Анализ оснащенности предприятия основными средствами и эффективности их использования (на примере СПК им. Кирова Локтевского района)

Теоретические основы анализа основных средств производства. Анализ наличия, движения и технического состояния основных средств на СПК им. Кирова. Определение экономической эффективности использования основных фондов. Резервы повышения их использования.

Рубрика Экономика и экономическая теория
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 22.03.2014
Размер файла 252,0 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http:www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Федеральное государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

АЛТАЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АГРАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

Кафедра экономического анализа, моделирования и прогнозирования

Курсовая работа

Анализ оснащенности предприятия основными средствами и эффективности их использования (на примере СПК им. Кирова Локтевского района)

Выполнила: студентка

4 курса очной формы

обучения группы 744

Сюсюкалова Е. Ф.

Проверила: Ткаченко А.В.

Барнаул 2009

Введение

Сельское хозяйство - одна из основных и жизненно важных отраслей народного хозяйства, где сосредоточенно около 13% стоимости основных производственных фондов. Основные производственные фонды являются важнейшим элементом производственного процесса и от эффективности их использования в значительной степени зависят результаты хозяйственной деятельности предприятия, в частности качество, полнота и своевременность выполнения сельскохозяйственных работ, а следовательно, и объем производства продукции, ее себестоимость, финансовое состояние предприятия. В связи с этим анализ обеспеченности предприятий основными фондами и поиск резервов повышения эффективности их использования имеет большое значение. основной средство фонд

Цель курсовой работы - провести анализ оснащенности основными фондами и эффективности их использования на примере сельскохозяйственного производственного кооператива имени Кирова (СПК им. Кирова) Локтевского района, а также выявить резервы повышения эффективности их использования. Цель работы обусловливает постановку и решение следующих задач:

· Изучить теоретические основы анализа основных средств производства;

· Дать организационно-экономическую характеристику СПК им. Кирова;

· Провести анализ наличия, движения и технического состояния основных средств на предприятии;

· Определить экономическую эффективность использования основных фондов;

· на основе проведенного анализа выявить возможности наиболее полного и эффективного их использования в хозяйстве.

Объектом исследования в работе является СПК им. Кирова Локтевского района. Информационной базой для анализа выступают материалы годовых отчетов предприятия. Анализируемый период 2005-2007 годы. При проведении анализа используются монографический, табличный, расчетно-конструктивный, графический, экономико-математический, экономико-статистический и сравнительно-аналитический методы.

1. Анализ организационно-экономических условий СПК им. Кирова

1.1 Местоположение и организационная характеристика хозяйства

Сельскохозяйственный производственный кооператив имени Кирова (СПК им. Кирова) в настоящих границах существует с 1950 года. До 15 марта 2006 года предприятие имело другую организационно-правовую форму и являлось колхозом имени Кирова. Его землепользование расположено на правом берегу реки Алей в северо-восточной части Локтевского района в селе Устьянка в двадцати пяти километрах от районного центра г. Горняка, в двадцати семи километрах от ближайшей железнодорожной станции Неверовской и в трёхсот пятидесяти километрах от краевого центра г. Барнаула. По агроклиматическому районированию хозяйство относится к тёплому слабоувлажнённому району, климатические условия которого позволяют выращивать яровые зерновые, озимые и технические культуры. СПК им. Кирова занимается выращиванием зерновых, кормовых и технических культур. В кооперативе также имеется животноводческая ферма по производству молока и мяса. Основными пунктами сдачи сельскохозяйственной продукции являются Успенский хлебоприёмный пункт, Рубцовский мясокомбинат и Горняцкий маслозавод. Местоположение хозяйства обеспечивает удобство реализации продукции и закупки материально-технических ресурсов. Небольшое расстояние до железной дороги сокращает объем транспортных работ и затрат на перевозку, увеличивает возможность вывоза скоропортящейся и малотранспортабельной продукции. Небольшая удаленность от населенных пунктов определяет дорожное покрытие: в данной местности преобладает асфальтовое покрытие, что увеличивает скорость перевозок, уменьшая при этом износ транспортных средств. Организационно-хозяйственная структура кооператива построена по территориальному принципу. В хозяйстве имеется три полеводческие бригады, две молочно-товарных фермы, конеферма, машинно-тракторный парк, ремонтная мастерская и др.

Во главе кооператива стоит председатель, в его подчинении находятся все главные специалисты. Каждым подразделением руководит бригадир или заведующий, которые осуществляют учет и контроль за деятельностью соответствующего подразделения предприятия. Председатель несёт ответственность за организацию хранения учётных документов, регистров бухгалтерского учёта и отчётности. Бухгалтерию возглавляет главный бухгалтер. В его подчинении находится пять бухгалтеров и кассир. Главный бухгалтер назначается на должность и освобождается от должности руководителем кооператива. Главный бухгалтер несёт ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учёта, своевременное предоставление полной и достоверной отчётности. В бухгалтерии кооператива учёт ведётся по журнально-ордерной системе. Журнально-ордерная форма - самая распространённая форма немеханизированного бухгалтерского учёта на сельскохозяйственных предприятиях. Основными учётными регистрами журнально-ордерной формы являются сводные листы - журналы-ордера, ведомости и Главная книга. Кроме того, широко используются реестры для регистрации документов и предварительной их группировки. Организация учёта по журнально-ордерной форме предполагает сплошное применение накопительных и группировочных регистров, реестров, ведомостей и журналов-ордеров. Однако построение учетного процесса по журнально-ордерной форме не отвечает современным рыночным условиям, в связи с чем с 1 января 2008 года бухгалтерия СПК им. Кирова начала вести учет также по автоматизированной форме с использованием программы «1С: Бухгалтерия 7.7».

На протяжении своего существования предприятие динамично развивалось, достигая высоких результатов финансово-хозяйственной деятельности и оправдывая цель его создания. В связи с реформами, проводимыми в России в 90-х годах прошлого века, состояние предприятия значительно ухудшилось. После завершения реформ в условиях рыночной экономики показатели финансово-хозяйственной деятельности предприятия постепенно улучшились, но незначительно.

