План по труду и заработной плате торгового предприятия на примере ООО "Радиомаркет"

Tпт = (Ао-А1 / 100-Ао)*100

где Тпт - темп повышения производительности труда за счет изменения доли административно-управленческого персонала;

А - удельный вес административно-управленческого персонала.

В результате, используя эту формулу, мы определили, что по анализируемому торговому предприятию ООО «Радиомаркет» за счет изменения доли административно-управленческого персонала с 38,9 % к общей численности в 2012 году, до 41,2% в 2013 году уровень производительности труда возрос на 3,9%.

При анализе труда торгового предприятия ООО «Радиомаркет» также очень важно определить величину снижения производительности труда за счет изменения организации труда по формуле:

Тпт = (Уот о- Уот 1)*100 / Уот о

Расчет влияния организации труда торгово-оперативных работников на уровень их производительности труда по торговому предприятию «Радиомаркет» за отчетный год представлен в таблице №6.

Таблица 6. Влияние организации труда на производительность труда

Показатели	2012 г.	2013 г.	Отклонение от 2012 г.
Среднесписочная численность торгово-оперативных работников, чел.	8	9	+1
Количество рабочих дней в году за вычетом очередных отпусков, дни	168	168	-
Количество отработанных дней в году в среднем на одного торгово-оперативного работника, дни	167	166	-1
Совокупный фонд рабочего времени, чел/дн.	1344	1512	-168
Продолжение таблицы 6
Величина используемого рабочего времени, человеко-дни	1338	1500	-162
Уровень организации труда (Уот), %	99,6	99,2	-0,4
Изменение производительности труда за счет его организации ( Тпт ), %	-	-	-0,4

Данные таблицы №6 свидетельствуют о том, что в отчетном году по сравнению с прошлым производительность труда торгово-оперативных работников снизилась из-за снижения эффективности использования рабочего времени на 0,4%, или на 513,56 тыс.р.

Для обобщения данных анализа влияния факторов на производительность труда количественно измеренные факторы объединяются в таблицу №7.



Таблица 7. Влияние факторов на производительность труда

Показатель	Изменение
	Абсолютное	Темпы роста
Общее отклонение по уровню производительности труда торговых работников	-73,89	87,8
Производительность труда на одного торгово-оперативного работника	-223,3	82,6
Влияние факторов: - снижение производительности труда торгово-оперативных работников; - улучшение структуры персонала за счет соотношения торгово-оперативных работников и всех работников; - снижение доли административно-управленческого персонала; - снижение розничных цен на товары; - ухудшение организации труда	-105,07 +31,18	+3,9 -5,6 -0,4

Таким образом, особое внимание при данном анализе следует уделить выявлению и мобилизации резервов повышения производительности труда, имеющих прогнозный характер, использование которых следует запланировать и реализовать в 2014 году.

Проведенное исследование показало, что ООО «Радиомаркет» в 2014 году за счет совмещения должностей и функций может относительно высвободить двух человек (что составляет 11,1% к фактической численности торговых работников за отчетный год), причем, как говорилось ранее, высвобождение оного человека из торгово-оперативных работников, и для того чтобы не сделать структуру персонала не оптимальной - высвобождение второго человека из административно-управленческого персонала. Тем более что последнее возможно, так как административно-управленческий персонал используется на данном торговом предприятии не рационально и часть работников осуществляет одинаковые и лишние функции, которые мог бы осуществлять один человек, т.е. происходит дублирование одной и той же работы. Так, например, администратор фактически и так делает работу менеджера. В ином случае административно-управленческий персонал увеличится до 43,7% в общей численности персонала и, в результате, производительность труда снизится на 8,5%.

За счет совмещения функций и должностей производительность труда торговых работников возрастет на 12,5% [11,1/(100-11,1)*100], или на 6,3 тыс.р.

За счет сокращения потерь рабочего времени в связи с профилактикой заболеваний работников фонд рабочего времени может возрасти на 12 дней. Фактическое число дней отработанных одним торгово-оперативным работником за 2013 год составило 166 (дней). За счет этого фактора относительное высвобождение численности работников составит 0,4 % (12/166/18 * 100). Производительность их труда повысится на 0,4% или на 0,2 тыс.р. Необходимо оценить условия труда - возможно холод, неудобные рабочие места провоцируют заболевания. Можно подумать, например, о прививках.

Кроме того, в связи с запретом ввоза 900 мГц радиотелефонов (они составляют ~ 40% всего ассортимента) цены на них увеличатся на 15%, что увеличит сумму товарооборота на 4%, а следовательно и производительность труда в стоимостном выражении.

