Управление текущими активами и текущими обязательствами

Устойчивость финансового положения анализируемого объекта и его деловую активность характеризует соотношение дебиторской и кредиторской задолженности. На конец 2012 года на предприятии дебиторская задолженность составляет 10488 тыс.руб., а кредиторская задолженность равна 11265 тыс.руб. В стабильной экономике, если кредиторская задолженность организации превышает дебиторскую, это расценивается как свидетельство сокращения оборота и считается тревожным сигналом. Однако в России, в условиях инфляции, такое положение может быть нормальным. При этом можно сказать, что предприятие «держат» кредиторскую и дебиторскую задолженность в приблизительно равных соотношениях, что является положительным моментом.

Длительность хранения готовой продукции на складе в анализируемом периоде увеличивается с 1 до 2 дней. Такой период хранения является для данного предприятия нормальным. Так как предприятие занимается реализацией молочной продукции, срок годности которой низкий (от 3 дней).

Продолжительность производственного цикла увеличилась, но не значительно с 1 до 2 дней.

Продолжительность операционного цикла на предприятии сокращается, следовательно, сокращается время, в течение которого финансовые ресурсы обездвижены в запасах и дебиторской задолженности.

Продолжительность финансового цикла в 2011 году по сравнению с 2010 увеличилась. А в 2012 по сравнению с 2011 годом снизилась. Финансовый цикл представляет собой разрыв между сроком платежа по своим обязательствам перед поставщиками и получением денег от покупателей, в течение которого денежные средства отвлечены из оборота.

Сокращение операционного и финансового циклов в динамике -- положительная тенденция. Это сокращение может быть: во-первых, за счет ускорения производственного процесса; во-вторых, за счет ускорения оборачиваемости ДЗ; в-третьих, за счет замедления оборачиваемости КЗ.

Оценка финансовой устойчивости представлена в таблицах 16-18.

Таблица 16 - Значение показателей финансовой устойчивости

В тыс. руб.

Показатель	Период
	2010	2011	2012
Величина запасов и затрат	105	134	164
Собственные оборотные средства (СОС)	-155	-129	-117
Функционирующий капитал (КФ)	-155	-129	-117
Общая величина источников формирования запасов (ВИ)	11965	9236	11265
Излишек (недостаток) СОС	-260	-263	-281
Излишек (недостаток) КФ	-260	-263	-281
Излишек (недостаток) ВИ	11860	8973	10984
Взаимосвязь показателей	{0;0;1}	{0;0;1}	{0;0;1}

Данное предприятие находится в неустойчивом финансовом состоянии. Оно сопряжено с нарушением платежеспособности. Но при этом состоянии все же сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств, за счет сокращения дебиторской задолженности, ускорения оборачиваемости запасов.

Таблица 17 - Значение относительных показателей

В долях единицы

Показатель	Период
	2010	2011	2012
Коэффициент капитализации	115,43	83,21	71,30
Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования	-0,013	-0,0142	-0,0105
Коэффициент финансовой независимости	0,008	0,012	0,014
Коэффициент финансирования	0,008	0,012	0,014
Коэффициент финансовой устойчивости	0,008	0,012	0,014
Коэффициент финансовой независимости в части формирования запасов	-1,48	-0,96	-0,71

Коэффициент капитализации снижается. Он показывает, что 71 руб. заемных средств организация привлекла на 1 руб. вложенных в активы собственных средств за 2012 год. Предприятие стало реинвестировать собственные средства в производство, вследствие чего уменьшается потребность в заемном финансировании.

Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования на предприятие за анализируемый период имеет отрицательное значение. Поэтому можно предположить, что оборотные активы финансируется за счет привлеченных, а не собственных источников.

Уровень общей финансовой независимости предприятия повышается в анализируемом периоде. По сравнению с 2011 годом в 2012 году степень независимости организации от заемных источников выше. Так же надо сказать о том, что, как и в 2010 году, так и в 2012 году собственные оборотные средства не являются источником покрытия материальных запасов.

Таблица 18 - Показатели финансового состояния при бальной оценке

Показатель	Период
	2010	2011	2012
	значение	баллы	класс	значение	баллы	класс	значение	баллы	класс
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,05	0	V	0,18	8	IV	0,04	0	V
Коэффициент критической оценки	0,98	3	V	0,97	3	V	0,98	3	V
Коэффициент текущей ликвидности	0,99	1,5	V	0,99	1,5	V	0,99	1,5	V
Коэффициент финансовой независим.	0,01	0	V	0,01	0	V	0,014	0	V
Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования	-0,01	0	V	-0,01	0	V	-0,01	0	V
Коэффициент финансовой независимости в части формирования запасов	-1,48	0	V	-0,96	0	V	-0,71	0	V

Предприятие за рассматриваемый период времени по уровню риска относится к 5 классу, то есть высочайшего риска, практически неплатежеспособное. При этом надо отметить то, что количество набранных баллов в 2011 году увеличилось на 8 единиц. В связи с этим, можно сделать вывод о том, что в перспективе предприятие по уровню риска может быть отнесено к 4 классу (это организации особого внимания, т.к. имеется риск при взаимоотношениях с ними) или выше.

Диагностика банкротства представлена в таблицах 19-21.

Таблица 19 - Значение показателей при оценке несостоятельности предприятия

В долях единицы

Показатель	Период
	2010	2011	2012
Общий коэффициент покрытия	0,987	0,986	0,990
Коэффициент срочной ликвидности	0,980	0,970	0,980
Коэффициент ликвидности при мобилизации средств	0,009	0,015	0,015
Соотношение заемных и собственных средств	115,429	83,207	71,297
Коэффициент обеспеченности собственными средствами	-0,013	-0,014	-0,010
Коэффициент маневренности собственных оборотных средств	-1,476	-1,162	-0,741
Рентабельность реализованной продукции	0,002	0,018	0,024
Коэффициент оборачиваемости оборотного капитала	3,386	3,657	4,011

Финансово-экономическое состояние предприятия может быть охарактеризовано как «хорошее» или «удовлетворительное». У предприятия недостаточно оборотных средств, как на начало, так и на конец года для покрытия своих краткосрочных обязательств. Но надо отметить то, что общий коэффициент покрытия уменьшается. Коэффициент срочной ликвидности в динамике остается неизменным. Но в 2011 году он снизился. Это свидетельствует о том, что предприятию необходимо постоянно работать с дебиторами, чтобы обеспечить возможность обращения наиболее ликвидной части оборотных средств в денежную форму для расчетов со своими поставщиками. Ликвидность при мобилизации средств увеличилась.