В СПК им. Кирова аналитическая служба не создана. В случае необходимости выявить динамику развития определенных показателей или определить влияние фактора на значение показателя, аналитическую работу осуществляет главный бухгалтер вручную. Информационной базой для анализа выступают годовые отчеты. При проведении анализа главный бухгалтер использует следующие его методы:

1)горизонтальный (временной) анализ - сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом;

2)вертикальный (структурный) анализ - определение структуры итоговых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом;

3)трендовый анализ - сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, т.е. основной тенденции динамики показателя. С помощью тренда формируются возможные значения показателей в будущем, а, следовательно, ведется перспективный прогнозный анализ;

4)метод финансовых коэффициентов - расчет взаимоотношений данных отчетности, определение взаимосвязей показателей;

5)сравнительный анализ - это как внутрихозяйственное сравнение по отдельным показателям предприятия, подразделений, так и межхозяйственное сравнение показателей данного предприятия с показателями конкурентов, со среднеотраслевыми и средними общеэкономическими данными;

6)факторный анализ - это анализ влияния отдельных факторов (причин) на результативный показатель.

Данные методы позволяют главному бухгалтеру выявить отклонения по определенным показателям и принять соответствующие меры или решения.

1.2 Анализ размеров предприятия, специализации и интенсивности производства

Производственная специализация предприятия определяется по главному показателю - структуре товарной продукции, так как через товарную продукцию проявляется разделение труда и связь предприятия со всем народным хозяйством. Структура товарной продукции - это отношение стоимости товарной продукции каждой отрасли предприятия к стоимости всей товарной продукции, выраженное в процентах. По тому виду продукции, который занимает наибольший удельный вес в структуре товарной продукции, определяется главная отрасль, которая и определяет производственное направление предприятия. Проведем анализ состава и структуры товарной продукции СПК им. Кирова (Таблица 1), используя данные годовых отчетов (Приложения 1, 2, 3, формы № 9-АПК и 13-АПК).

Анализ состава и структуры товарной сельскохозяйственной продукции показал, что в структуре товарной продукции преобладает продукция растениеводства, причем в отчетном году по сравнению с базисным доля ее выросла с 50,6 до 72,3%. Соответственно доля продукции животноводства за три года сократилась с 49,4 до 27,7%. В товарной продукции растениеводства преобладают зерновые и зернобобовые и подсолнечник, а животноводства - молоко и мясо крупного рогатого скота. СПК им. Кирова специализируется на производстве растениеводческой продукции и имеет развитое животноводство, что соответствует его местоположению и природным условиям. Уровень специализации четко выражен, поскольку коэффициент специализации больше 0,6.

Таблица 1

Состав и структура товарной сельскохозяйственной продукции СПК им. Кирова

Отрасли и продукты

Базисный год

(2005 год)

Прошлый год

(2006 год)

Отчетный год

(2007 год)

В среднем за 3 года

тыс. руб.

% к итогу

тыс. руб.

% к итогу

тыс. руб.

% к итогу

тыс. руб.

% к итогу

Зерновые и зернобобовые

Подсолнечник

Прочая продукция растениеводства

Продукция растениеводства собственного производства, реализованная в переработанном виде

Итого по растениеводству

2576,0

2088,0

372,0

625,0

5661,0

23,0

18,6

3,4

5,6

50,6

4842,0

2787,0

181,0

91,0

7901,0

38,7

22,3

1,4

0,8

63,2

5271,0

5442,0

87,0

10800,0

35,3

36,4

0,6

72,3

4229,7

3439,0

213,3

238,7

8120,7

32,0

25,7

0,3

0,5

58,5

Скот и птица в живой массе-всего:

в том числе:

крупнорогатый скот

лошади

Молоко

Мед

Прочая продукция животноводства

Продукция животноводства собственного производства, реализованная в переработанном виде

Итого по животноводству

2177,0

2126,0

51,0

2327,0

-

13,0

1019,0

5536,0

19,4

19,0

0,4

20,8

-

0,1

9,1

49,4

1461,0

1248,0

213,0

1994,0

6,0

17,0

1131,0

4609,0

11,7

10,0

1,7

16,0

0,1

0,1

9,0

36,8

1224,0

1224,0

-

2008,0

-

17,0

888,0

4137,0

8,2

8,2

-

13,4

-

0,1

6,0

27,7

1620,7

1532,7

88,0

2109,7

2,0

15,7

1012,7

4760,7

12,6

11,9

0,7

16,3

0,1

0,2

7,8

36,9

Всего по предприятию

11197,0

100,0

12510,0

100,0

14937,0

100,0

12881,3

100,0

Для оценки уровня специализации производства рассчитаем коэффициент специализации:

100

Ксп=?[Удn(2n-1)]

где Удn - удельный вес n-го вида товарной продукции в общем ее объеме;

n - порядковый номер отдельных видов продукции по их удельному весу в ранжированном ряду. Соответственно для:

меда n=1;

прочей продукции животноводства n=2;

прочей продукции растениеводства n=3;

продукции растениеводства собственного производства, реализованной в переработанном виде n=4;

лошадей n=5;

продукции животноводства собственного производства, реализованной в переработанном виде n=6;

крупного рогатого скота n=7;

молока n=8;

подсолнечника n=9;

зерновых и зернобобовых n=10.

100

Ксп=0,1(2*1-1)/100+0,2(2*2-1)/100+0,3(2*3-1)/100+0,5(2*4-1)/100+

+0,7(2*5-1)/100+7,8(2*6-1)/100+11,9(2*7-1)/100+16,3(2*8-1)/100+

+25,7(2*9-1)/100+32(2*10-1)/100=

100

0,001+0,006+0,015+0,035+0,063+0,858+1,547+2,445+4,369+6,08

=0,65.

Размеры производства определяются по основным и косвенным показателям. К основным - относятся стоимость валовой продукции, которая рассчитывается в сопоставимых ценах 1994 года и стоимости товарной продукции сельского хозяйства. Косвенные показатели характеризуют размер ресурсов предприятия: земля, труд, основные средства, поголовье животных. Определим размеры производства СПК им. Кирова (Таблица 2) по данным годовых отчетов (Приложения 1, 2, 3, формы № 5-АПК, 9-АПК, 13-АПК, 15-АПК).