Для обобщения прогнозных резервов роста производительности труда работников ООО «Радиомаркет» составляем табл.8.

Таблица 8. Резервы роста производительности труда

Прогнозные резервы	Размер резервов
	% к фактически достигнутому уровню производительности труда в 2003г.	Сумма, тыс.р.
Совмещение должностей и функций	+12,5%	+6,3
Предупреждение прогулов	+0,4%	+0,2
Итого	+12,9%	+6,5



В 2004 году работники фирмы ООО «Радиомаркет» могут повысить производительность труда на 12,9% . Относительное высвобождение численности торговых работников составит 11,4% [12,9/(100+12.9)*100] или ~ 2 человека. За счет этого фактора розничный товарооборот возрастет на 6,45 тыс.р.

2.3 Анализ фонда заработной платы

Изучение расходов на оплаты труда торгового предприятия ООО «Радиомаркет» начинается с изучения и оценки показателей по труду и заработной плате: анализируют закономерности изменения товарооборота и израсходованных средств на оплату труда или темпов снижения производительности труда и средней заработной платы на одного работника. Если будет установлено, что темпы роста товарооборота опережают темпы увеличения суммы расходов на оплату труда, это значит, что торговое предприятие получило относительную экономию по издержкам на заработную плату.

ООО «Радиомаркет» имеет следующие данные по труду и заработной плате (табл.9.)

Таблица 9. Показатели торгового предприятия ООО «Радиомаркет» по труду и заработной плате

Показатель	2012 г.	2013 г.	Отклонение от 2012 г.	% к 2012 г.
Розничный товарооборот , тыс.р.	10271,23	9545,59	-725,64	92,93
Среднесписочная численность работников, чел.	17	18	+1	105,88
Средняя выработка на одного работника, тыс.р.	604,19	530,3	-73,89	87,8
Фонд заработной платы (в т.ч. из прибыли): - сумма, тыс.р.	1984,15	2073,44	+89,29	104,5
- уровень, % к обороту	19,32	21,72	+2,4	112,4
Средняя заработная плата на одного работника, тыс.р.	116,71	115,19	-1,52	98,7

Темпы роста розничного товарооборота предприятия ООО «Радиомаркет» значительно отстают от темпов увеличения израсходованных средств на оплату труда. В результате уровень расходов по заработной плате по сравнению с прошлым годом соответственно вырос на 2,4% к обороту. Сумма относительного перерасхода средств на оплату труда в динамике составила (9545,59*2,4/100) 229,09 тыс.р.

Особое внимание в данном анализе следует уделить изучению влияния факторов на расход средств на оплату труда. Сумма расходов на оплату труда находится в прямой зависимости от увеличения численности работающих и снижения средней заработной платы на одного работника, влияние которых измеряем приемом абсолютных разниц (табл.10).

Таблица 10. Расчет влияния изменения численности работников и их средней заработной платы на фонд заработной платы

Фактор	Расчет	Сумма
Изменение среднесписочной численности работников	(18-17)*116,71	+116,71
Изменение среднегодовой заработной платы на одного работника	(-1,52)*18	-27,36
Всего	-	+89,3

В связи с ростом численности торговых работников в 2013 году по сравнению с 2012 годом на одного человека расходы на оплату труда возросли на 116,71 тыс.р. Снижение же среднегодовой заработной платы на одного работника на 1,52 тыс.р. привело к абсолютной экономии средств на оплату труда на 27,36 тыс.р.

Однако абсолютное отклонение не показывает эффективность расходование средств на оплату труда, так как при этом не учитываются динамика товарооборота и изменения производительности труда торговых работников.

Для определения влияния указанных факторов на расходы по заработной плате усложняется формула их расчета заменой среднесписочной численности торговых работников отношением объема товарооборота к выработке на одного работника. Отсюда сумма издержек по заработной плате находится в прямой зависимости от изменения объема товарооборота и средней заработной платы и в обратной - от изменения выработки на одного торгового работника. Их влияние можно измерить приемом цепных подстановок (табл.11).

