Пути улучшения финансового состояния предприятия

государственный регистрационный номер выпуска: 1-01-55008-Е

дата государственной регистрации выпуска: 31.08.2004г.

орган, осуществивший государственную регистрацию выпуска ценных бумаг: ФСФР России

количество размещенных ценных бумаг выпуска: 1 536 743 591 штук

номинальная стоимость каждой ценной бумаги выпуска: 1 рубль

дата государственной регистрации отчета об итогах выпуска ценных бумаг: 05.05.2005г.

орган, осуществивший государственную регистрацию отчета об итогах выпуска ценных бумаг: ФСФР России

Дополнительный выпуск - акции обыкновенные именные бездокументарные

государственный регистрационный номер выпуска: 1-01-55008-Е-002D

дата государственной регистрации выпуска:28.02.2008 г.

орган, осуществивший государственную регистрацию выпуска ценных бумаг: ФСФР России

количество размещенных ценных бумаг выпуска: 3 911 259 341штук

номинальная стоимость каждой ценной бумаги выпуска: 1 рубль

дата государственной регистрации отчета об итогах выпуска ценных бумаг: 29.04.2008г.

орган, осуществивший государственную регистрацию отчета об итогах выпуска ценных бумаг: ФСФР России

Дополнительный выпуск - акции обыкновенные именные бездокументарные

государственный регистрационный номер выпуска: 1-01-55008-Е-003D

дата государственной регистрации выпуска:28.02.2008 г.

орган, осуществивший государственную регистрацию выпуска ценных бумаг: ФСФР России

количество размещенных ценных бумаг выпуска: 1 052 741 050 штук

номинальная стоимость каждой ценной бумаги выпуска: 1 рубль

дата государственной регистрации отчета об итогах выпуска ценных бумаг: 29.04.2008г.

орган, осуществивший государственную регистрацию отчета об итогах выпуска ценных бумаг: ФСФР России.

2. Анализ финансовых результатов деятельности ОАО «Угольная компания «Кузбассразрезуголь»

Обобщающая оценка финансового состояния организации дается на основе таких результирующих финансовых показателей, как прибыль - абсолютный показатель и рентабельность - относительный показатель.

Прибыль и рентабельность отражают эффективность процесса производства. Прибыль - это, с одной стороны, основной источник финансирования деятельности организаций, а с другой - источник доходов бюджетов различных уровней.

Объектом анализа, как правило, выступает бухгалтерская прибыль или убыток. Бухгалтерская прибыль или убыток представляет собой алгебраическую сумму доходов и расходов по обычным видам деятельности, прочих доходов и расходов.

В организациях проводится итоговый (ретроспективный) и прогнозный (перспективный) анализ прибыли.

Цель итогового анализа - дать количественную оценку причин изменения прибыли, налоговых платежей из прибыли в бюджет, выявить влияние расходов на производство изделий на изменение прибыли или влияние на прибыль изменения цен, вызванных рыночных конъюнктурой.

В условиях рынка руководители организаций больше склонны проводить прогнозный анализ прибыли, т.е. сопоставлять различные варианты получения прибыли в будущем, нежели анализировать результаты фактического исполнения путем сравнения со стандартными решениями.

Анализ формирования, распределения и использования прибыли состоит из следующих этапов:

1. анализируется бухгалтерская прибыль (убыток) по составу в динамике;

2. проводится факторный анализ прибыли (убытка) от продаж;

3. анализируется причины отклонения по таким составляющим прибыли, как проценты к получению и уплате, прочие доходы и расходы и т.п.;

4. анализируется формирование чистой прибыли (убытка) и влияние налоговых регулятивов и налога на прибыль, сумм штрафных санкций по расчетам с бюджетом;

5. анализируется использование прибыли на капитализацию и потребление;

6. дается оценка эффективности распределения прибыли на капитализацию и потребление;

7. разрабатываются предложения к составлению финансового плана.

Определенный смысл для предпринимателя имеет факторный анализ прибыли (убытка) от продаж. В процессе факторного анализа появляется возможность количественно оценить влияние конкретных управленческих решений на конечный финансовый результат.

