Анализ эффективности использования трудовых ресурсов

Размещено на http://www.allbest.ru/

ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ УПРАВЛЕНИЯ

Институт финансового менеджмента

Кафедра бухгалтерского учета и аудита

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине: Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности

на тему: Анализ эффективности использования трудовых ресурсов

Выполнила:

Рыжкова Е.В.



Содержание

Введение

1. Теоретические аспекты анализа эффективности использования трудовых ресурсов

1.1 Цели и задачи анализа эффективности использования трудовых ресурсов

1.2 Оценка уровня производительности труда

1.3 Анализ влияния факторов, определивших уровень и динамику производительности труда

1.4 Оценка влияния производительности труда на выпуск продукции

1.5 Оценка эффективности использования трудовых ресурсов по косвенным показателям

1.6 Оценка уровня рентабельности персонала и влияния производительности труда на финансовые результаты

2. Анализ эффективности использования трудовых ресурсов

Заключение

Список использованной литературы



Введение

Уровень эффективности использования трудовых ресурсов оказывает огромное влияние на результаты производственно-хозяйственной деятельности организации. Анализ трудовых ресурсов позволяет выявить резервы повышения объемов производства за счет роста производительности труда, более рационального использования численности рабочих, их рабочего времени.

От обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объём и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования оборудования, машин, механизмов, а также прибыль и ряд других экономических показателей.

Именно поэтому темой своей контрольной работы я выбрала анализ эффективности использования трудовых ресурсов. Целью моей работы является изучение теоретических аспектов выбранной темы, а также оценка уровня эффективности использования трудовых ресурсов на примере предприятия ООО «Свет-электро».



1. Теоретические аспекты анализа эффективности использования трудовых ресурсов

1.1 Цели и задачи анализа эффективности использования трудовых ресурсов

Основными задачами анализа эффективности использования трудовых ресурсов являются:

1. Оценка уровня производительности труда;

2. Анализ динамики производительности и влияния факторов, определивших уровень и динамику производительности труда;

3. Оценка влияния производительности на выпуск продукции;

4. Оценка эффективности использования трудовых ресурсов по косвенным показателям;

5. Оценка уровня рентабельности персонала и влияния производительности труда на финансовый результат.

Целью анализа является повышение эффективности использования трудовых ресурсов.

При проведении анализа используются следующие источники информации: наряды на выполнение работ, расчетно-платежные ведомости, платежные ведомости, лицевые счета, личные карточки, табель учета рабочего времени, статистическая отчетность отдела кадров по движению трудовых ресурсов, штатное расписание, договоры, контракты, приказы поличному составу.

1.2 Оценка уровня производительности труда

Для оценки уровня производительности труда применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей. К обобщающим показателям относятся среднегодовая, среднедневная и среднечасовая выработка продукции одним рабочим, также среднегодовая выработка продукции на одного работающего в стоимостном выражении.

Необходимо помнить, что весь персонал организации можно разделить на производственный (непосредственно участвующий в основном производстве продукции, работ, услуг) и непроизводственный. Поэтому следует различать понятия «рабочий» и «работающий». В понятие «рабочие» входит только производственный персонал, а «работающие» - это все сотрудники организации. Частные показатели - это затраты времени на производство единицы продукции определенного вида (трудоемкость продукции) или выпуск продукции определенного вида в натуральном выражении за один человеко-день или человеко-час. Вспомогательные показатели характеризуют затраты времени на выполнение единицы определенного вида работ или объем выполненных работ за единицу времени. В таблице №1 приведены основные формулы расчета выработки с пояснениями.

1.3 Анализ влияния факторов, определивших уровень и динамику производительности труда

На производительность труда влияют следующие факторы, которые можно классифицировать по-разному. Так, например, выделяют внутренние и внешние факторы.

1. внешние:

- естественные (природные) условия;

- уровень развития производительных сил общества;

- общественные условия труда;

- степень развития науки и техники.