Соотношение заемных и собственных средств в динамике снижается. Это является положительным явлением, так как соотношение заемных и собственных средств означает зависимость предприятия от внешних источников средств, потерь финансовой устойчивости (автономности). Коэффициент обеспеченности собственными средствами в динамике увеличивается, но так и не достиг положительного значения. Это свидетельствует о том, что у предприятия плохое финансовое состояние, необходимо увеличивать собственные оборотные средства. Коэффициент маневренности собственных оборотных средств в динамике увеличивается, но имеет отрицательное значение. Значит у предприятия мало возможностей финансового маневра. Рентабельность реализованной продукции увеличилась в динамике. Данный показатель свидетельствует о том, что на 1 рубль затрат, произведенных предприятием, на производство и реализацию продукции приходится приблизительно 0,024 рублей прибыли в 2012 году. Коэффициент оборачиваемости оборотного капитала за анализируемый период увеличивается, что говорит о том, что предприятие с одного оборота оборотного капитала стало иметь больше выручки.

Показатель вероятности банкротства Альтмана характеризует вероятность банкротства предприятия как низкую, несмотря финансовую неустойчивость предприятия.

3. Анализ состояния текущих активов и обязательств

3.1 Анализ дебиторской задолженности

Анализ дебиторской задолженности как результата предоставления коммерческого кредита представлен в таблице 22.

Таблица 22 - Состав, структура и динамика дебиторской задолженност

Показатель	Сумма, тьс.руб.	Изменение суммы	Удельный вес, в процентах	Изменение удельного веса
	на 31.12.2010	на 31.12.2011	на 31.12 2012	абсолютное	относительное	на 31.12.2010	на 31.12.2011	на 31.12. 2012	абсолютное	относительное
Дебиторская задолженность	11286	7349	10488	-798	-7,07	100	100	100	-	-
Доля в ТА	-	-	-	-	-	94,3	80,7	94,08	-0,25	-0,26
Доля в имуществе	-	-	-	-	-	92,3	78,6	91,81	-0,50	-0,55
По видам
Покупателям	10124	7324	10488	364	3,60	89,7	99,7	100	10,30	11,48
Прочая	1162	25	0	-1162	-100	10,3	0,34	0,00	-10,3	-100
По наступлению сроков погашения
Краткосрочная	11286	7349	10488	-798	-7,07	100	100	100	-	-
По соблюдению сроков погашения
Текущая	11286	6392	7409	-2683	-23,77	100	86,9	82,03	-17,9	-17,9
Просроченная	0	957	3079	928	96,97	0	13,0	17,97	4,95	38,02

Доля дебиторской задолженности в текущих активах в динамике существенно не изменяется, только в 2011 году она снижается. Доля в имуществе изменяется в динамике с 92%до 78%. Это может быть следствием того, что с предприятием рассчитались дебиторы (погасили долг), либо предприятия ужесточила свою кредитную политику, либо изменение спроса на продукцию. В 2012 году доля дебиторской задолженности в имуществе чуть ниже, чем в 2010 году. Дебиторская задолженность представлена в основном задолженностью покупателей. Причем доля ее снижается к 2011 году как в абсолютном выражении, так и в относительном. А в 2012 году возрастает в абсолютном выражении на 364 тыс.руб. Дебиторская задолженность имеет краткосрочный характер. Это может быть связано со спецификой деятельности предприятия. Для небольшого предприятия краткосрочную кредиторскую задолженность легче контролировать, поэтому на данном предприятии отсутствует долгосрочная задолженность. Просроченной задолженности на предприятии в 2010 году нет. В 2011 году наблюдается появление просроченной задолженности, причем в 2012 году задолженность увеличивается приблизительно в два раза. Данное обстоятельство не является положительным для предприятия. Причиной возникновения данной задолженности являются неплатежеспособные покупатели, которые не смогли погасить свой дол перед предприятием в должные сроки. Предприятию необходимо сокращать объемы просроченной дебиторской задолженности. Так же следует больше внимания уделить оценки платежеспособности своих покупателей, которые работают с отсрочкой платежа, дифференциации кредитных условий в соответствии с уровнем платежеспособности.

По данным предприятия ниже представлены основные дебиторы. Причем необходимо отметить, что в группы ИП были объединены все индивидуальные предприниматели, их около 285. А в группу ООО были объединены основная часть предприятий, с которыми работает предприятие, их около 312. Представлены начальное и конечное сальдо и обороты за год.

Таблица 23 - Дебиторская задолженность по контрагентам за 2010 год

В рублях

Контрагенты	Обороты за период	Сальдо на конец периода
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
ИП	6 364 095,14	6 282 590,19	110 981,08	29 476,13
ООО	10 431 378,69	10 172 666,62	550 518,28	291 806,21
Копейка-НК ООО	2 241 681,65	2 013 000,00	228 681,65
Каравай ООО	88 679,30	0,00	88 679,30
Партнер ООО	5 352 349,24	3 990 000,00	1 362 349,24
Новокузнецкобувьторг ЗАО	8 952 149,01	8 690 768,38	261 380,63
Питл ООО	744 987,12	639 294,36	105 692,76
Продукты ООО	1 857 695,69	1 650 252,90	207 442,79
Холодильник ООО	4 330 693,34	3 527 000,00	803 693,34
Центрпродсервис ОАО	354 089,18	246 723,01	107 366,17
Итого развернутое			3 826 785,24	321 282,34
Итого	40 717 798,36	37 212 295,46	3 505 502,90

Таблица 24 - Дебиторская задолженность по контрагентам за 2011 год

В рублях

Контрагенты	Сальдо на начало периода	Обороты за период	Сальдо на конец периода
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
ИП	110 981,08	29 476,13	6 147 910,24	6 025 102,31	259 600,29	55 287,41
ООО	550 518,28	291 806,21	23 698 875,3	23 963 392,0	1 090 305	1 096 109
Каравай ООО	88 679,30	0,00	9 681,90	9 191,00	89 170,20	0,00
Копейка-НК ООО	228 681,65	0,00	32 797,94	35 969,81	225 509,78
Новокузнецкобувьторг ЗАО	261 380,63	0,00	46 930,00	45 937,41	262 373,22	0,00
Партнер ООО	1 362 349,24	0,00	12 984,68	12 984,68	1 362 349	0,00
Питл ООО	105 692,76	0,00	0,00	0,00	105 692,76	0,00
Продукты ООО	207 442,79	0,00	0,00	8 106,00	199 336,79	0,00
Холодильник ООО	803 693,34	0,00	0,00	0,00	803 693,34	0,00
Центрпродсервис ОАО	107 366,17	0,00	0,00	0,00	107 366,17	0,00
Итого развернутое	3 826 785,24	321 282,34			4 505 396	1 151 396,7
Итого	3 505 502,90		29 949 180	30 100 683	3 353 999

