Имущество предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru

ВВЕДЕНИЕ

Имущество предприятия - это совокупность материальных, финансовых и нематериальных активов, принадлежащих предприятию и предназначенных для осуществления его деятельности.

Имущество предприятия первоначально создается за счет имущества, переданного ему учредителями в виде вкладов (взносов, паев). Имущество предприятия увеличивается в процессе производственной и хозяйственной деятельности. Оно может являться объектом сделок, отчуждаться, закладываться и т.п. Обычно имущество предприятия обособлено от имущества его учредителей, участников и работников. Предприятие отвечает по своим долгам принадлежащим ему имуществом, на которое могут быть обращены иски хозяйственных партнеров или кредиторов в случае невыполнения предприятием каких-либо обязательств перед ними. При признании предприятия несостоятельным (банкротом) его имущество в соответствии с установленными законами процедурами может использоваться для удовлетворения требований кредиторов.

Вне зависимости от организационно-правовых видов и форм собственности источниками формирования имущества любого предприятия являются собственные и заемные средства - это основной источник пополнения средств предприятия. Для того чтобы имущественное положение предприятия было устойчивым, необходимо предварительное планирование доходов и расходования средств, а также регулярное проведение оценки и анализа имущества.

Задачи оценки и анализа имущества следующие:

изучить теоретические основы анализа имущества предприятия;

провести анализ внеоборотных активов с точки зрения более рационального его использования;

проанализировать состояние оборотных средств и выявить резервы повышения эффективности их использования;

выявить имущественный потенциал предприятия;

разработать эффективную затратную политику по основному виду деятельности.



1. ПОНЯТИЕ ОБ ИМУЩЕСТВЕ ПРЕДПРИЯТИЯ

Имущество предприятия - это основные средства и внеоборотные активы, запасы и затраты, иные ценности, стоимость которых отражается в самостоятельном балансе предприятия (бухгалтерском балансе).

В соответствии с действующим законодательством и уставом предприятия оно может принадлежать ему на праве собственности либо владения, пользования и распоряжения в пределах, установленных собственником или уполномоченным им органом и действующими законодательными актами.

Источники его формирования: денежные и материальные взносы учредителей; доходы от реализации продукции (работ, услуг) и других видов хозяйственной деятельности; доходы от ценных бумаг; кредиты банков и других кредиторов; капитальные вложения и дотации из бюджета; безвозмездные или благотворительные взносы, пожертвования организаций, предприятий и граждан; иные источники.

Для привлечения дополнительных денежных средств на цели расширения и совершенствования производства, социального развития трудовых коллективов, организации выпуска новых видов продукции, машин, приборов, товаров народного потребления предприятия могут воспользоваться правом выпуска и реализации ценных бумаг. Их виды и право держателей, порядок выпуска, размещения, приобретения и продажи регламентируются соответствующими законодательными актами.

Имущество предприятий или органов местного самоуправления (муниципальных, коммунальных), их вклад в организации смешанной формы собственности образуется за счет ассигнований из средств соответствующего местного бюджета и вкладов других муниципальных(коммунальных) предприятий, полученных доходов, иных законных источников и находится в собственности района, города, входящих в них административно-территориальных образований, органов местного самоуправления.

Имущество полного и смешанного с ограниченной ответственностью (акционерного общества закрытого типа), индивидуального (частного, семейного) предприятия формируется за счет вкладов участников (имущества гражданина, семьи), полученных доходов, других законных источников и принадлежит его участникам на праве общей долевой собственности, если иное не предусмотрено договором между ними или законодательными актами.

Имущество акционерного общества открытого типа образуется за счет продажи акций в форме открытой подписки, получения доходов и других законных источников. На арендных предприятиях в соответствии с договором об аренде произведенная продукция, полученные доходы и другое приобретенное за счет средств арендатора (товарищества) имущество, за вычетом арендной платы и других обязательных платежей, является их собственностью.

Предприятия имеют право: передавать другим предприятиям (организациям, учреждениям), обменивать, сдавать в аренду, предоставлять бесплатно во временное пользование либо взаймы, списывать с баланса принадлежащие им здания, сооружения, оборудование, транспортные средства, инвентарь, сырье и другие материальные ценности. Если иное не предусмотрено уставом, продавать, сдавать в аренду гражданам средства производства и другие материальные ценности, за исключением тех, которые по действующему законодательству не могут находиться в их собственности или пользовании.

Безвозмездная передача и предоставление предприятием материальных ценностей гражданам (в случаях, не запрещенных законом) осуществляется с разрешения собственника или уполномоченного им органа. Государство гарантирует защиту имущественных прав предприятия.



2. Состав имущества предприятия. Отражение имущества предприятия в бухгалтерском балансе

Имущество предприятия включает все виды имущества, которые необходимы для осуществления хозяйственной деятельности.

Обычно в составе имущества предприятия выделяют материальные, финансовые и нематериальные активы.

В состав материальных активов входят: земельные участки, здания, сооружения, машины, оборудование, сырье, материалы, полуфабрикаты, готовая продукция.

К финансовым активам относятся: кассовая наличность, депозиты в банках, вклады, чеки, расчетные документы в пути, страховые полисы, вложения в государственные или частные ценные бумаги, потребительский кредит, паи и долевые вклады в другие предприятия.

Нематериальные активы включают: патенты на изобретения, товарные марки и знаки, фирменные наименования, репутацию предприятия, пакеты документов, ноу-хау и иные виды интеллектуальной собственности, авторские права на пользование ресурсами.

Имущество предприятия отражается в первой форме баланса.

