Анализ состояния прибыли как фактора экономической безопасности предприятия

§ увеличение доли кредитов и процентных ставок, что значительно повысило плату за участие заемного капитала в производстве;

§ подорожание стоимости энерго и тепло тарифов;

§ существенное повышение роли рекламы (предприятие стало больше средств расходовать на эти цели) и расходов связанных с реализацией продукции.

3. Анализ себестоимости продукции ОАО «Вимм-Билль-Данн».

Рассчитаем виды себестоимости на ООО «Вимм-Билль-Данн»:

1. Производственная себестоимость

2010 год = 4962+1322+956-86+1525+397 =9076,

2011 год = 6425+1231+1076-136+1725+449 = 10770,

2012 год = 7726+1562+1125-157+1956+509 = 12721;

2. Цеховая себестоимость

2010 год = 9076+1526+504 = 11106,

2011год = 10770+1896+493 = 13159,

2012 год = 12721+2225+1025 = 15971;

3. Полная производственная себестоимость

2010 год = 11106+125 =11231,

2011год =13159+122 =13291,

2012 год =15971+145 =16116;

4. Полная коммерческая себестоимость

2010 год =11231+80 =11311,

2011год =13291+122 = 13413,

2012 год = 16116+150 = 16266.

Вывод: В ходе анализа было выявлено, что сырье и материалы в 2011 году по сравнению с 2010 годом возросли на 1463 тыс. руб., а в 2012 году по сравнению с 2011 годом на 1301 тыс. руб. Зарплата производственных рабочих составила в 2010 - 1525, 2011 - 1725, 2012 - 1956. Таким образом в 2011 году по сравнению с 2010 годом рост составил 200 тыс. руб., в 2012 году по сравнению с 2011 годом - 231 тыс. руб. Отчисления на социальные нужды имеют тенденцию к увеличению 2011 году изменение составило 52 тыс. руб. 2012 - 60 тыс. руб. Общепроизводственные расходы в 2011 году по сравнению с 2010 годом уменьшились на 11 тыс. руб., а 2012 году по сравнению с 2011 годом произошел резкий скачок в сторону увеличения на 532 тыс. руб. Общехозяйственные расходы увеличились в 2011 году на 7 тыс. руб., в 2012 на 13 тыс. руб. Итого затраты увеличились в 2011 году на 2102 тыс. руб., 2012 на 2853 тыс. руб. по сравнению с 2011 годом. Анализ себестоимости по калькуляционным статьям показал, что наибольший удельный вес в структуре себестоимости составляют сырье и материалы. В 2011 году этот показатель по сравнению с 2010 годом увеличился на 4,03 %; 2012 году по сравнению с 2011 годом уменьшился на 0,4%. Аналогичная картина свойственна и комплектующим изделиям. Показатель топливо и энергия имеет постоянную тенденцию к снижению ( в 2010 - 8,45, 2011 - 8,02, 2012 - 6,92). Зарплата производственных рабочих и отчисления на социальные нужды также постоянно уменьшаются в структуре общих затрат. Общепроизводственные затраты в 2011 году по сравнению с 2012 годом уменьшились на 0,78 %; в 2010 году по сравнению с 2011 годом наблюдается рост на 2,62 %. Производственная себестоимость составила в 2010 - 9076 тыс. руб., 2011 - 10770 тыс. руб., в 2012 - 12721 тыс. руб. Цеховая себестоимость в 2011 году по сравнению с 2010 годом увеличилась на 2053 тыс. руб., 2012 году по сравнению с 2011 годом рост составил 2812 тыс. руб.

Полная коммерческая себестоимость 2011 году возросла на 2102 тыс. руб., в 2012 году на 2853 тыс. руб.

2.6 Анализ оборотных средств

Таблица 13 - Анализ структуры оборотных активов (в тыс. руб.)