Таблица 2

Размеры производства СПК им. Кирова

Показатели

Базисный год

(2005 год)

Прошлый год

(2006 год)

Отчетный год

(2007 год)

Отчетный год в % к базисному

Основные:

Стоимость валовой с.-х. продукции в сопоставимых ценах 1994 года, млн руб.

665,9

836,4

990,2

148,7

Стоимость товарной сельскохозяйственной продукции, тыс. руб.

11197,0

12510,0

14937,0

133,4

Косвенные:

Число среднегодовых работников, чел.

177,0

166,0

86,0

48,6

Среднегодовая стоимость основных производственных фондов с.-х. назначения, тыс. руб.

26886,5

25596,5

26600,5

98,9

Площадь с.-х. угодий, га

в т.ч. пашни

12234,0

7739,0

12576,0

8081,0

12135,0

8238,0

99,2

106,4

Поголовье скота в пересчете на условное, гол

528,6

488,1

447,8

84,7

Поголовье животных в переводе на условное определяют, исходя из его наличия на конец года, по следующим коэффициентам:

коровы 1,0

быки-производители 1,2

телки старше 2 лет, нетели 0,75

молодняк рождения прошлых лет 0,50

молодняк до 1 года 0,05

лошади взрослые 1,20

лошади молодняк 0,60.

Стоимость валовой сельскохозяйственной продукции СПК им. Кирова в сопоставимых ценах 1994 года составила в отчетном году 990,2 млн. рублей, что на 48,7% больше, чем в базисном. Стоимость товарной продукции в текущих ценах составила 14,9 млн. рублей и по сравнению с базисным годом увеличилась на 33,4%. Следует отметить, что рост валовой и товарной продукции наблюдается при одновременном сокращении числа среднегодовых работников в половину, поголовья скота в пересчете на условное на 15,3%, основных производственных фондов на 1,1%. Из выше сказанного можно предположить, что рост произошел из-за увеличения производительности труда или увеличения площади пашни на 6,4%.

Уровень интенсификации определяется размером вложенных средств производства и труда в расчете на единицу земельной площади. Экономическая эффективность интенсификации определяется повышением уровня производства продукции с единицы той же площади, ростом производительности труда, повышением рентабельности производства. Сопоставление размера дополнительных вложений на единицу площади с приростом валовой продукции позволяет рассчитать рост, прирост чистого дохода и эффективность дополнительных затрат. Определим уровень интенсивности и эффективность интенсификации сельскохозяйственного производства СПК им. Кирова (Таблица 3) по данным годовых отчетов (Приложения 1, 2,3, формы № 2-АПК, 5-АПК, 8-АПК, 9-АПК, 17-АПК).

Таблица 3

Уровень интенсивности и эффективность интенсификации сельскохозяйственного производства в целом по СПК им. Кирова

Показатели

Базисный год

(2005 год)

Прошлый год(2006 год)

Отчетный год

(2007 год)

Отчетный год

в % к базисному

Уровень интенсивности

Приходится на 100 га с.-х. угодий:

Среднегодовых основных производственных фондов с.-х. назначения, тыс. руб.

Производственных затрат в с.-х. отраслях за год (без амортизации) тыс. руб.

Совокупных затрат, тыс. руб.

Приведенных затрат, тыс. руб.

Энергетических средств л. с.

219,8

167,1

386,8

158,6

87,0

203,5

211,3

414,8

215,9

84,8

219,2

242,1

461,3

217,7

85,3

99,7

144,9

119,3

137,3

98,0

Эффективность интенсификации

Произведено валовой с.-х. продукции (в сопоставимых ценах) в расчете:

На 100 га с.-х. угодий, тыс. руб.

На 100руб. приведенных затрат, руб.

На 100 руб. среднегодовых производственных фондов с.-х. назначения, руб.

На 1 чел.-час прямых затрат труда в с.-х. отраслях, руб.

5,4

3,4

2,5

6,1

6,7

3,5

3,3

9,5

8,2

3,7

3,7

9,7

151,9

108,8

148,0

159,0

Получено прибыли (убытка) от реализации с.-х. продукции на 100 га с.-х. угодий, тыс. руб.

Валовой доход на 100 руб. приведенных затрат, руб.

-7,7

3322,8

-4,9

3364,9

44,1

3634,3

572,7

109,4

Уровень интенсивности сельскохозяйственного производства СПК им. Кирова повысился, за исключением потребления энергетических средств. В результате эффективность интенсификации возросла, т.к. в отчетном году по сравнению с базисным на отдельные виды затрат произведено больше валовой продукции. В результате дополнительных вложений в производство на 100 га сельхозугодий в отчетном году получено в 5 раз больше прибыли от реализации, а на 100 рублей приведенных затрат на 9% больше валового дохода.

1.3 Анализ обеспеченности хозяйства производственными ресурсами

Земля в сельском хозяйстве является главным средством производства. Поэтому ее рациональное использование имеет особое значение. В процессе развития СПК им. Кирова происходили изменения в общей площади земель сельскохозяйственного пользования за счет вовлечения в хозяйственный оборот не пригодных ранее для производственных целей участков, а также вывода из него участков земли. Проведем анализ состава и структуры земельных угодий в хозяйстве (Таблица 4) на основе данных годовых отчетов (Приложения 1, 2, 3, форма № 9-АПК).

Анализ состава и структуры земельных угодий СПК им. Кирова показал, что общая земельная площадь сократилась на 99 га за счет сокращения площади сельскохозяйственных угодий. Однако за счет распашки залежей, части пастбищ и сенокосов площадь пашни увеличилась на 499 га. Площадь земель несельскохозяйственного назначения осталась без изменений. В структуре земельных угодий соотношение сельскохозяйственных угодий и площадей несельскохозяйственного назначения осталось на прежнем уровне, т. е. соответственно 90,7 и 9,3%. За счет ликвидации залежей, сокращения доли пастбищ и сенокосов доля пашни увеличилась с 57,4 до 61,6%. Данная структура использования сельскохозяйственных угодий соответствует специализации предприятия. Произошедшие качественные изменения земель способствовали улучшению их структуры, однако ее можно усовершенствовать за счет раскорчевки кустарников, осушения болот и вовлечения в оборот прочих земель.