Таблица - 11 Расчет фонда заработной платы при различных условиях

Показатель	1	2	3	4
Розничный товарооборот	10271,23	9545,59	9545,59	9545,59
Среднегодовая выработка на одного работника	604,19	604,19	530,3	530,3
Средняя заработная плата на одного работника	116,71	116,71	116,71	115,19
Фонд заработной платы	1984,15	1843,97	2100,82	2073,44

Изменение в динамике суммы расходов на оплату труда явилось результатом влияния следующих факторов:

- снижение объема розничного товарооборота

(1843,97-1984,15) = -140,18 тыс.р.;

- снижение производительности труда торговых работников

(2100,82-1843,97) = +256,85 тыс.р.;

-снижение среднегодовой заработной платы на одного работника

(2073,44-2100,82) = -27,38 тыс.р.

Совокупное их влияние приближенно равно абсолютному изменению издержек на оплату труда, а сумма влияния товарооборота и средней заработной платы примерно равна влиянию численности (116,7 тыс.р.).

От двух последних факторов (изменения выработки на одного работника и среднегодовой заработной платы) зависит сумма относительной экономии или перерасхода средств на оплату труда. Снижение средней заработной платы на одного работника способствовало относительной экономии средств на оплату труда на 27,38 тыс.р., а снижение производительности труда торговых работников привело к относительному росту издержек на оплату труда на 256,92 тыс.р.

Таким образом, перерасход средств на оплату труда произошел из-за более быстрых темпов роста фонда заработной платы по сравнению с товарооборотом и более быстрым снижением выработки по сравнению со средней заработной платой, а следовательно, увеличение доли расходов на заработную плату в расчете на один рубль товарооборота, увеличение уровня издержек обращения.

Важной задачей анализа издержек по оплате труда является определение эффективности средств на оплату труда, а также степени их взаимосвязи с конечными результатами деятельности. Эффективность использования фонда заработной платы можно охарактеризовать через систему показателей: уровень расходов на оплату труда (в процентах к товарообороту), средняя заработная плата на одного работника, соотношение темпов роста производительности труда и средней заработной платы и др. При эффективном использовании фонда заработной платы темпы роста основных показателей деятельности должны опережать темпы роста фонда заработной платы.

Для анализа показателей эффективности использования фонда заработной платы ООО «Радиомаркет» предварительно составляем таблицу 12.



Таблица 12. Данные по торговому предприятию ООО «Радиомаркет»

Показатель	2012г.	2013 г.	2013 г. в % к 2012 г.
Прибыль, тыс.р.	2638,76	2500,71	94,77
Товарооборот на одного работника, тыс.р.	604,19	530,3	87,8
Прибыль на одного работника, тыс.р.	138,93	155,22	89,5

На основании табл.12 проводим анализ эффективности использования фонда заработной платы. Расчеты оформляем в виде таблицы (табл.13.)

Таблица 13. Расчет показателей эффективности

Коэффициент	Рекомендуемая величина коэффициента	Расчет
Отношение индекса товарооборота к индексу фонда заработной платы	Jсоотн.>1	0,9293/1,045=0,89
Отношение индекса производительности труда к индексу фонда заработной платы	Jсоотн.>1	0,9477/1,045=0,9
Продолжение таблицы 13
Отношение индекса товарооборота на одного работника к индексу средней заработной платы	Jсоотн.>1	0,878/0,987=0,89
Отношение индекса товарооборота на одного работника к индексу фонда заработной платы	Jсоотн.>1	0,878/1,045=0,84
Отношение индекса прибыли на одного работника к индексу фонда заработной платы	Jсоотн.>1	0,895/1,045=0,86
Отношение индекса прибыли на одного работника к индексу средней заработной платы	Jсоотн.>1	0,895/0,987=0,91
Отношение индекса фонда заработной платы к индексу численности работников	Jсоотн.>1	1,045/1,0588=0,99

Из приведенных данных можно сделать вывод о том, что торговое предприятие ООО «Радиомаркет» за отчетный год неэффективно использовало труд работников, так как коэффициенты эффективности использования фонда заработной платы меньше единицы. Это говорит о слабом воздействии применяемой системы материального стимулирования на улучшение показателей хозяйственной деятельности, о низкой отдаче израсходованных средств на оплату труда.

Итак, относительного сокращения издержек на оплату труда торгового предприятия ООО «Радиомаркет» можно добиться, прежде всего, за счет повышения производительности труда торговых работников (это ведет к сокращению численности работников, а, следовательно, и к сокращению издержек на оплату труда). Выявление, изучение и мобилизация резервов роста производительности труда и на этой основе экономии средств на оплату труда проводится по отдельным группам работников. Как рассчитывалось ранее число занятых работников ООО «Радиомаркет» в результате снижения производительности труда на 12,2% равнялось двум человекам, что увеличило расходы на оплату труда на 256,8 тыс.р. В будущем году торговое предприятие ООО «Радиомаркет» может повысить производительность труда на 12,9% и за счет этого высвободить этих двух торговых работников. Рост производительности труда торговых работников даст соответственно экономию средств на оплату труда в будущем году в сумме 230,38 тыс.р. (115,19*2), что составляет 2,42% к обороту (230,38/9545,59).

