Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности ЗАО "Энергомаш"
Основные технико-экономические коэффициенты работы предприятия. Анализ структуры актива и пассива баланса ЗАО "Энергомаш". Методы расчета собственного оборотного капитала. Исследование показателей дебиторской и кредиторской задолженности предприятия.
Рубрика | Экономика и экономическая теория |
Вид | курсовая работа |
Язык | русский |
Дата добавления | 01.05.2014 |
Размер файла | 65,0 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru
Размещено на http://www.allbest.ru
Введение
Для управления хозяйственными процессами нужно иметь полную и правдивую информацию о деятельности организации. Эта информация должна давать возможность пользователям принимать рациональные экономические решения при выборе альтернативных вариантов использования ресурсов. Комплексный экономический анализ охватывает все стороны деятельности предприятия и его подразделений в их взаимосвязи, т. е все стадии подготовки производства и все этапы процесса производства и обращения продукции. Анализ - одна из общих функций управления экономическими системами, значимость, которой сложно переоценить любое время.
Цель комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности - удовлетворить информационные потребности пользователей для принятия эффективного управленческого решения. Руководитель предприятия может принять обоснованное управленческое решение только на основании достоверных и качественных финансово - аналитических расчетов, подготовленных соответствующим отделом или исполнителем.
Объектом изучения, при написании данной курсовой работы, является финансово-хозяйственная деятельность предприятия.
Предметом исследования является Закрытое Акционерное Общество «Энергомаш».
Актуальность работы заключается в том, что комплексный экономический анализ финансового состояния организации по ее отчетности необходим пользователям анализа для принятия правильных решений в отношении данной организации.
Целью написания курсовой работы является - проведение комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности ЗАО «Энергомаш».
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
1. Дать краткую характеристику предприятия.
2. Сделать анализ активов и пассивов предприятия, выявить их взаимосвязь.
3. Сделать анализ финансовой устойчивости предприятия, платежеспособности, ликвидности и кредитоспособности.
4. Анализ платежеспособности, ликвидности и кредитоспособности предприятия.
5. Сделать анализ трудовых ресурсов, анализ основных производственных фондов, материальных ресурсов, себестоимости.
6. Анализ использования основных средств.
7. Анализ использования материальных ресурсов.
8. Анализ себестоимости продукции (работ, услуг).
На основании проведенного анализа сделать обобщающие выводы о хозяйственной деятельности ЗАО «Энергомаш».
В качестве информационной базы использовались нормативно - правовые документы, учредительные документы предприятия, бухгалтерская (финансовая) отчетность - бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, учебники.
1. Краткая характеристика предприятия
«Энергомаш» - градообразующее предприятие в городе Волгодонск, специализируется на выпуске продукции для атомных электростанций. Входит в состав группы «Энергомаш». Место нахождения: 347360, Ростовская обл., г. Волгодонск, Жуковское шоссе, 8.
Энергомаш был основан в 1973 году как узкоспециализированное предприятие по выпуску продукции для атомных электростанций. Завод был введен в эксплуатацию в 1976 году. В связи с аварии на Чернобыльской АЭС спрос на оборудование для атомных электростанций резко снизился, и завод освоил выпуск продукции для различных отраслей народного хозяйства.
В 1997 году завод вошел в состав холдинга энергетического машиностроения ОАО «Энергомашкорпарация». С этого момента Энергомаш освоил производство оборудования для металлургии, нефтедобывающей и нефтеперерабатывающей отраслей промышленности.
В 2002 году ЗАО «Энергомаш» приступил к серийному изготовлению газотурбинного и теплообменного оборудования.
«Энергомаш» представляет собой производственно-инжиниринговую группу, основными видами деятельности которой являются:
- инжиниринговые работы;
- изготовление и поставка оборудования для нефтегазового комплекса, металлургии, тяжелого машиностроения и транспорта;
- производство котельного оборудования, оборудования для ТЭЦ и АЭС, турбин, турбогенераторов, вспомогательного энергетического оборудования;
- производство металлоконструкций и трубопроводов;
- производство электротехнического оборудования;
- генерация электрической и тепловой энергии.
На сегодняшний день Группа «Энергомаш» включает в себя:
- крупные промышленные предприятия энергомашиностроительного комплекса России;
- инженерные центры в Белгороде, Волгодонске, Екатеринбурге, Санкт-Петербурге, Сысерти и Чехове.
Производственные комплексы Группы "Энергомаш" проводят полный цикл работ по технологической подготовке, изготовлению и выпуску широкой номенклатуры готовой продукции, включая энерготехнологические котлы и трубопроводную арматуру. Трубопроводы для тепловых и атомных электростанций, газовые турбины, турбо- и гидрогенераторы, оборудование для нефте-газохимического комплекса, крупные водяные и химические насосы, трансформаторы, высоковольтное оборудование, металлоконструкции промышленного, мостового и бытового строительства и многое другое.
Для повышения конкурентоспособности своей продукции, как на внутреннем, так и на внешнем рынках «Энергомаш» всегда стремится к тому, чтобы технический уровень выпускаемого энергетического оборудования соответствовал мировым технико-экономическим показателям. Совокупность всех этих принципов работы позволила обрести компании репутацию надежного партнера и поставщика.
Главное преимущество группы перед конкурентами заключается в том, что «Энергомаш» осуществляет полный цикл строительства объектов «под ключ» от начала разработки проектов до ввода готовых объектов в промышленную эксплуатацию.
Таблица 1 - Основные технико-экономические показатели за 2012 г.
Показатели |
на начало года |
на конец года |
Отклонение |
||
+,- |
% |
||||
1. Выручка от продаж тыс. руб. |
2123760 |
2130909 |
+7149 |
0,34 |
|
2. Себестоимость продукции, тыс. руб. |
1665632 |
1869699 |
+204067 |
12,3 |
|
3. Прибыль от продаж, тыс. руб. |
358525 |
198674 |
-159851 |
44,6 |
|
4. Прибыль до налогообложения, тыс. руб. |
189632 |
365156 |
+175524 |
48 |
|
5. Чистая прибыль, тыс. руб. |
125656 |
239047 |
+113391 |
47,4 |
|
6.Среднесписочная численность работающих, в т.ч. |
1449 |
1577 |
+128 |
9 |
|
- рабочие |
1098 |
1215 |
+117 |
11 |
|
7. Производительность труда, тыс. руб./чел на одного работающего |
1466 |
1351 |
-115 |
8 |
|
- на одного рабочего |
1934 |
1753 |
-181 |
9,4 |
|
8. Среднемесячная заработная плата, руб. |
16000 |
18000 |
+2000 |
12,5 |
|
9. Среднегодовая заработная плата, тыс. руб. |
192 |
216 |
+24 |
12,5 |
|
10. Фонд заработной платы, тыс. руб. |
278208 |
340632 |
+62424 |
22,4 |
|
11. Общий капитал, тыс. руб., в т.ч. |
2946678 |
2768133 |
-178545 |
6,1 |
|
- среднегодовая стоимость ОС |
342735 |
442429 |
+99694 |
29,1 |
|
- среднегодовая стоимость оборотных средств |
2603943 |
2325704 |
-278239 |
11 |
|
12. Рентабельность продаж, % |
27,5 |
14 |
-13,5 |
49,1 |
|
13. Затраты на 1 рубль продаж |
0,748 |
0,877 |
+0,1 |
13 |
Проанализировав таблицу основных технико-экономических показателей за 2011 г., можно сделать следующий вывод:
1. Выручка от продаж увеличилась на 7149 т.р., и составляет 0,34 %;
2. Себестоимость продукции увеличилась на 204067т.р., и составляет 12,3 %;
3. Однако прибыль от продаж снизилась до 159851т.р., и составляет 44,6 %;
4. Прибыль до налогообложения увеличилась на 175524т.р., и составляет 48 %;
5. Чистая прибыль увеличилась на 113391 т.р., и составляет 47,4 %;
6. Среднесписочная численность работающих увеличилась на 128 человек и составляет 9 %, в том числе увеличились на 117 человек и составляют 11%;
7. Производительность труда, на одного работающего снизилась на 115 и составляет 8 %,
8. Среднемесячная заработная плата увеличилась на 2000 т.р., и составила 12,5%;
9. Фонд заработной платы увеличился на 62424 т.р., и составляет 22,4 %;
10. Общий капитал снизился на 178545 т.р., и составляет 6,1 %, в том числе, среднегодовая стоимость основных средств увеличилась на 99694 т.р., однако среднегодовая стоимость оборотных средств снизилась на 278239 т.р.;
11. Рентабельность продаж снизилась на 13,5 % и затраты на 1 рубль продаж увеличились на 0,1.
