обслуговування зі своєю інтенсивністю.

В теорії масового обслуговування не передбачений спосіб задавання значення інтенсивності попиту та пропозицій з допусками на відхилення, але її використання з інтервальними оцінками все ж таки припустиме. В роботі пропонується експертно-аналітичний метод оцінок “попит - пропозиція”, при якому експерти визначають кількісні оцінки і . Тоді відношенню буде відповідати декілька станів як для , так і для .

У простішому випадку фінансовий результат у вигляді трьох зон (зона одержання прибутку, зона беззбитковості, зона збитковості) формує три потоки інтенсивності попиту та пропозиції . Кожний із потоків значень показників та вимагається оцінювати як по коефіцієнту завантаження систем масового обслуговування, так і по прибутку, який очікується. Механізм утворення фінансових результатів при використанні теорії масового обслуговування зводиться до визначення частоти прояв фінансових результатів з різними кількісними значеннями. Самі фінансові результати залежать не тільки від ймовірностей , але і від ширини інтервалів розсіяння та .

При багатономенклатурному виробництві загальний попит виражається інтенсивністю надходження замовлень на продукцію у виді вектора , що розподіляється на частки попиту в залежності від можливостей підприємства (рис.1).

Размещено на http://www.allbest.ru/

Застосування теорії масового обслуговування на практиці змушує вводити в інформаційне забезпечення підприємства наступні економічні нормативи:

нормативи нормальних умов одержання прибутку, наприклад, при для одноканальних систем масового обслуговування і (де - число конкурентів) для багатоканальних;

нормативи збитків при різних варіантах відсутності і падіння попиту;

нормативи оптимальних значень прибутку за умов компромісу з урахуванням збитків;

нормативи збитків через місце підприємства при ранжируванні умов переваг споживачів у конкурентному середовищі і ін.

У результаті досліджень обґрунтована підсистема стохастичних моделей, що описує різні реальні ситуації. Для двох та більшої кількості фінансових станів відносно фінансового результату, серед інших стохастичних методів, для оцінювання фінансового результату можна використовувати метод незалежних випробувань. Цей метод дозволяє обчислити ймовірності комбінацій різних фінансових станів на заданому інтервалі часу.

Більш поглиблений аналіз господарської діяльності підприємства дозволяє надавати різні імовірнісні міри для кожного ряду дерева рішень, наприклад, з урахуванням результатів зусиль по рекламі (другий ряд дерева), з урахуванням появи раніше неврахованих конкурентів (третій ряд дерева) і т.д. Для оцінювання фінансових результатів у цих умовах найбільше підходить теорія ергодичних ланцюгів Маркова.

В розділі 3 “Структура системи якісних та кількісних оцінок фінансових результатів” розглянуто планування фінансових результатів за допомогою методів нечіткої логіки, порівняння інтервальних і детермінованих оцінок економічних показників, формування фінансових результатів на стадіях науково-дослідних робіт та структура нормативної бази.

При розв'язанні багатьох економічних задач, пов'язаних з прогнозуванням, доводиться мати справу з питаннями, які розглядаються в методах теорії нечітких множин (нечіткої логіки). Тут математичній обробці піддаються логічні висловлення, які побудовані на якісних, кількісних та змішаних нечітких значеннях вхідних параметрів. Наприклад, задання собівартості з допусками на відхилення вже є нечітка інформація, а такий параметр, як якість можна задати нечисельно: висока, низька, середня (задовільна) тощо. Труднощі використання традиційних математичних методів в цьому випадку складаються у відсутності аналітичних залежностей, які зв'язують сукупність вхідних параметрів з вихідними. З сукупності методів математичної обробки нечіткої інформації пропонується використовувати для задач, які розглядаються, поєднання методів нечіткого логічного висновку і максмінної згортки. Тоді послідовність застосування методу буде такою:

1. Визначається коло основних показників (вхідних параметрів) , від яких залежить фінансові результати.

2. Для кожного показника встановлюються терми: високий, середній, низький,....

3. Класифікуються можливі значення вихідного параметру (наприклад, ).

4. Будується матриця знань діагнозів, яка пов'язує сукупність термів вхідних параметрів з одним з діагнозів, при цьому одному діагнозу може відповідати декілька наборів термів вхідних параметрів.