Показатели	Абсолютные величины	Удельные веса (%) в общей величине активов	Изменения
	на начало 2010года	на конец 2010 года	на начало 2011 года	на конец 2011 года	в абсолютных величинах	в удельных весах	в % к изменению общей величины оборотных активов
1	2	3	4	5	6	7	8
Запасы	2 974 314	3 369 776	39	25,7	+395 462	-13,3	+7,21
НДС по приобретённым ценностям	133 626	150 219	1,75	1,15	+16 593	-0,6	+0,3
Краткосрочная дебиторская задолженность	4 383 916	8 031 431	57,43	61,25	+3 647 515	+3,82	+66,56
Краткосрочные фин. вложения	71 026	397 397	0,9	3,02	+326 371	+2,12	+5,96
Ден. средства	64 933	1 160 398	0,85	8,85	+1 095 465	+8	+20
Прочие оборотные активы	5 714	4 199	0,07	0,03	-1 515	-0,04	-0,03
Итого оборотных активов	7 633 529	13 113 420	100	100	+5 479 891	0	+100

Наибольший вклад в увеличение общей величины оборотных активов внёс прирост краткосрочной дебиторской задолженности (66,56%), что крайне негативно сказывается на деятельности организации. Увеличение дебиторской задолженности напрямую связано с увеличением объёма продаж. Однако темпы прироста задолженности (83,2%) намного больше темпов прироста выручки от продаж (66,3%). Соответственно предприятию необходимо искать причины и пути решения этой проблемы.

Рост денежных средств (20%) нельзя оценить однозначно. В интересах предприятия держать на счетах минимально необходимую сумму денежных средств, которые нужны для текущей оперативной деятельности. Поскольку денежные средства, находясь в кассе или на счетах в банке, не приносят доход, их нужно иметь в наличии на уровне безопасного минимума.

Доля запасов в общей структуре уменьшается (-13,3%). Сопоставляя небольшие темпы прироста запасов (13,3%) с темпами прироста финансовых результатов предприятия, можно сделать вывод, что сырьё и материалы значительно лучше использовались в отчётном периоде по сравнению с предыдущим. Это свидетельствует об увеличении деловой активности.

Остальные показатели изменились незначительно.

2.7 Анализ финансового состояния предприятия и анализ ликвидности предприятия

Анализ пассивной части баланса показывает, что дополнительный приток средств в 2012 году в основном был связан с ростом собственного капитала на 118 322 тыс. руб., который в свою очередь связан со значительным увеличением нераспределенной прибыли на 118 322 тыс. руб., что касается заемной части, то краткосрочные обязательства в 2006 году увеличились, относительно 2009 года на 92 840 тыс. руб. (на 46,84%).

Таблица 14 - Показатели финансово-экономической деятельностиОАО «Вимм-Билль-Данн »

Наименование показателя	2009 г.	2010 г.	2011г.	2012 г.	1 квартал 2013 г.
1	2	3	4	5	6
Стоимость чистых активов, тыс. руб.	699 085	6 090 133	6 184 396	6 301 649	6 267 954
Отношение суммы привлеченных средств к капиталу и резервам, %	3,44	0,16	98,32	92,62	94,80
Отношение суммы краткосрочных обязательств к капиталу и резервам, %	3,44	0,16	1,32	2,77	4,28
Покрытие платежей по обслуживанию долгов, руб.	0,002	25,39	0,22	0,65	0,37
Уровень просроченной задолженности, %	0	0	0	0	0
Оборачиваемость чистых активов, раз	0,0031	0,0087	0,076	0,068	0,019
Оборачиваемость кредиторской задолженности, раз	0,0004	0,002	0,365	0,069	0,038
Оборачиваемость дебиторской задолженности, раз	0,54	0,014	0,91	0,94	0,23
Доля налога на прибыль до налогообложения, %	0	27,01	38,11	33,72	0

ОАО «Вимм-Билль-Данн ПП» характеризуется высоким уровнем кредитоспособности и низким уровнем кредитного риска. За период с 2009 г. - 9 месяцев 2010 г. произошло снижение доли суммы привлеченных средств к капиталу и резервам с 3,44 до 0,07%. Кредитоспособность обеспечивается высокими значениями суммы добавочного капитала, а также таким показателем, как величина чистых активов. За 9 месяцев 2010 г. произошло почти 9-кратное увеличение чистых активов по сравнению с 2009 г., выросла величина уставного капитала - с 700 млн. руб. до 800 млн. руб. Таким образом, финансовое положение значительно улучшилось.