2. Анализ активов предприятия
Активами предприятия называется все, что имеет стоимость, принадлежит предприятию и отражается в активе баланса.
Актив баланса содержит сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, т.е. о вложении его в конкретное имущество и материальные ценности, о расходах предприятия на производство и реализацию продукции и об остатках свободной денежной наличности. Статьи актива располагаются по определенной системе, в основе которой лежит степень ликвидности, т.е. они находятся в прямой зависимости от того, с какой быстротой данная часть имущества организации приобретает в хозяйственном обороте денежную форму.
В Российской практике актив строится в порядке возрастающей ликвидности, при которой в 1-ом разделе баланса показываются основные средства, а наиболее ликвидная часть имущества - денежные средства - помещены в конце 2-го раздела актива.
Для общей оценки средств предприятия изучается их наличие, состав и структура и происходящие в них изменения. По данным баланса составим аналитическую таблицу 2, в которой отражаются данные годового баланса.
Таблица 2 - Анализ структуры актива баланса ЗАО «Энергомаш» за 2012 г.
Средства предприятия |
Код строки в «Бухгалтерском балансе» |
На начало 2011г. |
На конец 2012г. |
Изменение |
||||
тыс. руб. |
доля, % |
тыс. руб. |
доля, % |
тыс. руб. |
доля, % |
|||
Внеоборотные активы |
190 (1100) |
489002 |
16 |
577854 |
20 |
+88852 |
+4 |
|
Оборотные активы, в том числе в сфере: |
290 (1200) |
2603943 |
84 |
2325704 |
80 |
-278239 |
-4 |
|
- производства |
211+213+216 (1210) |
944233 |
36 |
1063863 |
46 |
+119630 |
+10 |
|
- обращения |
290-211-213-216 (1200-1210) |
1659710 |
64 |
1261841 |
54 |
-397869 |
-10 |
|
Итого |
300 (1600) |
3092945 |
100 |
2903558 |
100 |
-467626 |
- |
Анализ структуры активов баланса ЗАО «Энергомаш» показал, что на конец 2012 г. по сравнению с началом 2012 г. в структуре актива произошли следующие изменения:
1) внеоборотные активы предприятия увеличились на 88852 т.р. и составили 577854 т.р., однако их доля в активе баланса до 20 %;
2) оборотные активы уменьшились на 278239 т.р., и составили 2325704т.р. Их доля в активе баланса уменьшилась на 4 % и составила 80 %, в том числе:
- доля оборотных активов в сфере производства увеличилась на 10 % (119630 т.р.) и составила 46 % (1063863 т.р.);
- в то время как доля оборотных активов в сфере обращения уменьшилась на 10 % (397860 т.р.) и составила 54 % (1261841 т.р.) в общей стоимости оборотных активов;
3) актив баланса на конец отчетного года уменьшился на 467626 т.р. и составил 2903558 т.р., что произошло за счет:
- увеличения суммы как внеоборотных активов (основные средства, незавершенное строительство, долгосрочные финансовые вложения);
Увеличение валюты баланса, в частности увеличение основных средств, запасов, денежных средств, является положительной тенденцией в развитии ЗАО «Энергомаш».
К оборотным активам в сфере производства относятся сырье и материалы, незавершенное производство и расходы будущих периодов. Остальные оборотные активы относятся к сфере обращения. Далее проводится более подробный анализ имущественного положения предприятия. Для характеристики имущественного положения его состава и структуры составим аналитическую таблицу 3.
Таблица 3 - Анализ имущественного положения ЗАО «Энергомаш» за 2012 г.
Показатели |
Код строки в «Бух. балансе» |
Сумма, тыс. руб. |
Изменение за год, (+,-) |
Темп прироста, %, (+,-) |
Удельный вес в имуществе предприятия, % |
|||
На начало 2012г. |
На конец 2012г. |
|||||||
на начало года |
на конец года |
|||||||
Имущество предприятия всего, в том числе: |
300 (1600) |
3092945 |
2903558 |
-189387 |
6 |
100 |
100 |
|
Внеоборотные активы, из них: |
190 (1100) |
489002 |
577854 |
+88852 |
18 |
16 |
20 |
|
- нематериальные активы |
110 (1110) |
6 |
10 |
+4 |
67 |
0,0012 |
0,0017 |
|
- результаты исследований и разработок |
(1120) |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
- основные средства |
120 (1130) |
342735 |
442429 |
+99694 |
29 |
70 |
77 |
|
- доходные вложения в материальные ценности |
135 (1140) |
8047 |
7104 |
-943 |
12 |
2 |
1 |
|
- финансовые вложения |
140 (1150) |
2701 |
14701 |
+12000 |
444 |
0,5 |
3 |
|
- отложенные налоговые активы |
145 (1160) |
41825 |
- |
+41825 |
100 |
9 |
- |
|
- прочие внеоборотные активы |
150 (1170) |
530 |
79117 |
+78587 |
14827 |
0,1 |
14 |
|
Оборотные активы, из них: |
290 (1200) |
2603943 |
2325704 |
-278239 |
11 |
84 |
80 |
|
- запасы |
210 (1210) |
1079766 |
1308491 |
+228725 |
21 |
41 |
56 |
|
- НДС по приобретенным ценностям |
220 (1220) |
38725 |
37532 |
-1193 |
3 |
1,5 |
1,6 |
|
- дебиторская задолженность |
230+240 (1230) |
1437056 |
735591 |
-701465 |
49 |
55 |
32 |
|
- финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) |
250 (1240) |
31150 |
171200 |
+140050 |
450 |
1,2 |
7,4 |
|
- денежные средства и денежные эквиваленты |
260 (1250) |
16943 |
72771 |
+55828 |
330 |
0,6 |
3 |
|
- прочие оборотные активы |
270 (1260) |
303 |
119 |
-184 |
61 |
0,01 |
0,05 |
На основании данных таблицы 3 проводится горизонтальный и вертикальный анализ показателей, выявляются факторы, повлиявшие на изменение структуры имущества ЗАО «Энергомаш».
Горизонтальный анализ включает определение абсолютных (в данном случае в тыс.руб.) и относительных (в процентах) изменений статей баланса на конец года по сравнению с началом года.
Вертикальный анализ имущества - это изучение структуры имущества предприятия и оценка ее изменения за год.
Проанализировав имущественное положение ЗАО «Энергомаш» на начало и конец 2011г., можно сделать вывод, что в течение года произошли в целом положительные изменения.
Горизонтальный анализ:
1. Внеоборотные активы увеличились на 88852 т.р. и на конец года составили 577854 т.р. На их увеличение в большей степени повлияло увеличение основных средств - на 99694 т.р.
