Технико-экономический анализ предприятия деятельности предприятия

971

814

-157

83,8

разница междуоперационными доходами и расходами

-2 214

-24 092

-21 878

1088,2

прочие внереализационные финансовые результаты

-18 906

-13 737

5 169

72,7

2

Налог на прибыль

96 819

45 900

-50 919

47,4

3

Чистая прибыль

306 983

113 101

-193 882

36,8

За анализируемый период чистая прибыль предприятия резко сократилась на 198 882 тыс руб или 36,8 %.Также за анализируемый период снизился налог на прибыль почти вдвое, на 47,4%.Снизилась прибыль от реализации на 57,5%.

Таблица 2.2.3 - Формирование прибыли от реализации продукции

№	Показатели	За предыдущий год	За отчетный год	Отклонение от прошлого года
				в абс.	в %
1	Выручка (нетто) от реализации продукции	1 781 535	1 882 976	101 441	105,6
2	Себестоимость реализации продукции	1 282 932	1 596 177	313 245	124,4
3	Коммерческие расходы	-	-	-	-
4	Управленческие расходы	75 939	31 284	8 373	111
5	Прибыль от реализации	422 664	202 487	-220 177	47,9

Выручка увеличилась на 105,6%, но темпы её роста меньше, чем темпы роста себестоимости - 124,4%. То есть выручка увеличивается не за счёт снижения себестоимости или сокращения расходов, а за счёт увеличения объёмов производства и реализации.

2.2.2 Анализ показателей рентабельности

Показатели рентабельности можно разделить на 3 группы: рентабельность капитала, производства и продаж.

1. Рентабельность производственной деятельности (окупаемость издержек)

Рпр = Прибыль от реализации / ?затрат по реализ-и продукции.

Этот показатель означает: сколько предприятие имеет прибыль с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию

показатели	значение
	Начало периода	Конец периода
Прибыль от реализации	422 664	202 487
МЗ	634 480	930 368
Рентабельность производственной деятельности	0,67	0,22

2.Рентабельность продаж (оборота):

Прибыль от реализации /?полученной выручки

Показывает сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж

показатели	значение
	Начало периода	Конец периода
Прибыль от реализации	422 664	202 487
Полученная выручка	1 781 535	1 882 976
Рентабельность продаж	0,24	0,11

Как видно из расчётов, рентабельность продаж у предприятия очень низкая.

3. Рентабельность капитала (доходность):

Чистая прибыль/ среднегодовая стоимость всего капитала (основного и оборотного)

показатели	значение
	Начало периода	Конец периода
Прибыль от реализации	422 664	202 487
Основной капитал	1 357 136	1 480 139
Оборотный капитал	311 170	307 236
Общая сумма	1 668 306	1 787 375
Рентабельность капитала	0,25	0,11

За анализируемый период рентабельность капитала снизилась на 0,14.

2.2.3 Анализ показателей оборачиваемости

Таблица 2.2.4 - Показатели оборачиваемости

№	Показатели (среднегодовые)	На предыдущий год	На отчетный год	Абсол изменение
1	Выручка от реализации продукции, услуг	1 781 535	1 882 976	101 441
2	Валюта баланса	1 829 347	2 132 928	303 581
3	Величина запасов и затрат по балансу	91 044	80 199	-10 845
4	ДС, средства в расчетах и прочие активы	56 575	48 155	-8 420
5	Дебиторская задолженность	89 834	80 921	-8 913
6	Кредиторская задолженность	223 363	223 220	-143
7	ОС и прочие внеоборотные активы	1 518 177	1 825 692	307 515
8	Величина источников собственных средств предприятия (СК)	1 357 139	1 480 139	123 000
9	Коэффициент общей оборачиваемости(стр.1/стр2)	0,97	0,88	-0,09
10	Коэффициент оборачиваемости мобильных средств (стр1/(стр3+стр4))	5,72	6,13	0,41
11	Коэффициент оборачиваемости материальных оборотных средств (стр1/стр3)	19,6	23,5	3,9
12	Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (стр1/стр5)	19,83	23,26	3,43
13	Срок оборота дебиторской задолженности (365/стр12), дни	18,4	15,7	-2,7
14	Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (стр1/стр6)	7,98	8,44	0,46
15	Срок оборота кредиторской задолженности (365/стр14), дни	45,7	43,2	-2,5
16	Фондоотдача ОС и прочих внеоборотных активов (стр1/стр7)	1,18	1,03	-0,15
17	Коэффициент оборачиваемости собственного капитала(стр1/стр8)	1,31	1,27	-0,04
18	Среднегодовая сумма основного и оборотного капитала	1 668 306	1 787 375	119 069
19	Активы	311 170	307 236	-3 934
20	Коэффициент оборачиваемости капитала	1,07	1,05	-0,02
21	Период оборота	341	348	7
22	Коэффициент оборачиваемости текущих активов	5,73	6,13	0,4

Анализируя показатели оборачиваемости, можно сделать следующие выводы:

снизился коэффициент общей оборачиваемости, т е уменьшилась скорость оборота средств; уменьшился коэффициент оборота мобильных средств. Уменьшение этого коэффициента свидетельствует о замедлении оборачиваемости мобильных средств, что можно оценить как отрицательный фактор. Коэффициент оборачиваемости материальных оборотных средств

увеличился на 3,9. Это свидетельствует о том, меньше средств связано в этой наименее ликвидной статье, тем более ликвидную структуру имеет оборотный капитал и тем устойчивее финансовое состояние предприятия. Также возрос коэффициент дебиторской задолженности, его увеличение являются позитивными признаками. это говорит о том, что компания быстро собирает деньги с клиентов за поставленные товары или оказанные услуги

Увеличение коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности свидетельствует об ускорении погашения задолженности хозяйствующим субъектом.

