Анализ финансово-хозяйственной деятельности ОАО НК "Роснефть"

54840156149, 37

56891810120, 58

Изменение объема выпуска продукции выявляется за счет следующих факторов:

1- изменения стоимости ОПФ ДВПОПФ = (ОПФ 2012 * ФО 2010) - (ОПФ 2010 * ФО 2010) ; ДВПОПФ = (11 386 059 000 * 1, 31) - (10 014 931 000 * 1, 31) = = 14 915 737 290 - 13 119 559 610 = 1 796 177 680 руб. ;

2- изменения фондоотдачи ДВПФО = (ОПФ 2012 * ФО 2012) - (ОПФ 2012 * ФО 2010) ; ДВПФО = (11 386 059 000 * 4, 87) - (11 386 059 000 * 1, 31) = = 55 450 107 330 - 14 915 737 290 = 40 534 370 040 руб. ;

3-общее изменение объема выпуска продукции ДВПОБЩ = ДВПОПФ + ДВПФО = 1 796 177 680 + 40 534 370 040 = 42 330 547 720 руб.

Анализ производства продукции ОАО НК «Роснефть» показал, что выпуск продукции в денежном выражении в 2010-2012 году увеличился на 42 330 547 720 руб., на что положительно повлияло увеличение стоимости ОПФ на 1 371 128 000 руб. (11 386 059 000 - 10 014 931 000), что увеличило производство продукции в денежном выражении на 1 796 177 680 руб. ; также увеличение фондоотдачи на 3, 56 пункта (4, 87-1, 31), увеличило производство продукции в денежном выражении на 40 534 370 040 руб.

Анализ реализации продукции ОАО НК «Роснефть» за 2010-2012 года проводится аналогичным образом.

Изменение объема реализации продукции выявляется за счет следующих факторов:

1 - изменения стоимости ОПФ ДРПОПФ= (ОПФ 2012 * ФО 2010 * ДВ 2010) - (ОПФ 2010 * ФО 2010 * ДВ 2010) ; ДРПОПФ = 14 751 664 179, 81 - 12 975 244 454, 29 = 1 776 419 725, 52 руб. ;

2- изменения фондоотдачи ДРПФО = (ОПФ 2012 * ФО 2012 * ДВ 2010) - (ОПФ 2012 * ФО 2010 * ДВ 2010) ; ДРПФО = 56 891 810 120, 58 - 14 751 664 179, 81 = 42 140 145 950 руб. ;

3- изменение доли реализованной продукции ДРПДВ = (ОПФ 2012 * ФО 2012 * ДВ 2012) - (ОПФ 2012 * ФО 2012 * ДВ 2010) ; ДРПДВ =56 891 810 120, 58 - 29 642 579 860 = 2 724 923 026 руб. ;

4- общее изменение объема реализации продукции ДРПОБЩ = ДРПОПФ + ДРПФО + ДРПДВ; ДРПОБЩ = 1 776 419 725, 52 + 42 140 145 950 + 2 724 923 026=46 641 488 700 руб.

Анализ реализации продукции ОАО НК «Роснефть» показал, что реализация продукции в денежном выражении в 2010-2012 году увеличилась на 46 641 488 700 руб., на что положительно повлияло увеличение стоимости ОПФ на 1 371 128 000 руб. (11 386 059 000 - 10 014 931 000), что увеличило реализацию продукции в денежном выражении на 1 776 419 725, 52 руб. ; также увеличение фондоотдачи на 3, 56 пункта (4, 87-1, 31), увеличило реализацию продукции в денежном выражении на 42 140 145 950 руб., а также увеличение доли выручки в общем объеме валовой продукции на 0, 037 (1, 026-0, 989), что увеличило реализацию продукции на 2 724 923 026 руб.

Проведем анализ обеспеченности предприятия сырьем и материалами и эффективность их использования:

ВП = МЗ * МО;

РП = МЗ * МО * ДВ,

где МЗ - материальные запасы, МО - материалоотдача.

С целью выявления изменения объема выпуска и реализации продукции за счет изменения материальных запасов, материалоотдачи и изменения доли реализованной продукции (выручки) в общем объеме валовой продукции составим аналитические таблицы, исходя из данных, приведенных в Приложение 4.

Таблица 2. 3. 6

Показатели выпуска продукции ОАО НК «Роснефть» за 2010-2012 г.

