Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Определение капитальных затрат на оборудование

1.1 Расчёт количества оборудования

1.2 Расчёт стоимости активной части основных производственных Фондов

1.3 Расчёт амортизационных отчислений основных производственных фондов

2. Расчёт численности работающих по категориям

2.1 Расчет численности рабочих основного производства

2.2 Расчёт вспомогательных рабочих

3. Расчёт фонда заработной платы ППП

3.1 Рабочих основного производства

3.2 Вспомогательных рабочих

3.3 ИТР, служащих и МОП

4. Расчёт себестоимости продукции

4.1 Определение потребности в сырье, материалах и комплектующих изделиях

4.2 Составление сметы «Расход на содержание и эксплуатацию оборудования»

4.3 Составление сметы «Цеховые расходы»

5. Составление калькуляций себестоимости продукций

5.1 Для внутреннего потребления

5.2 Для реализации потребителям на сторону

6. Расчёт продукций, прибыли и рентабельности

7. Основные технико-экономические показатели цеха

Заключение

Список используемой литературы

Исходные данные

№ п/п	Наименование позиций
1	Годовая производственная программа (тыс.шт)	6,0
2 2.1 2.2 2.3 2.4 2.5 2.6	Станкоемкость работы на одно изделие (ст.ч.) Токарно-револьверный Фрезерный Сверлильный Слесарный Монтажный Наладочный	10 5 8 50 15 10
3 3.1 3.2 3.3 3.4 3.5 3.6 3.7 3.8 3.9	Средняя прейскурантная цена на единицу оборудования (тыс.руб.) Токарно-револьверные станки Фрезерные станки Сверлильные станки Станки для ремонта оборудования Станки для ремонта оснастки Заточное оборудование Слесарные верстаки Монтажные верстаки Наладочные верстаки	320 200 145 270 200 390 60 105 195
4 4.1 4.2 4.3 4.4 4.5 4.6	Норма времени на одну деталь (мин.) Токарно-револьверная Фрезерная Сверлильная Слесарная Монтажная Наладочная	9 4 7 35 10 7
5 5.1 5.2 5.3 5.4 5.5 5.6 5.7 5.8 5.9 5.10	Потребное кол-во материалов и комплектующих на одно изделие Стали и стального литья (кг) Цветных металлов разных (кг) Пластмасс (кг) Диодов разных (шт.) Триодов разных (шт.) Сопротивлений разных (шт.) Конденсаторов разных (шт.) Транзисторов разных (шт.) Проводов разных (м) Прочие материалы	2,0 3,0 1,2 30 25 18 26 18 11 50
6 6.1 6.2 6.3 6.4 6.5 6.6 6.7 6.8	Цены на материалы и комплектующие Сортовая сталь и стальное литье (руб./кг) Цветных металлов разных (руб./кг) Пластмасс (руб./кг) Диодов разных (руб./шт.) Триодов разных (руб./шт.) Сопротивлений разных (руб./шт.) Конденсаторов разных (руб./шт.) Проводов разных (руб./м)	3,7 9,6 18,9 3,2 47 1,9 4,7 0,7
7 7.1 7.2 7.3 7.4	Распределение продаж изделия (в %) Внутренне потребление для комплектации На сторону потребителям Отпускная цена на изделие для внутреннего пользователя Отпускная цена изделия на сторону	33 67

Введение

Экономическое положение белгородской области.

По данным Белгородстата индекс промышленного производства в январе-марте 2009 года к уровню января-марта 2008 года составил 100%, для сравнения: в Тамбовской области - 89,5%, Воронежской - 87,1%, Курской - 86%, в Липецкой области - 74,5%. Наибольший рост производства наблюдался в организациях области, занимающихся производством и распределением электроэнергии, газа и воды (108,2%) и обрабатывающими производствами (107,3%).

В строительном комплексе области объем работ и услуг, выполненных собственными силами организаций по виду деятельности "строительство", в январе-марте 2009 года в расчете на душу населения составил 2,7 тыс.рублей, для сравнения: в Курской области - 2,9 тыс.рублей, Липецкой - 2,5, Воронежской - 1,7, в Тамбовской области - 1,6 тыс.рублей.

За счет всех источников финансирования в отчетном периоде введено 145,2 тыс.кв.м жилых домов, в расчете на 1000 жителей область занимает 2 место (после Липецкой) среди областей ЦЧР. Индивидуальных домов в январе-марте 2009 года введено 133,3 тыс.кв.м, по этому показателю Белгородская область по-прежнему лидирует в Центральном Черноземье.

В январе-марте 2009 года индекс производства продукции сельского хозяйства (в сельхозорганизациях) к соответствующему периоду прошлого года по области составил 135,2% и был самый высокий среди областей ЦЧР. Всеми товаропроизводителями области (сельскохозяйственные организации, фермерские хозяйства и хозяйства населения) произведено мяса (скота и птицы на убой в живом весе) 216,8 тыс.тонн, молока - 123,3 тыс.тонн, яиц - 361,8 млн.штук. По производству мяса и яиц область является лидером среди регионов ЦЧР. Средний удой молока на одну корову в сельхозорганизациях Белгородской области оставался самым высоким среди областей ЦЧР - 1041 кг (в Липецкой - 994 кг, Воронежской -969, Тамбовской - 817, Курской области - 635 кг). капитальный себестоимость калькуляция рентабельность

Социальную сферу области характеризуют следующие показатели: денежные доходы на душу населения в феврале 2009 года сложились в сумме 11930,2 рубля (для сравнения: в Липецкой области - 11829,3 рубля, Курской - 11145,3, Тамбовской - 10240,3 и Воронежской области - 10188,7 рубля). По величине средней номинальной начисленной заработной платы (в феврале 2009 года она составляла 12489,3 рубля) Белгородская область занимает 1 место в Центрально-Черноземном районе. По этому показателю в сфере образования (11293 рубля) область лидирует среди областей ЦЧР, в здравоохранении и предоставлении социальных услуг (8474,4 рубля) занимает 2 место после Липецкой области.

Демографическая ситуация в области в январе-феврале 2009 года сложилась следующим образом: родилось 2734 младенца, умерли 3811 человек, естественная убыль составила 4,4 на 1000 человек населения и была наименьшей в ЦЧР. Для сравнения: в Тамбовской области - 10,0, Воронежской - 8,9, Курской - 8,6, в Липецкой области - 6,7.

