Расчет основных экономических показателей предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство культуры Российской Федерации

Федеральное государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«Санкт-Петербургский государственный Университет кино и телевидения»

Институт экономики и управления

Кафедра экономики кино и телевидения

Курсовая работа

по дисциплине «Экономика организаций»

Расчет основных экономических показателей предприятия

Руководитель:

Доцент Бачина Ю.К.

Санкт-Петербург

2011

Оглавление

прибыль затраты себестоимость

Введение

1. Исходные данные

2. Расчет потребности в начальном капитале

2.1 Предпроизводственные расходы

2.2 Основные производственные фонды

2.3 Оборотный капитал

2.4 Начальный капитал

3. Выбор организационно-правовой формы

4. Выбор состава и расчет численности персонала предприятия

5. Расчет фонда заработной платы

6. Расчет себестоимости продукции

6.1 Расчет прямых затрат

6.2 Расчет косвенных затрат

6.3 Коммерческие (внепроизводственные) расходы

7. Расчет прибыли предприятия

8. Расчет показателей эффективности использования производственных ресурсов

9. Сводный раздел экономических показателей

Введение

Задача работы - формирование в условиях рынка основных экономических показателей, характеризующих деятельность предприятия.

В курсовой работе на сформированную производственную программу рассчитываются необходимые производственные ресурсы, в том числе и начальный капитал предприятия, производится выбор организационно-правовой формы, определяются основные экономические показатели и финансовые показатели деятельности предприятия.

Создаваемое предприятие выходит на рынок с продукцией, аналогичной продукции других фирм-конкурентов. Работа носит учебный характер и основана на ряде допущений. В частности, полагается, что маркетинговый анализ рынка проведен, выявлен характер спроса на продукцию, определен возможный объём продаж, конкуренты и рыночные цены на аналогичную продукцию. Эта информация выступает в работе в виде исходных данных.

Предполагается также, что оценка эффективности выхода предприятия на рынок произведена и показана целесообразность такого выхода. Разработана технология изготовления продукции, определен состав необходимого оборудования, приобретена лицензия на право заниматься соответствующей предпринимательской деятельностью.

Создаваемое предприятие специализируется на тиражировании видеокассет.

Произведенный анализ рыночных возможностей показал достаточно высокий уровень спроса на некоторые виды видеокассет, на основании, которого было принято решение о выпуске следующих изделий:

Изделие А - отечественные и зарубежные художественные фильмы со средней продолжительностью кассеты 2 часа.

Изделие В - сборники мультфильмов и музыкальных коллекций со средней продолжительностью кассеты 1,33 часа.

Технология тиражирования видеокассет сводится к следующему: мастер-кассета загружается в мастер-магнитофон, соединенный через разветвитель с несколькими пишущими видеомагнитофонами, на которых осуществляется запись видеокассет, и монитором. Этот комплект оборудования называется технологической стойкой.

Один оператор обслуживает несколько таких технологических стоек, функции его сводятся к загрузке и разгрузке видеомагнитофонов, слежению за качеством записи по монитору. Пока идет запись кассет, оператор укладывает кассеты в полиграфическую упаковку, а также готовит полиграфическую упаковку, подбирает мастер-кассету и чистые видеокассеты для следующей загрузки стойки.

Записанные кассеты с полиграфической упаковкой отправляются на целофанирование и упаковку в футляры (боксы), после чего готовая продукция отправляется на склад.

Для поддержания постоянной температуры в помещении записи (большое количество аппаратуры выделяет тепло) устанавливается кондиционер.

Объем выпуска принимается равным объему продаж.

Создаваемое предприятие относится к разряду малых предприятий. Малые предприятия имеют ряд преимуществ, которые и определяют тот факт, что более половины предприятий в развитых рыночных странах составляют малые предприятия.

Основные экономические преимущества малого предпринимательства:

большая гибкость и оперативность реагирования на спрос рынка;

мобильность при выполнении работ, связанных с внедрением новой техники, изобретений;

более экономичное использование ресурсов, в том числе вторичных;

снижение косвенных расходов, связанных с содержанием управленческих непроизводственных структур;

повышенная скорость оборота капитала.

Эти преимущества наиболее полно реализуются в социально- культурной сфере, так как большое количество предприятий, предлагающих свои услуги на рынке, позволяет наиболее полно удовлетворять духовные потребности населения.

1. Исходные данные

Таблица 1

Объем продаж, шт.	Цена видеокассеты, руб.	Продолжительность записи видеокассет, мин.
Изделие А	Изделие В	Изделие А	Изделие В	Изделие А	Изделие В
540000	675000	50	45	120	80

Таблица 2

Наименования показателей	Показатели
Предпроизводственные затраты, тыс. руб.	260,0
Собственные средства предприятия в % от потребного начального капитала	30
Расходы будущих периодов, тыс. руб.	240,0
Смета коммерческих расходов, тыс. руб.	1400,0
Удельный вес производственной себестоимости в цене продукции	0,64
Рентабельность продукции, %	34
Удельный вес прочих накладных расходов в общей смете накладных расходов	0,25

Таблица 3

Наименование оборудования	Количество на 1 стойку, шт.	Цена единицы оборудования, тыс. руб.	Норма площади на единицу оборудования, кв. м.	Норма амортизационных отчислений, %
1) Оборудование технологической стойки
- мастер- магнитофон НР 7300 Panasonic VHS, SVHS	1	75,0	1,05	20
- монитор	1	6,6	1,05	20
- разветвитель TVIAL на 20 каналов	1	12,0	0,70	20
2) Видеомагнитофон MS-SR-70	20	5,4	0,21	20
3) Станок для упаковки видеокассет ВЕГА К 95/4		150,0	6,0	15
4) Кондиционер LG		45,0		15

