Экономический анализ предприятия ООО "Сельта"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Учебная практика является начальным этапом при изучении курса бухгалтерского учета. Основная цель практики - внедрить свои знания и умения на практическом примере, которым выступает конкретное предприятие. В ходе прохождения практики многие вопросы, не ясные из теоретического курса становятся понятными, т.к. появляется возможность самостоятельно отразить те или иные операции бухгалтерского учета.

Учебная практика является первоначальным шагом к поиску и началу работы бухгалтера и позволяет изучить многие приемы и методы, не изученные в теоретическом курсе, что, в конечном итоге, позволить проявить себя квалифицированным специалистом при принятии на работу.

Объектом исследования в данной работе является коммерческая организация ООО «Сельта» Стерлитамакский филиал

Задачи работы:

1) Общая характеристика предприятия

2) Ознакомиться с учётом денежных средств и расчетов

3) Ознакомиться с формированием доходов организации

4) Ознакомиться с собственным капиталом организации

5) Ознакомиться с активами и пассивами предприятия

6) Ознакомиться с налогообложением предприятия

Теоретической и методологической основой при написании работы стали законы, инструкции, письма Правительства РФ, литература современных ученых, учетная политика предприятия, приказы, распоряжения, первичная и учетная информация предприятия и его отчетность. финансовый экономический капитал актив



1. Организационная характеристика предприятия

1.1 Общая характеристика предприятия

Характеристика базы практики

Бесспорно -- крупнейшая продовольственная сеть «Магнит» ЗАО «Тандер» -- самая востребованная в регионе. Магазины этой торговой марки можно встретить и в городе, и в сельской глубинке

· Лидер на рынке по количеству торговых объектов и территории присутствия в России -- 7 200магазинов формата «у дома», 161 гипермаркет, 46 магазинов «Магнит Семейный» и 686 магазиновкосметики в 1 868 населенных пунктах;

· Компания с мощной логистической системой, включающей 22 распределительных центра, автоматизированную систему управления запасами и автопарк, состоящий из 5 577 автомобилей, которые обеспечивают своевременную доставку товаров во все магазины сети;

· Ведущая российская розничная компания по объему продаж. Выручка компании за 2013 год составила 579 694, 96 миллионов рублей;

· Крупнейший работодатель России -- в компании работает около 220 000 человек. Розничная сеть «Магнит» неоднократно удостаивалась звания «Привлекательный работодатель года».

Такое динамичное поступление товаров в торговую сеть обеспечивает базовое автотранспортное предприятие ООО «Сельта».

Стерлитамакский филиал ООО «Сельта» был основан 16 апреля 2012 года. ООО «Сельта» является автотранспортным предприятие Розничной сети «Магнит», занимается грузоперевозками для магазинов, гипермаркетов «Магнит». На сегодняшний день в Стерлитамакском филиале ООО «Сельта» трудится 606 работников, из них 485 человек- являются водителями-экспедиторами данной компании. Именно благодаря им в магазины своевременно доставляется свежая продукция, которая доступна всем.

ООО «Сельта» не качнулось во время кризиса. Оно продолжает динамично развиваться, используя новейшие технологии в области финансов, логистики и кадровой политики.

В Стерлитамаке автотранспортное предприятие обслуживает самый крупный в Уральском регионе распределительный центр «Тандер». Доставку товара в магазины «Магнит» Уральского федерального округа осуществляют 220 автомобилей. В «Сельте» трудятся 485 опытных водителей. Сегодня на предприятии большие перемены: автопарк открывает новые маршруты, пополняется новыми большегрузными автомобилями «МАN» и «Mersedes». И, соответственно, есть необходимость в квалифицированных водителях

История

1994 - 1998: Начало: оптовая торговля

· Основание компании по продаже бытовой химии С.Н.Галицким

· Тандер становится одним из ведущих официальных дистрибьютеров бытовой химии и косметики в России

· Принято решение о выходе на рынок розничной торговли продуктами питания

· 1998 - 2001: Выход на розничный рынок продуктов питания

· Открытие первого продуктового магазина в Краснодаре

· Эксперименты с форматом

· Магазины объединены в розничную сеть «Магнит»

· 2001 - 2005: Интенсивное развитие c целью занять твердую позицию на рынке

· Стремительное региональное развитие: 1 500 магазинов на конец 2005 года

· Принятие МСФО

· Строгий финансовый контроль

· Мотивационная система оплаты труда

· 2006 - 2009: Дальнейшее развитие традиционного формата. Переход к мультиформатности

· Лидер российского продуктового ритейла по количеству покупателей

· IPO в 2006 году

· Начало строительства гипермаркетов

· В Совет Директоров избран независимый директор

· Учрежден Комитет по аудиту

· Разработан и введен свод правил корпоративного поведения

· SPO в 2008, 2009 годах

· 24 гипермаркета открыто в 2007-2009 годах

· 636 магазинов у дома открыто в 2009 году (общее количество магазинов на 31 декабря 2009 года составляет 3 228)

· 2010-2012: Твердая позиция в секторе

· Открытие первого магазина «Магнит Косметик» 20 декабря 2010 года

· Начат проект по освоению нового направления деятельности - выращиванию овощей. В 2011 году был собран и реализован первый урожай огурцов и помидоров, выращенных в собственном тепличном комплексе компании

· Ускорение темпов роста: в 2011 году открыто 1004 магазина «у дома», 42 гипермаркета и 208 магазинов косметики, в 2012 году -- 1040 магазинов «у дома», 36 гипермаркетов, 17 магазинов «Магнит Семейный» и 482 магазина косметики

· Расширение географии сети -- открытие торговых точек в Сибири и на Урале

· Успешное размещение акций в декабре 2011 года, совокупные поступления составили 475 млн. долл.

