Характеристика основных организационно-правовых форм предприятий. Методика составления сметы затрат на производство и реализацию продукции

Размещено на http://www.allbest.ru

Размещено на http://www.allbest.ru

Введение

В российских условиях функционирования предприятий с учетом жесткого ограничения финансовых средств, основной задачей, решаемой на государственном уровне, является поиск наиболее эффективного использования имеющихся ограниченных ресурсов, организационно-правовых форм предприятий. Целью повышения эффективности производства является экономия затрат живого и овеществленного труда. В себестоимости продукции наглядно отражается, насколько рационально используются трудовые, материальные, финансовые ресурсы. Показатель себестоимости тесно связан с эффективностью производства. В связи с этим особое значение приобретает экономия от снижения себестоимости, которая обеспечивается путем сокращения расхода ресурсов на единицу продукции.

Объектом исследования данной работы являются система организационно-правовых форм юридических лиц.

Предметом исследования в данной курсовой работе является себестоимость продукции предприятия.

Цель работы: изучить особенности выбора организационно-правовой формы создаваемого предприятия и составить смету затрат на производство и реализацию продукции.

Для достижения указанной цели в работе решаются следующие задачи:

1. Охарактеризовать систему организационно-правовых форм предприятий, изучить форму дочерние и зависимые общества.

2. Исследовать порядок исчисления и уплаты государственной пошлины.

2. Рассчитать экономические показатели деятельности предприятия с целью снижения себестоимости продукции.

1. Характеристика организационно-правовых форм предприятий

1.1 Система организационно-правовых форм юридических лиц, установленная Гражданским кодексом Российской Федерации

По правовому статусу (организационно-правовым формам) предприятия можно разделить на: хозяйственные товарищества и общества, производственные кооперативы, государственные и муниципальные унитарные предприятия, индивидуальных предпринимателей без образования юридического лица.

Рассмотрим правовое положение коммерческих организаций.

К хозяйственным товариществам согласно гражданскому кодексу относятся полное товарищество и товарищество на вере. Полное товарищество является одной из организационно-правовых форм юридического лица, отличающихся от других соединением личного участия и имущества его членов для совместной организации предпринимательской деятельности.

Характерной особенностью полного товарищества является то, что по его обязательствам отвечает не только оно собственным имуществом, но и все входящие в его состав участники принадлежащим им имуществом.

Полное товарищество может состоять из двух или более лиц. Согласно п. 4 ст. 66 ГК участниками полных товариществ могут быть индивидуальные предприниматели и (или) коммерческие организации.

К участнику полного товарищества - физическому лицу предъявляется требование его регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Документом, определяющим внутреннюю организацию и порядок деятельности полного товарищества, является учредительный договор. Личное участие членов во всех делах полного товарищества предполагает, что каждый из них активно участвует в управлении им. Возникающие между товарищами разногласия могут решаться, если подобное предусмотрено учредительным договором, по большинству голосов.

Основаниями ликвидации полного товарищества могут служить:

1) решение его участников, в том числе в связи с истечением срока, на который создано полное товарищество;

2) достижение цели, для которой оно создано;

3) решение суда в случае, если полное товарищество осуществляло деятельность без лицензии, а также деятельность, запрещенную законом и иными законодательными актами или же с грубыми их нарушениями;

4) признание полного товарищества несостоятельным (банкротом);

5) наличие в товариществе единственного участника после выхода остальных. Наступление всех вышеперечисленных обстоятельств имеет своим следствием обязательное прекращение деятельности товарищества.

Основными признаками товарищества на вере являются:

1) предпринимательский характер деятельности товарищества;

2) осуществление предпринимательской деятельности от своего имени;

3) разная ответственность по обязательствам товарищества вкладчиков и полных товарищей.

Создание и порядок деятельности товарищества на вере определяются в учредительном договоре.

Управление делами товарищества на вере составляет право и обязанность только полных товарищей. Вкладчики, не участвуя в управлении делами товарищества, не имеют права оспаривать действия полных товарищей.

Обязанности вкладчика товарищества на вере ограничиваются внесением вклада в складочный капитал, что удостоверяется свидетельством об участии, выдаваемым вкладчику товариществом. Поскольку вкладчик не принимает личного участия в делах товарищества, его вклад носит исключительно имущественный характер. Основаниями ликвидации товарищества на вере помимо выбытия всех вкладчиков признаются основания, по которым ликвидируется полное товарищество. Эти основания установлены ст. 61 и п. 1 ст. 76 ГК.

К хозяйственным обществам можно отнести общества с ограниченной ответственностью, общество с дополнительной ответственностью и акционерное общества.

Общества с ограниченной ответственностью относится к категории коммерческих организаций, основанных на объединении капиталов. Учредительными документами общества при необходимости на участников могут возлагаться определенные обязанности личного участия в деятельности общества. От общества по общему правилу не требуется публиковать сведения о результатах ведения его дел (см. п. 5 ст. 91 ГК).

Участниками ООО могут быть граждане и юридические лица.

ООО действует на основании двух учредительных документов - учредительного договора и устава. Исключение составляет общество, учрежденное одним лицом, действующее на основании только устава, поскольку заключение учредительного договора в этом случае невозможно.