	Показатели
	МЗ 2010 * МО 2010	МЗ 2012 * МО 2010	МЗ 2012 * МО 2011	МЗ 2012 * МО 2012
ВП	13 120 964 157	53 585 677 026	54 926 400 180	55 445 389 788

Таблица 2. 3. 7

Показатели реализации продукции ОАО НК «Роснефть» за 2010-2012 г.

	Показатели
	МЗ 2010*МО 2010*ДВ 2010	МЗ 2012* МО 2010*ДВ 2010	МЗ 2012*МО 2011*ДВ 2011	МЗ 2012*МО 2012*ДВ 2012
РП	12 976 633 551, 27	52 996 234 578, 71	55 640 443 380	56 886 969 922, 49

Изменение объема выпуска продукции выявляется за счет следующих факторов:

1- изменения материальных запасов ДВПМЗ = (МЗ2012 * МО2010) - (МЗ2010 * МО2010) = 53 585 677 026 - 13 120 964 157 = 40 464 712 869 руб. ;

2- изменения материалоотдачи ДВПМО = (МЗ2012 * МО2012) - (МЗ2012 * МО2011) = 55 445 389 788 - 54 926 400 180= 518 989 600 руб. ;

3- общее изменение объема выпуска продукции ДВПОБЩ = ДВПМЗ + ДВПМО = 40 464 712 869 + 518 989 600 = 40 983 702 460 руб. ;

Анализ производства продукции ОАО НК «Роснефть» показал, что выпуск продукции в денежном выражении в 2010-2012 году увеличился на 40 983 702 460 руб., на что положительно повлияло увеличение материальных запасов на 32 659 171 000 руб. (43 249 134 000 - 10 589 963 000), что увеличило производство продукции в денежном выражении на 40 46471 869 руб. Увеличение материалоотдачи на 0, 043 пункта (1, 282 - 1, 239) увеличило производство продукции в денежном выражении на 518 989 600 руб.

Анализ реализации продукции ОАО НК «Роснефть» за 2010-2012 года проводится аналогичным образом.

Изменение объема выпуска продукции выявляется за счет следующих факторов:

1- изменения материальных запасов ДРПМЗ = (МЗ 2012 * МО 2010 * ДВ 2010) - (МЗ2010 * МО2010 * ДВ2010) = 52 996 234 578, 71 - 12 976 633 551, 27 = 40 019 601 027, 44 руб. ;

2- изменения материалоотдачи ДРПМО = (МЗ2012 * МО2011 * ДВ2011) - (МЗ2012 * МО2010 * ДВ2010) = 55 640 443 380- 52 996 234 578, 71 = 2 644 208 810 руб. ;

3- изменение доли реализованной продукции ДРПДВ = (МЗ 2012 * МО 2012 * ДВ 2012) - (МЗ 2012 * МО 2011 * ДВ 2011) = 56 886 969 922, 49 - 55 640 443 380 = 1 246 526 540 руб. ;

4- общее изменение объема реализации продукции ДРПОБЩ = ДРПМЗ + ДРПМО + ДРПДВ= 40 019 601 027, 44 + 2 644 208 810+1 246 526 540 = 43 910 336 370 руб.

Анализ реализации продукции ОАО НК «Роснефть» показал, что реализация продукции в денежном выражении в 2010-2012 году увеличилась на 43 910 336 370 руб., на что положительно повлияло увеличение материальных запасов на 32 659 171 000 руб. (43 249 134 000 - 10 589 963 000), что увеличило реализацию продукции в денежном выражении на 40 019 601 027, 44 руб. Увеличение материалоотдачи на 0, 043 пункта (1, 282 - 1, 239), увеличило реализацию продукции в денежном выражении на 2 644 208 810 руб., а также увеличение доли выручки в общем объеме валовой продукции на 0, 037 (1, 026-0, 989), что увеличило реализацию продукции на 1 246 526 540 руб.

Одним из способов увеличения выпуска товарной продукции, является переработка на установке гидроочистки газойля нафты висбрекинга, с целью получения дополнительного количества прямогонного бензина. На сегодняшний день нафта висбрекинга в количестве 80000 тонн в год откачивается. А можно получить дополнительное количество прямогонного бензина, проведя реконструкцию установки.

