Цена как экономическая категория

Размещено на http://www.allbest.ru

Размещено на http://www.allbest.ru

Введение

В условиях рыночной экономики успех любого предприятия или предпринимателя во многом зависит от того, как правильно они будут устанавливать цены на свои товары и услуги. Но это не так-то просто сделать, потому, что на цены оказывает существенное влияние комплекс политических, экономических, психологических и социальных факторов. Сегодня цена может определяться количеством затрат на производство товара, а завтра ее уровень может зависеть от психологии поведения покупателей. Следовательно, предприниматель при установлении цены на товар должен учитывать все факторы, влияющие на ее уровень, и установить цену таким образом, чтобы получить прибыль.

Однако в настоящее время значительная часть предпринимателей нашей страны не имеет необходимых теоретических и практических знаний сложного механизма ценообразования на товары и услуги. В результате они зачастую допускают серьезные просчеты при установлении цен, что ведет в ряде случаев к существенным убыткам, а иногда и к банкротству предприятий. Чтобы этого не случилось, каждый экономист, каждый предприниматель должен овладеть теорией и практикой ценообразования.
В условиях рыночной экономики цена имеет ключевое значение для всех хозяйствующих субъектов. Она является основным источником информации, необходимым для принятия хозяйственных решений. В силу этого, проблемы рыночного механизма формирования цен, сущность цен представляют большой практический интерес для всех участников рынка.

Цена представляет собой экономическую категорию, означающую сумму денег, за которой продавец хочет продать, а покупатель готов купить товар. Цена определенного количества товара составляет его стоимость, отсюда цена - денежная стоимость товара. Когда единица конкретного товара обменивается на определенное количество другого товара, это последнее становится товарной ценой данного товара.

Цена - сложная экономическая категория. В ней фокусируются практически все основные экономические отношения в обществе. Прежде всего, это относится к производству и реализации товаров, формированию их стоимости, а также к созданию, распределению и использованию денежных накоплений. Цена опосредствует все товарно-денежные отношения.

Установление цены на товар относится к наиболее важным управленческим решениям, воздействующим на объем продаж, прибыльность, положение предприятия на рынке. Тем не менее, результаты анализа ценовой политики многих предприятий свидетельствует, что цены устанавливаются не на основе достоверной информации и рационального мышления, а, скорее представляют собой комбинацию догадки и поспешных произвольных суждений, которые подвергаются проверки.

Цены и налоги тесно связаны между собой. Более того, некоторые виды налогов сами являются ценами отдельных видов товаров и материальных ресурсов. Отсюда следует, что ценообразование и налогообложение, постоянно взаимодействуя, во многом определяют эффективность рыночного механизма и играют в нем важную роль.

1. Ценообразование

1.1 Сущность и функции цены

В условиях рыночных отношений резко возрастает роль цены для любой коммерческой организации. Это обстоятельство обуславливается многими причинами.

От уровня цены зависят:

1. величина прибыли коммерческой организации;

2. конкурентоспособность организации и её продукции;

3. финансовая устойчивость предприятия.

Выбор правильной ценовой политики является достаточно непростым делом и требует создания маркетинговых служб.

Цена как экономическая категория выполняет ряд важнейших функций.

1) Первичной функцией цены следует считать измерительную. Благодаря цене удается измерить, определить стоимость товара, иначе говоря, определить, какое количество денег покупатель должен заплатить, а продавец получить за проданный товар. Цены дают возможность деньгам как платежному средству обрести количественную определенность в акте купли-продажи.

2) Учетная функция цены отражает общественно необходимые затраты труда на выпуск и реализацию той или иной продукции. Цена определяет, сколько затрачено труда, сырья, материалов, комплектующих изделий на изготовление товаров. В конечном счете, цена отражает не только величину совокупных издержек производства и обращения товаров, но и размер прибыли.