· Поставлен внутренний рекорд по капитализации бизнеса, стоимость акций компании на Лондонской бирже в конце 2012 года превысила 21 млрд. долл.

Сеть магазинов "Магнит" сегодня это:

· Лидер на рынке по количеству торговых объектов и территории присутствия в России -- 7 200магазинов формата «у дома», 161 гипермаркет, 46 магазинов «Магнит Семейный» и 686 магазиновкосметики в 1 868 населенных пунктах;

· Компания с мощной логистической системой, включающей 22 распределительных центра, автоматизированную систему управления запасами и автопарк, состоящий из 5 577 автомобилей, которые обеспечивают своевременную доставку товаров во все магазины сети;

· Ведущая российская розничная компания по объему продаж. Выручка компании за 2013 год составила 579 694, 96 миллионов рублей;

· Крупнейший работодатель России -- в компании работает около 220 000 человек. Розничная сеть «Магнит» неоднократно удостаивалась звания «Привлекательный работодатель года».

Общество с ограниченной ответственностью «Сельта», учреждено и действует в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и Федеральным законом Российской Федерации «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Полное фирменное наименование на русском языке: Общество с ограниченной ответственностью «Сельта»

Место нахождения Общества :350042, РФ, Краснодарский край, г.Краснодар, улица Колхозная, д.18

Почтовый адрес Общества: 350072, РФ, Краснодарский край, город Краснодар, улица Солнечная, дом 15/5

Место нахождения Стерлитамакского филиала ООО «Сельта» :453105, РФ, Республика Башкортостан, г. Стерлитамак, ул.Совхозная, 32.

Общество является юридическим лицом и осуществляет свою деятельность на основании устава и действующего законодательства РФ.

Общество вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами. Общество имеет круглую печать, содержащую его полное наименование на русском языке и указание на его место нахождения. Общество имеет штампы и бланки со своим наименованием, собственную эмблему и другие средства визуальной идентификации.

Общество имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные не имущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Целью деятельности общества является получение прибыли путем удовлетворения потребностей граждан, предприятий, учреждений, организация в услугах, работах, товарах, насыщении ими рынка.(приложение1)

Стратегия развития

· Дальнейший органический рост сети: развитие существующей бизнес-модели на действующих рынках и целевое расширение географического присутствия

· Ежегодное открытие не менее 500 магазинов «у дома» и не менее 250 магазинов косметики в населенных пунктах с численностью от 5000 человек и около 50 гипермаркетов в населенных пунктах с численностью от 50 000 человек;

· Развитие мультиформатной бизнес-модели для удовлетворения потребностей покупателей с различным уровнем доходов;

· Дальнейшее совершенствование логистических процессов и инвестиции в IT-систему для максимально эффективного управления запасами и транспортными потоками.

1.2 Структура предприятия и ее функции

Структура предприятия ООО Сельта

Стерлитамакский филиал

Администрация Доставка Ремонтная зона Склад ЗЧ и ГСМ

-безопасность ДД -водители -мойка -АЗС (ТЗП)

-безопасность эк.(СЭБ) -диспетчерский отдел

-бухгалтерия

-инженерный отдел

-охрана труда

-отдел персонала

-штаб

-инженер-эколог

В администрацию предприятия входят:

-безопасность ДД, которые отвечают за безопасность дорожного движения. В данном отделе три работника: инженер по безопасности дорожного движения и два специалиста по безопасности дорожного движения.

-отдел экономической безопасности- специалист по экономической безопасности. Занимается служебными расследования по факту хищения и растраты имущества организации.

-бухгалтерия объединена с бухгалтерией Распределительного центра Стерлитамака ЗАО «Тандер» и является единой.

Структура бухгалтерии:

Главный бухгалтер

Заместитель главного бухгалтера

Ведущий финансовый контролер

Финансовый контролер

Бухгалтер 1 категории (по заработной плате ЗАО «Тандер»

Бухгалтер 1 категории (по оборудованию ЗАО «Тандер»)

Бухгалтер 2 категории ( по учету ГСМ ООО «Сельта») -2 ставки

Бухгалтер 2 категории (по учету ТМЦ ООО «Сельта»

Бухгалтер 2 категории (по учету имущества ЗАО «Тандер»)

Бухгалтер 2 категории (по заработной плате ООО «Сельта»)

Бухгалтер 3 категории (по расчетам с подотчетными лицами )

Бухгалтер-кассир 3 категории

Бухгалтер 3 категории( специалист по расчетам ООО «Сельта»)-2ставки

Охраной труда занимается инженер по охране труда

К отделу персонала относятся: Начальник отдела персонала, менеджеры отдела управления персоналом, специалисты отдела управления персоналом, операторы отдела управления персоналом.

К штабу относятся Директор филиала

Заместители директора

Начальники автоколонн

Операторы по выписке путевой документации

Отделом доставки руководит Начальник отдела доставки, под его руководством находится диспетчерская служба ООО «Сельта»-диспетчера по транспорту и операторы по транспорту.

Ремонтной зоной руководит Главный механик , под его руководством находится отдел ТМЦ и топливо-заправочный пункт (ТЗП Стерлитамак)

Структура бухгалтерии

Цель деятельности

Организация бухгалтерского и налогового учета хозяйственно-финансовой деятельности Общества.

Контроль за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранностью собственности предприятия.

Формирование учетной политики в соответствии с законодательством о бухгалтерском и налоговом учете и исходя из структуры и особенностей деятельности предприятия, необходимости обеспечения его финансовой устойчивости.

Работа по подготовке и принятию рабочего плана счетов, форм первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы.

Осуществление контроля над своевременным проведением инвентаризации.

Контроль за проведением хозяйственных операций, соблюдением технологии обработки бухгалтерской информации и порядка документооборота.