Таблица 25 - Дебиторская задолженность по контрагентам за 2012 год

В рублях

Контрагенты	Сальдо на начало периода	Обороты за период	Сальдо на конец периода
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
ИП	259 600,29	55 287,41	5 526 573,65	5 222 371,2	595 186,33	86 671,01
ООО	1 090 304,63	1 096 109	4 596 251,38	4 569 846,9	1 233 167,23	1 212 567
Копейка-НК ООО	225 509,78	0,00	2032901,6	1756000	502 411,38
Каравай ООО	89 170,20	0,00	82093,22	63306,18	107 957,24	0,00
Новокузнецкобувьторг ЗАО	262 373,22	0,00	8173302,54	8111244,86	324 430,90	0,00
Партнер ООО	1 362 349,24	0,00	4197015,16	3613509,11	1 945 855,29	0,00
Питл ООО	105 692,76	0,00	23685,3	23733,1	105 644,96	0,00
Продукты ООО	199 336,79	0,00	49380	46730	201 986,79	0,00
Холодильник ООО	803 693,34	0,00	39478,09	38719,35	804 452,08	0,00
Кора ООО	0,00	0,00	23284320,02	20503723,2	2 780 597,00	0,00
Центрпродсервис ОАО	107 366,17	0,00	126809,91	124768,45	109 407,63	0,00
Итого развернутое	4 505 396,42	1 151 396			8 711 096,83	1 299 238
Итого	3 353 999,75		48 131 810,8	44 073 952	7 411 858,37

Наибольшая задолженность наблюдается по таким контрагентам, как ООО «Копейка - НК», ООО «Партнер», ООО «Холодильник» и в 2012 году ООО «Кора». Причем как видно в динамике эта задолженность растет. Для анализа дебиторской задолженности в таблице 24 проведены период оборота дебиторской задолженности по годам.

Таблица 26 - Оборачиваемость дебиторской задолженности за период

В днях

Контрагенты	2010	2011	2012
ИП	1,3	1,2	1,3
ООО	10,9	11,8	7,7
Копейка-НК ООО	9,8	10,2	8,4
Каравай ООО	20,4	35,9	48,5
Новокузнецкобувьторг ЗАО	3,9	4,2	2,9
Партнер ООО	16,2	38,6	57,5
Питл ООО	7,0	6,5	6,7
Продукты ООО	9,0	10,2	9,5
Холодильник ООО	5,4	6,1	5,8
Центрпродсервис ОАО	3,3	3,5	3,9
Кора ООО	-	-	32

Оборачиваемость дебиторской задолженности за анализируемый период по дебиторам является не одинаковой. У группы ИП период оборота составляет в среднем 1-2 дня. Это соответствует периоду отсрочки платежа по договору, так как с индивидуальными предпринимателями организация работает за наличные денежные средства, по поставке. С другими организациями, входящими в группу ООО, предприятие работает с отсрочкой платежа в основном на безналичной основе. Причем надо отметить, что период оборота в 2012 году снизился. То есть организации стали быстрее расплачиваться по своим долгам и стараться это делать в срок. В среднем период отсрочки платежа по этим контрагентам составляет 3-5-7 дней. По крупным контрагентам период оборота дебиторской задолженности соответствует периоду отсрочки платежа.

По таким покупателям, как ООО «Каравай» и ООО «Партнер» наблюдается резкое увеличение периода оборота дебиторской задолженности, причем отсрочка платежа у данных предприятий составляет 15 дней. Это своего рода привело к возникновению просроченной дебиторской задолженности. Причем необходимо отметить, что по данным предприятия задолженность ООО «Партнер» на конец 2012 года составляла 1685 тыс. руб. Поставки данному предприятию были закрыты с сентября, но предприятие так и не сумело расплатиться по своим долгам и ликвидировалось, а долг так и остался непогашенным. Долг ООО «Каравай» составляет 109 тыс. руб. и не оплачивается в течении 4 месяцев.

Необходимо отметить тот факт, что ООО «Кора» является самым крупным из покупателей. Срок отсрочки платежа по договору составляет 27 дней, а период обора равен 32. Причем по данным предприятия просроченная задолженность по данному контрагенту составляет 1285 тыс.руб.

3.2 Анализ кредиторской задолженности

Анализ кредиторской задолженности представлен в таблице 27.

Таблица 27 - Состав, структура и динамика кредиторской задолженности

Показатель	Сумма, тьс.руб.	Изменение суммы	Удельный вес, в процентах	Изменение удельного веса
	на 31.12.2010	на 31.12.2011	на 31.12 2012	абсолютное	относительное	на 31.12.2010	на 31.12.2011	на 31.12. 2012	абсолютное	относительное
Кредиторская задолженность	12120	9236	11265	-855	-7,05	100	100	100	-	-
Доля в пассивах	-	-	-	-	-	99,1	98,8	98,6	-0,5	-0,5
По видам
Поставщикам	11941	7628	11065	-876	-7,34	98,5	82,6	98,22	-0,30	-0,30
Персоналу	80	100	99	19	23,75	0,66	1,08	0,88	0,22	33,14
Бюджету	99	205	101	2	2,02	0,82	2,22	0,90	0,08	9,76
Прочая	0	1303	0	-	-		14,1	0,00	0,00	-
По наступлению сроков погашения
Краткосрочная	12120	9236	11265	-855	-7,05	100	100	100	-	-
По соблюдению сроков погашения
Текущая	12120	8708	9580	-2540	-20,96	100	94,3	85,04	-14,9	-14,9
Просроченная	0	528	1685	1157	219,1	0	5,72	14,96	9,24	161,7

Кредиторская задолженность в абсолютном выражении в сравнении с 2010 годом снижается. Это может быть связанно с тем, что предприятие может расплатиться по своим долгам в срок, или оно уменьшило срок погашения задолженности. Кредиторская задолженность составляет всю сумму краткосрочных обязательств предприятия. Долгосрочных обязательств у предприятия нет. Это может быть связанно со спецификой деятельности предприятия, или с тем, что предприятие недавно вышло на рынок и еще не успело освоить его возможности. Так же это может быть связано отсутствием доверия к предприятию у его поставщиков. Доля кредиторской задолженности в имуществе в динамике уменьшается до 98,6%. Задолженность перед поставщиками в динамике по сравнению с 2010 годом уменьшилась на 7%. Можно сказать, что уровень возможной поставки товара без оплаты остался приблизительно тем же. Задолженность перед бюджетом увеличилась на 2%. Задолженность перед персоналом у организации в динамике остается приблизительно одинаковым. На предприятие имеется просроченная кредиторская задолженность, причём в абсолютном выражении она увеличилась в 3 раза. У предприятия недостаточно средств, для того, что бы расплатиться пред своими поставщиками. Причиной возникновения данной задолженности может быть просроченная задолженность покупателей.