На прибыль от продаж влияют как внутренние (субъективные), так и внешние (объективные) факторы. Внешние факторы можно разделить на две группы: обусловленные изменениями конъюнктуры рынка и связанные с государственным регулированием предпринимательской деятельности. К первой группе относятся: уровень инфляции, уровень концентрации рынка, измеряющий изменение конкурентной среды, факторы платежеспособного спроса, предложение на рынке товаров, работ и услуг. Ко второй группе - налоговая политика, влияющая на размер налоговых ставок, таможенная политика, административные ограничения.

Формирование оптимального ассортимента и гибкое ценообразование способствуют увеличению объема продаж; оптимизация размера и состава используемых производственных ресурсов приводит к снижению удельных расходов (расходов, приходящих на один рубль выручки от продаж).

Анализ прочих видов доходов за вычетом аналогичных расходов позволяет выявить экономическую выгоду от инвестиционных и финансовых операций; операций, не связанных с продажей продукции (работ, услуг); последствий чрезвычайных обстоятельств на хозяйственную деятельность, а также оценить эффективность управления финансовыми активами организации.

Анализ каждого слагаемого прибыли организации позволяет учредителям и акционерам выбрать значимые направления активизации деятельности организации. Другим участникам рыночных отношений анализ состава прибыли позволяет выработать необходимую стратегию поведения, направленную на минимизацию потерь от колебаний финансового рынка при вложениях в данную организацию.

Для разработки стратегии финансирования предназначен анализ распределения и использования прибыли, остающейся в распоряжении организации после уплаты налога на прибыль и других обязательных платежей. При этом важно не только оценить экономическую целесообразность распределение прибыли между потреблением и накоплением за прошлый период, но и обосновать необходимость реинвестирования прибыли или ее использования на потребление в соответствии с дивидендной политикой.

Финансовый результат деятельности предприятий в конечном итоге характеризуется показателями прибыли (убытка). Известно, что без получения прибыли предприятие не может развиваться в рыночной экономике, за исключением организаций, финансируемых за счёт государства или других источников. Поэтому задача улучшения финансового результата является жизненно важной для хозяйствующего субъекта. Анализ финансовых показателей позволяет выявить возможности улучшения финансового положения и по результатам расчётов принять экономически обоснованные решения.

В процессе анализа решаются следующие задачи:

1. изучение данных о формировании финансового результата и использовании прибыли;

2. исследование динамики показателей прибыли и рентабельности предприятия;

3. выявление и измерение влияния основных факторов, воздействующих на финансовый результат;

4. выявление резервов и их использование для повышения прибыли и рентабельности предприятия.

5. Основными источниками информации анализа финансовых результатов являются данные бухгалтерского учёта и бухгалтерской (финансовой) отчётности.

Анализ формирования финансовых результатов до налогообложения по составу доходов в динамике может быть проведен как для целей управления активами в самой организации, так и внешними пользователями информации, партнерами по бизнесу или акционерами. Источником информации такого анализа служит «Отчет о прибылях и убытках».

Горизонтальный или временной анализ проводится на основе абсолютных и относительных показателей динамики прибыли до налогообложения и ее составляющих. Вертикальный (структурный) анализ выявляет структурные изменения в составе прибыли и влияние каждой позиции отчетности на результат в целом через применение следующей аддитивной модели:

Пб - прибыль (убыток) до налогообложения,

Ппр - прибыль (убыток) от продажи,

Дп - прочие доходы,

Рп - прочие расходы.

Анализ состава прибыли до налогообложения в динамике показан на примере ОАО «УК «Кузбассразрезуголь» в таблице 2.1, отражающей данные формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

Таблица 2.1 Анализ динамики показателей прибыли, тыс. руб.

Как видно из табл. 2.1 2012 г. произошло снижение валового дохода на 2 290 541 тыс. руб. (9,1%). Следовательно, произошло снижение прибыли на 5,9 %. В первую очередь данное снижение связано с падением спроса на продукцию. Кроме того, наблюдается негативная тенденция: себестоимость растет быстрее выручки. Основной проблемой является быстро меняющийся спрос на продукцию.