Таблица 4

Состав и структура земельных угодий СПК им. Кирова

Земельные угодья

Базисный год

(2005 год)

Прошлый год

(2006 год)

Отчетный год

(2007 год)

Изменения

(+,-)

га

в % к общей площади

га

в % к общей площади

га

в % к общей площади

Общая земельная площадь

в том числе:

13482

100

13824

100

13383

100

-99

сельхозугодия

из них:

- пашни

- сенокосы

- пастбища

- залежи

12234

7739

549

3644

302

90,7

57,4

4,1

27,0

2,2

12576

8081

549

3644

302

91,0

58,5

4,0

26,4

2,1

12135

8238

515

3382

-

90,7

61,6

3,8

25,3

-

-99

499

-34

-262

-302

древесно-кустарниковые растения

613

4,5

613

4,4

613

4,6

0

пруды и водоемы

109

0,8

109

0,8

109

0,8

0

приусадебные участки

62

0,6

62

0,4

62

0,5

0

болота

23

0,1

23

0,2

23

0,1

0

прочие земли

441

3,3

441

3,2

441

3,3

0

Для оценки степени интенсивности использования земель рассматриваются показатели удельного веса каждого вида угодий в общей площади земель сельскохозяйственного назначения в динамике (Таблица 5). С увеличением удельного веса сельскохозяйственных угодий во всем земельном массиве и пашни в составе пахотных земель повышается общий уровень интенсивности использования земли.

Анализ интенсивности использования земли в СПК им. Кирова показал, что удельный вес сельскохозяйственных угодий во всей земельной площади в отчетном году по сравнению с базисным не изменился, а удельный вес пашни в составе пахотных земель увеличился с 96,2 до 100%. Поэтому общий уровень интенсивности использования земли в отчетном году по сравнению с базисным повысился. Однако его можно повысить еще за счет перевода земель несельскохозяйственного назначения в состав сельхозугодий.

Таблица 5

Интенсивность использования земли в СПК им. Кирова

Показатели

Базисный год

(2005 год)

Прошлый год

(2006 год)

Отчетный год

(2007 год)

Удельный вес, %

1. Сельхозугодий во всей земельной площади

2. Пахотных земель в составе сельхозугодий

3. Сенокосов и пастбищ в составе сельхозугодий

5. Обрабатываемой пашни в составе пахотных земель

6. Посевной площади в пашне

90,7

65,7

34,3

96,2

93,8

91,0

66,7

33,3

96,4

100,0

90,7

61,6

32,1

100,0

94,5

Для оценки эффективности использования земельных ресурсов применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей. К обобщающим показателям относятся стоимость произведенной продукции, размер прибыли на 100 га отдельных угодий. Частными показателями являются урожайность культур, выход продукции в кормовых единицах с 1 га отдельных угодий, а также объём производства молока, мяса на 100 га сопоставимых сельхозугодий. Вспомогательные показатели эффективности использования земли - это себестоимость продукции, фондоёмкость, трудоёмкость, а также окупаемость затрат.

Эффективность использования пашни во многом определяется структурой посевных площадей, т.к. чем больший удельный вес в структуре посевов занимают наиболее эффективные культуры, тем лучше используется пашня в целом. Поэтому, прежде чем оценить структуру посевных площадей, необходимо предварительно изучить экономическую эффективность основных сельскохозяйственных культур. Она характеризуется показателями, представленными в таблице 6 и рассчитанными по данным годовых отчетов (Приложения 1, 2, 3, формы № 2-АПК, 9-АПК, 13-АПК, 15-АПК).

Таблица 6

Эффективность использования земельных угодий в СПК им. Кирова

Показатели
Базисный
Год

(2005 год)

Прошлый год

(2006 год)

Отчетный
Год

(2007 год)

Отчетный

год в % к базисному

1. Произведено на 100 га пашни:
а) зерно, ц
б) подсолнечника, ц
2. Произведено на 100 га с.-х.
угодий, ц:
а) молока
б) мяса всех видов (в ж.в.)
З. Произведено валовой продукции в сопоставимых ценах, тыс. руб.:
а) на 100 га пашни;
б) на 100 га с.-х. угодий.
4.Произведено товарной продукции в ценах фактической реализации, тыс. руб.:
а) на 100 га пашни;
б) на 100 га с.-х. угодий.
5. Получено на 100 га с.-х. угодий, тыс. руб. чистой прибыли.
6. Имеется скота на 100 га с.-х.
угодий, гол.:
а) крупного рогатого скота;
в т.ч. коров;

б) всего скота в пересчёте на условное поголовье

254,2
65,5
45,4
12,2
8,6
5,4
144,7
91,5
-7,7
5,9
2,2

4,3

361,2
80,1
36,2
11,1
10,4
6,7
154,8
99,5
-4,9
5,2
2,1

3,9

497,8
74,4
35,0
9,0
12,0
8,2
181,3
123,1
44,1
5,5
2,1

3,7

195,8
113,6
77,1
74,0
139,8
151,1
125,3
134,5
572,7
93,2
95,5

86,0

Анализ эффективности использования земельных угодий в СПК им. Кирова показал, что в отчетном году по сравнению с базисным на 100 га пашни произведено зерна в два раза больше, а подсолнечника на 13,6% больше, что связано с увеличением площади пашни. Из-за сокращения поголовья животных в отчетном году недополучено на 100 га сельхозугодий молока 22,9%, мяса 26%. В отчетном году произведено больше на 100 га пашни валовой продукции на 40%, товарной продукции на 25,3% и на 100 га сельхозугодий валовой продукции на 51%, товарной продукции на 34,5%. Поэтому в отчетном году получено на 100 га сельхозугодий чистой прибыли в 5 раз больше, т.е. 44100 рублей. Следовательно, эффективность использования земли в хозяйстве повысилась.
Экономическая оценка товарных и кормовых культур проводится в разрезе культур, по экономическим показателям для товарных культур и по питательности и затратам для кормовых культур (Таблицы 7, 8), рассчитанным по данным годового отчета (Приложение 3, форма № 9-АПК). Кормовые культуры оценивают по коэффициентному методу (Таблица 9).
Среди товарных культур в СПК им. Кирова в 2007 году наиболее эффективной является подсолнечник, поскольку он имеет самый высокий уровень рентабельности, на втором месте ячмень с уровнем рентабельности 63%, а на третьем - пшеница, уровень рентабельности которой составил 25,5%. Овес в 2007 году оказался убыточной культурой.
Анализ эффективности кормовых культур показал, что среди них наиболее выгодными для возделывания являются овес и кукуруза. Они имеют самые высокие коэффициенты отдачи на затраты 0,96 и 1, а также самые высокие коэффициенты продуктивности земли 1 и 0,97. поэтому общий коэффициент эффективности этих культур 0,96 и 0,97, в отличие от многолетних трав на сено с коэффициентом эффективности 0,16.
Таблица 7
Экономическая эффективность товарных культур СПК им. Кирова в 2007 году

Культуры

Урожайность

амбар-ная, ц/га

Урожайность
ц/га
чистая
Затраты труда ч-час на 1га

Затраты труда ч-час на 1ц чистой продук-ции

Полная себестоимость 1ц руб.