2.3 Анализ использования основных фондов

2.3.1 Анализ объёма основных средств, их динамики и структуры

Таблица 2.3.1 -Наличие, движение и структура основных производственных фондов

	Наличие на	Поступило	Выбыло	Наличие на
	начало года	за год	за год	конец года
Группа основных средств
	тыс.	доля,	тыс.	доля,	тыс.	доля,	тыс.	доля
	руб.	%	руб.	%	руб.	%	руб.	%
Здания и сооружения	291 791	8,65	10 470	2,07	2 536	7,19	299 725	7,8
Сооружения	2 496 243	74	270 868	53,6	15 360	43,6	2 751 751	71,6
Машины и оборудования	416 027	12,3	207 206	41	8 852	25,1	614 381	15,9
Транспортные средства	142 920	4,24	6 248	1,23	1 786	5,06	147 382	3,83
Производственный инвентарь	13 910	0,41	4 345	0,85	5 151	14,6	13 104	0,34
Рабочий скот	86	0,002	10	0,0019	11	0,031	85	0,0022
Многолетние насаждения	95	0,0028	-	-	-	-	95	0,0024
Другие виды ОС	9 394	0,27	6 169	1,22	1 572	4,45	13 991	0,36
Земельные участки	-	-	-	-	-	-	-	-
Всего производственных	3 370 466	100	505 316	100	35 268	100	3 840514	100
фондов

Активная часть ОС: сооружения, машины и оборудование, транспортные ср-ва (3 513 514 тыс. руб на конец периода)

Значительную долю, до 70 % в структуре ОС занимают сооружения.

Пассивная часть ОС: здания, производственный инвентарь, рабочий скот, многолетние насаждения, земельные участки (313 009 тыс. руб на конец периода)

За отчетный период произошли существенные изменения в наличии и структуре ОС.Сумма их возросла на 470 048 тыс. руб. или на 13,9%

2.3.2 Анализ технического состояния ОПФ

Для анализа технического состояния ОПФ необходимо рассчитать следующие коэффициенты:

Таблица 2.3.2 показатели состояния и движения ОС

показатели	формула	значение
1 Коэффициент обновления	Ст-ть поступивших ОС / ст-ть ОС на конец периода	0,13
2 Коэффициент выбытия	Ст-ть выбывших ОС / ст-ть Ос на конец периода	0,009
3 Коэффициент годности	Остаточная ст-ть ОПФ/первонача. Ст-ть	0,46
4 коэффициент прироста	ст-ть прироста /ст-ть ОС на начало года	0,14
5 Коэффициент замены	Ст-ть заменённых ОС/ Ст-ть Ос на конец периода	0,069
6 Коэффициент износа	Сумма износа/первонач ст-ть ОС	0,68

13% ОС было введено за период, 0,9%ОС было выведено.

Киз составил 0,68, а это значит, что 68% ОС потеряли свою первоначальную стоимость. КОБ показывает, какую долю ОС составляют поступившие ОС. На данном предприятии 13% ОС было введено за год. КВЫБ показывает, какую долю ОС составляют выбывшие ОС. Т.е. на предприятии 9% ОС было списано. Так как КОБ превышает КВЫБ, значит, на предприятии произошло повышение ОПФ.

2.3.3 Анализ эффективности использования ОС

Данные для расчёта показателей и расчёт в следующей таблице.

Таблица 2.3.3 - Исходная информация для анализа фондорентабельности и фондоотдачи

Показатель	За предыдущий год	За отчетный год	Изменение
			абсол. тыс руб	Относ,%
Выручка от реализации продукции, тыс.руб.	1 781 535	1 882 976	101 441	105,6
Прибыль от реализации, тыс.руб.	422 664	202 487	-220 177	-47,9
Среднегодовая стоимость:
основных производственных фондов (ОПФ), тыс.руб.	3 371 839	3 606 237	235 024	106,9
активной части (ОПФа), тыс.руб.	3 055 190	3 284 352	229 162	107,5
Фондорентабельность ОПФ	0,528	0,522	-0,006	98,8
Фондоотдача:
основных производственных фондов (ФО), руб.	0,53	0,52	-0,01	98,5
активной части (ФОа), руб.	0,58	0,57	-0,01	98,3
Фондоемкость, руб.	0,90	0,92	0,02	101,9

Рост фондоотдачи является одним из факторов интенсивного роста объёма выпуска продукции. За анализируемый период он составил 98,5%. Наиболее обобщающим показателем эффективности использования ОПФ является фондорентабельность.

Относительная экономия ОПФ =(ОПФ1 - ОПФ0)*ВП1/ВП0 = 248 185,34 тыс.руб.

Рост фондоотдачи является одним из факторов интенсивного роста объема выпуска продукции (ВП). Эту зависимость описывает факторная модель:

ВП = ОПФ . ФО.

На основе факторной модели рассчитывают прирост объема выпуска за счет увеличения ОС и роста фондоотдачи:

За счет роста ОС объем выпуска продукции увеличился на 124 230,9 тыс руб или на 6,95%. За счет уменьшения ФО объем выпуска продукции уменьшился на 36 062,3 тыс руб или 2,02 %. ВП = 124 230,9-36 062,3+0,07 = 88 168,67 тыс ру

2.3.4 Анализ фонда работы оборудования

После анализа обобщенных показателей эффективности использовния ОФП более подробно изучим степень привлечения оборудования в производство.

Наличное оборудование: установленное(сданное в эксплуатацию) + не установленное.