Анализ рентабельности деятельности предприятия.

Рентабельность - это относительный показатель, определяющий уровень доходности бизнеса. Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом. Они более полно, чем прибыль, идентифицируют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или потребленными ресурсами.

Рентабельность рассчитывается как отношение полученной балансовой или чистой прибыли к затраченным средствам или объёму реализованной продукции.

1. Коэффициент рентабельности продукции показывает, сколько прибыли получило предприятие на рубль затрат:

,где

С-себестоимость продукции, работ, услуг , тыс.р.

2. Коэффициент рентабельности продаж показывает долю прибыли от продаж в выручке и определяется по формуле:

,где

-прибыль от продаж , тыс.р.; В- выручка от продаж продукции, тыс.р.

Анализ основных технико-экономических показателей

Основные анализируемые технико-экономические показатели - это выручка от продаж, основные фонды, оборотные средства, трудовые показатели и себестоимость продукции и др.

Проведем анализ выручки. Под выручкой от реализации продукции (работ, услуг) понимают денежные средства, поступившие на расчетный счет или в кассу предприятия за реализованную покупателю продукцию. Выручка является основным регулярным источником финансовых ресурсов предприятия, составляющим наиболее значительный удельный вес среди всех возможных поступлений средств на предприятие. Это один из важных показателей, определяющий эффективность использования оборотных активов предприятия. Величина выручки по отношению к себестоимости отражает способность предприятия получать прибыль. При этом выручка является основным источником финансирования текущих расходов предприятия.

Таблица 2.2 Выручка от реализации товаров в натуральном и стоимостном выражении

По данным таблицы 2.2 наибольший рост выручки был в 2012 г. Это произошло за счет увеличения производительности труда и, следовательно, роста объемов продаж. В 2011 г. выручка увеличилась на 10094438 тыс. руб. по сравнению с 2010г, в 2012г на 5807204 тыс. руб. по сравнению с 2011г. Однако, в 2013 году резкий спад выручки на 14367464 тыс.руб. Но можно сделать выводы о том, что продукция предприятия является убыточной, т.к. увеличение объема продаж и услуг продукции приводит к уменьшению выручки.

Планом 2012 года предусматривается объем поставки угля 44 933 тыс. тонн, в том числе: на экспорт - 25 000 тыс.тонн, на внутренний рынок 19 933 тыс.тонн. Ресурсы к поставке угля сформированы из добычи 45 150 тыс. тонн и подъема угля со складов в объеме 2 594 тыс. тонн.

Рост к уровню 2011 года поставляемого угля потребителям составит 1 573 тыс. тонн (103,6%), в том числе на экспорт + 2 264 тыс. тонн (110%). Поставка угля на коксование запланирована в объеме 4 940 тыс. тонн, с ростом к уровню 2011 года на 840 тыс. тонн (120,5%). Поставка коксового концентрата планируется в объеме 4 740 тыс. тонн с ОФ «Бачатская-Коксовая» и ОФ «Краснобродская-Коксовая» с ростом к уровню 2011 года на 1 704 тыс. тонн (156,1%).

На экспорт запланировано 25 000,0 тыс. тонн, что составляет 55,6% от общей поставки, из них 24,7% приходится на угли марки СС, 25,1% на угли марок Д, ДГ, Г и 5,9% на угли марки Т.

Ресурсы угля к поставке на экспорт сформированы с учетом переработки на имеющихся перерабатывающих установках и обогатительных фабриках филиалов.

Ресурсы угля для внутреннего рынка сформированы из смежных продуктов переработки, не размещенных на экспорт, также рядового угля из запланированных объемов добычи филиалов.