В соответствии с п. 1 ст. 87 ГК ООО имеет уставный капитал, который разделен на доли определенных учредительными документами размеров. Размер доли участника общества определяется в процентах или в виде дроби и должен соответствовать соотношению номинальной стоимости его доли и уставного капитала общества.

В ООО управление осуществляется его органами: высший орган - общее собрание участников и исполнительный орган.

В соответствии с п. 2 ст. 32 Закона об ООО уставом общества может быть предусмотрено образование совета директоров (наблюдательного совета) общества.

Вопросы добровольной реорганизации и ликвидации общества относятся к исключительной компетенции общего собрания участников (см. п. 3 ст. 91 ГК). Решение о реорганизации или ликвидации общества считается принятым, если за него единогласно проголосовали все участники ООО.

По своему правовому статусу общество с дополнительной ответственностью отличается от ООО условием о дополнительной ответственности участников общества по его долгам. Указание на дополнительную ответственность участников должно содержаться в фирменном наименовании общества.

АО относится к категории коммерческих организаций, основанных на объединении капиталов. Коммерческий характер общества полагает основной целью деятельности общества получение прибыли и возможность ее распределения между акционерами, а также определяет характер правоспособности общества.

АО может быть образовано (создано) путем его учреждения вновь, а также путем реорганизации существующего юридического лица.

Уставный капитал представляет собой величину (цифру), которая фиксируется в денежном выражении в учредительных документах общества и показывает минимальную стоимость имущества, которым общество гарантирует интересы контрагентов, вступающих в отношения с обществом.

Общее собрание акционеров, совет директоров и исполнительный орган общества являются органами управления обществом. Вопросы добровольной реорганизации и ликвидации общества относятся к исключительной компетенции общего собрания участников.

Производственный кооператив - добровольное объединение, прежде всего людей, а не капиталов.

Основные признаки производственных кооперативов состоят в следующем:

1) производственный кооператив - это добровольное объединение на основе членства преимущественно граждан для совместной производственной и иной хозяйственной деятельности;

2) член кооператива - гражданин, как правило, обязан в нем работать, находиться с кооперативом в трудовых отношениях, либо обеспечить иное участие в его деятельности, выражающееся, в частности, в финансировании кооператива, обеспечении его материальными ресурсами, помещениями, транспортом;

3) обязанность членов кооператива состоит также в формировании его имущественной базы путем внесения имущественных паевых взносов. В совокупности паевые взносы составляют паевой фонд кооператива;

4) члены кооператива несут субсидиарную ответственность по его долгам;

5) все члены кооператива, как граждане, так и юридические лица, обладают одним голосом при принятии решений на общем собрании членов кооператива.

ГК предоставляет кооперативу возможность осуществлять любые виды деятельности. В частности, кооперативы вправе осуществлять свою деятельность в промышленности, сельском хозяйстве, торговле, бытовом обслуживании, оказывать иные услуги.

Единственным учредительным документом кооператива является его устав. Органы управления, обязательные для каждого кооператив. К первым относятся высшие и исполнительные органы управления кооперативом, ко вторым - наблюдательный совет, который может быть создан при числе членов более 50. Управление в кооперативе осуществляется на основе утвердившихся в мировой практике кооперативного движения демократических принципов. Общее собрание состоит из всех членов кооператива, является его высшим органом управления. Исполнительными органами производственного кооператива являются его правление и (или) председатель.

Реорганизация кооператива осуществляется по правилам, предусмотренным ст. ст. 57 - 60 ГК.

Ликвидация кооператива может быть добровольной и принудительной. Решение о добровольной ликвидации кооператива принимается общим собранием членов кооператива. Ликвидация кооператива по требованию иных государственных органов или органов местного самоуправления возможна только в том случае, если такое право предоставлено данным органам законом.

Унитарное предприятие - это коммерческая организация. Иными словами, это объединение лиц, состоящее из руководителя предприятия и коллектива рабочих и служащих.

Унитарное предприятие является субъектом гражданского права, в качестве объекта права выступают предприятия, входящие в состав имущества, принадлежащего хозяйственным товариществам и обществам, производственным кооперативам.

Предприятие как имущественный комплекс продолжает свое существование и при создании унитарного предприятия. Но в этом случае оно одновременно становится объектом двух вещных прав: права собственности субъекта, создавшего унитарное предприятие, и производного от него вещного права, принадлежащего самому унитарному предприятию. Второй признак: унитарное предприятие не является собственником закрепленного за ним имущества. Собственником такового остается субъект, создавший унитарное предприятие.

Согласно п. 2 ст. 2 Закона об унитарных предприятиях в Российской Федерации создаются и действуют унитарные предприятия, основанные на праве оперативного управления: федеральное казенное предприятие, казенное предприятие субъекта РФ, муниципальное казенное предприятие.

Потребительскому кооперативу, отнесенному ГК к некоммерческой организации, свойственны признаки, характерные для кооперативов любых видов и отличающие кооператив от других предусмотренных ГК юридических лиц.

К таким признакам относятся: членство, являющееся организационной основой формирования кооператива, демократические принципы управления кооперативами (в частности, один участник - один голос); внесение членами кооператива имущественных паевых взносов; удовлетворение материальных и иных потребностей членов кооператива как основная цель объединения граждан и юридических лиц в кооператив.