Такая статья баланса, как «доходные вложения в материальные ценности» уменьшилась на 943 т.р. и составила на конец периода 7104 т.р. В большей степени оказали влияние финансовые вложения, их увеличение произошло на 12000 т.р.
2. Оборотные средства уменьшились на 278239 т.р. и составили на конец периода 2325704 т.р. увеличение запасов произошло на 228725 т.р. и на конец периода составили 1308491 т.р.
Однако дебиторская задолженность уменьшилась на 701465 т.р. НДС по приобретенным ценностям уменьшилась на 1193 т.р., денежные средства и денежные эквиваленты увеличились на 55828 т.р. и составили 72771 т.р.
Вертикальный анализ:
1. Темп прироста внеоборотных активов составил 18 %, однако их доля на конец периода в общем имуществе предприятия увеличилась на 20 % (на 1 %). Доля оборотных средств в общем имуществе предприятия на конец года снизилась на 4 %.
2. Анализируя изменение структуры оборотных активов, можно сделать вывод, что:
- темп прироста запасов составил 21 %, их доля в структуре увеличилась до 56 %.
- темп прироста дебиторской задолженности - 49 %, их доля уменьшилась до 32 %;
- темп прироста денежных средств и денежных эквивалентов уменьшилась до 3 %.
Также производится определение и оценка реальных активов, характеризующих потенциал предприятия. В реальные активы включаются основные средства и нематериальные активы по остаточной стоимости, сырье, материалы, незавершенное производство. Оценка реальных активов производится сравнением величины реальных активов за два смежных года или на начало и конец отчетного периода соответственно.
Представим с помощью таблицы 4 изменение веса реальных активов в общем имуществе ЗАО «Энергомаш».
Таблица 4 - Анализ изменения веса реальных активов в общем имуществе ЗАО «Энергомаш» за 2012 г.
Показатели |
Сумма, тыс. руб. |
Изменение за год, (+,-) |
Темп прироста, %, (+,-) |
Доля в общем имуществе предприятия |
Изменение за год, (+,-) |
|||
На начало года |
На конец года |
На начало года |
На конец года |
|||||
Основные средства |
342735 |
442429 |
+99694 |
29 |
11 |
15 |
+4 |
|
Сырье и материалы |
534380 |
660414 |
+126034 |
24 |
17 |
23 |
+6 |
|
Незавершенное производство |
227816 |
233706 |
+5890 |
3 |
7 |
8 |
+1 |
|
ИТОГО Реальные активы |
1104931 |
1336549 |
+231618 |
21 |
36 |
46 |
+10 |
Из таблицы можно сделать вывод, что сумма реальных активов ЗАО «Энергомаш» на конец 2011 г. составила 2903558 т.р., что на 231618 т.р. больше чем на начало года. Прирост составил 21 %. Однако, на начало года удельный вес реальных активов в общей сумме имущества предприятия составлял 36 %, а к концу года увеличился на 10 % и составил 46 %.
3. Анализ пассивов предприятия
В пассиве баланса показываются источники средств предприятия. Таким образом, изучение пассива баланса дает ответ на вопрос «откуда предприятие взяло деньги», а анализ актива показывает, «куда предприятие их вложило».
Создание и приращение имущества предприятия осуществляется за счет собственного и заемного капитала, характеристика источников которого показана в пассиве бухгалтерского баланса предприятия.
Существует две точки зрения на структуру пассивов:
1. Собственный капитал должен быть больше заемного (то есть его доля более 50 %). Это необходимо для финансовой независимости от внешних источников. Эта точка зрения приемлема в условиях нестабильной экономики.
2. Собственный капитал допускается иметь меньше чем заемный, но его доля должна быть не меньше 30 %. Это положительно складывается на коэффициенте рентабельности собственного капитала, который важен для акционеров и потенциальных инвесторов. Актуально в странах с развитой экономикой.
Для анализа состава и структуры источников собственных и заемных средств, вложенных в имущество ЗАО «Энергомаш», составим аналитическую таблицу 5.
Таблица 5 - Анализ структуры пассива баланса ЗАО «Энергомаш» за 2012 г.
Источники средств предприятия |
Код строки «Бух. баланса» |
На начало года |
На конец года |
Прирост |
||||
тыс. руб. |
доля, % |
тыс. руб. |
доля, % |
тыс. руб. |
доля, % |
|||
Собственные средства |
490 (1300) |
2118222 |
69 |
2249681 |
77 |
+131459 |
+8 |
|
Заемные средства, в том числе: |
590+690 (1400+1500) |
974723 |
31 |
653877 |
23 |
-320846 |
-8 |
|
- долгосрочные |
590 (1400) |
0 |
- |
110021 |
17 |
110021 |
+17 |
|
- краткосрочные |
690 (1500) |
974723 |
100 |
543856 |
83 |
-430867 |
-17 |
|
Итого |
700 (1700) |
3092945 |
100 |
2903558 |
100 |
-510233 |
- |
Из анализа структуры пассива баланса можно сделать вывод:
Собственные средства увеличились на 131459 т.р., и их доля составила 8 %;
Заемные средства уменьшились на 320846 т.р., и их доля уменьшилась на 8 %:
- долгосрочные средства увеличились на 110021 т.р., и их доля составила 17 %;
- краткосрочные средства уменьшились на 430867 т.р., и составили 17 %.
На основании данных ЗАО «Энергомаш» можно сделать горизонтальный и вертикальный анализ.
Горизонтальный анализ:
Источники средств предприятия составили на начало года 3092945 т.р., а на конец года 2903558 т.р.
1. Капиталы и резервы увеличились на 131459 т.р. или на 6,2 % и составили 2249681 т.р. Нераспределена прибыль осталась без изменения и составила 125656 т.р.
2. Долгосрочные обязательства остались без изменения и составили 110021 т.р.
3. Краткосрочные обязательства уменьшились на 430867 т.р. или на 44,2 % и составили 543856 т.р.
- кредиторская задолженность уменьшилась на 378203 т.р. или на 41,3 % и составила 538186 т.р.
- доходы будущих периодов уменьшились на 2 или на 2,5 % и составили 76 т.р.
4. Наличие собственных оборотных средств увеличилось на 152628 т.р. или на 9,4 % и составили 1781848 т.р.
Вертикальный анализ:
Капиталы и резервы составили 6,2 %, на начало года 68,5 %, однако их доля на конец периода увеличилась и составила 77,5 %.
Краткосрочные обязательства составили 44,2 %, на начало года 31,5 %, однако на конец года их доля уменьшилась на 18,7 %.
Наличие собственных оборотных средств составляют 9,4 %. На начало года 52,7 %, а на конец доля увеличилась и составляет 61,4 %.
4. Анализ взаимосвязи актива и пассива баланса
Источниками формирования внеоборотных активов предприятия являются долгосрочные кредиты банков, займы, собственные источники. При этом здесь соблюдается принцип целевого назначения, то есть покрытие определенных активов производится соответствующими источниками. В основном это характерно для государственных предприятий.
Однако практически возможны случаи финансирования долгосрочных и нематериальных активов и за счет других источников, например краткосрочных кредитов банка, займов и др.
Важное значение, для анализа имеет показатель собственного оборотного капитала. Он показывает, какая сумма текущих активов сформирована за счет собственного капитала или что останется в обороте предприятия, если погасить одновременно всю краткосрочную задолженность кредиторам.
Расчет и анализ собственного оборотного капитала в ЗАО «Энергомаш» можно провести с помощью таблицы 6, двумя способами, дающими одинаковый результат:
1) как разность между суммой постоянного капитала (собственного капитала и долгосрочных заемных средств) и внеоборотными активами;
2) как разность между оборотными активами и краткосрочными обязательствами.