Для характеристики степени привлечения оборудования в производство рассчитаем следующие показатели:

Коэффициент использования парка наличного оборудования

(Кол-во исп-го оборудования/Кол-во наличного оборудования)

Коэффициент использования парка установленного оборудования

(кол-во исп-го оборуд/кол-во установ-о оборудования)

К-т использования наличного оборудования	факт.исп-го/наличного	На начало периода	На конец периода
		0,87	0,61
К-т использования установленного оборудования	факт.исп-го/установл.	0,92	0,90

Так как значения показателей близки к единице, то оборудование используется с высокой степенью загрузки, а производственная программа соответствует производственной мощности.

Для характеристики степени экстенсивной загрузки оборудования рассчитаем следующие показатели:

Календарный фонд времени (максимально возможный) рассчитывается как произведение числа календарных дней в отчетном периоде на 24 часа и на количество единиц установленного оборудования = 513 216 тыс.машино-ч Таким образом ,этот фонд времени определяется исходя из непрерывной круглосуточной работы всех единиц оборудования.

Режимный фонд времени находится путем умножения числа рабочих дней в расчетном периоде на общее число часов в рабочих сменах = 152 064 машино-ч

Эффективный ( реальный) фонд времени равен режимному за вычетом времени на ремонт оборудования. = 151 944 машино-ч

Полезный (фактический) фонд времени равен разнице эффективного фонда времени и времени внеплановых простоев = 150 888 машино-ч

2.3.5 Резервы увеличения эффективности использования ОПФ

Резерв роста увеличения выпуска продукции:

Р^ВЫ=(Кн - Ку)*ПВоб = 618 175,3 рублей

2.4 Анализ использования материальных ресурсов

2.4.1 Анализ обеспеченности материальными ресурсами

Уровень обеспеченности предприятия сырьем и материалами определяется сравнением фактического количества закупленного сырья с их плановой потребностью.

Таблица 4.1 Обеспеченность материальными ресурсами (тыс.руб.)

виды материалов	плановая потребность	фактически поступило	отклонение	Обеспеченность потребности,%
1.капитальное оборудование	198 700	202 720	4 020	0,98
2.комплектующие	42 400	34 540	-7 860	1,23
3.оборудование для обслуж-я	53 00	65 910	12 910	0,8
4.оборудование для ремонта	89 400	88 942	-451	1,005
5.оборудование для эксплуатации	200 700	189 350	-11 350	1,06
6.оборудование строительное	175 500	198 899	23 399	0,88
7. трубы	125 300	150 000	24 700	0,84
ВСЕГО:	885 000	930 368	45 368	-4,8



Потребности предприятия в материалах удовлетворены на 95,1%. Также следует отметить сокращение оборудования для эксплуатации на 11 350 тыс.руб, оборудования для ремонта на 451 руб.

2.4.2 Анализ состояния запасов материальных ценностей

Таблица 4.2 - Состояние запасов материалов на конец отчетного периода (тыс руб)

Виды материальных ресурсов	Остаток материалов на конец периода, тыс. руб.	Отклонение от плана,тыс. руб.
	по плану	фактически
1. капитальное оборудование	22 800	19 500	-3 300
2. комплектующие	12 800	10 200	-2 600
3. оборудование для обслуж-я	24 400	23 570	-830
4. оборудование для ремонта	17 920	18 002	82
5. оборудование для эксплуатации	9 920	10 780	860
6. оборудование строительное	17 730	15 480	-2 250
7. трубы	9 200	7 650	- 1 550

Из таблицы можно сделать следующие выводы, что сверхплановые запасы существуют у оборудования д/эксплуатации и у оборудования для ремонта. Значительное снижение, по сравнению с другими видами материалов, наблюдается у капитального оборудования - 3 300 руб.

2.4.3 Анализ использования материальных ресурсов

Таблица 4.3.1 - Расход материальных ресурсов и материалоёмкости (тыс. руб.)

Показатели	Предш-й год	Отчетный год	В % к предыдущему году	В % к бизнес-плану
		по бизнес-плану	фактически
1.Расход мат рес-в, тыс. руб	634 480	885 000	930 368	146,24	105,1
2.Объем выпущенной прод, тыс. р	1 781 535	1 879 739	1 882 976	105,7	101,7
3.Материалоемкость, руб.	0,36	0,47	0,49	136,1	104,3
4. Материалоотдача	2,8	2,1	2,02	72,1	96,2
5.Прибыль на руб МЗ	0,48	0,44	0,22	45,8	50

Материалоёмкость по сравнению с предш-им годом увеличилась на 0,13, это говорит о том, что увеличились затраты на производство продукции. Вместе с тем увеличился расход мат ресурсов.

Материалоотдача по сравнению с предш-им годом уменьшилась на 0,78,это говорит о том, что сократилось число производимой продукции с каждого рубля потребляемых МЗ.

Рассмотрим подробнее расход материальных ресурсов по видам:

Таблица 4.3.2 - Расход материальных ресурсов (тыс. руб.)

Виды мат рес-в	Расход мат. рес-в, тыс.руб	Отклонения от б-п (экономия - ,перерасход "+")
	по принятому бизнес-плану	по бизнес-плану скорректированному на факт ВП	фактически	абсолютная величина, тыс руб	Относит-я величина, %
1. капитальное оборудование	198 700	187 800	202 720	14 920	107,9
2.комплектующие	42 400	29 980	34 540	4 560	115,2
3. оборудование для обслуж-я	53 000	45 720	65 910	20 190	144,1
4. оборудование для ремонта	89 400	85 397	88 942	3 545	104,1
5. оборудование для эксплуатации	200 700	189 980	189 350	-630	99,7
6. оборудование строительное	175 500	174 430	198 899	24 469	114,03
7. трубы	125 300	120 750	150 000	29 250	124,2
ВСЕГО:	885 000	834 057	930 368	96 311	111,5

На отчётный период наблюдается экономия оборудования для эксплуатации на сумму 630 рублей.