Таким образом, торговому предприятию ООО «Радиомаркет» прежде нужно принять меры по обеспечению роста выработки каждого работника до уровня, предшествующего отчетному и после этого решать вопрос о повышении заработной платы.



3. ПЛАНИРОВАНИЕ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ПО ТРУДУ

3.1 Планирование численности работников

План по труду и его оплате носит комплексный характер и включает в себя такие разделы, как планирование необходимой численности работников по структурным единицам и по категориям работников в целом по предприятию, расчеты расходов на оплату труда и выплат социального характера(13 С.400). Планирование персонала происходит для решения конкретных задач конкретной организации в изменчивом мире. Говорить о планировании персонала можно только после того, как руководство компании четко определило, как оно планирует деятельность организации. Тот минимум, который необходим для планирования персонала - это определиться, как изменятся наши задачи количественно и качественно: планируем ли мы увеличить объем продаж, появится ли новое оборудование, технологии и т.п., а следовательно сколько и каких работников необходимо для реализации планов.

Составление плана по труду начинают с определения численности работников и составления штатного расписания. Штатное расписание предусматривает перечень должностей, количество работников по каждой должности, должностной оклад (тарифную ставку), надбавки и фонд заработной платы по окладам и тарифным ставкам. В штатном расписании показывается вся численность работников. По функциональному составу штатное расписание составляется отдельно по каждой отрасли деятельности и структурному подразделению.

При составлении штатного расписания на планируемый период исходят из сложившейся численности и структуры штатов, учитывают прогнозируемые объем и структуру оборота, возможности по устранению нерациональных затрат рабочего времени, а также изменения в состоянии материально-технической базы, режима работы, организации материально-технических ресурсов, результатов анализа и соответствующие изменения вносят в сложившуюся численность и структуру штатов (22 С.343). По магазинам, которые при фактической численности работают успешно, на плановый период она сохраняется неизменной. Но не в данном случае. Как показал проведенный анализ магазин ООО «Радиомаркет» нерационально использует трудовые ресурсы, а именно произошло снижение товарооборота приходящегося на одного работника, а следовательно снижение эффективности живого труда; превышение темпов роста фонда заработной платы над темпами роста товарооборота, а также темпов роста средней заработной платы над темпами роста производительности труда. Кроме того, анализом предусмотрено, что в планируемом периоде для улучшения результатов хозяйственной деятельности необходимо выбытие двух работников.

Плановая численность работников магазинов является среднесписочной. При обосновании планов важно устанавливать и явочную численность работников.

Планирование численности работников на очередной год начинается с расчета потребности в продавцах, кассирах, так как это основные работники. Планирование можно осуществлять разными методами, но в основном исходят из количества рабочих мест, режима работы предприятия и трудового законодательства (сорокачасовая рабочая неделя и т.п.). Иногда, оценивая количество работников, забывают о разнице между количеством рабочих часов, которое должно быть отработанно и реально отработанным часам. Но, когда мы рассчитываем необходимое количество персонала, то, как правило, исходим именно из этих 40 часов в неделю. А если имеются данные о пропусках рабочего времени, то прогноз человеческих ресурсов становится более точным и близким к реальности (3 С.23).

Таким образом, при планировании численности работников торгового предприятия ООО «Радиомаркет» мы в первую очередь ставим себе задачу рассчитать плановую численность торгово-оперативных работников, т.е. продавцов, на основании следующих данных:

- общая площадь магазина 72 кв.м.;

- в магазине четыре рабочих места;

- магазин работает по будним дням с 9.30 до 20.00, и по выходным с 10.00 до 18.00 ;

- время на уборку и подготовку рабочих мест 15 мин.

Планирование численности работников по должностям проводят следующим способом. При этом применяемый в расчетах коэффициент пересчета явочной численности в списочную позволяет учесть вероятное отсутствие персонала на рабочих местах в течении промежутка времени из-за болезни, очередного или дополнительного отпуска, отпуска по учебе, прочих уважительных причин. Он рассчитывается как соотношение числа фактических (реальных) рабочих дней к общему числу календарных дней. Рассчитанная среднесписочная численность продавцов может быть уменьшена с учетом совмещения функций.