Таблица 7- Расчет собственного оборотного капитала ЗАО «Энергомаш» за 2012 г.
Статьи баланса |
На начало 2011 г. |
На конец 2012 г. |
Изменение |
Темп прироста, % |
|
1.1 Собственный капитал |
2118222 |
2249681 |
+131459 |
6,2 |
|
1.2 Долгосрочные обязательства |
- |
110021 |
+110021 |
- |
|
1.3 Внеоборотные активы |
489002 |
57785 |
+88852 |
18,2 |
|
1.4 Итого собственный оборотный капитал (1.1 + 1.2 - 1.3) |
1629220 |
1781848 |
+152631 |
9,4 |
|
2.1 Оборотные активы |
2603943 |
2325704 |
-278239 |
107 |
|
2.2 Краткосрочные обязательства |
974723 |
543856 |
-430865 |
44,2 |
|
2.3 Итого собственный оборотный капитал (2.1- 2.2) |
1629220 |
1781848 |
+152631 |
9,4 |
Проведя расчет собственного оборотного капитала ЗАО «Энергомаш» можно сделать вывод, что наблюдается рост собственных оборотных средств, использующихся для покрытия материально-производственных запасов. Собственный оборотный капитал в итоге составил на конец года 1781848 т.р.. т.е увеличился на 152628 т.р. Его темп прироста составил 9,4 %. Это обусловлено увеличением собственного капитала на 131459 т.р.(составило на конец года 2249681 т.р. и темп прироста 6,2 %)
Долгосрочные обязательства остались без изменения и составляют 110021 т.р.
Внеоборотные активы увеличились на 88852 т.р., (составили на конец года 577854 т.р. и темп прироста 18,2 %).
Оборотные активы уменьшились на 278239 т.р. и составили на конец года 2325704 т.р., темп прироста составил 10,7 %. Однако и краткосрочные обязательства уменьшились на 430865т.р. (на конец года составили 543856 т.р и темп прироста составил 44,2 %). При анализе баланса также важно обращать внимание на соотношение дебиторской и кредиторской задолженности. Они должны быть уравновешены и иметь одинаковые темпы прироста. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности проведем в таблице 7.
При анализе следует иметь в виду, что более предпочтительным является превышение кредиторской задолженности над дебиторской, так как пользоваться чужими деньгами выгоднее, чем своими. С другой стороны, такая ситуация ухудшает платежеспособность предприятия и увеличивает потребность в собственном оборотном капитале.
Таблица 7 - Анализ дебиторской и кредиторской задолженности ЗАО «Энергомаш» за 2012 г.
Статьи баланса |
Код строки в «Бух. балансе» |
На начало 2012 г. |
На конец 2012 г. |
Изменение |
||
+,- |
% |
|||||
1. Кредиторская задолженность |
(1520) |
916389 |
538186 |
-378203 |
41 |
|
2. Дебиторская задолженность |
(1230) |
1437056 |
735591 |
-701465 |
49 |
|
3. Абсолютное превышение кредиторской задолженности над дебиторской (п.1 - п.2) |
- |
-520667 |
-197405 |
-323262 |
Х |
|
4. Относительное превышение кредиторской задолженности над дебиторской, % ((п.3 : п.2) х 100) |
- |
36,2 |
27 |
-9,2 |
Х |
Проведя анализ дебиторской и кредиторской задолженности ЗАО «Энергомаш» можно сделать следующий вывод:
В организации преобладает сумма дебиторской задолженности, она составляет на конец года 735591 т.р., что уменьшилось по сравнению с началом года на 701465 т.р. Темп прироста больше (49 %), чем темп прироста кредиторской задолженности (41 %).
Кредиторская задолженность уменьшилась на 378203 т.р. (составила на конец года 538186 т.р.)
Абсолютное превышение кредиторской задолженности над дебиторской снизилось на 323262 т.р. (составила на конец года 197405 т.р.)
Относительное превышение кредиторской задолженности над дебиторской снизилось на 9,2 % (составило на конец года 27 %).
Оценим по шести признакам хорошего баланса предприятие ЗАО «Энергомаш»:
1. Валюта баланса в конце отчетного периода уменьшилась по сравнению с его началом на 189387 (6 %).
2. Темпы прироста оборотных активов ниже, чем темп прироста внеоборотных активов на 7 %.
3. Собственный капитал предприятия превышает заемный на 159 5804 т.р. Однако темп его роста выше, чем темпы роста заемного капитала.
4. Темпы прироста дебиторской задолженности превышает темп прироста кредиторской на 8 %.
5. Доля собственных оборотных средств (СОК) в оборотных активах составляет более 10 %;
5. Анализ финансовой устойчивости предприятия
В условиях рынка, когда предприятие ведет свою деятельность, привлекая как собственные, так и заемные средства, большое значение имеет финансовая независимость предприятия от внешних заемных источников.
Существует ряд показателей характеризующих финансовую устойчивость предприятия. Рассчитаем эти показатели для ЗАО «Энергомаш» на начало и конец года:
1. Коэффициент капитализации U1 - показывает, сколько заемных средств предприятие привлекло на 1 руб. вложенных в активы собственных средств. Его динамика может свидетельствовать о финансовой устойчивости, для этого необходимо, чтобы этот коэффициент был не выше 1,5. На величину этого показателя влияют следующие факторы: высокая оборачиваемость, стабильный спрос на продукцию или услуги, налаженные каналы снабжения и сбыта, низкий уровень постоянных затрат.
.
U1 н.г = 974723/2118222 = 0,46.
U1 к.г = 110021+543856/2249681 = 0,29.
2. Коэффициент обеспеченности собственными средствами U2 - показывает, в какой степени материальные запасы имеют источником покрытия собственные оборотные средства.
В тех случаях, когда U2>0,5, можно говорить, что предприятие не зависит от заемных источников средств при формировании своих оборотных активов.
Когда U2<0,5, особенно если значительно ниже указанного значения, необходимо оценить, в какой мере собственные оборотные средства покрывают хотя бы производственные запасы и товары, так как они обеспечивают бесперебойность деятельности предприятия.
Минимальное значение U2 = 0,1. При отсутствии собственных оборотных средств этот коэффициент отрицателен. Значит, предприятие лишено всякой возможности управлять (маневрировать) своими оборотными активами, и его финансовое положение считается неустойчивым и близким к банкротству.
.
U2 н.г = 2118222-489002/2603943 = 0,63.
U2 к.г = 2249681-577854/2325704 = 0,72.
3. Коэффициент финансовой независимости U3 - показывает удельный вес собственных средств в общей сумме источников финансирования. Оптимальное значение U3 ? 0,4 ч0,6.
.
U3 н.г = 2118222/3092945 = 0,68.
U3 к.г = 2249681/2903558 = 0,77.
4. Коэффициент финансирования U4 - показывает, какая часть деятельности финансируется за счет собственных, а какая - за счет заемных средств. U4 должно быть ? 0,7, оптимальное значение U4 ? 1,5.
.
U4 н.г = 2118222/974723 = 2,2.
U4 к.г = 2249681/110021+543856 = 0,3.
5. Коэффициент финансовой устойчивости U5 - показывает, какая часть актива финансируется за счет устойчивых источников. Оптимальное значение U5 ? 0,6.
.
U5 н.г = 2118222/3092945 =0,68.
U5 к.г = 2249681+110021/2903558 = 0,81.
Для анализа динамики основных показателей финансовой устойчивости ЗАО «Энергомаш» составим таблицу 8.