Учредительным документом потребительского кооператива является его устав, утверждаемый общим собранием членов кооператива.

К общественным объединениям также относятся общественные движения, общественные фонды, общественные учреждения, органы общественной самодеятельности, политические партии. Их юридический статус определен в Законах об общественных объединениях (ст. ст. 8 - 12), о политических партиях.

Общественные организации, так же как и другие общественные объединения, вправе осуществлять предпринимательскую деятельность. Однако ее ведение ограничено двумя условиями: во-первых, она должна осуществляться лишь для достижения целей, ради которых создана данная организация (объединение), и, во-вторых, она должна соответствовать этим целям.

Хозяйственное общество признается дочерним, если другое (основное) хозяйственное общество или товарищество в силу преобладающего участия в его уставном капитале, либо в соответствии с заключенным между ними договором, либо иным образом имеет возможность определять решения, принимаемые таким обществом (ст. 105).

Хозяйственное общество признается зависимым, если другое (преобладающее, участвующее) общество имеет более двадцати процентов голосующих акций акционерного общества или двадцати процентов уставного капитала общества с ограниченной ответственностью.

Индивидуальный предприниматель (ИП) без образования юридического лица, являющийся физическим лицом, есть также организационно-правовая форма предприятия, например, крестьянское (фермерское) хозяйство является предприятием, осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а его глава признается предпринимателем с момента государственной регистрации крестьянского (фермерского) хозяйства.

1.2 Характеристика организационно-правовой формы дочерние и зависимые общества

Переход к цивилизованным формам предпринимательства одним из необходимых этапов имеет освоение и использование механизмов влияния и контроля между организациями.

Дочерние общества являются самостоятельными субъектами гражданского оборота, обладающими правами юридического лица.

Указанные общества могут быть созданы в организационно-правовых формах АО и ООО.

Основной организацией в отношении дочернего общества может быть как хозяйственное общество, так и хозяйственное товарищество, в том числе общество (товарищество), не являющееся акционером дочернего общества.

Главным условием, позволяющим признать соответствующее общество дочерним, является наличие у другого (основного) общества (товарищества) возможности определять решения, принимаемые таким обществом. Данная возможность может быть основана на преобладающем участии основной организации в уставном капитале дочернего общества, на заключенном между ними договоре и на иных особенностях (фактах) отношений между данными юридическими лицами. При этом для определения общества в качестве дочернего не требуется фактического использования основным обществом (товариществом) имеющихся у него возможностей определять решения дочернего общества.

Основное общество (товарищество) может быть привлечено к субсидиарной ответственности по долгам дочернего общества, если по его вине наступит несостоятельность (банкротство) дочернего общества.

Участники (акционеры) дочернего общества вправе требовать возмещения основным обществом (товариществом) убытков, причиненных по его вине дочернему обществу. При этом требования участников (акционеров) дочернего общества о возмещении основным обществом убытков, причиненных дочернему обществу, могут быть заявлены путем обращения участников (акционеров) в суд с соответствующим иском в интересах дочернего общества. Единственным условием признания общества зависимым является сосредоточение у другого (преобладающего, участвующего) хозяйственного общества более 20 % голосующих акций АО или 20 % уставного капитала ООО.

По своему содержанию понятие зависимого общества пересекается с понятием дочернего общества. Как в отношениях основного - дочернего, так и в отношениях преобладающего - зависимого присутствует элемент опосредованного экономико-правового влияния (контроля).

Наличие контроля означает существование отношений власти и подчинения или субординации, которые выражаются в том, что контролирующее общество (основное, преобладающее) получает в той или иной степени возможность влиять на руководство подконтрольным (дочерним, зависимым) обществом. Это влияет на решения, принимаемые обществом (прежде всего, это касается решений, принимаемых общим собранием акционеров общества или советом директоров в пределах предоставленной им компетенции).

Наличие элемента зависимости не лишает дочернее (зависимое) общество статуса юридического лица, т.е. статуса самостоятельного субъекта гражданско-правовых отношений. Именно данное обстоятельство коренным образом отличает дочернее и зависимое общество от филиалов и представительств, которые рассматриваются лишь как подразделения организации их создавшей. С этим связан ряд других особенностей. Так, например, дочерние (зависимые) общества могут создаваться в любом месте, в том числе в месте нахождения основного (преобладающего) общества, что исключается для филиалов и представительств.

Поскольку в законодательстве не названы организационно-правовая форма, в которой могут создаваться дочерние и зависимые общества, то следует сделать вывод о возможности создания их в любой допускаемой Гражданским кодексом РФ форме хозяйственного общества: акционерного общества, общества с ограниченной ответственностью, общества с дополнительной ответственностью. В основу дочернего общества положен критерий возможности основного общества определять решения, принимаемые дочерним обществом, для зависимого общества определяющим является формальное условие участия преобладающего общества в уставном капитале зависимого. Наличие отношений преобладающее - зависимое имеет значение, прежде всего, для антимонопольного законодательства.

Таким образом, в основу дочернего общества, как ранее уже отмечалось, положен критерий возможности основного общества определять решения, принимаемые дочерним обществом. Такая возможность может возникнуть в силу разных обстоятельств. Законодатель, указывая на два самых распространенных основания, оставляет, тем не менее, их перечень открытым. Преобладающее участие основного общества в уставном капитале дочернего. Основная сложность при использовании данного критерия в настоящий момент состоит в определении термина «преобладающее». Отсутствие формально-закрепленного размера участия в уставном капитале дает возможность признавать участие общества преобладающим даже при наличии у него пакета менее 20 процентов голосующих акций дочернего.