В зависимости от источников образования и целевого назначения имущество организаций разделяют на собственное (собственный капитал) и заемное (заемный капитал, созданный за счет обязательств).

Собственный капитал.

Группа собственного капитала подразделяется на несколько подгрупп:

- Уставный капитал - это капитал, первоначально инвестированный собственником в деятельность предприятия. Величина этого капитала отражается в уставе предприятия и является неизменной весь период деятельности. При создании организации на установленную сумму вкладов учредителей в уставный капитал и кредитуют счет «Уставный капитал». Увеличение уставного капитала отражается по кредиту счета «Уставный капитал» и дебету соответствующих счетов денежных средств и другого имущества, а уменьшение - по дебету счета «Уставный капитал» и кредиту счетов:

- «Расчеты с учредителями» - на сумму уменьшения номинальной стоимости акций;

- «Резервный капитал» - вследствие направления части уставного капитала в резервный капитал.

· Резервный капитал образуется, как правило, за счет прибыли предприятия в виде совокупности страховых фондов. Использование отражают по дебету счета «Резервный капитал» и кредиту следующих счетов:

- «Расчеты с учредителями» - на суммы выплат доходов участникам при отсутствии или недостаточности прибыли отчетного года;

- «Нераспределенная прибыль» (непокрытый убыток)» - на сумму, направляемые на покрытие балансового убытка за отчетный год.

Необходимость создания резервного капитала обусловлена возможными потерями от предпринимательского риска, покрытия убытков текущего года, погашения облигаций. Порядок формирования, размер и особенности использования резервного капитала (фонда) зависят в первую очередь от организационно-правовой формы собственности хозяйствующего субъекта, а устанавливается федеральными законами, регулирующими и регламентирующими деятельность коммерческих организаций.

Отчисления в резервный капитал отражаются учётной записью Д 84 К 82.

Добавочный капитал - это капитал, который образуется в случаях:

- увеличения стоимости основных средств, оборудования к монтажу, незавершенных капитальных вложений при переоценке;

- при формировании эмиссионного дохода от продажи ценных бумаг;

- при безвозмездном получении имущества производственного назначения.

Счет «Добавочный капитал» предназначен для обобщения информации о добавочном капитале предприятия (счет учета источников имущества, основной, для учета капитала и фондов, пассивный).

К счету «Добавочный капитал» могут быть открыты субсчета:

«Прирост стоимости имущества по переоценке»

«Эмиссионный доход»

«Безвозмездно полученные ценности» и др.

Аналитический учет по счету «Добавочный капитал» организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по направлениям использования средств.

Фонды специального назначения представляют собой обособившуюся прибыль предприятия, имеющую целевое назначение. К собственному капиталу относятся не все фонды специального назначения, а только те, которые не расходуются в процессе текущей хозяйственной деятельности. К ним относят:

- фонды накопления, предназначенные для производственного развития предприятия;

- фонды социальной сферы, предназначенные для социального развития.

Нераспределенная прибыль представляет собой разницу между общей (валовой) прибылью за отчетный год и использованной за этот же год прибылью. Этот показатель называется нераспределенной прибылью отчетного периода. Для выявления нераспределенной прибыли в бухгалтерском учете отражают специальную хозяйственную операцию, которая называется реформация баланса. За счет нераспределенной прибыли отчетного года выявленной после реформации баланса производят начисление доходов учредителям за отчетный год. Остальная сумма нераспределенной прибыли отчетного года учитывается как нераспределенная прибыль прошлых лет. Нераспределенная прибыль отражается по кредиту счета 88 «Нераспределенная прибыль». Счет основной, для учета капитала и фондов, пассивный. Кредитовое сальдо по этому счету составляет накопленная прибыль, не распределенная на данный момент. Убыток отчетного года записывается по дебету названного счета, дебетовое сальдо по этому счету означает сумму непокрытого на данный момент убытка. К этому счету могут быть открыты субсчета:

- «Нераспределенная прибыль отчетного года»;

- «Нераспределенная прибыль прошлых лет»;

- «Фонды накопления»;

- «Фонды социальной сферы»;

- «Фонды потребления».

Целевое финансирование представляет собой капитал, полученный в собственность предприятия из бюджета, внебюджетных фондов, юридических и физических лиц для осуществления целевых мероприятий (подготовка кадров, содержание детей в дошкольных учреждениях и т.д.).

Заемный капитал.

Заемный капитал характеризует привлекаемые для финансирования развития предприятия на возвратной основе денежные средства или другие имущественные ценности. Все формы заемного капитала, используемого предприятием, представляют собой его финансовые обязательства, подлежащие погашению в предусмотренные сроки.

Ресурсное обеспечение предприятия является необходимым условием его развития. Именно наличие финансовых ресурсов определяет возможности формирования заемного капитала на предприятиях. Заемный капитал является катализатором бизнес-процессов, дающим возможность предприятиям увеличивать прибыль и стоимость компании.

Сущность заемного капитала предприятия проявляется в реализации оперативных, координационных, контрольных и регулирующих функциях процесса привлечения внешних источников финансирования. Система управления компанией должна оперативно реагировать на изменение факторов внутренней и внешней среды, а именно: изменение условий заимствования, изменение способов заимствования, появление новых способов привлечения заемных источников финансирования. Учитывая особенности привлечения капитала российскими предприятиями, а также современные экономические условия, можно говорить о том, что существует зависимость между темпами роста национальной экономики и объемами привлечения заемных средств российскими предприятиями. Ограничением по объему привлечения капитала служит заинтересованность заемщика в его использовании, а также возможность вернуть взятые средства с учетом их стоимости в установленный срок.