Соотношение прибыли к общему объему продаж соковой продукции, реализованной компанией ОАО «Вимм-Билль-Данн ПП» в 2010 году уменьшилось из-за жесткой конкуренции со стороны отечественных и иностранных производителей.

За период деятельности с 2009 года по 1 квартал 2013 года (включительно) размер собственного капитала достаточен для исполнения обязательств и покрытия текущих операционных расходов.

Следует обратить внимание на то, что дебиторская задолженность (с 2010 по 2012 гг.) покрывает кредиторскую, при этом дебиторская задолженность в 2008 году снизилась по сравнению с 2011 годом на 66 132 тыс. руб., увеличилась по сравнению с 2010 годом на 62 246 тыс. руб., а кредиторская задолженность выросла относительно 2011 г. на 11 640 тыс. руб., относительно 2010г. - на 81 762 тыс. руб.

Основная доля в общей сумме кредиторской задолженности в 2012 году занимает задолженность по налогам и сборам - 56,48%, причем она увеличилась по сравнению с 2011 годом на 25 851тыс. руб. (на 24,65%), с 2010 г. - на 54,45%; доля в общей сумме кредиторской задолженности поставщиков и подрядчиков в 2012 году - 22,76%, которая уменьшилась практически вдвое по сравнению с 2011 годом (на 25,47%), уменьшилась втрое по сравнению с 2010 годом (на 74,83%).

Таблица 15 - Дебиторская задолженность за 2010 - 2012 гг., тыс. руб.

№	Показатель	2010г.	2011 г.	2012 г.
1.	Долгосрочная дебиторская задолженность	0	0	0
2.	Краткосрочная дебиторская задолженность всего, из нее:	390 815	519 193	453 061
2.1	Покупатели и заказчики	5 434	130 091	99 263
2.2	Авансы выданные	350 735	268 787	26 666
2.3	Прочие дебиторы	34 646	120 315	327 132
3.	Общая сумма дебиторской задолженности (стр.1+2)	390 815	519 193	453 061

Анализ финансового состояния начинается с анализа ликвидности баланса и назначений характеризующих ликвидность и платежеспособность фин.устойчивости организации

Таблица 16 - Кредиторская задолженность за 2010 - 2012гг., тыс. руб.

№	Показатель	2010 г.	2011 г.	2012 г.
1.	Займы и кредиты	0	80 421	68 669
2.	Кредиторская задолженность всего, в т.ч.:	9 948	81 498	91 710
2.1	поставщики и подрядчики	9 708	39 319	20 875
2.2	задолженность перед персоналом организации	32	15 356	17 462
2.3	задолженность перед государственными	0	673	1 134
2.4	задолженность по налогам и сборам	202	25 943	51 794
2.5	прочие кредиторы	6	207	445
3.	итого	9 948	162 988	174 628

Достаточно высокий показатель дебиторской задолженности вызывает необходимость проведения более углубленного анализа ее состава и динамики.

Достаточно высокая кредиторская задолженность в 2012 году занимает задолженность по налогам и сборам - 56,48%.

Таблица 17 - Показатели, характеризующие ликвидность ОАО «ВБД» с 2009 по 1 кв. 2013 г.г.

Наименование показателя	2009	2010	2011	2012	1квартал 2013
1	2	3	4	5	6
Собственные оборотные средства, тыс. руб.	-19 327	4 015 347	3 156 375	1 109 824	1 045 460
Коэффициент финансовой зависимости	0,03	0,002	0,98	0,93	0,95
Коэффициент автономии собственных средств	0,97	0,998	0,50	0,52	0,51
Обеспеченность запасов собственными оборотными средствами	0,43	0,48	0,78	0,74	0,62
Индекс постоянного актива	1,03	0,34	1,78	0,82	0,83
Текущий коэффициент ликвидности	1,58	1,75	2,4	2,6	1,86
Коэффициент общей ликвидности	0,47	0,52	1,26	1,42	1,08

Величина собственных оборотных средств в 2012 году составила 1 109 824 тыс. руб., что на 2 905 523 тыс. руб. ниже по сравнению с 2010 годом, на 2 046 551 тыс. руб. ниже по сравнению с 2011 годом, это связано с увеличением суммы долгосрочных финансовых вложений и с увеличением отложенных налоговых активов.