В январе-феврале 2009 года в области миграционный прирост населения на 10 тыс. человек населения составил 60,9 (для сравнения: в Воронежской области - 15,2, Тамбовской - 10,7, Липецкой области - 5,8, в Курской области - миграционная убыль).

1. Определение капитальных затрат на оборудование

Основные производственные фонды предприятия - это средства труда, участвующие во многих производственных циклах, сохраняющие свою натуральную форму и переносящие стоимость на изготовляемый продукт частями, по мере износа. Закон воспроизводства основного капитала выражается в том, что в нормальных экономических условиях его стоимость, введённая в производство, полностью восстанавливается, обеспечивая возможность для постоянного технического обновления средств труда. При простом воспроизводстве за счёт средств амортизационного фонда предприятия формируют новую систему орудий труда, равную по стоимости изношенным.

Основные фонды различают по многим признакам, но, прежде всего в зависимости от характера участия основных фондов в сфере материального производства. Основные фонды делятся на: - производственные основные фонды функционируют в процессе производства, постоянно участвуют в нем, изнашиваются постепенно, перенося свою стоимость на готовый продукт, пополняются они за счет капитальных вложений; - непроизводственные основные фонды предназначены для обслуживания процесса производства, и поэтому в нем непосредственно не участвуют, и не переносят своей стоимости на продукт, потому что он не производится; воспроизводятся они за счет национального дохода. Несмотря на то, что непроизводственные основные фонды не оказывают какого либо непосредственного влияния на объем производства, рост производительности труда, постоянное увеличение этих фондов связано с улучшением благосостояния работников предприятия, повышением материального и культурного уровня их жизни, что, в конечном счете, сказывается на результате деятельности предприятия. Производственные основные фонды в зависимости от того, к какой отрасли экономики относится предприятие, например основные средства на промышленном предприятии делятся на промышленно-производственные и непромышленные. В свою очередь непромышленные основные фонды могут быть производственные (сельское хозяйство, строительство) и непроизводственные (жилищное хозяйство, здравоохранение).

Основные фонды участвуют в процессе производства длительное время, обслуживают большое число производственных циклов и, постепенно изнашиваясь в производственном процессе, частями переносят свою стоимость на изготовляемую продукцию, сохраняя при этом натуральную форму. Эта особенность основных фондов делает необходимым их максимально эффективное использование.

1.1 Расчет стоимости активной части ОПФ

Для определения стоимости активной части ОПФ необходимо определить количество требуемого оборудования (станков и верстаков).

Количество станков определяется для каждого вида по формуле:

С = , где(1.1)

С - число станков при работе в две смены;

- заданная станкоемкость на одно изделие (в станкочасах);

- заданная годовая программа (тыс. шт.);

- действительный годовой фонд работы времени станка в две смены;

- коэффициент перевыполнения норм выработки - 1,1.

- коэффициент многогостоночности - 1,3. Для станков фрезерных, сверлильных и токарных.

Дополнительные нормативные данные:

365 - 116 = 249 дней;

249 * 8 =1992 часов;

в две смены:

1992* 2 = 3984 часов;

плановый простой 5 %:

3984 * 0,05 = 199 часов

= 3984 - 199 = 3785 часов

Ссверл. = шт.

Сток. = шт.

Сфрез. = шт.

К общему числу станков добавляются:

Ш станки для ремонта оборудования - 2,5 % от общего числа основных станков;

Ш станки для ремонта оснастки - 2 % от общего числа основных станков;

Ш заточное деление - 4 % от общего числа основных станков.

Общ. кол-во станков = 15 + 19 + 9 = 43

Ст. рем. оборуд. = ;

Ст. рем. оснастки = ;

Заточное деление = .

Количество слесарных, монтажных и наладочных верстаков рассчитывается по формуле:

С = ,где(1.2)

С - число верстаков при работе в две смены;

- трудоемкость заданная в станкочасах;

- заданная годовая программа количества изделий в шт.;

- эффективный годовой фонд рабочего времени в часах;

- заданное количество смен - 2.

Сслес. = шт.

Смонт. = шт.

Сналад. = шт.

Полученные данные сводятся в таблицу 1 «Оборудование механического цеха по изготовлению радио продукции».

Таблица 1.

№ п/п	Наименование оборудования	Количество (шт.)
1 2 3 4 5 6 7 8 9	Сверлильные станки Токарно-револьверные станки Фрезерные станки Станки по ремонту оборудования Станки по ремонту оснастки Заточные Слесарные верстаки Монтажные верстаки Наладочные верстаки	19 9 15 1 1 2 109 33 22

1.2 Расчет капитальных затрат на приобретение, доставку и пуско-наладочные работы

Затраты на приобретение станочного оборудования находим по формуле:

Роб. = С1 * Рц. + Рдост. + Рмонт. + Рналад. (1.3)

где Роб. - цена оборудования определенного вида на все количество;

С1 - расчетное количество станков данного вида;

Рдост. - затраты на доставку - 3 % от общей стоимости оборудования данного вида;

Рц. - цена одного станка данного вида по заданию;

Рмонт. - затраты на монтаж - 10 % от общей стоимости оборудования данного вида;

Рналад. - затраты на пуско-наладочные работы - 20 % от общей стоимости оборудования данного вида.

Затраты на приобретение верстаков находим по формуле:

Роб. = С1 * Рц. + Рдост. + Рмонт. ,где(1.4)

Рдост. - 1 % от общей стоимости оборудования данного вида;

Рмонт. - 0,5 % от общей стоимости оборудования данного вида.

1.3 Расчет амортизационных отчислений

Расчет амортизационных отчислений представлен таблицей: стоимость основных средств и определение амортизационных отчислений.

Таблица 2

№ п/п	Наименование основных средств	Стоимость основных средств (тыс. руб.)	Норма амортизации (%)	Сумма амортизации основных средств (тыс.руб.)
1.	Здания	2500,0	1,2	30
2.	Транспорт	800,0	10,0	80
3. 3.1 3.2 3.3 3.4 3.5	Технологическое оборудование Сверлильные Фрезерные Токарно-револьверные Для ремонта оборудования Для ремонта оснастки Заточные	2893 2394 8086 359 266 1037	6,0 7,5 8,5 10,0 12,0 15,5	174 180 687 36 32 161
4. 4.1 4.2 4.3	Верстаки Слесарные Монтажные Наладочные	6638 3411 4354	4,5 5,0 10,5	299 171 457
	Итого	18335		2307

Сумма амортизации основных средств рассчитывается по формуле:

АМ = (1.5)

2. Расчет численности работающих

Создание производства всегда связано с людьми, которые работают на предприятии (фирме). Правильные принципы организациии производства, оптимальной системы и процедуры играют, конечно же, важную роль, но произведственный успех зависит от конкретных людей, их знаний, компетентности, квалификациии, дисциплины, мотивации, способности решать проблемы, восприимчивости к обучению.