Продолжительность рабочей недели магазина составляет 70ч25мин. Отсюда явочную численность магазина определяем путем умножения количества рабочих мест на продолжительность рабочей недели и полученный результат делится на 40 часов (недельный фонд рабочего времени по законодательству). Количество работников, которые ежедневно должны быть на рабочем месте магазина «Радиомаркет» равняется семи человекам. Следующим этапом будет определение среднесписочной численности путем умножения коэффициента увеличения численности на явочную численность. Коэффициент увеличения численности по данному примеру составил 1,17 % (183/156). Отсюда среднесписочная численность торгово-оперативных работников составит 8 человек.

Численность и штатное расписание управленческого персонала, торговые предприятия также утверждают самостоятельно. Накопленный опыт свидетельствует, что в этом случае плановая численность устанавливается по функциям и должностям в зависимости от факторов, влияющих на трудоемкость выполнения работ. Так, при расчете численности работников бухгалтерского учета во внимание принимают число лиц, отчитывающихся перед бухгалтерией, годовой объем товарооборота и число поставщиков товара, и другие факторы. Подобное планирование не представляется возможным провести в связи с тем, что данное торговое предприятие не производит расчет среднего количества определенных действий за установленный промежуток времени и другие необходимые показатели для данного планирования, и нет данных, для того чтобы определить эти показатели самостоятельно. Но, как было определено в анализе, для оптимальной структуры численности, (т.е. повышение доли торгово-оперативных работников в общей численности работников за счет сокращения до минимума численности вспомогательного персонала и минимизации численности управленческого персонала) и в связи с возможностью совмещения функций вполне возможно будет лучше высвободить одного работника из административно-управленческого персонала

Путем суммирования численности работников магазинов, специалистов, руководителей и служащих мы определяем общую численность работников предприятия. Затем рассчитываем изменения в динамике, долю работников магазина в общей численности, структуру численности работников по квалификациям, по видам деятельности, с выделением доли работников по основной деятельности, то есть сравниваем с фактической. Так по проведенным расчетам плановая численность работников равняется 16 человекам, из которых 8 чел. - торгово-оперативные работники, 6 чел. - административно-управленческий персонал и два вспомогательных работника. Сравнительные данные представлены в таблице №14.



Таблица 14. Данные по численности работников на планируемый период

Показатель	2013 г. (факт)	2014 г. (план)	Отклонение от 2013 г.
Среднесписочная численность работников, чел	18	16	-2
В том числе: административно-управленческий персонал: - количество, чел - удельный вес, %	7 38,9%	6 37,5%	-1 -1,4%
торгово-оперативный персонал: - количество, чел - удельный вес, %	9 50,0%	8 50,0%	-1 -
вспомогательный персонал: - количество, чел - удельный вес, %	2 11,1%	2 12,5%	- +1,4

Прогнозирование общей численности основных категорий работников можно провести и укрупненными статистическими методами, связанными с непосредственным использованием показателей товарооборота и производительности труда.

Первый метод основан на расчете по коэффициенту эластичности работников от товарооборота, который показывает на сколько процентов увеличится численность работников, если товарооборот возрастет на 1 %. В прогнозируемом периоде намечается увеличение товарооборота на 4%.

Кэл = (18-17/17) / (-725,64/10271,23) = -0,83

Ч = -0,83*4 = -3,42

Темпы роста численности составят 96,5 %. Отсюда прогнозируемая численность будет равняться 17 человекам (0,967*18)

Второй метод основан на расчете плановой численности по показателю уровня затрат труда. В прогнозируемом периоде намечается увеличение производительности труда на 12,9 %. Темп роста численности в процентах к отчетному периоду составит 0,92 %. Отсюда прогнозируемая численность будет равна: 0,92*18=16,5 чел.

Все варианты прогноза обобщаем в таблице №15. Экономическую обоснованность прогнозных расчетов проверяем с учетом обеспечения оптимального соотношения товарооборота, численности работников и производительности труда.

Таблица 15. Прогнозируемые темпы изменения товарооборота и показателей по труду.

Варианты прогноза	Прогнозируемая численность	Прогнозируемый 2014 г. в % к 2013г.	Прирост товарооборота в % за счет роста производительности труда
		Товарооборот	Численность работников	Производительность труда
1	16	104	88,9	116	66
2	17	104	0,965	107,8	32
3	16,5	104	0,92	112,9	54

Таким образом, наиболее оптимальной численностью работников будет 16 человек, так как за счет роста производительности труда по сравнению с численностью обеспеченно 66% прироста товарооборота.