В учетной функции цена служит средством исчисления всех стоимостных показателей, как количественных - валовой внутренний продукт, национальный доход, объем капитальных вложений, объем товарооборота, объем продукции фирм, предприятий и отраслей, так и качественных - рентабельность, производительность труда, фондоотдача.

3) Распределительная функция цены состоит в том, что государство через ценообразование осуществляет перераспределение национального дохода между отраслями экономики, государственным и другими её секторами, регионами, фондами накопления, социальными группами населения.

Функция реализуется через включение в себестоимость многих налогов, которые затем являются источником накопления дорожных фондов, Пенсионного фонда, Фонда социального страхования, Фонда занятости населения, а также через включение в цену косвенных налогов (НДС и акцизов).

4) Функция балансирования спроса и предложения выражается в том, что через цены осуществляется связь между производством и потреблением, предложением и спросом. Цена сигнализирует о диспропорциях в сферах производства и обращения и требует принятия мер по их преодолению. Она служит гибким инструментом для достижения соответствия спроса и предложения.

5) Функция цены как критерия рационального размещения производства проявляется наиболее полно в условиях рыночной экономике. С помощью механизма цен происходит перелив капиталов в секторы экономики и производства с более высокой нормой прибыли.

6) Стимулирующая функция цены проявляется в том, что цена при определенных условиях может стимулировать ускорение НТП, улучшение качества продукции, увеличение выпуска продукции и спроса на неё. Это связано с тем, что цены дифференцированы в зависимости от технического уровня и качества продукции. По этим же причинам цены могут оказывать и дестимулирующее воздействие на производство.

7) Цена выполняет очень важную социальную функцию. С ценами и их изменением связаны структура и объемы потребления благ и услуг, расходы, уровень жизни, прожиточный минимум, потребительский бюджет семьи. Социальная реакция людей на уровень цен и его изменение чувствительна и высока. В бытовом восприятии розничных цен на потребительские товары и услуги люди считают, рост цен снижает уровень жизни, тогда как снижение цен заведомо улучшает жизнь. При этом обычно не принимаются во внимание другие, неценовые факторы, такие, как доходы, наличие товаров на рынке, структура потребления.

В рыночной экономике цены на товар постоянно колеблются. Направления изменения цен для конкретных видов товаров и в конкретные периоды может быть различным. Однако есть и общие тенденции, характерные как для отдельных групп потребительских товаров, так и для всей их номенклатуры в целом.

Таким образом, цены играют исключительно важную роль в развитии экономики страны в целом и для каждого отдельно взятого субъекта хозяйствования. Отсюда вытекает значимость политики в области ценообразования.

1.2 Виды цен

Первым и важнейшим признаком классификации цен является их дифференциация в зависимости от обслуживаемой сферы товарного обращения. Следуя этой дифференциации цены, подразделяются на следующие основные иды:

1. Оптовые цены на продукцию промышленности;

2. Цены на строительную продукцию; закупочные цены на сельскохозяйственную продукцию;

3. Цены и тарифы грузового и пассажирского транспорта;

4. Розничные цены;

5. Цены и тарифы на коммунальные и бытовые услуги, оказываемые населению;

6. Цены, обслуживающие внешнеторговый оборот.

Оптовые цены на продукцию промышленности - это цены, по которым реализуется и закупается продукция предприятий, фирм и организаций промышленности независимо от форм собственности в порядке оптового оборота. Продукция продается и покупается оптовыми партиями со сменой форм собственности, чего не было при административном ценообразовании.

В свою очередь, оптовые цены на продукцию промышленности подразделяются на два подвида:

1) Оптовые цены предприятия (отпускные цены);

2) Оптовые цены промышленности.

Оптовая цена предприятия - это цена изготовителя, по которой предприятие реализует произведенную продукцию оптово-сбытовым организациям или другим предприятиям. В условиях перехода к рынку эти цены призваны обеспечивать возможность дальнейшей хозяйственной деятельности предприятиям или организациям. Другими словами, реализуя свою продукцию по оптовым ценам, предприятие или фирма должны возместить свои издержки производства и реализации и получить такую прибыль, которая позволила бы им выжить в условиях рынка.