2. Налогообложение предприятий

2.1 Система налогов и сборов в Российской Федерации

Система налогов и сборов Российской Федерации представляет собой совокупность взимаемых в нашей стране налогов и сборов. Система налогов и сборов Российской Федерации означает, что налоги и сборы Российской Федерации представляют собой целостное образование, состоящее из множества элементов, имеющих определенную связь (координацию, функциональную зависимость и т.д.).

Налоги и налогообложение в экономической системе общества федерального, регионального и местного уровня, взимание которых предусмотрено российским налоговым законодательством, и одновременно является элементом системы более высокого порядка - налоговой системы Российской Федерации. Она напрямую связана с бюджетным устройством страны и предопределена ее государственным устройством. В соответствии со статьей 1 Конституции РФ наша страна является демократическим федеративным правовым государством с республиканской формой правления. Бюджетная система России включает три уровня:

- федеральный бюджет;

- бюджеты субъектов Российской Федерации; местные бюджеты (бюджеты муниципальных образований).

Соответственно система налогов и сборов Российской Федерации также состоит из трех уровней - трех подсистем более низкого порядка. Поэтому взимаемые в установленном порядке налоги и сборы объединяются в три подсистемы:

- федеральных налогов и сборов;

- региональных налогов и сборов;

- местных налогов и сборов.

В зависимости от принадлежности к одной из указанных подсистем налоги и сборы Российской Федерации делятся на три вида:

1) федеральные налоги и сборы;

2) региональные налоги и сборы;

3) местные налоги и сборы.

Основное отличие этих видов налогов и сборов зависит от того, на какой территории они вводятся и взимаются.

Федеральные налоги и сборы устанавливаются Налоговым кодексом РФ и обязательны к уплате на всей территории страны.

Региональные налоги и сборы (налоги и сборы субъектов Федерации) вводятся представительными (законодательными) органами власти субъектов Федерации и взимаются на территории соответствующих субъектов Федерации, где введены данные налоги или сборы.

Местные налоги и сборы устанавливаются и вводятся на соответствующих территориях представительными органами местного самоуправления и обязательны к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Перечень федеральных, региональных и местных налогов содержится в статьях 13--15 части первой НК РФ. Указанные статьи вступили в силу после отмены положений Закона РФ от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» (далее -- Закон № 2118-1). До этого момента действовал перечень налогов и сборов, установленный в статьях 19--21 Закона № 2.118-1.

Состав налогов и сборов Российской Федерации нестабилен.

В ст. 13 НК РФ приведен следующий перечень федеральных налогов и сборов:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

налог на доходы физических лиц;

единый социальный налог;

налог на прибыль организаций;

налог на добычу полезных ископаемых;

водный налог;

сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

9) государственная пошлина.

В свою очередь, в статье 19 Закона № 2118-1 включены следующие федеральные налоги и сборы:

1) налог на добавленную стоимость;

акцизы;

налог на доходы физических лиц;

единый социальный налог;

налог на операции с ценными бумагами;

таможенная пошлина;

платежи за пользование природными ресурсами;

налог на прибыль организаций;

государственная пошлина;

сбор за использование наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний;

водный налог;

сборы за выдачу лицензий и право на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции;

налог на добычу полезных ископаемых;

сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов.

Не могут устанавливаться региональные налоги и (или) сборы, не предусмотренные федеральным законом (отсутствующие в перечне, содержащемся в ст. 14 НК РФ, а до ее вступления в силу -- в ст. 20 Закона № 2118-1). В ст. 14 НК РФ приведен следующий перечень региональных налогов и сборов:

налог на имущество организаций;

транспортный налог;

налог на игорный бизнес.

При этом предусматривается, что при введении в действие налога на недвижимость на территории соответствующего субъекта Федерации прекращается действие налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц и земельного налога.

В ст. 20 Закона № 2118-1 были указаны такие налоги и сборы субъектов Федерации (региональные налоги):

налог на имущество организаций;

лесной доход;

сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемый с юридических лиц;

транспортный налог;

налог на игорный бизнес.

Устанавливая региональный налог или сбор, представительные органы местного самоуправления в нормативных правовых актах определяют следующие элементы налогообложения:

а) налоговые ставки в пределах, установленных федеральным законом;

б) порядок и сроки уплаты налога;

в) формы отчетности по данному местному налогу.

Кроме того, они могут также предусматривать налоговые льготы и основания их получения налогоплательщиками. Другие элементы налогообложения -- налоговую базу, объект налогообложения и т. д. устанавливает федеральное законодательство.

В действующем законодательстве содержится прямой запрет на взимание местных налогов или сборов, не предусмотренных федеральным законом (налогов и сборов, отсутствующих в перечне, содержащемся в ст. 15 НК РФ, а до ее вступления в силу--в ст. 21 Закона № 2118-1).

В ст. 15 НК РФ содержится такой перечет, местных налогов и сборов:

земельный налог;

налог на имущество физических лиц.