Персонал предприятия - основной состав квалифицированных работников предприятия, фирмы, организации.

Самое многочисленное и основная категория производственного персонала - это рабочие предприятия - лица, непосредственно занятые созданием материальных ценностей или заботами по оказанию производственных услуг и перемещению грузов. Рабочие подразделяются на основных и вспомогательных.

К основным рабочим относят работников, непосредственно создающих товарную продукцию предприятий и занятых осуществлением технологических процессов.

К вспомогательным работникам относятся рабочие, занятые обслуживанием оборудования и рабочих мест в производственных цехах, а также все рабочие вспомогательных цехов и хозяйств.

Руководители - работники, занимающие должности руководителей предприятий (директора, мастера, главные специалисты и др.)

Специалисты - работники, имеющие высшее и среднее специальное образование, которые занимают определенную должность.

Служащие - работники, осуществляющие подготовку и оформление документов, учет и контроль, хозяйственное обслуживание (агенты, кассиры, секретари и др.)

Младший обслуивающий персонал - лица, занимающие должности по уходу за служебными помещениями (дворники, уборщицы и др.)

2.1 Расчет численности рабочих основного производства

Численность рабочих основного производства, связанных с автоматическо-ручным производством рассчитывается по формуле:

Росн. = (2.1)

где Росн. - число основных рабочих;

Тс - заданная норма времени на одну деталь;

Н - годовая производственная программа - 8 тыс.шт.;

Мр - коэффициент многостаночности - 1,3;

Фраб - эффективный годовой фонд времени -1224

П - коэффициент перевыполнения норм выработки - 1,1.

Количество слесарей, монтажников и наладчиков определяется по следующей формуле:

Росн. = (2.2)

Таблиц 3

Наименование оборудования	Норма времени на одну деталь
Токарно-револьверные Фрезерные Сверлильные	9 4 7
Слесарные Монтажные Наладочные	35 10 7

Рток. = чел.

Рфрез. = чел.

Рсвер. = чел.

Рслес. =чел.

Рмонт. = чел.

Рналад. = чел.

2.1 Расчет вспомогательных рабочих

Численность вспомогательных рабочих определяется по формуле:

Рвспом. = кол-во станков * коэф-т сменности(2.3)

Коэффициент сменности = 1,6

Ррем.об. = 1,6 * 1 = 2

Ррем.осн. = 1,6* 1 = 2

Рзат.дел. = 1,6* 2= 3

Данные расчетов заносятся в таблицу: «Количественный состав промышленно-производственного персонала».

Таблица 4

Промышленно-производственный персонал	Количество человек
Рабочие основного производства Вспомогательные рабочие ИТР Служащие МОП	273 7 10 7 2
Итого:	299

ИТР =чел.

Служащие =чел.

МОП =чел.

3. Расчет фонда зарплаты работников

Труд является основной деятельностью человека и связан с удовлетворением личных и общественных интересов. В условиях товарно-денежных отношений основным мотивом трудовой деятельности является материальное вознаграждение за выполненную работу. При этом необходимо отличать 2 вида оплаты труда:

- номинальная денежная плата за труд, т.е. сколько заплачено человеку за его трудовую деятельность в виде основной и дополнительной зарплаты.

- реальная зарплата - показывает, какой объем товаров и услуг может приобрести в момент получения номинальной зарплаты работник.

В соответствии со ст. 136 ТК РФ заработная плата выплачивается работникам не реже чем каждые полмесяца. Нарушение данного условия влечет административную ответственность. Наложение административного штрафа предусмотрено за факт нарушения законодательства о труде, а не за нарушение прав работника (ст. 5.27 КоАП РФ).

Никакое соглашение между работодателем и работником, а также локальный нормативный акт организации о том, что заработная плата в данной организации будет выплачиваться один раз в месяц, не будут иметь силу. Поскольку условия оплаты труда, определенные коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами организации, а также трудовым договором, не могут ухудшать положение работника по сравнению с условиями, установленными ТК РФ, законами и иными нормативными правовыми актами.

Для работника зарплата является главной и основной статьей его личного дохода, средством благосостояния его самого и членов его семьи.

Зарплата -это часть издержек производства и реализации продукции идущая на оплату труда работников предприятия.

Тарифная система дифференцирует оплату труда рабочих по разрядам и условиям труда, учитывая, главным образом, его качественную сторону, стимулирует повышение квалификации кадров. Вместе с тем тарифная система не создает непосредственной материальной заинтересованности рабочих в улучшении количественных показателей своей работы и общих итогов деятельности трудового коллектива. Переход на рыночные отношения заставляет предприятие постоянно увязывать систему заработной платы как с качеством труда, так и с его количеством, т. е. с производительностью труда. Мерой количества труда на производстве выступает либо отработанное рабочим время, либо выработанная им продукция, поэтому формами оплаты труда могут быть сдельная или повременная.

В практике различают две основные формы оплаты труда: повременную и сдельную. Повременная -- это такая форма оплаты труда, при которой зарплата начисляется работнику по установленной тарифной ставке или окладу за фактически отработанное им рабочее время. При сдельной форме оплаты труда заработную плату начисляют по заранее установленным расценкам за каждую единицу выполненной работы или выпущенной продукции. Повременная форма выступает в виде простой повременной или повременно-премиальной системы оплаты труда. Сдельная -- в виде прямой сдельной и бригадной (коллективной) сдельной, сдельно-премиальной (аккордной), косвенно-сдельной, сдельно-прогрессивной и ряде других систем оплаты труда.