Прибыль является важнейшим элементом цены. Получение прибыли - главный побудительный мотив любой формы предпринимательства. В условиях конкуренции существует объективная тенденция к получению максимальной прибыли.

Оптовые цены промышленности - это цены, по которым предприятия и организации-потребители оплачивают продукцию снабженческо-сбытовым (оптовым) организациям.

Оптовая цена промышленности включает в себя кроме оптовой (отпускной) цены снабженческо-сбытовую (оптовую) наценку или скидку и НДС. Снабженческо-сбытовая наценка или скидка - это цена услуги по снабжению и сбыту, и как любая цена, она должна компенсировать издержки этих организаций и обеспечивать им прибыль.

Цены на строительную продукцию. Продукция строительства оценивается по трем видам цен:

1) Сметная стоимость - предельный размер затрат на строительство каждого объекта;

2) Прейскурантная цена - усредненная сметная стоимость единицы конечной продукции типового строительного объекта;

3) Договорная цена, устанавливаемая по договоренности между заказчиками и подрядчиками. Сфера действия этой цены все более расширяется с развитием рыночных отношений. Соответственно сужается сфера действия других видов цен на строительную продукцию.

Закупочные цены - это цены (оптовые), по которым реализуется сельскохозяйственная продукция сельскохозяйственными предприятиями, фермерами и населением.

По своему составу закупочная цена содержит себестоимость и прибыль необходимую для продолжения осуществления хозяйственной деятельности в условиях рыночных отношений на основе не только простого, но и расширенного воспроизводства.

Отличие закупочной цены от других видов цен состоит в том, что в нее не входит НДС и акцизы. НДС не входит также в стоимость приобретаемых сельским хозяйством материально-технических ресурсов.

Розничные цены - это цены, по которым товары реализуются в розничной торговой сети населению, предприятиям и организациям. Они являются конечными ценами: по этим ценам товары выбывают из сферы обращения и потребляются в домашнем хозяйстве или в производстве.

Розничная цена образуется из следующих экономических составляющих: оптовая цена промышленности, НДС и торговая надбавка или торговая скидка, налог с продаж. Торговая надбавка состоит из издержек торговых организаций и их прибыли для продолжения их деятельности. Торговая надбавка устанавливается предприятиями розничной торговли в %-х к ценам приобретения товаров (с НДС).

Процесс ценообразования.

Следует подчеркнуть, что на каждой стадии реализации товара в цену дополнительно включается налог на добавленную стоимость, а также акциз, который уплачивается в бюджет предприятием-изготовителем товара. Являясь косвенным налогом, НДС образуется в каждом звене товародвижения и аккумулируется в розничной цене. Он оплачивается конечным потребителем, т.е. населением или государством.

Доля косвенных налогов в цене колеблется от 10% по основным продуктам питания до 90% по алкогольной продукции.

1.3 Основные факторы, влияющие на уровень цены

Для выбора ценовой стратегии фирма должна выявить и проанализировать все факторы, которые могут оказать влияние на цены. Таких факторов достаточно много, а в большей степени - это факторы, не контролируемые фирмой. Одни из них способствуют снижению цен, другие - вызывают их рост.

Большое влияние на уровень и динамику цен оказывает состояние финансово-кредитной сферы, при этом непосредственное влияние на цены оказав изменение покупательной способности денежной денницы России. В нормально функционирующей экономике, когда существует достаточный золотовалютный резерв, соотношения между суммой цен товаров и количеством денег в обращении относительно стабильно. При отсутствии такого условия в системе «количество денег - сумма цен» начинает изменяться сумма. Так, девальвация или упорные слухи о ней вызывают неуклонное повышение цен.