В ст. 21 Закона № 2118-1 включены следующие местные налоги и сборы:

налог на имущество физических лиц;

земельный налог;

регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью;

налог на рекламу.

2.2 Институциональная налоговая система

Федеральная Налоговая Служба Российской Федерации (далее ФНС РФ) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим контроль над:

- соблюдением законодательства о налогах и сборах;

- правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей налогоплательщиками.

ФНС РФ организована на следующих принципах:

1. Принцип единства. Этот принцип построения системы проистекает из принципа единства налоговой политики: для обеспечения единообразного применения налогового законодательства в Российской Федерации требуется наличие единого контрольного органа. ФНС РФ осуществляет свои полномочия в отношении как государственных, так и местных налогов.

В соответствии с подпунктом «н» пункта 1 статьи 72 Конституции Российской Федерации в совместном ведении Российской Федерации и субъектов Российской Федерации находится установление общих принципов организации системы органов исполнительной власти, а к ведению Российской Федерации, в частности, относится установление федеральных экономических служб (ст. 71 Конституции РФ).

2.3 Современные проблемы налогообложения предприятий

Налоги - одно из наиболее эффективных средств государственного регулирования в сфере международных экономических отношений. Этому способствуют рост влияния транснациональных корпораций (ТНК) на мировую экономику, углубление и интенсификация специализации и кооперации производства в международном масштабе, всеобщий процесс интернационализации экономической жизни в развитых странах.

Одной из основных проблем современной российской экономики является бюджетный дефицит. Из года в год государство превышало расходы над доходами, причем налоговые поступления не давали возможности покрыть все необходимые расходы. Причины, вызвавшие кризис доходной части бюджета, можно распределить на три группы:

1) сохранение политической нестабильности в стране, ограничивающее готовность и способность власти собирать налоги;

2) угнетающее воздействие несбалансированности бюджета на состояние налоговой базы;

3) принципиальная ограниченность государства собирать налоги сверх определенного уровня.

Современная система налогообложения в своей основе формировались в условиях экономического кризиса, что не могло не отразиться на количестве налогов, структуре и их ставках.

Характерным является крен в сторону выполнения фискальной функции налогов. Это не удивительно, т.к. в условиях бюджетного дефицита, падения объемов производства, инфляции был велик соблазн все экономические проблемы государства решить при помощи налогов. Отсюда их чрезмерное количество, завышенные ставки, противоречивое воздействие на процессы воспроизводства. Как следствие, попытки налогоплательщиков разными путями уйти от налогов, отсюда чрезмерно высокая недоимка налогов в бюджеты разных уровней.

Существование специальных государственных органов и предусмотренных в законодательстве карательных мер не позволяет среднему налогоплательщику безнаказанно и по собственному желанию изменять объем выплачиваемых налогов, поэтому налогоплательщикам приходится предпринимать специальную активность, именуемую налоговой оптимизацией. Со стороны налогоплательщика это еще можно назвать направлениями совершенствования налогообложения в целях сохранения финансовых ресурсов предприятия, один из которых и самый главный - прибыль.

Действия компании по определению оптимальных объемов называют системой корпоративного налогового менеджмента. При этом на практике минимальные выплаты оказываются не всегда оптимальными. Налоговый менеджмент предполагает оптимизацию бремени и структуры налогов со всех точек зрения.

В условиях высоких налоговых ставок неправильный или недостаточный учет налогового фактора может привести к весьма неблагоприятным последствиям или даже вызвать банкротство предприятия.

Ситуация, когда предприятие платит налоги «в лоб», т.е. следуя букве закона формально, без привязки к особенностям собственного бизнеса, встречается все реже и свидетельствует о том, что над налогами на предприятии никто не работал. Сокращение налоговых выплат лишь на первый взгляд ведет к увеличению размера прибыли предприятия. Эта зависимость не всегда бывает такой прямой и непосредственной. Вполне возможно, что сокращение одних налогов приведет к увеличению других, а также к финансовым санкциям со стороны контролирующих органов. Поэтому наиболее эффективным способом увеличения прибыльности является не механическое сокращение налогов, а построение эффективной системы управления предприятием; как показывает практика, такой подход обеспечивает значительное и устойчивое сокращение налоговых потерь на долгосрочную перспективу. Государство предоставляет множество возможностей для снижения налоговых выплат. Это обусловлено и предусмотренными в законодательстве налоговыми льготами, и наличием различных ставок налогообложения, и существованием пробелов или неясностей в законодательстве не только из-за низкой юридической квалификации законодателей, но и ввиду невозможности учета всех обстоятельств, возникающих при исчислении и уплате того или иного налога.

Как показал опрос, руководителей предприятий больше всего беспокоит именно нестабильность налоговой политики и вновь вводимые изменения в правилах налогообложения и учета, которые часто требуют дополнительного разъяснения. Например, новый План счетов, учет себестоимости. В 2002 г. вступила в силу глава 25 Налогового кодекса РФ (НК РФ) «Налог на прибыль организаций», которая ввела понятие налогового учета. Порядок признания доходов и расходов, а также отражения ряда хозяйственных операций, определенных главой 25 НК РФ в целях налогового учета, во многом отличается от порядка, установленного для бухгалтерского учета. Это осложняет работу бухгалтеров, которым теперь надлежит утвердить две учетные политики - бухгалтерскую и налоговую. Опытные бухгалтеры стараются максимально их приблизить, чтобы не было разночтений и, попросту, чтобы не запутаться.

