Размещено на http://www.allbest.ru/

3

Введение

Анализ финансово-экономической деятельности хозяйствующего субъекта необходим, так как он позволяет оценить текущее и перспективное финансовое состояние, выявить возможности повышения эффективности функционирования хозяйствующего субъекта с помощью рациональной финансовой политики.

Необходимость анализа финансово-экономической деятельности так же заключается в выявлении изменений в пространственно-временном разрезе, основных факторов, вызвавших изменение в финансовом состоянии, в прогнозировании основных тенденций в финансовом состоянии.

Основной целью финансового анализа является получение небольшого числа ключевых параметров, дающих объективную и точную оценку финансового состояния предприятия, его прибыли и убытков, изменения в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами. При этом одним из главных моментов является выявление причин обусловивших сложившееся финансовое состояние и изменение.

Финансово-экономический анализ проводится на основе, данных квартальной отчетности, представляемой хозяйствующим субъектом в налоговые органы. К ним относятся: форма №1 "Бухгалтерский баланс", форма №2 "Отчет о прибыли и убытках" и форма №5 за два года.

В рыночных условиях залогом выживаемости и основой стабильного положения предприятия служит его финансовая устойчивость. Она отражает такое состояние финансовых ресурсов, при котором предприятие, свободно манипулируя денежными средствами, способно путем эффективного их использования обеспечить бесперебойный процесс производства и реализации продукции, а также минимизировать затраты на его расширение и обновление. производство хозяйственный себестоимость финансовый

Определение границ финансовой устойчивости предприятий относится к числу наиболее важных экономических проблем в условиях перехода к рынку, поскольку недостаточная финансовая устойчивость может привести к отсутствию у предприятий средств для развития производства, их неплатежеспособности и, в конечном счете, к банкротству, а избыточная устойчивость будет препятствовать развитию, отягощая затраты предприятия излишними запасами и резервами. Для оценки финансовой устойчивости предприятия необходим анализ его финансового состояния. Финансовое состояние представляет собой совокупность показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов.

Цель анализа хозяйственной деятельности состоит в том, чтобы оценить хозяйственное и финансовое состояние предприятия, а также в том, чтобы постоянно проводить работу, направленную на его улучшение. Анализ хозяйственного и финансового состояния показывает, по каким конкретным направлениям надо вести эту работу. В соответствии с этим результаты анализа дают ответ на вопрос, каковы важнейшие способы улучшения хозяйственного и финансового состояния предприятия в конкретный период его деятельности.

Цель данной работы заключается в том, чтобы дать сводную систему показателей, характеризующих хозяйственное состояние предприятия, необходимых для принятия деловых производственно-хозяйственных и управленческих решений по улучшению или стабилизации положения.

Вместе с тем, хозяйственное и финансовое состояние - это важнейшая характеристика экономической деятельности предприятия во внешней среде. Оно определяет конкурентоспособность предприятия, его потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнеров по финансовым и другим отношениям. Поэтому система приводимых показателей имеет целью показать его состояние для внешних потребителей, так как при развитии рыночных отношений количество пользователей хозяйственной, экономической и финансовой информации значительно возрастает.

1. Понятие, сущность и значение анализа хозяйственной деятельности

1.1 Предмет, содержание и задачи анализа хозяйственной деятельности

Определения предмета АХД можно сгруппировать следующим образом:

- хозяйственная деятельность предприятий;

- хозяйственные процессы и явления.

При более внимательном рассмотрении этих определений можно заметить, что анализ изучает не саму хозяйственную деятельность как технологический процесс, а экономические результаты хозяйствования как следствия экономических процессов. Поэтому в последнее время большинство исследователей этой проблемы предметом АХД считают экономические процессы, которые происходят в результате хозяйственной деятельности. Но результаты как следствия процессов являются не предметом АХД, а объектами. Предметом же экономического анализа являются причины образования и изменения результатов хозяйственной деятельности. Познание причинно-следственных связей в хозяйственной деятельности предприятий позволяет раскрыть сущность экономических явлений и на этой основе дать правильную оценку достигнутым результатам, выявить резервы повышения эффективности производства, обосновать планы и управленческие решения.

Классификация, систематизация, моделирование, измерение причинно-следственных связей является главным методологическим вопросом АХД.

Содержание анализа хозяйственной деятельности, направлено на решение определенных задач.

К задачам анализа относится контроль за выполнением планов и управленческих решений, за экономным использованием ресурсов. Ряд экономистов принижают или вовсе отрицают эту задачу анализа, приписывая ее исключительно бухгалтерскому учету и контролю. Однако, анализ проводится не только с целью констатации фактов и оценки достигнутых результатов, но и с целью выявления недостатков, ошибок и оперативного воздействия на процесс производства. Именно поэтому необходимо повышать оперативность и действенность анализа.

Центральная задача АХД, которую он выполняет на предприятии, - поиск резервов повышения эффективности производства на основе изучения передового опыта и достижений науки и практики.

Следующая задача анализа - оценка результатов деятельности предприятия по выполнению планов, достигнутому уровню развития экономики, использованию имеющихся возможностей.

И наконец, разработка мероприятий по использованию выявленных резервов в процессе хозяйственной деятельности - также одна из задач АХД.

Таким образом, анализ хозяйственной деятельности представляет собой систему специальных знаний, связанных с исследованием тенденций хозяйственного развития, научным обоснованием планов, управленческих решений, контролем за их выполнением, оценкой достигнутых результатов, поиском, измерением и обоснованием величины хозяйственных резервов повышения мероприятий по их использованию.

1.2 Виды анализа хозяйственной деятельности

В практике проведения аналитической работы применяется ряд классификаций видов анализа хозяйственной деятельности. Они различаются по выбранным классификационным критериям. Наиболее часто применяемой является следующая классификация:

- по времени проведения - оперативный, текущий и перспективный анализ;

- по отдельным объектам управления - функциональный, технический, экономический, социальный и экологический анализ;

- по функционально взаимосвязанным объектам управления - функционально-стоимостной, технико-экономический, социально-экономический и экономико-экологический анализ;

- по уровням управления - внутрипроизводственный (на уровне предприятия), отраслевой, региональный и народно-хозяйственный анализ.