3.1 Рабочие основного производства (сдельщики)

Тарифный годовой фонд заработной платы для основных рабочих сдельщиков рассчитывается на основании трудоемкости выпуска продукции среднему разряду работ по формуле:

Фосн. = Ч * Кср. * Тт.,(3.1)

где Фосн. - годовой фонд заработной платы;

Ч - часовая тарифная ставка первого разряда - 6,86 рублей;

Тт. - трудоемкость в нормочасах, определяется по формуле:

Тт. = ,(3.2)

где Тс. - заданная станкоемкость;

Н - годовая производственная программа;

Мр. - заданный коэффициент многостаночности:

для станков - 1,3;

для верстаков - 1.

Кср. - тарифный коэффициент среднего разряда, определяется по формуле:

Кср. = Км. + (Кб. - Км.) * (Рср. - Рм.), (3.3)

где Км. - меньший из 2-х смежных тарифных коэффициентов;

Кб. - больший из 2-х смежных тарифных коэффициентов;

Рср. - средний тарифный разряд рабочих;

Рм. - тарифный разряд соответствующий меньшей из 2-х смежных тарифных ставок.

Дополнительные справочные данные:

Средний разряд рабочих основного производства - 3,4.

Средний тарифный разряд основных рабочих - 3,5.

Средний тарифный разряд вспомогательных рабочих - 3,8.

Процент выполнения норм выработки - 1,1.

Меньший разряд для вспомогательных рабочих - 3.

Больший разряд для вспомогательных рабочих 6.

Таблица 5

Разряд	1	2	3	4	5	6
Тарифный коэффициент	1	1,08	1,20	1,32	1,50	1,71

Тт.фрез. = =23077

Кср.фрез. = 1,08 + (1,32 - 1,08) * (3,5 - 2) = 1,44

Фосн.фрез. = 18*1,44*23077=598156

Тт.ток. = =46154

Кср.ток. = 1,2 + (1,5 - 1,2) * (3,8 - 3) = 1,44

Фосн.ток. = 18 * 1,44 * 46154= 1196312

Тт.свер. = =36923

Кср.свер. = 1,08 + (1,5 - 1,08) * (3,8 -2) = 1,836

Фосн.свер. = 18*1,836*36923=1220231

Тт.слес. = =230769

Фосн.слес. = 18*1,44*230769=5981532

Тт.монт. = =69231

Фосн.монт. = 18*1,44*69231=1794468

Тт.налад. = =46154

Фосн.налад. = 18*1,44*46154=1196312

Основной фонд заработной платы основных рабочих определяется по формуле:

Ос.Фосн. = Фосн. + Фдоп.,(3.4)

где Фдоп. - доплата основным производственным рабочим (премия за работу в ночное и вечернее время), равняется - 35 % от основной заработной платы.

Фдоп.свер. = 1220231*0,35=427081

Ос.Фосн.свер. = 1220231+427081=1647312

Фдоп.ток. = 1196312*0,35=418709

Ос.Фосн.ток. =1196312+418709=1615021

Фдоп.фрез. = 598156*0,35=209355

Ос.Фосн.фрез. = 598156+209355=807511

Фдоп.слес. = 5981532*0,35=2093536

Ос.Фосн.слес. = 5981532+2093536=8075068

Фдоп.монт. = 1744621*0,35=610617

Ос.Фосн.монт. = 1744621+610617=2355238

Фдоп.налад. = 1196312*0,35=418709

Ос.Фосн.налад. = 1196312+418709=1615021

3.2 Вспомогательные рабочие (повременщики)

Тарифный годовой фонд заработной платы для вспомогательных рабочих рассчитывается по формуле:

Фвсп. = Ч * Кср. * Рвсп. * Фраб.,(3.5)

где Рвсп. - численность вспомогательных рабочих;

Фраб. - действительный эффективный годовой фонд времени рабочего - 1224;

Ч - часовая тарифная ставка первого разряда - 6,07.

Кср. = 1,20 + (1,5 - 1,2) * (3,4 - 3) = 1,32

Фвсп. = 16 * 1,32 * 7 * 1379 = 203871,36 руб.

Основной фонд заработной платы вспомогательных рабочих определяется по формуле:

Овсп.Фвсп. = Фвсп. + Фдоп.,(3.6)

где Фдоп. - доплата вспомогательным рабочим (премия за работу в вечернее и ночное время) составляет - 40 % от основной заработной платы.

Фдоп.всп. = 203871*20=4077420

Овсп.Фвсп. = 4077420+203871=4281291

3.3 ИТР, служащие и МОП

Расчет фонда заработной платы руководителей, служащих и младшего обслуживающего персонала определяют на основании установленного штатного расписания. В нем указываются должности, количество работников, месячные оклады, процент заложенной премии от должностного оклада. Расчет фонда основной заработной платы ведется по следующей формуле:

З/п осн. = Чсп. * До * 12,(3.7)

где До - месячный должностной оклад;

Чсп. - списочная численность работников.

Расчет фонда дополнительной заработной платы определяется по формуле:

З/п доп. = З/п осн. * % премий.(3.8)

Таблица 6

№п/п	Наименование должности	Списочная численность (чел.)	Месячный оклад (руб.)	% премии	Годовой фонд основной з/п (руб.)	Годовой фонд дополнительной з/п (руб.)	Общий годовой фонд з/п гр6+гр7 (руб)
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Начальник цеха	1	1500	30	180000	54000	234000
2	Зам начальника цеха	1	9900	30	118800	35640	154440
3	Старший мастер основного производства	1	8000	30	96000	28800	124800
4	Мастер участка	1	6500	30	78000	23400	101400
5	Инженер технолог I кат	1	7500	30	90000	27000	117000
6	Инженер технолог II кат	1	7000	30	84000	25200	109200
7	Инженер по инструменту и приспособлениям II кат	1	6000	30	72000	21600	93600
8	Мастер по ремонту приспособлений и инструмента	1	5500	30	6600	1980	8580
9	Механик цеха	1	7000	30	8400	25200	109200
10	Мастер по ремонту оборудования	1	5000	30	60000	18000	78000
	Итого по ИТР	10			869400	260820	1130220
12	Заведующий архивом	1	4500	25	60000	13500	67500
13	Заведующий инструментальным складом	1	5000	25	869400	15000	75000
14	Заведующий готовой продукции	1	5000	25	54000	15000	75000
15	Заведующий материальным складом	1	5000	25	60000	15000	75000
16	Кладовщик инструментального склада	1	5000	25	60000	15000	75000
17	Кладовщик склада готовой продукции	1	5000	25	60000	15000	75000
18	Кладовщик материального склада	1	5000	25	60000	15000	75000
	Итого по служащим	7			474000	103500	517500
20	МОП уборщик	2	5000	20	120000	240000	144000
	Итого по МОП	1			120000	240000	144000