Использование заемного капитала для финансирования деятельности предприятия, как правило, выгодно экономически, поскольку плата за этот источник в среднем ниже, чем за акционерный капитал. Кроме того, привлечение этого источника позволяет собственникам и топ-менеджерам существенно увеличить объем контролируемых финансовых ресурсов, т.е. расширить инвестиционные возможности предприятия. Основными видами заемного капитала являются облигационные займы и долгосрочные кредиты.

Формирование заемного капитала предприятия должно быть основано на принципах и способах разработки и исполнения решений, регулирующих процесс привлечения заемных средств, а также определяющих наиболее рациональный источник финансирования заемного капитала в соответствии с потребностями и возможностями развития предприятия. Основными объектами управления при формировании заемного капитала являются его цена и структура, которые определяется в соответствии с внешними условиями.

Часть стоимости имущества организации формируется за счет собственного капитала, другая - за счет обязательств организации перед другими организациями (физическими лицами, своими работниками (заемных средств) ). Обязательствами организаций являются краткосрочные и долгосрочные кредиты банка, кредиторская задолженность, займы и обязательства по распределению.

Краткосрочные ссуды организация получает на срок до 1 года под запасы товарно-материальных ценностей, расчетные документы в пути и другие нужды, а долгосрочные на срок от 1 года - на внедрение новой техники, организацию и расширение производства, механизацию производства и другие цели.

Под кредиторской понимают задолженность данной организации перед другими организациями, которые называются кредиторами. Кредиторов, задолженность которым возникла в связи с покупкой у них материальных ценностей, называют поставщиками, а кредиторов, которым предприятие должно по нетоварным операциям, - прочими кредиторами.

Обязательства по распределению включают задолженности рабочим и служащим по заработной плате , органам социального страхования и налоговым органам по платежам в бюджет. Обязательства по распределению по своему экономическому содержанию существенно отличаются от других привлеченных средств, так как образуются путем начисления, а не поступают со стороны.

Прочие пассивы.

Кроме собственного и заемного капитала существует такая группа источников формирования имущества, как прочие пассивы. Эти источники в определенный период становятся собственным капиталом, т.к. образуются самим предприятием. К таким источникам относят:

Доходы будущих периодов. Для учета доходов, полученных в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам, используют пассивный счет «Доходы будущих периодов». К счету «Доходы будущих периодов» могут быть открыты следующие субсчета:

Доходы, полученные в счет будущих периодов». На этом субсчете учитывают доходы, полученные в отчетном периоде, не относящиеся к будущим отчетным периодам, - арендная и квартирная плата, плата за коммунальные услуги, пользование средствами связи. Полученные или начисленные суммы доходов отражают по кредиту субсчета «Доходы, полученные в счет будущих периодов» и дебету счетов учета денежных средств и расчетов;

- «Предстоящие поступления задолженностей по недостачам, выявленным за прошлые периоды». На этом счете учитывают предстоящие поступления, задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы. По кредиту отражают выявленные в отчетном году за прошлые годы суммы недостач, признанных виновными лицами или присужденные к взысканию с них судебными органами, в корреспонденции со счетом «Недостачи и потери от порчи ценностей». Одновременно на эти суммы кредитуют счет «Недостачи и потери от порчи ценностей» и дебетуют счет «Расчеты с персоналом по прочим операциям». По мере погашения задолженности по недостачам кредитуют счет «Расчеты с персоналом по прочим операциям» и дебетуют счета учета денежных средств или другого имущества;

- «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей»;

- «Курсовые разницы». На нем учитывают положительные и отрицательные курсовые разницы в том случае, если разницы не отражаются сразу на счете «Прибыли и убытки».

Резервы предстоящих расходов и платежей образуются в результате заблаговременного включения некоторых видов расходов в себестоимость продукции или в издержки обращения до того, как они фактически произведены. Порядок создания указанных резервов регулируются соответствующими законодательными и другими нормативными актами.

Фактическое расходование соответствующих средств производится в дальнейшем уже за счет образованного резерва.

Резервирование предстоящих расходов и платежей имеет целью равномерное включение единовременных затрат в издержки производства и обращения и выравнивание финансовых результатов работы организации в течении года. К числу резервируемых расходов могут относиться суммы на оплату предстоящих отпусков работников, на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет, расходы на ремонт основных средств, и на другие цели, предусмотренные отраслевыми особенностями состава затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) и издержки обращения (в частности, на возможные расходы по устранению дефектов продукции, проданной с гарантией, и др.). размер каждой из резервируемых сумм должен быть обоснован расчетом. Резервирование тех или иных сумм отражается по кредиту счета «Резервы предстоящих расходов и платежей» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство или издержек обращения. Фактические расходы и платежи, для которых был ранее образован резерв, относятся в дебет счета «Резервы предстоящих расходов и платежей» в корреспонденции со счетами «Вспомогательное производство», «Некапитальные работы», «Расчеты с персоналом по оплате труда» и др. правильность образования и погашения сумм резерва проверяется по данным смет, расчетов и при необходимости в конце года корректируется.