Средняя

цена реализа-ции 1ц, руб.

Стоимость чистой продукции на 1га посева, руб.

Стоимость чистой продук-ции на 1ч-час, руб.
Прибыль
(убыток)
на
1ц, руб.
Прибыль
(убыток) на
1га
посева,

руб.

Прибыль (убыток) на 1ч-час., руб.

Уровень рентабельности (окупаемость затрат), %

Норма
расхода
семян на 1га

посева, ц

А

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

Зерновые и зернобобовые

10,7

8,7

9,6

1,1

262,5

321,8

2799,7

291,6

59,3

515,9

53,7

122,6

2,0

Пшеница

10,7

8,7

9,6

1,1

272,1

341,4

2970,2

309,4

69,3

602,9

62,8

125,5

2,0

Ячмень

10,7

8,7

9,6

1,1

231,8

377,6

3285,1

342,2

145,8

1268,5

132,1

162,9

2,0

Овес

10,7

8,7

9,6

1,1

184,7

100

870,0

90,6

-84,7

-736,9

-76,8

54,1

2,0

Подсолнечник

6,2

6,1

4,0

0,7

275,5

969,7

5915,2

1478,8

694,2

4234,6

1058,7

352,0

0,07

Таблица 8
Экономическая оценка кормовых культур СПК им. Кирова в 2007 году
Культуры
На 1 га посева произведено
Содержатся в 1 ц. продукции
Получено с 1 га, ц

урожая
ц с га
материально-денежных затрат
затрат труда

ч.-час.

кормовых
единиц
протеина
протеино-кормовых
единиц
кормовых единиц
протеина
протеино-

кормовых единиц

Овес:Зерно

10,7

2,8

0,009

1,20

0,117

1,190

12,84

1,25

12,73

Кукуруза на зеленую массу

79,5

2,6

0,004

0,17

0,014

0,155

13,52

1,11

12,32

Многолетние травы на сено

5,0

0,8

0,005

0,51

0,060

0,555

2,55

0,30

2,78

Таблица 9
Определение эффективности кормовых культур по коэффициентному методу

Культуры

Произведено протеино-кормовых единиц

на 1га, ц

Произведено протеино-кормовых единиц на 1руб. затрат

Коэффициент продуктивности земли

Коэффициент отдачи на затраты

Общий коэффициент эффективности

А

1

2

3

4

5

Овес: зерно
Кукуруза

Многолетние травы на сено

12,73
12,32

2,78

4,55
4,74

3,48

1,00
0,97

0,22

0,96
1,00

0,73

0,96
0,97

0,16

Затем проводится оценка структуры посевных площадей (Таблица 10).
Таблица 10
Размер и структура посевных площадей СПК им. Кирова

Культуры

Базисный год

(2005 год)

Отчетный год

(2007 год)

га

% китогу

га

% китогу

Озимая рожь
Пшеница яровая
Горох
Всего зерновых и зернобобовых
Подсолнечник
Кукуруза на силос
Однолетние травы
Многолетние травы
Всего кормовых культур

Всего посевов

340
3852
377
4569
785
208
-
1696
2689

7258

4,4
49,8
4,9
59,1
10,1
2,7
-
21,9
34,7

93,8

-
3842
-
3842
997
252
620
2072
3896

7783

-
46,6
-
46,6
12,1
3,1
7,5
25,2
47,3

94,5

Пары

Пашня

481

7739

6,2

100,0

455

8238

5,5

100

Поскольку подсолнечник наиболее рентабельная товарная культура, а кукуруза наиболее эффективная кормовая культура, за три года в СПК им. Кирова площади посевов данных культур были увеличены.

От обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременность выполнения сельскохозяйственных работ, эффективность использования техники и, как результат, объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.

Обеспеченность трудовыми ресурсами определяется сравнением их наличия по категориям и профессиям на конец отчетного периода с наличием на начало периода (Таблица 11), которые определяются по данным годовых отчетов (Приложения 1, 2, 3, форма № 5-АПК).

Таблица 11

Среднесписочный состав и структура рабочей силы СПК им. Кирова

Категории и профессии работников

Базисный год

Прошлый год

Отчетный год

факт

% обеспе-ченности

Чел.

%

Чел.

%

Чел.

%

Рабочие постоянные

Из них:

Трактористы-машинисты

Операторы машинного доения

Скотники КРС

Работники коневодства

99

34

7

20

5

55,9

19,2

4,0

11,3

2,8

94

28

7

18

5

56,6

16,9

4,2

10,8

3,0

51

27

7

15

2

59,3

31,4

8,1

17,4

2,3

51,5

79,4

100,0

75,0

40,0

Рабочие сезонные и временные

4

2,3

3

1,8

4

4,7

100,0

Служащие

Из них:

Руководители

Специалисты

37

12

20

20,9

6,8

11,3

35

11

19

21,1

6,6

11,4

13

6

7

15,1

7,0

8,1

35,1

50,0

35,0

Всего занятых в с.-х. производстве

148

83,6

132

79,5

68

79,1

45,9

Работники, занятые в подсобных промышленных предприятиях

19

10,7

19

11,4

7

8,1

36,8

Работники ЖКХ, культурно-бытовых учреждений

7

4,0

5

3,0

4

4,7

57,1

Работники торговли, общественного питания

Работники детских учреждений

10

1

5,6

0,6

9

1

5,4

0,6

7

-

8,1

-

70,0

-

Итого:

177

100,0

166

100,0

86

100,0

48,6

Анализ состава и структуры рабочей силы СПК им. Кирова позволяет сделать вывод о том, что обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами сократилась на половину в отчетном году по сравнению с базисным. Работников, непосредственно занятых сельскохозяйственным производством, и постоянных рабочих сократили на 50%, специалистов сократили на 35%, работников, занятых в подсобных промышленных предприятиях - на 37%, работников детских учреждений вообще ликвидировали. Неизменным осталось лишь число операторов машинного доения и сезонных рабочих. Эти изменения связаны с сокращением поголовья животных и сельскохозяйственных угодий. Наибольший удельный вес в структуре рабочей силы имеют занятые сельскохозяйственным производством работники 79,1%, среди них трактористы-машинисты 31,4% и скотники КРС 17,4%, что соответствует специализации предприятия.

