Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство сельского хозяйства Российской Федерации

ФГБОУ ВПО "Вятская государственная сельскохозяйственная академия"

Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита

Курсовая работа

по экономическому анализу

тема: Анализ продажи продукции и финансовых результатов от продаж на ОАО "Кировский машзавод 1 Мая"

Выполнила: Пантюхина А.А.

Руководитель: Никонова Н.В.

Киров 2014

Оглавление

• Введение
• 1. Теоретические основы методики анализа продаж продукции и финансовых результатов
• 2. Организационно-экономическая характеристика предприятия
• 3. Анализ продаж продукции и финансовых результатов
• 3.1 Анализ динамики и структуры продаж в натуральном и стоимостном выражении
• 3.2 Каналы реализации продукции
• 3.3 Анализ влияния факторов на прибыль от продаж
• 3.4 Анализ безубыточности производства и продаж
• 4. Резервы увеличения прибыли от продаж
• Заключение
• Список литературы

Введение

До перехода к рыночной экономике отечественные промышленные предприятия больше внимания уделяли проблеме выполнения плана по производству продукции, нежели вопросам реализации. Подобная стратегия ведения хозяйства имела смысл в условиях командно-административной экономической системы, поскольку отсутствовала необходимость в поиске каналов сбыта, а задача реализации товарной продукции перекладывалась на предприятия торговли. Более того, предприятия некоторых отраслей (например, военно-промышленного комплекса) выполняли исключительно государственные заказы и финансировались напрямую из бюджета. После слома административной системы хозяйствования ситуация в корне изменилась, и в сегодняшних условиях жесткой конкуренции практически на всех рынках вопросы реализации стоят на первом месте, а задачи производства занимают подчиненное положение.

Не все предприятия сумели приспособиться к новым условиям, а начавшийся в 2008 году экономический кризис только усугубил ситуацию. Таким образом, решение вопросов реализации продукции и максимизации прибыли от реализации является первоочередной задачей для отечественного предприятия, залогом преодоления кризисных явлений и успешного развития организации.

Все это определило выбор темы курсовой работы "Анализ продажи продукции и финансовых результатов от продажи".

Целью написания работы является анализ динамики продажи различных видов продукции исследуемого предприятия, оценка финансовых результатов от продажи и поиск путей увеличения прибыли организации.

В соответствии с целью при написании работы были поставлены следующие задачи:

- изучить теоретические основы методики продажи продукции и финансовых результатов;

- дать организационно-экономическую характеристику изучаемого предприятия;

- рассмотреть динамику и структуру продажи в натуральном и стоимостном выражении;

- сделать анализ прибыли от продаж в целом и по отдельным видам продукции и каналы реализации;

- выявить факторы, влияющие на величину прибыли от продаж;

- определить безубыточность производства и продаж;

- наметить пути увеличения прибыли от реализации.

Объектом исследования данной курсовой работы стало Открытое акционерное общество "Кировский машзавод 1 мая", зарегистрированное по адресу: 610005, РФ, г. Киров, ул. Р. Люксембург, 100. Временные рамки исследования - период с 2010 по 2012 гг.

Теоретической и методической основой при написании работы послужили законодательные и нормативно-инструктивные акты, учебно-методическая литература, использовалась справочно-информационная система "Консультант Плюс".

В процессе изучения и обработки материалов применялись следующие логические методы и приемы экономического анализа: разработка системы показателей, построение аналитических таблиц, вертикальный и горизонтальный анализ отчетности, сравнительный метод.

1. Теоретические основы методики анализа продаж продукции и финансовых результатов

Основную часть прибыли предприятие получает от реализации товаров и услуг. Процесс реализации можно подразделить на три стадии: выход из производства, поступление на склад готовой продукции и отгрузка ее потребителям. Эти стадии взаимообусловлены и взаимозависимы. Реализация должна осуществляться так, чтобы на предыдущей стадии создавались нормальные условия для проведения операций на последующей стадии.

Логическим завершением процесса реализации является получение организацией доходов от продаж (выручки). Необходимо отметить, что в данной курсовой работе под термином "выручка" понимается поступление денежных средств от продажи товаров и услуг (выручка от основной деятельности).

Прибыль - важнейший экономический показатель эффективности работы организации. Г.В. Савицкая определяет прибыль как "часть добавленной стоимости, которую непосредственно получают предприятия после реализации продукции как вознаграждение за вложенный капитал и риск предпринимательской деятельности". Показатели прибыли представлены в бухгалтерской отчетности в форме № 2 "Отчет о прибылях и убытках".

При планировании, учете и экономическом анализе используется следующая система показателей прибыли:

1. валовая прибыль (по строке 029 (2100) отчета о прибылях и убытках);

2. прибыль от продаж (по строке 050 (2200));

3. прибыль до налогообложения (по строке 140 (2300));

4. чистая прибыль (по строке 190 (2400)).

С учетом специфики курсовой работы наибольший интерес как объект исследования представляет прибыль от продаж. Прибыль от реализации продукции (прибыль от продаж) - это финансовый результат от основной деятельности организации. Этот показатель можно рассчитать двумя способами:

а) прибыль от продаж = выручка (нетто) от продаж - себестоимость проданных товаров и услуг - коммерческие расходы - управленческие расходы (по форме № 2: стр. 010(2110) - стр. 020(2120) - стр. 030(2210) - стр. 040(2220));

б) прибыль от продаж = валовая прибыль - коммерческие расходы - управленческие расходы (по форме № 2: стр. 029(2100) - стр. 030(2210) - стр. 040(2220)).

Прибыль во многом зависит от учетной политики предприятия. Так, размер прибыли от реализации продукции зависит:

- от методов списания безнадежных долгов;

- от принятой оценки товарно-материальных ценностей;

- от методов начисления амортизации основных фондов и нематериальных активов;

- от изменения сроков погашения расходов будущих периодов, сокращение которых ведет к росту себестоимости продукции отчетного периода.

На величину и динамику прибыли от продаж также оказывают влияние различные экономические факторы (цена, себестоимость и пр.). Для учета влияния каждого из факторов на прибыль от реализации проводят факторный анализ.

В процессе анализа изучаются динамика, выполнение плана прибыли от реализации продукции и определяются факторы изменения ее суммы. Модель факторного анализа представлена в виде схемы на рисунке 2.



Рисунок 2 - Структурно-логическая модель факторного анализа прибыли от основной (операционной) деятельности

Объем реализации продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Например, при увеличении объема продаж нерентабельной (убыточной) продукции произойдет уменьшение суммы прибыли.

Влияние структуры товарной продукции также неоднозначно: при увеличении доли рентабельных видов продукции в общем объеме реализации сумма прибыли возрастает и, наоборот, если увеличится удельный вес убыточной продукции, то общая сумма прибыли уменьшится.