Стоимость нафты висбрекинга - 6900 руб. за тонну, стоимость прямогонного бензина 9900 руб. за тонну, затраты на переработку нафты висбрекинга - 40 млн. руб., затраты на реконструкцию - 55 млн. руб. Выход прямогонного бензина из нафты висбрекинга - 90%. Определим экономическую эффективность реконструкции установки гидроочистки газойля с целью переработки нафты висбрекинга по следующей формуле:

Э = (ЦН - ЦС) * ВП * Квых - Спер - Срек;

где Э - экономическая эффективность; ЦН - цена реализации прямогонного бензина; ЦС - цена реализации нафты висбрекинга; ВП - предполагаемый объем переработки нафты висбрекинга; Квых - коэффициент выхода прямогонного бензина из нафты висбрекинга; Спер - затраты на переработку нафты висбрекинга; Срек - затраты на реконструкцию установки гидроочистки газойля. Э = (9900 руб. - 6900 руб.) * 80000 т * 0, 9 - 40 000 000 руб. - 55 000 000 руб. = 121 000 000 руб.

Современные требования к качеству дизельного топлива с каждым годом становятся все более жесткими. На сегодняшний день в России действуют требования к качеству выпускаемого дизтоплива Euro-2, где содержание серы должно быть не более 500 ppm. С 1 января 2008 года в России действуют требования Euro-4, где содержание серы будет не более 50 ррm. Очевидно, что назрела необходимость реконструкции установки гидроочистки, с возможностью, после модернизации, выпуска дизельного топлива со сверхнизким содержанием серы.

Для производства дизельного топлива с содержанием серы удовлетворяющим требованиям Euro-4, где содержание серы составляет не более 50 ppm необходимо установка дополнительного реактора для увеличения объемной скорости реакции и замена катализатора на более современный, способный удалять наиболее трудноудаляемые соединения серы.

Стоимость модернизации установки: приобретения реактора, нового катализатора, реконструкция компрессора, средств КИП и А, трубопроводов и строительно-монтажных работ составит - 750 млн. руб., стоимость дизельного топлива удовлетворяющего требованиям Euro-2 - 11000 руб/т, Euro-4 - 14000 руб/т, предполагаемый объем производства - 1 500 000 т, затраты на выпуск 1 тонны дизельного топлива - 1000 руб. Рассчитаем экономическую эффективность выпуска дизельного топлива удовлетворяющего требованиям Euro-4 по следующей формуле:

Э = (ЦН - ЦС - З) * ВП - Срек,

где ЦН - цена реализации дизельного топлива Euro-4; ЦС - цена реализации дизельного топлива Euro-2; З - затраты на выпуск 1 т дизельного топлива Euro-4; ВП - предполагаемый объем выпуска дизельного топлива Euro-4; Срек - затраты на реконструкцию установки гидроочистки газойля.

Э = (14 000 руб. - 11 000 руб. - 1 000 руб.) * 1 500 000 т. - 750 000 000 руб. =2 250 000 000 руб.

Вторым направлением улучшения использования производственных мощностей являются интенсивные резервы. Если экстенсивные резервы имеют свои естественные границы, то интенсивные резервы практически неисчерпаемы. Интенсивные резервы находят свое конкретное выражение в следующем:

совершенствование технологии выпускаемой продукции;

внедрение прогрессивных технологий;

обновление и модернизация оборудования;

повышение технической оснащенности производства.

Одним из путей совершенствование технологии выпуска продукции, снижения затрат на производство и увеличение выпуска продукции является внедрение рационализаторских предложений, направленных на увеличение выпуска товарной продукции, уменьшение потерь, улучшение условий труда, повышение безопасности производства, исключения аварийных и невынужденных остановов, повышения качества и снижение затрат, и соответственно себестоимости выпускаемой продукции.

Основные показатели по рационализаторской работе приведены в таблице 2. 3. 8.

Таблица 2. 3. 8

Показатели по рационализаторской работе за 2010-2012 гг.

Количество	2010 год	2011 год	2012 год	Итого
- поданных рацпредложений - внедренных рацпредложений - принятых на внедрение - отклоненных - снятых с учета	66 32 6 12 14	46 29 7 9 1	34 9 9 6 0	146 70 22 27 15
Количество авторов	94	72	57	223
Экономический эффект от внедрения, тыс. руб.	856	479	151	1486

Сокращение времени не вынужденных простоев позволяет увеличить объем выпущенной продукции.