Таблица 18 - Показатели результатов финансовой деятельности ОАО «ВБД» за 2009 - 2013 г.г.

Наименование показателя	2009	2010	2011	2012	1квартал 2013
Выручка, тыс. руб.	2 198	5 310	470 528	425 698	117 442
Валовая прибыль, тыс. руб.	2 191	5 288	440 811	419 395	115 102
Чистая прибыль, тыс. руб.	-915	252 427	94 263	118 322	-33 696
Производительность труда, тыс. руб./чел.	439,6	1 062,00	1 589,62	1 404,94	365,85
Фондоотдача	-	-	22,67	19,51	5,43
Рентабельность активов, %	-0,1	4,14	0,77	0,97	0
Рентабельность собственного капитала, %	-0,1	4,14	1,52	1,88	0
Рентабельность продукции (продаж), %	-0,42	47,54	20,03	27,79	0
Сумма непокрытого убытка на отчетную дату, тыс. руб.	915	915	0	0	0

Величина валовой прибыли в 2012 году незначительно снизилась по отношению к 2011 году на 21 416 тыс. руб. и составила 419 395 тыс. руб., в связи с тем, что выручка, которая непосредственно влияет на валовую прибыль снизилась по отношению к 2011 году на 44 830 тыс. руб. и составила 425 698 тыс. руб.; производительность труда - также снизилась на 184,67 тыс. руб./чел.

Показатели рентабельности активов, рентабельности собственного капитала и рентабельности продукции (продаж) увеличились в 2012 году по отношению к 2011 году: на 0,20% на 0,36% и на 7,76% соответственно.

ГЛАВА 3 АНАЛИЗ ПОРЯДКА ФОРМИРОВАНИЯ ПРИБЫЛИ КАК ФАКТОРА ЭКОНОМИЧЕСКОЙ БЕЗОПАСНОСТИ ПО МАТЕРИАЛАМ

3.1 Анализ порядка формирования прибыли

Прибыль -- превышение в денежном выражении доходов (выручки от реализации товаров и услуг) над затратами на производство или приобретение и сбыт этих товаров и услуг. Прибыль = Выручка - Затраты

Это один из наиболее важных показателей финансовых результатов хозяйственной деятельности субъектов предпринимательства (организаций и предпринимателей), ради которого и осуществляется предпринимательская деятельность.

Рассчитаем прибыль для ОАО «Вимм-Билль-Данн».

1) Влияние товарооборота на прибыль от реализации

Изменение прибыли от реализации в зависимости от товарооборота изменяется:

Р_о=5611/411537=0,014 тыс.руб;

?П_{от реализ}.= [(227725-411537)*0,014]/100=-25,7 тыс.руб.

2)Влияние изменения уровня валового дохода

?П_{от реализ}( ?ВД)=[(-7675-37340)*227725]/100=-102510408,75 тыс.руб.

3)Влияние изменения издержек обращения

?П_{от реализ.}( ?ИО)=[(1072-59)*227725]/100=2306854,25 тыс.руб.

4)Влияние товарооборота через рентабельность

Р₁=-7625/227725=-0,034

Р_о=37340/411537=0,091

У_ро=-0,034/0,091=-0,37

?Пот реализ.( ?Т/О через Р)=[(227725-411537)*(-0,037)]/100=680,1 тыс.руб.

5)Влияние изменения себестоимости товара

?П_{от реализ.}( ?С)= [(-235400-(-374197)]*(-0,37)]/100=-513,55 тыс.руб.

Таблица 19 - Изменение прибыли от реализации ОАО «Вимм-Билль-Данн»в зависимости от товарооборота

Факторы	Размер влияния факторов, тыс.руб.
Влияние товарооборота на прибыль от реализации	-25,7
Влияние изменения уровня валового дохода	-102510408,75
Влияние изменения издержек обращения	2306854,25
Влияние товарооборота через рентабельность	680,1
Влияние изменения себестоимости товара	-513,55

Как видно из таблицы 19, наибольшее влияние оказывают издержки обращения, они дают больше прибыль чем другие показатели. Наихудшее влияние оказывает изменение уровня валового дохода.

