Формирование конечных финансово-экономических показателей

- розничная торговля через палатки, ларьки, киоски;

- розничная торговля на рынках;

- предоставление услуг столовыми;

- производство спецодежды;

- распиловка и строгание древесины;

- производство столярных изделий;

- ремонт и техническое обслуживание машин и оборудования;

- деятельность автомобильного грузового транспорта;

- хранение и складирования.

Общество отвечает по своим обязательствам своим имуществом.

Срок деятельности Общества не ограничен.

Органами управления Общества являются:

- общее собрание акционеров;

- наблюдательный совет;

- исполнительный орган.

В таблице 2.1.1 рассмотрены основные показатели деятельности ОАО «Молочные продукты».

Из данных таблицы видно, что в 2008 году значительно повысился объем производства по сравнению с 2007 годом на 68,39%.

Доходы от реализации растут с каждым годом, так в 2008 году произошел их рост на 48,96% по сравнению с 2007 годом.

При этом наблюдается:

- отрицательная тенденция на увеличение убытка отчетного периода и убытка от реализации;

- снижение чистой продукции на 89,94% за 2008 год по сравнению с 2007 годом за счет значительного роста себестоимости реализованной продукции на 74,33%.

Равномерно происходит рост стоимости экономических ресурсов за анализируемый период на 31,58% за счет увеличения среднегодовой стоимости основных средств, среднегодовой стоимости оборотных средств и расходов на оплату труда на 52,89%, 0,40% и 6,87% соответственно, следовательно, увеличивается среднегодовая стоимость функционирующего капитала на 34,08%.

Значительно растут и расходы на реализацию, в 2008 году по сравнению с 2007 годом этот показатель увеличился 46,97%.

В любой организации важное значение придается основным средствам, оборотным активами трудовым ресурсам.

Показатели численности и движения кадров показаны в таблице 2.1.2.



Таблица 2.1.1 - Показатели деятельности ОАО «Молочные продукты» за 2006-2008 гг. млн. р.:

Среднесписочная численность работников в основном состоит из работников основной деятельности:

- рабочих;

- служащих.

Рабочие занимают наибольший удельный вес, и численность в 2008 году составила 386 человек.

Это на 3 человека меньше чем в 2007 году.



Таблица 2.1.2 - Показатели численности и движения кадров в ОАО «Молочные продукты» за 2006-2008 гг.:

Итак, эти показатели снижается с каждым годом, а численность служащих также незначительно увеличивается, в 2008 году на 2 человека. С каждым годом среднесписочная численность незначительно снижается, за счет числа принятых и уволенных работников. Так в 2008 году на работу было принято 182 человека, это на 83,84% больше чем в 2007 году, и уволено 178 человек (на 97,78% больше чем в 2007 году), в основном по соглашению сторон и желанию работников.

Фонд заработной платы увеличивается с каждым годом, в 2008году по сравнению с 2007 годом на 4,58%, при этом увеличивается и среднемесячная заработная плата на 4,99%, ее структура прослеживается в таблице 2.1.3.

Фонд заработной платы в 2008 году составил 5173,2 млн. р. (на 5,93% больше чем в 2007 году), из них 71,66% приходится на заработную плату, начисленную за выполненную работу и отработанное время, 14,77% занимают поощрительные выплаты, выплаты компенсирующего характера и оплата за неотработанное время 6,00% и 7,57% соответственно.

Происходят постоянно изменения структуры фонда заработной платы в незначительной степени.

Основные фонды, так как и оборотные играют большую роль в промышленном производстве, так как от них напрямую зависит качество и количество выпускаемой продукции, ее конкурентоспособность на рынке товаров.

Из таблицы 2.1.1 видно, что с каждым годом среднегодовая стоимость основных средств растет. Структуру основных фондов можно проследить в таблице 2.1.4.

На протяжении 2006 и 2007 годов наибольший удельный вес в составе основных средств занимали здания и сооружения, в 2008 году этот показатель значительно снизился и составил 41,82%.

В 2008 году наибольший удельный вес в структуре основных средств имели машины и оборудование - 54,11%, снижается удельный вес передаточных устройств и производственного и хозяйственного инвентаря на протяжении всего анализируемого периода, увеличился удельный вес транспортных средств.