Основные показатели остановок технологического оборудования в 2010-2012 году приведены в таблице 2. 3. 9.

Таблица 2. 3. 9

Остановки технологического оборудования в 2010-2012 гг.

Показатели	2010 год	2011 год	2012 год	Итого
Количество остановок, из них:	10	18	11	39
- технологические неполадки;	8	12	6	26
- прекращение подачи электроэнергии
-энергии, воздуха КИП и т. д;	2	3	3	8
- по вине персонала.	1	3	2	6
Общее время простоя, ч	303	616, 5	308	1227, 5
Недовыпущено продукции на сумму, млн. руб.	424	882	481	1787

Также, актуальным является вопрос об уменьшении времени капитального ремонта с 30 суток до 15-20 суток или проведении его 1 раз в 2 года, что уже практикуется на некоторых передовых нефтеперерабатывающих заводах в России и за рубежом. Рассчитаем экономический эффект от уменьшения времени простоя в капитальный ремонт до 15 дней (360 часов) по следующей формуле:

Э = (Т * ВП * Ц - З) кт + (Т * ВП * Ц - З) дт + (Т * ВП * Ц - З) пб,

где Т - время, отработанное установками; ВП - предполагаемый объем выпуска продукции; Ц - цена выпускаемой продукции; З - затраты на переработку нефти и выпуск нефтепродуктов. Э = (360 ч * 75 т * 11500 - 27 600 000) + (360 ч * 189 * 11 000 - 68 000 000) + (360 ч * 115 * 9900 - 41 000 000) = 282 900 000 + 680 440 000 + 368 860 000 = 1 332 200 000 руб.

Таким образом, видно, что ОАО НК «Роснефть» обладает большими резервами по увеличению выпуска и реализации продукции. Но их использование потребует определенных капитальных затрат, технических мероприятий по внедрению.

3. Особенности внутренего контроля и напрвления совершенствования системы планирования финансово-хозяйственной деятельности ОАО НК «Роснефть»

Особенности внутреннего контроля финансово-хозяйственной деятельности ОАО НК «Роснефть»

Действующая в обществе система контроля за его финансово-хозяйственной деятельностью направлена на обеспечение доверия инвесторов к обществу и органам его управления. Основной целью такого контроля является защита капиталовложений акционеров и активов общества.

Данная цель может быть достигнута путем решения следующих задач:

принятие и обеспечение исполнения финансово-хозяйственного плана;

установление и обеспечение соблюдения эффективных процедур внутреннего контроля;

обеспечение эффективной и прозрачной системы управления в обществе, в том числе предупреждение и пресечение злоупотреблений со стороны исполнительных органов и должностных лиц общества;

предупреждение, выявление и ограничение финансовых и операционных рисков;

обеспечение достоверности финансовой информации, используемой либо раскрываемой обществом.

Рекомендуется, чтобы контроль за финансово-хозяйственной деятельностью общества осуществлялся советом директоров общества и его комитетом по аудиту, ревизионной комиссией общества, контрольно-ревизионной службой общества, а также независимой аудиторской организацией (аудитором) общества.

Общество должно обеспечить создание и эффективное функционирование системы ежедневного контроля за финансово-хозяйственной деятельностью.

Для осуществления контроля за финансово-хозяйственной деятельностью общества законодательством предусмотрено создание в обществе специального органа - ревизионной комиссии, а также привлечение независимой аудиторской организации (аудитора).

Однако для обеспечения действительно эффективного контроля необходимо проведение ежедневного внутреннего контроля за порядком осуществления всех хозяйственных операций общества.

Для целей настоящего Кодекса под внутренним контролем понимается контроль за осуществлением финансово-хозяйственной деятельности общества (в том числе за исполнением его финансово-хозяйственного плана) структурными подразделениями и органами общества. Процедуры внутреннего контроля включают процедуры осуществления операций в рамках финансово-хозяйственного плана, а также процедуры по выявлению и совершению нестандартных операций. Процедуры внутреннего контроля включают также управление рисками.

Внутренний контроль позволяет оперативно выявлять, предотвращать и ограничивать финансовые и операционные риски, а также возможные злоупотребления со стороны должностных лиц. Тем самым надлежаще организованный внутренний контроль сокращает расходы общества и способствует эффективному управлению его ресурсами.