По отраслевому признаку, который основывается на общественном разделении труда, анализ делится на отраслевой, методика которого учитывает специфику отдельных отраслей экономики, и межотраслевой, который является теоретической и методологической основой экономического анализа во всех отраслях экономики.

По признаку времени экономический анализ подразделяется на перспективный (предварительный) и ретроспективный (последующий, исторический).

Перспективный анализ проводится до осуществления хозяйственных операций. Он необходим для обоснования управленческих решений и планов-прогнозов, предупреждения нежелательных результатов.

Ретроспективный анализ осуществляется после совершения хозяйственных актов. Он необходим для изучения тенденций развития, контроля за выполнением оперативных планов, объективной оценки и диагностики результатов деятельности предприятия и уровня предпринимательских рисков.

Ретроспективный анализ в свою очередь делится на оперативный и итоговый.

Оперативный анализ проводится сразу после совершения хозяйственных операций или изменения ситуации за короткие отрезки времени (смену, сутки, декаду и т.д.). Цель его -- оперативно оценивать изменения относительно заданных параметров, выявлять недостатки и причины их возникновения, своевременно принимать корректирующие меры по их устранению. Рыночная экономика характеризуется динамичностью ситуации как производственной, коммерческой, финансовой деятельности предприятия, так и его внешней среды. В этих условиях оперативный анализ приобретает особое значение.

Итоговый анализ изучает результаты работы за отчетный период времени (месяц; квартал, год). Его ценность в том, что деятельность предприятия изучается комплексно и всесторонне по отчетным данным за соответствующий период. Этим обеспечивается более полная и объективная оценка деятельности предприятия по использованию имеющихся возможностей.

Операционный анализ связан с оценкой и прогнозированием результатов операционной деятельности предприятия, выявлением резервов увеличения выпуска продукции, изменения ее структуры, совершенствования техники, технологии и организации производства.

Экономико-статистический анализ применяется статистическими органами для изучения массовых общественных явлений на разных уровнях управления: предприятия, отрасли, региона.

Экономико-экологический анализ проводят органы охраны окружающей среды, экономические службы предприятия с целью исследования взаимодействия экологических и экономических процессов, связанных с сохранением и улучшением окружающей среды и затратами на экологию.

Маркетинговый анализ применяется службой маркетинга предприятия или объединения для изучения внешней среды функционирования предприятия, рынков сырья и сбыта готовой продукции, ее конкурентоспособности, спроса и предложения, коммерческого риска, формирования ценовой политики, разработки тактики и стратегии маркетинговой деятельности.

Инвестиционный анализ используется для разработки программы и оценки эффективности инвестиционной деятельности предприятия. Функционально-стоимостный анализ (ФСА) исследует функции, которые выполняет объект, и методы их реализации. Его основное назначение в том, чтобы выявить ненужные функции объекта и предупредить лишние затраты за счет ликвидации ненужных узлов, деталей, упрощения конструкции изделия, замены материалов и так далее.

Качественный анализ - это способ исследования, основанный на качественных сравнительных характеристиках и экспертных оценках изучаемых явлений и процессов.

Количественный анализ основан на количественных сопоставлениях и исследовании степени чувствительности экономических явлений к изменению различных факторов.

Экспресс-анализ представляет собой способ диагностики состояния экономики предприятия на основе типичных признаков, характерных для определенных экономических явлений. К примеру, если темпы роста валовой продукции опережают темпы роста товарной продукции, то это свидетельствует о росте остатков незавершенного производства.

Фундаментальный анализ представляет собой углубленное, комплексное исследование сущности изучаемых явлений с использованием математического аппарата и другого сложного инструментария.

Ситуационный анализ предназначен для решения конкретных управленческих задач в условиях изменившейся ситуации (экономической, правовой, политической и т.п.). Для его проведения требуется системное аналитическое исследование, способное всесторонне оценить ситуацию и последствия принимаемого решения, умение генерировать и анализировать альтернативные варианты решений в условиях неопределенности.

Маржинальный анализ - это метод оценки и обоснования эффективности управленческих решений в бизнесе на основе изучения причинно-следственной взаимосвязи объема продаж, себестоимости и прибыли и деления затрат на постоянные и переменные.

По субъектам (пользователям) анализа различают внутренний (управленческий) и внешний анализ. Внутренний анализ осуществляется непосредственно на предприятии для нужд оперативного, краткосрочного и долгосрочного управления производственной, коммерческой и финансовой деятельностью. Его результаты являются коммерческой тайной. Внешний анализ проводится на основании финансовой и статистической отчетности органами хозяйственного управления, банками, финансовыми органами, акционерами, инвесторами.

По степени охвата объектов анализ делится на сплошной и выборочный. При сплошном анализе выводы делаются после изучения всех без исключения объектов, а при выборочном -- по результатам обследования только части объектов, что позволяет ускорить аналитический процесс и выработку управленческих решений по результатам анализа.

По содержанию программы анализ может быть комплексным и тематическим. При комплексном анализе деятельность предприятия изучается всесторонне, а при тематическом - только отдельные ее стороны, представляющие в определенный момент наибольший интерес.

1.3 Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности

Любая методика анализа будет представлять собой наказ или методологические советы по исполнению аналитического исследования. Она содержит такие моменты, как:

- задачи и формулировки целей анализа;

- объекты анализа;

- системы показателей, с помощью которых будет исследоваться каждый объект анализа;

- советы по последовательности и периодичности проведения аналитического исследования;

- описание способов исследования изучаемых объектов;

- источники данных, на основании которых производится анализ;

- указания по организации анализа (какие лица, службы будут проводить отдельные части исследования);

- технические средства, которые целесообразно использовать для аналитической обработки информации;

- характеристика документов, которыми лучше всего оформлять результаты анализа;

- потребители результатов анализа.

В качестве важнейшего элемента методики ФХД выступают технические приемы и способы анализа. Кратко эти способы можно назвать инструментарием анализа. Они используются на различных этапах исследования для:

- первичной обработки собранной информации (проверки, группировки, систематизации);

- изучения состояния и закономерностей развития исследуемых объектов;

- определения влияния факторов на результаты деятельности предприятий;

- подсчета неиспользованных и перспективных резервов повышения эффективности производства;

- обобщения результатов анализа и комплексной оценки деятельности предприятий;

- обоснования планов экономического и социального развития, управленческих решений, различных мероприятий.