Формирование и своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской информации о деятельности предприятия, его имущественном положении, доходах и расходах.

Участие в разработке и осуществлении мероприятий, направленных на укрепление финансовой дисциплины.

Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, поступающих основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств.

Своевременное отражение на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с движением основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств.

Учет издержек производства и обращения, реализации услуг, результатов хозяйственно-финансовой деятельности предприятия, а также финансовых, расчетных и кредитных операций.

Осуществление контроля над своевременным и правильным оформлением документов.

Организация расчетов по заработной плате с работниками общества.

Правильное начисление налогов и сборов в федеральный, региональный и местный бюджеты, страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды.

Участие в проведении экономического анализа хозяйственно-финансовой деятельности предприятия по данным бухгалтерского учета и отчетности в целях выявления внутрихозяйственных резервов, устранения потерь и непроизводственных затрат.

Принятие мер по предупреждению недостач, незаконного расходования денежных средств и товарно-материальных ценностей, нарушений финансового и хозяйственного законодательства.

Обеспечение строгого соблюдения финансовой дисциплины, смет административно-хозяйственных и других расходов, законности списания со счетов бухгалтерского учета недостач, дебиторской задолженности и других потерь, сохранности бухгалтерских документов, оформления и сдачи их в установленном порядке в архив.

Составление баланса и оперативных сводных отчетов о доходах и расходах средств, об использовании бюджета, другой бухгалтерской и статистической отчетности, представление их в установленном порядке в соответствующие органы.

Рассмотрение и подписание главным бухгалтером документов, служащих основанием для приемки и выдачи денежных средств и товарно-материальных ценностей, а также кредитных и расчетных обязательств.

Рассмотрение и визирование главным бухгалтером договоров и соглашений, заключаемых предприятием на получение или отпуск товарно-материальных ценностей и на выполнение работ и услуг, а также приказов и распоряжений, находящихся в компетенции главного бухгалтера.

Действовать от имени отдела, представлять интересы предприятия с другими организациями по производственно-хозяйственным вопросам в пределах своей компетенции.

В случае обнаружения незаконных действий должностных лиц (приписок, использования средств не по назначению и других нарушений и злоупотреблений) докладывать управляющему для принятия мер.

Вносить на рассмотрение управляющего предложения по совершенствованию производственно-хозяйственной деятельности предприятия.

Проводить и участвовать в совещаниях по вопросам финансово-хозяйственной деятельности Общества.

Методы начисления заработной платы:

Оплата труда каждого работника определяется работодателем в зависимости от количества и качества выполняемой работы и максимальным пределом не ограничивается.

Основным документом, регулирующим отношения по начислению и выплате зарплаты работникам предприятия является Трудовой кодекс РФ.

Начисление и распределение основной заработной платы производится на основании первичных документов: табелей (приложение2), рапортов, путевых листов (приложение3) и др.

Дополнительная зарплата (оплата отпусков, и др.) начисляется на основании документов, подтверждающих право на оплату за не проработанное время, по среднему заработку.

На выбор способа среднедневного (среднечасового) заработка в каждом конкретном случае влияют:

назначение выплаты;

продолжительность периода, принимаемого в качестве расчетного;

продолжительность рабочей недели, принимаемой за нормальную при проведении расчетов;

полнота отработки расчетного периода;

факт начислений в расчетном периоде премий, вознаграждений, предусмотренных системными положениями;

факт изменения тарифных ставок (окладов на предприятии).

Исчисление средней заработной платы

Для определения размера заработной платы установлен единый порядок ее исчисления, предусмотренный Трудовым кодексом РФ от 21 декабря 2001г.

Для расчета средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые в соответствующей организации независимо от источников этих выплат.

Оплата труда в выходные и нерабочие праздничные дни

Работа в выходной и нерабочий праздничный день оплачивается не менее чем в двойном размере:

· сдельщикам - не менее чем по двойным сдельным расценкам;

· работникам, труд которых оплачивается по дневным и часовым ставкам, - в размере не менее двойной дневной или часовой ставки:

· работникам, получающим месячный оклад, - в размере не менее одинарной дневной или часовой ставки сверх оклада, если работа в выходной и нерабочий праздничный день производилась в пределах месячной нормы рабочего времени, и в размере не менее двойной часовой или дневной ставки сверх оклада, если работа производилась сверх месячной нормы.

Основанием для оплаты в выходной или праздничный день является талон на работу в выходной день, на основании которого заносится запись в табель учета рабочего времени .

Классификация персонала предприятия.

Группировка персонала предприятия для организации учета труда, выработки и заработной платы, составления отчетности и контроля за фондом заработной платы и выплатами социального характера; весь персонал промышленного предприятия распределяется на три группы: промышленно-производственный, непромышленный и работники несписочного состава (выполняющие работу по договорам полряда и другим договорам гражданско-правового характера). Кроме того, в отчетности по труду из группы промышленно-производственного персонала выделяются две категории - рабочие и служащие (руководители, специалисты и другие служащие).

Учёт движения личного состава.

Учётом личного состава работающих занимается отдел кадров. Первичным документами по учёту численности и движения работающих являются приказы о приёме, увольнении, переводе на другую работу, предоставление отпуска. На всех работников отдел кадров заполняет отдельную карточку по учёту кадров, каждому работнику предоставляется табельный номер.

Лицевой счёт по начислению заработной платы по присвоенным табельным номерам ведутся в бухгалтерии. Работники предприятия могут группироваться по различным признакам:

1) по категории персонала (рабочие, руководители, специалисты, служащие);

2) По сфере применения труда (производственный и непроизводственный персонал);

3) По профессионально-квалификационным признакам (согласно имеющемуся свидетельству, диплому, присвоенному разряду)

Учётом отработанного времени могут заниматься табельщицы, инспектора отдела кадров или бухгалтера.