Для организации внутреннего контроля в обществе рекомендуется создать контрольно-ревизионную службу - структурное подразделение общества, отвечающее за проведение ежедневного внутреннего контроля и независимое от исполнительных органов общества. Порядок назначения сотрудников контрольно-ревизионной службы рекомендуется определить в уставе общества. Структуру и состав контрольно-ревизионной службы, требования, предъявляемые к сотрудникам этой службы, рекомендуется определить во внутреннем документе общества, утверждаемом советом директоров.

Система контроля за финансово-хозяйственной деятельностью общества призвана обеспечить точное исполнение финансово-хозяйственного плана, который утверждается советом директоров общества. Совет директоров играет также важную роль в организации контроля за финансово-хозяйственной деятельностью общества.

Для эффективного осуществления советом директоров непосредственного контроля за финансово-хозяйственной деятельностью общества и, прежде всего, за исполнением его финансово-хозяйственного плана совету директоров общества рекомендуется создать специальный комитет совета директоров, ответственный за данное направление деятельности, - комитет по аудиту.

Деятельность контрольно-ревизионной службы контролируется советом директоров непосредственно и (или) через комитет по аудиту.

Рекомендуется разграничить компетенцию входящих в систему контроля за финансово-хозяйственной деятельностью общества органов и лиц, осуществляющих разработку, утверждение, применение и оценку эффективности процедур внутреннего контроля.

Для того чтобы процедуры внутреннего контроля и система управления рисками работали эффективно, рекомендуется разграничить обязанности по применению и оценке эффективности таких процедур. Рекомендуется, чтобы разработка процедур внутреннего контроля осуществлялась исполнительными органами совместно с контрольно-ревизионной службой общества и комитетом по аудиту.

Утверждение таких процедур следует отнести к компетенции совета директоров общества.

Состав комитета по аудиту, ревизионной комиссии и контрольно-ревизионной службы общества должен позволять осуществлять эффективный контроль за финансово-хозяйственной деятельностью общества.

С целью обеспечения должной объективности при осуществлении контроля за финансово-хозяйственной деятельностью общества в состав комитета по аудиту рекомендуется включать только независимых директоров. В тех случаях, когда это невозможно в силу объективных причин, комитет по аудиту должен возглавляться независимым директором и состоять из независимых и неисполнительных директоров.

В уставе общества рекомендуется установить конкретные требования к профессиональной квалификации членов комитета по аудиту, ревизионной комиссии общества и контрольно-ревизионной службы общества. В частности, рекомендуется, чтобы члены комитета по аудиту обладали специальными знаниями - владели основами бухгалтерского учета и финансовой отчетности.

Рекомендуется, чтобы руководитель контрольно-ревизионной службы общества и не менее двух третей ее сотрудников, за исключением технического персонала, имели высшее экономическое (финансовое) или юридическое образование. Кроме того, рекомендуется, чтобы стаж работы руководителя контрольно-ревизионной службы в соответствии с полученным образованием был не менее 5 лет.

Сотрудники контрольно-ревизионной службы, назначенные для осуществления внутреннего контроля, должны быть независимы от исполнительных органов общества. В противном случае они будут находиться «под давлением» исполнительных органов и не смогут осуществлять действенный контроль за совершением хозяйственных операций, в том числе при проверке целесообразности совершения нестандартных операций, а также при осуществлении последующего контроля за хозяйственными операциями, совершенными в рамках финансово-хозяйственного плана.

Комитету по аудиту рекомендуется проводить заседания не реже одного раза в месяц и готовить свои рекомендации для совета директоров общества.

Непосредственно на заседаниях комитета по аудиту по вопросам исполнения финансово-хозяйственного плана, соблюдения процедур внутреннего контроля в обществе, управления рисками, нестандартных операций заслушиваются руководитель контрольно-ревизионной службы общества, иные должностные лица общества, а также представители аудиторской организации. Рекомендуется, чтобы заседания комитета по аудиту проводились регулярно по мере необходимости, но не реже одного раза в месяц (плановые заседания).