2.4 Порядок исчисления и уплаты государственной пошлины

Основными признаками сбора и государственной пошлины являются, прежде всего, те свойства, которые присущи как налогам, так и сборам и пошлинам - это обязательность их уплаты.

Другим признаком государственной пошлины является принудительный характер ее уплаты. По общему правилу государственная пошлина уплачивается до подачи заявлений и иных документов на совершение юридически значимых действий. В этом проявляется добровольный характер уплаты государственной пошлины.

В статье 13 Налогового Кодекса разъясняется, что госпошлина относится к федеральным налогам и сборам. И каждый уплачивающий госпошлину, кроме как обычным плательщиком, в этом случае становится также и налогоплательщиком. И это его обязывает в соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса лично платить госпошлину.

Государственная пошлина - сбор, взимаемый с лиц, указанных в статье 333.17 Налогового Кодекса РФ, при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий.

Виды государственной пошлины.

В зависимости от органа, на которого возложена обязанность удерживать государственную пошлину, различают государственную пошлину, взимаемую при обращении:

1) в суды общей юрисдикции, к мировым судьям, в арбитражные суды, в Конституционный Суд Российской Федерации и конституционные (уставные) суды субъектов Российской Федерации;

2) в нотариальные органы;

3) в органы записи актов гражданского состояния (ЗАГСы) и иные уполномоченные органы;

4) в органы внутренних дел и другие уполномоченные органы при совершении действий, связанных с приобретением гражданства Российской Федерации, выходом из гражданства Российской Федерации, с въездом в Российскую Федерацию и выездом из Российской Федерации;

5) в федеральные органы исполнительной власти по вопросам официальной регистрации программы для электронных вычислительных машин, базы данных и топологий интегральных микросхем;

6) в государственные учреждения по осуществлению федерального пробирного надзора;

7) в иные государственные органы, органы местного самоуправления, иные уполномоченные органы и (или) к соответствующим должностным лицам.

По виду и названию юридически значимых действий различают многие виды пошлин. В большинстве своем госпошлины это регистрационные и гербовые сборы, а также различающиеся по виду и названию юридических действий пошлины. Как то, таможенные, судебные, биржевые, наследственные, почтовые, патентные и прочие виды пошлин.

Поскольку государственная пошлина определена НК РФ как сбор, отличительные признаки сбора характерны и для государственной пошлины.

Принудительность ее уплаты проявляется в тех последствиях, которые влечет неуплата или неполная уплата государственной пошлины.

Согласно статье 333.17 НК РФ, Глава 25.3, плательщиками государственной пошлины являются:

1. Плательщиками государственной пошлины (далее в настоящей главе - плательщики) признаются: организации и физические лица.

2. Указанные в пункте 1 настоящей статьи лица признаются плательщиками в случае, если они:

1) обращаются за совершением юридически значимых действий, предусмотренных настоящей главой;

2) выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой.

Льготы по уплате государственной пошлины установлены в Законе РФ «О государственной пошлине». Кроме того, для отдельных категорий плательщиков льготы могут устанавливаться органами законодательной власти субъектов Российской Федерации.

Порядок и сроки уплаты государственной пошлины (статья 333.18).

1. Плательщики уплачивают государственную пошлину, если иное не установлено настоящей главой, в следующие сроки:

1) при обращении в Конституционный Суд Российской Федерации, в суды общей юрисдикции, арбитражные суды или к мировым судьям - до подачи запроса, ходатайства, заявления, искового заявления, жалобы;

2) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 2 статьи 333.17 настоящего Кодекса, - в десятидневный срок со дня вступления в законную силу решения суда;

3) при обращении за совершением нотариальных действий - до совершения нотариальных действий;

4) при обращении за выдачей документов (их дубликатов) - до выдачи документов (их дубликатов);

5) при обращении за ежегодным подтверждением регистрации судна в Российском международном реестре судов - не позднее 31 марта года, следующего за годом регистрации судна в указанном реестре или за последним годом, в котором было осуществлено такое подтверждение;

6) при обращении за совершением юридически значимых действий, за исключением юридически значимых действий, указанных в подпунктах 1 - 5.1 настоящего пункта, - до подачи заявлений и (или) документов на совершение таких действий либо до подачи соответствующих документов.

2. Государственная пошлина уплачивается плательщиком, если иное не установлено настоящей главой. Если за совершением юридически значимого действия одновременно обратились несколько плательщиков, не имеющих права на льготы, установленные настоящей главой, государственная пошлина уплачивается плательщиками в равных долях.

Если среди лиц, обратившихся за совершением юридически значимого действия, одно лицо (несколько лиц) в соответствии с настоящей главой освобождено (освобождены) от уплаты государственной пошлины, размер государственной пошлины уменьшается пропорционально количеству лиц, освобожденных от ее уплаты в соответствии с настоящей главой. При этом оставшаяся часть суммы государственной пошлины уплачивается лицом (лицами), не освобожденным (не освобожденными) от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой.

3. Государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме.