Ниже приведены данные по кредиторской задолженности по основным контрагентам предприятия за 3 года.

Таблица 28- Кредиторская задолженность по контрагентам за 2010 год

В рублях

Контрагент	Обороты за период	Сальдо на конец периода
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
Деревенский молочный завод ТД	28 300 000,00	32 032 362,64		3 732 362,64
Меновщиков ИП	975 000,00	1 009 231,48		34 231,48
Сибирская Компания ООО	1 268 991,70	1 080 286,60	188 705,10
Стоянов ИП	1 760,00	1 760,00
Альфа-Тех ООО	34280	27950	34 280,00
Диалком ООО	8686,72	6395,51	8 686,72
Дом Сибири ООО	42658,64	62466,64		19 808,00
Ком-я Моб А/сервиса и Снабж	62593,7	65187,4		2 593,70
Контур НПФ ООО	28099,05	34532,75		6 433,70
СпецАвто ООО	4637199,9	4647199,9		10 000,00
Энергия ООО	3932,29	5326,79		1 394,50
ТК Система ООО	711 531,00	658 846,80	52 684,20
Итого развернутое			284 356,02	3 806 824,02
Итого	36 074 733,00	39 631 546,51		3 522 468,00

Таблица 29 - Кредиторская задолженность по контрагентам за 2011 год

В рублях

Контрагент	Сальдо на начало периода	Обороты за период	Сальдо на конец периода
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
Деревенский молочный завод ТД		3 732 362,64	33 510 752,00	32 642 121,30		2 863 731,9
Меновщиков ИП		34 231,48	720 000,00	594 509,13	91 259,4
ООО ДМЗ				130 752,00		130 752,00
Продолжение табл. 29
Контрагент	Сальдо на начало периода	Обороты за период	Сальдо на конец периода
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
Сибирская Компания ООО	188 705		148 973,80	148 973,80	188 705
Сибторг ООО			809 243,90	1 051 171,60		241 927,70
Альфа-Тех ООО	34 280,00		34 280,00	27 950,00	40 610
Диалком ООО	8 686,72		8 686,72	6 395,51	10 977,9
Дом Сибири ООО	0,00	19 808,00	42 658,64	62 466,64		39 616,00
Ком-я Моб А/сервиса и Снабж	0,00	2 593,70	62 593,70	65 187,40		5 187,40
Контур НПФ ООО	0,00	6 433,70	28 099,05	34 532,75		12 867,40
СпецАвто ООО	0,00	10 000,00	4 637 199,90	4 647 199,90		20 000,00
Энергия ООО	0,00	1 394,50	3 932,29	5 326,79		2 789,00
ТК Система ООО	52 684,20		417 798,90	520 704,40		50 221,30
Итого развернутое	284 356	3 806 824,02			331 552	3 367 092,7
Итого		3 522 468,00	40 424 218,90	39 937 291,22		3 035 540,3

Таблица 30 - Кредиторская задолженность по контрагентам за 2012 год

В рублях

Контрагент	Сальдо на начало периода	Обороты за период	Сальдо на конец периода
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
Деревенский молочный завод ТД		2 863 731,94	26 380 000,00	29 069 644,22		5 553 376,1
Майма-Молоко ООО			396 407,67	644 380,65		247 972,98
Меновщиков ИП	91 259,39		567 000,00	533 144,53	33 855,47
ООО ДМЗ		130 752,00				130 752,00
Сибирская Компания ООО	188 705,1				188 705,1
Сибторг ООО		241927,7	865 713,80	843 492,90		219 706,80
Альфа-Тех ООО	40 610,00	0,00	14 350,00	11 750,00	43 210,00
Диалком ООО	10 977,93	0,00	4 109,78	6 488,24	8 599,47
Дом Сибири ООО	0,00	39 616,00	283 976,00	283 976,00		39 616,00
Ком-я Моб А/сервиса и Снабж	0,00	5 187,40	50 000,00	61 691,62		16 879,02
Контур НПФ ООО	0,00	12 867,40	28 099,05	34 532,75		19 301,10
СпецАвто ООО	0,00	20 000,00	1 629 792,00	3 353 274,44		1 743 482,4
Энергия ООО	0,00	2 789,00	3 428,56	3 419,35		2 779,79
ТК Система ООО		50 221,30	490 287,90	585 321,70		145 255,10
Итого развернутое	331 552,4	3 367 092,74			336 120	8 288 394,9
Итого		3 035 540,32	30 832 999,12	35 658 474,30		7 952 274,9

Основной задолженностью предприятия является задолженность перед ТД «Деревенский молочный завод», ООО «СпецАвто», ООО «ТК Система» и ООО «Сибторг». В таблице 29 представлены периоды оборота кредиторской задолженности.

Таблица 31 - Оборачиваемость кредиторской задолженности за период

В днях

Контрагенты	2010	2011	2012
Деревенский молочный завод ТД	12,2	13,8	15,4
Майма-Молоко ООО	-	-	5,6
Меновщиков ИП	1,3	1,5	2,6
Сибирская Компания ООО	0,8	1	0,9
Сибторг ООО	1,2	1,5	1,9
Альфа-Тех ООО	5,3	4,8	5,2
Диалком ООО	3,8	3,7	3,2
Дом Сибири ООО	1,2	1,5	2,3
Ком-я Моб А/сервиса и Снабж	5,3	4,8	5,6
Контур НПФ ООО	3,8	4,5	6,2
СпецАвто ООО	5,3	7,8	12,6
Энергия ООО	2,5	3,8	2,7
ТК Система ООО	3,8	4,7	4,9

Оборачиваемость кредиторской задолженности перед ТД «Деревенский молочный завод» возрастает за период. Причем необходимо отметить тот факт, что по договору период отсрочки платежа предприятия составляет 10 банковских дней. По данным предприятия просроченная кредиторская задолженность перед данным контрагентом составляет 1600 тыс.руб. Это связанно с наличием просроченной дебиторской задолженности. Так же период оборачиваемости увеличился с ООО «СпецАвто», что так же свидетельствует о наличии просроченной кредиторской задолженности в размере 185 тыс.руб. Период отсрочки составляет 8 дней.

Сравнение величин кредиторской и дебиторской задолженности представлены в таблице 32.