2. внутренние:

- совершенствование техники и технологии;

- улучшение организации производства (повышение технического уровня производства, повышение норм выработки и норм обслуживания, повышение уровня концентрации и специализации производства, повышение уровня механизации и автоматизации производства);

- совершенствование организации труда (повышение квалификации персонала и его культурно-технического уровня, укрепление трудовой дисциплины, рациональное использование трудовых ресурсов и совершенствование системы заработной платы, моральные и материальные стимулы);

- факторы изменения ассортиментного состава и структуры продукции (изменение трудоемкости продукции, изменение удельного веса изделий и полуфабрикатов, получаемых в ходе кооперированных поставок, изменение ассортимента продукции с целью снижения трудоемкости производства).

Однако более популярна другая классификация, согласно которой факторы могут быть объединены в две группы: экстенсивные и интенсивные. Первая группа факторов представляет собой показатели использования фонда рабочего времени (средняя продолжительность рабочего дня, количество отработанных за период человеко-дней и др.), вторая - показатели выработки в расчетную единицу рабочего времени. При рассмотрении экстенсивных факторов изменения производительности труда следует иметь в виду, что они прямым образом оказывают влияние на конечный результат.

Сокращение потерь рабочего времени приводит к росту производительности труда в большинстве случаев без привлечения дополнительных капитальных вложений.

Для анализа изменений выработки используют следующие факторные модели:

ЧВр = ВП * (1 / ?ЧЧ)

Где:

ЧВр - среднечасовая выработка на одного рабочего;

?ЧЧ - количество человеко-часов, отработанных рабочими за период;

ВП - объем товарной продукции за период.

ДВР = Тдн * ЧВр

Где:

ДВр - среднедневная выработка одного рабочего;

Тдн - средняя продолжительность рабочего дня.

ГВР = Драб * ДВр

ГВр = Драб * Тдн * ЧВр



Где:

ГВр - среднегодовая выработка одного рабочего;

Драб - число дней, отработанных одним рабочим за год.

ГВ = УДр * ГВР ГВ = УДр * Драб * Тдн * ЧВ

Где:

ГВ - среднегодовая выработка одного работающего;

УДр - удельный вес рабочих в общей численности работающих.

Таким образом, рассматривается зависимость годовой выработки одного работающего от следующих факторов:

- количество отработанных одним рабочим дней (Др) - количественный;

- средняя продолжительность рабочего дня (Тдн) - количественный;

- доля рабочих в общей численности персонала (УДр) - структурный;

- среднечасовая выработка продукции одним рабочим (ЧВр) - качественный.

На производительность труда оказывают влияние и другие факторы. Очень важным фактором, оказывающим влияние на выработку, является такой показатель, как трудоемкость. Под трудоемкостью (ТЕ) понимают затраты рабочего времени на единицу или весь объем изготовленной продукции:

ТЕ = ?ЧЧ / ВП

Данный показатель является обратным среднечасовой выработке продукции. Снижение трудоемкости продукции - важнейший фактор повышения производительности труда. Рост производительности труда происходит в первую очередь за счет снижения трудоемкости продукции. Достигнуть это возможно за счет внедрения мероприятий НТП, механизации и автоматизации производства и труда, а также увеличения объема кооперированных поставок, пересмотра норм выработки и т. д. В процессе анализа изучают динамику трудоемкости, выполнение плана по ее уровню, причины ее изменения и влияние на уровень производительности труда. Если возможно, следует сравнить удельную трудоемкость продукции по другим предприятиям отрасли, что позволит выявить передовой опыт и разработать мероприятия по его внедрению на анализируемом предприятии.

Большое влияние на производительность труда оказывает также состав и качество трудовых ресурсов, задействованных на предприятии. Для выявления степени влияния квалификации, возраста, образования, стажа работы следует использовать метод группировок, где перечисленные факторы используются как группировочные признаки.