Для целей коксования запланировано 4 940 тыс. тонн, из них 200 тыс. тонн КСНОМ с филиала «Кедровский угольный разрез», 2 220 тыс. тонн концентрата марки КО и 120 тыс. тонн КС-концентрата с ОФ «Бачатская-Коксовая», 2 400 тыс. тонн КС-концентрата с новой ОФ филиала «Краснобродский угольный разрез». Всего запланировано коксового концентрата в объеме 4 740 тыс. тонн. Весь объем коксующихся углей запланирован для внутреннего рынка.

В ресурсах для внутреннего рынка предусмотрена поставка 2 094 тыс.тонн окисленных углей I группы и 200 тыс. тонн окисленных углей II группы, что составляет 5,1% от общих объемов поставки. Кроме того, в объеме 300 тыс. тонн представлены ресурсы Еловского участка филиала «Моховский угольный разрез». Всего планируется отгрузить низкокалорийных углей в объеме 3 156 тыс. тонн.

Поставка низкокалорийных углей в 2012 году ожидается в объеме 2 413 тыс.тонн.

Основными покупателями угля, добываемого ОАО «УК «Кузбассразрезуголь» выступают компании энергетики, металлургии, ЖКХ, использующие уголь для производства электроэнергии, тепла или как сырьевой компонент при производстве промышленной продукции (глинозем, цемент и т.д.). Компания осуществляет поставку, заключая прямые договоры с конечными покупателями, используя ж.д. транспорт для доставки угля и стремится увеличить долю рынка, улучшая качество угля и устанавливая конкурентноспособную цену.

Таблица 2.3 Поставка угля в 2011 - 2012г.г., тыс. тонн

Потребителям за 2012 год отгружено 43360,3 тыс.тонн. угля (- 1 873 тыс. тонн. к ТПФП (технический, промышленный финансовый план) ), к 2011 году снижение на 2 150 тыс. тонн.

Поставка угля на экспорт составила 22 735,7 тыс. тонн. (- 2 264 тыс. тонн. к ТПФП), к 2011 году снижение на 1 437,6 тыс. тонн.

Поставка потребителям внутреннего рынка составила 20 624,5 тыс. тонн. (391 тыс. тонн к ТПФП), по отношению к 2011 году потребителям отгружено на 712 тыс. тонн. меньше. В том числе для внутреннего рынка поставлено углей коксующихся марок 4 100 тыс. тонн. (- 91,9 тыс. тонн к ТПФП), к 2011 году рост составил 305 тыс. тонн.

Несмотря на снижение показателей, виден рост поставок угля на экспорт.

Основная причина невыполнения общего плана ТПФП и поставки на экспорт, связана с недостатком ж/д вагонов, а так же несвоевременной поставкой горнотранспортного оборудования, простоями оборудования, обусловленными аномально низкими температурами в январе-феврале.

Структура поставок угля на Российском рынке складывается таким образом, что основным потребителем является Сибирский Федеральный Округ, его доля составляет 70,3 %.

Таблица 2.4 Поставка угля ОАО «УК «Кузбассразрезуголь» по регионам в 2011 - 2012г.г., тыс. тонн

Рис. 2.1 Поставка угля ОАО «УК «Кузбассразрезуголь» по регионам в 2011-2012г.г., тыс. тонн

Таблица 2.5 Отгрузка угля на экспорт по странам в 2010-2011гг.

Рис. 2.2 Структура поставки угля на экспорт в 2012г., тыс. тонн

Проведем анализ трудовых показателей, который включает в себя анализ численности, производительности труда и фонда оплаты труда предприятия. От эффективности использования труда во многом зависят показатели объема производства продукции, уровень себестоимости и качества выпускаемой продукции, получаемый финансовый результат, а, в конечном счете, и экономический потенциал хозяйствующего субъекта. Цель проведения подобного анализа - выявление резервов трудовых ресурсов, более полное и эффективное их применение. При этом под эффективностью понимается ситуация, когда отдача от использования ресурсов превышает их стоимость.

Кадровая политика предприятия направлена на формирование и развитие коллектива, в котором высокий профессиональный уровень работников, их мотивация, уровень трудовых и социальных отношений обеспечивают выполнение текущих и перспективных задач в соответствии со стратегией развития Общества.