Таблица 32 - Показатели для сравнительного анализа задолженности

Показатель	Формула	Расчет
		на 31.12.2010	на 31.12.2011	на 31.12 2012
Кредиторская задолженность, тыс.руб.	КЗ	12120	9236	11265
Дебиторская задолженность, тыс.руб.	ДЗ	11286	7349	10488
Отношение КЗ/ДЗ	КЗ/ДЗ	1,07	1,26	1,07
Период оборачиваемости КЗ за год, раз	(КЗ : С) * 360	110	114	142
Период оборачиваемости КЗ в днях		3,27	3,15	2,5
Период оборачиваемости ДЗ, раз	(ДЗ : В) * 360	100	69	93
Период оборачиваемости ДЗ в днях		3,6	5,12	3,8
Просроченная КЗ, тыс.руб.	КЗпр	-	528	1785
Просроченная ДЗ,тыс.руб.	ДЗпр	-	957	3079
Доля просроченной КЗ	КЗпр/КЗ	-	0,06	0,16
Доля просроченной ДЗ	ДЗпр/ДЗ	-	0,13	0,29
Соотношение просроченной задолженности	КЗпр / ДЗпр	-	0,55	0,58

В абсолютном выражении кредиторская задолженность превышает дебиторскую, что говорит о том, что предприятие получает отсрочку платежа на более длительный период времени, чем дает своим дебиторам. Дебиторская задолженность в 2011 году снижается. Это может быть связанно с ужесточением политику взаимоотношения предприятия с покупателями, либо уменьшился спрос на продукцию. В 2012 году дебиторская задолженность увеличивается, но ее величина меньше, чем в 2010 году. Период оборачиваемости кредиторской задолженности в 2011 и 2012 годах гораздо выше, чем дебиторской. Это выгодно предприятию, так как оно может не привлекать дополнительных источников финансирования (займы, кредиты), оно сможет работать на отсрочках платежа. Просроченная кредиторская задолженность в абсолютном выражении растет. Причины роста были указаны выше. Необходимо еще отметить, что доля просроченной кредиторской задолженности в общей сумме в динамике увеличивается. Это говорит о том, что, не смотря на то, что у предприятия есть просроченная задолженность, ему все равно доверяют и сотрудничают с ним.

Дебиторская задолженность в абсолютном выражении за анализируемый период увеличилась почти в 3 раза. Но при этом ее доля в общей задолженности выросла на 16%. Соотношение просроченных задолженностей в динамике увеличивается. Следовательно, можно предположить, что просроченная кредиторская задолженность предприятия обусловлена просроченной дебиторской задолженностью.

2.4 Анализ организации управления ООО «Скоморошка»

Взаимодействие управленческого персонала на предприятие представлено на рисунке 3.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 3 - Схема взаимодействия управленческого персонала

После ликвидации должности заместителя директора по общим вопросам взаимодействие управленческого персонала на предприятие изменилось. Взаимодействие представлено на рисунке 4.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 4 - Схема взаимодействия управленческого персонала в 2012 году

Управление задолженностью на предприятии осуществляется непосредственно заместителем директора по финансам, под руководством директора. На рисунке 5 представлено управление задолженностью.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 5 - Управление задолженностью

Внесением информации о контрагентах предприятия занимаются операторы. Так же ими собираются заявки от контрагентов. По мере взаимодействия с контрагентами возникает дебиторская или кредиторская задолженность, за величиной которой следит заместитель директора по финансам. Он отслеживает задолженность и при несоблюдении сроков платежа и возникновении задолженности сообщает о ней директору(1). При рассмотрении данной проблемы директор выносит решение о дальнейших действиях по ликвидации или погашении задолженности.

Далее, заместитель директора по финансам, при решении директора о взыскании задолженности, занимается непосредственной работой с задолженностью. Он анализирует пути ее взыскания, если дебиторская, или пути погашения, если кредиторская. Непосредственно созванивается с должниками и проводит переговоры по устранению задолженности. При этом необходимо сказать, что при наличии задолженности и не согласии должника оплатить ее, поставки продукции закрываются до момента полного или частичного погашения. Заместитель директора обговаривает условия оплаты задолженности, как кредиторской, так и дебиторской.

Так же заместитель директора может назначить торгового представителя (2), который будет заниматься взысканием задолженности с отдельных контрагентов, путем непосредственного личного проведения переговоров. При этом заместитель директора ведет контроль за исполнением. Погашение задолженности происходит либо путем зачисление необходимой суммы на счет предприятия, либо передаче наличных денежных средств торговому представителю. При погашении задолженности поставки продукции открываются, причем задолженность может быть погашена не полностью, все зависит от договоренности контрагента и предприятия.

При работе с дебиторской и кредиторской задолженностью заместитель директора по финансам составляет отчет о проделанной работе и ее результатах. В нем указывается контрагент должник или кому предприятие должно, сумма долга, мероприятия, которые были предприняты для устранения задолженности, условия возврата долга, сумма и сроки возврата. Данный отчет предоставляется директору предприятия (3).

Данная схема работы с дебиторской и кредиторской задолженностью действовала до 2012 года. После ликвидации должности заместителя директора по общим вопросам, у заместителя директора по финансам появились новые подчиненные. Вследствие чего меньше внимания стало уделяться работе по отслеживанию задолженности. У предприятия возрос объем просроченной задолженности.

В ходе проведенного анализа на предприятие была выявлены следующие проблемы:

нет четко регламентированной процедуры работы с дебиторами и кредиторами;

ужесточение требований основного покупателя;

распределение обязанностей управленческого персонала является не эффективным.

4. Мероприятие по улучшению управления дебиторской и кредиторской задолженностью ООО «Скоморошка»

4.1 Обоснование необходимости внедрения и описание мероприятий по улучшению управления

Необходимость внедрения мероприятия связанна с отсутствием распределения обязанностей по управлению величиной кредиторской и дебиторской задолженностей. Также на предприятии наблюдается рост дебиторской и кредиторской задолженности и рост просроченной задолженности. Вследствие чего предприятие в дальнейшем может стать не платежеспособным и впоследствии это может привести к ликвидации самого предприятия. Так же необходимо пересмотреть сроки отсрочки платежа с основным контрагентом.

Поэтому необходимы мероприятия по улучшению управления дебиторской задолженностью. Необходимо перераспределить обязанности управленческого персонала с целью повышения качества выполняемой работы.

В ходе анализа действующей системы управления, было выявлено, что на предприятии бухгалтер с девяти часов до двух часов дня свободен от своей основной работы. Поэтому можно в этот период времени задействовать его в работе с задолженностью. Но при этом, для получения должного и положительного результата, необходимо отправить бухгалтера на курсы повышения квалификации. Целью данного повышения являются получения дополнительных знаний по работе с задолженностью, проведения переговоров, схем работы с должниками.

Курсы повышения квалификации будут проходить в Центре личностного роста "Стимул", по адресу г. Кемерово. Они включают в себя лекции и семинары на различные темы. Период прохождения - 6 месяцев. Стоимость курсов составляет 18 тыс. руб. Причем необходимо отметить, что данная сумма будет отнесена на себестоимость и в последствии уменьшит налогооблагаемую прибыль.