Таблица 4

Показатели	Значения
Цена 1 кв. м. производственной площади, руб.	3000
Норма складских помещений для хранения готовой продукции и чистых видеокассет для одной стойки, кв. м.	10
Коэффициент, учитывающий норму вспомогательной площади на 1 кв. м. основной производственной площади	0,6
Норма амортизационных отчислений для производственных помещений, %	4,0

Таблица 5

Наименование материалов и полуфабрикатов	Расход на 1 изделие	Цена единицы материала, руб.
		Изделие А	Изделие В
Чистая видеокассета, шт.	1	18	15
Мастер- кассета, шт.	0,01	50	45
Полиграфия, шт.	1	10	10
Целлофан, кг.	0,00025	400	400

Таблица 6

Наименование показателя	Обозначения	Значение показателя
Коэффициент, определяющий долю транспортно-заготовительных расходов.	кт-з	0,06-0,1
Коэффициент, определяющий долю затрат на наладку и монтаж оборудования.	км	0,05-0,15
Коэффициент, учитывающий невыходы на работу.	кнв	1,15
Тарифная ставка 1-го разряда.	s	11,25
Тарифный коэффициент: 3-го разряда 4-го разряда	кт кт	1,59 1,73
Норматив дополнительной заработной платы основных рабочих, %	Ндоп.	10
Норматив отчислений на социальные нужды, %	Нсн.	26,4
Коэффициент, учитывающий доплаты административно-управленческому персоналу за отработанное время.	kупр	1,4
Ставка процента по аренде, % - по оборудованию - по помещениям	& ар о & ар п	15 6
Банковский процент за кредит, %	& ар	30
Ставка налога на прибыль, %	& нал	20

2. Расчет потребности в начальном капитале

Размер начального капитала определяется теми вложениями, которые необходимы для создания предприятия и организации производства продукции:

Кн= Кппр+Косн+Коб

где:

Кн - начальный капитал, руб.

Кппр - предпроизводственные расходы, руб.

Косн - капитальные вложения в основные производственные фонды, руб.

Коб - капитальные вложения в оборотные средства, руб.

2.1 Предпроизводственные расходы

Предпроизводственные расходы включают в себя расходы, необходимые для проведения маркетингового анализа, научных исследований опытно-конструкторских, технологических, проектных и других видов работ по созданию предприятия и организации производства нового изделия. А также в предпроизводственные расходы входит стоимость лицензии на данный вид деятельности. Величина предпроизводственных затрат дается в задании (таблица 2).

2.2 Основные производственные фонды

К основным производственным фондам относятся средства труда, которые функционируют в сфере производства в течение длительного времени и, постепенно изнашиваясь, по частям переносят свою стоимость на себестоимость изготовленной продукции. Основные производственные фонды включают в себя: здания, сооружения, передаточные устройства, машины и оборудование, транспортные средства, производственный и хозяйственный инвентарь, необходимые для выпуска продукции.

Капитальные вложения в оборудование определяется по формуле

К_о=?Nj*Цj*(1+кт-з+км)

где:

Nj - количество единиц j-го оборудования, шт.

Цj - цена единицы j-го оборудования, руб.

кт-з - коэффициент, определяющий долю транспортно-заготовительных расходов (таблица 6);

км - коэффициент, определяющий долю затрат на наладку и монтаж оборудования (таблица 6).

Расчет количества оборудования (Nj) производится в 2 этапа:

- расчет количества технологических стоек.

- расчет количества оборудования по видам.

Расчет количества стоек (N_ст)

N_ст=?N_i/(Дг*W_см*N_смi)

где:

N_i - годовая программа выпуска i-го изделия, шт.

Дг - количество рабочих дней в году (252дня);

W_см - количество рабочих смен ;

N_смi - количество производимых кассет i-го вида в смену, шт.

Расчет сменной выработки кассет производится по формуле

N_смi=(t_см/T_цi)М

где:

t_см - длительность рабочей смены, час;

Т_цi - длительность записи кассеты i-го наименования, час (таблица 1);

М - количество одновременно записываемых кассет на одной технологической стойке - 20 шт.

Количество рабочих смен - 2, длительность одной смены - 8 часов.

Расчет сменной выработки кассет:

N_см(А)=(8/2)*20=80 шт.

N_см(В)=(8/1.33)*20=120 шт.

Расчет количества стоек:

N_ст(А)=540000/(252*2*80)=540000/40320=13

N_ст(В)=675000/(252*2*120)=700000/60480=11

N_ст=24шт.

Технологический процесс тиражирования видеокассет предполагает упаковку готовых изделий на специальном упаковочном станке. Количество этих станков определяется из расчета, что один станок упаковывает продукцию 6 технологических стоек.

N_уп=N_ст/6

N_уп=24/6=4 шт.

Таблица 7. Расчет количества и стоимости оборудования по видам

Виды оборудования	Количество оборудования в стойке, шт.	Количество стоек	Количество оборудования, шт.	Цена оборудования, тыс. руб.	Стоимость оборудования, руб.	Кт-з 0,06	Км 0,05	Балансовая стоимость оборудования, тыс. руб.
1. Оборудование стойки:		24
1.1 мастер-магнитофон	1		24	75	1800	108	90	1998
1.2 монитор	1		24	6,6	158,4	9,5	7,92	175,82
1.3 разветвитель	1		24	12	288	17,28	14,4	319,68
1.4 видеомагнито-фоны	20		480	5,4	2592	155,52	129,6	2877,12
ИТОГО					4838,4	290,3	241,92	5370,62
2. упаковачный станок 3. кондиционер			4 4	150 45	600 180	36 10,8	30 9	666 199,9
ВСЕГО					5618,4	337,1	280,92	6236,42

Капитальные вложения в производственные и административные помещения

Определяется по формуле:

К_п=(Fо+Fв)Цf

где:

F_о - площадь основных производственных помещений, кв. м.;

F_в - площадь вспомогательных помещений, кв. м.;

Цf - цена 1 кв.м., руб.