Потребители товаров оказывают значительное влияние на принятие фирмой решения по ценам. Отношение между ценами и количеством сделанных покупок по этим ценам можно объяснить двумя причинами. Первая состоит в воздействии законов спроса и предложения и ценовой эластичности. Другая - неодинаковая разница покупателей различных сегментов рынка на цену. Принято различать четыре категории покупателей по их восприятию цен и ориентации в покупках:

? Покупатели, проявляющие при выборе покупки большой интерес к ценам, качеству и ассортименту предлагаемых товаров.

? Покупатели, чутко реагирующие на «образ» товара основное внимание уделяют обслуживанию и отношению к себе.

? Покупатели, которые поддерживают своими покупками небольшие фирмы и готовы ради них заплатить более высокую цену за товар.

? Покупатели, отдающие предпочтение в первую очередь удобству и комфорту независимо от цены.

Другим фактором внешней среды является государственное регулирование цен. Его воздействие осуществляется по нескольким основным направлениям. Законодательным путем ограничиваются попытки сговора о ценах и установления фиксированных цен между производителями товара, оптовой и розничной торговлей. Независимо от того, насколько «обоснованы» эти фиксированные цены, они признаются незаконными. Предприниматели, их установившие, строго наказываются, а на компании налагаются огромные штрафы. Такие нарушения получили название «горизонтальное фиксирование цен».

Во избежание подозрения в подобных нарушениях закона предприниматели должны воздерживаться от следующих действий: консультироваться или обмениваться информацией с конкурентами о ценах, скидках, условиях реализации и кредита; подвергать осуждению цен, надбавки и издержки каких-либо фирм на профессиональных отраслевых собраниях; договариваться с конкурентами о временном сокращении производства с целью поддержания высоких цен. Исключение составляет договоренность о ценах, достигнутая под наблюдением уполномоченного государством органа власти.

На решения по ценам влияют и участники каналов товародвижения от производителя до оптовой и розничной торговли. Все они стремятся увеличить объем реализации и прибыли и установить больший контроль за ценами. Фирма-производитель влияет на цену товара, используя систему монопольного товародвижения, сводя до минимума продажу товаров через магазины, торгующие по сниженным ценам. Производитель открывает собственные магазины, в которых сам контролирует цены.

Чтобы достигнуть согласия всех участников канала сбыта с решениями по ценам, производителю необходимо соблюдать несколько условий: обеспечить соответствующую долю прибыли каждому участнику для покрытия его расходов и получения доходов; предоставить гарантии оптовой и розничной торговле в получении продукции по самым низким ценам; предложить особые согласия, предполагающие скидки сцены на определенный период или бесплатную партию товаров для стимулирования закупок оптовой и розничной торговлей.

Важный элемент, влияющий на уровень цен, - конкуренция. В зависимости от того, кто контролирует цены, различают три вида конкурентных сред.

Среда, где цены контролируются рынком, отличается высокой степенью конкуренции, а также сходством товаров и услуг. Именно здесь фирме важно правильно установить цены. Завышенные цены оттолкнут покупателей и привлекут их к конкурирующим фирмам, а сниженные цены на обеспечат условий для деятельности. Однако утаить ценовую стратегию от конкурентов не представляется возможным. Успешная стратегия фирм быстро подхватываются конкурентами. В связи с этим перед руководством предприятия стоит большая и трудная задача - видеть перспективы выбранной стратегии цен. Не допускать перерастания конкуренции в ценовой войне.

2. Прибыль и косвенные налоги как элементы цены

2.1 Прибыль

Себестоимость продукции в условиях рынка связана с установлением нижнего предела цены, т.е. предела, до которого может быть снижена цена в случае падания спроса на продукцию предприятия или с целью завоевать определенный рынок.

Кроме себестоимости цена включает чистый доход, который создается прибавочным трудом работников материального производства.

Экономической основой чистого дохода является стоимость прибавочного продукта, служащего основным источником расширенного воспроизводства народного хозяйства и непроизводственной сферы.