Для получения информации о состоянии и движении резервов предстоящих расходов и платежей используют пассивный счет «Резервы предстоящих расходов и платежей». Аналитический учет ведут по отдельным резервам;

Фонды потребления (дотации на питание, отпуск, проезд и т.п.) представляют собой средства нераспределенной прибыли, направляемые (зарезервированные) согласно учредительным документам или решению учредителей на осуществление мероприятий по развитию социальной сферы (кроме капитальных вложений) и материальному поощрению работников предприятия и иных аналогичных мероприятий, не приводящих к образованию нового имущества предприятия. Из этих фондов частично покрывают расходы на содержание находящихся на балансе организации учреждений здравоохранения, народного образования, культуры и спорта, детских дошкольных учреждений, лагерей отдыха, домов престарелых и инвалидов, жилищного фонда, а также затраты на эти цели при долевом участии организации. Выплаты из средств фонда потребления непосредственно работникам организации производят при оказании материальной помощи, приобретении проездных билетов, путевок в санатории, единовременном премировании и пр. Учитываются на субсчете «Фонды потребления» счета «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

3. Методы анализа и оценки эфективности использования имущества предприятия

Основные средства и нематериальные активы относятся к наименее ликвидному имуществу предприятия, используемому в его хозяйственной деятельности длительное время, в течение которого оно переносит свою стоимость на готовый продукт, услугу.

Анализ использования внеоборотных активов является активным средством воздействия на эффективность производства. При анализе устанавливают зависимость результатов от величины затрат и степени использования ресурсов, выявляют закономерности изменения эффективности использования внеоборотных активов. Основными задачами анализа внеоборотных активов является:

- анализ состава нематериальных активов;

- анализ долгосрочных финансовых вложений;

- изучение состава, структуры движения основных средств;

- определение степени их использования;

- разработка мероприятий по повышению эффективности, и улучшения использования основных фондов.

Для оценки структуры основных фондов существует деление их на активную часть, неопределенно участвующую в производственном процессе, и пассивную часть, с помощью которой обеспечивается нормальное функционирование активных основных фондов. Увеличение удельного веса активной части основных фондов и соответственно уменьшение доли из пассивной части являются важным фактором роста эффективности производственной деятельности.

Анализ состава и движения основных фондов осуществляется по данным годового отчета (форма № 11 «О наличии и движения основных фондов и амортизационного фонда»). В отчете содержатся данные, характеризующие наличие, состав и движение основных фондов по их полной первоначальной стоимости.

Оценка состояния основных фондов определяется коэффициентом их изношенности, характеризующем техническое состояние основных фондов. Если повышается коэффициент износа, то это свидетельствует о том, что качественные состояния основных фондов снижается и они не достаточно обновляются, показатель износа исчисляется как на начале, так и на конце отчетного периода по следующей формуле:

Первый подход - имущественный. В его основе лежит оценка составляющих элементов имущества.

Второй подход включает в себя не только оценку имущественных элементов, но и предприятие в целом как единого функционирующего комплекса. Наиболее простым и доступным методом оценки имущества предприятия является имущественный подход. Техника этого метода заключается в определении стоимости имущества предприятия как суммы стоимости основных средств - нетто (Ан) и оборотных средств, финансируемых из собственных источников, скорректированных на уровень инфляции (Аи)

С=Ан+Аи (1)

Этот метод оценки имущества предприятия на основе нетто-активов в наибольшей мере подвергается критике с позиции теории и связи с его обобщенностью и упрощенностью, но одновременно чаще всего применяется на практике. Существует и используется система показателей эффективности деятельности, среди них коэффициент рентабельности активов .

(2)

Где Ра - коэффициент рентабельности активов (имущества); П - прибыль в распоряжении предприятия (фр. №2); Ас - средняя величина активов.

Этот коэффициент показывает, какую прибыль получает предприятие с каждого рубля, вложенного в активы.

Необходимо отметить, что анализ расчетных коэффициентов рентабельности имеет практическую полезность лишь в том случае, если полученные показатели сопоставляются с данными предыдущих лет или аналогичными допустимой величине того или иного показателя рентабельности в нашей стране не публикуется, единственной базой для сравнения является информация о величине показателей за предыдущие годы.

Иными словами, прибыль предприятия, полученная с каждого рубля средств, вложенных в активы, зависит от скорости оборачиваемости средств и от того, какова доля чистой прибыли в выручке от реализации. Оборачиваемость активов от объема реализации и средней величины активов.

Анализ мобильных активов.

Финансовое положение предприятия находится в непосредственной зависимости от того, насколько быстро средство, вложенное в активы, превращаются в реальные деньги.

Все остальные активы, называемые текущие оборотные мобильные, будучи предназначенными для реализации или потребления, могут неоднократно менять свою формулу (материально-вещественную на денежную, и наоборот) в течении одного операционного цикла предприятия

Первоначально при создании предприятия оборотные средства формировались как часть его уставного капитала. Они направляются на приобретение производственных запасов, поступающих для изготовления продукции.

Расчет потребности в собственных оборотных средствах.

Потребность в собственных = запасы + НДС + дебиторская + кредиторская оборотних задолженность задолженность средствах

Анализ оборачиваемости текущих активов.

Обобщающим показателем эффективности использования оборотных средств предприятия служит их оборачиваемость. Ускорение оборачиваемости оборотных средств способствует снижению себестоимости продукции, росту денежных накоплений и повышению рентабельности производства.

Амортизация основных средств пропорционально сумне чисел лет (арифметически-дегрессивная)



II. Практическая часть

Задача 1

На основании исходных данных оценить экономическую эффективность создания предприятия, работающего по договору франчайзинга и упрощенной системе налогообложения.

Исходные данные:

Для ведения бизнеса по договору франчайзинга создается ООО «Интеллект». Расчет эффективности проводится из расчета 5 лет работы фирмы. Условно считается, что создание фирмы и формирование имущества проводится в конце года, а текущая деятельность начинается с начала следующего года.