Использование трудовых ресурсов оценивают по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени, а также степени использования фонда рабочего времени (Таблица 12) [8, с. 63-73].

Таблица 12

Использование трудовых ресурсов СПК им. Кирова

Показатель

Базисный год

(2005 год)

Прошлый год

(2006 год)

Отчетный год

(2007 год)

Отклонение (+; - ) от

базисного года

прошлого года

Среднегодовая численность рабочих, чел. (ЧР)

177,0

166,0

86,0

-91,0

-80,0

Отработано дней одним рабочим за год (Д)

355,9

361,4

360,5

4,6

-0,9

Отработано часов одним рабочим за год (Ч)

2615,8

2716,9

2814,0

198,2

97,1

Средняя продолжительность рабочего дня, час. (П)

7,3

7,5

7,8

0,5

0,3

Анализ использования трудовых ресурсов показал, что в отчетном году по сравнению с базисным одним работником отработано больше дней на 4,6, а часов на 198,2. Средняя продолжительность рабочего дня увеличилась на полчаса и составила 7,8 часов. Трудовые ресурсы используются на предприятии полностью.

Наиболее обобщающим показателем производительности труда является годовая выработка (ГВ). Величина ее зависит не только от среднедневной (ДВ) и среднечасовой выработки (ЧВ), но и от удельного веса производственных рабочих в общей численности работников предприятия, занятых в сельскохозяйственном производстве (Уд), количества отработанных дней одним рабочим за год (Д) и продолжительности рабочего дня (П) (Таблица 13).

Таблица 13

Исходные данные для факторного анализа производительности труда

Показатель

Базисный год

(2005 год)

Отчетный год

(2007 год)

Изменение

(+; -)

1. Среднегодовая численность работников, занятых в сельскохозяйственном производстве, чел.

148

68

-80

2. В том числе рабочих

111

55

-56

3. Удельный вес рабочих в общей численности работников

0,75

0,81

0,06

4. Отработано дней одним рабочим за год

355,9

360,5

4,6

5. Отработано часов всеми рабочими, тыс. часов

463

242

-221

6. Средняя продолжительность рабочего дня, часов

7,3

7,8

0,5

7. Производство продукции в текущих ценах, тыс. руб.

11197

14937

3740

8. Среднегодовая выработка одного работника, занятого в сельскохозяйственном производстве, тыс. руб. (стр.7: стр.1)

75,7

219,7

144,0

9. Выработка рабочего:

9.1. среднегодовая, тыс. руб. (стр.7: стр.2)

9.2. среднедневная, тыс. руб. (стр.9.1: стр.4)

9.3. среднечасовая, тыс. руб. (стр.9.2: стр.6)

100,9

271,6

170,7

0,3

0,8

0,5

0,04

0,1

0,06

Отсюда факторная модель среднегодовой выработки продукции одним работником выглядит следующим образом:

ГВ = Уд * Д * П * ЧВ.

Расчет влияния данных факторов можно провести способом абсолютных разниц:

а) удельного веса рабочих в общей численности работников предприятия:

ДГВуд = ДУД * Дбаз * Пбаз * ЧВбаз= 6,24;

б) количества отработанных дней одним рабочим за год:

ДГВд = УД * ДД * Пбаз * ЧВбаз= 1,09;

в) продолжительности рабочего дня:

ДГВп = УД * Д * ДП * ЧВбаз= 5,84;

г) среднечасовой выработки рабочих:

ДГВчв = УД * Д * П * ДЧВ = 136,66.

ДГВп =149,83

ГВбаз = 77,94

ГВотч = 227,76

Факторный анализ производительности труда показал, что в СПК им. Кирова данный показатель в отчетном году по сравнению с базисным увеличился. Среднегодовая выработка одного работника выросла в 3 раза и составила 228 тыс. рублей за счет положительного влияния всех факторов. Самое значительное влияние на рост среднегодовой выработки 137 тыс. рублей оказало увеличение среднечасовой выработки рабочих.

1.4 Анализ финансовых результатов

Результативность функционирования предприятия чаще всего оценивается показателями прибыли и рентабельности, которые, в свою очередь, существенно зависят от организации производственного процесса, его ритмичности, эффективности использования ресурсов предприятия, т.е. динамики финансово-хозяйственной деятельности.

Прибыль - конечный финансовый результат деятельности предприятия, характеризующий абсолютную эффективность его работы. Значение прибыли обусловлено тем, что это основной источник производственного и социального развития предприятия, а с другой стороны - она служит важнейшим источником формирования государственного бюджета. Поэтому в росте суммы прибыли заинтересованы как предприятие, так и государство.

В этой связи необходимо производить систематический анализ формирования, распределения и использования прибыли. На основании годовых отчетов (Приложения 1 и 3, форма № 2) проведем сравнительный анализ финансовых результатов деятельности предприятия за отчётный и базисный год (Таблица 14).

Таблица 14

Уровень и динамика показателей финансовых результатов деятельности СПК им. Кирова

Показатели

Базисный год

(2005 год)

тыс. руб.

Отчетный год

(2007 год)

тыс. руб.

Отклонения отчётного от базисного (+/-)

тыс. руб.