Важным является и состояние основных фондов (таблица 2.1.5). В 2008 году наблюдается рост коэффициента годности и снижение коэффициента износа, они составили 0,647 и 0,326 соответственно.

Таблица 2.1.3 - Структура заработной платы в ОАО «Молочные продукты» за 2006-2008 гг.:



Эти положительные изменение, свидетельствуют о том, что в организации происходит модернизация оборудования и т. д.

Важным является и состояние основных фондов (таблица 2.1.5). В 2008 году наблюдается рост коэффициента годности и снижение коэффициента износа, они составили 0,647 и 0,326 соответственно, это положительное изменение, оно свидетельствует о том, что в организации происходит модернизация оборудования и т. д.

Таблица 2.1.4 - Структура основных фондов в ОАО «Молочные продукты» за 2006-2008 гг.:

Из таблицы 2.1.6 видно что на 1 р. основных средств в 2008 году приходится 2,01 р. Объема выпускаемой продукции, этот показатель увеличился, что свидетельствует о том, что основные средства стали использоваться эффективнее чем в 2007 году, но менее эффективно чем в 2006 году. На 1 р. объема произведенной продукции приходится 0,50 р.

Основные средств в 2008 году положительным является снижение данного показателя.

Таблица 2.1.5 - Состояние основных фондов в ОАО «Молочные продукты» за 2006-2008 гг.:

Положительным является увеличение фондовооруженности в 2008 году по сравнению с 2007 годом на 53,2%, это означает, что работники лучше обеспечены всеми основными фондами.

Отрицательным является:

- значительное снижение фондорентабельности;

- использование основных фондов не приносит прибыли.



Таблица 2.1.6 - Эффективность использования основных фондов в ОАО «Молочные продукты» за 2006-2008 гг.:

Структура оборотных средств организации представлена в таблице 2.1.7. Из нее видно, что активы в 2008 году значительно увеличилась по сравнению с 2007 годом. С каждым годом происходит увеличение доли запасов и затрат в структуре оборотных фондов в основном за счет готовой продукции и товаров. Положительным является снижение удельного веса сырья и материалов, затрат в незавершенное производство, увеличение объема денежных средств. Таким образом, проведенный анализ свидетельствует об улучшении хозяйственно-финансовой деятельности ОАО «Молочные продукты». О чем свидетельствуют такие положительные моменты, как рост объема производства в 2008 году по сравнению с 2007 годом на 68,39%, эффективное использование трудовых ресурсов: увеличение фонда заработной платы на 4,58%, среднемесячной заработной платы на 4,99%, обновление МТБ.

Таблица 2.1.7 - Структура оборотных фондов ОАО «Молочные продукты» за 2006-2008 гг.:

Вид оборотных (текущих) активов	На конец	Изменение по структуре, %
	2006 год	2007 год	2008 год
	сумма, млн. р.	удельный вес, %	сумма, млн. р.	удельный вес, %	сумма, млн. р.	удельный вес, %	2008 от 2006	2008 от 2007
Запасы и затраты в том числе:	2712	15,23	3866	26,88	5781	32,23	17,00	5,35
сырье, материалы и другие ценности	1486	54,79	1618	41,85	2387	41,29	-13,50	-0,56
затраты в незавершенном производстве и полуфабрикаты	260	9,59	394	10,19	80	1,38	-8,20	-8,81
расходы на реализацию			2	0,05	7	0,12	0,12	0,07
расходы будущих периодов	305	11,25	1472	38,08	64	1,11	-10,14	-36,97
прочие затраты и запасы			8	0,21	8	0,14	0,14	-0,07
готовая продукция и товары	614	22,64	349	9,03	3121	53,99	31,35	44,96
товары отгруженные, выполненные работ, оказанные услуги	47	1,73	23	0,59	114	1,97	0,24	1,38
Налоги по приобретенным ценностям	2857	16,05	5821	40,47	3920	21,86	5,81	-18,62
Дебиторская задолженность	11468	64,41	4632	32,21	7668	42,76	-21,66	10,55
в том числе:
расчеты с покупателями и заказчиками	2385	20,80	2228	48,10	3434	44,78	23,99	-3,32
поставщиков и подрядчиков	7658	66,78	387	8,35	313	4,08	-62,70	-4,27
разных дебиторов	146	1,27	117	2,53	97	1,26	-0,01	-1,26
Денежные средства	760	4,27	56	0,39	524	6,83	2,56	6,44
Финансовые вложения	7	0,04	7	0,05	7	0,04	0,00	-0,01
Прочие оборотные активы					34	0,19	0,19	0,19
Итого	17804	100	14382	100	17934	100

Отрицательным моментом является значительное увеличение убытка от реализации товаров и убытка отчетного периода.