Предприятия стремится создать условия для максимальной реализации трудового и творческого потенциала каждого работника, сформировать у него чувство корпоративной солидарности и приверженности интересам Компании. Кроме того, уделяется внимание соблюдению баланса опыта и молодости, преемственности и связи поколений, привлечению молодых специалистов и подготовке кадрового резерва с целью обеспечения преемственности и устойчивости управления предприятием, пополнения состава руководящих кадров Компании высококвалифицированными кандидатами.

Таблица 2.6 Структура работающих ОАО «УК «Кузбассразрезуголь» по возрасту на 2011г.

Из данных табл. 2.7 можно сделать вывод, что на предприятия большая группа людей в возрасте 41-50 лет, а именно 5259 чел. из 18785. Самая маленькая численность персонала на предприятии в группе старше 60, составляет 176 чел. Средний возраст на предприятии составляет 41год. Самая большая численность в Талдинский угольном разрезе составляет 3233 человек. Самый низкий показатель в аппарате управления и составляет 557 чел из 18785 чел.

Рис. 2.3 Структура работающих ОАО «УК «Кузбассразрезуголь» по возрасту на 2012г.

Таблица 2.7 Структура работающих ОАО УК «Кузбассразрезуголь» по возрасту на 2012г.

Из данных табл. 2.7 можно сделать вывод, что на предприятия большая группа людей в возрасте 41-50 лет, а именно 4836 чел. из 18514. Самая маленькая численность персонала на предприятии в группе старше 60, составляет 203 чел. Средний возраст на предприятии составляет 40,6.

Самая большая численность в Краснобродском угольнымразрезе составляет3206 человек.

Рис. 2.4 Структура работающих ОАО «УК «Кузбассразрезуголь» по возрасту на 2012г.

Таблица 2.8 Сведения о текучести кадров на 2011г. ОАО «УК «Кузбассразрезуголь»

Таблица 2.9 Сведения о текучести кадров на 2012г в ОАО «УК «Кузбассразрезуголь»

Таблица 2.10 Сведения об уволенных работниках ОАО «УК «Кузбассразрезуголь» по категориям

В 2012 году наблюдается рост текучести персонала (коэффициент текучести Кт 2012 год - 12,4%, 2011 год - 9,3%), особенно по филиалам «Талдинский угольный разрез» (Кт 2012-15,7%, 2011 - 11,9%) и «Моховский угольный разрез» (Кт 2012-15,7%, 2011 - 10,1%), что обусловлено открытием новых угольных предприятий в регионе.

Наиболее проблемные профессии - водитель автомобиля технологического, машинист бульдозера.

В 2012 году произошли следующие структурные изменения:

В филиалах Компании:

1) Вывод управления железнодорожного транспорта филиала «Моховский угольный разрез» в ООО «Талдинское ПТУ». Уволено в порядке перевода - 371 чел., уволено по сокращению - 11 чел.;

2) Ввод новых объектов:

- Обогатительная фабрика «Краснобродская-Коксовая» (включая котельную) - укомплектовано на 31.12.2012 220 ед.;

- ОУ с КНС «Вахрушевская» - укомплектовано 40 ед.;

- ЦПТ филиала «Бачатский угольный разрез» - укомплектовано 22 ед.;

3) Создание дробильно-щебеночных комплексов за счет перевода персонала из ООО «Бачатский щебеночный завод» - принято в порядке перевода 74 чел, со стороны - 58 чел.

В аппарате управления:

Вывод представительского комплекса «Мазуровское» - уволено в порядке перевода 13 чел.

В целом по Компании за 2012 год сократилась численность управленческого персонала на 335 чел.

Профессиональное обучение и развитие персонала ОАО «УК «Кузбассразрезуголь» носит планомерный характер и служит подготовке работников Компании к успешному выполнению стоящих перед ними задач.

Обучение персонала обеспечивает заинтересованность и ответственность каждого работника в профессиональном развитии.