Подальший аналіз залежить від вхідних параметрів.

При якісних вхідних параметрах необхідно задавати чисельно функції належності термів вхідних та вихідних параметрів. Далі обробка інформації, яка закладена в матриці знань, проводиться за формулою

де: - - нечіткий декартовий добуток функції належності терму , що належить -му діагнозу, на функцію належності -го діагнозу;

- нечітка інформація щодо прогнозованих якісних термів -г вхідних параметрів, ;

знак “ ” означає максимінний добуток.

Тут замість підставляються відповідні функції належностей вхідних параметрів , що отримані в результаті маркетингових досліджень. Шуканим буде діагноз з найменшою відстанню Хемінга між множинами та .

В роботі наведений приклад застосування цієї методики для п'яти вхідних параметрів: - собівартість продукції; - якість продукції; - наявність (рівень) конкуренції; - купівельна спроможність населення; - обсяг реалізації. Вихідними параметрами прийняті три зони можливих значень прибутку.

Цей метод дозволяє використовувати допуски на відхилення. Так, кожен кількісний вхідний параметр варто задавати, як , а в середині зони задавати терми. Функції належності при кількісних вхідних параметрах можна задавати, як графічно, так і аналітично. Обробка інформації, яка закладена в матриці знань при кількісних параметрах, проводиться в такій послідовності.

Для нечіткої експертної інформації відносно можливих значень визначаються функції належності відповідних термів вхідних параметрів. Далі з матриці знань складаються логічні рівняння відносно функцій належності виду:

, .

Шуканим буде діагноз з найбільшим значенням .

У загальному випадку вага вхідних параметрів неоднакова, тому пропонується використовувати ступеневі коефіцієнти для функцій належності:

, де .

Запропоновані методики визначення коефіцієнтів для якісних та кількісних вхідних параметрів. Доведено, що метод може бути застосований для планування результату при багатономенклатурному виробництві. Для цього треба побудувати дерево логічного виводу (рис.2), на якому будуть, наприклад, прибутки від різних виробів, а - параметри, від яких вони залежать. Зрозуміло, що, в загальному випадку, ваги в , та в будуть різні, тому для функцій належностей потрібно буде визначати коефіцієнти .

Порівняння традиційного та інтервального підходів до формування показників роботи підприємства для бізнес - планів показує, що там де звичайна (детермінована) схема розрахунків дає при прогнозуванні позитивний фінансовий результат, то облік неминучих допусків на відхилення економічних показників обумовлює підінтервал негативних значень прибутку.

Використання методу інтервальних оцінок сприяє формуванню нових задач, які не можна поставити при детермінованому підході. Наведено приклади постановок таких задач.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Моделі систем масового обслуговування і марківських процесів при оперуванні інтервалами невизначеності змушують представляти економічні нормативи і показники з допусками на відхилення й охоплювати всі резерви раціональної економії витрат на виробництво і реалізацію. Тобто використання комплексу моделей повинне супроводжуватися удосконалюванням нормативної бази підприємства. Умовно її можна підрозділити на дві підсистеми: економічних нормативів і нормативів по праці. Перша підсистема повинна містити інтервали зміни вартості витрат по всіх статтях витрат у собівартості на час випуску (освоєння і випуску) продукції. Наприклад, витрати на сировину і матеріали можна зафіксувати на даний момент часу у вигляді величини , але для варто вказати:

,

що залежить від зовнішнього середовища. Однак по цій же статті витрат може бути закладена на інтервалі від до економія в процесі підготовки виробництва. Таким чином, існує деякий цикл часу, за який повинні враховуватися зміни цін на ринку і вплив заходів щодо скорочення витрат усередині підприємства.

Приведення подібних витрат до одного інтервалу часу дозволяє в задачі витрат на матеріали сформулювати ще одну задачу: за час підготовки виробництва передбачити таке зниження витрат на матеріали, що, як мінімум, нівелювало б очікуване підвищення цін на матеріали за період

.

На величину впливає також інтенсивність реалізації продукції, тому

де - характеризує виражене в часі коливання попиту та пропозиції.