Fо=(F_пр+F_скл)

где:

F_пр - площадь производственных помещений, кв. м.

F_скл - площадь складских помещений, кв. м.

F_скл=N_ст*f_скл

где:

N_ст - количество стоек;

f_скл - норма площади складских помещений, необходимых для хранения продукции с одной стойки , кв. м.(таблица 4).

F_скл=24*10=240 кв. м.

F_пр=?Nj*fj

где:

Nj - количество единиц j-го оборудования, шт. (таблица 7);

Fj - норма площади на единицу j-го оборудования, кв. м. (таблица 3).

- для мастер-магнитофонов:

F_пр=24*1,05=25,2 кв. м.

- для разветвителей:

F_пр=24*0,7=16,8 кв. м.

- для мониторов:

F_пр=24*1,05=25,2 кв. м.

- для упаковочных станков:

F_пр=4*6=24 кв. м.

Итого:

F_пр=96+25,2,+16,8+25,2+24= 187,2 кв. м.

Fо=240+187,2=427,2 кв. м.

Fв=Fо*k_всп

где:

k_всп - коэффициент, учитывающий норму вспомогательных площадей на 1 кв. м. основных (таблица 4).

Fв=427,2 *0,6=256,32 кв. м.

К_п=(427,2 +256,32)*3000=2050560 руб.

2.3 Оборотный капитал

Наряду с основными производственными фондами, для обеспечения непрерывности процессов производства и реализации продукции (услуг) необходимы оборотные средства.

Оборотные средства представляют собой совокупность оборотных производственных фондов и фондов обращения в денежном выражении.

Оборотные производственные фонды - это предметы труда, находящиеся в сфере производства (сырье, материалы, комплектующие, полуфабрикаты). В отличие от основных производственных фондов, они целиком потребляются в каждом производственном цикле и полностью переносят свою стоимость за один производственный цикл на изготавливаемую продукцию.

Оборотные производственные фонды подразделяются на 3 группы:

- производственные запасы;

- запасы незавершенного производства;

- расходы будущих периодов.

Производственные запасы - это запасы сырья, материалов, покупных полуфабрикатов и т.д. на складе снабжения.

Незавершенное производство - это предметы труда, которые находятся непосредственно в производстве и подвергаются обработке.

Расходы будущих периодов - это расходы, осуществляемые в данном периоде, а возмещаться будут в следующих периодах. К ним в первую очередь относятся затраты опытно-конструкторских и технологических работ по созданию технической документации на новую продукцию, проведение других работ по созданию предприятия и организации производственного процесса.

Запасы готовой продукции на складе и в пути, а также денежные средства в кассе, на расчетном счете и средства в расчетах составляют фонды обращения. Фонды обращения обеспечивают непрерывность процесса реализации продукции на предприятии.

Капитальные вложения в нормируемые оборотные средства определяются по формуле:

К_об=К_пз+К_нп+К_ги+К_рбп

где:

К_об - оборотный капитал, руб.;

К_пз - величина оборотных средств, в производственных запасах, руб.;

К_нп - величина оборотных средств, в запасах незавершенного производства, руб.;

К_ги - величина оборотных средств, в запасах готовых изделий на складе, руб.;

К_рбп - расходы будущих периодов, руб. (таблица 2);

Величина оборотных средств в производственных запасах рассчитывается по формуле

К_пз=(tn/2)*mg

где:

mg - среднедневная норма расхода материалов, руб.;

tn - период времени между 2 поставками материалов, дни, (10 дней).

Среднедневная норма расхода материалов определяется по формуле

mg=?Pmi*Ni/D

где:

Pmi - затраты на материалы и полуфабрикаты на единицу i-го изделия, руб. (таблица 5);

Ni - годовая программа выпуска i-го изделия, шт. (таблица 1);

D - количество календарных дней в году, (360 дней).

Расчет затрат на материалы и полуфабрикаты на единицу i-го вида изделия осуществляется по формуле

Pmi=?hri*Цr*(1+кт-з)

где:

hri - норма расхода r-го вида материала на единицу i-го вида изделия, кг.;

Цr - цена единицы r-го вида материала, руб.;

кт-з - коэффициент, учитывающий транспортно-заготовительные расходы, (таблица 6).

Таблица 8. Изделие А

Наименование материалов	Норма расхода на единицу изделия, кг (шт). hri	Цена за единицу материалов, руб. Цr	Затраты на изделия, руб.
			На 1 шт.	На годовую программу
Чистая видеокассета. Мастер -кассета. Полиграфия. Целлофан.	1 0,01 1 0,00025	18 50 10 400	18 0,5 10 0,1	9720000 270000 5400000 54000
ИТОГО			28,6	15444000
Транспортно-заготовительные расходы	2.86	1544400
Итого с учетом кт-з	31.46	16988400

Таблица 9. Изделие В

Наименование материалов	Норма расхода на единицу изделия, кг (шт). hri	Цена за единицу материалов, руб. Цr	Затраты на изделия, руб.
			На 1 шт.	На годовую программу
Чистая видеокассета. Мастер-кассета. Полиграфия. Целлофан.	1 0,01 1 0,00025	15 45 10 400	15 0,45 10 0,1	10125000 303750 6750000 67500
ИТОГО			25,55	17246250
Транспортно-заготовительные расходы	2.5	1687500
Итого с учетом кт-з	27	18225000

ИТОГО по предприятию Pm=16988400+18225000=35213400 руб.

mg=35213400/360?97815 руб.