Для изучения влияния факторов на результаты хозяйствования и подсчета резервов в анализе применяются такие способы, как: цепные подстановки, абсолютные и относительные разницы, интегральный метод, корреляционный, компонентный, методы линейного, выпуклого программирования, теория игр, исследования операций, методы решения экономических задач на основании интуиции, прошлого опыта, экспертных оценок специалистов и др. Применение тех или иных способов зависит от цели и глубины анализа, объекта исследования, технических возможностей выполнения расчетов и др.

Усовершенствование инструментария научного исследования имеет очень большое значение и является основой успеха и эффективности аналитической работы. Чем глубже человек проникает в сущность изучаемых явлений, тем более точные методы исследования ему требуются. Это характерно для всех наук. За последние годы методики исследования во всех отраслях науки стали более точными. Важным приобретением экономической науки является использование математических методов в аналитическом исследовании, что делает анализ более глубоким и точным.

1.4 Роль анализа в управлении производством

Известно, что система управления состоит из следующих взаимосвязанных функций: планирования, учета, анализа и принятия управленческих решений.

Поскольку все же главным фактором для аналитика является наличие информационных ресурсов, наиболее распространено подразделение анализа на внешний и внутренний. В рамках внешнего финансового анализа, как правило, несложно выделить процедуры, относящиеся к объекту анализа и информационно обеспеченные доступной отчетностью. Например, комплексный анализ будет включать аналитические процедуры, упорядоченные, в частности, по разделам баланса, анализ имущественного потенциала предприятия - процедуры, определяемые логикой построения актива баланса и т.д. Если речь идет о внутрифирменном анализе, то, как правило, берется соответствующая методика внешнего анализа и дополняется процедурами, информационно обеспеченными внутренней отчетностью, данными оперативного и бухгалтерского учета. Например, одной из ключевых характеристик материально-технической базы предприятия являются данные о возрастном составе оборудования. Этих данных нет в отчетности, но для внутреннего аналитика они доступны по данным аналитического учета. Группировка активов по возрастному составу, расчет среднего возраста базового оборудования и представляют собой дополнительную аналитическую процедуру, возможную лишь в рамках внутреннего анализа.

Еще один подход к структурированию аналитических процедур на уровне предприятия в последние годы пропагандируется московской школой аналитиков под руководством проф. А.Д. Шеремета. Этот подход формально базируется на получившей достаточное распространение англо-американской методологии бухгалтерского учета, подразумевающей его деление на управленческий и финансовый учеты. Предлагаемая московскими учеными схема анализа хозяйственной деятельности предприятия представлена на рисунке 1.

Рисунок 1 - Схема анализа хозяйственной деятельности

Большая роль отводится анализу в деле определения и использования резервов повышения эффективности производства.

Он содействует экономному использованию ресурсов, выявлению и внедрению передового опыта, научной организации труда, новой техники и технологии производства, предупреждению лишних затрат и т.д.

Итак, АХД является важным элементом в системе управления производством, действенным средством выявления внутрихозяйственных резервов, основой разработки научно обоснованных планов и управленческих решений.



2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

2.1 Основные сведения о предприятии

Строительное Управление "ПРИМОРСКОЕ" филиал Открытого Акционерного Общества "Буреягэсстрой" (далее - Филиал) являет обособленным подразделением ОАО "Буреягэсстрой" (далее - Общество), расположенным вне места нахождения Общества и осуществляющим часть его функций. Филиал действует с 7 июня 2008 года.

Приоритетными направлениями деятельности Филиала являются:

- выполнение комплекса строительно-монтажных работ на объекте:

Первая очередь трубопроводной системы "ВСТО" (железнодорожная эстакада);

- строительство зданий и сооружений I и II уровней ответственности в соответствии с государственным стандартом;

- производство железобетонных, бетонных, металлических и других изделий и конструкций;

- производство строительных работ по прокладке магистральных трубопроводов, линий электропередач;

- оказание услуг автотранспорта и механизмов сторонним организациям;

- материально-техническое снабжение строительной техникой, строительными материалами, инвентарем, спецодеждой;

- обслуживание и ремонт собственных и арендуемых производственных помещений, баз;

- оказание услуг торговли и общественного питания;

- оказание услуг проживания в вахтовых общежитиях.

Общая списочная численность работников Филиала на 31 декабря 2009 г. составила 151 человек, в том числе: рабочих - 86 человек, ИТР - 43 человека.

Динамика численности персонала по полугодиям 2009 года в сравнении с 2008 годом представлена в таблице 2.1.

Таблица 2.1- Динамика численности персонала СУ "ПРИМОРСКОЕ"

Численность	1 полугодие	II полугодие	За год
	2008г.	2009г.	2008г.	2009г.	2008г.	2009г.
среднесписочная численность	26	958	440	655	381	807
руководители	9	81	53	70	46	75
специалисты	6	100	54	91	47	97
рабочие	11	777	333	494	288	635

Рост численности работающих в первом полугодии 2009 года, объясняется увеличением строительно-монтажных работ на объекте Первая очередь трубопроводной системы "ВСТО", а снижение численности во втором полугодии 2009 года, объясняется завершением работ на строительстве объекта.

Структура работников Филиала по категориям (руководители, специалисты, служащие, рабочие) представлена на рисунке 2.

Рисунок 2 - Структура работников филиала СУ "ПРИМОРСКОЕ"

2.2 Анализ хозяйственной деятельности предприятия

1. Основные средства.

Филиал СУ "ПРИМОРСКОЕ" имеет основные средства по первоначальной стоимости:

- по состоянию на 31.12.2009 г. 102 623 тыс. р.

За 2009 год начисленный износ составил: - 32 128 тыс. р.

Из общей суммы начисленной за год амортизации 18 073 тыс. р., на себестоимость основного вида деятельности отнесено 12 384 тыс. р., а разница отнесена - на затраты по содержанию вахтового поселка, общепита и базы ПТК. Остаточная стоимость основных средств составляет 70 495 тыс. р.