Учёт объёма выполненных работ ведут обычно исполнители работ (мастера, бригадиры, начальники участков)

Шифры категорий работников.

Для кодирования профессии рабочего используются значение кода, соответствующие 1 или 3. Для кодирования должности служащего используется значение кода, соответствующие 2 или 4.

Категории работников подразделяются:

1) Руководство

2) Служащие

3) Рабочие

Порядок начисления основной и всех видов дополнительной заработной платы при сдельной и повременных формах оплаты труда.

При повременной оплате труда в расчёт принимается количество отработанных часов и дней. Для повышения производительности и качества труда работники премируются за определённые показатели.

В настоящее время наиболее распространённой является временная (бестарифная) система оплаты труда.

При сдельной оплате труда размер заработка зависит от количества изготовляемой продукции.

Прямая сдельная система оплаты труда предусматривает оплату работников по числу единиц изготовляемой продукции и выполненных работ исходя из твёрдых сдельных расценок.

При сдельно-премиальной системе оплата труда включает премирование за перевыполнение норм выработки, достижение определённых качественных показателей.

При сдельно-прогрессивной системе оплата труда повышается за выработку сверх-нормы. Косвенно сдельная система предусматривает оплату труда наладчиков, комплектовщиков .

Кроме того применяется аккордная форма оплаты труда, основанная на определении совокупного заработка за выполнение определенных стадий работ или изготовление определённой продукции. Разновидностью аккордной формы является оплата труда работников не состоящих в штате организации, за выполнение ими работ по заключённым договорам.

Положение о форме оплаты труда и премирования.

Форма оплаты включает различные системы. Так повременная может быть простой, повременно-премиальной.

Сдельная форма также может быть простой (всё количество выработанной продукции оплачивается по единой расценки), сдельно прогрессивной ( когда расценка повышается с увеличением выработки, сдельно премиальной ( когда кроме оплаты по сдельным расценкам выплачивается премия за перевыполнение норм и другие показатели), сдельно-косвенная (оплата труда некоторых групп рабочих производится в определённом проценте от заработка основных рабочих которых они обслуживают), аккордная (оплата производится за определённый объём выполненной работы), коллективная (заработок начисляется по результатам работы всей бригады).

Премирование - когда уплачивается отработанное время и выплачивается премия за количественные и качественные показатели.

Начисление заработной платы за неотработанное врем и в случаях, предусмотренных трудовым законодательством.

Принято считать оплату очередных и дополнительных отпусков, оплату рабочего времени работников, привлекаемых к выполнению государственных или общественных обязанностей, оплату простоев не по вине работника, перерывов в работе кормящих матерей, льготных часов подростков, выплаты на период трудоустройства уволенным работникам в связи с сокращением численности или штата работников. Кроме того существует различные доплаты и выплаты, не включаемые в фонд оплаты труда, но увеличивающие доходы работников организации. К таким оплатам относятся материальную помощь, дивиденды и проценты по акциям, трудовые и социальные льготы, компенсационные выплаты в связи с повышением цен, надбавки к пенсиям и др.

Виды оплат и удержаний, производимых из заработной платы.

Формы оплаты труда нельзя путать с видами заработной платы.

Различают два вида заработной платы:

1) Основную - начисляется за отработанной время и выполнение работы.

2) Дополнительную - установленные законом выплаты за не отработанное на производстве время, включая время нетрудоспособности, оплату ежегодных и учебных отпусков, оплату за выполнение государственных обязанностей и др.

Кроме основной и дополнительной заработной платы, работнику по решению трудового коллектива могут начисляться и выплачивается дополнительные суммы, называемы социальными выплатами.

Эти выплаты не относятся к фонду оплаты труда, но прибавляются к совокупному доходу конкретного лица.

Удержания. В настоящий момент в России по налогу на доходы физических лиц действует несколько ставок в зависимости от вида дохода.

1) 13% основная ставка

2) 35% ставка на доходы полученные от выигрышей

3) 30% на доходы, получаемые физическими лицами не являющемся налоговым резидентом РФ

4) 9% на доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием.

Все вычеты предоставляемые гражданам делятся на четыре категории: стандартные вычеты (400-3000), социальные вычеты (благотворительные, медицинское лечение), имущественные ( на строительство и приобретение квартир), профессиональные ( на сумму расходов на выполнение работ по договорам гражданско-правового характера)

Аналитический учёт расчётов с работниками предприятия.

Для определения общий суммы выплат за месяц необходимо сгруппировать первичные документы, суммировать заработок за выработанную продукцию, добавить выплаты и доплаты и произвести удержания. Документы обобщающие данные о причитающемся и подлежащим выплате заработке.

Выдачу заработной платы премий и других выплат осуществляют из кассы под расписку в платёжных ведомостях. Многие организации для этой цели используют лицевые счета и платёжные чеки.

В соответствии с действующем законом о труде заработок работникам выдаётся не реже чем один раз в месяц. Для отдельных категорий работников могут быть установлены другие сроки выплаты.

При выплате два раза в месяц может применяться авансовый и без авансовый порядок расчётов оплаты труда за первую половину месяца.



2. Расчеты и денежные средства предприятия

Денежные средства предприятий - совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах. В широком смысле к денежным активам относят также вложения в легко реализуемые ценные бумаги и требования на получение денежных средств.