Таблица 4.3.3- Показатели использования материальных ресурсов

Показатели	По плану	Фактически	Отклонение абс	В %
Материалоотдача	2,1	2,02	-0,08	96,2
Материалоемкость	0,47	0,49	0,02	105,3
УД МЗ в себ-ти прод	0,68	0,58	-0,1	85,3
Прибыль на рубль МЗ	0,48	0,22	-0,26	45,8

Материалоотдача снизилась на 0,08, а материалоёмкость возросла на 0,02.

2.4.4 Резервы повышения эффективности использования материальных ресурсов

На основании выше проведённого анализа можно заняться поиском резервов в этой области.Факторная модель имеет вид:

МЕ = МЗ / ВП

Проведем факторный анализ интегральным способом для материалоёмкости.

МЕмз = (МЗ/ ВП)* ln ВПф/ ВПпл = 0,161

МЕвп = МЕ - МЕмз = 0,02-24,1= - 0,031

МЗ = 295 888

ВП = 101 441

МЕ = 0,13

Материалоемкость повышается за счет повышения материальных затрат на 0,161 тыс руб и снижается на 0,031 тыс руб за счет выпуска продукции.

МО = ВП / МЗ

МО вп = (ВП/ МЗ)* ln МЗф/ МЗпл =0,34*0,383=0,131

МОмз = МО - МОвп = 0,13-0,131=0,001

Материалоотдача повысилась на 0,131тыс руб за счет повышения выпуска продукции и повысилась незначительно, на 0,001 тыс руб, за счет повышения мат затрат.

2.5 Анализ труда и заработной платы

2.5.1 Анализ обеспеченности трудовыми ресурсами

Таблица 5.1 - Обеспеченность предприятия персоналом (чел)

Категории работающих	По бизнес-плану	Фактически	Выполнение плана,%	Отклонение от плана
				недостаток	излишек
Рабочие всего	2989	3331	111,44	-	342
В том числе:
Руководители аппарата структурных подразделений	70	72	102,3	-	2
Специалисты	1000	1044	104,4	-	44
Рабочие	2160	2182	101,02	-	22
Служащие	35	33	94,2	2	-

Основную часть работников составляют рабочие 2182 чел или 65,6%.

Для анализа движения рабочей силы рассчитаем следующие показатели:

Таблица 5.2 - Движение ППР (чел)

Показатели	Предыдущий год	Анализируемый год
1. Выбыло рабочих с предприятия, чел.	110	123
2. Принято на предприятие, чел.	256	384
3. Среднесписочное число рабочих	2237	2969
4. Коэффициент оборота рабочей силы по увольнению (стр.1/стр.3)	0,049	0,041
5.Коэффициент оборота рабочей силы по приему (стр.2/стр.3)	0,114	0,129
6. Уволилось по собств. желанию и из-за наруш. тр. дисциплины	10	8
7. Коэффициент постоянства состава персонала (стр.9/стр.3)	1,16	1,03
8.Коэффициент текучести кадров (стр.6/стр.3)	0,004	0,003
9.Число проработавших не менее года	2589	3059

Коэффициент текучести кадров незначителен, 0,004 и 0,002 соответственно в предыдущем и анализируемом периоде. Это свидетельствует о том, что увольнений работников по отрицательным причинам практически на предприятии нет.

2.5.2 Анализ использования фонда рабочего времени:

Таблица 5.3

Показатели	Пред. год	Отчетный год	Отклонение
		план	факт.	от прошл. года	от плана
1. Среднегодовая числ-ть рабочих	3105	2989	3331	226	342
2. Отработано одним рабочим:				0	0
дней	198	210	200	2	-10
часов	1610	1680	1589	-21	-91
3. Средняя продолж-ть раб. дня, ч.	8	8	8	0	0
4. Фонд рабочего времени, ч.	192 720	195020	201750	9 030	6 730
5. В том числе сверхурочно отраб. время, ч.	-	-	-	-	-

За отчетный год увеличилась численность рабочих на 342 человека, увеличился фонд рабочего времени на 6 730 часов.

Показатели	Формула	на всех сотр.	на 1 сотр.	Отклонение
		план	факт	план	факт	на 1	на всех
1. Календ. кол-во дней		1 090 985	1 215 815	365	365	0	124 830
в т.ч. 1.1. праздники		38 857	43 303	13	13	0	4 446
1.2 выходные		316 834	353 086	106	106	0	36 252
2. Номинальный фонд раб. t, дн.		1 056 820	1 160 720	353	348	-5	103 900
3. Неявки на работу в дн.	(3.1)+… +(3.7)	179 340	216 519	60	65	4	37 179
в т.ч. 3.1. ежегодные отпуска		83 692	93 268	28	28	0	9 576
3.2. отпуска по учебе		14 945	13 324	5	4	-1	-1 621
3.3. отпуска по беременности		41 846	56 627	14	17	4	14 682
3.4. доп. отпуска с разрешения администрации		29890	39 976	10	12	2	10 082
3.5. болезни		8 967	13 324	3	4	1	4 357
3.6. прогулы		0	0	0	0	0	0
3.7. целодневные простои		0	0	0	0	0	0
4. Явочный фонд раб. t, дн.	(2)-(3)	877 480	944 201	293	283	-10	66 721
5. Прод-ть смены, ч.		23 912	26 648	8	8	0	2 736
6. Бюджет раб. t, ч.	(4)*(5)	7 006 216	7 541 384	2 344	2 264	-80	535 168
7. Предпразн. сокращения		29 678	25500	10	8	-2	-4 178
8. Льготное время подросткам		0	0	0	0	0	0
9. Внутрисм. простои		0	6 662		2	0	1 666
10. Полезн. фонд раб. t, ч.	(6)-(7)-(8) -(9)	6 976 538	7 515 884	2 334	2 256	-78	539 346
11. Фактич. средн. прод-ть смены, ч.	(10)/(4)	23 763	26 514,7	7,95	7,96	0,01	2751,7
12. Сверхур. отраб. t, ч		0	66 620	0	20	20	66 620
13. Непроизв. затраты раб. t, ч		2600	2150	0,86	0,64	-0,21	-450

2.5.3 Анализ производительности труда

Таблица 5.4 - Показатели производительности труда (тыс. руб.)