После этого плановую численность работников и штатное расписание утверждают (13 С.409).

С учетом оптимизации затрат трудовых ресурсов и необходимости совершенствования структуры управления на предприятии разработано следующее штатное расписание табл.16 (17 С.169).

Таблица 16. Штатное расписание ООО «Радиомаркет» на 2014 год

Должность	Количество, чел.
Директор магазина	1
Заместитель директора	1
Главный бухгалтер	1
Бухгалтер	2
Администратор	1
Продавец	8
Водитель	2

Прогнозные расчеты численности работников увязываются с планированием расходов на оплату труда. Каждое предприятие предусматривает численность работников в пределах имеющихся средств на оплату труда, величина которых в конечном счете зависит от прибыльности и рентабельности.

3.2 Планирование фонда заработной платы

Повышению эффективности расходования средств на оплату труда содействуют сокращение до оптимальных размеров численности работающих, улучшение использования рабочего времени, разработка рациональных графиков выхода на работу, расширение зон обслуживания покупателей, совмещение профессий, должностей и функций, прием на работу на неполный рабочий день студентов и т.п.

На торговом предприятии ООО «Радиомаркет» при опережении темпов расходов над производительностью труда, а также над прибыльностью, приходящейся на одного работника, система оплаты труда не вполне обеспечивает соответствие размеров заработной платы трудовому вкладу. Наблюдается экономически неоправданное превышение расходов по оплате труда.

При стабильном росте заработной платы, соответствующем или незначительно отстающем от производительности на одного работника, оплата производится оптимально с точки зрения заинтересованности работников в труде и эффективности расходов по заработной плате.

В настоящее время расчет средств на очередной плановый год чаще всего осуществляется укрупненным методом путем умножения плановой численности работников на среднюю заработную плату по предприятию. При этом средняя заработная плата берется либо на уровне прошлогодней заработной платы по предприятию с корректировкой на ожидаемую инфляцию, либо на уровне заработной платы, сложившейся по группе родственных торговых предприятий в данной местности (или по какому-то другому признаку), с корректировкой на качество и индивидуальные результаты деятельности работников данного предприятия, а также с учетом ожидаемых инфляционных процессов.

В других случаях ведется детальный расчет средств на оплату труда по методике, также сложившейся еще в советские годы, когда подробно рассчитывается фонд прямой (тарифной) заработной платы за отработанное время или за произведенную работу и фонд дополнительной заработной платы, включающий все виды доплат, надбавок, оплату очередных и дополнительных отпусков и прочих выплат, предусмотренных законодательством о труде.

По этой методике при расчете плановых средств на оплату труда руководителей, специалистов и других служащих, как правило, отдельно считается плановый фонд заработной платы за 12 месяцев по категориям работников (включает оплату по должностным окладам и дополнительные выплаты) и плановый фонд материального поощрения (премиальный), так как для данных категорий работников премии в составе фонда заработной платы не планируются (10 С.102).

Нормативный метод планирования фонда заработной платы основан на соотношении темпов прироста объема товарооборота и фонда заработной платы (производительность труда и средняя заработная плата одного работника). Принято считать (т.е. установлен расчетный норматив), что при увеличении объема товарооборота на 1% (в сопоставимых ценах) фонд заработной платы увеличивается на 0,8%, а при уменьшении товарооборота на 1% фонд заработной платы уменьшается на 1,2% (4 С.179).

При разработке планов необходимо ориентироваться на соблюдение таких требований, как обеспечение всего или основной части прироста объема деятельности (прироста розничного товарооборота) за счет повышения производительности труда, опережающих темпов роста объема товарооборота по сравнению с темпами роста расходов на оплату труда и темпов прироста производительности труда по сравнению с величиной их средней заработной платы (21 С.546).

Плановую величину расходов служащих, специалистов и руководителей определяют в соответствии со штатным расписанием и месячными окладами работников.

Отдельно рассчитывают доплаты, надбавки и повышенные оклады. Плановая сумма средств на оплату труда, предназначенная для установления доплат за совмещение должностей определяется исходя из числа работников, которым предусматривается выплата этих доплат (13 С.408).