Об уровне квалификации рабочих судят по их среднему тарифному разряду и количеству совмещаемых ими профессий или среднему тарифному коэффициенту. Для определения среднего тарифного разряда (r) номер каждого разряда умножают на количество рабочих по данному разряду. Полученные результаты суммируют, а итог делят на количество рабочих по всем разрядам:

r = (?riKi) / ?Ki

Где:

ri - номер i-го разряда;

Ki - количество рабочих i-го разряда.

Для выявления соответствия квалификации рабочих степени сложности выполняемых работ и потребности в повышении разрядов рабочих в целом сопоставляют средние разряды требуемой и имеющейся рабочей силы.

Важно также проанализировать уровень соответствия сложности работ и квалификации рабочих по отдельным профессиям, что позволяет наметить конкретные направления в организации технической учебы в масштабе участка, цеха и предприятия в целом. Такой анализ можно проводить по данным тарифных коэффициентов работ и рабочих.

Привлечение рабочих к выполнению работ, которые по сложности выше уровня их квалификации, приводит к увеличению брака, ухудшению качества и повышению себестоимости выпускаемой продукции.

Для оценки динамики производительности труда и влияния факторов на ее изменение составляют аналитическую таблицу, по которой сравнивают показатели отчетного и базисного годов и дают общую оценку динамики за отчетный год (таблица №2). В процессе анализа целесообразно выявить динамику выработки на одного рабочего (показатель №9) и сопоставить темпы ее изменения с общим показателем производительности труда (показатель №8). Опережение темпов роста выручки на одного рабочего над этим же показателем в расчете на одного работающего свидетельствует об увеличении удельного веса рабочих в общей численности ППП, что должно быть подтверждено данными по показателю №10.

Производительность труда в целом по предприятию зависит от структуры работающих. Рост удельного веса служащих (в том числе руководителей и специалистов) может быть оправдан в том случае, если достигнуто повышение производительности труда всего персонала за счет более высокой организации производства, труда и управления.

Величина влияния рассматриваемых факторов на общую производительность труда в сравнении с базисным годом может быть оценена различными методами, в том числе и методом абсолютных разниц.

В заключение анализа необходимо разработать конкретные мероприятия по обеспечению роста производительности. Основные направления поиска резервов роста производительности вытекают из самой формулы расчета ее уровня:

ЧВр = ВП / ?ЧЧ

- согласно которой добиться повышения производительности труда можно путем:

а) увеличения выпуска продукции за счет более полного использования производственной мощности предприятия, так как при наращивании объемов производства увеличивается только переменная часть затрат рабочего времени, а постоянная остается без изменения. В результате затраты времени на выпуск единицы продукции уменьшаются;

б) сокращения затрат труда на ее производство путем интенсификации производства, повышения качества продукции, внедрения комплексной механизации и автоматизации производства, более совершенной техники и технологии производства, сокращения потерь рабочего времени за счет улучшения организации производства, материально-технического снабжения и других факторов в соответствии с планом организационно-технических мероприятий. При этом возможны следующие варианты соотношения изменения объема выпуска продукции и затрат труда, которые должны учитываться при выборе управленческой стратегии по обеспечению роста производительности труда при существующих экономических условиях:

a) происходит увеличение объема выпуска продукции при снижении затрат труда на ее производство;

b) объем продукции растет быстрее, чем затраты труда;

c) объем продукции растет при неизменных затратах труда;

d) объем продукции остается неизменным при снижении затрат труда;

e) объем продукции снижается более медленными темпами, чем затраты труда.

1.4 Оценка влияния производительности труда на выпуск продукции

Для анализа влияния изменений производительности труда на выпуск продукции используют следующие факторные модели:

ВП = Ср * ГВр

ВП = Ср * Драб * ДВр

ВП = Ср * Драб * Тдн * ЧВр

Для проведения последующих расчетов можно воспользоваться аналитической таблицей №2 и применить метод абсолютных разниц.



1.5 Оценка эффективности использования трудовых ресурсов по косвенным показателям

Об изменении эффективности использования трудовых ресурсов можно судить по косвенным показателям: относительной экономии живого труда (работников в расчете на год) в сравнении с условиями базисного года, относительной экономии фонда заработной платы, темпам прироста производительности труда и заработной платы. Основные показатели представлены в таблице №3.