Таблица 7. Сводная таблица годового фонда заработной платы по цеху

Категория работников	Численность	Основной фонд з/п т.р.	Дополнит. фонд з/п т.р.	Общий годовой фонд з/п	Отчисления на все виды страхования
Основные	273	6228	4178	10406	2705
Вспомогат.	7	169	67	236	61
Итого	280	6397	4245	10642	2767
ИТР	10	8694	260	1130	293
Служащие	7	474	103	5175	1345
МОП	2	120	24	144	37
Итого	19	9288	387	6449	1676
Всего	299	15685	4632	17091	4443

4. Расчет себестоимости продукции

На любом этапе жизни компании неизменно существует задача учета, анализа и управления затратами. В отличие, например, от вопроса управления компанией, где из года в год возникают новые тенденции (сегодня - инновации, вчера - объединения и поглощения, позавчера - и.т.д.), в учете затрат из года в год банально повторяется один вопрос: "как правильно их посчитать".

Для решения принципиальных задач - сколько нужно продавать и по какой цене, чтобы данный продукт приносил компании прибыль - необходимо посчитать, во что нам обходится производство одной единицы продукции, то есть посчитать ее себестоимость.

Расчет себестоимости продукции - задача далеко не новая и решается практически на каждом предприятии. Методика расчета себестоимости передается из поколения в поколение и, так же как добрая былинная притча, вызывает доверие без каких-либо доказательств. То, что все затраты необходимо делить по видам продукции - вопрос бесспорный. Загвоздка возникает с вопросом, по какому принципу вести разделение затрат.

Классический расчет себестоимости.

Классический расчет себестоимости единицы продукции предполагает прохождение двух шагов:

1 шаг - определение затрат, изменяющихся пропорционально объемам производства того или иного вида продукции (определение переменных затрат на единицу продукции). Расчет выполняется произведением норм расхода отдельных элементов затрат на стоимость их приобретения. Классическими представителями переменных затрат являются сырье, материалы, комплектующие, технологическая энергия, сдельная заработная плата.

2 шаг - суммирование всех прочих расходов, осуществленных за период, и их деление на конкретные виды продукции (разделение накладных расходов по видам продукции). Классическими представителями таких "прочих расходов" являются расходы на содержание и ремонт оборудования, зданий, сооружений, заработная плата административно-управленческого персонала, амортизационные отчисления, административные расходы. Нередко перечисленные "прочие" отражаются в специальных документах - ведомостях (сметах) общецеховых, общехозяйственных, общепроизводственных расходов. Как правило, деление общих затрат на отдельные виды продукции осуществляется пропорционально заработной плате основных производственных рабочих, начисленной по данным видам продукции.

Под себестоимость продукции понимают совокупность затрат в денежном выражении на производство и сбыт продукции. Себестоимость принадлежит к важнейшим показателям связанных с деятельностью предприятия. Отражая характер использования материальных и трудовых ресурсов она позволяет проанализировать затратный механизм и определить цену на продукцию.

Для решения принципиальных задач - сколько нужно продавать и по какой цене, чтобы данный продукт приносил компании прибыль - необходимо посчитать, во что нам обходится производство одной единицы продукции, то есть посчитать ее себестоимость.

Расчет себестоимости продукции - задача далеко не новая и решается практически на каждом предприятии. Методика расчета себестоимости передается из поколения в поколение и, так же как добрая былинная притча, вызывает доверие без каких-либо доказательств. То, что все затраты необходимо делить по видам продукции - вопрос бесспорный. Загвоздка возникает с вопросом, по какому принципу вести разделение затрат.

Существуют следующие виды себестоимости:

- на весь объем продукции;

- на единицу продукции;

- плановая и фактическая;

- цеховая, заводская и полная.

4.1 Определение потребность в сырье, материалах и комплектующих изделиях

Стоимость основных материалов определяется по формуле:

Мо = (1 + д) (QiPi - qipi),(4.1)

где д - коэффициент учитывающий транспортные заготовительные расходы - 3 % от (QiPi - qipi);

Qi - черный вес и металлолом;

Pi - средняя стоимость металла;

qi - вес отходов;

pi - цена реализуемых отходов.

Стоимость полуфабрикатов и комплектующих изделий определяется по формуле:

Мп.ком.из. = (1+д) * Рп * Q,(4.2)

где Рп - стоимость полуфабрикатов и комплектующих изделий 1 шт.

Необходимо давать расчет по каждому виду материалов и комплектующих изделий отдельно. Полученные данные заносятся в таблицу: «Затраты на основные полуфабрикаты и комплектующие изделия».

Таблица 8

№ №№	Наименование материалов и комплектующих изделий	На единицу продукции
		Черный вес металла	Отходы	Средняя цена (кг/руб)
			%	Кг	Материала	Отходов
1	2	3	4	5	6	7
1	Сталь и стальное литье	2.0	15	0,3	3,7	2,5
2	Цветные металлы	3.0	20	0,9	9,6	7,8
3	Пластмассы	1.2	-	-	18,9	-
4	Диоды, шт	30	-	-	3,2	-
5	Триоды, шт	25	-	-	47	-
6	Сопротивления, шт	18	-	-	1,9	-
7	Концентраторы, шт	26	-	-	4,7	-
8	Транзисторов (шт)	18	-	-	-	-
9	Проводов разных	11	-	-	0,7	-
10	Прочее	50	-	-	-
	Итого	184.2	35	1,2

На единицу продукции	Стоимость материалов и комплектующих изделий на единицу продукции
Стоимость материалов и комплектующих изделий
Материалов черном весе	Отходов	Материалов в чистом весе	С учетом материльно заготовительных расходов
8	9	10	11	12
7,4	0,7	6,7	0,201	7
28,8	3,9	18,66	1	20
22,68	-	22,68	0,6804	23
96	-	96	2,88	99
1175	-	1175	35,25	1210
34,2	-	34,2	1,026	35
122,2	-	122,2	3,666	126
18	-	18	0,54	19
7,7	-	7,7	0,231	8
50		50	1,5	52
1561,98				1599

Дополнительные справочные данные:

Вес отходов составляет: по черному металлу - 15 %

по цветному металлу - 20 %

Цена одного кг отходов: по черному металлу - 2,5 руб.