Денежные средства - единственный вид оборотных средств, обладающий абсолютной ликвидностью, т.е. немедленной способностью выступать средством платежа по обязательствам предприятия. Платежеспособность предприятия определяется сопоставлением уровня денежных средств с размером текущих обязательств предприятия. Кроме погашения обязательств, необходимы определенные запасы денежных средств для оплаты возможных непредвиденных обязательств, а также для осуществления выгодных инвестиций. С другой стороны, излишние запасы приводят к замедлению оборота, снижению эффективности их использования, потерям вследствие инфляции. Таким образом, задача учета - сохранение повседневной платежеспособности предприятия и извлечение дополнительной прибыли за счет инвестиций

На предприятии ООО Сельта Стерлитамакский филиал движение ДС осуществляется с помощью документа ПКО и РКО.

Денежные средства могут поступать из Головной Компании по ПКО при этом по дебету 50,01-Касса организации по кредиту 57,02,2-Инкассация в подразделение.

В данном случае поступили денежные средства на выплату заработной платы.

Приходным кассовым ордером также оформляются возвраты излишне выданных сумм подотчет работникам предприятия.

Например ,выдана определенная сумма подотчет на командировку, неиспользованные суммы необходимо возвратить в кассу. Оформляется следующая проводка и ПКО.(приложение 4)

ДТ 50,01-касса организации КТ 71,01 расчеты с подотчетными лицами офиса сумма 46,50-возврат из подотчета командировочных расходов.

Также приходные кассовые ордера формируют в других случаях:
например:

ДТ 50,01-касса организации КТ 73,02 расчеты по возмещению материального ущерба погашение недостачи за ГСМ в сумме 208,01.

Расходным кассовым ордером оформляются следующие операции:
1. ДТ 70,01-оплаты труда, отпускные, авансы работникам организации КТ 50.01-Касса организации

2.ДТ 76,02-Расчеты по депонированным суммам КТ 50,01-Касса организации

ДТ 71,01-Расчеты с подотчетными лицами офиса КТ 50,01-Касса организации-250 руб.- выдача под отчет суммы на оплату платных стоянок.

Основным видом расчета является безналичный. Выплата заработной платы, расчеты с поставщиками и подрядчиками, расчеты с покупателями и заказчиками.

Для этого используется счет 55-Специальные счета в банках,субсчет 55,01-прочие специальные счета в банках.

Корреспондируется данный счет со следующими счетами:57,76,60,68.

Проводки:

ДТ 57,02,2 КТ 55,01 -выдачи на заработную плату и выплаты социального характера-200000 руб.

ДТ 76,08 КТ 55,01-Плата за выдачу наличных согласно договора, комиссия-2000 руб.

ДТ 60,02,0 КТ 55,01- Оплата по сч.ф.за дизельное топливо.В т.ч. НДС 126623,51 руб.

ДТ 68,4,1 КТ 55,01 -НДФЛ с отпускных за март 2014г. Сумма 3219,00руб. УФК по Республике Башкортостан.

ДТ 55,01 КТ 57,01-Направление средств для расчета с контрагентами.

ДТ 55,01 КТ 62,10-Выручка от прочей реализации

2.1 Формирование доходов организации

В результате производства и реализации товаров (услуг) формируются финансовые ресурсы предприятия, обеспечивающие кругооборот основного и оборотного капитала и взаимоотношения по завоеванию ниши рынка или выхода на мировой рынок, в последствии рассчитывая на получения доходов. При анализе финансовой деятельности предприятия большее внимание уделяется рассмотрению структуры получаемых доходов, а так же динамику формирования прибыли. Это связано с тем, что прибыль является основным оценочным показателем деятельности фирмы, а так же является источником поступления доходов в бюджет государства, через систему налогообложения.

Важнейшим фактором, влияющим на сумму всех видов прибыли предприятия, является размер доходов, формируемых им в процессе деятельности. Операционная деятельность это основной вид деятельности предприятия, с целью осуществления которого оно создано. Характер операционной деятельности предприятия определяется спецификой сферы или отрасли экономики, к которой оно принадлежит.

Любая организация создается для увеличения капитала ее собственников, улучшения благосостояния, приумножения богатства. При этом, в зависимости от формы вложенного капитала, доход является различным, например, заработная плата, выплачиваемая работнику предприятия, так же средства, полученные от сдачи в аренду имущества, % по кредитам и т.д. При этом финансовый результат, отражаемый изменение собственного капитала за определенный период в результате производственно - финансовой деятельности, зависит от соотношения доходов и расходов фирмы.

Понятие доходов меняется и при принятии определенных
законодательных и нормативных документов. Приведем понятие доходов, из документов по бухгалтерскому учету. Согласно ПБУ 9/99 «Доходы организации» доходы организации в зависимости от их характера, условия получения и направлений деятельности организации подразделяются на: (рис.1)

а) доходы от обычных видов деятельности;

б) операционные доходы;

в) внереализационные доходы.

Доходы, отличные от доходов от обычных видов деятельности, считаются прочими поступлениями. К прочим поступлениям относятся также чрезвычайные доходы

Доходами от обычных видов деятельности является выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг (далее - выручка). В организациях, предметом деятельности которых является предоставление за плату во временное пользование своих товаров по договору аренды, выручкой считаются поступления, получение которых связано с этой деятельностью (арендная плата).

Доходы, получаемые организацией от предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов, прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, и от участия в уставных капиталах других организаций. Когда это является предметом деятельности организации, также относят к доходам от обычных видов деятельности

Операционными доходами являются:

· поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации;

· поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;

· поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам);

· прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);

· поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты) продукции, товаров;

· проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование средств, находящихся на счете организации в этом банке.

2.2 Собственный капитал предприятия

Собственный капитал - это общая стоимость средств организации, принадлежащих ей на праве собственности и используемых для формирования некоторой части активов. Собственный капитал представляет собой часть капитала предприятия, остающуюся в его распоряжении после вычета всех обязательств.