Торговое предприятие ООО «Радиомаркет» использует сдельно-премиальную систему оплаты труда. Планирование фонда заработной платы проводим методом прямого счета в следующей последовательности:

- на основе штатного расписания определяем годовой фонд заработной платы по ставкам и окладам;

- определяем возможную сумму надбавок, предусмотренных предприятием (% от прибыли);

- предусматриваем некоторые суммы выплат для совместителей (50% от оклада).

Результаты оформляем в виде таблицы № 17.



Таблица 17. Прогнозируемый фонд заработной платы

Должность	Количество, чел.	Заработная плата	Итого:
		В денежной форме	В натуральной форме
		Оклад, руб.	Надбавки (% от прибыли), руб.	Доплаты за совмещение профессий (50% от ставки), руб.	Подарки и экскурсии, руб.
Директор	1	9000	-	-	2562,5	11562,5
Зам. директора	1	7400	7350	-	2562,5	17312,5
Гл. бухгалтер	1	6500	6100	-	2562,5	15162,5
Бухгалтер	2	4500	4500	-	2562,5	23125,0
Администратор	1	5000	4400	2500	2562,5	14462,5
Продавец	8	4700	3900	-	2562,5	89300,0
Водитель	2	4500	4700	-	2562,5	23525,0
Итого:	16	83500	68250	2500	41000	194450,0

Таким образом, в 2014 году за счет сокращения численности работников мы можем уменьшить фонд заработной платы на 128,94 тыс.р. и он составит 194450 тыс.р. Темпы роста фонда заработной платы составят 93,8% к 2013 году

В условиях рынка частью плана по труду является планирование кадровых затрат, что включает в себя не только расчет средств на оплату труда за счет издержек производства и обращения, но и за счет прибыли, а также затрат, относимых на соответствующие статьи издержек, таких, как приобретение санспецодежды, повышение квалификации, подготовка и переподготовка кадров, проведение медосмотра и т.д.(14 С.381).

Спланированные показатели по труду объединяем в таблицу №18



Таблица 18. План по труду торгового предприятия ООО «Радиомаркет»

Показатель	2013 г. (факт)	2014 г. (план)	Отклонение от 2013 г.	% к 2013 г.
Розничный товарооборот, тыс.р.	9545,59	9927,4	+381,82	104,0
Среднесписочная численность работников, чел.	18	16	-2	88,9
Средняя заработная плата, тыс.р.	115,19	121,5	+6,31	105,5
Фонд заработной платы, тыс.р.	2073,44	1944,5	-128,94	93,8
Уровень фонда заработной платы, % к обороту	21,72	19,58	-2,14	90,2
Производительность труда, тыс.р.	530.3	615.2	+84.9	116

Таким образом, на 2014 год предприятием предусмотрен рост товарооборота на 104%, для достижения которого по приведенным расчетам предприятию будет достаточно иметь в штате 16 человек. Сокращение численности работников на 2 человека за счет совмещения должностей и функций, а также предупреждение прогулов, позволит предприятию в 2014 году повысить производительность труда на 16 %. Кроме того, позволит снизить расходы на оплату труда на 128,4 тыс.р. В связи с этим будет обеспеченно превышение темпов роста товарооборота над темпами роста фонда заработной платы, а также снижение уровня фонда заработной платы на 2,14 % (к товарообороту). В 2014 году заработная плата по тарифам и ставкам останется неизменной, т.е. на уровне предшествующего года. Но для повышения мотивации труда политикой предприятия предусмотрено некоторое повышение премий, выплачиваемых из прибыли. В результате в 2014 году предполагается повысить среднюю заработную плату на 6,31 тыс.р., будет достигнуто превышение темпов роста производительности труда над темпами роста средней заработной платы.



Заключение

Известно, что во времена интенсивно происходящих изменений лишь тот достигнет успеха, кто заметит перемены, примет их и будет иметь мужество ориентировать свое мышление на будущее. А тот, кто только будет держаться за унаследованное, вскоре потеряет связь с настоящим и не будет иметь успеха в будущем (24 С.18).

Поведенные в данной работе исследования трудовых ресурсов показали, как они повлияли на финансово-хозяйственную деятельность торгового предприятие ООО «Радиомаркет». Наблюдается неэффективное использование трудовых ресурсов. Так анализ показал, что перераспределение нагрузки между большим числом работников привело к снижению производительности труда на 12,2%, что в свою очередь крайне отрицательно сказалось на развитии товарооборота (его снижение на 7,07%).

Кроме того, увеличение численности в целом по предприятию увеличило расходы на оплату труда на 116,71 тыс.р. Наблюдается превышение темпов роста фонда заработной платы над темпами роста товарооборота. Также неэффективно используется и фонд рабочего времени.