Таблица 8 - Анализ динамики показателей финансовой устойчивости ЗАО «Энергомаш» за 2012 г.
Показатели |
На начало года. |
На конец года. |
Изменение за год, +/- |
|
1. Коэффициент капитализации U1 |
0,46 |
0,29 |
-0,17 |
|
2. Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования U2 |
0,63 |
0,72 |
+0,09 |
|
3. Коэффициент финансовой независимости U3 |
0,68 |
0,77 |
+0,09 |
|
4. Коэффициент финансирования U4 |
2,2 |
0,3 |
-1,9 |
|
5. Коэффициент финансовой устойчивости U5 |
0,68 |
0,81 |
+0,13 |
1. Коэффициент капитализации на начало года составил 0,46 на конец года 0,29, изменение за год уменьшилось на 0,17 его коэффициент не превышает 1,5 и это свидетельствует о финансовой устойчивости.
2. Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования на начало года составляет 0,63 на конец года 0,72, изменение за год увеличилось на 0,09. Поскольку коэффициент больше 0,5 можно говорить, что предприятие не зависит от заемных источников средств.
3. Коэффициент финансовой независимости на начало года составляет 0,68 на конец 0,77 изменение за год увеличилось на 0,09.
4. Коэффициент финансирования на начало года составляет 2,2, на конец года 0,3 изменение за год уменьшилось на 1,9. Можно сказать, что часть деятельности финансируется за счет заемных средств.
5. Коэффициент финансовой устойчивости составляет на начало года 0,68 на конец года 0,81 изменение за год увеличилось на 0,13. Это показывает, что часть активов финансируется за счет устойчивых источников.
6 Анализ платежеспособности, ликвидности и кредитоспособности предприятия
Одним из важнейших критериев финансового положения предприятия является оценка его платежеспособности, под которой принято понимать способность предприятия рассчитываться по своим долговым обязательствам.
Ликвидность предприятия - это способность превращать свои активы в деньги для совершения всех необходимых платежей по мере наступления их срока. Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств. Ликвидность активов - величина, обратная времени превращения активов в денежные средства.
Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.
В зависимости от степени ликвидности, то есть скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяются на следующие группы.
А1. Наиболее ликвидные активы. К ним относятся все статьи денежных средств предприятия и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги). Данная группа рассчитывается следующим образом:
А1 = Денежные средства и денежные эквиваленты + Финансовые вложения;
А = стр.1250+стр.1240.
А1н.г. = 31150+16943 = 48093.
А1 к. г.= 171200+72771 = 243971.
А2. Быстро реализуемые активы - дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты:
А2 = Краткосрочная дебиторская задолженность;
А2 = стр.1230.
А2н.г. = 1420674.
А2к.г. = 710950.
А3. Медленно реализуемые активы - статьи раздела II актива баланса, включающие запасы, налог на добавленную стоимость, дебиторскую задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) и прочие оборотные активы:
А3 = Запасы + Долгосрочная дебиторская задолженность + НДС + +Прочие оборотные активы;
А3 = стр.1210+стр.1220+стр.1230+стр.1260.
А3 н.г. = 1079766+38725+16382+303 = 1135176.
А3 к.г. = 1308491+37532+24641+119 = 1370783.
А4. Трудно реализуемые активы - статьи раздела I актива баланса - внеоборотные активы:
А4 = Внеоборотные активы;
А4 = стр.1100.
А4 н.г. = 489002.
А4 к.г. = 577854.
Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты.
П1. Наиболее срочные обязательства. К ним относится кредиторская задолженность:
П1 = Кредиторская задолженность;
П1 = стр.1520.
П1 н.г. = 916389.
П1 к.г. = 538186.
П2. Краткосрочные пассивы - это краткосрочные заемные средства, задолженность участникам по выплате доходов, прочие краткосрочные пассивы:
П2 = Краткосрочные заемные средства + Задолженность участникам по выплате доходов + Прочие краткосрочные обязательства;
П2 = стр.1510 + стр. 1540 + стр.1550.
П2 н.г.= 52662+5594= 58256.
П2 к.г.= 5594.
П3. Долгосрочные пассивы - это статьи баланса, относящиеся к разделам IV и V, то есть долгосрочные кредиты и заемные средства, а также доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей:
П3 = Долгосрочные обязательства + Доходы будущих периодов + Резервы предстоящих расходов и платежей;
П3 = стр.1400 + стр.1530 + стр.1540.
П3 н.г = 78.
П3 н.г = 110021+76 = 110097.
П4. Постоянные пассивы, или устойчивые - это статьи раздела III баланса «Капитал и резервы»:
П4 = Капитал и резервы (собственный капитал предприятия);
П4 = стр.1300.
П4 н.г. = 2118222.
П4 н.г. = 224968.
Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву.
Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:
А1 ? П1;
А2 ? П2;
А3 ? П3;
А4 ? П4.
На начало и на конец года баланс ЗАО «Энергомаш» можно считать абсолютно не ликвидным, т.к выполняются не все необходимые соотношения:
А1 ? П1; 48093? 916389; 243971? 538186.
А2 ? П2; 1420674?58256; 710950 ? 5594.
А3 ? П3; 1135176? 78; 137078 ?110097.
А4 ? П4. 489002 ? 2118222; 577854? 2249681.
На конец и на начало года неравенства не выполняются, это свидетельствует о том, что текущая ликвидность баланса отличается от абсолютной, но не в значительной степени, т.к. только одно неравенство не удовлетворяет необходимым условиям. В то время как соблюдение остальных неравенств говорит о том, что в недалеком будущем ликвидность баланса будет увеличиваться.
Если выполняются первые три неравенства в данной системе, то это влечет выполнение и четвертого неравенства, поэтому важно сопоставить итоги первых трех групп по активу и пассиву. Выполнение четвертого неравенства свидетельствует о соблюдении одного из условий финансовой устойчивости - наличия у предприятия собственных оборотных средств.
В случае если одно или несколько неравенств системы имеют знак, противоположный зафиксированному в оптимальном варианте, ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной. При этом недостаток средств по одной группе компенсируется их избытком по другой группе в стоимостной оценке, в реальной же ситуации менее ликвидные активы не могут заместить более ликвидные активы.
Сравнение итогов первой группы по активу и пассиву, то есть А1 и П1 (сроки превращения в денежные средства для активных статей и погашения обязательств для пассивных статей до 3 месяцев), отражает соотношение текущих активов и платежей. Для того чтобы баланс был признан абсолютно ликвидным, необходимо, чтобы группа А1 превышала П1.
Сравнение итогов второй группы по активу и пассиву, то есть А2 и П2 (сроки от 3 до 6 месяцев), показывает тенденцию увеличения или уменьшения текущей ликвидности в недалеком будущем.
Сопоставление итогов третьей группы по активу и пассиву, то есть А3 и П3 (сроки от 6 месяцев до года) отражает соотношение платежей и поступлений в относительно отдаленном будущем.
При сопоставлении итогов четвертой группы, то есть А4 и П4 (сроки свыше года), определяется, выполняется ли условие ликвидности баланса.
С помощью сопоставления ликвидных средств и обязательств можно также вычислить следующие показатели (на начало и конец года):
- текущую ликвидность ТЛ, которая свидетельствует о платежеспособности (+) или неплатежеспособности (-) предприятия на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени:
ТЛ = (А1+А2) - (П1+П2).
Так как ТЛ и на начало и на конец года положительна, следовательно, предприятие достаточно платежеспособно на ближайший промежуток времени.
- перспективную ликвидность ПЛ - это прогноз платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений и платежей:
ПЛ = А3-П3.
Расчет показателей:
ТЛ = (А1+А2) - (П1+П2).