Чистый доход в ценах выражается, как правило, в виде прибыли и косвенных налогов. Они имеют общую основу, так как являются теми элементами, на которую распадается стоимость. Однако им присущи и свои конкретные особенности.

Прибыль является одним из обобщающих показателей работы предприятий. Следует различать прибыль от реализации продукции (услуг) и валовую прибыль.

Прибыль от реализации продукции является элементом цены. В промышленности, где установлены свободные цены, эта прибыль определяется как разность между ценой и себестоимостью, налогами, включаемыми в цены (налог на добавленную стоимость, акциз, экспортный тариф). Как правило, нормативы рентабельности при установлении свободных цен не установлены. Они применялись в основном на продукцию предприятий-монополистов в 1992-1993 гг.

При формировании регулируемых цен могут предусматриваться нормативы рентабельности.

Прибыль от реализации товаров в оптовой торговле, снабженческо-сбытовом звене т.д. - это разница между соответствующими надбавками, которые устанавливают эти предприятия, и издержками обращения.

В розничной торговле прибыль от реализации товаров рассчитывается следующим образом: надбавка предприятию розничной торговли минус издержки обращения и минус налог на добавленную стоимость.

Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) является составной и при том значительной частью валовой прибыли. Размер валовой прибыли должен быть достаточным для уплаты налога на прибыль, ряда других налогов и формирования фондов накопления и потребления предприятия.

Валовая прибыль кроме прибыли от реализации продукции включает в себя прибыль от реализации основных фондов, иного имущества, в том числе земельных участков, внереализационные доходы за вычетом внереализационных расходов.

Внереализационные доходы в свою очередь включают в себя: доходы от долевого участия в деятельности других предприятий, доходы от сдачи имущества в аренду, доходы по акциям. Облигациям, штрафы, пении, неустойки, полученные за нарушение в договорных обязательств, доходы в виде положительных курсовых разниц по валютным счетам и т.д.

К внереализационным расходам относятся, прежде всего налоги, уплачиваемые предприятием: региональные налоги (налог на имущество предприятия, сбор на нужды образовательных учреждений) и местные налоги (налог на рекламу, на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, сбор за уборку территорий с населенных пунктов, целевые сборы с предприятий на содержание милиции, благоустройство территорий и т.д.).

Во внереализационные расходы включаются также штрафы, пении, неустойки, уплаченные за нарушение договорных обязательств на поставку товаров, выполнения работ, оказания услуг, отрицательные курсовые разницы и т.д.

Ставка налога на прибыль в части зачисляемой в федеральный бюджет для всех плательщиков - 13%, а в бюджеты субъектов Российской Федерации - не более 22% (а по прибыли, получаемой от посреднических операций, сделок, бирж, банков, - не свыше 30%.).

После уплаты налога на прибыль за счет оставшейся у предприятия прибыли уплачиваются следующие виды налогов: сбор за право торговли, в специальном отведенный местах, лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями, налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники, персональных компьютеров и т.д.

2.2 Налог на добавленную стоимость

В Российской Федерации налог на добавленную стоимость был введен с 1992 г. Законом РФ от 06.12.91 г. № 1992-1 « О налоге на добавленную стоимость» (в настоящее время этот закон признан утратившим силу). С 1 января 2001 г. согласно ст. 1 Вводного закона Налогового кодекса РФ (гл. 21 ч. II) налог на добавленную стоимость исчисляется по новым правилам.

В настоящее время НДС в России является не только основным косвенным налогом, но и главным в формировании доходной части бюджетов всех уровней.

НДС автоматически приплюсовывается к цене реализации и компенсируется посредством увеличения розничной цены товаров. Налог уплачивается конечным потребителем при покупке товара, а также на различных стадиях производства и реализации товаров.

Плательщиками данного налога являются:

1) Организации;

2) Индивидуальные предприниматели;

3) Лица, признаваемые плательщиками налога в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ.