В качестве положительных сторон можно отметить то что, улучшилась структура персонала (т.е. увеличение в общей численности работников доли торгово-оперативного персонала и сокращение доли остальных работников). Кроме того, несмотря на снижение средней заработной платы на одного работника их заинтересованность, в достижениях целей и в результатах деятельности предприятия не снизилась, т.к. инструментом материального стимулирования выступают доплаты из прибыли остающейся в распоряжении предприятия.

Значительным положительным моментом на предприятии является здоровый морально-психологический микроклимат.

Проведенный анализ позволил нам определить дальнейшие действия, направленные на повышение эффективности использования трудовых ресурсов. Коммерческая деятельность торговой организации должна соотноситься с экономическим принципом, который в общем виде определяется достижением максимального результата при минимальных затратах. В результате проведенного анализа трудовых ресурсов были выявлены резервы повышения эффективности их использования, что позволило разработать план по труду на следующий год, которым предусмотрено: снижение численности, рост производительности труда (на12,9%), снижение фонда заработной платы (6,2%).



Список литературы

1. Анализ хозяйственной деятельности в торговле: Учебник / Л.И.Кравченко. - М.: Новое знание, 2003.

2. Бланк И.А. Управление торговым предприятием. - М.: Ассоциация авторов и издателей. ТАНДЕМ. Издательство ЭКМОС, 1998.

3. Борисова Е. Планирование персонала. Легко в теории, сложно на практике // Служба кадров, май 2003

4. Воронов А. Производительность труда и конкурентоспособность: две стороны одной медали // Человек и труд. - 2002.- №12

5. Железцов А. Трудовые ресурсы организации в современных условиях // Маркетинг. - 2003.- №2

6. Инструкция о составе фонда заработной платы и выплат социального характера // Экономика и учет труда. 1998. №4. С. 3-11.

7. Коровкин А.Г., Полежаев А.В. Анализ динамики российского рынка труда с учетом затрат рабочего времени // Проблемы прогнозирования - 2003.- №5

8. Куликов А. Мотивация и производительность труда // Консультант директора. - 1997.- №19

9. Лебедева С.Н. Экономика торгового предприятия: Учеб.пособие / Под ред. С.Н. Лебедевой. - Мн.: Новое издание, 2002.

10. Мазманова Б.Г. Управление оплатой труда: Учеб.пособие. - М.: Финансы и статистика, 2001.

11. Николаева Т.И., Елагин Ю.А. Организация торговых процессов и обслуживания покупателей: Учеб. пособие. - Екатеринбург: Изд-во Урал. гос. экон. ун-та, 2003.

12. Останенко В., Витин А. Повышение производительности труда: европейский подход // Экономист. - 2000.-№11

13. Раицкий К.А. Экономика предприятия: Учебник для вузов. - М.: «Маркетинг», 2000.

14. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. М.: Инфра-М, 2001

15. Сейтмуратов Р., Юлдашев Ш. Стимулирование производительности труда // Экономист. - 2001.- №4

16. Сидельникова О. Ошибки и сбои в системе оплаты труда // Современная торговля. - 2003.-№5

17. Скриба Н.Н., Микулич И.М., Валевич Р.П. Бизнес-планирование в торговле: методические подходы и практические рекомендации: Учеб. пособие. - Мн.: БЭГУ, 2000.

18. Циганова Г.И. Сборник задач к практическим занятиям по теме «Труд и заработная плата»/Академия управления и предпринимательства, 2001.

19. Чернов В.А. Финансовая политика предприятия. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003.

20. Чернов В.А. Экономический анализ: торговля, общественное питание, туристический бизнес: Учеб. пособие для вузов / Под.ред. М.И. Баканова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003.

21. Экономика предприятия: Учебник для вузов / Л.Я.Аврашков и др.; Под ред. В.Я. Горфинкеля. - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2000.

22. Экономика предприятий торговли и общественного питания: Учеб.пособие / Рук. авт. кол. Т.И. Николаева, Н.Р. Егорова. - Екатеринбург: Изд-во Урал. гос. экон. Ун-та, 2001.

23. Экономика и организация деятельности торгового предприятия: Учеб. пособие / Под ред. А.Н. Соломатина. - М.: ИНФРА-М, 2000.

24. Шеремет А. Д., Баканов М. И. Теория экономического анализа. - М.: Финансы и Статистика, 1997

Размещено на Allbest.ru