Уставный капитал общества формируется двумя учредителями. Первый предоставляет необходимые основные фонды и его доля составляет 52%. Второй учредитель вносит свою долю денежными средствами. Недостающая для начала деятельности сумма берется в банке в кредит на 2 года под 17% годовых.

Франчайзинговый договор предусматривает:

Разовую выплату франшизы (нематериальный актив),

Ежемесячные платежи (роялти) в составе текущих расходов;

Наличие аттестованных специалистов (затраты на аттестацию и обучение специалистов у фирмы-франчайзера учесть в составе инвестиций в оборотный капитал).

До начала деятельности необходимо произвести следующие расходы:

Зарегистрировать фирму: 10 тыс. руб.

Заключить франчайзинговый договор и выплатить франшизу в сумме 13 тыс. руб.

Провести обучение и сертификацию персонала у франчайзера (8 специалистов по 20 тыс.руб. на каждого, всего 160 тыс. руб.).

Внести предоплату аренды помещения 500+2*10 = 520 тыс. руб.

Выполнить ремонт помещений: 50+3*10=80 тыс. руб.

Закупить необходимое имущество со сроком службы более 1 года:

Вид ОФ	Кол-во, шт.	Цена за 1 шт., тыс. руб.
Сервер	2	20
Мини АТС с телефонными аппаратами	1	23
Персональные ЭВМ	10+2+20+3=35	25
Факс	5	4
Принтер	4	5
Сканер	1	5
Рабочее место	12	5
Учебное место	23	2
Машина	1	75
Оборудование для кухни	1	10

Создать запасы товаров, комплектующих, инструмента и запасных частей. Закупка товаров для перепродажи осуществляется у франчайзера в кредит со сроком оплаты в течение месяца. Первую закупку всех запасов осуществляют в сумме равной плановому нормативу. При расчете нормативов месяц считается за 30 дней, год - 360 дней. Страховой запас всех видов 2 дня.

Вид запаса	Планируемый годовой расход	Интервал между закупками
Товары	720х2 = 1440 тыс. руб.	1 раз в 2 месяца
Комплектующие	720*(3+5) = 5760 тыс. руб.	1 раз в месяц
Запчасти и инструменты	360*(3+2) = 1800 тыс. руб.	2 раза в год

Провести рекламную компанию, в т.ч.:

Реклама в газетах: 20 тыс. руб.

Печать и распространение рекламных буклетов: 18 тыс. руб.

Оформление и установка рекламных щитов: 2 шт.*5 тыс. руб. = 10 тыс.руб.

Предусмотреть наличие денежных средств на непредвиденные расходы в сумме 4 тыс. руб.

Предприятие работает по упрощенной системе налогообложения и платит единый налог: 15% от превышения доходов над расходами.

Результаты хозяйственной деятельности предприятия:

	1 год работы	2 - 5 год работы
Доходы	3+2 = 5 млн. руб.	На (2+1)*5% = 15% больше, чем в 1 году
Расходы	Г = 3 млн. руб.	На 2*5% = 10% больше, чем в 1 году (3-5 годы без учета процентов по кредиту)

В расходы первого и второго года работы необходимо добавить проценты по кредиту банка.

Решение.

1. Определение величины инвестиций на создание предприятия.

Основные фонды - это средства производства, участвующие в нескольких производственных циклах, не меняющие свою натурально вещественную форму и переносящие свою стоимость на стоимость готовой продукции в виде амортизационных отчислений. Расчет необходимых средств для приобретения основных фондов заключается в определении количества необходимого оборудования и составления сметы затрат на его приобретение (см. табл. 1).

Таблица 1 - Расчет стоимости основных фондов

Вид ОФ	Кол-во, шт.	Цена за 1 шт., тыс. руб.	Стоимость, тыс. руб. (количество х цена)
Сервер	2	20	40
Мини АТС с телефонными аппаратами	1	23	23
Персональные ЭВМ	35	25	875
Факс	5	4	20
Принтер	4	5	20
Сканер	1	5	5
Рабочее место	12	5	60
Учебное место	23	2	46
Машина	1	75	75
Оборудование для кухни	1	10	10
Итого			1174

2. Определение величины инвестиций на формирование нематериальных активов.

К нематериальным активам относятся: авторские права всех видов, приобретенные за плату патенты, торговые марки и товарные знаки, права по пользованию производственной информацией (первый взнос за франшизу), земельными участками и природными ресурсами, зданиями и оборудованием, а также организационные расходы (возникающие у учредителей расходы до момента создания предприятия) и репутация фирмы.

Расчет стоимости нематериальных активов представлен в табл. 2.

внеоборотный актив имущество баланс

Таблица 2 - Расчет стоимости нематериальных активов

Вид нематериальных активов	Стоимость, тыс. руб.
Организационные расходы (регистрация фирмы)	10
Франшиза	13
Итого	23

3. Определение величины инвестиций на формирование оборотных средств.

Норматив запаса - это минимально необходимая сумма денежных средств, необходимая для создания запаса, обеспечивающего нормальный производственный процесс. Нормативы рассчитываются на каждый конкретный период (год, квартал) по каждому элементу нормируемых оборотных средств. После этого определяется суммарный норматив оборотных средств. Норма запаса учитывает время пребывания запаса в текущем, страховом и прочих видах запасов.

Страховой запас всех видов 2 дня.

Расчет представлен в табл. 3.

Таблица 3 - Расчет норматива запаса

Вид запаса	Расход в год, тыс. руб.	Интервал между поставками, дни	Среднедневной расход, тыс. руб.	Норма запаса, дни	Норматив запаса, тыс. руб.
1	2	3	4	5	6
Товары	1440	60	1440/360=4	60/2+2=32	4*32= 128
Комплектующие	5760	30	5760/360=16	30/2+2=17	16*17= 272
Инструменты и запчасти	1800	180	1800/360=5	180/2+2= 92	5*92= 460
Итого					860

Расчет потребности в оборотных средствах представлен в табл. 4.