Величину собственного капитала можно легко определить по балансу. Он включает в себя уставный, добавочный, резервный капитал, а также нераспределенную прибыль и фонды специального назначения. Все эти величины находятся III разделе бухгалтерского баланса «Капитал и резервы».

Уставный капитал (строка 410 баланса) представляет собой сумму, вложенную учредителями в предприятие. Она оговаривается в учредительных документах организации. Изменяться уставный капитал может только после внесения соответствующих записей в учредительные документы. К собственному капиталу следует отнести и строку 411 «Собственные акции, выкупленные у акционеров», если организация выкупала у акционеров ценные бумаги.

Добавочный капитал (строка 420) - это часть собственного капитала предприятия, которая включает суммы, внесенные учредителями сверх величины уставного капитала. В качестве добавочного капитала могут отражаться суммы эмиссионного дохода акционерного общества, суммы дооценки внеоборотных активов организации, а также часть нераспределенной прибыли, остающейся в ее распоряжении.

Резервный капитал (строка 430) - это часть собственного капитала, которая выделяется из прибыли предприятия для покрытия возможных убытков и потерь. Резервный капитал подразделяется на резервы, образованные в соответствии с законодательством (строка 431) и резервы, образованные в соответствии с учредительными документами (строка 432).

Основным источником накопления имущества предприятия является нераспределенная прибыль (строка 470). Она равна разнице между финансовым результатом за отчетный период и суммой налогов, а также иных платежей, производимых из прибыли. В ней включаются также остатки фондов специального назначения, созданных в организации, которые не показываются в балансе отдельной строкой.

ООО «Сельта» Стерлитамакский филиал является дочерним предприятием, поэтому собственного капитала не имеет. Баланс предприятия ЗАО «Тандер (приложение)

2.3 Активы и пассивы предприятия

Основные средства.

Это средства сроком службы более 1 года. Они неоднократно участвуют в обороте и переносят свою стоимость на вновь изготавливаемы продукты частями по мере износа, т.е относятся к внеоборотным активам.

Классификация основных средств.

Основные средства подразделяются на:

1)здания;

2)сооружения;

3)передаточные устройства;

4)машины и оборудования:

а)силовые машины и оборудование

б)рабочие машины и оборудование

в)измерительные и регулирующие приборы

г)вычислительная техника

д) прочие машины и оборудование

5) транспортные средства

6)инструмент

7)производственный инвентарь

8)хозяйственный инвентарь

9)рабочий и продуктивный скот

10) многолетние насаждение

11)капитальные затраты по улучшению земель (без сооружений)

12)прочие основные фонды.

Оценка основных средств.

Различают три вида оценки основных средств: первоначальную, восстановительную и остаточною.

Первоначальная оценка складывается в момент вступления объекта в эксплуатацию на данном предприятии. В зависимости от источника поступления основных средств под их первоначальной стоимостью понимаются:

1)Стоимость внесённая учредителями основных средств в счёт вклада в уставной фонд - по договорённости сторон.

2) стоимость изготовляемых на самом предприятии, а также приобретённых у других предприятий за плату

3) Стоимость полученных безвозмездно объектов основных фондов - определяется экспертным путём.

Первоначальная стоимость основных средств может быть изменена при достройке, дооборудовании, реконструкции и переоценки основных средств.

Остаточной стоимостью называется первоначальная стоимость за вычетом износа. Оценка одинаковых объектов основных средств, введённых в действие в разное время, различна. Это зависит от времени, места, способа сооружения, поэтому возникает необходимость в определении восстановительной стоимости основных средств.

Под восстановительной стоимостью понимается стоимость воспроизводства основных средств, т.е их приобретение или строительства исходя их действующих цен а момент переоценки. Принципы оценки основных средств одинаковы для всех предприятий независимо от форм собственности.

Переоценка основных средств.

Ежегодно в годовом отчете (балансе) предприятия отражается стоимость его имущества. Первоначальная стоимость имущества с течением времени перестает отражать реальный уровень общественных затрат и утрачивает сопоставимость.

В основном переоценку основных средств как инструмент уменьшения налогооблагаемой базы предприятия за счет уменьшения налога на имущество или увеличения себестоимости и уменьшения налога на прибыль. Переоценка основных средств может быть также востребована при размещении залога в банке, инвестиционном фонде или страховании имущества, а также при подготовки предприятия к приватизации или купли - продаже

Переоценка основных средств необходима при:

· оптимизации налогообложения;

· получении кредита под залог;

· при подготовке предприятия к приватизации или купли - продаже.

Документация по оформлению поступления и выбытия основных средств.

Поступление основных средств оформляется актом (накладной) приёмки передачи (внутреннего перемещения)

Акт составляется на каждый объект, к нему прилагается техническая документация.

Акт приёмки передачи составляется двумя сторонами - принимающий объект и передающей с указание времени вступления в эксплуатацию, даты изготовления, первоначальной стоимости и суммы износа в части полного восстановления. На основании данного акта бухгалтерией открывается инвентарная карточка учёта объекта основных средств.

Выбытие основных средств также оформляется актом, форма которого зависит от причины выбытия.

Причинами выбытия основных средств могут быть ликвидация (полная или частичная); уничтожение при стихийных бедствиях.

Ликвидация объекта оформляется комиссией путём составления акта ( форма №ОС-3). Этот акт является также основанием для оприходования на склад материалов после ликвидации объекта.

Затраты по ликвидации объекта (на перевозку, разборку) также указывается в акте.

Документооборот по движению основных средств.

Эффективный документооборот является обязательной составляющей эффективного управления предприятием. Документооборот исключительно важен для правильной организации финансового и управленческого учета, его нельзя рассматривать в отрыве от специфических бизнес-процессов конкретного предприятия.