№ п/п	Показатель	По ,бизнес- плану	Фактически	Выполнение бизнес-плана, %	Отклонение от плана
					Абсол.	%
1	Выпуск продукции, т.р.	1 882 976	1 781 535	94,6	-101 441	-5,39
2	Среднеспис. числ-ть персонала, чел.	2989	3331	111,4	342	11,44
	В т ч рабочих	2160	2182	101,02	22	1,01
3	Уд. вес рабочих в общ. числ-ти персонала	0,72	0,65	90,3	-0,06	-8,3
4	Среднегод. выработка, т.р.,
	в т.ч. на одного работающего	629,9	534,8	84,9	-95,1	-15
	На одного рабочего	871,7	816,5	93,67	-55,2	-6,3
5	Отработанно дней одним рабочим за год, дн.	210	200	95,2	-10	-4,76
6.	Средн. продолжит-ть раб. дня, ч.	8	8	100	0	0
7	Общ. кол-во отраб. времени
	Всеми рабочими за год, чел.-ч.	5 021 520	5 329 600	106,1	-308 080	6,1
	Одним рабочим, чел.-ч.	1680	1600	95,2	-80	-4,76
8	Среднедневная выработка рабочего, т.р.	4,2	4,1	97,6	-0,1	-2,4
9	Среднечасовая выработка рабочего, т.р.	0,53	0,51	96,6	-0,02	-0,04

Среднегодовая выработка продукции работником равна: ГВ = УД * Д * П * ЧВ.

Расчет влияния факторов на изменение уровня среднегодовой выработки ППП произведем способом абсолютных разниц:

? УД = -0,06 ?Д =-10 ?П =0 ?ЧВ = -0,02

?ГВуд =? УД * Дпл * Ппл * ЧВпл = -53,47

?ГВд = УДф * ?Д * Ппл * ЧВпл = -27,56

?ГВп = УДф * Дф * ?П * ЧВпл = 0

?ГВчв = УДф * Дф * Пф * ?ЧВ = -20,8

Итого: -101,83

По результатам анализа годовая выработка рабочих снизилась по сравнению с плановой на 101,83 тысяч рублей. Это обусловлено низким удельным весом рабочих в общей численности персонала, снижением часовой выработки одного рабочего и снижением кол-ва отработанных дней.

2.5.4 Анализ фонда заработной платы

Таблица 5.5 - Данные для анализа фонда заработной платы (тыс. руб.)

Категория персонала	Предыдущий год	Отчетный год	Отклонение от плана	Фактически в % к предыдущему году
		По плану	По факту	Абс	Относ,%
Руководители аппарата структурных подразделений	33 782,4	34 524	34 646,4	122,4	100,4	864
Специалисты	161 112	144 000	135 302,4	-8 697,6	93,9	-25 809,6
Рабочие	177 984	189 216	183 288	-5928	96,8	5 304
Служащие	2 159,6	1 260	2 644,1	1 384,1	209,8	484,5
Всего ФОТ	375 038	369 000	355 881	-13 119		-19 157



Основную долю в ФОП занимают рабочие, на них приходится 51,5 % денежных средств от общего ФОТ.

Рассчитаем соответствие между темпами роста средней з/п рабочего и производительностью труда.

-Индекс з/п

-Индекс среднегодовой выработки

Изменение среднего заработка работающих за тот или иной отрезок времени (год, месяц, день, час) характеризуется его индексом (Iсз), который определяется отношением средней зарплаты за отчетный период (СЗ1) к средней зарплате в базисный период (СЗ0). Аналогично рассчитывается индекс производительности труда (Iгв).

Коэффициент опережения < 1, что говорит о том, что зарплата рабочих растет быстрее, чем их среднегодовая выработка продукции. Это хорошо с точки зрения рабочих.

Для предприятия лучше, если этот коэффициент >1.

Далее рассчитаем сумму перерасхода з/п в связи с изменениями соотношения между темпами роста производительности труда и его оплаты.

тыс. руб.

В результате быстрого роста з/п по сравнению со среднегодовой выработкой, произошел перерасход средств фонда з/п на 3 941,6 тыс. руб.

2.5.5 Резервы повышения эффективности использования трудовых ресурсов

Рассчитаем экономию численности рабочих, которая м.б. достигнута за счет сокращения целодневных потерь рабочего времени (простои, прогулы …)

чел.

Резерв увеличения выпуска продукции:

Р ВП = Р ЧВ * Тв

где Р ЧВ - резерв увеличения среднечасовой выработки

Тв - планируемый фонд времени

Р ЧВ = -0,02

Тв = 1 160 720

Р ВП = -23 214,4тыс. руб.

2.6 Анализ себестоимости продукции

Анализ себестоимости продукции, работ и услуг позволяет выявить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост и на этой основе дать оценку работы предприятия по использованию возможностей и установить резервы снижения себестоимости продукции.

В себестоимости находят свое выражение все затраты предприятия, связанные с производством и реализацией продукции. Ее показатели отражают степень использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, качество работы как производства в целом, так и отдельных его служб.