После прохождения курсов бухгалтер будет заниматься работой с задолженностью предприятия. Повышение заработанной платы бухгалтера не планируется. При этом управление задолженностью будет осуществляться по схеме, представленной на рисунке 6.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 6 - Схема управления задолженностью

При начале работы с контрагентами, бухгалтер занимается проверкой контрагента. Во время проверки контрагента используются все возможные источники, как открытые, так и закрытые.

Темы для проверки могут быть следующие:

- проверка на родственные и дружественные связи с сотрудниками предприятия;

- проверка времени основания фирмы;

- проверка учредителей фирмы на причастность к судебным процессам;

- проверка учредительных документов фирмы;

- проверка полномочий должностных лиц на подписание документов;

- проверка сдачи отчетности и балансовых показателей фирмы;

- прочие необходимые проверки.

По этим параметрам оценивается порядочность фирмы-покупателя.

Таким образом, фирма страхуется от сговора сотрудников с другими лицами, от фирм однодневок, от лиц занимающихся подделкой документов, от подписания документов неуполномоченными лицами. Так же выясняются финансовые показатели платежеспособности фирмы. При принятии решения директора о целесообразности проведения анализа финансового состояния и надежности заказчика бухгалтером проводится получение необходимых данных (финансовые отчеты, банковские и аудиторские справки, отзывы других поставщиков заказчика, кредитные рейтинги специализированных информационных агентств, данные из неформальных источников и т.п.). После этого осуществляется анализ хозяйственной деятельности контрагента. При анализе необходимо понять, что:

- величина запасов и НДС по приобретенным ценностям не превышает суммарную величину собственных и долгосрочных заемных средств (абсолютная или нормальная устойчивость);

- суммарная величина денежных средств, краткосрочных финансовых вложений, дебиторской задолженности и прочих оборотных активов -- не менее суммарной величины кредиторской задолженности, прочих краткосрочных пассивов и ссуд, не погашенных в срок (текущая устойчивость), или не менее предыдущей величины, увеличенной на сумму краткосрочных кредитов и займов (устойчивость в краткосрочной перспективе), или не менее предыдущей величины, увеличенной на сумму долгосрочных кредитов и займов (устойчивость в долгосрочной перспективе);

- значение коэффициента соотношения заемных и собственных средств (коэффициент долгосрочной платежеспособности) не более 1,0;

- значение коэффициента автономии не менее 0,5;

- значение коэффициента текущей ликвидности не менее 2,0;

- значение коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами не менее 0,1;

- общий показатель ликвидности баланса не менее 1,0;

- коэффициент абсолютной ликвидности в пределах 0,2--0,7;

- коэффициент срочной ликвидности не менее 1,0 [22].

При вынесении положительного решения бухгалтера о контрагенте, заместитель директора по финансам составляет с контрагентом договор. При этом необходимо грамотно составить договор, учесть возможную мотивацию клиента на своевременный возврат денежных средств, прописать в договоре возможность дальнейшей отсрочки платежа с письменным согласованием (договор коммерческого кредита), установить штрафы за несвоевременную оплату продукции, проверить подписание документов контрагентом и количество документов.

Мотивация клиентов на своевременный возврат денежных средств может заключаться в том, что договором или дополнительным соглашением может быть предусмотрены бонусы за своевременную оплату по результатам месяца. Это чисто психологический прием, который рассчитан на желание клиента заплатить деньги за дополнительное вознаграждение.

После подписания договора операторами в базу данных предприятия вносится информации о контрагенте. Так же ими собираются заявки от контрагентов.

При этом заместитель директора по финансам каждый месяц составляет акт сверки взаиморасчетов по каждому контрагенту и отсылает его в двойном экземпляре контрагенту на подпись. Один экземпляр возвращается предприятию. При несогласии контрагента с актом сверки, заместитель директора по финансам, либо сам контрагент предоставляет подтверждающие документы.

По мере взаимодействия с контрагентами возникает дебиторская или кредиторская задолженность, за величиной которой следит бухгалтер. Он отслеживает задолженность и при несоблюдении сроков платежа и возникновении задолженности сообщает о ней заместителю директора по финансам и начинает работу по устранению задолженности.

При работе с контрагентами дебиторская задолженность появляется и отслеживается бухгалтером, а так же предпринимаются шаги для ее сокращения. Работа с контрагентами должна быть построена на уровне ежедневной работы с задолженностью.

Она может включать в себя классификацию клиентов по степени риска. Класс риска клиента определяет потенциальный риск неосуществления клиентом своевременных расчетов за отгруженную продукцию и возникновения сомнительной задолженности.

Класс риска клиента определяется на основании следующих факторов:

1) продолжительность работы клиента с компанией;

2) соблюдение клиентом платежной дисциплины;

3) потенциальная платежеспособность клиента на основе анализа текущей финансовой отчетности клиента.

Все клиенты должны быть классифицированы по степени риска по следующей шкале: очень высокая, высокая, средняя, низкая.

Так же предприятию можно установить кредитный лимит. Кредитный лимит, как ограничение, устанавливается программным путем. Рассчитывается кредитный лимит как сумма отгрузок предыдущего месяца деленная на 30 дней и умноженное на количество дней отсрочки платежа. Расчет ведет заместитель директора по финансам.

В случае несвоевременной оплаты, клиенту присваивается следующая по шкале степень риска, и кредитный лимит сокращается на 25% .

Также бухгалтер ведет отслеживание правильности заполнения документов отгрузки. При этом проверяются: подписи на накладных и доверенностях (подпись уполномоченного лица должна совпадать) и расшифровка подписи на накладных; подписи главного бухгалтера и генерального директора должны совпадать с подписями на договоре и документы должны быть заполнены по форме, предусмотренной законодательством и подзаконными актами.

Ежедневное отслеживание фактов оплаты и при необходимости напоминание фирме-покупателю о времени очередной оплаты так же ведет бухгалтер (менеджер по продажам). Работа с задолженностью может осуществляться по алгоритму, представленному на рисунке 7.

При образовании просроченной задолженности бухгалтеру необходимо выяснить, чем является факт просрочки дебиторской задолженности отсрочкой оплаты или окончательным невозвратом.

В данном случае просрочка может быть:

1) отсрочкой оплаты на короткий срок с последующей оплатой;

2) просрочкой оплаты на большой срок с последующей оплатой;

3) окончательным невозвратом дебиторской задолженности.