Все налогоплательщики обязаны встать на учет в налоговом органе в течение 10 дней с момента их государственной регистрации:

? Организации - по месту нахождения самой организации и по месту нахождения каждого ее обособленного подразделения;

? Индивидуальные предприниматели по месту жительства.

Ставки НДС в России Отдельные категории налогоплательщиков и отдельные виды операций не подлежат обложению налогом. В целом изъятий и льгот по НДС в НК РФ более 100. В частности, организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от обязанностей плательщика НДС, если за три месяца, предшествующих освобождению, сумма выручки не превысила определённой величины (на 2010 год -- 2 млн. руб.).

Документами, подтверждающими право на освобождение, являются:

1) Выписка из бухгалтерского баланса, заверенная печатью организации и подписями руководителя и главного бухгалтера;

2) Выписка из книги продаж;

3) Выписка из книги учета доходов и расход хозяйственных операций;

4) Копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур.

Письменное уведомление и документы направляются налогоплательщиком, использующим право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, не позднее 20 числа календарного месяца, начиная с которого налогоплательщик использует право на освобождение.

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

? Реализация товаров на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации;

? Передача на территории РФ товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, в том числе через амортизационные отчисления;

? Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

? Ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Максимальная ставка НДС в Российской Федерации после его введения составляла 28%, затем была понижена до 20%, а с 1 января 2004 года составляет 18%.

Для некоторых продовольственных товаров и товаров для детей в настоящее время действует также пониженная ставка 10%; для экспортируемых товаров -- ставка 0%. Чтобы экспортер получил право на нулевую ставку НДС при экспорте, он должен каждый раз подавать в налоговый орган заявление о возврате НДС и комплект подтверждающих документов. Установлен также ряд товаров, работ и услуг, операции, по реализации которых не подлежат налогообложению (в частности, лицензированные образовательные услуги). Налогоплательщики, перешедшие на упрошенную систему налогообложения, не являются плательщиками налога.

В последнее время высказывается ряд предложений по полной отмене НДС в России или дальнейшем сокращении его ставок, впрочем, в ближайшее время изменений по НДС не предвидится, так как за счёт НДС формируется около четверти федерального бюджета России.

2.3 Акцизы

Акцизы - косвенные налоги, включаемые в цену товара.

В отличии от многоступенчатого НДС акциз уплачивается в бюджет один раз производителем подакцизного товара и фактически перекладывается на потребителя.

Акцизы препятствуют образованию сверхвысокой прибыли и устанавливаются, как правило, на высокорентабельные товары для изъятия в доход государственного бюджета полученной производителям сверхприбыли.

Плательщиками акцизов являются:

1) Организации;

2) Индивидуальные предприниматели;

3) Лица, признаваемые плательщиками налога в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ;

4) Организации или индивидуальные предприниматели - участники договора простого товарищества (договора о совместной деятельности).

В соответствии со ст. 181 НК РФ подакцизными признаются следующие товары:

1. Этиловый спирт (за исключением спирта коньячного);

2. Спиртосодержащая продукция, к которой отнесены растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде с объемной долей этилового спирта более 9% (за исключением спиртосодержащие лекарственные, лечебно-профилактические, диагностические средства, препараты ветеринарного назначения, парфюмерно-косметическая продукция).

3. Алкогольная продукция, к которой относится спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5%, за исключением виноматериалов.

4. Пиво.

5. Табачная продукция.

6. Прямогонный бензин.

7. Автомобили легковые и мотоциклы.

8. Автомобильный бензин.

9. Дизельное топливо.

10. Моторные масла для дизельных и карбюраторных двигателей.

11. Минеральное сырье (природный газ).

Объектом обложения акцизами являются стоимость подакцизных товаров, определяемая исходя из отпускных цен без учета акциза, а по подакцизным товарам, на которые установлены твердые ставки акцизов - объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении.