Кожен випущений і реалізований (чи нереалізований) виріб може нести в собі збільшення витрат виробництва через можливе підвищення ціни і, у цьому змісті, прибуток є функцією часу. Врахувати такі коливання можна тільки через механізм зворотного зв'язку, у якому лаг запізнювання по перегляду змін у потрібному напрямку дорівнює .

Методи і моделі на базі марківських процесів і різних видів систем масового обслуговування цілком можуть бути самодостатніми для апріорних описів ситуацій на ранніх стадіях науково-дослідних і дослідно-конструкторських робіт. Використання в цих умовах імітаційних моделей мало що проясняє, тому що закони розподілу випадкових величин можуть задаватися так само довільно, а вибір одного з них, чи будь-яких комбінацій утруднений через відсутність інформації. У цих умовах об'єктом моделювання є процес діагностики кінцевих результатів.

Після прийняття рішень про інвестування проекту виробів починається основний процес формування фінансових результатів, що характеризується динамікою руху майбутнього об'єкта виробництва на стадії дослідно-конструкторських робіт. У цих умовах головну роль здобувають процеси формування фінансових результатів.

З огляду на те, що останнім і неподільним рівнем у конструкторських класифікаціях є поверхня деталі, то цей елемент і покладений в основу процесу формування фінансових результатів і вартісної нормативної бази. Створення кафедрою економіки машинобудування Технологічного університету Поділля інформаційної бази по технологічних процесах одержання будь-якої поверхні і підсистеми нормування поверхонь по кресленнях виробів дає можливість створити якісно іншу базу вартісних нормативів для діагностики фінансових результатів із перенесенням центра ваги економічних розрахунків на дослідно-конструкторські роботи. Наявність такої бази дозволить виконати функцію економічного керування подібними процесами (проектами). Після оцінки вартості виготовлення окремих деталей необхідно оцінювати вартість складально-розбірних робіт. Якщо використовувати умови реінжиринга, коли виріб збирається одним збирачем, то для нього необхідно підготувати кілька постів.

За одиницю часу на виріб буде перенесена вартість

, ,

де - відповідно вартість роботи в одиницю часу на -му посту і вартість простою -го поста.

Розглядаючи організацію постів з автоматизацією складальних робіт і без такої, показано, що при рівності витрат у першому варіанті істотно зменшується допуск на відхилення у витратах при зростанні продуктивності. Остаточне рішення про вибір варіанта можна прийняти зі співвідношення

.

Тут у чисельнику приведені витрати для першого варіанта, а в знаменнику - для другого. Значення імовірностей визначаються двічі для одноканальної системи масового обслуговування. Якщо , то приймається варіант з автоматизацією; при - без автоматизації. Інформаційна база для оцінки майбутніх витрат виробництва повинна містити в собі класифікатор устаткування для робочих місць з вартісними показниками.

При плануванні фінансових результатів необхідно враховувати ту обставину, що існує екстремум між витратами в основному виробництві і витратами в обслуговуючому виробництві . Інтенсифікація переносу витрат на вартість продукції викликає ріст витрат . Отримано співвідношення щодо мінімуму загальних витрат.

Власне кажучи, потрібно створити підсистему в системі виробництва і реалізації нового товару з продуктивністю при передбаченому попиті , що припадає на дане підприємство . Шуканою величиною буде продуктивність, змінюючи яку можна отримати прибуток з максимальною вагою в зоні прибутковості. До числа шуканих параметрів може бути віднесений і час очікування товару споживачем, яким можна варіювати.

Висновки

У дисертації обґрунтована система методів та моделей інтервального оцінювання фінансових результатів діяльності підприємств при плануванні роботи в умовах невизначеності, у тому числі при розробці й освоєнні нової продукції з можливістю уточнення майбутнього фінансового результату на всіх стадіях, починаючи з дослідно-конструкторських робіт. Основні результати, отримані в роботі, зводяться до наступного:

Вивчення робіт, виконаних в області аналізу і планування господарської діяльності підприємств, показало, що на даний час виявлено найбільш істотні зв'язки між економічними показниками і фінансовими результатами; створена велика кількість економіко-математичних методів і моделей для рішення найрізноманітніших задач; є певні наробки для організації науково-практичного керування і регулювання витрат і фінансових результатів. Однак, при постановках задач і виборі методів їхнього рішення переважають детерміновані підходи до вивчення явищ, використання середніх значень показників. На наш погляд, природі задач нестабільної ринкової економіки краще відповідає оперування інтервалами невизначеності, а саме трійками чисел: середнім значенням економічних показників з відхиленнями.