К_пз=(10/2)* 97815 =489075 руб.

Норма запасов незавершенного производства определяется по формуле

К_нп=?V_днi*T_цi*&

где:

V_днi - среднедневная величина выпуска i-го вида продукции, исчисляется по производственной себестоимости, руб.;

Т_цi - длительность записи видеокассеты i-го вида, дни;

& - коэффициент нарастания затрат в незавершенном производстве (0,5).

V_днi=С_прi*N_i/360

где:

С_прi - производственная себестоимость единицы i-го вида изделия, руб.;

N_i - годовая программа выпуска i-го изделия, шт.

С_прi=Ц_i*кс

где:

Ц_i - рыночная цена i-го вида изделия, руб.;

кс - удельный вес производственной себестоимости в цене продукции (таблица 2).

С_пр(А)=50*0,64=32 руб.

С_пр(В)=45*0,64=28,8руб.

V_дн(А)=32*(540000/360)=48000 руб.

V_дн(В)=28,8*(675000/360)=54000 руб.

К_нп(А)= 48000 *2/24*0,5=48000 *0,08*0,5=1920 руб.

К_нп(В)= 54000 *1,3/24*0,5=54000*0,05*0,5=1350 руб.

К_нп=1920 +1350 =3270 руб.

Норма запасов готовой продукции на складе рассчитывается по формуле

К_ги=?V'_днi*t_под=?(N_i*Ц_i*(1-R/100)/Дг)*t_под

где:

V'_днi - среднедневной выпуск i-го вида продукции, исчисленный по полной себестоимости, руб.;

t_под -время на оформление документов и отгрузку продукции потребителю, (2 дня);

N_i - годовая программа выпуска i-го изделия, шт.;

Ц_i - рыночная цена i-го вида продукции, руб. (таблица 1);

R - рентабельность изделия, % (таблица 2);

Дг - количество рабочих дней в году (252 дня).

К_ги(А)=(540000*50*(1-32/100)/252)*2=143100 руб.

К_ги(В)=(675000*45*(1-32/100)/252)*2=160987,5 руб.

К_ги=143100 +160987,5 =304087,5 руб.

К_об=489075 +3270 +304087,5 +240000=1036432,5 руб.

Таблица 10. Результаты расчета потребности в начальном капитале

Предпроизводственные расходы	260000 руб.
Капитальные вложения в основные средства, всего	8286980 руб.
В том числе: - оборудование - помещения	6236420 руб. 2050560 руб.
Капитальное вложение в оборотные средства, всего	1036432,5 руб.
В том числе: - производственные запасы - незавершенное производство - расходы будущих периодов - готовая продукция на складе	489075 руб. 3270 руб. 240000 руб. 304087,5 руб.
Потребность в начальном капитале, всего	9323412,5 руб.

2.4 Начальный капитал

Начальный капитал образуется за счет средств учредителей предприятия, а также привлечения заемных средств в форме банковского кредита. Банки предоставляют кредиты строго целевым назначением под процент на определенный срок под залог имущества и гарантии предприятия - гарантов на условиях кредитного договора.

Для получения кредита необходимо предоставить экономическое обоснование возвратности кредита и процента по нему. Сумма процентов за взятый кредит являются общехозяйственными расходами предприятия и полностью включаются в себестоимости.

При недостаточности собственных и кредитных средств для покупки производственных фондов или из соображения экономической выгоды, предприятие может частично или полностью арендовать необходимые оборудование и помещения, тем самым уменьшить потребность в начальном капитале.

Предприятие арендует:

- производственные и административные помещения полностью;

- мастер-магнитофон 12 шт.;

- упаковочный станок 4 шт.

Ограничения на возможность взятия кредита:

- использоваться может только краткосрочный кредит, получаемый на срок не более одного года по ставке кредита 30%;

- размер кредита не может превышать половины собственного капитала создаваемого предприятия.

Собственный капитал предприятия равен 30% (таблица 2) от потребности в начальном капитале (таблица 10), и составляет 2797023,75 руб.

Размер кредита, который возможно получить:

2797023,75 /2= 1398511,875 руб.

Общая сумма собственных и заемных средств должна покрывать потребность в начальном капитале за исключением стоимости арендуемых основных средств т.е.:

К_н=К_ппр+(К_осн-(К_оар+К_пар))+К_об

где:

К_н - размер начального капитала, необходимого для организации предприятия, с учетом покупки или аренды оборудования и площадей, руб.;

К_ппр - предпризводственные расходы, руб.;

К_осн - капитальные вложения в основные производственные фонды, руб.;

К_оар, К_пар - стоимость арендуемых соответственно оборудования и площадей, руб.;

К_об - капитальные вложения в оборотные средства, руб.

К_н=260000+(8286980-(2050560+666000+999000))+ 1036432,5 =5867852,5 руб.

Сумма взятого кредита - 1300000

Таблица 11

1. Расчетная потребность в начальном капитале	9323412,5 руб.
2. Способы удовлетворения потребности в начальном капитале:	кредит
2.1 Приобретение в собственность, всего В том числе: - собственных средств - заемных средств	2797023,75 руб. 1300000
Из них приобретается в собственность: - оборудование: - мастер-магнитофон 12 шт. - монитор 24 шт. - видеомагнитофон 480 шт. - разветвитель 24 шт. - кондиционер 4 шт.	999000 руб. 175820 руб. 2877120 руб. 319680 руб. 199800 руб.
2.2 Аренда основных средств, всего В том числе: - мастер-магнитофон 12 шт. - упаковочный станок 4 шт. - площадь	999000 руб. 666000 руб. 2050560 руб.

3. Выбор организационно-правовой формы

Существует несколько вариантов для выбора организационно- правовой формы, к которому можно отнести создаваемое предприятие. Выбор формы регистрации имеет большое значение для всей последующей предпринимательской деятельности.