Факт уплаты государственной пошлины плательщиком в безналичной форме подтверждается платежным поручением с отметкой банка или соответствующего территориального органа Федерального казначейства (иного органа, осуществляющего открытие и ведение счетов), в том числе производящего расчеты в электронной форме, о его исполнении.

Факт уплаты государственной пошлины плательщиком в наличной форме подтверждается либо квитанцией установленной формы, выдаваемой плательщику банком, либо квитанцией, выдаваемой плательщику должностным лицом или кассой органа, в который производилась оплата.

4. Иностранные организации, иностранные граждане и лица без гражданства уплачивают государственную пошлину в порядке и размерах, которые установлены настоящей главой соответственно для организаций и физических лиц.

5. Перечень и формы документов, необходимых для совершения юридически значимых действий, предусмотренных подпунктом 6 пункта 1 настоящей статьи, а также порядок их представления устанавливаются федеральными законами.

Таким образом, на юридически значимые действия государство назначает выплату, которая и называется госпошлиной. Так же госпошлина выплачивается при выдаче документов государственными органами или лицами, имеющими на то от государства должностные полномочия. Госпошлина в Российской Федерации относится к обязательному и действующему на всей территории страны платежу.

3. Расчет экономических показателей деятельности предприятия

3.1. Формирование исходных данных для расчета

Исходные данные для расчета приведены в таблицах 3.1-3.4.

Таблица 3.1 - Затраты на изготовление продукции в 1 квартале

	Изделие А	Изделие Б
Выпуск (шт.) Нормы расхода металла (т/шт.) Нормы расхода топлива (т/шт.) Нормы расхода электроэнергии (кВт*ч/шт.) Сдельные расценки (руб./шт.) Рентабельность (к себестоимости) %	750 0,25 0,015 500 225 20	2250 0,15 0,010 800 325 25

Таблица 3.2 - Потребление и продажа материальных ресурсов

	Количество	Цена приобретения	Цена продажи
Металл (приобр.) Металл (прод.) Топливо Электроэнергия	650 т 125 т 75 т 1,5 млн.кВт*ч	12,0 тыс. руб./т 10,0 тыс. руб./т 1,0 руб./кВт*ч	15,0 тыс. руб./т

Таблица 3.3 - Состояние основных фондов

	Стоимость млн. руб.	Норма амортизации, %
Здания и сооружения Машины и оборудования	15 20	2,0 17

Таблица 3.4 - Финансовые показатели работы предприятия

	Абсолютные величины	%
Ставка НДС Численность работников Среднемесячная зарплата одного работника Единый социальный налог от фонда оплаты труда Доход от сдачи помещений в аренду (ежемесячно) Дивиденды по ценным бумагам (ежеквартально) Налоги из прибыли за квартал Ставка налога на прибыль Ставка налога на доходы по ценным бумагам Экономические санкции за квартал	130 чел. 3000 руб. 30 000 руб. 105 000 руб. 95 000 руб. 75 000 руб.	18,00 26,20 20,00 15,00

Вся сумма амортизационных отчислений и 30% чистой прибыли направляются на развитие производства. В результате внедрения мероприятий научно-технического прогресса со 2-ого полугодия: - нормы расхода металла снизились на 8 % при повышении цен на металл на 5 %;

- квартальный объем производства и соответственно производительность труда повысилось в 1,1 раза без увеличения численности работников;

- зарплата производственных рабочих выросла на 6 %;

- условно-постоянные расходы увеличились на 3 %.

3.2 Составление сметы затрат на производство и реализацию продукции

Стоимость материальных затрат определяется на основе цен приобретения материальных ресурсов без учета НДС и количества израсходованных материальных ресурсов.

Таблица 3.5 - Смета затрат, тыс. руб.

Экономические элементы затрат	Цена приобретения	Цена без НДС	Израсходовано	Сумма (тыс. руб.)
1	2	3	4	5=3*4
Металл	12,0 тыс.руб./т.	9,84 тыс.руб./т.	525	5166,00
Топливо	10,0 тыс.руб./т.	8,2 тыс.руб./т.	75	615,00
Электроэнергия	1,0 руб./кВт*ч	0,82 руб./кВт*ч	1,5 млн.кВт	1230,00
Заработная плата	3000*130*3	1170,00
Единый социальный налог 26,2 %	1170,00*0,262	306,54
	Амортизация зданий

Размещено на http://www.allbest.ru

Размещено на http://www.allbest.ru

75,00
	Амортизация машин и оборудования

Размещено на http://www.allbest.ru

Размещено на http://www.allbest.ru

850,00
Прочие расходы		1411,88
Итого затрат		10824,42

Фонд заработанной платы определяется на основе среднемесячной заработанной платы численности работников предприятия и количества месяцев в расчетном периоде. Амортизационные отчисления определяют исходя из стоимости основных фондов по видам, норм амортизации и количества месяцев в расчетном периоде.

Величина прочих расходов составляет 10-15 % от суммы стоимости материальных затрат, фонда заработанной платы работника предприятия и амортизации основных фондов (в данном расчете - 15 %).

3.3 Расчет себестоимости изготовления продукции

организационный кооператив себестоимость

Стоимость материальных затрат на технологические нужды определяется на основе норм расхода материалов, топлива, энергии и цен на них без учета НДС. Заработная плата производственных рабочих (сдельщиков) определяется на основе сдельных расценок.