Статья 182 НК РФ определяет объектом налогообложения следующие операции:

1. реализация на территории РФ лицами произведённых ими подакцизных товаров;

2. продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов конфискованных или бесхозяйных подакцизных товаров;

3. передача на территории РФ лицами произведённых ими из предоставленного сырья подакцизных товаров собственнику указанного сырья либо другим лицам;

4. передача в структуре организации произведённых подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров (кроме прямогонного бензина и этилового спирта);

5. передача на территории РФ подакцизных товаров для собственных нужд;

6. передача на территории РФ подакцизных товаров в уставный (складочный) капитал организаций, паевые фонды кооперативов, в качестве взноса по договору простого товарищества;

7. передача организацией произведенных ею подакцизных товаров своему участнику при его выходе из организации, а также передача в рамках договора простого товарищества, при выделении его доли из общего имущества или разделе такого имущества;

8. передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе;

9. ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ;

10. получение денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции;

11. получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара.

Применяются ставки: специфические - в рублях и копейках за единицу измерения и адвалорные - в процентах от стоимости товара, определенной в соответствии со ст. 187 НК РФ.

2.4 Таможенные пошлины

Таможенные пошлины -- налоги (сборы, платежи) на импортные, экспортные и транзитные товары, поступающие в доход государственного бюджета. Взимаются таможенными органами данной страны при ввозе товара на ее таможенную территорию или его вывозе с этой территории по ставкам, предусмотренным в таможенном тарифе, и являются неотъемлемым условием такого ввоза или вывоза.

Функция взимания таможенных пошлин в РФ возложена на государственный орган, уполномоченный в области таможенного дела -- Федеральную таможенную службу.

Ставки таможенных пошлин определяются в соответствии с ФЗ "О таможенном тарифе" Российской Федерации и зависят от вида товара (по классификации ТН ВЭД), страны происхождения, а также условий, определяющих применение специальных видов пошлин. С 1 июля 2010 года вошел в силу новый закон о "Таможенном тарифе" таможенного союза трех государств: России, Белоруссии и Казахстана. В зависимости от направления облагаемых товаров выделяют:

1. Импортные пошлины -- наиболее распространенный как в мировой практике, так и в России вид пошлин;

2. Экспортные пошлины -- встречается значительно реже импортных, в России применяется в отношении сырьевых товаров (например, нефти). Всемирная торговая организация призывает к полной отмене таких пошлин;

3. Транзитные пошлины -- в настоящее время в РФ установлены нулевые транзитные пошлины, в мире также почти не используются.

В России действует дифференцированный таможенный тариф, при котором ставки ввозных пошлин зависят от страны происхождения товара:

1. Адвалорные, начисляемые в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров;

2. Специфические, начисляемые в установленном размере за единицу облагаемых товаров;

3. Комбинированные, сочетающие оба названных вида таможенного обложения.

Особые виды таможенных пошлин:

Ш Специальные -- могут использоваться в качестве защитной меры от ввоза в Россию товаров в количестве и на условиях, наносящих, или угрожающих нанести ущерб отечественным производителям подобных или конкурирующих товаров. Как ответ на дискриминационные действия других стран и союзов, ущемляющие интересы России; как способ пресечения недобросовестной конкуренции;

Ш Антидемпинговые -- предназначаются для защиты внутреннего рынка от импорта товаров по демпинговым ценам, что подразумевает более высокую стоимость их на рынке страны-экспортера, чем страны-импортера;

Ш Компенсационные -- вводятся на импортируемые товары, на которые в стране их производства с целью развития экспорта или замещения импорта используются государственные субсидии, что приводит к искусственному снижению затрат на производство, а следовательно и стоимости таких товаров;

Ш Сезонные -- могут устанавливаться для товаров, объемы производства и реализации которых резко колеблются в течение года (сельскохозяйственная продукция).

Заключение

Система налогов оказывает влияние на цены. Цены, в свою очередь, определяют размеры налогов. Чрезмерные налоги приводят к чрезмерным ценам в самых разных отраслях и сферах экономики.