Рост себестоимости приводит к уменьшению суммы прибыли (обратно пропорциональная зависимость), а при увеличении уровня цен наблюдается рост прибыли (прямо пропорциональная зависимость).

По результатам факторного анализа оценивается качество прибыли. Качество прибыли от основной деятельности признается высоким, если ее увеличение обусловлено ростом объема продаж, снижением себестоимости продукции. Низкое качество прибыли характеризуется ростом цен на продукцию без увеличения физического объема продаж и снижения затрат на рубль продукции.

Как было отмечено выше, номенклатура продукции предприятия неоднородна и ее можно классифицировать по степени рентабельности.

В широком смысле под рентабельностью подразумевается относительный показатель, определяющий уровень доходности бизнеса. Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп, характеризующих:

1. окупаемость затрат;

2. прибыльность продаж;

3. доходность капитала и его частей.

Рентабельность продукции (коэффициент окупаемости затрат) показывает сумму прибыли, которую получает предприятие с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции и рассчитывается по следующей формуле:

, (1)

где - прибыль от реализации до выплаты процентов и налогов;

- затраты по реализованной продукции.

Для раскрытия темы курсовой работы представляется необходимым рассмотреть также показатель рентабельности продаж (оборота), который определяется по формуле:

, (2)

где - сумма полученной выручки.

Данный коэффициент показывает сумму прибыли, которую получает предприятие с одного рубля продаж, и тем самым характеризует эффективность производственной и коммерческой деятельности. Этот показатель рассчитывается по предприятию в целом и по отдельным видам продукции.

Весьма важным при анализе реализации продукции представляется нахождение точки безубыточности или, иначе говоря, определение момента, начиная с которого доходы организации полностью покрывают ее расходы.

Нахождение точки безубыточности является одним из направлений маржинального анализа (анализа безубыточности). Методика анализа базируется на изучении соотношения между тремя группами важнейших экономических показателей - издержками, объемом производства (реализации) продукции и прибылью - и прогнозировании величины каждого из этих показателей при заданном значении других. Согласно этой методике производственные и сбытовые затраты делятся на переменные (пропорциональные) и постоянные (непропорциональные).

Маржа покрытия (маржинальный доход) - это выручка за вычетом переменных издержек. Она включает в себя постоянные затраты и прибыль. Чем больше ее величина, тем больше вероятность покрытия постоянных затрат и получения прибыли от производственной деятельности.

Безубыточный (пороговый) объем продаж можно выразить в количестве единиц продукции, которую необходимо продать, чтобы покрыть затраты, после чего каждая дополнительная единица проданной продукции будет приносить предприятию прибыль.

Разность между фактическим количеством реализованной продукции и безубыточным объемом продаж продукции - это зона прибыли, и чем больше она, тем прочнее финансовое состояние предприятия.

Существуют различные методы нахождения точки безубыточности и определения безубыточного объема продаж. Их можно объединить в две группы: аналитические и графические.

Графический способ основан на построении графика, подобного тому, что представлен на рисунке 3.

Рисунок 3 - График нахождения точки безубыточности

По оси абсцисс отображается объем продаж в натуральных единицах (если график строится для одного вида продукции) или в денежной оценке (для нескольких видов продукции), по оси ординат - себестоимость товаров или выручка от реализации. Точка пересечения кривой полных затрат и кривой выручки и есть искомая точка безубыточности; путем построения из нее перпендикуляра к оси ординат определяется пороговый объем продаж. Область на графике, окрашенная в серый цвет и расположенная выше точки безубыточности, - есть зона прибыли, а окрашенная область, находящаяся ниже этой точки, называется зоной убытков.

Коммерческая организация, "перешагнувшая" точку безубыточности и находящаяся в зоне безопасности, стремится к оптимизации своей прибыли. Стоит отметить, что понятия "оптимизация" и "максимизация" прибыли не являются тождественными. Рост прибыли ведет к повышению инвестиционных возможностей и привлекательности, но в тоже время влечет за собой увеличение налогооблагаемой базы и суммы налога. Так или иначе, оптимизация все же подразумевает под собой увеличение прибыли. Под резервами увеличения прибыли от продаж понимаются количественно измеримые возможности ее увеличения за счет проведения организацией более рациональной сбытовой политики.

Резервы увеличения суммы прибыли определяются по каждому виду товарной продукции.

Полный перечень резервов увеличения прибыли от продаж представлен на рисунке 4.

Рисунок 4 - Основные направления поиска резервов увеличения прибыли от реализации

Для определения резервов роста прибыли за счет увеличения объема реализации продукции необходимо выявленный ранее резерв роста объема реализации продукции умножить на фактическую прибыль в расчете на единицу продукции соответствующего вида.

На изменение объема реализации оказывают влияние:

- изменение объема товарной продукции;

- изменение остатков готовой продукции на складе;

- изменение остатков отгруженной продукции на начало и конец периода.

Подсчет резервов увеличения прибыли за счет снижения себестоимости продукции и услуг осуществляется следующим образом: предварительно выявленный резерв снижения себестоимости каждого вида продукции умножается на планируемый объем ее продаж с учетом резервов его роста.

Можно выделить следующие пути снижения себестоимости продукции:

- повышение технического уровня производства (внедрение новой, прогрессивной технологии, механизация и автоматизация производственных процессов);

- совершенствование организации производства (совершенствование управления производством и сокращение затрат на него, улучшение материально-технического снабжения, сокращение транспортных расходов);

- изменение объема и структуры продукции.

Существенным резервом роста прибыли является улучшение качества товарной продукции. Он подсчитывается следующим образом: планируемое изменение удельного веса каждого сорта умножается на отпускную цену соответствующего сорта, результаты суммируются и полученное изменение средней цены умножается на планируемый объем реализации продукции.

Основные направления повышения качества товарной продукции:

- совершенствование технологических процессов изготовления;

- разработка и применение прогрессивных методов контроля и анализа качества продукции;

- безусловное соблюдение технологической, производственной и исполнительской дисциплины;

- выполнение требований стандартов.

2. Организационно-экономическая характеристика предприятия

Акционерное общество "Кировский машзавод 1 Мая" является открытым акционерным обществом. Общество является юридическим лицом, действует на основании законодательства Российской Федерации.

Полное фирменное наименование Общества на русском языке - Открытое акционерное общество "Кировский машзавод 1 Мая". Сокращенное фирменное наименование Общества на русском языке - ОАО "КМЗ 1 Мая". Дата государственной регистрации и регистрационный номер - 31 декабря 1992 года, № 1802.

Юридический адрес: 610005 Российская Федерация, г. Киров, ул. Р. Люксембург, дом 100. ИНН 4347001760, КПП 434501001, Расчетный счет № 40702810527020100378. БИК 043304609. Кор. счет № 30101810500000000609. Дата и место регистрации: 31 декабря 1992 года, г. Киров.