2.6.1 Анализ общей суммы затрат на производство

Таблица 6.1 - общая сумма затрат на производство (тыс руб)

Показатели	Предыдущ год	Отчетный год	Отклонение
Полная себестоимость	1 282 932	1 596 177	313 245
Выручка (нетто)	1 781 535	1 882 976	101 441
Уд. вес с/с в выручке,%	72	84,7	12,7

Из данной таблицы можно сделать следующие выводы, что себестоимость по сравнению с предыдущим годом возросла на 313 245 тыс. руб.. Удельный вес себестоимости в выручке возрос на 12,7%. За рассматриваемый период выручка возросла на 101 441тыс руб. То есть выручка увеличивается не за счёт снижения себестоимости или сокращения расходов, а за счёт увеличения объёмов производства и реализации. Увеличение уд. веса с/c в выручке нельзя отнести к положительным результатам в изменениях.

Далее определим структуру затрат на производство и реализацию товарной продукции.

2.6.2 Анализ структуры затрат на производство продукции

Таблица 6.2 - Cтруктура затрат на производство (тыс руб)

Элементы затрат	Предыдущий год	Уд вес в общих затратах, %	Отчетный год	Уд вес в общих затратах, %	Отклонение абс	Отклонение, %
Материальные затраты	634 480	46,7	930 368	55,4	29 588	8,7
Расходы на оплату труда	375 038	27,6	355 881	21,2	-19 157	-6,4
Отчисления на соц. нужды	113 371	8,34	104 871	6,2	-8 500	-2,14
Амортизация	75 829	5,58	106 156	6,3	30 336	0,72
Прочие затраты	160 153	11,8	183 213	10,9	23 060	-0,9
ИТОГО	1 358 871	100	1 680 489	100	321 618	100

Анализируя данные таблицы, следует отметить, что в отчетном году общие затраты предприятия увеличились на 321 618 тыс руб, главным образом за счет увеличения материалоемкости выпускаемой продукции. Доля материальных затрат в выручке от реализации продукции увеличилась с 46,7 до 55,4 %.

Увеличение материалоемкости продукции привело к соответствующим изменениям в структуре затрат: увеличение материальных затрат на 8,7 % по сравнению с предыдущим годом, уменьшение остальных элементов затрат. Произошло увеличение амортизационных отчислений.

Так как расходы на оплату труда уменьшились, а доля амортизации увеличилась, то это свидетельствует о повышении технического уровня предприятия, о росте производительности труда. Удельный вес з/п сократился в следствии увеличения доли материалов (комплектующих изделий, полуфабрикатов), что говорит о повышении уровня кооперации и специализации.

Проведем анализ структуры себестоимости. Данные представлены в таблице 6.3

Таблица 6.3 - Структура себестоимости (тыс руб)

Статьи затрат	По плану	фактическое	Фактически в % к плану
	тыс руб	%	тыс руб	%
Сырье и материалы	91 221	6,6	61 261	3,8	-29 960
ФОТ с отчислениями на соц нужды	264 129	19	251 010	15,7	-13 119
Общепроиз-е расходы	390 100	28,1	445 230	27,9	55 130
Расходы на создание и эксплуатацию оборудования	168 590	12,1	294 500	18,5	125 910
Амортизация	75 829	5,4	106 156	6,6	139,9
Потери от брака	22 100	1,6	34 700	2,2	12 600
Прочие расходы	247 660	17,8	310 676	19,5	63 016
Производственная с/с	1 183 800	85,2	1 397 377	87,5	213 577
Внепроизводственные расходы	205 400	14,8	198 800	12,5	-6 600
Полная с/с	1 389 200	100	1 596 177	100	206 977

Из данной таблицы можно сделать следующие выводы,что наибольшую долю в струтктуре себестоимости занимают общепроизводственные расходы.Увеличились расходы на создание и эксплуатацию оборудования на 125 910 тыс руб или на 6,4%. Фактическа себестоимость увеличилась на 206 977тыс руб.



2.6.3 Анализ затрат на рубль товарной продукции:

Таблица 6.3 - Показатели для расчета затрат на руб ТП (тыс руб)

Показатель	За предыдущего года	За отчетный год	Изменение
Товарная продукция	1 730 362	1 831 803	101441
Себестоимость продукции	1 282 932	1 596 177	313 245
Затраты на рубль товарной продукции	0,74	0,87	0,13



Затраты на рубл товарной продукции повысились за анализируемый период на 0,13 рубля.

Далее проведем факторный анализ затрат на рубль товарной продукции интегральным способом. Имеется следующая кратная модель: ЗР=СС/ТП

2.6.4.Анализ себестоимости единицы продукции

Таблица 6.4 - Расчёт себестоимости единицы продукции (тыс. руб.).

Статьи затрат	План	Факт	Отклонение абс
Себестоимость всей товарной продукции	1 405 780	1 596 177	190 397
Количество изделий.	1 550 200	1 624 300	74 100
Себестоимость единицы изделия	0,9	0,98	0,08

Как видно из таблицы, себестоимость единицы продукции за анализируемый период повысилась на 0,08 тыс руб.

2.6.5 Резервы снижения затрат на производство

Основными источниками резервов снижения себестоимости продукции (РvС) являются:

1. увеличение объема её производства за счет более полного использования производственной мощности предприятия (Р^ВП);

2. сокращение затрат на производство (РvЗ) за счет повышения уровня производительности труда, экономного использования сырья, материалов, электроэнергии, топлива, оборудования, сокращения непроизводительных расходов, производственного брака и т.д. Величина резервов может быть определена по формуле:

РvС = Св - Сф = (Зф - РvЗ + Зд)/(ВПф + Р^ВП) - Зф/ВПф

· себестоимость по сравнению с предыдущим годом возросла на 313 245 тыс. руб.. Удельный вес себестоимости в выручке возрос на 12,7%.

· что в отчетном году общие затраты предприятия увеличились на 321 618 тыс. руб., главным образом за счет увеличения материалоемкости выпускаемой продукции

· что в отчетном году общие затраты предприятия увеличились на 321 618 тыс руб, главным образом за счет увеличения материалоемкости выпускаемой продукции.