Политика в области обучения персонала включает:

1) Обязательное обучение вопросам охраны труда, техники безопасности и другим аналогичным направлениям, предписываемым действующим законодательством

2) Профессиональное повышение квалификации во внешних организациях или в рамках системы подготовки кадров Учебным центром Компании

Обучение руководящих работников, специалистов и служащих (РСиС) проводится в различных учебных заведениях, преимущественно Кемеровской области:

Обучение рабочих кадров в основной массе проводится в Учебном центре ОАО «УК «Кузбассразрезуголь» по следующим направлениям:

1) Подготовка новых рабочих

2) Переподготовка

3) Обучение 2-ой профессии

4) Повышение квалификации

Во внешних организациях проводилось обязательное обучение рабочих железнодорожного транспорта (ФГП «ВО РЖД», ОАО «РЖД»), обучение по специальности «тракторист», необходимое для перевода персонала на вновь вводимое оборудование (ГОУ НПО ПУ №80), обязательное обучение и аттестация сварщиков ООО "Кузбасский центр сварки и контроля", ООО "Пожарный сервис 01", ООО "Аккорд - НК").

За 2012 год прошли обучение 7 416 чел. (124% от годового плана) на сумму 25500.3тыс. руб. (99.8 % от ТПФП на 2011 год или 0,4% от ФОТ), в том числе:

- обучение и аттестация РСиС в области охраны труда и промышленной безопасности - 2 882 чел. на 9029 тыс. руб.

- обучение рабочих в Учебном центре и в сторонних организациях -4 346 чел. на сумму 14601.4 тыс.руб.;

- профессиональное повышение квалификации РСиС - 188 чел. на сумму 1869.9 тыс. руб.

3. Рекомендации по улучшению финансового состояния фирмы

В ходе проведения анализа активов и пассивов ОАО «УК «КРУ» за период 2011 - 2013 гг., финансовых коэффициентов отчетности, был отмечен рост дебиторской задолженности к концу рассматриваемого периода. В связи с этим предприятию предоставляются рекомендации по управлению дебиторской задолженностью.

Формирование политики управления дебиторской задолженностью предприятия осуществляется по следующим этапам:

1. Анализ дебиторской задолженности в предшествующем периоде.

Основной задачей этого анализа является оценка уровня и состава дебиторской задолженности предприятия, а также эффективности инвестированных в нее финансовых средств. Результаты анализа используются в процессе последующей разработки отдельных параметров кредитной политики организации.

2. Формирование стандартов оценки покупателей и дифференциация условий предоставления кредита.

В основе установления таких стандартов оценки покупателей лежит их кредитоспособность. Кредитоспособность покупателя характеризует систему условий, определяющих, его способность привлекать кредит в разных формах и в полном объеме в предусмотренные сроки выполнять все связанные с ним финансовые обязательства.

Формирование системы стандартов оценки покупателей включает следующие основные элементы:

- определение системы характеристик, оценивающих кредитоспособность отдельных групп покупателей;

- формирование и экспертизу информационной базы проведения оценки кредитоспособности покупателей;

- выбор методов оценки отдельных характеристик кредитоспособности покупателей;

- группировку покупателей продукции по уровню кредитоспособности;

- дифференциация кредитных условий в соответствии с уровнем кредитоспособности покупателей.

Определение системы характеристик, оценивающих кредитоспособность отдельных групп покупателей, является начальным этапом построения системы стандартов их оценки, которая осуществляется по следующим критериям:

а) объем хозяйственных операций с покупателем и стабильность их осуществления;

б) репутация покупателя в деловом мире;

в) платежеспособность покупателя;

г) результативность хозяйственной деятельности покупателя;

д) состояние конъюнктуры товарного рынка, на котором покупатель осуществляет свою операционную деятельность;

е) объем и состав чистых активов, которые могут составлять обеспечение кредита при неплатежеспособности покупателя и возбуждении дела о банкротстве.

Формирование и экспертиза информационной базы проведения оценки кредитоспособности покупателей имеет целью обеспечить достоверность проведения такой оценки. Информационная база, используемая для этих целей, состоит из сведений, предоставляемых непосредственно покупателем; данных, формируемых из внутренних источников (если сделки с покупателем носят постоянный характер); информации, формируемой из внешних источников (коммерческого банка, обслуживающего клиента; других его партнеров по сделкам и т.п.).