Учредительным документом является устав ОАО "КМЗ 1 мая" (Приложение 3) утвержден решением общего собрания участников от 24 июня 2005 года. Последнее дополнение в устав зарегистрировано от 14 июня 2009 года.

Количество акционеров, зарегистрированных в реестре на момент закрытия: 173 физических лиц и 4 юридических лиц.

Уставный капитал составляет 44758 руб.

Таблица 1 - Наличие площадей на ОАО "Кировский машзавод 1 Мая"

Наименование	Площадь, м2
1. Общая площадь завода	385 091
2. Общая площадь зданий и сооружений в, том числе	118 698
2.1. Площадь основных производственных цехов	62 747
2.2. Площадь вспомогательных цехов	21 403
2.3. Площадь складских цехов	17 973
2.4. Площадь прочих зданий и сооружений	16 575

Учредителем общества является организационно-правовая форма собственности - совместные частная и иностранная собственность. Высшим органом управления Общества является Собрание Акционеров.

ОАО "Кировский машзавод 1 мая" обязан ежегодно проводить годовое общее собрание акционеров общества. Исполнительный орган: Генеральный директор, исполнительный директор, главный инженер, коммерческий директор, директор по маркетингу, заместитель генерального директора по общественным вопросам.

Руководство текущей деятельностью Общества осуществляется единоличным исполнительным органом Общества - Генеральным директором Общества - Голофаев Сергей Викторович.

Деятельность Общества осуществлялась с соблюдением требований, установленных Кодексом корпоративного поведения.

Общество имеет в качестве основной цели своей деятельности извлечение прибыли.

Основными видами деятельности ОАО "Кировский машзавод 1 Мая", являются:

1. Производство и реализация, сервисное обслуживание путевых машин, кранов на железнодорожном ходу и другая машиностроительная продукция:

· краны на железнодорожном ходу грузоподъемностью 15т, 16т, 25т, 32т, 50 т, 80 т.;

· краны железнодорожные дуель - электрические грузоподъемностью 16т, 25т, 32т.;

· краны железнодорожные гидравлические грузоподъемностью 50т, 80т, 125т.

· моторные платформы МПД-2, платформы тяговые с лебедкой ПТЛ-2С;

· машины шпалоизвлекающие и погрузочные МШП;

· выправочно-подбивочнорихтовочные машины типа ВПРС-02, ВПРС-03, ВПРС-03.01,ВПРС-П, ВПРС-04;

· поворотные круги диаметром 2м,30м, 31м, 32м;

· оборудование кранов и запчасти всех видов машин.

Основная продукция железнодорожного машиностроения:

· платформы моторные самоходные для путеукладчиков;

· дополнительное оборудование к железнодорожным кранам (грейферы, оборудование для работы с грузовым электромагнитом, вставки для удлинения стрелы, комплекты магнитных шайб).

Вспомогательная продукция общего машиностроения:

· продукция заготовительного производства (литье, штамповка, ковка);

· готовые узлы и детали, поставляемые по кооперации;

· косилки для газонов (американский заказ);

· готовое изделие по кооперации;

· товары народного потребления;

· оказание платных услуг населению.

Это единственный завод, производящий дизель-электрические и гидравлические краны на железнодорожном ходу на территории России, стран ближнего зарубежья, а также одним из крупнейших российских производителей путевых машин для строительства, ремонта и текущего содержания железнодорожных путей. Бесценный опыт, накопленный за десятки лет существования завода, помогает нам идти вперед, не останавливаясь в развитии, активно участвовать в общем подъеме российской тяжелой промышленности.

Продукция Кировского машзавода 1 мая имеет широкий рынок сбыта: все регионы России, страны СНГ, Прибалтика, страны ближнего зарубежья. Продукция машиностроения - сенокосилки, поставляются для американской фирмы ITG.

Общество осуществляет свою деятельность в отрасли транспортного машиностроения, где доминирующая роль отведена основному заказчику продукции завода - ОАО РЖД, которому было поставлено 35% всей продукции завода.

По каждому виду основной продукции у завода есть конкуренты:

· по МПД - ОАО "Калугапутьмаш"

· по ВПРС - "Калугаремпутьмаш", ОАО "Калугапутьмаш", "Плассер" и "Тойрер" Австрия, "Жисмар" Франция.

· по кранам - ОАО "Сокол" г. Самара и КБСМ г. Санкт-Петербург, "Киров" Лейпциг, "Калугаремпутьмаш".

· по шпалозаменяющим машинам - ОАО "Истьинский машиностроительный завод", фирма "Жисмар" Франция, "Компэл" Словакия, ОАО "Тихорецкий машзавод".

Поэтому основой работы общества в ближайшие годы должны стать постоянное повышение качества выпускаемой продукции и улучшение ее технических характеристик.

Рассмотрим некоторые показатели, характеризующие завод.

Таблица 2 - Показатели размера ОАО "Кировский машзавод 1 Мая"

Показатели	2010г.	2011 г.	2012 г.	Отношение 2012 в % к 2010
Выручка от реализации продукции, тыс. руб.	1325061	1291242	1948203	147,03
Среднегодовая численность персонала, чел.	1427	1501	1602	112,26
Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб.	317285,5	300758,5	326377,5	102,87

Среднесписочная численность работников предприятия увеличилась за три года на 47,03 %. Среднегодовая стоимость основных средств как видно из таблицы 2, увеличилась, в 2010 году -317285,5 тыс. руб., а в 2012 - 326377,5 тыс. руб. В целом она увеличилась на 2,87%. Так же следует рассмотреть состав и структуру денежной выручки в Таблице 3.

Таблица 3 - Состав и структура выручки на ОАО "Кировский машзавод 1Мая".

Показатель	2010 г.	2011 г.	2012 г.
	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%
Выручка, всего, в т. ч.	1325061	100	1291242	100	1948203	100
В том числе:
Кран	962842	72,66	987582	76,48	1436320	73,73
Путевая машина	79200	5,98	52500	4,07	132651	6,81
Моторная платформа МПД-2	168000	12,68	205800	15,94	171160	8,79
Поворотный круг	100	0,01	-	-	800	0,04
Капитальный ремонт, в т. ч.	71800	5,42	43360	3,36	207272	10,63
Кран	55960	77,94	37350	86,14	-	-
Путевая машина	15840	22,06	8010	18,47	-	-
Тепловоз ТЭМ-2	-	-	-	-	207272	100
Средний ремонт, в т. ч.	43120	3,25	-	-	-	-
ПМА-1	2475	5,74	-	-	-	-
Автоматриса	38062	88,27	-	-	-	-
Платформа ППК	2583	5,99	-	-	-	-

Из этой таблицы мы видим, что предприятие занимается продажей разных видов продукции, а так же ремонтом оборудования. Выручка от продажи и оказания услуг колеблется во всех представленных годах. Самая большая стоимость по кранам в 2012 году составила 1436320 тыс. руб., а самая маленькая по поворотным кругам в 2010 году - 100 тыс. руб. Стоимость оборудования зависит в основном от стоимости деталей и спроса на эту продукцию. Состав и последовательность операций по изготовлению корпуса редуктора рассмотрен в Приложении 6.