Все налоги, пошлины, сборы и другие налоговые платежи, представляющие собой финансовые взаимоотношения предприятий и организаций с государством, отражаются в составе цен различными методами. Ряд из них включается в состав себестоимости, некоторые уплачиваются из прибыли, остающейся в распоряжении предприятий и организаций, другие являются прямой надбавкой к цене.

Налоговыми платежами, оказывающими наибольшее влияние на структуру и уровень цен, являются налог на добавленную стоимость, акцизы и налог на прибыль.

Прибыль является той частью произведенного национального дохода, которая подвержена наибольшему перераспределению. Она тесно взаимодействует с уровнем себестоимости и цены. В условиях рыночных отношений каждое предприятие стремится ее максимизировать. Это достигается ростом объемов производства, сокращением себестоимости, повышением цен по мере повышения качества товаров.

Прибыль есть разница между выручкой от реализации продукции в действующих ценах без НДС и акцизов и затратами на ее производство и реализацию. Прибыль - это разница, образующаяся в том случае, если поступление от продаж предприятия больше, чем его общие издержки.

Самое большое воздействие на уровень и структуру цен оказывает НДС по товарам, облагаемых акцизом. Дело в том, что по этим товарам ставка налога на добавленную стоимость устанавливается к ценам, включающим акцизы. В этом случае резко возрастает косвенное налогообложение товаров.

Налог на добавленную стоимость - косвенный налог с предприятия, но уплачиваемый в конечном счете потребителем. В отличии от акцизов он уплачивается со всех товаров.

Как косвенный налог НДС является формой надбавки к цене товара и непосредственно не затрагивает доходность предприятия. Этот налог устанавливается не на предприятие, а на потребителя. Предприятия являются лишь его сборщиками.

Еще один налог, который ведет к росту цен, это акциз - косвенный налог, взимаемый с потребления. Этот налог уплачивает покупатель определенных товаров: водки, табака, бензина, автомобиля и драгоценностей.

Тесно связана ценами такая разновидность налоговых платежей, как таможенные пошлины. Они связаны не только с внутренними ценами, но и с ценами мирового рынка.

Следовательно, взаимосвязь налогов и цен проявляется трояким образом. Во-первых, цены и налоги решают очень близкие и взаимосвязанные задачи. Во-вторых, цены являются исходной основой для определения количества и размера налогов. В-третьих, налоги в значительной степени определяют уровень и структуру цен и характеризуют степень реализации ими функции перераспределения.

прибыль внереализационный конкурентный

Список используемой литературы

1. Налоговый кодекс РФ ч. I, II № 117-ФЗ от 5 августа 2000 г.

2. Горина Г.А. Ценообразование: учеб. пособие. - М.; ТОО «Люкс-арт №, 1996.

3. Дмитриева Н.Г., Дмитриев Д.Б. Налоги и налогообложение: учеб. для сред. Профес. Учеб. заведений. 2-е изд-е, перераб. И доп. - Феникс, 2003.

4. Липащ И.В. Экономика без тайн: учеб. Пособие. - М.: Вита - ПРЕСС, 1994.

5. Райзберг Б.А. Курс экономики: учебник - 2-е изд. - М.: ИНФРА - М, 1999.

6. Салимжанов И.К. Ценообразование и налогообложение: учебник. - М.: ООО «ТК Велби», 2002.

7. Слепнева Т.А., Яркин Е.В. Цены и ценообразование: учеб. Пособие. - М.: ИНФРА - М, 2000.

8. Слепов В.А., Николаева Т.Е. Ценообразование: учеб. пособие. - М.: ИД ФБК - ПРЕСС, 2000.

9. Тактарова Г.А. Ценообразование: учеб. пособие. - М.: Финансы и статистика, 2003.

10. Уткин Э.А. Цены, ценообразование. Ценовая политика: учебник. - М.: изд-во «ЭКМОС», 1997.

Размещено на Allbest.ru