Таблица 20 - Анализ прибыльности ОАО «Вимм-Билль-Данн»

Показатель	Прошлый Год	Отчетный Год	Абсолютное отклонение	Относительное отклонение
Доход(выручка от реализации продукции,тыс.руб	411537	227725	183812	55,3
Себестоимость продукции	-374197	-235400	198797	63
Себестоимость в % к выручке	90,93	103,4	12,47
Прибыль от операционной деятельности	17911	-23129	-41040	-129,1
Прибыль от операционной деятельности в % к выручке	4,4	-10,2	-5,8
Прибыль от прочей реализации	75857	161837	85980	213,3
Налоги, выплачиваемые с прибыли	7826	-30926	-38752	395,2
Чистая прибыль	5611	-25366	-30977	-452,1
Чистая прибыль в % к выручке	1,4	-11,4	-12,54

В результате рентабельность ВБД по 2012 дала отрицательный результат, это плохо для предприятие и означает что прибыли их деятельность практически не приносит.

3.2 Факторный анализ прибыли

В условиях кризиса изменилась регулярность и объемы покупки продуктов. Стремительный рост цен на продукты питания сказался на потребительских привычках людей. Объем потребления молочных продуктов снизился в среднем на 11%. Беднеет и ассортимент молочной потребительской корзины - люди стали меньше баловать себя и покупать молочные продукты "для удовольствия".

Например, динамика рынка йогуртов зависит от следующих факторов:

- Благосостояние населения;

- Повышение популярности йогуртов в регионах России, достаточно консервативных с точки зрения потребления основных продуктов питания;

- Активной пропаганды лидерами рынка культа здорового питания, в котором йогурты становятся на одно из первых мест;

- Использование привлекательной упаковки; йогурты - наиболее активные рекламируемые молочные продукты;

- Рентабельности - йогурты остаются наиболее рентабельной для производителей молочной продукцией.

При развитом потребительском рынке на выбор влияют вкусовые качества товаров, торговая марка, реклама и другие факторы. Для отечественного покупателя основное значение имеют дата изготовления и цена. Немаловажны жирность и сорт продукта, наличие на нем этикетки с составом. Что касается привлекательности и удобства упаковки, торговой марки, то пока лишь самые состоятельные покупатели придают им значение.

На сегодняшний день у людей сложились определенные стереотипы питания. Несмотря на широкий ассортимент продукции, большинство людей продолжает сохранять верность молоку, кефиру, творогу и сметане.

Хотя большая часть потребителей готовы заменять молоко на кисломолочные продукты, однако некоторые из них готовы сделать это, только если стоимость продуктов при замене будет ниже, а стоимость кисломолочных продуктов, как правило, выше на 15-17% (при сопоставлении с молоком одной торговой марки).

Рынок кисломолочных продуктов достаточно хорошо развит. Существуют много других компаний, выпускающих молочные продукты похожего ассортимента и качества. Они составляют конкуренцию компании «Вимм-Билль-Данн». Соответственно, этот фактор также влияет на объем реализации.

3.3 Анализ показателей рентабельности

1)Общая рентабельность

-По чистой прибыли

Р_о2009=5611/411537=0,014 ?????а остальные года????

Р_о2010=-25366/227725=-0,11

Рентабельность по чистой прибыли уменьшилась на 12, 4 процента, что является отрицательным результатом и это значит, что прибыль ОАО «Вимм-Билль-Данн» снизилась в отчетном году.

-По валовой прибыли

Р_о2009=37340/411537=0,091

Р_о2010=-7625/227725=-0,04

Рентабельность по валовой прибыли уменьшилась на 13, 1 процента, что является отрицательным результатом и это значит, что прибыль ВБД снизилась в отчетном году.

2)Рентабельность товарооборота, продаж

О_к2010=-235400/78665=3

О_к2009=-374197/104031=-3,6

Рентабельность товарооборота по чистой прибыли

Р_т/о2010=-0,11/(-3)=0,04

Р_т/о2009=0,014/(-3,6)=0,004

Рентабельность товарооборота по чистой прибыли выросла на 3,6%,это положительная тенденция т.к. означает, что объем прибыли с единицы проданного товара ОАО «Вимм-Билль-Данн» уменьшился.