Рассмотрим состав и структуру основных средств в Таблице 4.

Таблица 4 - Состав и структура основных средств на ОАО "Кировский машзавод 1 Мая"

Вид фондов	2010 г.	2011 г.	2012 г.
	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%
Здания	193371	33,56	203160	34,34	201859	30,88
Сооружения	37356	6,48	37428	6,33	38848	5,94
Машины и оборудование	316823	54,98	320520	54,18	357925	54,75
Транспортные средства	28700	4,98	30494	5,15	37862	5,79
Основные фонды других отраслей	14118	2,39	15703	2,59	17285	2,64
Всего основных фондов	590368	100	607305	100	653779	100

В течение последних 3 лет наблюдается увеличение основных средств. Существенные изменения произошли в составе транспортных средств. Это может быть связано как с расширением производства, так и с переходом к более автоматизированному производству. Наибольший удельный вес в составе основных фондов составили машины и оборудование в 2010 году - 54,98%, а в 2012 году - 54,75%, а так же здания: в 2010 году - 33,56%, а в 2012 году - 30,88%.

Для оценки эффективности деятельности предприятия важно не только наличие основных фондов, но и уровень их использования, который представлен в Таблице 5.

Таблица 5 - Показатели обеспеченности и эффективности использования основных средств на ОАО "Кировский машзавод 1 Мая"

Показатели	2010 г.	2011г.	2012 г.	Отношение 2012 в % к 2010
Фондовооруженность, тыс. руб.	222,34	200,37	203,73	91,63
Фондоотдача, руб.	4,18	4,29	5,97	142,82
Фондоемкость, руб.	0,24	0,23	0,17	70,83
Рентабельность (убыточность) ОПФ, %	42,54	15,79	54,87	12,33п.п.

Согласно данным Таблицы 5 фондовооруженность в 2012 г. уменьшилась по сравнению с 2010 г. на 8,37%, а фондоотдача увеличилась на 42,82%.

Увеличение фондоотдачи связано с эффективным использованием основных фондов. Наиболее эффективно основные фонды использовались в 2010 году, когда 1 руб. основных производственных фондов производится 0,24 руб. Увеличение фондоотдачи вызывает пропорциональное сокращение фондоемкости, т.е. для создания 1 руб. продукции предприятие затрачивает все меньше основных фондов. Увеличение прибыли до налогообложения связано с уменьшением затрат на производство и реализацию продукции, что привело к увеличению рентабельности ОПФ на 12,33 пп.

Таким образом, обеспеченность завода основными средствами является неоднородной, что является фактором, который должен повлиять на эффективность производства продукции в разные годы.

Рассмотрим состав и структуру оборотных средств в Таблице 6.

Таблица 6 - Состав и структура оборотных средств на ОАО "Кировский машзавод 1 Мая"

Элементы оборотных средств	2010 г.	2011г.	2012 г.
	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%
Оборотные фонды, всего	346467	42,37	627179	52,26	644729	66,81
В том числе:
Производственные запасы	336198	97,04	617266	98,42	637463	98,87
НДС по приобретенным ценностям	10269	2,96	9913	1,58	7266	1,13
Фонды обращения, всего	471314	57,63	572863	47,74	320279	33,19
В том числе
Дебиторская задолженность	440586	93,48	524507	91,56	318001	99,29
Денежные средства	11331	2,40	8813	1,54	174	0,05
Прочие активы	19397	4,12	39543	6,90	2104	0,66
Итого оборотных средств	817781	100	1200042	100	965008	100

Оборотные фонды - это активы предприятия, которые в результате его хозяйственной деятельности полностью переносят свою стоимость на готовый продукт, принимают однократное участие в процессе производства, изменяя или теряя при этом натурально - вещественную форму.

Фонды обращения - это фонды, связаны с обслуживанием процесса обращения товаров. Они не участвуют в образовании стоимости, а являются ее носителями. После окончания производственного цикла, изготовления готовой продукции и ее реализации стоимость оборотных средств возмещается в составе выручки от реализации продукции (работ, услуг). Это создает возможность систематического возобновления процесса производства, который осуществляется путем непрерывного кругооборота средств предприятия.

В течении данного периода наблюдалось увеличение оборотных фондов.

Фонды обращения увеличиваются с 2010 по 2011 год, а в 2012 году уменьшаются. Отношение 2012 года по дебиторской задолженности составляло на 5,81% больше, чем в 2010 году.

В целом оборотные средства имеют тенденцию сначала к увеличению, а затем к уменьшению.

Говоря о составе и структуре оборотных средств нельзя не сказать об эффективности использования оборотных средств. Производственными запасами на предприятии являются товарно-материальные ценности, сырье, готовая продукция, топливо. Основными дебиторами являются организации и частные сектора, которые при покупке продукции не могут сразу выплатить полную денежную стоимость за нее.

Таблица 7 - Экономическая эффективность использования оборотных средств на ОАО "Кировский машзавод 1 Мая"

Показатели	2010г.	2011г.	2012г.	2012 в % к 2010г
Коэффициент оборачиваемости	1,64	1,28	1,80	109,76
Продолжительность одного оборота, дни	223	285	203	91,03
Рентабельность (убыточность) оборотных средств, %	27,8	2,01	16,55	-11,25п.п.

В 2010 по сравнению с 2012 года наблюдается увеличение коэффициента оборачиваемости почти на 9,76%, т.е. увеличивается скорость оборота средств на предприятии. Вместе с тем происходит уменьшение продолжительности 1 оборота на 20 дней. Рентабельность оборотных средств предприятия непостоянна. В 2010 году составила 27,8%, а в 2012 году уменьшается на 11,25п.п., что вызвано увеличением затрат производства и как следствие уменьшением прибыли предприятия. Это показывает, что оборотные средства вовлекаются в производство недостаточно эффективно и непостоянно.

Рассматривая эффективность использования оборотных средств нужно сказать и о работниках предприятия, данные по ним находятся в Таблице 8.

Таблица 8 - Состав и структура персонала ОАО "Кировский машзавод 1 Мая".