Структура основных средств по укрупненным группам филиала СУ "ПРИМОРСКОЕ" представлена в таблице 2.2.

Таблица 2.2 - Структура основных средств по укрупненным группам филиал СУ "ПРИМОРСКОЕ"

Наименование группы основных средств	Первоначальная стоимость на 31.12.2008г., тыс. р.	Начисленный износ за 2009г., тыс. р.	Остаточная стоимость на 31.12.2009г., тыс. р.	в % к итого
Здания	51 774	6 305	45 469	64,5
Сооружения и передаточные устройства	345	149	196	0,3
Машины и оборудование	35 468	13 675	21 793	30,9
Транспортные средства	14 222	11 508	2 714	3,8
Другие основные средства	814	491	323	0,5
Итого	102 623	32 128	70 495	100

Стоимость арендованных для производства работ (осуществление хозяйственной деятельности) основных средств составляет 39594 тыс. р., в том числе по лизингу 39594 тыс. р.

2. Задолженность покупателей и заказчиков

Дебиторская задолженность отражена в бухгалтерском учете исходя из цен, предусмотренных договоров и сложившихся остатков по расчетам с контрагентами.

Расшифровка дебиторской задолженности филиала СУ "ПРИМОРСКОЕ" представлена в таблице 2.3.



Таблица 2.3 - Расшифровка дебиторской задолженности

Наименование	Сумма (тыс. р.)
Покупатели, заказчики, всего:	225 000
Из них:
Поставщики материалов	412
Поставщики услуг	1 125
Субподрядчики	61 025
Заказчик	162 438
Авансы выданные, всего:	5 065
Из них:
Поставщикам материалов	1 475
Поставщикам услуг	2 174
Субподрядчики	1 416
Прочие дебиторы, всего:	26 939
Подотчетные суммы	165
Итого дебиторская задолженность:	257 003

3. Краткосрочная кредиторская задолженность

В составе краткосрочной кредиторской задолженности отражены: расчеты с поставщиками и субподрядными организациями, расчеты с работниками, прочими кредиторами.

Таблица 2.4 - Расшифровка краткосрочной дебиторской задолженности

Наименование	Сумма (тыс. р.)
Краткосрочная кредиторская задолженность составляет в том числе:	381 694
Поставщики и подрядчики:	357 985
В т.ч. Поставщики топлива	4 172
Строительные организации	267 447
Другие поставщики и подрядчики	86 366
Задолженность по оплате труда В т.ч. текущая	12 498
Задолженность перед государственными и внебюджетными фондами	2 240
Наименование	Сумма (тыс. р.)
Задолженность по налогам и сборам	6 585
Прочие кредиторы	2 387



4. Долгосрочные финансовые вложения

Филиал не имеет права согласно Положения о структурном подразделении, кредитной политики Общества, утвержденной Советом директоров, осуществлять долгосрочные финансовые вложения.

2.3 Основные показатели хозяйственной деятельности

Основным видом деятельности Филиала является производство строительно-монтажных работ хозяйственным и подрядным способом, оказание генподрядных услуг. Доходы и расходы за отчетный год отражены в отчете о прибылях и убытках отдельно по обычным видам деятельности, по прочим доходам и прочим расходам с расшифровками по видам.

Таблица 2.5 - Основные показатели хозяйственной деятельности Филиала СУ "ПРИМОРСКОЕ"

Наименование показателя	Ед.изм.	2008 г.	% к плану	2009г.	% к плану
		План	Факт		План	Факт
Договорная цена
Ген.подряд с НДС в т.ч:	тыс. р..	2 458 587	1 517 209	62	2 921 109	2 195 317	75
- Площадка Ж/Д эстакад	тыс. р..	2 228 242	1 296 429	58	2 898 159	2 172 367	75
- Площадка Нефтебаза	тыс. р..	230 345	220 780	96	22 950	22 950	100
С/силы с НДС в т.ч.:	тыс. р..	1 282 009	898 282	70	1 790 254	836 661	47
- Площадка Ж/Д эстакад	тыс. р..	1 158 090	820 354	71	1 767 304	813 711	46
в т.ч. услуги генподряда		21 840	12 791	59	35 346	25 638	73
- Площадка Нефтебаза	тыс. р..	123 919	77 928	63	22 950	22 950	100
в т.ч. услуги генподряда	тыс. р..	2 172	2 916	134			0
Выполнение в физ. объемах, в том числе:
уложено бетона г/подряд в том числе:	м3	10 069	5 759	57	10 637	15 773	148
уложено бетона с/силами	м3	1 989	1 019	51	8 653	12 889	149
Металлоконструкции в том числе:	тн.	1 057	147	14	5 459	5 531	101
Металлоконструкции с/силами	тн.	224	32	14	1 547	1 694	110
Земельно-скальные работы, в том числе:	м3	3 708 245	3 403 113	92	349 073	425 615	122
Земельно-скальные работы с/силами	м3	3 375 419	3 168 543	94	289 453	316 897	109
Численность, оплата труда и выработка на одного работника
Ср.списочная численность работников	чел.	738	222	30	833	807	97
Затраты на оплату труда	тыс. р..	269 229	98 912	37	319 288	320 885	101
Среднемесячная заработная плата работников	руб.	30 401	37 129	122	31 942	33 136	104
С/силы (без услуг г/п и НДС)	тыс. р..	1 066 099	747 945	70	1 517 164	687 308	45
Выработка на одного работника	тыс. р..	1 445	3 369	233	1 821	852	47

Финансово-хозяйственную деятельность Филиала в 2009 характеризовали следующие показатели таблицы 2.5.

Выполнение строительно-монтажных работ по генподряду по объекту. Первая очередь трубопроводной системы "ВСТО" за отчетный период в физ. объемах составило 125%, в том числе собственными силами - 123%, в денежном выражении - 75%, в том числе собственными силами - 47%. При фактическом выполнении всех запланированных и дополнительных работ по контракту и полной сдаче объекта в эксплуатацию окончательной оплаты данных работ нет.

Данная ситуация объясняется следующими причинами:

- несвоевременное заключение дополнительных соглашений к контракту по выполненным дополнительным работам.