1.6 Оценка уровня рентабельности персонала и влияния производительности труда на финансовые результаты

Большое значение для оценки эффективности использования трудовых ресурсов на предприятии в условиях рыночной экономики имеет показатель рентабельности персонала (отношение прибыли к среднегодовой численности промышленно-производственного персонала). Факторную модель данного показателя можно представить следующим образом:

Где:

П - прибыль от реализации продукции;

С - среднесписочная численность работников;

В - выручка от реализации продукции;

ВП - стоимость выпуска продукции в действующих ценах;

П/С - рентабельность персонала;

П/В - рентабельность продаж;

В/ВП - доля выручки в стоимости выпущенной продукции;

ВП/С - среднегодовая выработка продукции одним работником в действующих ценах.

Эта модель позволяет установить, как изменилась: прибыль на одного работника за счет уровня рентабельности продаж, удельного веса выручки в общем объеме произведенной продукции и производительности труда. Для факторного анализа рентабельности персонала используют специальную аналитическую таблицу (таблица №4).

Модель удобна также тем, что позволяет увязать факторы роста производительности труда с темпами роста рентабельности персонала. Для этого изменение среднегодовой выработки продукции за счет i-го фактора нужно умножить на фактический уровень прибыли на рубль товарной продукции. Если же немного преобразовать рассмотренную модель, то получится другая зависимость, с помощью которой можно оценить влияние отдельных факторов на изменение суммарной прибыли.

Согласно этой модели на изменение суммарной прибыли влияют следующие факторы: среднесписочная численность рабочих, рентабельность продаж, доля выручки в объеме валового выпуска и среднегодовая выработка одного рабочего.



2. Анализ эффективности использования трудовых ресурсов

ООО «Свет-электро», основанное в 1994 году в Самаре, специализируется на изготовлении светотехнического оборудования: различных видов ламп и светильников, а также трансформаторов, блоков питания и прочей электротехники.

В таблице №5 представлены исходные данные, характеризующие использование трудовых ресурсов в ООО «Свет-электро» за 2007 и 2008 годы.

На первом этапе анализа эффективности использования трудовых ресурсов необходимо определить:

- среднечасовую, среднедневную и среднегодовую выработку одного рабочего;

- оценить динамику этих показателей и влияние отдельных факторов на ее изменение.

Для этого составляется и заполняется следующая аналитическая таблица:



Итак, среднечасовая выработка одного рабочего в 2008 году по сравнению с 2007годом возросла на 6,48% или в денежном измерении на 0,012 тыс. руб. Среднедневная выработка возросла на 3,82% или на 0,058 тыс. руб. Среднегодовая выработка одного рабочего уменьшилась на 1,1% или на 3,501 тыс. руб. Такая динамика связана с тем, что в середине 2008 года была закуплена партия нового оборудования, благодаря которому удалось добиться повышения среднечасовой выработки. Однако на установку и монтаж нового оборудования, а также на обучение рабочих пришлось потратить достаточно много времени, в связи с чем увеличилось число целодневных простоев (количество дней отработанных одним рабочим за год снизилось на 10 дней) и уменьшилась средняя продолжительность рабочего дня (с 8 часов в 2007 году до 7,8 часов в 2008 году), что отрицательно повлияло на среднегодовую выработку.

Среднегодовая выработка на одного работника снизилась на 2,68% или на 7,058 тыс. руб.

Далее необходимо подробно рассмотреть влияние отдельных факторов на выработку продукции.

На изменение среднедневной выработки повлияли 2 фактора: среднечасовая выработка и средняя продолжительность рабочего дня. За счет увеличения среднечасовой выработки среднедневная выработка увеличилась на 0,095 тыс. руб., а за счет уменьшения средней продолжительности рабочего дня - уменьшилась на 0,038 тыс. руб. Суммарное увеличение составило 0,058 тыс. руб.