по цветному металлу - 7,8 руб.

4.2 Составление сметы «Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования»

Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования и оснастки сводятся в таблицу:

Таблица 9

№ п/п	Наименование статей затрат	Сумма (тыс.руб.)
1	Содержание оборудования, оснастки и транспортных средств	9084
1.1	Запасные части, смазочные и обтирочные материалы	2375
1.2	Основная и дополнительная з/п вспомогательных рабочих	236
1.3	Отчисления на все виды страхования	67
2	Затраты на электроэнергию и сжатый воздух для технологических нужд	3025
3	Амортизация оборудования и транспортных средств	2277
4	Прочие расходы, связанные с содержанием и эксплуатацией оборудования и транспортных средств	14386
	Итого:	28772

Затраты на электроэнергию и сжатый воздух для производственных нужд определяется:

Силовая энергия - по формуле:

W = ,(4.3)

где Nдв - средняя мощность двигателя станка - 1,5 КВт/ч;

Сп - число станков;

Фд - действующий фонд времени станка в смену - 3785;

Кз - коэффициент загрузки оборудования - 0,7;

Кср - коэффициент одновременности работы оборудования - 0,8;

Кс - коэффициент учитывающий потери в сети - 0,95;

- КПД двигателя - 0,85.

W = руб.

Цена потребляемой энергии:

Рс = Цэ * W,(4.4)

где Цэ - цена 1 КВт/ч силовой энергии - 2,5 руб.

Рс = 2,5*1875846=4689,615 т.р.

Годовая потребность в сжатом воздухе:

Qвоз = q * Фраб * Сп,(4.5)

где q - расход сжатого воздуха на 1 час работы оборудования - 1,2;

Фраб - действительный фонд времени работы одного рабочего слесаря, монтажника, наладочника;

Сп - число верстаков.

Qвоз = 1,2 * 1379*360=4690т.р.

Стоимость сжатого воздуха:

Рвоз = Цвоз * Qвоз,(4.6)

где Цвоз - цена 1 мі сжатого воздуха - 0,5р.

Рвоз = 0,5 * 595728=297864т.р.

Величина прочих расходов, связанных с содержанием и эксплуатацией оборудования и транспортных средств определяется в % отношении от суммы позиций 1, 2, 3 - 5 %.

4.3 Составление сметы «Цеховые расходы»

Таблица 10

№ п/п	Наименование статей расходов	Сумма (тыс.руб.)
1	Основная и дополнительная з/п ИТР, служащих и МОП цеха	6449
2	Отчисления на все виды страхования	1676
3	Содержание здания	175
3.1	Расходы на освещение	125
3.2	Расходы на текущий ремонт зданий и сооружений	50
4	Амортизация здания	30
5	Расходы по охране труда и технике безопасности	194
6	Прочие расходы	112
	Итого	8811

Расходы на освещение, отопление и вентиляцию определяются в % отношении к стоимости здания - 5 %.

Расходы на текущий ремонт здания определяются в % отношении к стоимости здания - 2 %.

Расходы по охране труда и технике безопасности определяются в % отношении от основного фонда з/п производственных рабочих - 1 %.

Прочие расходы определяются в размере 5 % от основной з/п всех работающих в цехе.

5. Составление калькуляции себестоимости продукции

В экономической теории утвердился подход, согласно которому любое коммерческое предприятие стремится принимать такие решения, которые обеспечивали бы ему получение максимально возможной прибыли. Прибыль зависит в основном от цены продукции и затрат на ее производство и реализацию.

Цена продукции на рынке есть следствие взаимодействия спроса и предложения. Под воздействием законов рыночного ценообразования в условиях свободной конкуренции цена продукции не может быть выше или ниже по желанию производителя или покупателя, она выравнивается автоматически. Другое дело - затраты, формирующие себестоимость продукции. Они могут возрастать или снижаться в зависимости от объема потребляемых трудовых и материальных ресурсов, уровня техники, организации производства и других факторов. Следовательно, производитель располагает множеством рычагов снижения затрат, которые он может привести в действие при умелом руководстве.

Термин издержки применяется, как правило, в экономической теории. Это суммарные жертвы предприятия, связанные с выполнением определенных операций. Они включают в себя как явные (бухгалтерские, расчетные), так и альтернативные (вмененные) издержки.

Явные (расчетные) издержки - это выраженные в денежной форме фактические затраты, обусловленные приобретением и расходованием разных видов экономических ресурсов в процессе производства и обращения продукции, товаров или услуг.

Альтернативные (вмененные) издержки означают упущенную выгоду предприятия, которую оно получило бы при выборе производства альтернативного товара, по альтернативной цене, на альтернативном рынке и т.д.

Под затратами следует понимать явные (фактические, расчетные) издержки предприятия, а под расходами - уменьшение средств предприятия или увеличение его долговых обязательств в процессе хозяйственной деятельности. Расходы означают факт использования сырья, материалов, услуг. Лишь в момент реализации предприятие признает свои доходы и связанную с этим часть затрат - расходы.

Существующие системы калькулирования можно классифицировать в разрезе следующих четырех признаков.

1. По периоду составления. К ним можно отнести предварительные (плановые, прогнозные, проектные, сметные и нормативные) и отчетные калькуляции. Весь смысл калькулирования состоит в прогнозных расчетах, именно они формируют бюджет и в конечном счете влияют на величину капитала. Калькулирование по фактическим данным носит "посмертный" характер, и чем дольше период, за который они составляются, тем ниже их познавательная ценность. Здесь уместно напомнить исследование известного немецкого ученого Фрица Шмидта об органическом калькулировании. Сознавая недостатки традиционной бухгалтерии, он настаивал на составлении ежедневных калькуляций (почти как в советской системе общепита). Только анализ ежедневных колебаний фактической себестоимости готовой продукции (а величина себестоимости колеблется существенно больше, чем отпускные цены готовой продукции) может обеспечить достаточно эффективное управление затратами. Однако в этом случае увеличивается трудоемкость учетно-вычислительных работ.