3.2 Рекомендации по совершенствованию системы планирования финансово-хозяйственной деятельности ОАО НК «Роснефть»

По нашему мнению, при планировании финансово-хозяйственной деятельности на ОАО НК «Роснефть» необходимо анализировать конъюнктуру рынка, прогнозировать наступление тех или иных событий, положительно или отрицательно влияющих на развитие предприятия. Ведь целью любой деятельности является получение максимальной прибыли, т. е. эффективная деятельность, именно поэтому планирование финансово-хозяйственной деятельности призвано отражать и анализировать все имеющиеся ресурсы.

В процессе организации деятельности предприятие ОАО НК «Роснефть» должно оценить реальность достижения поставленных целей. Используя новые методы планирования, можно выполнить указанную задачу. Являясь важной составной частью системы управления, планирование обеспечивает достижение привлекательного финансового результата для инвесторов и собственников.

Скоротечность изменения внутрипроизводственных процессов и изменчивость рыночной конъюнктуры предопределяют серьезность подхода к планированию. Для экономики свободного предпринимательства актуально правильно применить имеющийся опыт директивного планирования в преломлении к современным условиям. Это позволит предприятию реализовать собственную рыночную стратегию и будет способствовать динамичному развитию.

Основные направления к совершенствованию планирования на современном этапе: креативный подход к стратегическому планированию и «планированию поля бизнеса», планирование маркетинга на основе реальной оценки реализации разработанных планов; интеграция плановой деятельности, которая предполагает наличие разнообразия подсистем планирования, в основу которых заложена общая стратегия фирмы, а каждый отдельный план является частью плана более высокого подразделения и организации в целом.

Совершенствование планирования невозможно без пересмотра организационной структуры управления предприятием ОАО НК «Роснефть», которая выступает базовым элементом в планировании и одновременно выполняет две функции - регулирует согласование деятельности подразделений и обеспечивает устойчивую работу предприятия.

На ОАО НК «Роснефть» должна соблюдаться координация плановой деятельности отдельных подразделений, которая выражается в том, что деятельность любого подразделения нужно планировать в тесной увязке с плановой деятельностью отдельных единиц данного уровня, а изменения в планах одного из центра затрат должны быть отражены в планах других центров и предприятия в целом. Таким образом, взаимосвязь и одновременность - главные черты координации планирования на ОАО НК «Роснефть».

В основе совершенствования методического обеспечения технико-экономического планирования должны находиться научные методы разработки планов и анализа. Отдельные принципы современного планирования и методы их реализации использовались в хозяйственной практике отечественных предприятий в период действия централизованной системы управления, например, балансовый, сетевой и математический методы планирования. Однако директивные показатели никак не могли быть связаны с составлением матричного баланса, основанного на экспертных оценках, и служащие для оценки финансовой или маркетинговой деятельности. В современной экономике указанный метод выступает совершенно новой технологией в планировании хозяйственной деятельности, позволяющий руководителям высшего уровня оценивать эффективность инвестиционной деятельности.

Финансовое планирование выступает важным управленческим инструментом при выполнении уставных целей предприятия и трансформируется вместе с изменениями внешних и внутренних условий. Не смотря на единообразии подходов к финансовому планированию в рыночных условиях, существуют принципиальные отличия: финансовый план зарубежного предприятия ориентирован на исчисление доходности бизнеса и увеличение его стоимости. Российские предприятия ориентируются на достижение лидерства на рынке и повышение эффективности работы в будущем. Поэтому в первом случае прослеживается динамичность в планировании, а во втором финансовые расчеты имеют статическую направленность из-за ограниченности информационных данных для наблюдения за изменением капитала.

Управление предприятием основано на современных информационных технологиях, использующих передовые достижения в области планирования, прогнозирования и анализа. Планирование выступает завершающим этапом предвидения будущего предприятия, а финансовый раздел плана - обобщающей характеристикой эффективности предвидения.

Снижение трудоемкости продукции, роста производительности труда можно достигнуть различными способами. Наиболее важные из них - механизация и автоматизация производства, разработка и применение прогрессивных высокопроизводительных технологий, замена и модернизация устаревшего оборудования. Важное значение для повышения производительности труда имеет надлежащая его организация: подготовка рабочего места, полная его загрузка, применение передовых методов и приемов труда и др. Экономия сырья, материалов, топлива и энергии имеет существенное значение в снижении себестоимости продукции.