ТЛ н.г. = (48093+1420674)-(916389+58256) =49422.
ТЛ к.г. = (243971+710950)-(538186+5594) = 411141.
Так как, текущая ликвидность на начало и на конец года положительна, следовательно, предприятие достаточно платежеспособно на ближайший промежуток времени.
ПЛ = А3-П3.
ПЛ н.г. =1135176-78 = 1135098.
ПЛ н.г. =1370783-110097 =1260686.
Перспективная ликвидность на начало и на конец года положительна, это означает, что предприятие платежеспособно в будущем.
7. Анализ трудовых ресурсов предприятия
От обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем о своевременность выполнения всех работ, степень использования оборудования, машин, механизмов и, как следствие, объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и другие экономические показатели.
Проводя анализ трудовых ресурсов, руководство предприятия сможет решить следующие задачи:
1) изучить и оценить обеспеченность предприятия персоналом в целом, а также по категориям и профессиям;
2) определить и изучить показатели текучести кадров;
3) выявить резервы персонала и более полно и эффективно его использовать.
Источником информации для анализа служат:
- план по труду,
- статистическая отчетность «Отчет по труду»,
- данные табельного учета и отдела кадров.
Анализ структуры сотрудников приведем в таблице 9.
Таблица 9 - Анализ структуры трудовых ресурсов ЗАО «Энергомаш» за 2012 г.
Категория персонала |
Количество, чел. |
Отклонение |
|||
На начало 2011. |
На конец 2012г. |
абс. чел. |
отн. % |
||
Руководители и специалисты |
71 |
76 |
+5 |
7 |
|
ИТР и служащие |
68 |
71 |
+3 |
4 |
|
Рабочие |
1098 |
1215 |
+117 |
11 |
|
Обслуживающий персонал |
212 |
215 |
+3 |
1,4 |
|
Итого: |
1449 |
1577 |
+128 |
9 |
На основании данных ЗАО «Энергомаш» можно сделать следующий вывод:
Руководители и специалисты на начало года составляют 71человек. На конец 76 человек, относительное отклонение составляет 7 %.
ИТР и служащие на начало года составили 68 человек, а на конец 71 человек, относительное отклонение составляет 4 %.
Рабочие на начало года составили 1098 человек, а на конец года 1215 человек, относительное отклонение составляет 11 %.
Обслуживающий персонал к концу года увеличился и составил 1,4 %.
Итого составило 9 %.
Квалификационный уровень сотрудников во многом зависит от их возраста, стажа работы, образования. Поэтому необходимо изучить изменения в составе сотрудников по этим признакам.
Представим анализ трудовых ресурсов ЗАО «Энергомаш» по возрасту, образованию и стажу в таблице 10.
Таблица 10 - Анализ качественного состава трудовых ресурсов ЗАО «Энергомаш» за 2012 г.
Показатель |
Численность рабочих |
Удельный вес, % |
|||
На начало 2011 г. |
На конец 2012 г. |
На начало 2011 г. |
На конец 2012 г. |
||
По возрасту, лет: - до 20 - от 20 до 30 - от 30 до 40 - от 40 до 50 - от 50 до 60 - старше 60 |
96 650 420 198 85 - |
98 680 430 300 69 - |
6 45 29 14 6 - |
6 43 27 19 5 - |
|
Итого: |
1449 |
1577 |
100 |
100 |
|
По образованию: - начальное - незаконченное среднее - среднее, среднеспециальное - высшее |
79 240 650 480 |
172 255 660 490 |
5 17 45 33 |
11 16 42 31 |
|
Итого: |
1449 |
1577 |
100 |
100 |
|
По трудовому стажу, лет: - до 5 - от 5 до 10 - от 10 до 15 - от 15 до 20 - свыше 20 |
420 630 260 110 29 |
450 680 290 120 37 |
29 43 18 8 2 |
28 43 19 8 2 |
|
Итого: |
1449 |
1577 |
100 |
100 |
На основе данных качественного состава трудовых ресурсов ЗАО «Энергомаш» можно сделать следующий вывод: Численность рабочих по возрасту от 20 до 30 лет на начало года составляет 45 человека, на конец года численность рабочих уменьшилась на 2 человека. От 30 до 40 лет на начало 29 человек, на конец года уменьшилось на 2 человека. От 40 до 50 лет на начало года 14 человек, на конец года численность рабочих увеличилась на 5 человек.
Начальное образование на начало года имеют 5 человек, к концу года увеличилось на 6 человек. Незаконченное среднее на начало года имеют 17 человек, к концу года снизилось на 1 человека.
Среднее, среднеспециальное образование на начало года имеют 45 человек, на конец года снизилось на 3 человека. Высшее образование на начало года 33 человека, на конец уменьшилось на 2 человека.
Численность рабочих по трудовому стажу до 5 лет на начало года составляет 29 человек, на конец года уменьшилось на 1 человека. От 5 до 10 на начало и конец года 43человека. От 10 до 15 на начало года 18 человек, на конец года увеличилось на 1 человека. От 15 до 20 на начало и конец года 8 человек. Свыше 20 на начало и конец года без изменений и составляет 3 человека.
Из расчетов можно сделать вывод, что значение коэффициента постоянства очень высокое, оно равно 90 %, это говорит о стабильности кадровой политики ЗАО «Энергомаш», однако необходимо выяснить причины увольнения сотрудников и попытаться сохранить трудовой коллектив.
Полноту использования персонала в ЗАО «Энергомаш» оценим по количеству отработанных дней и часов одним сотрудником за год, а так же степень использования фонда рабочего времени (ФРВ), данные представим в виде таблицы 11.
Таблица 11 - Анализ использования трудовых ресурсов в ЗАО «Энергомаш».
Показатель |
2011 г. |
Изменение (+,-) |
||
План (0) |
Факт (1) |
|||
Среднегодовая численность рабочих (ЧР) |
1577 |
1577 |
- |
|
Отработанно дней одним рабочим за год (Д) |
208 |
206 |
-2 |
|
Отработанно часов одним рабочим за год (Ч) |
1986 |
1912 |
-74 |
|
Средняя продолжительность рабочего дня (П), ч |
8 |
8 |
- |
|
Общий фонд рабочего времени (ФРВ), чел.-ч |
2624128 |
2598896 |
-25232 |
Фонд рабочего времени зависит от численности сотрудников ЗАО «Энергомаш», количества отработанных дней одним сотрудником в среднем за год и средней продолжительностью рабочего дня, рассчитывается по формуле:
ФРВ = ЧР * Д * П,
где ФРВ - фонд рабочего времени; ЧР - численность сотрудников предприятия; Д - количество отработанных дней одним сотрудником за год; П - продолжительность рабочего дня.
Определим за счет, каких факторов произошли эти изменения:
1) численность сотрудников:
ФРВчр = (ЧР1 - ЧР0) * Д0 * П0.
2) количество отработанных дней одним сотрудником:
ФРВд = ЧР1 * (Д1 - Д0) * П0.
3) продолжительность рабочего дня:
ФРВп = ЧР1 * Д1 * (П1 - П0).
Из таблицы видно, что по факту общий фонд рабочего времени ЗАО «Энергомаш» ниже, чем по плану на 63080 человека /часов.
ФРВчр = (1577-1577)*208*8 = 0.
ФРВд = 1577*(206-208)*8 = -25232.
ФРВп = 1577*206*(8- 8) = 0.
Расчет показывает, что имеющиеся трудовые ресурсы ЗАО «Энергомаш» используются не полностью, а именно 1 сотрудником в среднем отработанно на 2 дня меньше запланированного. Из-за этого фактора произошли изменения общего фонда рабочего времени.