2.7 Анализ производства и реализации продукции

2.7.1 Анализ объема производства и реализации

Для оценки степени выполнения бизнес-плана по производству товарной продукции и объему реализации была использована таблица 7.1.

Таблица 7.1. Анализ объема производства и реализации (тыс. руб.)

Показатели	Фактически за предыдущий год	По бизнес-плану на отчетный год	Фактически за отчетный год
			в абсолютной величине, тыс.руб.	в %
		в абсолютной величине, тыс.руб.	в % к прошлому году		к бизнес-плану	к отчетному году
Реализован продукция	1 781 535	1 854 620	104,1	1 882 976	101,5	105,7
товарная продукция	1 730 362	1 800 650	104,1	1 831 803	31 153	105,9

Из представленной таблицы видно, что стоимость товарной продукции как для предыдущего, так и для отчетного периода ниже стоимости реализованной продукции. Но разница небольшая, что является положительным показателем производственной деятельности предприятия. Положительным показателем осуществления производственной деятельности предприятия является отклонение фактического показателя стоимости товарной продукции от планового значения и значения предыдущего периода- 104,9% и 105,9%.

2.7.2 Анализ структуры товарной продукции

Для определения степени выполнения плана по структуре товарной продукции была использована таблица 7.2

Таблица 7.2- Структура ТП (тыс. руб.)

Изделия	Товарная продукция в действующих ценах, тыс.руб.	Абсолютное отклонение	Доля изделия в общем объеме товарной продукции, %	Отклонение в структуре, %
	по бизнес-плану	фактически		по бизнес-плану	фактически
Изделие 1	263 780	261 400	-2 380	14,6	14,3	-0,3
Изделие 2	141 100	131 450	-2650	7,8	7,1	-0,7
Изделие3	382 700	280 560	-102 140	21,3	15,3	-6
Изделие4	248 600	236 700	-11 900	13,8	12,9	-0,9
Изделие5	164 980	150 630	-14 350	9,2	8,2	-1
Изделие6	180 670	182 467	1 797	10	9,9	-0,1
Изделие7	130 400	263 106	132 706	7,2	14,4	7,2
Изделие8	201 003	109 630	-91 373	11,2	5,9	-5,3
Изделие9	87 417	195 860	108 443	4,8	10,7	5,9
Всего товарной продукции	1 800 650	1 831 803	31 153	100	100	0

Структура товарной продукции представлена на рисунке 1

Из таблицы и рисунка можно сделать вывод, что значительную долю в структуре товарной продукции занимают изделие3,изделие7 и изделие1.

2.7.3 Анализ отгрузки и реализации продукции

Для выявления отдельных факторов на отклонение фактического объема реализации продукции от бизнес- плана составляем таблицу 7.3.

Таблица 7.3 Анализ отгрузки и реализации продукции (тыс руб)

№ п/п	Показатели	По бизнес-плану, тыс.руб.	Фактически, тыс.руб.	Отклонение
				абсолютное, тыс.руб.	относительное, %
1	Остатки товаров отгруженных:
	а) на начало года	0	0	-	-
	б) на конец года	0	0	-	-
2	Остатки готовой продукции на складе:
	а) на начало года	30320	32235	1915	6,3
	б) на конец года	18100	18 938	838	4,6
3	Выпуск товарной продукции за год	1 800 650	1 831 803	31 153	1,73
4	Объем реализованной продукции за год	1 854 620	1 882 976	11735	0,6

Остатки товаров отгруженных отсутствуют на предприятии. Отклонения от плана остатков готовой продукции на складе является не существенным.

Увеличился выпуск товарной продукции на 31 153 тыс руб,а также увеличился объем реализованной продукции на 11 735 тыс руб.

2.7.4 Резервы увеличения выпуска продукции

Для нахождения общей величины резервов увеличения выпуска продукции были обобщены данные о резервах увеличения эффективности использования ОПФ, материальных и трудовых ресурсов, рассчитанные в предыдущих разделах. В заключение была построена таблица 7.4

Необходимо определить минимум из суммарных значений резервов по каждой группе. Основываясь на данной таблице, можно сделать вывод о том, что в 2004 г. организация обладала резервом выпуска продукции в сумме 8682,8 тыс.руб.

Таблица 7.4 - Резервы увеличения выпуска продукции

Источники резервов	Резервы повышения выпуска продукции
	Сырье и материалы	ОПФ	Трудовые ресурсы
1. Увеличение количества ресурсов	0	1785568	0
2. Более полное использование рабочего времени	-	9202	-2538,5
3. Повышение производительности труда	-	790230	11221,3
4. Сокращение сверхплановых отходов	9082,13	-	-
5. Снижение норм расходов	-
ИТОГО	9082,13	2585000	8682,8

Вывод по разделу “Анализ производства и реализации продукции”:

По данным таблиц, характеризующих производство и реализацию продукции, видно, что отклонения показателей очень малы и не существенны, можно сказать, что по анализу производства и реализации продукции план выполнен.