Величина накладных расходов (условно-постоянных) рассчитывается как разность между общей суммой затрат по смете и величиной условно-переменных расходов. Распределение накладных расходов по изделиям производится в соответствии с трудоемкостью изготовления изделия, по коэффициенту заработной платы. Коэффициент заработной платы рассчитывается как отношение заработной платы производственных рабочих на весь выпуск изделия к общей сумме заработной платы производственных рабочих на выпуск всех изделий.

,Размещено на http://www.allbest.ru

Размещено на http://www.allbest.ru

где - коэффициент заработной платы по i-ому изделию; - заработная плата производственных рабочих по i-ому изделию; - общая заработная плата производственных рабочих;

3.4 Определение цены продукции

Оптовая цена предприятия:

,

где P-рентабельность изделия, %, С - себестоимость единицы продукции, тыс. руб./шт.

Изделие А:

ЦАО=(1+20/100)* 5,12056= 6,145 тыс. руб./шт.

ЦБО= (1+25/100)* 3,104= 3,880 тыс. руб./шт.

Отпускная цена:

,

где НДС - ставка налога на добавленную стоимость.

Изделие А:

ЦАОТП =(1+18/100)*6,145 = 7,251 тыс. руб./шт.

Изделие Б:

ЦБОТП=(1+18/100)*3,880 = 4,578 тыс. руб./шт.

Объем реализации в оптовых ценах:

VP= ЦАО* VА+ ЦБО* VБ,

где VА и VБ - объем реализации в натуральном выражении

VP= 6,145 *750 + 3,880 *2250=4608,75+8730,00=13338,75 тыс. руб.

3.5 Формирование прибыли

Валовая прибыль:

ПВ = ПР+ПВРД;

где ПР - прибыль по реализационной деятельности; ПВРД - прибыль по внереализационной деятельности.

ПР = ПП+ПК;

где ПП - прибыль по основной производственной деятельности; ПК - прибыль по коммерческой деятельности (реализация имущества, товаров).

ПП = VP-СP.

ПП = 13338,75 -10824,42= 2514,33 тыс. руб.

где VP-объем реализации продукции (изделий А и Б), тыс.руб.; СP -себестоимость продукции (изделий А и Б), тыс.руб.

,

где ЦПРОД и ЦПОК - цена продажи и цена покупки товара (металла), тыс.руб.; VН - объем продажи в натуральном выражении, т.

Прибыль по внереализационной деятельности:

,

где - прибыль от сданного в аренду имущества, ПБ - дивиденды по ценным бумагам, тыс. руб.

Итого валовая прибыль:

ПВ =2514,33+317,80+76,27+105=3013,40 тыс. руб.

Заключение

Знание организационно-правовых форм бизнеса дает возможность предпринимателям успешно открывать и расширять собственное дело, принимать грамотные экономические и юридические решения. Без этих знаний в России невозможно построение цивилизованной системы предпринимательских отношений, которые, в свою очередь, являются основой экономического развития и процветания страны.

Сейчас осуществляются постоянные преобразования и корректировки в этой области с целью создания упорядоченной системы функционирования и взаимоотношения различных фирм и предприятий.

Выбрав организационно-правовую форму предприятия, его права и обязанности и закрепив их в уставе, предприниматель может определить имя или наименование, под которым он будет выступать в хозяйственном процессе.

В первой главе были изучены организационно-правовые формы предприятий. Кроме того, подробно охарактеризована форма Дочерние и зависимые общества. Главным условием, позволяющим признать соответствующее общество дочерним, является наличие у другого (основного) общества (товарищества) возможности определять решения, принимаемые таким обществом.

Во второй главе изучена система налогов и сборов, современные проблемы налогообложения, порядок исчисления и уплаты государственной пошлины.

В третьей главе проведен расчет экономических показателей деятельности предприятия. Полученные значения находятся в пределах нормы. Разница конечного снижения себестоимости между изделием А и Б незначительна. При объеме реализации 473 шт. для изделия А и 674 шт. для изделия Б и выручке соответственно 2906,59 тыс. руб. и 2615,12 тыс. руб., предприятие возмещает все расходы полученными доходами, при этом прибыль предприятия равна нулю.

Список использованных источников и литературы

1. Крыканова Л.Н. «О государственной пошлине» (журнал «Финансовые и бухгалтерские консультации» 1997 г. № 2(15)).

2. Козырин А.Н. «Правовое регулирование порядка взимания государственной пошлины» (журнал «Бухгалтерский учёт» 1997 г. № 11).

3. Козырин А.Н. «Государственная пошлина в налоговой системе Российской Федерации» (журнал «Финансы» 1996 г. № 5).

4. Тюрина А. «Госпошлина: ставки изменились» (газета «Горьковский рабочий» 1990 г. 21 января).

5. Шулева Г.Г. «О государственной пошлине» (журнал «Бухгалтерский учет» 1996 г. № 4).

6. Налоговый кодекс I и II части, Закон РФ от 09.01.1991 г. «О государственной пошлине», ФЗ РФ «О внесении изменений и дополнений в Закон РФ «О государственной пошлине»» № 105-ФЗ, Инструкция ГНС РФ «По применению Закона РФ «О государственной пошлине»» от 15 мая 1996 г. № 42, и др. нормативные акты.

Размещено на Allbest.ru