Экспертиза полученной информации осуществляется путем логической ее проверки; в процессе ведения коммерческих переговоров с покупателями.

Выбор методов оценки отдельных характеристик кредитоспособности покупателей определяется содержанием оцениваемых характеристик. В этих целях при оценке отдельных характеристик кредитоспособности покупателей, рассмотренных ранее, могут быть использованы статистический, нормативный, экспертный, балльный и другие методы.

Группировка покупателей продукции по уровню кредитоспособности основывается на результатах ее оценки и предусматривает обычно выделение следующих их категорий:

- покупатели, которым кредит может быть предоставлен в максимальном объеме, т. е. на уровне установленного кредитного лимита (группа «первоклассных заемщиков»);

- покупатели, которым кредит может быть предоставлен в ограниченном объеме, определяемом уровнем допустимого риска не возврата долга;

- покупатели, которым кредит не предоставляется.

Дифференциация кредитных условий в соответствии с уровнем кредитоспособности покупателей, наряду с размером кредитного лимита, может осуществляться по таким параметрам, как срок предоставления кредита; необходимость страхования кредита за счет покупателей; формы штрафных санкций и т.п.

3. Формирование процедуры инкассации дебиторской задолженности. В составе этой процедуры должны быть предусмотрены: сроки и формы предварительного и последующего напоминаний покупателям о дате платежей; возможности и условия пролонгирования долга по предоставленному кредиту; условия возбуждения дела о банкротстве несостоятельных дебиторов.

4. Построение эффективных систем контроля за движением и своевременной инкассацией дебиторской задолженности. Такой контроль организуется в рамках построения общей системы финансового контроля на предприятии как самостоятельный его блок. Одним из видов таких систем является «Система АВС» применительно к портфелю дебиторской задолженности предприятия. В категорию «А» включаются при этом наиболее крупные и сомнительные виды дебиторской задолженности (так называемые «проблемные кредиты»); в категорию «В» - дебиторская задолженность средних размеров; в категорию «С» - остальные виды дебиторской задолженности, не оказывающие серьезного влияния на результаты финансовой деятельности предприятия.

Все перечисленные меры взаимосвязаны. Предприятие может проводить жесткую политику отбора заказчиков, предоставлять различные условия оплаты выполненных работ.

Также предприятию необходимо оценивать реальное состояние дебиторской задолженности, то есть оценивать вероятности безнадежных долгов. Эта оценка ведется отдельно по группам дебиторской задолженности с различными сроками возникновения, на общую сумму безнадежных долгов целесообразно сформировать резерв по сомнительным долгам.

С целью максимизации притока денежных средств предприятию следует использовать разнообразные модели договоров с гибкими условиями формы оплаты и ценообразования. Возможны различные варианты: от предоплаты или частичной предоплаты до передачи на реализацию и банковской гарантии.

Списание не истребованной дебиторской задолженности значительно ухудшает финансовое положение кредитора, так как значительная часть денежных средств, не полученных по сделке, подлежит уплате в бюджет в виде налогов. Поэтому дебиторскую задолженность всегда нужно взыскивать - для этого нужно направлять должнику претензионные письма, требовать от него частичной оплаты, обращаться в суд и т.д. И даже если предпринятые меры не помогут и оплата не поступит, дебиторскую задолженность, по крайней мере, можно будет считать истребованной. Следовательно, списать ее можно будет по истечении срока исковой давности с уменьшением налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

Очевидно, что списываемые таким образом суммы дебиторской задолженности на убытки предприятия, равно как и оставшаяся на балансе предприятия дебиторская задолженность за отгруженную, но не оплаченную продукцию, оказывают непосредственное влияние на размер прибыли, остающейся в распоряжении предприятия в сторону ее уменьшения, тем самым, уменьшая объем налоговых поступлений в бюджет, производимых за счет чистой прибыли.