2. По отношению к объекту калькулирования. По данному признаку можно выделить три варианта исчисления себестоимости:

а) по каждой единице готовой продукции или по каждой оказанной услуге. Это наиболее распространенный подход: затраты на выпуск делятся на число выпущенных единиц готовой продукции (оказанных услуг);

б) по каждому центру ответственности и/или месту возникновения затрат. Это связано с тем, что затраты возникают не сами по себе, а по воле тех, кто ими управляет. Отсюда и калькулировать надо не себестоимость изделия (услуги), а затраты, осуществленные лицами, например мастерами, начальниками отделов и другими, ответственными за тот или иной участок производства. В этом случае весь бюджет предприятия распределяется на мини-бюджеты производственных участков, и каждое фактическое отклонение от заданной нормы сразу же указывает на нарушение хозяйственного процесса. Но мы знаем, что за каждым отклонением стоит ответственное лицо. Однако при калькулировании единицы готовой продукции стирается вклад в ее себестоимость каждого участника производственного процесса, и найти имя виновника невозможно;

в) по отношению к производственным функциям. В ходе хозяйственных процессов различным отделам предприятия приходится выполнять отдельные функции, которые так или иначе возникают в одном отделе, а потом продолжаются в другом, третьем и т.д. Самый новый подход к калькулированию, получивший название "ABC", предполагает исчисление затрат на каждую функцию управления: заготовка, хранение, реализация и т.д. Администрация определяет состав таких функций, и это позволяет добиться достаточно эффективного управления, если в нем, конечно, заняты деловые люди.

3. По поведению затрат в связи с изменением объема производства. Здесь выделяются системы калькулирования, включающие в себестоимость все затраты или только переменные. Первая система делает упор на то, что в себестоимость продукции следует включать все затраты организации независимо от их деления на основные и накладные, прямые и косвенные, постоянные и переменные. Следовательно, в каждом калькулируемом объекте должны присутствовать все произведенные организацией расходы.

4. По способу исчисления. По данному признаку возможны два подхода - исчисление исторической (фактической) или предварительной (нормативной, плановой) себестоимости. При первом подходе себестоимость определяют по документированным данным фактически понесенных затрат, а при втором - по заранее составленным нормам. В случае последующих отклонений фактических затрат от этих норм (стандартов) учитываются только отклонения, т.е. все затраты исчисляются (планируются) заранее - изделия еще не произведены, а их себестоимость уже известна. Но жизнь всегда вносит поправки, на их величину бухгалтер составляет уточняющие записи. Норма выступает как ориентир, указывающий работнику, к чему стремиться. Иногда норма берется как максимально возможная, и если в отчете отмечается, что норма выполнена на 80%, то это рассматривается как удачная работа. Перевыполнить такую норму проблематично.

5.1 Внутреннего потребления

Таблица 11. «Калькуляция цеховой себестоимости на одно изделие».

№ п/п	Наименование статей расходов	Сумма (т.руб.)
1	Материалы и комплектующие изделия	1599
2	З/п основных рабочих	2698
3	Отчисления на все виды страхования	701
4	Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования и оснастки	2397
5	Цеховые расходы	734
	Итого	8129

Заработная плата основных производственных рабочих на одно изделие определяется по формуле:

З = * Ч * Кср * 1,35,(5.1)

где - сумма нормированного времени на 1 изделие;

Ч - часовая тарифная ставка 1 разряда;

Кср - тарифный коэффициент среднего разряда;

1,35 - коэффициент учитывающий доплаты к тарифному фонду заработная плата основных рабочих.

Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, а также цеховые расходы определяются делением соответствующих итогов (таблицы 8 и 9) на годовую программу выпуска изделий.

Зток.=10/1,3*18*1,44*1,35=269

Зфрез.= 5/1,3*18*1,44*1,35=135

Зсверл.=8/1,3*18*1,836*1,35=275

Зслес.= 50/1,3*18*1,44*1,35=1346

Змонт.= 15/1,3*18*1,44*1,35=404

Знал.= 10/1,3*18*1,44*1,35=269

Сумма = 269+135+275+1346+404+269=2698

5.2 Для реализации потребителям на сторону

Таблица 12.«Калькуляция заводской себестоимости на 1 изделие».

№ п/п	Наименование статей расходов	Сумма (руб.)
1	Цеховые расходы на единицу продукции	8129
2	Общезаводские расходы на единицу продукции	3507
	Итого заводская себестоимость	11636
3	НДС - 18 %	2094
4	Коммерческие расходы	581
	Итого полная себестоимость на единицу продукции	25947

Заводские расходы определяются в % отношении от заработной платы основных рабочих - 130 %.

Коммерческие расходы - 5 % от заводской себестоимости.

6. Расчет товарной продукции, прибыли и рентабельности

ТОВАРНАЯ ПРОДУКЦИЯ -- объем продукции предприятия, произведенной в данном периоде и предназначенной к реализации на сторону, за пределы предприятия, подготовленной к передаче в народнохозяйственный оборот. Продукция товарная включает произведенные всеми основными, вспомогательными, подсобными и побочными цехами предприятия готовую продукцию, отпущенные в данном периоде на сторону полуфабрикаты и выполненные по заказам других предприятий и организаций работы промышленного характера (услуги) на сторону, В отличие от валовой, продукция товарная не включает изменения остатков незавершенного производства, а также полуфабрикатов своего изготовления, предназначенных к использованию в цехах для производственного потребления. Продукция товарная определяется суммированием элементов, из которых она состоит, т. е. стоимости готовых изделий, выработанных всеми цехами предприятия и предназначенных к реализации на сторону, своему капитальному строительству (ОКСу) и непромышленным хозяйствам (подсобному сельскому хозяйству, находящемуся на самостоятельном балансе, и др.); стоимости полуфабрикатов своей выработки и продукции вспомогательных и подсобных производств, отпущенных на сторону; стоимости работ промышленного характера на сторону, включая капитальный и средний ремонт своего оборудования и транспортных средств. В объеме продукции товарной значительный удельный вес занимает повторный счет перенесенной стоимости средств производства, поэтому она не характеризует, конечные результаты деятельности данного трудового коллектива; в ее объеме находит отражение также труд работников предприятий-смежников, поставщиков средств производства. Кроме промышленности, продукция товарная определяется также в сельском хозяйстве и строительстве; в остальных отраслях материального производства объем валовой и товарной продукции совпадает (грузовой транспорт, связь в части обслуживания производства и др.). Продукция товарная промышленности определяется как в действующих, так и в сопоставимых оптовых ценах предприятий (без налога с оборота). Она является основой определения важнейших экономических показателей: себестоимости продукции, фондоотдачи, материалоемкости производства и др. Для предприятий продукция товарная является расчетным показателем. Продукция товарная сельского хозяйства включает стоимость продуктов земледелия и животноводства, реализуемых государству, потребительской кооперации, населению. Продукты, реализуемые сельскохозяйственными предприятиями друг другу (например, молодняк, реализуемый племенными хозяйствами колхозам и совхозам), в товарную продукцию сельского хозяйства не входят. Продукция товарная сельского хозяйства, в отличие от промышленности, определяется не только в стоимостном, но и в натуральном выражении (по отдельным продуктам). В товарную строительную продукцию включается полная сметная стоимость строительно-монтажных работ по сданным заказчикам и принятым ими в установленном порядке объектам -- предприятиям, их очередям, пусковым комплексам, подготовленным к выпуску продукции или оказанию услуг, включая этапы и комплексы работ, а также по законченному капитальному ремонту зданий и сооружений (см. также Продукция валовая, Цены оптовые, Цены сопоставимые)