Категории работников	2010 г.	2011г.	2012 г.	2012 в % к 2010г
	Чел.	%	Чел.	%	Чел.	%
Среднесписочная численность работников, всего	1427	100	1501	100	1602	100	112,26
В том числе
Промышленно-производственный персонал	1354	94,88	1439	95,87	1542	96,25	113,88
Из него
Рабочие	848	62,63	907	63,03	1001	64,92	118,04
Служащие	25	1,85	24	1,67	24	1,56	96
Руководители	207	15,29	213	14,80	220	14,27	106,28
Специалисты	280	20,23	295	20,5	297	19,25	102,5
Непромышленный персонал	68	5,12	62	4,13	60	3,75	88,24

Снижение персонала ОАО "Кировский машзавод 1 мая" произошел среди непромышленного персонала - на 11,76 %. Это обусловлено тем, что на предприятии работники совмещают несколько должностей и выполняют несколько работ, тем самым потребность в некоторых ставках становится не нужной.

Среди промышленного персонала уменьшились служащие - на 4%.

Наибольшая доля в общей структуре принадлежит рабочим (примерно 64,92%). Это говорит о производственной направленности ОАО "Кировский машзавод 1 мая".

Основным показателем, характеризующим эффективность использования персонала является эффективность использования персонала.

Таблица 9 - экономическая эффективность использования персонала ОАО "Кировский машзавод 1 мая".

Показатели	2010г.	2011г.	2012г.	2012 в % к 2010г
Выработка на 1 работника по выручке, тыс. руб.	928,56	860,25	1216,11	130,97
Выработка на 1 отработанный чел-ч по выручке, руб./чел-ч	116,07	107,53	152,01	130,96
Трудоемкость производства продукции, чел-ч/руб	0,0019	0,0015	0,0011	58,50

В завершение характеристики ОАО "Кировский машзавод 1 мая" нужно сказать о финансовых результатах деятельности этого предприятия.

Таблица 10 - Финансовые результаты деятельности ОАО "Кировский машзавод 1 мая".

Показатели	2010г.	2011г.	2012г.	2012 в % к 2010г
Выручка, всего, тыс. руб.	1325061	1291242	1948203	147,03
Полная с/с реализованной продукции, всего, тыс. руб.	899481	992027	1441400	160,25
Прибыль от продажи продукции, всего, тыс. руб.	224115	20294	179137	79,93
Рентабельность (убыточность) затрат, %	24,92	2,05	12,43	-12,49пп
Рентабельность (убыточность)продаж, %	16,91	1,57	9,20	-7,71пп

Исходя из этой таблицы, можно сделать вывод, что самый прибыльный год был 2010. Это связано со спросом продукции на рынке и с расширением рынков сбыта. А самый "худший" - 2011 год.

В целом по предприятию можно сказать то, что оно прибыльно, но по некоторым направлениям снижаются данные по сравнению с предыдущими годами. Что бы такого не было и прибыль от производства и реализации продукции лишь увеличивалась, нужно перенимать и не стараться прекратить какие-либо меры по улучшению производства и сбыта продукции.

Для анализа финансового положения предприятия следует обратиться к данным аналитического баланса ОАО "Кировский машзавод 1 Мая", который сделан на основании формы № 1 "Бухгалтерского баланса".

Таблица 11 - Аналитический баланс ОАО "Кировский машзавод 1 Мая"

Название статьи	2012	2011	2010
Актив:
Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (S)	174	8813	11331
Дебиторская задолженность (Ra)	320105	564050	459983
Запасы и затраты (Z)	644729	627179	346467
Итого текущие активы (At)	965008	1200042	817781
Внеоборотные активы (F)	377857	345171	348441
Всего имущества (Ba)	1342865	1545213	1166222
Пассив:
Кредиторская задолженность (Rp)	320211	533908	214231
Краткосрочные кредиты и займы (Kt)	190767	300050	255276
Всего краткосрочных обязательств (Pt)	510978	833958	469507
Долгосрочные кредиты и займы (Kd)	170019	147688	48498
Собственный капитал (Ec)	661868	563567	648217
Всего капитала (Bp)	1342865	1545213	1166222

По данным аналитического баланса определим тип финансовой устойчивости предприятия.

Таблица 12 - Обеспеченность запасов источниками формирования и тип финансовой устойчивости, тыс. руб.

Показатели	2010 г.	2011 г.	2012 г.
1.Собственный капитал	648217	563567	661868
2.Внеоборотные активы	348441	345171	377857
3.Наличие собственных оборотных средств	299776	218396	284011
4.Долгосрочный заемный капитал	48498	147688	170019
5.Наличие долгосрочных источников формирования запасов	348274	366084	454030
6.Краткосрочнык займы и кредиты	255276	300050	190767
7.Общая величина нормальных источников формирования запасов	603550	666134	644797
8.Запасы	346467	627179	644729
9.Излишек, недостаток собственных оборотных средств для формирования запасов	-46691	-408783	-360718
10.Излишек, недостаток долгосрочных источников формирования запасов	1807	-261095	-190699
11.Излишек, недостаток общей величины нормальных источников формирования запасов	257083	38955	68
12.Тип финансовой устойчивости	2	3	3

Финансовая устойчивость понижается. По данным 2010 года предприятие имеет 2 тип финансовой устойчивости, то есть нормальная финансовая устойчивость характеризуется недостатком собственного оборотного капитала для формирования запасов, который восполняется за счет долгосрочного заемного капитала. На 2012 год 3 тип устойчивости, то есть предкризисное финансовое состояние, так как запасы формируются с привлечением краткосрочных займов и кредитов.

3. Анализ продаж продукции и финансовых результатов

3.1 Анализ динамики и структуры продаж в натуральном и стоимостном выражении

Основным источником информации при проведении анализа реализации продукции и финансовых результатов от реализации служит форма № 2 бухгалтерского баланса "Отчет о прибылях и убытках". В таблице 13 содержатся показатели раздела "Доходы и расходы по обычным видам деятельности" формы № 2 (строки 010-050) за исследуемый период.

Таблица 13 - Исходные данные "Отчет о прибылях и убытках" для анализа и оценки финансовых результатов от продаж.

Показатель	Сумма, тыс. руб.	Абсолютное отклонение (+,-), тыс. руб.	Темп роста, %
	2010	2011	2012	2012 к 2010	2012 к 2011	2012 к 2010	2012 к 2011
1. Выручка	1325061	1291242	1948203	623142	656961	147,03	150,88
2. Себестоимость проданных товаров (работ, услуг)	899481	992027	1441400	541919	449373	160,25	145,3
3. Валовая прибыль	425580	299215	506803	81223	207588	119,09	169,38
4. Коммерческие расходы	27818	39511	52964	25146	13453	190,39	132,05
5. Управленческие расходы	173647	239410	274702	101055	35292	158,2	114,74
6. Прибыль (убыток) от продаж	224115	20294	179137	-44978	158843	79,93	882,71

Из данной таблицы мы видим, что прибыль от от продаж в 2012 году по сравнению с 2010 годом снизилась на 44978 тыс. руб., но уже в следующем году прибыль от продаж увеличилась в 8 раз.