Это учреждение признается обществом с ограниченной ответственностью, уставной капитал которого разделен на доли, определенные учредительными документами. Участники общества с ограниченной ответственностью не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества. Уставной капитал составляется из стоимости вкладов его участников.

4. Выбор состава и расчет численности персонала предприятия

Трудовой коллектив любого промышленного предприятия состоит из основных и вспомогательных рабочих, специалистов, служащих и управленческого персонала.

Основные рабочие предприятия выполняют операции основного технологического процесса. При тиражировании кассет используется многостаночное обслуживание.

Явочная численность оператора определяется по формуле

Ч_я(оп)=N_ст*W_см/n

где:

Ч_я(оп) - явочная численность операторов, чел.;

N_ст - количество стоек, шт.;

W_см - количество рабочих смен;

n - норма обслуживания технологических стоек оператором (3 стойки).

Ч_я(оп)=24*2/3=16 чел.

С учетом возможных невыходов на работу по болезни и отпуска, списочная численность составит

Ч_с(оп)=Ч_я(оп)*kнв

где:

kнв - коэффициент, учитывающий невыходы на работу по болезни, отпуску и др. (таблица 6).

Ч_с(оп)=16*1,15=19 чел.

Расчет численности упаковывающего персонала

Ч_я(у)=(N_ст/m)*W_см

Ч_с(у)=Ч_я(у)*kнв

где:

Ч_я(у), Ч_с(у) - численность упаковщиков явочная и списочная соответственно, чел.;

m - количество стоек, продукция с которых упаковывается на одном станке (6 стоек).

Ч_я(у)=(24/6)*2=8 чел.

Ч_с(у)=8*1,15=9 чел.

Вспомогательные рабочие способствуют поддержанию нормальной работы основного производства на предприятии, обеспечивая рабочие места необходимым инструментом, осуществляя ремонт оборудования, выполняя транспортные и складские операции.

Состав вспомогательного персонала (из расчета на 2 смены):

- электрик/сантехник 2 чел.;

- шофер/грузчик 2 чел.;

- ремонтник/комплектовщик 2 чел.;

- сторож/уборщик 2 чел.

Управленческий персонал и специалисты осуществляют управление производственно-хозяйственной деятельностью предприятия.

Состав управленческого персонала:

- директор;

- бухгалтер-экономист (способный заменить директора);

- секретарь-делопроизводитель (со знанием бухгалтерского учета);

- мастер на производстве (заведующий хозяйством) 2 чел.

5. Расчет фонда заработной платы

Заработная плата есть выраженная в денежной форме часть национального дохода, поступающая в личное потребление трудящихся в соответствии с количеством и качеством затраченного ими труда. Организация заработной платы рабочих на предприятиях осуществляется на основе тарифной системы, с ее помощью осуществляется дифференциация и регулирование уровня заработной платы разных групп рабочих в зависимости от квалификации, условий, тяжести, интенсивности выполняемых ими работ. Тарифную систему образуют тарифно-квалификационный справочник, тарифная ставка 1-го разряда, тарифная сетка.

При расчете фонда заработной платы рабочих различают прямой (тарифный) фонд, а также фонды основной и дополнительной заработной платы.

Прямой фонд заработной платы (тарифный фонд) рабочих включает выплаты рабочим в соответствии с тарифной системой и количеством выработанной продукции (при сдельной форме оплаты) или количеством отработанного времени (при повременной форме оплаты).

Прямой фонд заработной платы операторов при сдельной форме оплаты рассчитывается по формуле:

ФОТ_Т=?S_ti*N_i=?(Т_цi/(М*n))*s*kT*Ni

где:

ФОТ_Т - прямой тарифный фонд заработной платы операторов, руб.;

S_ti - прямая (тарифная) заработная плата операторов за единицу i-го изделия, руб.;

N_i - годовая программа i-го вида изделия, шт. (таблица 1);

Т_цi - длительность записи видеокассеты i-го вида, ч. (таблица 1);

Т_цi /(М*n) - нормативная трудоемкость записи единицы i-го вида кассеты, ч.;

М - количество одновременно записываемых видеокассет на одной технологической стойке, шт.(20 шт.);

s - часовая тарифная ставка 1-го разряда, руб./ч. (таблица 6);

k_T - тарифный коэффициент, соответствующий квалификации работы оператора (таблица 6);

n - норма обслуживания оператора (3 стойки).

ФОТ_Т(А)=(2/(20*3))*11,25*1,73*540000=350324,99 руб.

ФОТ_Т(В)=(1,3/(20*3))*11,25*1,73*675000=284639,06 руб.

ФОТ_Т=350324,99 +284639,06 =634964,05руб.

Прямой фонд заработной платы упаковщиков определяется по формуле:

ФОТ_Т=?(Т_цi/(М*m))*s*k_T*N_i

где:

Т_цi/(М*m) - трудоемкость упаковки одной i-ой кассеты, ч.;

m - норма обслуживания упаковщика (6 стоек).

ФОТ_Т(А)=(2/(20*6))*11,25*1,59*540000=160987,49 руб.

ФОТ_Т(В)=(1,3/(20*6))*11,25*1,59*675000=130802,34 руб.

ФОТ_Т=160987,49 +130802,34 =291789,83 руб.

Итого прямой фонд заработной платы основных рабочих

ФОТ_Т=634964,05+291789,83 =926753,88 руб.

Фонд основной заработной платы основных рабочих включает прямой фонд и доплаты за отработанное время по действующему законодательству (премии за качество, работу в ночное время, и т.п.).

ФОТ_осн=ФОТ_Т+Ф_пр

где:

Ф_пр - доплаты за отработанное время (50%).