На изменение среднегодовой выработки одного работника повлияли 4 фактора: среднечасовая выработка, средняя продолжительность рабочего дня, количество дней, отработанных одним рабочим за год, а также доля рабочих в общей численности персонала.

За счет увеличения среднечасовой выработки одного рабочего среднегодовая выработка одного работника увеличилась на 15,613 тыс. руб. тыс. руб., за счет уменьшения средней продолжительности рабочего дня - уменьшилась на 6,175 тыс. руб., за счет уменьшения числа отработанных дней - уменьшилась на 12,288 тыс. руб., а за счет уменьшения доли рабочих - уменьшилась на 4,207 тыс. руб. Суммарное уменьшение составило 7,058 тыс. руб.

Таким образом можно сделать вывод, что основными резервами для увеличения выработки является продолжительность рабочего дня, число дней отработанных одним рабочим за год, а также удельный вес рабочих в общей численности персонала.

Необходимо также помнить, что важным фактором, влияющим на выработку является трудоемкость продукции. За счет внедрения нового оборудования трудоемкость на рубль выпущенной продукции уменьшилась на 6,088% или на 0,32 ч., что явилось причиной увеличения среднечасовой выработки одного рабочего.

На следующем этапе анализа эффективности использования трудовых ресурсов необходимо определить степень изменения валового выпуска за счет таких факторов, как среднечасовая выработка, средняя продолжительность рабочего дня, количество дней, отработанных одним рабочим за год, и численность рабочих.

За счет увеличения среднечасовой выработки одного рабочего валовый выпуск увеличился на 23434,778 тыс. руб., за счет уменьшения средней продолжительности рабочего дня валовый выпуск уменьшился на 9268,595 тыс. руб., за счет уменьшения числа отработанных дней - уменьшился на 18444,967 тыс. руб., а за счет уменьшения численности рабочих - уменьшился на 6051,217 тыс. руб.

Суммарное уменьшение составило 10330 тыс. руб. Таким образом, наиболее сильное влияние на валовый выпуск оказал качественный показатель - среднечасовая выработка одного рабочего.

Также необходимо оценить эффективность использования трудовых ресурсов с помощью косвенных показателей.



Из таблицы видно, что в 2008 году получен перерасход трудовых ресурсов в размере 40,2, перерасход фонда заработной платы в размере 14337 тыс. руб., экономия фонда рабочего времени в размере 124206,46 ч.

Соотношение темпов прироста среднегодовой выработки и среднегодовой зарплаты составило - 0,39. Таким образом можно сделать вывод, что, несмотря на достигнутую относительную экономию фонда рабочего времени, трудовые ресурсы в исследуемом периоде все же использовались недостаточно эффективно.

На следующем этапе анализа эффективности использования трудовых ресурсов необходимо оценить показатели рентабельности персонала, т. е., уровень прибыли на одного работника.

Уровень прибыли на одного работника уменьшился на 19,14% или на 3,563 тыс. руб. Согласно второй модели на изменение уровня прибыли повлияли такие факторы, как рентабельность продаж, доля выручки в валовом выпуске и среднегодовая выработка одного работника. За счет уменьшения рентабельности продаж прибыль на одного работника уменьшилась на 3,118 тыс. руб. На изменение рентабельности продаж повлияло в первую очередь увеличение управленческих расходов, вызванное тем, что в 2008 году произошло увеличение численности управленческого персонала. За счет увеличения доли выручки в общем объеме выпуска прибыль на одного работника увеличилась на 0,031 тыс. руб. За счет уменьшения среднегодовой выработки одного работника прибыль на одного работника уменьшилась на 0,414 тыс. руб. Таким образом суммарное уменьшение прибыли на одного работника составило 3,563 тыс. руб.:

Теперь необходимо оценить влияние факторов изменения среднегодовой выработки одного работника на изменение рентабельности персонала.

Для этого умножим изменение среднегодовой выработки одного работника на показатель рентабельности продукции в отчетном периоде.