Для выявления причин потерь рабочего времени сопоставим данные фактического и планового баланса рабочего времени ЗАО «Энергомаш» в таблице 12.
Таблица 12 - Анализ использования рабочего времени ЗАО «Энергомаш» за 2012 г.
Показатель |
На одного рабочего |
Отклонение от плана |
|||
план |
факт |
На одного рабочего |
На всех рабочих |
||
Календарное количество дней, в том числе: |
365 |
365 |
- |
- |
|
- праздничные и выходные дни |
116 |
116 |
- |
- |
|
Номинальный фонд рабочего времени, дни |
249 |
249 |
- |
- |
|
Неявки на работу, дни: |
41 |
43 |
+2 |
3154 |
|
- ежегодные отпуска |
24 |
24 |
- |
- |
|
- отпуска по учебе |
2 |
2 |
- |
- |
|
- отпуска по беременности и родам |
4 |
3 |
-1 |
-1577 |
|
- дополнительные отпуска с разрешения администрации |
3 |
4 |
+1 |
+1577 |
|
- болезни |
7 |
8 |
+1 |
+1577 |
|
- прогулы |
- |
- |
- |
- |
|
- простои |
1 |
2 |
+1 |
+1577 |
|
Явочный фонд рабочего времени, дни |
208 |
206 |
-2 |
-3154 |
|
Продолжительность рабочей смены, ч |
8 |
8 |
- |
- |
|
Бюджет рабочего времени, ч |
1664 |
1648 |
-16 |
-25232 |
|
Предпраздничные сокращенные дни, ч |
15 |
15 |
- |
- |
|
Полезный фонд рабочего времени, ч |
1649 |
1633 |
-16 |
-25232 |
Из таблицы анализа использования рабочего времени ЗАО «Энергомаш» можно сделать следующий вывод:
Явочный фонд рабочего времени уменьшился на 2 дня, это значит, что работник недоработал 2 дня, а все рабочие недоработали 3154 дня. Недоработки произошли за счет дополнительных отпусков за счет разрешения администрации 1 день, болезни 8 дней и простои увеличились на 1 день. Потери рабочего времени, зависящие от руководства предприятия, простои зависят от управленческих решений, отпуска по учебе. Соответственно бюджет рабочего времени по факту меньше планового на 16 часов и составляет 1648 часов. Соответственно потери рабочего времени по всем сотрудникам предприятия составляют 25232 часа. В отчетном периоде предпраздничные сокращенные дни составляют 15 часов, тогда полезный фонд рабочего времени по факту составит 1633 часа, что меньше плана на 16 часов (1649 часов), соответственно потери полезного фонда рабочего времени по всем сотрудникам составит 26232 часа.
8. Анализ использования основных средств
В современных условиях хозяйствования одним из важнейших факторов увеличения объема производства продукции на предприятии является обеспеченность его основными средствами в необходимом количестве и ассортименте, эффективное их использование, т.е. его экономически-производственный потенциал.
Основные средства предприятия представляют собой здания, сооружения, оборудования, инструменты, приспособления, с помощью которых происходит оказание услуги. Чем обеспечение предприятие основными средствами и эффективнее оно работает, тем больше продукции можно произвести, а, следовательно, и получить больше прибыли.
Источниками информации для анализа основных средств является: план технического развития предприятия, бухгалтерская отчетность, форма 11 «Отчет о наличии и движении основных средств», данные переоценки основных средств, инвентарные карточки учета основных средств.
Анализ основных средств позволяет предприятию:
1) определить обеспеченность предприятия основными средствами и уровень их использования;
2) выявить причины изменения основных средств;
3) расчет влияния использования основных средств на объем производства;
4) установить резервы повышения эффективности использования основных средств.
Сделаем анализ основных средств ЗАО «Энергомаш», определим объем, структуру и динамику изменения показателей основных средств в таблице 13.
Таблица 13 - Анализ структуры основных средств ЗАО «Энергомаш» за 2012 г.
Вид основных средств |
На начало 2012г. |
На конец 2012г. |
Изменение (+, -) |
||||
Сумма т.р. |
Уд.. вес, % |
Сумма т.р. |
Уд. вес, % |
Сумма т.р. |
Уд. вес, % |
||
Здания и сооружения |
100900 |
29,4 |
120850 |
27,3 |
+19950 |
-2,1 |
|
Машины и оборудование |
90650 |
26,4 |
99500 |
22,5 |
+8850 |
-3,9 |
|
Измерительные приборы |
70300 |
20,5 |
86960 |
19,7 |
+16660 |
-0,8 |
|
Вычислительная техника (оргтехника) |
50500 |
14,7 |
69800 |
15,8 |
+19300 |
+1,1 |
|
Транспортные средства |
16800 |
5 |
39600 |
8,9 |
+22800 |
+3,9 |
|
Инструменты |
13585 |
4 |
25719 |
5,8 |
+12134 |
+1,8 |
|
Всего производственных фондов |
342735 |
100 |
442429 |
100 |
+99694 |
0 |
|
Непроизводственные фонды |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
Итого |
342735 |
100 |
442429 |
100 |
+99694 |
- |
Из таблицы анализа структуры основных средств ЗАО «Энергомаш» можно сделать следующий вывод:
- здания и сооружения увеличились и составили 19950 т.р. их процент уменьшился на 2,1 %;
- машины и оборудования также увеличились на 8850 т.р. и процент снизился на 3,9 %;
- измерительные приборы увеличились на 16660 т.р. и процент снизился на 0,8 %;
- вычислительная техника увеличилась на 19300 т.р., её процент увеличился на 1,1 %;
- транспортные средства увеличились на 22800 т.р., процент увеличился на 3,9 %;
-инструменты увеличились на 12134 т.р., а процент увеличился на 1,8 %.
И все производственные фонды на конец года увеличились и составили 99694 т.р.
Техническое состояние основных средств играет важное значение в работе предприятия, в зависимости от того в каком техническом состоянии находятся основные средства (в исправном или неисправном). Все это будет влиять на объемы производительности предприятия и объемы получаемой им прибыли.
Проанализируем движение и техническое состояние основных средств ЗАО «Энергомаш» в таблице 14.
Таблица 14 - Анализ движения и технического состояния основных средств ЗАО «Энергомаш» за 2012г.
Показатель |
Уровень показателя |
Изменение |
||
На начало 2011 г. |
На конец 2011 г. |
(+,-) |
||
Степень обновления, % |
22 |
29 |
+7 |
|
Срок обновления, лет |
3,4 |
4,4 |
+1 |
|
Коэффициент выбытия |
0,007 |
0,006 |
-0,001 |
|
Коэффициент прироста |
0,28 |
0,22 |
-0,006 |
|
Коэффициент износа |
0,007 |
0,006 |
-0,001 |
|
Коэффициент технической годности |
1,3 |
1,3 |
0 |
Из таблицы анализа движения и технического состояния основных средств ЗАО «Энергомаш», можно сделать вывод, что степень обновления увеличилась на 7. Увеличение срока обновления на 1 связано с тем, что в течение года основных фондов было приобретено меньше, чем в предыдущем году. Коэффициент прироста уменьшился на 0,006. коэффициент выбытия и коэффициент износа уменьшились одновременно на 0,001.
На конечные результаты деятельности экономических субъектов оказывают влияние такие показатели как фондорентабельность, фондоотдача, фондоемкость.
Для характеристики эффективности и интенсивности использования основных фондов предприятия рассчитаются следующие показатели:
1. Фондорентабельность - это отношение прибыли к среднегодовой стоимости основных средств.
,
где П - балансовая (валовая)прибыль, ОФ - стоимость основных фондов.