Таблица 4 - Расчет оборотных средств

Элемент оборотных средств	Стоимость, тыс. руб.
Запасы (суммарный норматив запаса)	860
Дебиторская задолженность (предоплата за аренду помещений)	520
Денежные средства всего, включая:	292
- ремонт помещений	80
- рекламная компания	48
- обучение и сертификация персонала	160
- на непредвиденные расходы	4
Итого	1672

4. Формирование баланса предприятия и определение источников финансирования инвестиций.

Активы (имущество предприятия) состоят из двух частей: оборотный капитал и внеоборотный капитал.

Внеоборотный капитал (первый раздел баланса) - это имущество предприятия со сроком службы не менее 12 месяцев, он включает в себя нематериальные активы, основные средства, долгосрочные финансовые вложения, незавершенное строительство.

Оборотный капитал - это второй раздел баланса. Пассивы (источники формирования имущества предприятия) бывают собственные и заемные. При создании нового предприятия обычно имущество формируется частично за счет взносов учредителей, а недостающая сумма - за счет кредиторской задолженности.

Нематериальные активы равны 23 тыс. руб.

Основные средства равны 1672 тыс. руб.

Оборотные средства равны 1174 тыс. руб.

Итого активы предприятия: 2869 тыс. руб.

Уставный капитал формируется за счет взносов двух учредителей: первый дает основные фонды, т.е. 1672 тыс. руб., что составляет по условию 52%. Второй учредитель вносит свою долю денежными средствами (то есть 48% от суммы): 1544 тыс. руб.

Таким образом, уставный капитал составит 1544 тыс. руб.

Пассивы предприятия равны его активам = 2869 тыс. руб.

Кредиторская задолженность составит: 2869 -1544 = 1325 тыс. руб.

Так как по условиям задачи закупка товаров осуществляется на условиях товарного кредита со сроком 1 месяц, то краткосрочная кредиторская задолженность составит 128 тыс. руб. В банке нужно просить: 1325-128 = 1197 тыс. руб.

Структура баланса предприятия представлена в табл. 5.

Таблица 5 - Бухгалтерский баланс

Актив	Сумма, тыс. руб.	Пассив	Сумма, тыс. руб.
1. Внеоборотные активы:	1197	3. Капитал и резервы:	1544
Нематериальные активы	23	Уставный капитал	1544
Основные средства	1174	Добавочный капитал
Незавершенное строительство		Резервный капитал
Доходные вложения в материальные ценности		Фонды специального назначения
Долгосрочные финансовые вложения		Финансирование и поступления
Прочие внеоборотные активы		Нераспределенная прибыль
		Непокрытый убыток
2. Оборотные активы:	1672	4. Долгосрочные обязательства	1197
Запасы	860
Дебиторская задолженность	520
Краткосрочные финансовые вложения
Денежные средства
Прочие оборотные активы	292	5. Краткосрочные обязательства	128
Баланс	2869	Баланс	2869

5. Расчет экономической эффективности.

Эффективность проекта характеризуется системой показателей, которые отражают соотношение между затратами и результатами проекта.

Используем статический метод оценки для оценки на ранних стадиях разработки и выбора проектов.

Определим показатели:

Чистый доход:

ЧД = ЧП - К

где ЧП - чистая прибыль от реализации данного проекта за период эксплуатации проекта (если проект реализуется на действующем предприятии, то это прирост прибыли, связанный с данным проектом);

К - сумма капитальных вложений, инвестиций.

2. Индекс доходности - количество рублей прибыли, полученное на 1 рубль вложенных инвестиций

ИД = ЧП / К

3. Срок окупаемости, т.е. число лет от момента получения первых доходов от продаж, необходимых для того, чтобы чистая прибыль сравнялась с величиной инвестиций

Ток = К / ЧП ср.год

где ЧП ср.год = ЧП / Т - среднегодовая чистая прибыль,

Т - число лет эксплуатации проекта.

Так как по условию задачи предприятие применяет упрощенную систему налогообложения, то оно платит налог по ставке 15% от суммы превышения доходов над расходами. В расходы первого и второго года работы включаются проценты по кредиту 1197*17% = 203,5 тыс. руб.

Расчет финансовых результатов работы предприятия представлен в табл. 6.

Таблица 6 - Расчет финансовых результатов

	1 год	2 год	3 - 5 год
Доходы, тыс. руб.	5000	5000+5000*15%=5750	5000+5000*15%=5750
Расходы, тыс. руб.	3000+203,5= 3203,5	3000+3000*10%+203,5= 3503,5	3000+3000*10%=3300
Превышение доходов над расходами, тыс. руб.	1796,5	2246,5	2450
Налог (15%), тыс. руб.	269,5	337	367,5
Чистая прибыль, тыс. руб.	1527	1909,5	2082,5

Рассчитаем показатели по формулам.

ЧП ср.год = (1527+1909,5+2082,5*3)/5 = 9684,1/5 = 1936,8 тыс. руб./год.

Т = 5 лет.

К = 2869 тыс. руб.

ЧД = 9684,05-2869 = 6815,1 тыс. руб.

ИД = 9684,05/2869 = 3,4 руб. / руб.

Ток = 2869/1936,8 = 1,5 года.

Выводы.

Создание предприятия, работающего по договору франчайзинга и упрощенной системе налогообложения, экономически эффективно.