- некомпетентность субподрядчиков в оформлении исполнительной документации, оформлении заявочной компании. Что привело к ситуации, в которой работы выполнены, но не предъявлены своевременно заказчику из-за отсутствия оформленной исполнительной документации.

- изменение требований заказчика к сдаваемой исполнительной документации, что приводило к ее исправлению и соответственно задержке окончательного оформления.

2.4 Анализ себестоимости по видам деятельности

Анализ себестоимости строительно-монтажных работ по статьям затрат за 2009 год представлен в таблице 2.6.

Таблица 2.6 - Анализ себестоимости СУ "ПРИМОРСКОЕ"

Наименование статей	Ед. изм.	Объем выполненных работ, услуг, в договорных ценах	Факт. себестоимость	Результат ( + ) прибыль, ( - ) убыток
Основное производство
Строительно-монтажные работы в т.ч.по Заказчикам:	т.руб.	709 034	974 651	-265 617
- Площадка Ж/Д эстакад	т.руб.	689 585	974 651	-285 066
- Площадка Нефтебаза	т.руб.	19449,2	0	19 449
Внешний с/подряд	т.руб.	1 173 131	1 173 131	0
Итого по основному виду деятельности	т.руб.	1 882 165	2 147 782	-265 617
Вспомогательное производство
Услуги транспорта и механизмов	т.руб.	17 899	18 016	0
Услуги СММ	т.руб.	3221	7 068	-3 847
Услуги уч. Спецработ (изготовление ЖБИ, металлоконструкции)	т.руб.	0	-950	950
Реализация материалов на сторону	т.руб.	692 846	669 738	23 108
Итого по вспомогательному виду деятельности	т.руб.	713 967	693 873	20 210
Обслуживающие хозяйства
Столовая "Бригантина"	т.руб.	32 491	39 203	-6 713
Вахтовый поселок	т.руб.	21 320	21 320	0
Наименование статей	Ед.изм.	Объем выполненных работ, услуг, в договорных ценах	Факт. Себестоимость	Результат ( + ) прибыль, ( - ) убыток
Итого по обслуживающим хозяйствам	т.руб.	53 811	60 523	-6 713
Прочие	т.руб.	31 136	25 517	5 476
Всего:	т.руб.	2 681 079	2 927 695	-246 643

По результатам 2009 года Филиал вышел с убытками в размере - 246643 тыс. р., а так же сумма незавершенного производства на конец 2009 г. составила - 198963,4 тыс. р.

Затраты на обеспечение электроэнергией строительной площадки в размере 1258 тыс. р. (при производстве работ на начальном этапе, обеспечение электроэнергией строительной площадки и вахтового посёлка производилось по средствам дизельных электростанций), расходы по организации электроснабжения увеличивают затратную часть основного производства и тем самым отражаются в себестоимости собственных сил.

При приёмке выполненных работ за 2009 год Заказчиком был применён неверный индекс расчета стоимости материалов по статьям затрат, в связи с чем сумма принятых к выполнению материалов была занижена.

Необходимо провести разъяснительная работа в результате которой Заказчик должен будет компенсировать данную сумму стоимости материалов.

Основная причина убытков - работы неоплаченные заказчиком - 421 186,4 тыс. р. На данный результат повлияло и то, что на конец года Заказчиком не в полной мере была принята стоимость выполненных работ, компенсированы затраты по организации работ на строительной площадке. При своевременном и окончательном расчете за выполненные работы за 2009г. убыток Филиала мог составить 24 394 тыс. р.

2.5 Анализ структуры себестоимости

Себестоимость СУ "ПРИМОРСКОЕ" филиала ОАО "Буреягэсстрой" с учетом неоплаченных заказчиком работ и затрат, отнесенных на незавершенное производство за 2009г. представлены в таблице 2.7.

Таблица 2.7 - Себестоимость филиала СУ "ПРИМОРСКОЕ"

Наименование затрат	Сумма (тыс. р. без НДС)
Итого выполненные работы	2 303 352
Выполненные работы, услуги	1 882 165
Выполненные, но неоплаченные заказчиком работы	421 186
Итого себестоимость выполненных работ	2 346 745,6
Стоимость выполненных работ субподрядными организациями	1 173 131
Себестоимость собственных сил с учетом незавершенного производства	1 173 615
Материалы	263 742
ГСМ	86 660
Электроэнергия	2 370
Заработная плата	320 885
ЕСН	55 792
Амортизация, аренда, лизинг	169 312
Сторонние организации (услуги)	42 488
Структурные подразделения Общества	89 685
Генподрядные услуги	36 820
Затраты, связанные с осуществлением работ вахтовым методом	38 195
Накладные расходы	67 666
Прочие доходы	798 913
Прочие расходы	779 913
Результат деятельности Филиала	-24 394

На рисунке 3 представлена краткая характеристика себестоимости филиала СУ "ПРИМОРСКОЕ".

Рисунок 3 - Краткая структура себестоимости

На рисунке 3 показано графическое изображение состава себестоимости, где расходы на оплату услуг сторонних организаций и субподрядчиков занимают 52% и 43% - расходы на организацию работ собственными силами. Согласно данных показателей логично, что выполнение Филиала обеспечивается субподрядными организациями почти на 60%. Другими словами, Филиал не обладая достаточной численностью специалистов и достаточным количеством специальной техникой, вынужден быть зависимым от квалификации субподрядных организаций, которые привлечены к работе по договорам подряда. Но учитывая сложность и разнообразность технологических процесов на данном строительстве, Филиал был вынужден заниматься оформлением исполнительной документации, не только собственных сил, но и оказывать помощь субподрядным организациям. Поэтому пришлось привлекать большое колличество специалистов Общества - 4% - 89685 тыс. р., что так же увеличило расходы Филиала.

Рисунок 4 - Структура себестоимости собственных сил

Рассматривая рисунок 4 мы видим, что наибольшую долю занимают следующие расходы:

1. Расходы на материалы 30%, которые включают в себя расходы на ГСМ по автоколонне, механизмам и средствам малой механизации, а так же ГСМ на электроэнергию и обогрев (январь, февраль 2009г.), запасные части и основные строительные материалы.