Прибыль определяется отдельно по продукции для внутреннего пользователя, как комплектующие изделия и по продукции отпускаемой на сторону другим потребителям следующим образом:

Свн1 = Сед1 * Н1,(6.1)

где Свн1 - себестоимость всего объема продукции предназначенной для внутреннего потребителя;

Сед1 - себестоимость единицы продукции предназначенной для внутреннего потребителя;

Н1 - количество продукции в натуральном выражении предназначенном для внутреннего потребителя.

Свн1 = 8129*3300=26825700

Сст2 = Сед2 * Н2,(6.2)

где Сст2 - себестоимость всего объема продукции предназначенной для реализации на сторону;

Сед2 - себестоимость единицы продукции предназначенной для реализации на сторону;

Н2 - количество продукции предназначенной для реализации на сторону.

Сст2 = 25947*6700=173844900

Тпр.вн1 = Ц1*H1,(6.3)

где Тпр.вн1 - товарная продукция внутреннего потребления;

Ц1 - отпускная цена для внутреннего пользования за единицу продукции.

Тпр.вн1 = 9348*3300=30848400

Тпр.ст2 = Ц2 *H2,(6.4)

где Тпр.ст2 - товарная продукция отпускаемая на сторону;

Ц2 - отпускная цена единицы продукции на сторону.

Тпр.ст2 = 31136*6700=208611200

Прибыль определяется по формуле:

Прi = Тпрi - Сi,(6.5)

где Прi - общая прибыль от реализации продукции для внутреннего пользования и на сторону;

Тпрi - общая товарная продукция, определяется суммированием Тпр.вн1 и Тпр.ст2;

Сi - общая себестоимость продукции, определяется суммированием Свн1 и Сст2.

Прi= Тпр.i-Сi(6.6)

Прi =239459600-200670600=38789000

Сi= Свн1+ Сст2(6.7)

Сi=26825700+173844900=200670600

Выражение показателей рентабельности осуществляется по формулам:

Рент-ть по затр. = * 100(6.8)

Рент. = * 100 = 19%

Рент-ть по осн. Фондам = * 100(6.9)

Рент. = * 100 = 21 %

Коэф-т прибыльности = * 100(6.10)

Коэф-т прибыльности = * 100 = 16 %

7. Основные технико-экономические показатели цеха

№ п/п	Наименование показателя	Единица измерения	Значение показателя	Значения аналога
1	Капитальные затраты на оборудование	Руб.	15035	66951
2	Основные фонды всего	Руб.	18335	70251
3	Численность ППП	Чел.	292	596
	в том числе:
3.1	Рабочие основного производства	Чел.	273	548
3.2	Вспомогательные рабочие	Чел.	7	11
3.3	ИТР	Чел.	9	19
3.4	Служащие	Чел.	7	14
3.5	МОП	Чел.	2	4
4	Объем товарной продукции всего	Руб.	239459600	166693
	в том числе:
4.1	Для внутреннего потребления	Руб.	308486,4	26286
4.2	На сторону	Руб.	208611,2	140407
5	Себестоимость на весь объем продукции	Руб.	200670,6	139865
	в том числе:
5.1	На продукцию внутреннего потребления	Руб.	26825,7	26828
5.2	На продукцию для стороннего потребления	Руб.	173844,9	117007
6	Себестоимость на единицу продукции	Руб.	20067	13986,5
7	Прибыль общая	Руб.	38789	26828
8	Рентабельность по затратам	%	19	19
9	Рентабельность по основным фондам	%	21	18
10	Коэффициент прибыльности	%	16	16
11	Срок окупаемости капитальных затрат	года	1	2
12	Производительность на одного рабочего	Т.р.	54	38
13	Фондоотдача	Руб.	13	2
14	Фондоемкость	Руб.	0,7	0,4
15	Фондовооруженность	Т.р.	63	117
16	Годовой фонд з/п ППП		6449	36452
	в том числе:
16.1	На одного работающего	Т.р.	32,25	61,16
16.2	На одного работающего основного производства	Т.р.	30	60
17	Удельные капитальные затраты на единицу мощности	Т.р.	2,6	5,5

Заключение

Анализ проектируемого цеха осуществляется на основании сравнения показателей с аналогом. Мощность проектируемого цеха соответствует мощности аналога. При этом объем товарной продукции для внутреннего потребления проектируемого цеха не значительно отличается от аналога, но реализация на сторону меньше, чем у аналога. Это связано как с системой ценообразования и объемом распределения продукции, так и с рынком, на котором будет происходить реализация продукции. Необходимо отметить, что себестоимость произведенной продукции проектируемого цеха в целом выше, чем у аналога на 60805,6 руб. А для внутреннего потребления она ниже, чем у аналога на 2,3 руб.

Показатели использования основных фондов, а также производительность труда в своих значениях проектируемого цеха и аналога разнятся в незначительных величинах. Необходимо отметить, что годовой фонд заработной платы как на одного работающего, так и на одного работающего основного производства больше, чем у аналога, что можно отметить как положительный фактор.

Анализ основных технико-экономических показателей проектируемого цеха с аналогом дает полное основание считать, что проектируемый цех соответствует всем основным экономическим требованиям и может быть предложен для реализации разработанного проекта.

Размещено на Allbest.ru