Рентабельность товарооборота по валовой прибыли

Р_т/о2010=-0,04/(-3)=0,013

Р_т/о2009=0,091/(-3,6)=0,03

Рентабельность товарооборота при использовании валовой прибыли уменьшилась на 1,7%.Эта тенденция является отрицательной, т.к. означает, что объем прибыли с единицы проданного товара ОАО «Вимм-Билль-Данн» увеличился.

3)Рентабельность основного или собственного капитала

Рентабельность основного капитала по чистой прибыли

Р_ск2010=-25366/78665=0,33

Р_ск2009=5611/104031=0,054

Рентабельность основного капитала при использовании чистой прибыли увеличилась на 27,6%.Эта тенденция является положительной, т.к. означает, что ОАО «Вимм-Билль-Данн» стал более надежным и привлекательным предприятием для инвесторов.

Рентабельность основного капитала по валовой прибыли

Р_ск2010=-7675/78665=0,098

Р_ск2009=37340/104031=0,36

Рентабельность основного капитала при использовании валовой прибыли уменьшился на 26,2%. Эта тенденция является отрицательной, т.к. означает, что ОАО «Вимм-Билль-Данн» стал менее надежным и привлекательным предприятием для инвесторов.

4)Рентабельность производственных ресурсов(фондов)

ОФ=(72959+70438)/2=71698,5

МС=(13710+10209)/2=11959,5

Рентабельность производственных фондов по чистой прибыли:

Р_ф2010=[-25366/(71698,5+11959,5)]*100=-30,2%

Р_ф2009=[5611/(71698,5+11959,5)]*100=6,7%

Рентабельность производственных ресурсов по чистой прибыли уменьшилась на 36,9%. Эта тенденция отрицательная, т.к. показывает, что при увеличении доли используемых оборотных средств, падает прибыль предприятия.

Рентабельность производственных фондов по валовой прибыли:

Р_ф2010=[-7675/(71698,5+11959,5)]*100=-9,2%

Р_ф2009=[37340/(71698,5+11959,5)]*100=44,6%

Рентабельность производственных ресурсов по валовой прибыли уменьшилась на 53,8%.Эта тенденция отрицательная, т.к. показывает, что при увеличении доли используемых оборотных средств, падает прибыль предприятия.

5)Рентабельности использования торговой площади не будет, т.к. ОАО «Вимм-Билль-Данн» не имеет специализированных точек сбыта.

Анализ факторов, влияющих на рентабельность

а)Объем продаж

?Р_о(В)=[(37340-59)/227725)-(37340-59)/411537)]=0,06

б)Влияние изменения валового дохода

?Р_о(ВД)=[(-7675-59)/227725-(37340-59)/41153]=-0,125

в)Влияние изменения издержек обращения

?Р_о(ИО)=[(-7675-1072)/227725-(-7675-59)/227725]=-0,01

Наибольшее влияние на рентабельность оказывает объем продаж, он увеличивает рентабельность на 6%,наименьшее положительное влияние оказывает изменение издержек обращения, он уменьшает рентабельность на 1%. Самое отрицательное влияние имеет изменение валового дохода, он уменьшает рентабельность на 12,5%.

3.4 Разработка мероприятий направленных на улучшение показателей прибыли и повышения финансовой безопасности

Для повышения финансовых результатов на 2013 год ОАО «Вимм-Билль-Данн» планирует провести реализацию плана внедрения новых продуктов, замена старого оборудования на новое, покупка нового оборудования.

Предприятие разрабатывает и внедряет новые изделия, стремясь удовлетворить потребности населения. ?????Мероприятия разрабатываютя с учетом недостатков, выявленных в процессе анализа????