ФОТ_{осн(оператор)}= 634964,05+50%=952446,075 руб.

ФОТ_{осн(упаковщик)}= 291789,83 +50%=437684,745 руб.

ФОТ_осн=926753,88+50%=1390130,82 руб.

Фонд дополнительной заработной платы основных рабочих определяется исходя из норматива дополнительной заработной платы:

Ф_доп=ФОТосн*Н_доп/100

где:

Н_доп - норматив дополнительной заработной платы (таблица 6).

Ф_{доп(оператор)}= 952446,075 *10/100=95244,6075 руб.

Ф_{доп(упаковщик)}= 437684,745 *10/100=43768,4745 руб.

Ф_доп=95244,6075 +43768,4745 =139013,082 руб.

Фонд оплаты труда основных рабочих определяется по формуле:

ФОТ_ор=ФОТ_осн+Ф_доп

ФОТ_{ор(оператор)}= 952446,075 +95244,6075 =1047690,6825 руб.

ФОТ_{ор(упаковщик)}= 437684,745 +43768,4745 =481453,2195 руб.

ФОТ_ор=1047690,6825 +481453,2195 =1529143,02 руб.

Таблица 12

Показатели	Изделие А	Изделие В	Всего на производственную программу
	На 1 изд.	На годовую программу	На 1 изд.	На годовую программу
Трудоемкость одного изделия, ч.
оператором	0,03	16200	0,02	13500	29700
упаковщиком	0,02	10800	0,01	6750	17550
Тарифная ставка, руб./ч.	11,25		11,25
Тарифный коэффициент.
- оператора	1,73		1,73
- упаковщика	1,59		1,59
Прямая заработная плата, руб.
- оператора	0,65	351000	0,42	283500	634500
- упаковщика	0,3	162000	0.19	128250	290250
Итого прямая заработная плата, руб.	0,95	513000	0.61	411750	924750
Доплаты за отработанное время, руб.	0,475	256500	0,35	236250	492750
Итого основная заработная плата, руб.	1,425	769500	0,96	648000	1417500
Дополнительная заработная плата, руб.	0,1425	76950	0,096	64800	141750
Итого фонд оплаты труда основных рабочих, руб.	1,5675	846450	1,056	712800	1559250

Годовой фонд оплаты труда вспомогательных рабочих определяется с учетом среднемесячной зарплаты.

Среднемесячная зарплата вспомогательных рабочих определяется по формуле:

З^L_мес=[ФОТ_ор/12*(Ч_я+Ч_яу)]*k^L

где:

ФОТ_ор - фонд оплаты труда основных рабочих, руб.;

Ч_я,Ч_яу - явочная численность операторов и упаковщиков соответственно, чел.;

k^L - коэффициент, учитывающий соотношение заработной платы L-ой категории вспомогательных рабочих и средней заработной платы основных рабочих.

З^{электрик}=[1559250/(12*(16+8))]*1,5=8121,09375 руб.

З^{ремонтник}=[1559250/(12*(16+8))]*1,5=8121,09375 руб.

З^шофер=[1559250/12*((16+8))]*0,8=4331,25 руб.

З ^сторож=[1559250/12*((16+8))]*0,7=3789,84375 руб.

Годовой фонд определяется по формуле:

ФОТ_В=?З^L_мес*12*Ч_L

где:

ФОТ_в - фонд оплаты труда вспомогательных рабочих, руб.;

Ч_L - численность L-ой категории вспомогательных рабочих.

ФОТ_{В(электрик)}= 8121,09375*12*2=194906,25 руб.

ФОТ_{В(ремонтник)}= 8121,09375*12*2=194906,25 руб.

ФОТ_{В(шофер)}= 4331,25*12*2=103950 руб.

ФОТ_{В(сторож)}= 3789,84375*12*2=90956,25 руб.

Итого ФОТ_В=194906,25+194906,25+103950+90956,25 =584718,75 руб.

Фонд оплаты труда управленческого персонала определяется исходя из установленных должностных окладов.

ФОТ_упр=З_упрf*12*Ч_упрf*k_пр.упр

где:

З_упрf - месячная заработная плата f-й категории работающих, руб.;

Ч_упрf - численность f-й категории работающих, чел.;

k_пр.упр - коэффициент, учитывающий доплаты за отработанное время (таблица 6).

ФОТ_{директор}=20000*12*1*1,4=336000 руб.

ФОТ_{экономист}=18000*12*1*1,4=302400 руб.

ФОТ_{секретарь}=8000*12*1*1,4=134400 руб.

ФОТ_мастер=6000*12*2*1,4=201600 руб.

Итого ФОТ_упр=336000+302400+134400+201600=974400 руб.

Таблица 13

Должность	Кол-во работников	Месячная заработная плата, руб.	Месячный фонд заработной платы, руб.	Годовой фонд оплаты труда, руб.
Директор	1	20000	28000	336000
Экономист-бухгалтер	1	18000	25200	302400
Секретарь	1	8000	11200	134400
Мастер	2	6000	16800	201600
Фонд оплаты труда управленческого персонала	5			974400
Электрик	2	8121,09375	16242,1875	194906,25
Ремонтник	2	8121,09375	16242,1875	194906,25
Шофер	2	4331,25	8662,5	103950
Сторож	2	3789,84375	7579,6875	90956,25
Фонд оплаты труда вспомогательных рабочих	8			584718,75
Оператор	19	4595,1346	87307,556875	1047690,683
Упаковщик	9	4457,9	40121,1016	481453,2195
Фонд оплаты труда основных рабочих	28			1529143,02

Суммарный фонд оплаты труда предприятия определяется по формуле:

ФОТ=ФОТ_ор+ ФОТ_в+ ФОТ_упр

ФОТ=1529143,02+584718,75+974400=3088261,77 руб.