Однако необходимо отметить и положительную тенденцию: темп прироста выручки от продажи продукции в отчетном году увеличился на 3,85 п.п., в то время как себестоимость проданной продукции снизилась на 14,95 п.п. Очевидно, что за счет значительного темпа роста выручки, опережающего темп роста себестоимости, произошло увеличение величины прибыли от продаж. Коммерческие и управленческие расходы в исследуемом периоде менялись в сторону уменьшения: так, коммерческие расходы снизились на 58,34 п.п. по сравнению с базовым периодом, а управленческие - на 43,46. Уменьшение этих расходов также способствовал увеличению прибыли от реализации.

Ассортимент продукции, выпускаемой ОАО "Машзавод 1 мая", достаточно широк. Так, основными видами выпускаемой продукции являются: краны, путевые машины, поворотный круг, запчасти, прочая продукция. Так же завод оказывает услуги по капитальному ремонту оборудования.

На основании данных по отгрузке продукции ОАО "Машзавод 1 мая" можно судить о структуре реализации.

Таблица 14 - Динамика и структура реализации продукции ОАО "Машзавод 1 мая" за 2010-2012 гг. в натуральном и стоимостном выражении

Показатель	Сумма, тыс. руб.	Абсолютное отклонение (+,-), тыс. руб.	Темп роста, %
	2010	2011	2012	2012 к 2010	2012 к 2011	2012 к 2010	2012 к 2011
1. Выручка, в т.ч.	1325061	1291242	1948203	623142	656961	147,03	150,88
Кран	521937	962842	987582	465645	24740	189,21	102,57
Путевая машина	17152	79200	52500	35348	-26700	306,09	66,29
Моторная платформа МПД-2	70535	168000	205800	135265	37800	291,77	122,50
Поворотный круг	82	100	-	-82	-100	-	-
Капитальный ремонт, в т. ч.	48950	71800	43360	-5590	-28440	88,58	60,39
Кран	38660	55960	37350	-1310	-18610	96,61	66,74
Путевая машина	10290	15840	8010	-2280	-7830	77,84	50,57
Средний ремонт, в т. ч.	-	43120	-	-	-43120	-	-
ПМА-1	-	2475	-	-	-2475	-	-
Автоматриса	-	38062	-	-	-38062	-	-
Платформа ППК	-	2583	-	-	-2583	-	-
2. Объем реализации, в т.ч.	43	69	61	18	-8	141,86	88,41
Кран	27	33	38	11	5	140,74	115,15
Путевая машина	2	8	4	2	-4	200	50
Моторная платформа МПД-2	5	14	14	9	0	280	100
Поворотный круг	1	1	-	-	-1	-	-
Капитальный ремонт, в т.ч.	8	9	5	-3	-4	62,50	55,56
Кран	5	5	3	-2	-2	60	60
Путевая машина	3	4	2	-1	-2	66,67	50
Средний ремонт, в т.ч.	-	4	-	-	-4	-	-
ПМА-1	-	1	-	-	-1	-	-
Автоматриса	-	2	-	-	-2	-	-
Платформа ППК	-	1	-	-	-1	-	-
3. Средняя цена одного продукта, руб., в т.ч.:	30366	43156	43754	13388	600	144,10	101,39
Кран	19331	29177	25989	6658	-3188	134,44	89,07
Путевая машина	8576	9900	13125	4549	3225	153,04	132,58
Моторная платформа МПД-2	14107	12000	14700	593	2700	104,20	122,5
Поворотный круг	82	100	-	-	-	-	-
Капитальный ремонт, в т. ч.	11162	15152	16450	5288	1298	147,38	108,57
Кран	7732	11192	12450	4718	1258	161,02	111,24
Путевая машина	3430	3960	4000	570	40	116,62	101,01
Средний ремонт, в т.ч.	-	24089	-	-	-24089	-	-
ПМА-1	-	2475	-	-	-2475	-	-
Автоматриса	-	19031	-	-	-19031	-	-
Платформа ППК	-	25583	-	-	-25583	-	-
4. Полная себестоимость одного продукта, руб., в т.ч.:	17106,56	15955,74	20835,21	3728,65	4879,47	121,80	130,58
Кран	6842,62	5424,95	7292,32	449,70	1867,37	106,57	134,42
Путевая машина	2052,79	1755,13	3333,63	1280,85	1578,50	162,40	189,94
Моторная платформа МПД-2	3421,31	2712,48	5417,15	1995,84	2704,68	158,34	199,71
Поворотный круг	342,13	319,11	-	-342,13	-319,11	0	0
Капитальный ремонт, в т. ч.	4447,71	3350,71	4792,10	344,39	1441,39	107,74	143,02
Кран	3113,39	2546,54	3833,68	720,28	1287,14	123,14	150,54
Путевая машина	1334,31	804,17	958,42	-375,89	154,25	71,83	119,18
Средний ремонт, в т.ч.	-	2393,36	-	-	-2393,36	-	0
ПМА-1	-	598,34	-	-	-598,34	-	0
Автоматриос	-	1196,68	-	-	-1196,68	-	0
Платформа ППК	-	598,34	-	-	-598,34	-	0

Стоит отметить, что в данном случае полная себестоимость рассчитывается как сумма себестоимости проданной продукции (стр. 020 формы № 2), а также коммерческих (стр. 030) и управленческих расходов (стр. 040), поделенная на объем реализации.

Из данных таблицы следует, что объем реализации продукции в целом по предприятию в отчетном году составил 61 шт., что на 8 шт. меньше, чем в базисном году, и на 18 шт. больше, чем в 2010 году. Наибольшую долю в объеме реализации, как в натуральном, так и стоимостном выражении имеют краны. В 2011 году было продано 33 шт. по средней цене 29177 тыс. руб. за одну шт., что позволило получить выручку, равную 962842 тыс. руб. Размер выручки по данному виду продукции превышает аналогичный показатель 2011 года на 40,74%, а 2010 года - на 14,15%. За период с 2010 по 2012 годы наблюдается рост полной себестоимости на 30,58%, опережающий рост среднереализационных цен (1,39%). В тоже время цены в 2012 году выросли по сравнению с предыдущим периодом на 44,10%, что вместе с ростом себестоимости на 21,8% привело к увеличению темпов роста выручки на 96,04%.

3.2 Каналы реализации продукции

продажа безубыточность прибыль стоимостный

Показатели товарности производства продукции можно представить в виде следующей таблицы.

Таблица 15 - Уровень товарности отрасли производства.