2.2 Анализ затрат организации

Основной целью анализа расходов организаций является выявление тенденций их снижения в современных условиях, поиск использованных резервов их снижения и достижение на их основе оптимального соотношения с доходами, позволяющего получить положительный финансовый результат - прибыль.

Анализ расходов организаций проводится как по абсолютной сумме, так и по уровню.

Анализ расходов направлен на выявление возможностей повышения эффективности организации за счет более рационального использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов в процессе осуществления деятельности организации.

Хозрасчетные отношения требуют, чтобы каждая организация получала доходы в размере достаточном для возмещения общественно необходимых затрат и получения прибыли, достаточной для ее гормонального функционирования и развития. Для этого производят анализ расходов организации.

Из таблицы 2.2.1 наглядно показывает прибыли и убытки ОАО «Молочные продукты».

Из таблицы видно, что в 2008 году по сравнению с 2007 годом наблюдается увеличение убытка от реализации товаров, продукции, работ и услуг. Это произошло за счет значительного роста (на 74,33%) себестоимости реализованных товаров, продукции, работ и услуг, не смотря то, что выручка от реализации увеличилась почти в полтора раза.

Таблица 2.2.1 - Прибыли и убытки ОАО «Молочные продукты» за 2006-2008 гг.:

Показатели	Годы	Темп роста, %
	2006	2007	2008	2007 к 2006	2008 к 2007	2008 к 2006
I. Доходы и расходы по видам деятельности
Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг	63667	67217	99442	105,58	147,94	156,19
Налоги и сборы, включаемые в выручку от реализации товаров, продукции, работ, услуг	5671	5939	8160	104,73	137,40	143,89
Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за вычетом налогов и сборов, включаемых в выручку	57996	61278	91282	105,66	148,96	157,39
Себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг	59111	57569	100358	97,39	174,33	169,78
Управленческие расходы
Расходы на реализацию	2402	3387	4978	141,01	146,97	207,24
Прибыль (убыток) от реализации товаров, продукции, работ, услуг	-3517	322	-14054	-9,16	-4364,60	399,60
II. Операционные доходы и расходы
Операционные доходы	51	24203	27754	47456,86	114,67	54419,61
Налоги и сборы включаемые в операционные доходы	10	28	82	280,00	292,86	820,00
Операционные доходы за (вычетом налогов и сборов, включаемых в операционные доходы)	41	24175	27672	58963,41	114,47	67492,68
Операционные расходы	208	24231	27755	11649,52	114,54	13343,75
Прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов	-167	-56	-83	33,53	148,21	49,70
III. Внереализационные доходы и расходы
Внереализационные доходы	181	29	182	16,02	627,59	100,55
Налоги и сборы включаемые во внереализационные доходы	3	1	1	33,33	100,00	33,33
Внереализационные доходы (за вычетом налогов и сборов включаемых во внереализационные доходы)	178	28	181	15,73	646,43	101,69
Внереализационные расходы	518	610	870	117,76	142,62	167,95
Прибыль (убыток) от внереализационных доходов и расходов	-340	-528	-689	155,29	130,49	202,65
Прибыль (убыток) за отчетный период	-4024	-316	-14826	7,85	4691,77	368,44
Чистая прибыль (убыток)	-4276	-744	-15427	17,40	2073,52	360,78

В 2008 году также почти в полтора раза (48,21%) выросли убытки от операционной деятельности.

На протяжении всего анализируемого периода наблюдается увеличение убытков от не реализационной деятельности.

В 2008 году значительно выросли убытки за отчетный период, в основном из-за убытка от реализации (роста себестоимости реализованной продукции).

Следовательно и чистая прибыль в организации за анализируемый период со знаком минус.

Таблица 2.2.2 - Расходы ОАО «Молочные продукты» за 2006-2008 гг. млн. р.:

В таблице 2.2.2 показаны элементы из которых формируются затраты организации.