Данный показатель характеризует высокий материалоемкий состав работ, а так же существенное значение имеет тот факт, что полученные материалы от подразделений общества обладают завышенной ценой за счет высокой стоимости приобретения материалов подразделениями общества, а так же за счёт высокого процента ТЗР. Увеличение процента транспортно заготовительных расходов до ?10-20% (как это принято в обществе) позволяет подразделениям ООО "Буреягэсстрой" компенсировать затраты на закупку и хранение этих материалов, но при этом, при получении этих материалов своими же подразделениями сумма компенсации транспортно - заготовительных расходов становится убыточной статьёй для данного филиала. Таким образом подразделение общества передающее материалы, получает возможность компенсации своих расходов за счет убытков подразделений - получающих данные материалы.

Так в процессе производства работ СУ "ПРИМОРСКОЕ" использовало материалы полученные от подразделений общества, в результате чего при приёмке работ филиал не смог компенсировать стоимость материалов в полном объёме, Заказчиком принималась стоимость материалов по рыночным ценам Приморского края, которые на 10-40% ниже цен на материалы, полученные в подразделениях ОАО "Буреягэсстрой".

2. Расходы на оплату труда составляют 27% себестоимости - 320885 тыс. р. Высокий уровень данного показателя объясняется тем, что производство работ ведётся вахтовым методом. Из рисунка 5 видно, что достаточно большая доля выплат по з/п приходится на межвахтовый отдых - 13%, 42227 тыс. р.. Это объясняется нехваткой специалистов строительных специальностей среди местного населения, поэтому Филиалу пришлось привлекать по вахтовому методу работы не только специалистов рабочих специальночтей, но и ИТР.

Вахтовые рабочие в силу специфики работы по завершающему этапу строительства объекта и большому объему по сдаче исполнительной документации с мая 2009г. работали без перерыва на междувахтовый отдых от 6 и более месяцев.

Что соответственно привело к увеличению выплат на междувахтовый отдых при увольнении работников.

Также достаточно большой процент - 8% составляют затраты на компенсацию неиспользованных отпусков.

Рисунок 5 - Структура фонда заработной платы

Это объясняется большим колличеством уволенных работников в конце года на завершающем этапе строительства, при этом многие работники не были в отпусках по 2-3 года и соответственно при увольнении получили большие суммы компенсаций. Среднемесячная заработная плата одного работника за 2009 г. - 33140 рублей.

3. 14% себестоимости, 169312 тыс. р. составляют расходы на амортизацию, арендную плату и лизинговые платежи. Лизинговые платежи в размере 14% (81607 тыс. р.) от общей себестоимости работ, оказали существенное влияние на определение финансового результата, так как их сумма остаётся постоянной независимо от объёмов работ по объекту строительства.

Аренда механизмов у сторонних организаций 20906 тыс. р., аренда офиса и складов базы ПТК - 8394 тыс. р., арендная плата за объекты для проживания АХП - 15064 тыс. р., арендная плата за общежития - 17512 тыс. р.



3. Предложения эффективного улучшения финансового состояния предприятия

В целях эффективного улучшения финансового состояния филиала СУ "ПРИМОРСКОЕ" предлагаются следующих мероприятий:

1. Защитить дополнительные затраты:

- вахтовые затраты (расходы на проезд от места жительства до места работы вахтовых работников),

- затраты на обеспечение электроэнергией строительной площадки (при производстве работ на начальном этапе, обеспечение электроэнергией строительной площадки и вахтового посёлка производилось по средствам дизельных электростанций);

- при приёмке выполненных работ за 2009 год Заказчиком был применён неверный индекс расчета стоимости материалов по статьям затрат, в связи с чем сумма принятых к выполнению материалов была занижена, провести разъяснительную работа в результате которой Заказчик будет готов компенсировать данную сумму стоимости материалов;

- в связи выполнением основных объемов работ в зимнее время, защиту выполнения производить не по среднегодовому проценту, а помесячному.

2. Принять меры по снижению кредиторской задолженности; в первую очередь это касается авансов, полученных от покупателей, следует увеличить объем инвестиций в основной капитал и его долю в общем имуществе организации.

3. Необходимо повышать оборачиваемость оборотных средств предприятия; особенно обратить внимание на приращение наиболее ликвидных активов.

4. Если имеются залежалые, порченные, неликвидные запасы, то их надо реализовывать по любой стоимости или списывать.

5. Обратить внимание на организацию производственного цикла, на рентабельность производства, его конкурентоспособность.

6. Инвестировать основные средства за счет лизинга, что более эффективно для производства, чем кредитные выплаты. Дисконтированный поток денежных платежей при кредите в два раза больше, чем при лизинге.

Так как предприятие занимается земельно-скальными работами, дорожными работами, укладкой бетона и монтаж металлоконструкций, то предлагается инвестировать технику и транспорт следующих видов:

- для дорожно-строительных работ, земельно-скальных работ - экскаватор 1,4 м³ - 4 шт. по цене -5 050 тыс.р., экскаватор 0,9 м³ - 5 шт. по цене 1640 тыс.р., бульдозер - 4 шт. по цене 3 350 тыс.р., самосвал HOWO г/п 25000 кг - 15 шт. по цене 1105 тыс.р., асфальтоукладчик - 2 шт. по цене 34 тыс.р, погрузчик с бортовым поворотом - 5шт по цене 1230 тыс.р.,

- для бетоноукладочных работ - бетоносмеситель МАЗO 6х4 - 10 шт. по цене 650 тыс.р. для бесперебойного увеличения рейсов с бетоном, бетоноподатчик HINO с лентой в 15 метров -1 шт. по цене 3300 тыс.р.,

- для монтажных работ и транспортировки - тягач VOLVO для перевозки металлоконструкций и крупногабаритных материалов и изделий - 2 шт. по цене 2 400 тыс.р.,

- краны, для монтажных работ, погрузо-разгрузочных работ - автокран 16 т - 2 шт. - по цене 3521 тыс.р, автокран 25 т по цене 4620 тыс.р. - 3 шт., кран манипулятор - 3 шт. по цене 670 тыс.р.