6. Расчет себестоимости продукции

Себестоимость продукции - выраженные в денежной форме текущие затраты предприятия на его производство и реализацию. В нее включаются как перенесенные на продукцию затраты прошлого труда (амортизация основных производственных фондов, стоимость сырья, материалов и других материальных ресурсов), так и расходы на оплату труда всех категорий работающих на предприятии и другие текущие расходы предприятия, связанные с осуществлением производственно-хозяйственной деятельности.

Расчет себестоимости продукции производится по калькуляционным статьям затрат, которые отражают группировку затрат в зависимости от назначения и места их возникновения. Состав калькуляционных статей затрат определяется в значительной степени отраслевой спецификой и размером предприятия. В условиях малого предприятия калькуляция себестоимости продукции осуществляется по укрупненной группе затрат:

- сырье, материалы, покупные изделия и полуфабрикаты;

- основная заработная плата основных производственных рабочих;

- дополнительна заработная плата основных производственных рабочих;

- отчисления на социальные нужды от заработной платы основных производственных рабочих;

- общепроизводственные расходы;

- общехозяйственные расходы;

- коммерческие (внепроизводственные) расходы.

По способу отнесения на себестоимость единицы изделия затраты делятся на прямые и косвенные.

Прямые связаны с производством конкретного вида продукции и относится непосредственно (прямо) на этот вид продукции (сырье, материалы, заработная плата основных рабочих).

Косвенные затраты связаны с работой цехов и предприятия в целом и должны быть отнесены на все выпускаемые в данном цехе или предприятии изделия (общепроизводственные, общехозяйственные и коммерческие расходы).

6.1 Расчет прямых затрат

Отчисления на социальные нужды от заработной платы основных рабочих определяется по формуле:

Р_снi=(Р_оснi+Р_допi)*Н_снi/100

где:

Р_оснi - основная заработная плата основных рабочих на единицу i-го изделия, руб. (таблица 12);

Р_допi - дополнительная заработная плата основных рабочих на единицу i-го изделия, руб. (таблица 13);

Н_снi - норматив отчислений на социальные нужды от заработной платы основных рабочих, % (таблица 6).

Р_сн(А)=( 1,425+0,1425)*26,4/100=0,4138руб.

Р_сн(В)=(0,96+0,096)*26,4/100=0,28 руб.

6.2 Расчет косвенных затрат

Малые предприятия, как правило, ведут упрощенный учет затрат и объединяют общепроизводственные и общехозяйственные расчеты в одну калькуляционную статью - "накладные расходы".

Амортизационные отчисления:

А_о=(К_{о соб}*Н_о)/100

где:

К_{о соб} - стоимость оборудования приобретенного в собственность, (таблица 12);

Н_о - норма амортизации оборудования, % (таблица 3).

Таблица 14

Вид основных фондов	Балансовая стоимость, руб.	Норма амортизации, %	Сумма амортизационных отчислений, руб.
Мастер - магнитофон	999000	20	199800
Монитор	175820	20	35164
Разветвитель	319680	20	63936
Видеомагнитофон	2877120	20	575424
Кондиционер	199800	15	29970
ВСЕГО			904294

Таблица 15. Смета накладных расходов

Вид затрат	Обозн.	Формула расчета	Сумма затрат, руб.
1. Амортизация оборудования	Аоб	199800+35164+ 63936+575424+ 29970	904294
2. Заработная плата вспомогательных рабочих	ФОТ		584718,75
3. Заработная плата административно-управленческого персонала	ФОТ		974400
4. Отчисления от заработной платы вспомогательных рабочих и адм.-упр. персонала	Sсн	(ФОТВ+ФОТУПР)*НСН /100	411607,35
5. Арендная плата за арендуемые основные средства	АР	Ко ар*&оар/100+Кп ар*&пар/100	1058496,6
6. Процент за банковский кредит	Бкр	Кр*&кр/100	390000
ИТОГО	S		4323516,7
7. Прочие накладные расходы	НРпр	[S/(1-Упр)]*Упр	1852935,73
Итого накладные расходы при односменном режиме			6176452,43
8. Коэффициент увеличения накладных расходов при 2-х сменном режиме		1,2
9. Всего на накладные расходы	Sнр		7411742,92

S_н=(571080+974400)*26,4/100=411607,35 руб.

АР=6236420*15/100+2020560*6/100=1058496,6 руб.

Б_кр=1300000*30/100=390000 руб.

НР_пр=[4323516,7/(1-0,3)]*0,3=1852935,7286 руб.

Базой распределения накладных расходов на продукцию является основная заработная плата основных рабочих. Поэтому норма распределения накладных расходов определяется в процентах от фонда основной заработной платы основных рабочих:

Н_нр=(S_нр/ФОТ_осн)*100

Н_нр=(7411742,92/1559250)*100=475,34 руб.

Накладные расходы на единицу i-го изделия определяется по формуле:

Р_нрi=Н_нр*Р_оснi/100

Р_нр(А)= 475,34 *1,425/100=6,77 руб.

Р_нр(В)=475,34 *0,96/100=4,56 руб.

6.3 Коммерческие (внепроизводственные) расходы

Распределяются на продукцию пропорционально производственной себестоимости. Норма распределения коммерческих расходов рассчитывается по формуле:

Н_к=(S_k/V_пр)*100=[S_k/?C_прi*N_i]*100

где:

S_k - годовая смета коммерческих (внепроизводственных) расходов, руб.;

V_пр - производственная себестоимость годового объема выпуска продукции, руб.;

С_прi - производственная себестоимость единицы i-го вида продукции, руб.;

N_i - годовой объем выпуска i-го вида продукции, шт.

Н_к=(1300000/((40,34*540000)+(33,03*675000)))*100=3 руб.