В качестве новых видов продукции ОАО «Вимм-Билль-Данн» предлагает следующее (таблица 21)

Таблица 21 - Выпуск новых видов продукции

№	Вес (грамм)	Цена	Объем выпуска продукции в год, тонн (4000шт в день)
1. Сметана деревенская отборная ( из вершкового молока)	200	30	292000
2. Молоко топленое в бутылке	950	66	1387000
3. Творог зернистый со сливками	350	70	511000

Выпуск новой продукции отразится в балансе (таблица 22)

Таблица 22 -Баланс после выпуска новой продукции

Название	Код показателя	статья	Сумма т.р.
актив	Запасы: сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	53567
пассив	Кредиторская задолженность, поставщики и подрядчики	621	153286

ОАО «Вимм-Билль-Данн» начинает замена старого оборудования на новое и покупка нового оборудования. Как сообщили «Пресс-цент» в пресс-службе ОАО «Вимм-Билль-Данн», объем инвестиций в проект составил около 4 млн. евро. На ОАО «Вимм-Билль-Данн» установлено оборудование компании Urola (Испания), предназначенное для выдува пластиковой бутылки, а также фасовочное оборудование компании AGMA-GD (Италия). Установка оборудования позволит значительно расширить ассортимент производимой на предприятии молочной продукции.

Таблица 23 - Стоимость нового оборудования

Наименование оборудование	Предназначение	Цена
Urola	предназначенное для выдува пластиковой бутылки	2250000
AGMA-GD	фасовочное оборудование	1500000
Итого:		3750000

Данная покупка отразится в балансе (таблица 24).

Таблица 24 - Баланс после покупки оборудования

Актив	Код показателя	На конец отчетного периода	пассив	Код показателя	На конец отчетного периода
Основные средства, тыс. руб.	120	49365	Займы и кредиты	510	956874
Баланс	300	3750000	Баланс	700	3750000

Все работы проводятся под участием специалистов.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Как показал анализ финансовых результатов предприятия ОАО «Вимм-Билль-Данн», данное предприятие успешно работает на рынке города Кемерово, оно является конкурентным, а также в рассматриваемом периоде оно улучшило свои финансовые результаты.

ОАО «Вимм-Билль-Данн», является одной из сильнейших компаний потребительского сектора. При этом следует отметить, что на фондовом рынке представлена бумагами материнской компании «Вимм-Билль-Данн». На рынке молочной продукции, продажи которой составляют около 75% выручки компании, эта компания является бесспорным лидером.

Проведенный анализ показал, что на молочном рынке наблюдаются разнонаправленные тенденции сокращения молочно-сырьевой базы и увеличения потребления молочной продукции. В дальнейшем это приведет к росту цен на отпускаемую продукцию, что в сочетании с использованием дешевых заменителей (только этим можно объяснить рост производства молочной продукции при снижении производства молока) приведет к росту рентабельности предприятия.

Анализ баланса и отчета о прибылях и убытках показал стремительный рост активов и выручки компании за период 2010 - 2012 гг.

Фактическое снижение прибыли мы наблюдаем от продаж в 2012 г. составило 10,23% (или на 815742 тыс. руб.), что свидетельствует об не эффективности производственно-хозяйственной деятельности ОАО «Вимм-Билль-Данн».
ОАО «Вимм-Билль-Данн» достаточно успешно развивает свою финансово-хозяйственную деятельность, о чем свидетельствует положительная динамика рентабельности активов, рассчитанная с использованием чистой прибыли.

Уровень рентабельности активов увеличился и составил 11,92%. Этому способствовало в первую очередь положительное изменение оборачиваемости собственного капитала, рентабельности продажи и коэффициента независимости, которые соответственно привели к увеличению рентабельности активов соответственно на 36,69%.

Также наблюдается увеличению рентабельности продаж соответственно на 5,77% , 9,58 и 30,20 %. Это стало возможным благодаря росту выручки от продаж по сравнению с темпом роста данных видов расходов, т. е. за счет снижения материалов отдачи прочих расходов. Иными словами, каждый рубль расходов на материалы и прочие расходы в 2010 г. приносил большую сумму выручки от продаж, чем в 2012 г.