Для полноты анализа хозяйственно-финансовой деятельности предприятия весьма важно не только получить планируемые показатели по ожидаемым изменениям в собственности и прибыли, но установить, от чего зависят их изменения. Эта работа получила название анализа чувствительности показателей хозяйственно-финансовой деятельности предприятия. Под анализом чувствительности хозяйственно-финансовой деятельности предприятия понимается определение того, как различные факторы, положенные в основу расчета финансовых документов, влияют на интересующие нас показатели. Анализ чувствительности показателей целесообразно проводить в следующем порядке. Прежде всего, необходимо продумать, какой или какие из показателей мы собираемся изменить. Затем определяем, за счет какого фактора это можно сделать. Выбираем варианты избранного фактора, которые предстоит проанализировать. Рассчитываем значения интересующего нас показателя для каждого из вариантов принятого фактора. Рассчитываем, как это отразится на балансовом числе. Находим соответствующие значения интересующего нас показателя. Выбираем тот вариант, который отвечает интересам и возможностям фирмы и ведет, в конечном итоге, к росту прибыли.

Таким образом, в исследовании изложены теоретические подходы и практические рекомендации по совершенствованию планирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия в современных рыночных условиях.

Заключение

Осмысление, понимание информации о ходе выполнения плана, результатах хозяйственной деятельности, тенденциях и характере происходящих изменений в экономике предприятия достигаются с помощью экономического анализа.

В настоящей работе рассмотрены основные положения, отражающие производство и реализацию продукции, как основные показатели, характеризующие экономическую деятельность предприятия. Проведен анализ динамики производства и реализации, ассортимента трех основных видов продукции: прямогонного бензина, технического керосина и дизельного топлива. Проведен анализ выполнения планов по выпуску и реализации продукции, из которого видно, что планы по выпуску и реализации в 2011-2012 годах по прямогонному бензину и гидроочищенному дизельному топливу всегда выполнялись (на 103, 32% и 106, 23% в 2011 году, на 100, 54% и 109, 95% в 2012 году), планы выпуска и реализации гидроочищенного керосина не выполнялись из-за вовлечения гидроочищенного керосина в производство гидроочищенного зимнего дизельного топлива (на 98, 55% в 2011 году и на 78, 91 % в 2012г.).

Проведен анализ ритмичности, из которого видно, что:

выпуск прямогонного бензина в 2011 - на 1, 4%, в 2012 году - на

4, 47%;

выпуск гидроочищенного керосина в 2011 году - на 9, 4%, в 2012

году - на 29, 8%;

выпуск гидроочищенного дизельного топлива в 2011 году - на 2, 8

%, в 2012 году - на 4, 9%.

Проведен анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования. Итоги анализа показали, что:

выпуск продукции в денежном выражении в 2010-2012 году ув

личился на 42 330 547 720 руб., в том числе за счет: увеличения стоимости ОПФ на - 1 796 177 680 руб. ; увеличения фондоотдачи - на 40 534 370 040 руб.

реализация продукции в денежном выражении в 2011-2012 году

увеличилась на 43 916 565 666, 29 руб., в том числе за счет: увеличения стоимости ОПФ на 1 776 419 725, 52 руб. ; увеличения фондоотдачи - на

40 088 491 969, 56 руб., увеличения доли выручки в общем объеме валовой продукции - на 2 051 653 971, 21 руб.

Расчеты резервов увеличения выпуска продукции показали, что:

вовлечения в переработку нецелевых и побочных продуктов, а

именно: нафты висбрекинга, экономический эффект от переработки которой составляет 121 млн. руб. ; легкого газойля каталитического крекинга, экономический эффект от переработки составляет 72, 6 млн. руб. ;

повышения качества выпускаемой продукции, а именно:

выпуск гидроочищенного дизельного топлива, удовлетворяющего требованиям Euro-4, экономический эффект составляет 2250 млн. руб. ;

внедрения рационализаторских предложений, экономический

эффект от внедрения в 2010-2012 году составил - 1, 486 млн. руб. ;

сокращения времени невынужденных простоев, экономический

эффект составляет 1332, 2 млн. руб.

Подводя итоги проделанной работы, можно сказать о том, что планирование представляет очень важную функцию в системе управления. С его помощью определяются направление и содержание деятельности предприятия, его структурных подразделений и отдельных работников. Главной задачей планирования является обеспечение планомерности развития экономики предприятия и деятельности каждого его члена, определения путей достижения лучших конечных результатов производства.

Размещено на Allbest.ru