Фр н.г. = 261210/342735 = 0,76.
Фр к.г. = 458128/442429 = 1,04.
2. Фондоотдача - наиболее обобщающий показатель, отражающий уровень использования основного капитала и показывающий, сколько выручки от реализации продукции приходится на 1 рубль стоимости основных фондов:
,
где В - выручка от реализации товаров, работ, услуг.
Фо н.г. = 2123760/342735 = 6,2
Фо к.г. = 2130909/442429 = 4,8
3. Фондоемкость - обратная величина фондоотдачи, показывающая стоимость основных фондов, приходящаяся на 1 рубль реализованной продукции:
.
Фе н.г = 1/6,2 = 0,2.
Фе к.г = 1/4,8 = 0,2.
4. Фондовооруженность - показатель, характеризующий стоимость основных фондов, приходящуюся на 1 работника:
,
где Рсс - среднесписочная численность работников.
Фв н.г. = 342735/1449 = 3237
Фв к.г. = 442429/1577 = 281
9. Анализ использования материальных ресурсов
Необходимым условием наращивания объемов производства продукции, снижения ее себестоимости, роста прибыли, рентабельности является полное и своевременное обеспечение предприятия сырьем и материалами необходимого ассортимента и качества.
Источники информации: план материально-технического снабжения, заявки, контракты на поставку сырья и материалов, формы статистической отчетности о наличии и использовании материальных ресурсов и форма №5 о затратах на производство, оперативные данные отдела материально-технического снабжения, сведения аналитического бухгалтерского учета о поступлении, расходе и остатках материальных ресурсов.
Уровень обеспеченности предприятия сырьем и материалами определяется сравнением фактического количества закупленного сырья с плановой потребностью.
Большое значение придается выполнению плана по срокам поставки материалов (ритмичности). Нарушение сроков поставки ведет к недовыполнению плана производства и реализации продукции.
В процессе анализа проверяется соответствие фактического размера запасов важнейших видов сырья и материалов нормативным. С этой целью на основании данных о фактическом наличии материалов в натуре и среднесуточном их расходе рассчитывают фактическую обеспеченность материалами в днях и сравнивают ее с нормативной. Анализ состояния запасов материальных ресурсов в ЗАО «Энергомаш» представим в таблице 15.
Таблица 15 - Анализ состояния запасов материальных ресурсов ЗАО «Энергомаш»
Материал |
Ед. изм. |
Среднесуточный расход |
Фактический запас |
Норма запаса, дни |
Отклонение от нормы запаса |
|||
в натур. выраж. |
дни |
дни |
в натур. выраж. |
|||||
Трубы |
м2 |
400 |
4600 |
11 |
7 |
+4 |
+1600 |
|
Металл |
кг |
600 |
6200 |
10 |
9 |
+1 |
+600 |
|
Сварочные материалы |
кг |
500 |
6900 |
13 |
6 |
+7 |
+3500 |
|
Антикоррозионный материал |
кг |
700 |
1400 |
2 |
5 |
-3 |
-2100 |
|
Монометалл |
кг |
300 |
2800 |
9 |
7 |
+2 |
+600 |
|
Цветной металл |
кг |
200 |
2200 |
11 |
8 |
+3 |
+600 |
|
Стекло |
кг |
300 |
700 |
2 |
7 |
-5 |
-1500 |
|
Чугун |
кг |
400 |
500 |
1 |
10 |
-9 |
-3600 |
|
Пластмасс |
кг |
300 |
1700 |
5 |
10 |
-5 |
-1500 |
|
Сталь |
кг |
150 |
1300 |
8 |
6 |
+2 |
+300 |
Из анализа данных таблицы состояния запасов можно сделать следующий вывод: Трубы в натуральном выражении увеличились на 1600, а в днях увеличились на 4; Металл и Монометалл увеличились в натуральном выражении одинаково и составили 600; сварочные материалы увеличились на 3600; Антикоррозионный материал в натуральном выражении снизился на 2100; Стекло и Пластмасс снизились одинаково на 1500; Сталь увеличилась в натуральном выражении на 300.
Управление сырьем и материалами - важный и ответственный участок работы. От оптимальности запасов зависят все конечные результаты деятельности предприятия. Эффективное управление сырьем и материалами позволит ускорить оборачиваемость капитала и повысить его доходность, уменьшить текущие затраты на их хранение, высвободить из текущего хозяйственного оборота часть капитала, реинвестируя его в другие активы.
Для характеристики эффективности использования материальных ресурсов применяется система обобщающих и частных показателей.
Обобщающие показатели это:
- прибыль на рубль материальных затрат - наиболее обобщающий показатель эффективности использования материальных ресурсов, определяется делением суммы полученной прибыли от основной деятельности на сумму материальных затрат;
Подобные документы
Экономический анализ хозяйственной деятельности. Анализ аналитического баланса, финансовой устойчивости организации, актива и пассива баланса, качества собственного капитала, основных средств, дебиторской и кредиторской задолженности, доходов и расходов.
курсовая работа [637,8 K], добавлен 23.01.2013Исследование основных экономических показателей деятельности предприятия. Анализ структуры актива и пассива баланса, ликвидности и финансовой устойчивости предприятия. Разработка мероприятий, направленных на укрепление финансового состояния предприятия.
курсовая работа [80,2 K], добавлен 10.12.2013Анализ актива. Анализ пассива. Анализ состава дебиторской и кредиторской задолженности. Оценка платежеспособности. Оценка показателей финансовой устойчивости, независимости. Анализ оборачиваемости оборотных средств. Показатели рентабельности.
курсовая работа [75,7 K], добавлен 17.01.2003Сущность дебиторской и кредиторской задолженности. Анализ состава и структуры кредиторской и дебиторской задолженности. Влияние дебиторской и кредиторской задолженности на финансовую устойчивость предприятия, а также методы управления задолженностью.
курсовая работа [52,5 K], добавлен 21.12.2011Анализ динамики заемного и собственного капитала, дебиторской и кредиторской задолженности. Анализ наличия, движения и структуры основных фондов. Анализ затрат на производство по экономическим элементам, платежеспособности и ликвидности баланса.
курсовая работа [43,3 K], добавлен 25.07.2011Теория и понятие капитала. Биография Франко Модильяни. Анализ себестоимости продукции, финансовой деятельности, состава, структуры капитала и имущества предприятия. Анализ ликвидности баланса, платежеспособности, дебиторской и кредиторской задолженности.
дипломная работа [833,6 K], добавлен 12.03.2011Понятие обязательств и их классификация. Цели, задачи и роль анализа дебиторской и кредиторской задолженности. Анализ ликвидности баланса. Меры по регулированию дебиторской и кредиторской задолженности в целях улучшения финансового положения предприятия.
курсовая работа [202,2 K], добавлен 14.01.2015Анализ ресурсного потенциала предприятия, производства и объёма продаж, затрат и себестоимости продукции. Состояние бухгалтерского баланса. Оценка финансовых результатов: ликвидности, платежеспособности. Динамика дебиторской и кредиторской задолженности.
курсовая работа [209,7 K], добавлен 19.05.2011Анализ актива и пассива баланса предприятия. Оценка ликвидности, финансовой устойчивости, деловой активности, рентабельности и финансовых результатов ОАО "РЖД". Анализ основных средств, материальных ресурсов, затрат на производство и реализацию.
дипломная работа [3,8 M], добавлен 25.11.2012Цель, задачи и методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности. Влияние неплатежей на основные характеристики финансового состояния организации. Структура и динамика кредиторской и дебиторской задолженности предприятия, пути ее оптимизации.
курсовая работа [368,5 K], добавлен 15.05.2013