1. Выручка от реализации продукции (работ, услуг) без налога на добавленную стоимость и акцизов

14277

20143

5866

2.Себестоимость (производственная) реализованной продукции

13816

16399

2583

3. Валовая прибыль

461

3744

3283

4. Коммерческие и управленческие расходы

-

-

-

5. Прибыль от продаж

461

3744

3283

6. Операционные результаты

-9

1605

1614

7. Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности

-941

5349

6290

8. Сальдо доходов и расходов от внереализационных операций

-

-

-

9. Общая прибыль (+), убытки (-)

(до налогообложения)

-620

5349

5969

10. Налог на прибыль и др. обязательные платежи

-

-

-

11. Прибыль (убыток) от обычной деятельности

-620

5349

5969

12. Чрезвычайные:

доходы

расходы

-

-

-

-

-

-

13. Чистая прибыль (нераспределенная)

-620

5349

5969

В отчетном году в отличие от базисного получена чистая прибыль, которая составила 5969 тыс. рублей. Операционные результаты увеличились на 1614 тыс. рублей и составили 1605 тыс. рублей. Валовая прибыль увеличилась в 8 раз. Финансовые результаты отчетного года во много раз лучше базисного.

1.5 Анализ финансового состояния

Финансовое состояние является важнейшей характеристикой финансовой деятельности предприятия. Оно определяет конкурентоспособность предприятия и его потенциал в деловом сотрудничестве, является гарантом эффективной реализации экономических интересов всех участников финансовых отношений: как самого предприятия, так и его партнеров. Устойчивое финансовое положение предприятия является результатом умелого, просчитанного управления всей совокупностью производственно-хозяйственных факторов, определяющих результаты деятельности предприятия [1, с. 13-14].

Для общей оценки динамики финансового состояния предприятия по данным годовых отчетов (Приложения 1 и 3, формы № 1, №2) следует построить сравнительный аналитический баланс, который можно получить из исходного баланса путем группировки статей баланса в отдельные специфические группы по признаку ликвидности (статьи актива) (Таблица 15) и срочности обязательств (статьи пассива) (Таблица 16). На основе такого измененного баланса и осуществляется анализ структуры имущества предприятия, который включает показатели как горизонтального, так и вертикального анализа.

Таблица 15

Аналитическая группировка и оценка статей актива баланса

Актив

баланса

строки баланса

На начало

периода

На конец

периода

Абсолютное отклонение

(+/-), тыс. руб.

Темпы

роста, %

Тыс. руб.

% к итогу

Тыс. руб.

% к итогу

А

Б

1

2

3

4

5=3-1

6

1. Имущество, всего

300

25994,0

100

30030,0

100

4036,0

115,5

1.1. Внеоборотные активы

190

15149,0

58,3

13699,0

45,6

-1450,0

90,4

1.2. Оборотные активы

290

10845,0

41,7

16331,0

54,4

5486,0

150,6

1.2.1. Запасы

210+220

10552,0

40,6

15787,0

52,6

5235,0

149,6

1.2.2. Дебиторская задолженность

230+240

269,0

1,03

419,0

1,4

150,0

155,8

1.2.3. Денежные средства

250+260

24,0

0,1

125,0

0,4

101,0

520,8

1.2.4. Прочие активы

270

-

-

-

-

-

-

Таблица 16

Аналитическая группировка и оценка статей пассива баланса

Актив

баланса

строки

баланса

На начало

периода

На конец

периода

Абсолютное отклонение

(+/-), тыс. руб.

Темпы

роста, %

Тыс. руб.

% к итогу

Тыс. руб.

% к итогу

А

Б

1

2

3

4

5=3-1

6

1. Источники имущества, всего

700

25994,0

100

30030,0

100

4036,0

115,5

1.1. Собственный капитал

490+640+650

17940,0

69,0

21276,0

70,8

3336,0

118,6

1.2. Привлеченный капитал

590+610+620

+630+660

8054,0

31,0

8754,0

29,2

700,0

108,7

1.2.1. Долгосрочные обязательства

590

1151,0

4,4

5820,0

19,4

4669,0

505,6

1.2.2. краткосрочные кредиты и займы

610+630+660

615,0

2,4

1900,0

6,3

1285,0

308,9

1.2.3. кредиторская задолженность

620

6288,0

24,2

1034,0

3,4

-5254

16,4

Оценка имущественного положения СПК им. Кирова показала, что за анализируемый период величина собственного капитала выросла на 18,6%. На начало периода кредиторская задолженность превышала дебиторскую в 23 раза, к концу периода разрыв сократился до 2,5 раз. За данный период денежные средства предприятия выросли в 5 раз, долгосрочные обязательства увеличились в 5 раз, краткосрочные кредиты и займы - в 3 раза. На начало периода предприятие имело убыток размером 941 тыс. рублей, а в конце периода получило прибыль в размере 5349 тыс. рублей, что, несомненно, является положительным моментом. Таким образом, в анализируемом периоде наблюдался рост эффективности бухгалтерского баланса СПК им. Кирова, на конец периода баланс можно признать нормальным.

После определения общей характеристики финансового состояния и его изменения за отчетный период, следующей важной задачей анализа финансового состояния предприятия является исследование показателей финансовой устойчивости предприятия. Финансовая устойчивость - это определенное состояние счетов предприятия, гарантирующее его постоянную платежеспособность. Она характеризует стабильность деятельности, независимость от внешних кредиторов а также эффективность использования капитала предприятия. Финансовая устойчивость определяется в соответствии со структурой баланса. Соотношение стоимости материальных оборотных средств и величины собственных и заемных источников их формирования определяет устойчивость финансового состояния предприятия. Сущностью финансовой устойчивости является обеспечение запасов и затрат источниками их формирования, а степень обеспеченности запасов и затрат источниками - это причина той или иной степени платежеспособности (или неплатежеспособности), т.е. платежеспособность - это внешнее проявление финансовой устойчивости предприятия [10, с. 233-234].