При суммарных капиталовложениях в 2869 тыс. руб. чистый доход за 5 лет деятельности предприятия составит 6815,1 тыс.руб., индекс доходности равен 3,4 руб. на рубль, капиталовложения окупятся за 1,5 года (9 месяцев).

Задача 2

На основании приведенных в таблице исходных данных рассчитать результаты хозяйственной деятельности предприятия, осуществляющего изготовление ролл-штор и жалюзи на заказ. Предприятие имеет 1 производственный цех и некоторое количество приемных пунктов, где производят прием и выдачу заказов. Для упрощения расчетов введены следующие условия: ценообразование и учет ведется в условных изделиях; амортизация начисляется линейным методом с нормой амортизации 12%.

План работы:

Составить смету затрат на производство.

Составить калькуляцию на 1 условное изделие.

Определить себестоимость технологическую, производственную, полную, сумму условно-постоянных и условно-переменных расходов.

Назначить цену за условное изделие исходя из планового уровня рентабельности. Для дальнейших расчетов округлить ее до целых рублей.

Рассчитать на основе установленной цены выручку, объем реализации, чистую прибыль, рентабельность продукции и расчетную.

Рассчитать показатели для планового года, в котором объем реализации будет больше на указанную величину. Цену оставить прежней, однако себестоимость продукции пересчитать.

Принимаем согласно условиям В=2, Г=3.



Таблица 7 - Исходные данные для решения задачи

Показатель	Значение
Количество приемных пунктов (шт.)	2
Балансовая стоимость оборудования цеха (т.р.)	400
Балансовая стоимость оборудования 1 приемного пункта (тыс. руб.)	203
Норма амортизации для всех видов основных фондов, %	12
План на текущий год (тыс. условных изделий)	2,5
Нормы расхода на 1 условное изделие:
материалы (руб./шт.)	203
комплектующие (руб./шт.)	803
заработная плата основная (руб./шт.)	200
заработная плата дополнительная, %	13
Затраты на содержание 1 приемного пункта:
аренда помещения (тыс. руб./мес.)	7
заработная плата приемщицы (тыс. руб./мес.)	4
коммунальные платежи (тыс. руб./мес.)	2,3
освещение (руб./мес.)	203
расходы на ремонт (тыс. руб. / год)	25
Затраты на содержание оборудования:
заработная плата ремонтника (тыс. руб./мес.)	5
запасные части (тыс. руб./год)	103
вспомогательные материалы (тыс. руб./год)	72
Затраты на содержание цеха:
арендная плата (тыс. руб./ мес.)	13
коммунальные платежи (тыс. руб./мес.)	2,2
электроэнергия (руб./мес.)	830
заработная плата мастера (тыс. руб. /мес.)	7
Затраты на управление:
заработная плата директора (тыс. руб./мес.)	7
заработная плата бухгалтера (тыс. руб./мес.)	6
заработная плата уборщицы (тыс. руб./мес.)	3
услуги связи (тыс. руб./мес.)	1,5
командировочные расходы (тыс. руб./год)	4
содержание автомобиля (тыс. руб./год)	33
бензин (тыс. руб./мес.)	5
Затраты на реализацию:
реклама (тыс. руб./год)	10
участие в выставках (тыс. руб./год)	6
Услуги банка:
расчетно-кассовое обслуживание (тыс. руб./год)	10
инкассация (% от выручки)	0,3
Налоги:
НДС	18%
Отчисления во внебюджетные фонды	30%
Отчисления на обязательное страхование (ОБСН)	4%
Налог на прибыль	20%
Налог на имущество	2%
Транспортный налог (тыс. руб.)	3
Плановая рентабельность продукции, %	0,27
Плановый прирост выпуска продукции, %	0,04

Решение.

1. Определение текущих расходов.

Себестоимость продукции представляет собой стоимостную оценку использованных в процессе производства продукции природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию.

Расчет сметы текущих расходов на базовый год приведен в таблице 8.

Таблица 8 - Смета текущих расходов на базовый год, тыс. руб.

Элементы затрат	Прямые расходы	РСЭО	Цеховые расходы	Управленческие расходы	Коммерческие расходы	Итого
1. Матер. затраты, в т.ч.	2515	175	10	60	4,9	2764,9
- материалы	507,5	72				579,5
- комплектующие	2007,5					2007,5
- запчасти		103				103
- топливо				60		60
- эл. энергия			10		4,9	14,9
2. Оплата труда, в т.ч.	757,1	80,4	112,6	257,3	128,6	1336
- осн.зарплата	500	60	84	192	96	932
- доп. зарплата (13%)	65					65
- отч. во внеб. фонды (30%)	169,5	18,0	25,2	57,6	28,8	299,1
- ОБСН (4%)	22,6	2,4	3,4	7,7	3,8	39,88
3. Амортизация (12%)			48		48,7	96,7
4. Проч. затраты, в т.ч.	0	0	182,4	55	289,2	526,6
- арендная плата			156		168	324
- коммунальные платежи			26,4		55,2	81,6
- реклама					16	16
- ремонт					50	50
- остальное				55		55
Итого, в т.ч.:	3272,1	255,4	353,0	372,3	471,4	4724,2
Условно-пер. расходы	3272,1					3272,1
Условно-пост. расходы		255,4	353,0	372,3	471,4	1452,1

В данной задаче переменная часть расходов совпадает с суммой прямых расходов и равна 3272,1 тыс. руб. Остальные расходы 1452,1 тыс. руб. не зависят от количества изделий и являются условно-постоянными.