2.8 Интегральная оценка работы предприятия

2.8.1 Обобщающая оценка работы и результативности финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Для комплексной характеристики деятельности предприятия в истекшем году была составлена таблица 8.1

Таблица 8.1

Наименование показателей	на начало года	на конец года	Отклонение, %
Показатели объема производства и реализации продукции
Объем реализованной продукции, тыс.руб.	119746	131481	9,8
Объем товарной продукции, тыс.руб.	125034	138899	11,9
Производство продукции в натуральном выражении:
Низковольтная продукция	38145	39902	4,6
Товары народного потребления	7356	10712	45,6
Высоковольтная продукция	79533	88285	11
Остатки, тыс.руб.:
а) незавершенного производства	2179	4050	85,8
б) готовой продукции	8250	8690	5,3
Показатели производственной деятельности и экономического потенциала
Среднегодовая численность персонала, чел.	735	761	3,5
Фонд заработной платы ППП, тыс.руб.	4299480	4985500	15,9
Среднегодовая заработная плата на одного работающего, тыс.руб.	58496	65510	11,9
Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс.руб.	105625	104419	-1,1
Доля ОПФ в общей сумме активов, %	61	58	-4,9
Коэффициент износа ОС,%		0,52	-
Себестоимость фактически выпущенной товарной продукции, тыс.руб.	95644	104413	9,1
Затраты на 1 рубль товарной продукции, коп.	0,95	0,87	-8,4
Среднегодовая величина собственных средств, тыс.руб.	56976	43266	-24
доля собств.средств в общей сумме капитала	33	24,3	-26,3
Величина заемных средств, тыс.руб.	56976	46232	-18,8
доля ЗС в общей сумме капитала, %	33	26	-21,2
Показатели результативности производственной и финансовой деятельности
Прибыль от реализации продукции, тыс.руб.	1365	13839	913
Рентабельность производственной деятельности (окупаемость издержек), %	1,03	10,99	966
Рентабельность капитала, %	0,8	7,8	875
Рентабельность продаж, %	1,4	11,6	828
Коэффициент оборачиваемости капитала, раз	1,76	2,77	57
Среднегодовая выработка одного рабочего , тыс.руб.	5849,6	6550	11,9
Среднегодовая выработка одного работающего , тыс.руб.	4000	4735	18,3

Данная таблица дает нам сводные данные деятельности предприятия. Здесь можно сказать о том, что увеличились объемы производства и реализации продукции, производство токаров народного потребления возросло на 45,6%, появился большой объем незавершенного производства, оклонение которого составило 88,5%.

Доля собств.средств в общей сумме капитала уменьшилась на 26,3%, но несмотря на это величина заемных средств тоже уменьшилась на 18,8%.

Показатели результативности производственной и финансовой деятельности очень сильно увеличились, что способствует анализу предприятия с положительной стороны.

2.8.2 Расчет интегральных показателей производственно-хозяйственной деятельности предприятия.

Расчет оценки показателей за предыдущий и отчетный год представлен в таблице 8.2. Использован метод суммы мест.

Таблица 8.2

	Коэффициент финансовой автономии	Коэффициент абсолютной ликвидности	Рентабельность продаж	Фондорентабельность	Материалоемкость	Материалоотдача	Коэффициент постоянства состава персонала	Удельный все себестоимости в выручке	Затраты на рубль товарной продукции	Коэффициент использования установленного оборудования	Оценка Ri	Место
Предыдущий год	0,74	0,14	0,24	0,528	0,36	2,8	1,16	72	0,74	0,92
Отчетный год	0,09	0,09	0,11	0,522	0,49	2,02	1,03	84,7	0,84	0,90
sn	+	+	+	+	-	-	+	-	-	+

По исходным данным строим вспомогательную таблицу матрицу, ранжируя места по стимуляторам в порядке убывания, а по дестимуляторам - в порядке возрастания показателей:

Коэффициент финансовой автономии	Коэффициент абсолютной ликвидности	Рентабельность продаж	Фондорентабельность	Материалоемкость	Материалоотдача	Коэффициент постоянства состава персонала	Удельный все себестоимости в выручке	Затраты на рубль товарной продукции	Коэффициент использования установленного оборудования	Оценка Ri	Место
1	1	1	1	1	2	1	1	1	1	1	12
2	2	2	2	2	1	2	2	2	2	2	2 1

Критерий оценки min Ri (1 ? i ? m). Таким образом производственно-хозяйственная деятельность предприятия в предыдущем году лучше, чем в отчетном.

2.8.3 Резервы улучшения деятельности предприятия

Таблица 8.3

	Коэффициент финансовой автономии	Коэффициент абсолютной ликвидности	Рентабельность продаж	Фондорентабельность	Материалоемкость	Материалоотдача	Коэффициент постоянства состава персонала	Удельный все себестоимости в выручке	Затраты на рубль товарной продукции	Коэффициент использования установленного оборудования	Оценка Ri	Место
Предыдущий год	0,74	0,14	0,24	0,528	0,36	2,8	1,16	72	0,74	0,92
Отчетный год	0,09	0,09	0,11	0,522	0,33	2,2	1,07	84,7	1,01	0,90
sn	+	+	+	+	-	-	+	-	-	+
	1	1	1	1	2	2	1	1	1	1	12	1
	2	2	2	2	1	1	2	2	2	2	18	2

При снижении материалоемкости на 0,031 тыс руб , увеличении затрат на рубль товарной продукции на 0,173 тыс руб и повышении себестоимости на 17,6% выпуск продукции снизится на 1 429 тыс. руб.

Заключение

В целом деятельность предприятия можно оценить как удовлетворительное, предприятие находится в предкризисном состоянии так как: за анализируемый период чистая прибыль предприятия резко сократилась на 198 882 тыс руб.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами показывает снижение собственных оборотных средств у предприятия, необходимых для его финансовой устойчивости

В результате реализации продукции наблюдается повышение ее себестоимости, уменьшение выручки и суммы прибыли и как следствие -- ухудшение финансового состояния предприятия и его платежеспособности

Выручка увеличилась на 105,6%, но темпы её роста меньше, чем темпы роста себестоимости - 124,4%. То есть выручка увеличивается не за счёт снижения себестоимости или сокращения расходов, а за счёт увеличения объёмов производства и реализации.

Снизился коэффициент общей оборачиваемости, т е уменьшилась скорость оборота средств; уменьшился коэффициент оборота мобильных средств. Уменьшение этого коэффициента свидетельствует о замедлении оборачиваемости мобильных средств, что можно оценить как отрицательный фактор.

Размещено на Allbest.ru