Из данной таблицы видно, что объем произведенной продукции в 2008 году по сравнению с 2007 годом увеличился на 68.4%, вместе с тем произошло увеличение расходов на реализацию на 47.0%, операционные и внереализационные расходы увеличились на 14.5% и 42.6% соответственно.

Важной статьей расходов промышленной организации являются расходы на реализацию. Они представлены в следующей таблице.



Таблица 2.2.3 - Расходы на реализацию товаров в ОАО «Молочные продукты» за 2006-2008 гг.:

Объем реализованной продукции увеличивается с каждым годом, вместе с ним растут и расходы на реализацию.

В 2007 году наблюдался значительный рост уровня расходов на реализацию по отношению к объему реализованной продукции (6.44), в 2008 году этот показатель немного снизился (5.62%) - данное изменение является положительным в деятельности организации, так как это свидетельствует о том, что произошло снижение уровня расходов на реализацию на 0.82%, что в сумме составило 1591.0 млн. р.

Основной и самой главной статьей расходов являются затраты на производство продукции, они показаны в таблице 2.2.4.

Вместе с ростом объема производства растут и затраты на производство.

В 2006 и 2007 годах значительного изменения расходов на производство продукции не наблюдалось.

В 2008 году по сравнению с предыдущим годом затраты значительно увеличились на 83.10%. Данное увеличение связано с ростом материальных затрат на 95.19%, амортизации основных средств и нематериальных активов на 79.93% и 63.90% соответственно.

Таблица 2.2.4 - Состав и затраты на производство продукции в ОАО «Молочные продукты» за 2006-2008 гг.:

Расходы на оплату труда и на социальные нужды увеличились незначительно, на 6.87% и 5.74% соответственно.

Рассматривая структуру затрат можно отметить, что в 2008 году по сравнению с 2007 годом удельный вес материальных затрат увеличился на 5.36%. Это в сумме составило 45008 млн. р., но при этом наблюдается уменьшение удельного веса расходов на оплату труда на 3.48% (311 млн. р.), отчислений на социальные нужды на 1.28% (94 млн. р.), амортизации основных средств и нематериальных активов на 0.04% (964 млн. р.) и прочих затрат на 0.56% (1843 млн. р.).



Таблица 2.2.5 - Состав и структура затрат на производство продукции в ОАО «Молочные продукты» за 2007-2008 гг.:

Таблица 2.2.6 - Изменение материальных затрат в ОАО «Молочные продукты» за 2006-2008 гг.:



Это связано с тем, что увеличился объем производства и возросла производительность труда.

В 2008 году (как и в предшествующих годах) главное место в структуре затрат на производство занимают материальные затраты - 86.42%.

Поскольку основной статьей затрат на производство являются материальные затраты, то следует рассмотреть их подробнее (таблица 2.2.6).

В 2008 году по сравнению с 2007 годом значительно увеличились все элементы материальных затрат, главным образом затраты на сырье и материалы (на 102.51%).

Также значительно возросли расходы на работы и услуги производственного характера, выполненные другими организациями на 59.01%, расходы на топливо и электрическую энергию увеличились на 43.81% и 15.49% соответственно, прочие материальные затраты увеличились на 21.43%.

Таблица 2.2.7 - Состав и структура материальных затрат в ОАО «Молочные продукты» за 2007-2008 гг.:

Наибольший удельный вес в структуре материальных затрат занимают сырье и материалы, в 2008 году 86,42%, это на 2,07% меньше чем в 2007 году. Увеличился удельный вес работ и услуг производственного характера, выполненных другими организациями на 1,28%.

Положительным является снижение удельного веса затрат на топливо и электрическую энергию на 2,25% и 1,61% соответственно, это свидетельствует о том, что в организации производятся энергосберегающие мероприятия.

На 4,46% увеличился удельный вес прочих материальных затрат.

Для того чтобы организация эффективно функционировала нужно чтобы темп роста заработной платы не опережал темп роста производительности труда (таблица 2.2.8).

Таблица 2.2.8 - Изменение производительности труда в ОАО «Молочные продукты» за 2006-2008 гг.:

Исходя из таблицы 2.2.8 видно, сто в организации на протяжении всего анализируемого периода темпы роста производительности труда (68,73%) опережают темпы и роста фонда заработной платы (4,58%), что является положительным явлением.