Удосконалено механізм формування мір і норм керування для оцінок фінансових результатів підприємства шляхом виділення ієрархії структури економіко-математичних моделей для організації розрахунків на кількісному і якісному рівнях.

Запропоновано два способи формування допусків на відхилення від середніх величин основних економічних показників у системі “виробництво-реалізація”: застосування інтервальної арифметики та оперування трійками чисел. Установлено кількісний вплив відхилень на постановки задач в умовах інтервального завдання показників у порівнянні з детермінованими

Вивчено механізм формування стохастичних математичних моделей у системі “прогноз-факт”, виділені їхні різновиди в міру зміни умов невизначеності.

Обґрунтована методика використання методів нечіткої логіки для прогнозування фінансових результатів і для визначення допусків на відхилення від середніх величин економічних показників при кількісних та якісних вхідних параметрах, для однономеклатурного та багатономенклатурного виробництв.

Розроблено механізм формування фінансових результатів в дослідно-конструкторських роботах із визначенням технологічної собівартості в основному виробництві та обслуговуванні по кресленнях виробів. Запропоновано систему економічних нормативів, що дозволяє конструкторам цілеспрямовано поліпшувати майбутні фінансові результати в ході прийняття техніко-технологічних рішень.

Список опублікованих праць здобувача за темою дисертації

Косенкова О.В. Порівняльна характеристика принципів організації фінансового обліку// Вісник ТУП. - 2000. - Ч. 2, №5. - С. 57-61.

Косенкова О.В. Аналіз методів та моделей діагностики банкрутства на підставі фінансових результатів// Вісник ТУП: Економічні науки. - Хмельницький, 2001, №4. - С. 200-205.

Войнаренко М.П., Косенкова О.В. Прогнозування діяльності підприємств з урахуванням фінансових результатів// Вісник ТУП. - 2001. - Ч. 1., №2. - С. 31-35. Особистий внесок - аналіз фінансових результатів діяльності підприємства.

Косенкова О.В. Концепція організації структури системи моделей для оцінки станів підприємства за фінансовими результатами// Вісник ТУП. - 2001. - №6. - С. 38 - 43.

Завгородня Т.П., Косенкова О.В. Ієрархічна структура кінцевих, проміжних і миттєвих станів фінансового положення// Економіка: проблеми теорії і практики: Зб. наук. пр. Випуск 111. - Дніпропетровськ: ДНУ, 2001. - С. 46 - 53. Особистий внесок - введення понять „миттєвих”, „проміжних” та „кінцевих” фінансових результатів

Косенкова О.В. Прогнозування результатів діяльності підприємства на нечіткій логіці// Економіка: проблеми теорії та практики. Зб. наук. пр. Вип. 123. - Дніпропетровськ: ДНУ, 2002. - С. 63 - 72.

Косенкова О.В. Моделювання процесів “Виробництво - реалізація” на основі ТМО// Економіка: проблеми теорії та практики. Зб. наук. пр. Вип. 127. - Дніпропетровськ: ДНУ, 2002. - С.32-38.

Косенкова О.В. Проблеми формування фінансових результатів на стадіях ДКР// Матеріали Міжнародної науково-практичної конференції “Динаміка наукових досліджень”. - Том 22. Економіка. - Дніпропетровськ: Наука і освіта. - 2002. - С.17-18.

Косенкова О.В. Застосування інтервальних оцінок у діагностиці економічних показників// Матеріали V Міжнародної науково-практичної конференції “Наука і освіта” - 2002. - Том 11. Економіка. - Дніпропетровськ: Наука і освіта. - 2002. - С.24-25.

Анотація

Гейдарова О.В. “Методи і моделі інтервального оцінювання фінансових результатів діяльності підприємств”

Дисертація на здобуття наукового ступеня кандидата економічних наук за спеціальністю 08.03.02. - Економіко - математичне моделювання. - Технологічний університет Поділля. Хмельницький, 2003.