Из таблицы №15 видно, что за счет увеличения среднечасовой выработки одного рабочего сумма прибыли на одного работника увеличилась на 0,916 тыс. руб., за счет уменьшения средней продолжительности рабочего дня прибыль на одного работника снизилась на 0,362 тыс. руб., за счет уменьшения количества отработанных одним рабочим дней прибыль на одного работника уменьшилась на 0,721 тыс. руб., за счет уменьшения удельного веса работников - уменьшилась на 0,247 тыс. руб.



Далее следует оценить изменение суммарной прибыли под влиянием отдельных факторов.

За счет уменьшения среднесписочной численности рабочих суммарная прибыль снизилась на 351,236 тыс. руб., за счет уменьшения рентабельности продаж прибыль уменьшилась на 4615,742 тыс. руб., за счет уменьшения доли выручки в валовом выпуске прибыль уменьшилась на 56,067 тыс. руб., за счет уменьшения среднегодовой выработки одного рабочего прибыль снизилась на 306,955 тыс. руб.



Заключение

В своей контрольной работе я провела анализ использования трудовых ресурсов на примере ООО «Свет-электро» и пришла в выводу, что трудовые ресурсы на этом предприятии используются недостаточно эффективно.

Среднечасовая выработка продукции одним рабочим за счет установки нового оборудования увеличилась в 2008 году по сравнению с 2007 с 189 до 201 рубля. Однако это не повлекло за собой положительных изменений в объеме выпуска, так как среднегодовая выработка одного рабочего снизилась с 318,485 тыс. руб. до 314,984 тыс. руб.

Такое снижение вызвано в основном тем, что процесс установки и наладки нового оборудования продлился гораздо дольше, чем планировалось, поэтому возросло число внутрисменных и целодневных простоев.

Другим отрицательным фактором также является снижение удельного веса рабочих в общей численности персонала и рост количества работников управления, что ведет к увеличению управленческих расходов и, следовательно, к снижению прибыли. Напомним, что в 2008 году наблюдается снижение показателей рентабельности и уровня прибыли на одного работника (прибыль на одного работника снизилась с 18,613 тыс. руб. до 15,050 тыс. руб.). Кроме того, согласно рассчитанным мною показателям, в 2008 году получен относительный перерасход трудовых ресурсов (40 человек), относительный перерасход фонда заработной платы (14337 тыс. руб.), относительная экономия фонда рабочего (124206,46 ч). Относительная экономия фонда рабочего времени является положительным фактором, причиной которого стало увеличение среднечасовой выработки.

Исходя из вышеизложенного, можно порекомендовать руководству компании и дальше повышать среднечасовую выработку продукции, заменяя устаревшее оборудование новым. Однако при этом надо тщательно планировать процесс установки и наладки этого оборудования, чтобы минимизировать потери рабочего времени, как внутрисменные, так и целодневные. Кроме того следует по возможности повышать долю рабочих в общей численности работников и снижать численность управленческого персонала.



Список использованной литературы

1. Киреева Н.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие. - М. Издательский дом «Социальные отношения», 2007.

2. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 5-е изд. - Минск: ООО «Новое знание», 2001.

3. Зимин Н.Е., Солопова В.Н. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - М.: КолосС, 2004.

4. Мельник М.В., Герасимова Е.Б. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие. - М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2007. экономический рентабельность трудовой

5. Басовский Л.Е., Лунева А.М., Басовский А.Л. Экономический анализ: учебное пособие / под ред. Л.Е. Басовского. - М.: ИНФРА-М, 2007.

6. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2004.

7. В.В. Журавлев, Н.Т. Савруков Анализ хозяйственно-финансовой деятельности предприятий. - Санкт-Петербург, издательство «Политехника», 2001.

8. И.Н. Чуев, Л.Н. Чуева Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2006.

9. Канке А.А., Кошевая И.П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - М.: ИД «ФОРУМ»: ИНФРА-М, 2007.

Размещено на Allbest.ru