Показатели	2010 г.	2011 г.	2012 г.
Производство продукции, шт.	52	73	69
Реализация продукции, ц	43	69	61
Уровень товарности, %	82,69	94,52	88,41

Производство продукции ОАО "Машзавод 1 мая" выше чем его реализация в 2010, 2011 и 2012 годах обусловлена тем, что реализовывается продукция одним и тем же потребителям и рынок сбыта не обновляется.

Таким образом в 2010 году, ОАО "Машзавод 1 мая" реализовывало не всю продукцию, о чем свидетельствует уровень товарности = 82,69%. В 2011 году количество товарной продукции увеличилось на 11,83% по сравнению с 2010 годом. Это было вызвано увеличением сбыта продукции, возможно за счет нового потребителя. Необходимые данные для определения состава и структуры денежной выручки от реализации продукции по каналам сбыта ОАО "Машзавод 1 мая" представлены в следующей таблице.

Таблица 16 - Состав и структура выручки от реализации продукции по каналам сбыта

Каналы сбыта	2010 г.	2011 г.	2012 г.
	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%
Прибалтика	18515	1,41	10496	0,81	25978	1,33
Республика Беларусь	165632	12,5	43601	3,38	267894	13,75
Украина	39365	2,97	12651	0,98	43670	2,24
Казахстан	61142	4,61	149378	11,57	190765	9,79
Таджикистан	12978	0,98	49945	3,87	53469	2,74
Армения	-	-	3189	0,25	5460	0,28
Словакия	-	-	2285	0,18	4321	0,22
Испания (Куба)	-	-	22446	1,74	18731	0,96
РФ	1016366	76,7	997251	77,22	1338515	68,71
Итого	1325061	100	1291242	100	1948203	100

Из Таблицы 16 мы видим, что в 2011 году были открыты новые рынки сбыта - Армения, Словакия и Испания. Самая большая выручка от продажи в РФ. Значительная продажа была в 2012 году в РФ на сумму 1338515 тыс. руб. Самая маленькая в 2011 году в Словакию - 2285 тыс. руб.

Доходность от продажи продукции показывает такой фактор как рентабельность. Показатели рентабельности представим в виде таблицы.

Таблица 17 - Финансовые результаты от реализации продукции.

Показатели	2010 г.	2011 г.	2012 г.	2012 в% к 2010
Полная с/с реализованной продукции, тыс. руб.	899481	992027	1441400	160,25
Выручка, тыс. руб.	1325061	1291242	1948203	147,03
Прибыль (убыток), тыс. руб.	224115	20294	179137	79,93
Рентабельность (убыточность) затрат, %	24,92	2,05	12,43	49,88пп
Рентабельность продаж, %	16,91	1,57	9,19	54,35пп

Таким образом, самый прибыльный год был 2010. Это связано со спросом продукции на рынке и с расширением рынков сбыта. А самый "худший" - 2011 год.

Основным путем повышения эффективности производства продукции является снижение себестоимости повышение общего объема выручки. Увеличение общего объема выручки возможно в основном за счет расширения ассортимента. Низкая цена продукции связана со спросом на нее. Для повышения спроса предприятию необходимо повышать уровень рекламы, расширить границы реализации и расширить ассортимент, а также улучшить организацию сбыта продукции. Для снижения себестоимости необходимо использовать более автоматизированное оборудование.

3.3 Анализ влияния факторов на прибыль от продаж

В этом разделе курсовой работы приводится факторный анализ прибыли от продаж. За базовый период взят 2011 год, за отчетный -2012 год. В соответствии с приведенной ниже формулой на прибыль от реализации оказывают влияние четыре фактора: объем реализации продукции (VРПобщ), структура товарной продукции (Удi), ее себестоимость (Сi) и уровень средне реализационных цен (Цi).

(3)

Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли можно выполнить способом цепной подстановки, используя данные, приведенные в таблице 13.

Таблица 18 - Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции, тыс. руб.

Показатель	Базовый период (2011 г.)	Данные базового периода, пересчитанные на объем продаж отчетного периода	Отчетный период (2012 г.)
Выручка (нетто) от продажи продукции (В)	1291242	1171444	1948203
Полная себестоимость реализованной продукции (З)	265650	234850	294569
Прибыль (П)	20294	17859	179137

Сначала нужно найти сумму прибыли при фактическом объеме продаж и базовой величине остальных факторов. Для этого следует рассчитать индекс объема реализации продукции, а затем базовую сумму прибыли скорректировать на его уровень.

Индекс объема продаж исчисляют путем сопоставления фактического объема реализации с базовым в натуральном (если продукция однородная), условно-натуральном или стоимостном выражении. ОАО "Машзавод 1 мая" выпускает неоднородную по своему составу продукцию, следовательно, сопоставление должно быть проведено в стоимостном выражении. В этом случае рекомендуется использовать базовый уровень себестоимости отдельных изделий, поскольку себестоимость меньше подвержена влиянию структурного фактора, нежели выручка. На предприятии ОАО "Машзавод 1 мая" величина индекса объема продаж составляет:

IРП =VPП1 /VPП0 = 61/69=0,88

Если бы значения остальных факторных показателей не изменились, то сумма прибыли должна была бы уменьшиться и составить 17859 тыс. руб. (20294 * 0,88).

Затем следует определить сумму прибыли при фактическом объеме и структуре реализованной продукции, но при базовом уровне себестоимости и цен. Для этого из условной выручки нужно вычесть условную сумму затрат:

1171444-234850 = 936594 тыс. руб.

Требуется подсчитать также, сколько прибыли предприятие могло бы получить при фактическом объеме реализации, структуре и ценах, но при базовом уровне себестоимости продукции. Для этого из фактической суммы выручки следует вычесть условную сумму затрат:

1948203-234850 = 1713353 тыс. руб.

Порядок расчета данных показателей в систематизированном виде представлен в таблице 19.

Таблица 19 - Расчет влияния факторов первого уровня на изменение суммы прибыли от реализации продукции в целом по предприятию

Показатель	Базисный год (2011 год)	Отчетный год (2012 год)	Отклонение, +/-	Влияние на результат
Объем продажи (О)	69	61	-8	-153632
Цена (Ц)	19204	31938	12734	776774
Себестоимость (С)	3850	4829	979	-979

Прибыль = объем продаж * цену - себестоимость

П0=О0*Ц0-С0= 69*19204-3850=1321226

Пусл1=О1*Ц0-С0= 61*19204-3850=1167594

Пусл2=О1*Ц1-С0= 61*31938-3850=1944368

П1=О1*Ц1-С1= 61*31938-4829=1943389

Y1=Пусл1-П0=1167594-1321226= -153632

Y2=Пусл2-Пусл1= 1944368-1167594= 776774

Y3=П1-Пусл2=1943389-1944368= -979

Проверка:

-153632+ 776774+ (-979)=622163

1943389 - 1321226= 622163

В течение 2 лет произошло увеличение прибыли от продажи на 622163 тыс. руб. Основное влияние оказало повышение цены на 776774 тыс. руб.