Следовательно из полученных показателей - положительным является и опережающий рост производительности труда по отношению к средней заработной плате.

В 2008 году фонд заработной платы увеличился на 4,58% и составил 4017,9 млн. р.

Данное увеличение произошло за счет:

- изменения объема произведенной продукции:

(ВП1 / Ч0 - ВП0 / Ч0) * ЗП0 = (88593 / 504 - 52611 / 504) * 36.8035 = 2627.50 млн. рублей

- изменения численности работников:

(ВП1 / Ч1 * ВП1 / Ч0) * ЗП0 = (88593 / 503 - 88593 / 504) * 36,8035 = 18,87 млн. рублей

- изменения средней заработной платы:

(ВП1 / Ч1) * (ЗП1 - ЗП0) = (88593 / 503) * (22,8122 - 36,8035) = -2464,27 млн. рублей

Совокупное изменение:

2627,50 + 18,87-2464,27 = 176,1 млн. р.

Таким образом, проведенный анализ показал, что в организации происходит рост доходов и рост расходов.

Однако темп роста доходов не опережает темп роста расходов, что является отрицательным и способствует получению убытков организации, анализ которой проведем в следующем разделе.

2.3 Анализ прибыли и рентабельности организации

Прибыль является основным показателем оценки предпринимательской деятельности организаций, так как в ней аккумулируются все доходы, расходы, потери, обобщаются результаты хозяйствования.

По прибыли можно определить рентабельность, изучить эффективность функционирования организации.

ОВО «Молочные продукты» имеет следующие данные о прибыли (убытке) от всех видов деятельности (таблица 2.3.1).

Таблица 2.3.1 - Прибыль (убыток) от всех видов деятельности ОАО "Молочные продукты" за 2006-2008 гг. млн. р.:



ОАО «Молочные продукты» в 2008 году получило убыток от реализации в сумме 14054 млн. р., а в 2007 году этот показатель показывал на наличие прибыли, а не убытка.

Данное изменение носит отрицательный характер для деятельности организации. В 2008 году убыток от операционных доходов и расходов увеличился по сравнению с 2006 годом и снизился по сравнению 2007 года. Убыток от внереализационных доходов и расходов на протяжении всего анализируемого периода увеличивается.

В 2008 году убыток отчетного периода значительно увеличился, следовательно, увеличился и чистый убыток.

Таблица 2.3.2 - Формирование прибыли от реализации продукции млн. рублей:

Из таблицы 2.3.2 видно, что причина убытка от реализации продукции заключается в превышении себестоимости реализованной продукции над выручкой от реализации, эта разность составляет валовой убыток в 2008 году в размере 9076 млн. р.

Рост коммерческих расходов на 46.97% привел к еще большему увеличению убытка от реализованной продукции до 14054 млн. р.

Из данных таблицы 2.3.3 видно, что в 2008 году организация получила убыток от реализации в размере 14054 млн. р., при том что в 2007 году была прибыль в размере 322 млн. р., показатели рентабельности имеют отрицательное значение, что является отрицательным, так как свидетельствует об ухудшении деятельности организации. В ходе анализа было выявлено, что почти все показатели рентабельности уменьшились в 2008 году по сравнению с 2007 годом.

Итоговая рентабельность в 2008 году имеет отрицательное значение в размере 16.73%, это на 16,13% больше чем в 2007 году.

Таблица 2.3.3 - Показатели рентабельности (убыточности) по ОАО «Молочные продукты» за 2006-2008 гг. млн. р.:



Таким образом, проведенный анализ показал, что в работе организации имеются как положительные так и отрицательные моменты.

Для улучшения деятельности ОАО «Молочные продукты» необходимо разработать мероприятии по увеличению прибыли организации.

Прибыль в 2008 году имеет отрицательное значение. Она изменилась за счет:

- изменения объема выпущенной продукции:

((ВП1 - ВП0) * Р0) / 100 = ((88593 - 52611) * (-16,73)) / 100 = -216,12 млн. рублей

- изменении рентабельности:

(ВП1 * (Р1 - Р0)) / 100 = (88593 * (-16,73 - 0,60)) / 100 = -14293,9 млн. рублей

рыночный экономика рентабельность

Совокупное влияние -14510 млн. р.

Размещено на Allbest.ru