У дисертаційній роботі проаналізовані існуючі методи, які використовуються при аналізі та плануванні фінансово-господарської діяльності підприємства. Для умов нестабільної ринкової економіки, замістить детермінованих, запропоновано використання інтервального оцінювання економічних показників та інтервалів часу. розроблена концепція організації структури системи моделей інтервального оцінювання фінансових результатів діяльності підприємств в умовах невизначеності. Обґрунтовано використання для цих умов методів теорії масового обслуговування, процесів незалежних випробувань, марківських ланцюгів, нечітких множин. Отримав подальший розвиток механізм формування майбутніх фінансових результатів на стадіях дослідно-конструкторських робіт. Запропоновано введення нових економічних нормативів для механізму формування фінансового результату на стадіях дослідницько - конструкторських робіт, а саме - для визначення технологічної собівартості в основному та обслуговуючому виробництвах. Ключові слова: фінансовий стан, фінансовий результат, інтервальні оцінки, метод, масове обслуговування, марківські ланцюги, нечітка логіка.

Аннотация

Гейдарова Е.В. “Методы и модели интервального оценивания финансовых результатов деятельности предприятий”

Диссертация на соискание научной степени кандидата экономических наук по специальности 08.03.02. - Экономико-математическое моделирование. - Технологический университет Подолья. Хмельницкий, 2003.

Диссертация посвящается вопросам обоснования системы методов планирования основного финансового результата - прибыли в условиях неопределённости.

В работе выполнен анализ существующих методов, которые применяются при анализе хозяйственной деятельности предприятия и при планировании. Приведённый анализ показал, что всем методам присуще использование средних значений экономических показателей. В диссертации разработана концепция организации структуры системы моделей интервального оценивания финансовых результатов деятельности предприятия, обоснована необходимость использования в условиях неопределённости, вместо детерминированных, интервальных оценок, как для экономических показателей, так и для интервалов времени.

Так, диапазон возможных значений прибыли представлен в виде трёх зон, каждая из которых описывается средним значением с отклонениями. Матрица времени пребывания в том или другом состоянии строится с учётом допусков на отклонения, как и матрица на номенклатуру выпускаемой продукции. Для решения рассматриваемой задачи выбраны стохастические методы: теории массового обслуживания, независимых испытаний, марковских цепей, методы теории нечётких множеств.

Учитывая, что в теории массового обслуживания не предусмотрен интервальный способ задавания интенсивности спроса и предложений, обоснована возможность использования их средних значений с допусками на отклонения. Дана экономическая интерпретация ряда математических результатов, предложено введение в информационное обеспечение новых экономических нормативов.

Также обоснована подсистема стохастических моделей планирования финансового результата как с равными вероятностями результатов в каждом пучке веток дерева логических возможностей, так и с различными вероятностями в пучках ветвей, в том числе при переходе от одного ряда дерева к другому.

Обоснована методика применения аппарата нечёткой логики для планирования результата при качественных и количественных входных параметрах, для однономенклатурного и многономенклатурного производств. Из совокупности методов математической обработки нечёткой информации для решения рассматриваемых задач предлагается использовать метод, объединяющий два метода: нечёткого логического вывода и максминной свёртки. Приведены примеры применения этого метода для решения рассматриваемой задачи.

Рассмотрен механизм формирования финансового результата на стадии опытно-конструкторских работ, а именно - определение технологической себестоимости в основном и обслуживающем производствах, для чего предложено введение новых экономических нормативов.

Ключевые слова: финансовое состояние, финансовый результат, интервальные оценки, стохастические процессы, марковские цепи, нечёткая логика.

Annotation

Heidarova O.V. “Methods and models of interval assessment of financial results of companies activity”.

Thesis to get a scientific degree of economic science candidate (speciality 08.03.02).

Economic - Mathematical Modeling - Technological University of Podillya Region, 2003.

`The aggregate of planning methods of major financial result - profit as for an actual concern as well as for a concern which is in the process of creation in the terms of uncertainty. These are theory methods of mass service, processes of independent tries, Markov chains, and unclear aggregates. The interval estimation is suggested to use for all economic performance and time intervals for financial results creation at the stage of research work, i.e. determining technological cost prices in the capital and service production. New economic standards are offered.

Key words: financial situation, financial results, interval assessments, methods, mass service, Markov chains, and unclear logics.

Размещено на Allbest.ru