Полная себестоимость продукции (работ), услуг также снизилась. Если в 2010 году она составляла 43593479 тыс. руб., то в 2011г году она снизилась до 19365132 тыс. руб., также в 2012 году она снизилась и составила 665698 тыс. руб.. Основной доход предприятие получает от производства и реализации продуктов питания. Чистая прибыль предприятия снизилась на 1340921тыс. руб. Значительную роль в столь резком спаде суммы прибыли сыграли инфляционные процессы. Однако и улучшение деятельности самого предприятия также сыграло немалую роль. Также мы наблюдаем снижение прибыли до налогообложения. Наибольшее влияние на прирост прибыли до налогообложения оказало увеличение процентов к получению, а также снижение прочих расходов. Однако снижение прибыли от продаж, увеличение процентов к уплате а также снижение прочих доходов повлекло за собой снижение прибыли.

Наибольшее изменение прибыли от реализации продукции произошло за счет изменения структуры реализуемой продукции.

Наиболее полно, чем прибыль, окончательные результаты хозяйствования характеризуют показатели рентабельности.

Анализ также показал, что на рассматриваемом нами предприятии существуют резервы увеличения прибыли и рентабельности. К ним относятся: увеличение объема производства и реализации продукции, снижение удельной себестоимости продукции и повышения качества продукции.

Используя выявленные резервы, ОАО «Вимм-Билль-Данн» может получить дополнительную прибыль в 8956 тысяч рублей и увеличить рентабельность производства, которая составила 5,19% а также рентабельность продаж на 4,74%

В данной курсовой работе мной был проведен анализ финансовых результатов предприятия ОАО «Вимм-Билль-Данн». Данный анализ является ретроспективным, т.к. использовано информация уже свершившихся фактов хозяйственной деятельности; внутренним, т.е. изучалась деятельность только одного предприятия; финансово-экономическим, т.е. его содержанием является изучение взаимодействия экономических процессов и финансовых результатов.

По использованной методике проведенный нами анализ является сравнительным и факторным. По охвату изучаемых объектов - выборочный и тематический, т.е. рассматривались не все стороны хозяйственной деятельности ОАО «Вимм-Билль-Данн», а лишь финансовые результаты.

Данный анализ не носит исчерпывающего характера, это продиктовано ограниченностью предоставленной предприятием информации и, а некоторой степени, ограниченностью объема данной курсовой работы.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово- экономической деятельности предприятия: учебно-практическое пособие. - М.: Изд-во «Дело и сервис», 2008.

Артеменко В.Ф., Беллендир М.В. Финансовый анализ: учебное пособие. - М.: Издательство «ДИС», 2006.

Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2009.

Басовский Л.Е. Теория экономического анализа: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2008.

Басовский Л.Е. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности : учеб.пособие / Л.Е.Басовский, Е.Н.Басовская. - М.: ИНФРА- М, 2007.

Беллендир М.В. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие. - Новосибирск: Мысль, 2009.

Белобородова В.А. Анализ хозяйственной деятельности.-М.: Финансы и статистика, 2005

Бороненкова С.А. Управленческий анализ. - М.: Финансы и статистика, 2007.

Бочаров В.В. Комплексный финансовый анализ. - Спб: Питер, 2005.

Войтоловский Н.В., Калинина А.П., Мазурова И.И. Экономический анализ: основы теории. Комплексный анализ хозяйственной деятельности организации:- М.: Высшее образование, 2009.

Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности. - М.: Дело и Сервис, 2008.

Ефимова О.В. Финансовый анализ. - М.: Бухгалтерский учет, 2002.

Лопатина И.М., Золкина З.К. Основы анализа финансового состояния предприятия: Учебное пособие. -Ярославль: ЯГУ, 2005.

Любушина Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия:- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009.

Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П., Маркарьян С.Э. Финансовый анализ. Учеб. пособие. - М.: ИД РБК-ПРЕСС, 2006.

Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия. М.: - Центр экономики и маркетинга, 2009.

19.Ковалев В.В. Финансовый анализ: Методы и процедуры. - М.: Финансы и статистика, 2007.

Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - Минск: ИП Экоперспектива, 2008.

Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности: Краткий курс. - М.: Инфра-М, 2009.

Шеремет А.Д., Негашаев Е.В. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА - М, 2008.

20. Официальный сайт ОАО «Вимм-Билль-Данн» http://www.wbd.ru.

Размещено на Allbest.ru