Упорядочивание документооборота должно начинаться с составления полного реестра используемых на предприятии документов. Для каждого типа документа определяется схема движения по этапам развития от момента его возникновения (создания или получения) до списания и отправки в архив. Каждый этап жизненного цикла документа досконально описывается (определяется сотрудник, ответственный за выполнение этапа, условия перехода к следующему этапу, устанавливаются связи с документом-основанием и дочерними документами). Такой подход позволяет оптимизировать документооборот, исключить дублирующие друг друга документы и операции, ускорить работу над документами.

Порядок начисления износа и образования амортизационного фонда.

Износ - стоимостной показатель потери объектами основных средств физических качеств или утраты технико-экономических свойств. Поэтому каждому предприятию необходимо обеспечить накопление ресурсов, необходимых для приобретения и восстановления окончательно износившихся основных средств.

Синтетический и аналитический учёт основных средств.

Синтетический обобщённое отражение в денежном измерении экономически однородных хозяйственных средств, их источников и хозяйственных процессов. Ведётся в разрезе синтетических счетов бухгалтерского учёта, единый план которых утверждается в централизованном порядке. С. у. служит для получения суммарных сведений о хозяйственно-финансовой деятельности предприятий, учреждений, организаций. Он имеет важное значение: даёт возможность проверять взаимосвязь всех хозяйственных операций и путём сверки синтетического и аналитического учёта контролировать полноту и правильность их отражения в учёте. Материалы С. у. как сводного учёта используются для составления и проверки отчётности. На предприятии (в объединении) с помощью С. у. определяются общее наличие основных средств, сырья и материалов, затраты на производство, состояние расчётов с поставщиками и т. п. В финансово-кредитных учреждениях С. у. используется для учёта и контроля за исполнением бюджета и кредитными операциями.

Аналитический. Каждому объекту присваивается инвентарный номер, который проставляется на самом объекте и на первичных документах и сохраняется на весь период его службы. После выбытия данный инвентарный номер не может быть присвоен другому объекту.

Учёт организуется по каждой классификационной группе и отдельно по каждому объекту, местонахождению и местом приобретения.

Инвентарные карточки регистрируются в специальных описях типовой формы и помещаются в картотеку.

Эти карточки открываются в начале января на текущий год. Сначала в них указывается наличие основных средств по видам на 1 января, затем ежемесячно после записи оборотов за месяц определяют и записывают наличие основных средств на 1-е число каждого месяца.

По их данным составляют оборотную ведомость движения основных средств, итоги которой, сверенные с итогами Главной книги, являются основанием для составления отчётности по основным средствам.

Порядок поступления основных средств на предприятие.

Поступление основных средств оформляется актом приёмки-передачи. Акт составляется комиссией, назначаемой руководителем предприятия. В комиссию обычно входит инженер, техник, рабочие, работник бухгалтерии предприятия, представитель передающей (принимающей) стороны. На каждый объект составляется отдельный акт в одном или в двух экземплярах.

На поступивший объект открывается инвентарная карточка, о чём также делается отметка в акте. Акт утверждается руководителем предприятия.

Порядок учёта поступления основных средств зависит от источника их получения. Основные средства могут поступать на предприятие в результате:

1) нового строительства или приобретения за плату;

2) безвозмездного получения от других организаций и лиц;

3) вкладов в уставный капитал;

4) вкладов в совместную деятельность по договору простого товарищества;

5) оприходования излишков, выявленных при инвентаризации

6) приобретения основных средств приватизированной организацией по конкурсу или на аукционе.

Приобретая основные средства, предприятия уплачивают налог на добавленною стоимость

Нематериальные активы

При принятии к бухгалтерскому учету активов в качестве нематериальных необходимо единовременное выполнение следующих условий (п. 3 ПБУ 14/2000):

· отсутствие материально-вещественной (физической) структуры;

· возможность идентификации (выделения, отделения) организацией с другим имуществом;

· использование в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;

· использование в течение длительного времени, т. е. срока полезного использования продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

· организацией не предполагается последующая перепродажа данного имущества;

· способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем;

· наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого актива и исключительного права у организации на результаты интеллектуальной деятельности (патентов, свидетельств, других охранных документов, договора уступки (приобретения) патента, товарного знака и т. п.).

Наличие и движение нематериальных активов в бухгалтерском учете отражаются на счете 04 "Нематериальные активы" по дебету (активу) бухгалтерского баланса в зависимости от пути поступления [приобретаются (покупаются) со стороны; вносятся учредителями в счет их вкладов в уставный капитал; получены в порядке безвозмездной передачи со стороны юридических или физических лип; создаются самим предприятием для использования в производстве].

Затем определяется инвентарная стоимость объектов, которая слагается из затрат на создание или приобретение и расходов по доведению до "рабочего" состояния. По мере их появления и применения в производстве они зачисляются на основании акта внедрения в состав нематериальных активов (счет 04 баланса). Это означает, что права на использование объектов промышленной собственности также отнесены к категории долгосрочных инвестиций в форме нематериальных активов, а их стоимость -- к счету "Капитальные вложения", Если такие активы поступают от учредителей в качестве вклада в уставный капитал, то они приходуются на счет 04 (дебет). "Нематериальные активы" со счета 75 (кредит) "Расчеты с учредителями", а если получены от юридических или физических лиц безвозмездно или в качестве субсидии правительственного (вышестоящего) органа, то предусмотрена следующая бухгалтерская операция; дебет счета 04 "Нематериальные активы" -- кредит счета 87 "Добавочный капитал" баланса.