3.4 Анализ безубыточности производства и продаж

Рассмотрим математический подход к отражению и обработке исходной информации о затратах и результатах производственно-коммерческой деятельности предприятия

Постоянные затраты ОАО "Машзавод 1 мая" за год составляют 494223 тыс. руб., а выпуск продукции за тот же период - 61 изделие. В этом случае постоянные затраты на одно изделие равны 8102,02 тыс. руб. Если же объем производства составит 50 изделий, то постоянные затраты на единицу будут равны 9884,46 тыс. руб. Следовательно, при неизменности цены прибыль на единицу продукции уменьшается. Таким образом, при разных уровнях производства удельная прибыль на единицу продукции непостоянна. Очевидно, что считать удельные постоянные затраты лишено смысла.

Математическая зависимость между прибылью, объемом производства и затратами будет такой:

Чистая прибыль = количество проданных единиц продукции цена реализации единиц продукции - (совокупные постоянные затраты + переменные затраты на единицу продукции * количество проданных единиц продукции);

Или

NP = pq - (с + vq), (4)

гдеNP - чистая прибыль;

q - количество проданных единиц продукции, натуральных ед.;

р - цена реализации единицы продукции, тыс. руб.;

v - переменные затраты на единицу продукции, тыс. руб.;

с - совокупные постоянные затраты, тыс. руб..

Для нашего примера

q = 61 шт.;

p =31938 тыс. руб;

c = 494223 тыс. руб.;

v = 12321,53 тыс. руб.

Чистая прибыль составит

NP = 31938*61 - (494223+12321,53*61)=1948218-1245836 =702382 тыс. руб.

На чистую прибыль влияют следующие факторы:

- объем производственной или реализованной продукции;

- цена единицы реализованной продукции;

- переменные затраты на производство, реализацию и управление;

- постоянные затраты, связанные с производством, реализацией и управлением предприятием.

Прежде всего, необходимо определить объем производства и реализации, при котором предприятие обеспечивает возмещение всех затрат.

Точка безубыточности (критическая точка объема продаж, точка покрытия, мертвая точка) - это такой объем продукции, при реализации которого выручка покрывает совокупные затраты. В этой точке выручка не позволяет предприятию получить прибыль, но и убытки тоже отсутствуют. В соответствии, с чем согласно формуле (4) точка безубыточности будет на уровне производства, на котором

c + vq = pq-NP (5)

Если NP = О, то

Pq = с + vq. (6)

Тогда для нашего предприятия точка безубыточности будет:

31938q = 494223+12321,53q,

Отсюда

31938q-12321,53q = 494223,

19616,47q =494223,

q = 25,19 (шт.).

Для определения точки безубыточности можно также использовать показатель валовой, или маржинальной, прибыли (MR):

MR = p - v, (7)

Подтвердим правильность нашего расчета.

Объем выручки от реализации объема, обеспечивающего безубыточность деятельности предприятия

31938*25,19=804518,22 тыс. руб.

Совокупные переменные затраты

12321,53*25,19= 310379,34 тыс. руб.

Прибыль за вычетом переменных затрат

804518,22 - 310379,34= 494138,88 тыс. руб.

Постоянные затраты 494223 тыс. руб.

Прибыль 0

Заметим, что прибыль за вычетом переменных затрат равна маржинальной прибыли на объем продаж. Для нашего примера:

19616,47*25,19= 494138,88 тыс. руб..

4. Резервы увеличения прибыли от продаж

Для развития предприятия и расширенного воспроизводства необходимо превышение темпов роста прибыли от продажи над темпами роста выручки от реализации и темпов роста себестоимости продукции. Кроме этих двух основных составляющих прибыли от продажи, следует учитывать такие факторы как коммерческие и управленческие расходы организации.

Резервами повышения прибыли от продажи продукции является снижение себестоимости за счет сокращения расходов, связанных с производством продукции, увеличение выручки за счет увеличения предоставляемых услуг по сборке оборудования у покупателей.

Так же резервом повышение прибыли от продажи может считаться увеличение цены на оказываемые услуги ремонта оборудования и увеличение объема выпуска продукции, который можно добиться кадровыми перестановками и материальной заинтересованностью работников.

Возможна диверсификация деятельности предприятия, открытие новых видов деятельности, одним из которых может быть выпуск нового оборудования. Так же учитывая разность в полученной прибыли от продажи по разным видам услуг, ОАО "Машзавод 1 мая" необходимо рассмотреть возможность структурных сдвигов в ассортименте продукции.

Прибыль от продажи продукции является одним из наиболее важных показателей, влияющих на формирование конечной бухгалтерской прибыли и на финансовое положение предприятия.

Из произведенных расчетов видно отрицательную динамику темпов роста прибыли от реализации услуг, которая в отчетном году растет более медленно, чем выручка от реализации, что оказало непосредственное влияние на негативный результат деятельности ОАО "Машзавод 1 мая".

Наряду с негативными фактами следует отметить положительную динамику роста выручки от реализации, которая связанна со значительным расширением клиентской базы ОАО "Машзавод 1 мая", за счет коммерческих и бюджетных клиентов. А также с увеличением их объема заправки.

Заключение

За время написания курсовой работы были изучены теоретические основы анализа финансовых результатов от продажи продукции включающие:

- задачи и информационная база анализа финансовых результатов от продажи продукции;

- основные направления анализа финансовых результатов прибыли от продажи продукции;

Так же, была рассмотрена организационно-экономическая характеристика анализируемого предприятия ОАО "Машзавод 1 мая", включающая раскрытие общих сведений об организации и расчет основных финансово-экономических показателей, характеризующих эффективность и особенности осуществляемой деятельности.

В ходе анализа была произведена оценка уровня и динамики финансовых результатов от продажи продукции, на основании которой можно отметить, что ОАО "Машзавод 1 мая" в отчетном году получило увеличение прибыли от продажи продукции, которое составило 97220 тыс. руб. При сравнении темпов роста прибыли от реализации и темпов роста выручки от продаж видно, что темпы роста выручки значительно опережают рост прибыли от продаж продукции. Эта тенденция связанна с увеличением роста коммерческих и управленческих расходов.

При сохранении тенденции роста коммерческих и управленческих расходов ОАО "Машзавод 1 мая" в последующие периоды может получить отрицательный результат прибыли от продаж и убытков по результатам финансового года, что приведет к снижению финансовой устойчивости предприятия.

По результатам факторного анализа выявлено отрицательное влияние уменьшения выручки от реализации, уменьшение которой в отчетном году привело к уменьшению прибыли от продаж на 203821 тыс. рублей, негативное влияние на прибыль от продаж оказало изменение таких факторов как себестоимость, коммерческие расходы и управленческие расходы.