Бухгалтер может назначить торгового представителя, который будет заниматься взысканием задолженности с отдельных контрагентов (если задолженность не превышает 5 тыс. руб.), путем непосредственного личного проведения переговоров. При этом бухгалтер ведет контроль за исполнением. Погашение задолженности происходит либо путем зачисление необходимой суммы на счет предприятия, либо передаче наличных денежных средств торговому представителю.

При появлении просроченной задолженности необходимо получить достоверную информацию о платежеспособности должника. Далее идут переговоров по возврату задолженности.

Переговоры с менеджером проводятся для того, чтобы окончательно понять, чем является просрочка оплаты и подтвердить или опровергнуть предположения. Переговоры с руководителем отдела продаж проводятся для того, чтобы выработать схему возврата задолженности или получить окончательный отказ от оплаты. На данный момент существует множество схем возврата задолженности. Однако, эффективная из них всего одна: постепенное снижение кредитного лимита в соответствии с подписанным графиком погашения.

Рисунок 7 - Алгоритм управления дебиторской задолженностью

Данная схема применима, потому, что позволяет не потерять клиента и позволяет клиенту заработать на вашей продукции на оплату долговых обязательств.

При работе с дебиторской и кредиторской задолженностью бухгалтер составляет отчет о проделанной работе и ее результатах. В нем указывается контрагент должник или кому предприятие должно, сумма долга, мероприятия, которые были предприняты для устранения задолженности, условия возврата долга, сумма и сроки возврата. Данный отчет предоставляется директору предприятия.

В ходе проведенного анализа дебиторской и кредиторской задолженности было выявлено, что на предприятие имеется просроченная дебиторская и кредиторская задолженности. Причем наблюдается динамика их роста. Причем просроченная задолженность ООО «Партнер» является безнадежной. Предприятие подало исковое заявление в суд, с целью возврата долга.

Ссылаясь на мировой финансовый кризис, ООО «Кора» предложило предприятию увеличить срок отсрочки платежа на 5 дней. При положительном решении предприятия, ООО «Кора» продолжит с ним работу и будет увеличивать объемы заказов. Просроченная задолженность ООО «Кора» составляет 1285 тыс.руб. ООО «Кора» является крупным покупателем, и обеспечивает предприятию около половины объема реализации продукции, поэтому при пересмотре отсрочки платежа необходимо иметь в виду, что предприятию необходимо будет пересмотреть отсрочку платежа с поставщиком. Это связанно с тем, что при увеличении срока отсрочки с ООО «Кора», предприятию необходимо будет привлечь дополнительную сумму денежных средств, чтобы расплатиться со своим поставщиком. Привлечение заемного финансирования является для предприятия затруднительным, особенно в условиях кризиса.

Просроченная задолженность предприятия перед поставщиком ООО «Деревенский Молочный Завод» составляет 1600 тыс.руб. Поэтому можно предположить, что при пересмотре срока отсрочки платежа произойдет снижении просроченной задолженности с ООО «Кора», просроченная задолженность перед ООО «Деревенский Молочный Завод» так же снизится.

При этом по расчетам коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности ООО «Кора» составляет 32 дня, период же отсрочки платежа по договору составляет 27 дней. Данный покупатель обеспечивает половину всего оборота предприятия. Поэтому при увеличении отсрочки платежа на 5 дней, с 27 до 32 дней, предприятию необходимо будет на эти 5 дней привлечь денежные средства для оплаты с поставщиками. Следовательно, если увеличить срок отсрочки платежа с поставщиками, то предприятию дополнительное привлечение денежных средств не понадобится.

Главным поставщиком предприятия является ООО «Деревенский Молочный Завод». Срок отсрочки платежа по договору составляет 10 дней. При увеличении срока отсрочки платежа покупателя необходимо будет увеличить срок отсрочки платежа с поставщиком на 3 дня ((10+15)/2). Следовательно, срок отсрочки платежа с поставщиком составит 13 дней. При этом предприятию не понадобится привлекать дополнительные денежные средства для расчета. Данное мероприятие значительно снизит просроченную кредиторскую и дебиторскую задолженность.

4.2 Финансовая оценка проектных мероприятий

После применения данных мероприятий дебиторская задолженность на предприятие будет снижена на 15%. Так же произойдет сокращение просроченной дебиторской задолженности приблизительно на 1200 тыс.руб. при изменении срока отсрочки платежа основному покупателю. Сокращение просроченной кредиторской задолженности произойдет на сумму 1200 тыс.руб. Данные расчеты основаны на методе экспертных оценок.

В связи с этим, в активе баланса произойдут следующие изменения:

дебиторская задолженность сократится на сумму 1200+9288*0,15=2773,2 тыс.руб., то есть в строке 240 в форме 1 будет сумма 7714,8 тыс.руб. ;

денежные средства, строка 260 Формы 1, увеличатся на сумму 2773,2 тыс.руб. и составят 3269,2 тыс.руб.

Денежные средства в абсолютно ликвидной форме положительно влияют на ликвидность активов, но они своего рода омертвлены и не приносят никакой прибыли. Поэтому целесообразнее будет использовать их в качестве средства погашения кредиторской задолженности, в том числе и просроченной, на сумму 2773,2 тыс.руб. (строка 620 Форма 1). Прогнозный баланс представлен в таблице 33. Просроченная дебиторская задолженность снизиться до 1879 тыс.руб., а кредиторская до 585 тыс.руб.

Таблица 33 - Прогнозный баланс

В тыс.руб.

Актив	Код показателя	2012 год	Прогнозный год
I. Внеоборотные активы
Основные средства	120	275	275
	Итого по разделу I	190	275	275
II. Оборотные активы
Запасы	210	164	164
	в том числе:
-	сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	-	-
-	готовая продукция и товары для перепродажи	214	164	164
-	расходы будущих периодов	216	-	-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	10488	7715
	в том числе:
	покупатели и заказчики	241	10488	7715
Денежные средства	260	496	496
	Итого по разделу II	290	11148	8375
БАЛАНС	300	11423	8650
Пассив
III. Капитал и резервы
Уставный капитал	410	10	10
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	148	148
	Итого по разделу III	490	158	158
IV. Долгосрочные обязательства
	Итого по разделу IV	590	-	-
V. Краткосрочные обязательства
Продолжение табл. 33
Актив	Код показателя	2012год	Прогнозный год
Кредиторская задолженность	620	11265	8492
	в том числе:
-	поставщики и подрядчики	621	11065	8292
-	задолженность перед персоналом организации	622	99	99
-	задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	25	25
-	задолженность по налогам и сборам	624	76	76
-	прочие кредиторы	625	-	-
	Итого по разделу V	690	11265	8492
	БАЛАНС	700	11423	8650

Сумма расходов на оплату курсов повышения квалификации относится на себестоимость продукции в размере 12 тыс.руб. Это в свою очередь уменьшит налогооблагаемую прибыль и ,следовательно, сумму налога на прибыль, подлежащую уплате. Прогнозный отчет о прибылях и убытках представлен в таблице 34.