Таблица 16

Статьи калькуляции	На единицу изделия, руб.	На годовой объем производства, руб.
	Изделие А	Изделие В	Изделие А	Изделие В
1. Материалы, полуфабрикаты	31,46	27	16988400	18225000
2. Основная заработная плата основных рабочих	1,425	0,96	769500	648000
3. Дополнительная заработная плата основных рабочих	0,1425	0,096	76950	64800
4. Отчисления на социальные нужды	0,4138	0,28	223452	189000
5. Накладные расходы	6,9	4,7	3726000	3172500
Итого производственная себестоимость	40,34	33,03	21783600	22295250
6. Коммерческие расходы	1,2	1	648000	675000
Полная себестоимость	41,54	34,03	22431600	22970250

Коммерческие расходы на единицу i-го вида продукции определяется по формуле:

Р_i=Н_к*С_прi/100

Р_(А)= 3 *40,34/100=1,2 руб.

Р_(В)= 3 *33,03/100=1 руб.

7. Расчет прибыли предприятия

Прибыль - это часть выручки от реализации, которая остается после возмещения затрат на ее производство и реализацию. Прибыль является обобщающим экономическим показателем, характеризующим конечные результаты текущей деятельности предприятия.

Расчет прибыли осуществляется по формуле:

Пр=(Ц_i-С_пi)*N_i

где:

Ц_i - цена i-го изделия, руб.;

С_пi - полная себестоимость i-го изделия, руб.;

N_i - объем реализации i-го вида изделия за год, шт.

Пр_(А)=(50-41,54)*540000=4860000руб.

Пр_(В)=(45-34,03)*675000=7404750 руб.

Пр=4860000+7404750=12264750 руб.

Валовая (балансовая) прибыль - это общая прибыль, полученная предприятием от всей его деятельности.

Из прибыли уплачиваются налоги, осуществляются мероприятия по расширению и техническому перевооружению производства, а также могут производиться любые другие выплаты, не противоречащие действующему законодательству.

Налогооблагаемая прибыль - это прибыль, облагаемая налогом. Налогооблагаемая прибыль принимается равной валовой; П_н.об=П_в

Таблица 17

Показатели	Формула расчета	Значение
1	Количество реализованной продукции		1215000
2	Объем реализации, руб.	Vp=?Ni*Цi	57375000
3	Полная себестоимость реализованной продукции, руб.	Таблица 16	45401850
4	Прибыль от реализации, руб.	П.2 - П.3	11973150
5	Доходы и убытки от других направлений деятельности, руб.		0
6	Валовая прибыль	П.4+П.5	11973150
7	Налог на прибыль, руб.	Пн. об*&нал./100	2394630
8	Прибыль после налогообложения, руб.	П.6 - П.7	9578520
9	Сумма возврата кредита, руб.		1300000
10	Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, руб.	П.8 - П.9	8278520

V_p(А)=540000*50=27000000руб.

V_p(B)=675000*45=30375000 руб.

V_p=27000000 +30375000 =57375000 руб.

налог на прибыль=11973150 *20/100=2394630 руб.

8. Расчет показателей эффективности использования производственных ресурсов

Таблица 18

Ресурсы	Наименование показателя	Формула расчета	Значение показателя
Капитал	Рентабельность капитала %	Rk=Пв/(Kосн+Коб)*100	128,42
Основные средства	Фондоотдача Фондоемкость	fот=Vp/Косн fем=Косн/Vp	6,92 0,1444
Оборотные средства	Коэффициент оборачиваемости	Коб=Vp/Коб	55,358
Трудовые ресурсы	Выработка на одного человека	ПТ=Vp/Чр	1399390,24

R_k=11973150/(8286980+1036432,5)*100=128,42

f_от=57375000/8286980=6,92

f_ем=8286980/57375000=0,1444

К_об=57375000/1036432,5 =55,358

ПТ=57375000/41=1399390,24

9. Сводный раздел экономических показателей

Таблица 19. Основные показатели деятельности предприятия

1. Начальный капитал, руб. в т.ч. - основной - оборотный	9323412,5 8286980 1036432,5
2. Объем продаж, руб.	57375000
3. Себестоимость реализованной продукции, руб.	45401850
4. Прибыль от реализации, руб.	11973150
5. Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, руб.	8278520
6. Численность работающих, чел.	41
7. Фонд оплаты труда, руб.	3088261,77
8. Фондоотдача	6,92
9. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств	55,358
10. Выработка на одного человека, руб./чел.	1399390,24
11. Рентабельность капитала, %	128,42

Предприятие работает эффективно. Такой вывод можно сделать на основе основных показателей деятельности предприятия. Ниже приведены значения основных показателей, которые дают нам право делать заключение об удовлетворительной работе предприятия.

Коэффициент оборачиваемости - характеризует число кругооборотов, совершенных оборотными средствами предприятия за определенный период и показывает объем реализованной продукции, приходящейся на 1 рубль оборотных средств 55,358.

Фондоотдача - показатель, показывающий, сколько продукции в денежном выражении приходится на 1 рубль основных производственных фондов, равна - 6,92.

Фондоемкость - показывает долю стоимости основных фондов, приходящуюся на каждый рубль выпускаемой продукции - 0,1444.

Выработка на одного человека составила 1399390,24 руб.

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия 8278520 руб., означает, что предприятие может и дальше заниматься своей деятельностью. Полученная прибыль может быть использована для приобретения в собственность некоторой части арендованных основных средств, для создания резервного фонда, для расширения предприятия и т.п.

Рентабельность капитала составила 128,42 %. Рентабельность определяет, насколько хороша окупаемость. Данный показатель достигнут благодаря возможности аренды помещений и оборудования.

Размещено на Allbest.ru