В составе внеоборотных активов ООО Сельта имеются следующие объекты ОС:

Здание АБК (АТП Стерлитамак)

Кабельная структурированная сеть (АТП Стерлитамак)

Система вентиляции АБК (АТП Стерлитамак)

Система охранно-пожарной сигнализации

Здание операторной ТЗП

Колонка топливораздаточная (АТП ТЗП Стерлитамак)

Транспортные средства -грузовые автомобили -224 а/м

Амортизация начисляется нелинейным способом.

В составе оборотных активов на предприятии имеется множество материалов.

Учёт движения материалов и в бухгалтерии предприятия.

Получив со склада материальные документы, бухгалтер проверяет соответствие их формальным требованиям (наличие необходимых реквизитов, правильность итогов) и по существу (законность операции). Проверенные и принятые документы таксируются (количество умножается на цену), и определяются суммы прихода и расхода материалов. Таксировка производится по каждой строке документа, а в лимитно-заборных картах таксируется итог по каждому номенклатурному номеру материалов. При автоматизации учета бухгалтерия комплектует приходные и расходные документы в пачки (по номенклатурным номерам и складам) и передает их на ВЦ. К каждой пачке прикладывается ярлык, в котором указывается количество документов в пачке и их номера. Первичные материальные документы используются для бухгалтерского учета движения материалов

Учет движения материалов в бухгалтерии ведется только в денежной оценке. На основании первичных документов составляются накопительные ведомости прихода и расхода материалов по каждому складу отдельно. В ведомостях материалы приводятся по синтетическим счетам, субсчетам и группам в учетных ценах.

По окончании месяца по данным накопительных ведомостей составляются суммовые оборотные ведомости по каждому складу в разрезе синтетических счетов, субсчетов и учетных групп материалов.

Остаток материалов по каждому складу, подсчитанный в оборотной ведомости, сопоставляется с остатком материалов, подсчитанным по этому складу в книге остатков. Они должны совпадать. При наличии расхождений выясняются ошибки в учете.

Если учет материалов ведется с использованием вычислительной техники, т данным первичных приходно-расходных документов создаются технические учетной информации (перфокарты, перфоленты, магнитные диски). Затем первичная информация обрабатывается на ЭВМ и составляются оборотные или оборотко-сличительные ведомости материалов по складам.

Запись в машинограмму производится отдельной строчкой по каждому первичному документу. Машинограмма содержит количественные и суммовые показатели. Записи производятся по номенклатурным номерам материалов. На практике применяются другие формы машкинограмм материального учета.

Для учета используется счет 10 с субсчетами.

На счете 10,03 ведется учет ГСМ-это дизельное топливо(используется для заправки а/м организации), бензин (заправка а/м организации), масла моторные, смазки, антифриз, масла гидравлические и т. д. Учет ГСМ ведут бухгалтера по ГСМ.

Бухгалтер по ГСМ занимается учетом движения, поступления и списания ГСМ.

Дизельное топливо поступает от поставщика на ТЗП Стерлитамак (собственное ТЗП) в бензовозах, затем старший оператор с операторами ТЗП принимают ДТ в резервуары для хранения топлива. Поставщик в зависимости от количества принятого на ТЗП выставляет счет-фактуру и товарную накладную с верными реквизитами организации. Этот документ подписывает директор филиала и визирует печатью, затем документ предоставляется в бухгалтерию для оприходования ДТ в базу 1С.

Приходом материалов по счету 10,03 занимается бухгалтер по ГСМ. Он проверяет правильность оформления документов и заводит в базе -- документ полученный. Проводки по документу полученному:

Дт 10,03 Кт 60,02.1 -поступило топливо от поставщика

Дт 19,08 Кт 60,02,1-начислен НДС 18%

Дт 68,2.1Кт 19,08-

После поступления ДТ на ТЗП оно используется для заправки а/м компании ООО Сельта и бухгалтеру по учету ГСМ необходимо отразить данное движение в базе 1С. При заправке а/м операторы ТЗП ведут раздаточные ведомости, в которых записывают дату, №а/м , кол-во заправки, Ф.И.О.водителя, подпись водителя.Эти ведомости на ежедневной основе оператор ТЗП предоставляет бухгалтеру по ГСМ, на основании которых бухгалтер разносит кол-во топлива на а/м с помощью документа ТМЦ перераспределение. Т. к. филиалов у компании ООО Сельта по всей России насчитывается 23 филиала, таких как:

Батайский филиал,Волгоградский филиал,Воронежский филиал,Дзержинский филиал,Зеленодольский филиал,Ивановский филиал,Ижевский филиал,Кропоткинский филиал, Новгородский филиал, Омский филиал, Первоуральский филиал, Пятигорский филиал, Славянский филиал, Стерлитамакский филиал, Тамбовский филиал, Тверской филиал, Тольяттинский филиал, Тульский филиал, Челябинский филиал, Шахтинский филиал, Энгельсский филиал, Ярославский филиал., заправку на ТЗП осуществляют и а/м данных филиалов и это является их затратами бухгалтер по ГСМ филиала на котором осуществилась заправка, должен в базе создать документ ТМЦ перемещение и передать на другие филиалы ДТ. И топливо передается на другой филиал проводками :

ДТ 79,01 КТ 10,03-внутрихозяйственные расчеты.

Получивший топливо филиал перераспределяет на свои а/м топливо и списывает их предварительно сверив по путевым листам. Списание по счету 10,03 проводится в начале каждого месяца, следующего за отчетным.

Приход, движение и списание остальных наименований ГСМ и ТМЦ ведется на складе ТМЦ, которым заведуют Старший кладовщик и кладовщики ТМЦ. Они осуществляют приход и расход ГСМ, запчастей на а/м, отформляют накладные на отпуск на сторону. Собирают за смену данные накладные и предоставляют их бухгалтеру по ТМЦ, который затем проводит приход в базе 1С , перераспределяет и перемещает ТМЦ, а затем проводит списание.

Размещено на Allbest.ru