Таблица 34 - Отчет о прибылях и убытках

В тыс.руб.

Показатель	2012 год	Прогнозный год
Наименование	код
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010	40624	40624
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	(28651)	(28663)
Валовая прибыль	029	11973	11961
Коммерческие расходы	030	(11272)	(11272)
Прибыль (убыток) от продаж	050	701	689
Прочие доходы и расходы
Прочие расходы	100	(34)	(34)
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	667	655
Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи	180	(157)	(153)
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	190	510	502

После внедрения предложенных мероприятий показатели предприятия изменятся. Основные изменения представлены в таблице 35.

Таблица 35 - Значение показателей до и после мероприятия

Показатель	В 2012 году	После мероприятия
Коэффициент абсолютной ликвидности, доли ед.	0,04	0,06
Коэффициент текущей ликвидности, доли ед.	0,98	0,99
Коэффициент финансовой устойчивости, доли ед	0,01	0,02
Коэффициент общей платежеспособности, доли ед.	3,32	2,51
Коэффициент оборачиваемости оборотного капитала, доли ед.	3,64	4,85
Срок оборачиваемости оборотного капитала, дни	99	74
Коэффициент оборачиваемости средств в расчетах, доли ед.	3,87	5,26
Срок оборачиваемости средств в расчетах, дни	93	68
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, долиед.	3,61	4,78
Срок оборачиваемости кредиторской задолженности, дни	100	75
Доля просроченной кредиторской задолженности в общей сумме	0,16	0,07
Доля просроченной дебиторской задолженности в общей сумме	0,29	0,24
Соотношение просроченной кредиторской и дебиторской задолженностей	0,58	0,31

По приведенным выше показателям видно, что внедрение мероприятий положительно сказывается на деятельности предприятия. Значения показателей финансовой устойчивости, абсолютной и текущей ликвидности незначительно, но увеличились. Платежеспособность предприятия повысилась. Произошло увеличение скорости оборачиваемости оборотного капитала, дебиторской и кредиторской задолженности. Произошло снижение доли построченной дебиторской и кредиторской задолженностей в общей сумме соответствующего долга.

Описанные выше мероприятия помогут эффективно распределить обязанности управленческого персонала, сделать рабочий процесс слаженнее, отрегламентировать процедуру работы с дебиторской и кредиторской задолженностью. Увеличение срока отсрочки платежа позволит предприятию снизить просроченную дебиторскую и кредиторскую задолженность.

Предприятию не понадобится привлечение дополнительных источников финансирования для оплаты своей кредиторской задолженности, что так же говорит об эффективности мероприятий. Предприятие затратит гораздо меньше денежных средств, если повысит квалификацию бухгалтера. В противном случае предприятию пришлось бы брать кредит с целью погашения кредиторской задолженности, причем проценты по кредиту обошлись бы предприятию в гораздо большую сумму, чем 12 тыс.руб. Так же необходимо отметить тот факт, что за просроченную кредиторскую задолженность начисляются штрафы. Мероприятия же позволяют отслеживать и не допускать просроченной задолженности.

5. Безопасность и экологичность проекта

5.1 Характеристика объекта исследования

Помещение организации, в котором находится рабочее место бухгалтера, имеет следующие характеристики: длина рабочего кабинета - 9,55 м, ширина - 8,57 м, высота помещения - 2,5 м.

Основные работы производятся на высоте 0,8 м над поверхностью пола.

Потолок помещения навесной белого цвета; стены покрыты гипсокартонном и выкрашены в светло-коричневый тон; пол бетонный, покрытый линолеумом бежевого цвета.

В рабочем кабинете имеются 1 компьютер, прошедший аттестацию по международному стандарту TCO'99.

Имеется 2 окна выходящие на западную сторону, на каждом вертикальные жалюзи светло-коричневого цвета.

В производственном помещении осуществляется обработка документов, рациональное ведение бухгалтерских записей в учётных регистрах и на их основе составление отчетности, а также расчет налогов.

В рабочем кабинете используется естественное освещение (через боковые окна) и общее искусственное освещение. Основным источником света в данном помещении являются лампы (белого цвета), осветительным прибором является светильник типа 8ЛПО-2 - 8 штук ( лампы мощностью ЛБ-36Вт х 16).

Помещение характеризуется как объект с малым выделением пыли.

В помещении существует естественная вентиляция при помощи форточек и механическая при помощи вентилятора. Отопление осуществляется посредствам системы центрального водяного отопления.

Окна помещения выходят на территорию организации. Окна имеют типовую конструкцию с повышенной звукоизоляцией за счет толстых двойных стекол и воздушного пространства между ними. В помещении уровень шума составляет 50 дБ, проводимый ООО Центр экспертизы условий и охраны труда «Эксперт» Исследовательская лаборатория условий труда в г.Кемерово.

Параметры микроклимата в отделе представлены в таблице 15

Таблица 15 - Параметры микроклимата

Период	Температура воздуха, 0С	Относительная влажность, %	Скорость движения воздуха, м/с
Холодный	25	35	0,1

Для тушения пожаров применяются порошковые огнетушители ОП-5(3), ОП-5(2), установлена пожарная сигнализация.

5.2 Выявление и анализ вредных и опасных производственных факторов на рабочем месте (участке)

В данном разделе следует определить влияние всех возможных опасных и вредных факторов, и в случае необходимости предусмотреть мероприятия по ограничению воздействия этих факторов.

Работа сотрудников непосредственно связана с компьютером, а соответственно с вредным дополнительным воздействием целой группы факторов, что существенно снижает производительность их труда. К таким факторам можно отнести:

- недостаточная освещённость рабочего места;

- неблагоприятные метеорологические условия;

- воздействие электромагнитных излучений;

- неправильная эргономическая организация рабочего места, КЗС;

- электрический ток;

- опасность возникновения пожара;

- неправильное цветовое оформление интерьера;

- характер протекания труда;

- избыточное выделение теплоты;

- землетрясения.

Каждый из этих факторов (в разной степени) отрицательно воздействует на здоровье и самочувствие человека. Например, свет определяет жизненный тонус и ритм человека. Свет является мощным эмоциональным фактором, воздействует на психику человека. Неблагоприятные условия освещения ведут к снижению работоспособности и могут обусловить «профессиональную близорукость» и, наоборот, правильно спроектированное и рационально выполненное освещение производственных помещений оказывает положительное психофизиологическое воздействие на работающих, способствует повышению эффективности и безопасности труда, снижает утомление и травматизм, сохраняет высокую работоспособность.