При планируемом увеличении выпуска продукции на 4% общая сумма расходов составит: 3272,1+3272,1х4%+1452,1 = 4855,1 тыс. руб.

2. Калькулирование себестоимости и определение цен на товары и услуги.

Для определения себестоимости отдельного вида продукции используется группировка по статьям калькуляции, которая отражает состав расходов в зависимости от места их возникновения и направления (производство или обслуживание). Расчет калькуляции на условное изделие приведен в табл. 9.



Таблица 9 - Калькуляция на условное изделие

Статьи калькуляции	Годовая программа, тыс. руб.	Калькуляция на 1 усл. изд. (руб.)
Материалы	507,5	203
Комплектующие	2007,5	803
Основная зарплата	500	200
Дополнительная зарплата (13%)	65	26
Отчисления во внебюджетные фонды (30%)	169,5	67,8
ОБСН (4%)	22,6	9,0
Итого прямых	3272,1	1308,8
Эксплуатация оборудования	255,4	102,2
Цеховые расходы	353	141,2
Общехозяйственные (управленческие) расходы	372,3	148,9
Внепроизводственные (коммерческие) расходы	471,4	188,6
Итого косвенных	1452,1	580,8
Всего	4724,2	1889,7

Расчет цены на условное изделие приведен в табл. 10.

Таблица 10 - Определение цены условного изделия

Показатель	Значение, руб.
Полная себестоимость	1889,7
Рентабельность	27%
Прибыль	1889,7*27% = 510,2
Оптовая цена	1889,7+510,2 = 2399,9
Оптовая цена (округленная)	2400
НДС (18%)	2400*18%=432
Отпускная цена	2400+432=2732

4. Определение доходов предприятия и финансовых результатов его деятельности.

Далее на основе установленной цены определим выручку, объем реализации, чистую прибыль, рентабельность продукции и расчетную рентабельность для базового и планового года. Объем реализации в плановом году (прирост 4%) всего составит: 2500 + 2500*4% = 2600 изделий.

Расчет финансовых результатов деятельности предприятия выполнен в табл. 11.

Таблица 11 - Определение финансовых результатов, тыс. руб.

Показатель	Базовый год	Плановый год
Количество условных изделий, тыс. шт.	2,5	2,6
Цена изделия, руб.	2732	2732
Выручка-брутто (цена х количество изделий)	6830	7103,2
НДС (18%)	1229,4	1278,6
Объем реализации	5600,6	5824,6
Себестоимость производственная без управленческих и коммерческих расходов	3880,5	4035,7
Валовая прибыль	1720,1	1788,9
Управленческие расходы	372,3	372,3
Коммерческие расходы	471,4	471,4
Прибыль от реализации	876,4	945,2
Прочие расходы, в т.ч.:	49,6	50,4
- налог на имущество (2% от стоимости имущества)	16,1	16,1
- транспортный налог (3 тыс.руб. в год)	3	3
- услуги банка (расчетно-кассовое обслуживание 10 тыс.руб. в год + инкассация 0,3% от выручки)	30,5	31,3
Балансовая прибыль	826,8	894,8
Налог на прибыль (20%)	165,4	179,0
Чистая прибыль	661,4	715,8
Рентабельность продукции, % = Прибыль от реализации / Себестоимость производственная х 100%	22,6	23,4
Рентабельность расчетная, %= Чистая прибыль / Все расходы х 100%	13,4	14,0

Выводы.

Смета затрат на производство составлена. Суммарные расходы на производство составляют 4724,2 тыс.руб.

Калькуляция на 1 условное изделие составлена, себестоимость изделия равна 1889,7 руб.

Цена за условное изделие, исходя из планового уровня рентабельности 27%, составит 2732 руб.

На основе установленной цены рассчитаны выручка, объем реализации, чистую прибыль, рентабельность продукции и расчетная рентабельность для текущего года и после прироста объема реализации.



ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Итак, имущество предприятия - это совокупность материальных, финансовых и нематериальных активов, принадлежащих предприятию и предназначенных для осуществления его деятельности.

Под финансовыми ресурсами предприятия понимаются денежные доходы и поступления, находящиеся в распоряжении хозяйствующего субъекта и предназначенные для выполнения финансовых обязательств, осуществления.

Устойчивость финансового положения предприятия в значительной степени зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы. Активы динамичны по своей природе. В процессе функционирования предприятия и величина активов, и их структура претерпевают постоянные изменения. Наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также динамике этих изменений можно получить с помощью анализа бухгалтерской отчетности предприятия.



СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 23.07.2013) "О бухгалтерском учете" // Портал «КонсультантПлюс».

Грибов В. Д. Экономика предприятия: Учебник. Практикум / В.Д. Грибов, В.П. Грузинов. - 5-e изд., перераб. и доп. - М.: КУРС: НИЦ Инфра-М, 2013.

Жмайло А.Ф., Марковская Л.Н. Экономика организации (предприятия): Учебн. пособие для студ. ср. проф. обр. эк. спец. - СПб: Изд-во ГОУ СПО Санкт-Петербургский колледж управления и экономики, 2009.

Кондратьева М. Н. Экономика предприятия: учебное пособие / М. Н. Кондратьева, Е. В. Баландина. - Ульяновск: УлГТУ, 2011.

Парамонов П. Ф. Практикум по экономике фирмы: учеб.-метод. пособие / П. Ф. Парамонов, В. С. Колесник, И. Е. Халявка. - Краснодар: КГАУ, 2012.

Скляренко В.К., Прудников В.М. Экономика предприятия: Учебное пособие - 2-e изд. - М.: НИЦ Инфра-М, 2013.

Размещено на Allbest.ru