Для определения типа финансовой устойчивости необходимо по бухгалтерскому балансу определить:

1) Общую сумму запасов и затрат (ЗЗ) = стр.210 + стр. 220 - стр. 216

ЗЗнач=10482 ЗЗкон=15717

2) Определяем источники формирования запасов и затрат

А) Источники собственных средств (ИСС) = стр. 490 - стр. 190

ИССнач=2512 ИССкон=7577

Б) Кредиторская задолженность (КЗ) = стр. 620

КЗнач=6288 КЗкон=1034

В) Кредиты банка и займы (КБЗ) = стр. 510 + стр. 610

КБЗнач=1033 КБЗкон=1900

3) Определяем тип финансовой устойчивости предприятия

· абсолютная финансовая устойчивость предприятия характеризуется следующим соотношением: ИСС>= ЗЗ, т.е предприятие не зависит от внешних кредиторов, запасы и затраты полностью покрываются собственными средствами;

· нормальная финансовая устойчивость: ИСС + КЗ + КБЗ >= ЗЗ, т.е. предприятие использует все источники финансовых ресурсов и полностью покрывает запасы и затраты;

· неустойчивое финансовое положение, если выполняется следующее условие: ЗЗ > ИСС + КЗ + КБЗ, т.е. для покрытия запасов и затрат предприятие вынуждено привлекать дополнительные источники, выходящие за пределы «нормальных» (просроченную задолженность, часть внеоборотных активов и т. д.).

Для оценки финансовой устойчивости предприятия используют также систему относительных показателей (Таблицы 17 и 18).

Таблица 17

Исходные данные для оценки финансового состояния предприятия, тыс. руб.

Условные обозначения

№ строки баланса

На начало периода

На конец

периода

Изменения, (+/-)

Актив

1. Внеоборотные активы

2. Текущие активы

Денежные средства

Расчеты с дебиторами

Запасы

Прочие активы

Баланс

ВА

ТА

ДС

ДЗ

ЗЗ

ПА

Б

190

290

260+250

230+240

210+220

270

300

15149

10845

24

269

10552

-

25994

13699

16331

125

419

15787

-

30030

-1450

5486

101

150

5235

-

4036

Пассив

1. Собственные капитал

2. Привлеченные капитал

Текущие обязательства

Долгосрочные обязательства

Баланс

СК

ПК

ТО

ДО

Б

490+640+650

ТО+ДО

690-640-650

590

700

17940

8054

6903

1151

25994

21276

8754

2934

5820

30030

3336

700

-3969

4669

4036

Оценка финансовой устойчивости СПК им. Кирова показала, что как на начало, так и на конец периода предприятие имеет неустойчивое финансовое положение, т.е. для покрытия запасов и затрат оно вынуждено привлекать дополнительные источники, выходящие за пределы нормальных. Концентрация собственного капитала имеет нормальное значение и за три года увеличилась, поэтому предприятие стало менее зависимо от внешних кредиторов. Об этом же свидельствует коэффициент финансовой зависимости, значение которого сократилось. Маневренность собственного капитала увеличилась в 5 раз и достигла нормального уровня. Доля основных средств, профинансированных за счет долгосрочных заемных средств, увеличилась в 5 раз, что, несомненно, является положительным моментом. Доля собственного капитала, направленная на покрытие немобильной части имущества, сократилась. В общей величине средств предприятия доля долгосрочных заемных средств выросла в 3,5 раза. Обеспеченность собственными средствами имеет нормальное значение и выросла за анализируемый период в 2 раза. Собственный капитал преобладает над привлеченным и доля его увеличилась. Таким образом, за три года произошло значительное укрепление финансового положения хозяйства и его платежеспособности.

Таблица 18

Алгоритм расчета показателей финансовой устойчивости предприятия

Коэффициенты

Условн. обозначения

Формула расчета

На начало периода

На конец периода

Изменения,

(+,-)

Соотношения привлеченного и собственного капитала

Кс

0,45

0,41

-0,04

Концентрация собственного капитала

Ккс

0,69

0,71

0,02

Финансовой зависимости

Кфз

1,45

1,41

-0,04

Маневренности собственного капитала

Км

0,22

0,63

0,41

Структура долгосрочных вложений

Ксв

0,08

0,42

0,34

Долгосрочного привлечения заемных средств

Кдп

0,06

0,21

0,15

Структура привлеченного капитала

Ксп

ДО

ПК

0,14

0,66

0,52

Концентрация привлеченного капитала

Кпк

0,31

0,29

-0,02

Обеспеченности собственными средствами

Кос

0,26

0,46

0,20

Коэффициент устойчивого финансирования

Куф

СК+ДО

Б

0,73

0,9

0,17

Индекс постоянного актива

Кпа

0,84

0,64

-0,20

Ликвидность баланса означает наличие в распоряжении предприятия достаточного количества денежных средств и материального имущества в составе оборотных активов, преобразовав которые в наличные деньги можно оплатить краткосрочные долги в срок, т.е. ликвидность - есть способность оборотных активов превращаться в наличные деньги. О ликвидности предприятия судят по данным бухгалтерского баланса. Для оценки ликвидности целесообразно сгруппировать средства по активу баланса по степени их ликвидности, расположив их в порядке убывания ликвидности, и обязательства по пассиву баланса по срокам их погашения, расположив в порядке возрастания сроков [2, с. 346].

На основании таблицы 19 можно определить абсолютно ликвидный баланс. Баланс считается абсолютно ликвидным, а предприятие платежеспособным, если имеют место следующие соотношения: А11; А22; А33; А44; если не выполняется одно или два условия, то баланс предприятия признается промежуточно ликвидным; если фактическая система неравенств полностью не совпадает с нормативной, баланс предприятия признается неликвидным.

Таблица 19

Оценка ликвидности баланса, тыс. руб.

Актив

На начало

периода

На конец

периода

Пассив

На начало

периода

На конец

периода

Платежный излишек (+), недостаток (-)

На начало периода

На конец периода

1

3

4

5

7

8

9=3-7

10=4-8

А1 - наиболее ликвидные активы

24

125

П1-наиболее срочные обязательства

6288

1034

-6264

-909

А2 - быстро реализуемые активы

269

419

П2- краткосрочные обязательства

615

1900

-346

-1481

А3 - медленно реализуемые активы

10552

15787

П3 - долгосрочные обязательства

1151

5820

9401

9967

А4-трудно реализуемые активы

15149

13699

П4 - постоянные пассивы

17940

21276

-2791

-7577

Оценка ликвидности баланса предприятия показала, что баланс можно признать промежуточно-ликвидным, причем за 3 года ликвидность баланса незначительно увеличилась.


Подобные документы

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.