Условия Оборудование числится на балансе лизингополучателя. Страховка оплачивается при лизинге единовременно, при кредите ежегодно в начале отчетного периода и начисляется на остаточную стоимость имущества. Обязанности по тех. обслуживанию распределяются между сторонами лизингового соглашения.

Исходные данные для инвестирования техники:

- первоначальная стоимость оборудования -102 623 тыс. р.

- амортизационный период - 3 года

- ставка налога на имущество -2%

- ставка страхования имущества при лизинге - 12%

- ставка страхования имущества при кредите - 4%

Комиссионное вознаграждение лизингодателю (от инвестиционной стоимости без НДС) - 1%.

Период лизингового (кредитного) договора - 3 года.

Процентная ставка по лизингу в год - 38,5% (на всю стоимость имущества).

Процентная ставка по кредиту - 20%.

Ставка налога на прибыль - 20%.

НДС - 18%.

Таблица 3.1

Расчет налога на имущество

Порядковый год службы оборудования	Стоимость оборудования на начало года, тыс.р	Годовая амортизация, тыс. руб.	Стоимость оборудования на конец года, тыс. руб.	Среднегодовая стоимость оборудования, тыс. р.	Налог на имущество, 2%, тыс. р.
1	102 623,00	34 207,67	68 415,33	85 519,17	1 710,38
2	85 519,17	34 207,67	51 311,50	68 415,33	1 368,31
3	68 415,33	34 207,67	34 207,66	51 311,50	1 026,23

Таблица 3.2

Выплаты лизингодателю (отрицательный денежный поток)

Порядковый год службы оборудования	Возврат лизинговых средств, тыс. р.	Плата за лизинг, 38,5%	Комиссионное вознаграждение 1%, тыс. р.	Итого лизинговый платеж без НДС, тыс. руб.	НДС, налог на имущество, тыс. р.	Итого лизинговый платеж с НДС, тыс. р.
1	34 207,67	13 169,95	1 026,23	14 196,18	1 895,10	50 298,95
2	34 207,67	13 169,95		13 169,95	1 368,31	48 745,93
3	34 207,67	13 169,95		13 169,95	1 026,23	48 403,85
Итого:						147 448,74



Таблица 3.3

Выплаты кредитору (отрицательный денежный поток)

Порядковый год службы оборудования	Возврат суммы кредита 20%, тыс. р.	Остаток суммы кредита, тыс. р.	Плата за использование кредитных средств 20%, тыс. р.	НДС, налог на имущество, тыс. р.	Итого кредитный платеж с НДС, тыс. р.
1	34 207,67	102 623,00	20 524,60	5 404,81	60 137,08
2	34 207,67	68 415,33	13 683,07	1 368,31	49 259,05
3	34 207,67	34 207,66	6 841,53	1 026,23	42 075,43
Итого:					151 471,56

Таблица 3.4

Расчет потоков при лизинге

Год	Амортизация, тыс.р. (+)	Расходы по страхованию, тыс.р. (-)	Лизинговый платеж с НДС, тыс.р.(-)	Сумма отнесения на расходы при определении налоговой базы, тыс.р.	Облегчение налогового бремени (при налоге на прибыль 20%), тыс.р.(+)	Сальдо потоков
1	34 207,67	12 314,76	50 298,95	16 091,28	3 218,26	-25 187,78
2	34 207,67		48 745,93	14 538,26	2 907,65	-11 630,61
3	34 207,67		48 403,85	14 196,18	2 839,24	-11 356,94
Итого:						-48 175,34



Таблица 3.5

Расчет потоков по кредиту

Год	Амортизация, тыс.р. (+)	Плата за использование кредитных средств 20%, тыс.р.	Кредитный платеж с НДС, тыс.р.(-)	Сумма отнесения на расходы при определении налоговой базы, тыс.р.	Расходы по страхованию, тыс.р.(-)	Сальдо потоков, тыс.р.
1	34 207,67	20 524,60	60 137,08	1 847,21	4 104,92	-28 187,12
2	34 207,67	13 683,07	49 259,05	1 231,48	3 420,77	-17 240,67
3	34 207,67	6 841,53	42 075,43	615,74	2 736,61	-9 988,64
Итог:						-55 416,42

Таблица 3.6

Дисконтированный поток денежных платежей при лизинге

Год	Сальдо денежных средств, тыс.р.	Коэффициент дисконтирования	Дисконтированное сальдо денежных потоков, тыс.р.
1	-12 314,76	0,8333	-10 262,30
2	-11 630,61	0,6944	-8 076,81
3	-11 356,94	0,5787	-6 572,31
Итого:			-24 911,41



Таблица 3.7

Дисконтированный поток денежных платежей при кредите

Год	Сальдо денежных средств, тыс.р.	Коэффициент дисконтирования	Дисконтированное сальдо денежных потоков, тыс.р.
1	-28 187,12	0,8333	-23 489,26
2	-17 240,67	0,6944	-11 972,68
3	-9 988,64	0,5787	-5 780,47
Итого:			-41 242,40

Заключение

Результатом деятельности Филиала за 2009 год является убыток в размере - 246643 тыс. р., который сформировался по основному виду деятельности Филиала. На формирование данного результата повлияли как внутренние, так и внешние факторы:

к внутренним относятся:

- высокий уровень затрат относимых на себестоимость производства (в частности: лизинговые платежи, затраты структурных подразделений на содержание АУ, командировочные расходы структурных подразделений, ТЗР в составе цен на материалы);

- недостаток квалифицированного персонала для оперативного планирования и согласования с Заказчиком состава и стоимости производимых работ.

к внешним факторам можно отнести:

- отсутствие сметной документации на начальном этапе строительства объекта, что приводит к незапланированным расходам, а так же к определённым трудностям при сдаче работ Заказчику, работы закрываются по фактически проведённым работам, стоимость которых согласовывается в процессе проведения данных работ и не всегда соответствует себестоимости;

- отсутствие на строительной площадке необходимого количества электроэнергии, сдерживает темпы энергоемких работ (бетонные, сварочные);

- неисполнение обязательств Заказчика по предоставлению фронта работ, а также приёмкой произведённых работ на начальном этапе строительства, что привело к длительным простоям техники, а значит к расходам, увеличивающим затратную часть работ.

Выполнение бетонирования тонкостенных конструкций в зимний период привело к необходимости наращивания численности рабочих, а следовательно, к дополнительным затратам по ФОТ и проч:

- текучесть кадров на предприятии, и приводит к дополнительным затратам (обучение, проживание, спецодежда, оплата медосмотров, оплата проезда и т.д.

- несвоевременное заключение дополнительных соглашений к контракту по выполненным дополнительным работам.

- некомпетентность субподрядчиков в оформлении исполнительной документации, оформлении заявочной компании. Что привело к ситуации, в которой работы выполнены, но не предъявлены своевременно заказчику из-за отсутствия оформленной исполнительной документации.

- изменение требований заказчика к сдаваемой исполнительной документации, что приводило к ее исправлению и соответственно задержке окончательного оформления.

Так же существенными статьями затрат общехозяйственных расходов явились:

- арендная плата, которая складывается из затрат на аренду офисного помещения - и аренду квартир для вахтовых работников филиала. В связи с отсутствием возможности привлечения необходимого количества местных специалистов в короткие сроки, были привлечены работники из других регионов для работы в филиале, что повлекло за собой увеличение себестоимости работ по причине обеспечения данных работников жильём.

- расходы на наём служебных легковых автомобилей и командировочные это расходы связанные с привлечением работников подразделений Общества. В связи со сложностью в подборе кадров из местных специалистов и коротких сроков выполнения работ, филиал был вынужден привлекать специалистов подразделений Общества для выполнения работ, тем самым увеличивая затратную часть на стоимость командировочных расходов работников подразделений.



Список использованных источников

1. Абрютина М.С. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: учеб.-практ. пособие / М.С. Абрютина, А.В. Грачев. - М.: Дело и сервис, 2008. - 255 с.

2. Акулич В.А. Исследуем трудовые ресурсы / В.А. Акулич // Финансовый директор. - 2006. - №5. - С. 33-45.

3. Баканов М.И. Теория экономического анализа: учебник / М.И. Баканов, А.Д. Шеремет. - М.: Финансы и статистика, 2003. - 415 с.

4. Басовский Л.Е. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / Л.Е. Басовский. - М.:ИНФРА-М, 2004. - 265 с.

5. Белокрылова О.С. Экономика труда: конспект лекций / О.С. Белокрылова, Е.В. Михалкина. - Ростов н/Д: Феникс, 2002. - 224 с.

6. Бердникова Т.Е. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учеб. пособие / Т.Е Бердникова. - М.: ИНФРА-М, 2001. - 213 с.

7. Бузырев В.В. Планирование на предприятии / В.В. Бузырев. - М.: Академия, 2005. - 333 с.

8. Ермалович Л.Л. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия / Л.Л. Ермалович. - Минск: БГЭУ, 2001. - 576 с.

9. Зайцев Н.Л. Экономика промышленного предприятия / Н.Л. Зайцев. - М.: ИНФРА-М, 1998. - 335 с.

10. Кибанов А.Я. Экономика и социология труда: учебник / А.Я. Кибанов. - М.: ИНФРА-М, 2003. - 584 с.

11. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет, анализ хозяйственной деятельности и аудит в условиях рынка / Н.П. Кондраков. - М.: Перспектива, 2002. - 560 с.

12. Красникова Е.В. Экономика переходного периода: учеб. пособие / Е.В. Красникова. - М.: Омега-Л, 2005. - 432 с.

13. Ожегов С.И. Толковый словарь русского языка: 80 000 слов и фразеологических выражений / С.И. Ожегов, Н.Ю.Шведова. - 4-е изд., доп. - М.: ООО "А ТЕМП", 2006. - 944 с.

14. Пархимчик Е. Современные направления работы с персоналом (опыт индустриальных стран) / Е. Пархимчик // Экономика, Финансы, Управление. - 2002. - №10. - С. 76-83.

15. Погосян Г.Р. Экономика труда: учебник / Г.Р.Погосян, Л.И. Жуков. - М.: Экономика, 1991. - 304 с.

16. Попанова И.О. Анализ состава и динамики трудовых ресурсов в РБ / И.О. Попанова // Бухгалтерский учет и анализ. - 2003. - №1. - С. 25-27.

17. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник / Г.В. Савицкая. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 512 с.

18. Савицкая Г.В. Экономический анализ: учебник / Г.В. Савицкая. - 10-е изд., испр. - М.: Новое знание, 2004. - 640 с.

19. Скамай Л.Г. Экономический анализ деятельности предприятий / Л.Г. Скамай, М.И. Трубочкина - М.: ИНФРА-М, 2004. - 215 с.

20. Степанов В.И. Проблемы формирования промышленных предприятий в условиях трансформационных сдвигов в экономике / В.И. Степанов, А.А. Козлов // Организация и управление. - 2000. - №3. - С. 127-129.

21. Трудовые ресурсы организаций в современных условиях // Маркетинг. - 2003. - №2. - С. 10-21.

22. Шепеленко С.Г. Организация, нормирование и оплата труда на предприятии / С.Г. Шепеленко. - М.: ИКЦ "Март", 2004. - 160 с.

23. Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: учебник / А.Д. Шеремет, М.И. Баканов. - М.: Финансы и статистика, 2002. - 623 с.

24. Шишкин А.К. Учет, анализ, аудит на предприятии: учеб. пособие / А.К. Шишкин, В.А. Микрюков, И.Д. Дышкант. - М.: ЮНИТИ, 1996. - 415 с.

25. Шишко Г. Обеспечение организованности и дисциплины труда в условиях современного производства / Г. Шишко // Экономика, финансы, управление. - 2000. - №9. - С. 68-73.

26. Экономика предприятия: учеб. пособие / А.И. Ильин [и др.]; под общ. ред. А.И. Ильина. - 4-е изд., стер. - М.: Новое знание, 2006. - 698 с.

27. Экономика предприятия (фирмы): учебник / под ред. И.О. Волкова, О.В. Девяткина.- 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2005. - 601 с.

28. Экономика труда и социально-трудовые отношения / под ред. Г.Г. Мелькина, Р.П. Колосовой. - М., 1996. - 352 с.

Размещено на Allbest.ru