Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Практическая часть работы по бухгалтерскому учету

1.1 Остатки по счетам

1.2 Журнал хозяйственных операций

1.3 Расчеты по хозяйственным операциям

1.4 Оборотно - сальдовая ведомость

2. Практическая часть работы по анализу финансово-хозяйственной деятельности

2.1 Анализ имущества предприятия и источников его формирования (горизонтальный и вертикальный анализ актива и пассива баланса)

2.2 Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия

2.3 Анализ финансовой устойчивости предприятия

2.4 Анализ эффективности деятельности предприятия

2.5 Анализ степени удовлетворенности структуры баланса (оценка потенциального банкротства предприятия)



Введение

Бухгалтерскому учету отводится основная роль в системе управления предприятием. Рыночные отношения ставят предприятия перед необходимостью обоснования каждого своего шага. Для этого руководство предприятия должно располагать объективной и полной информацией о фактических затратах, себестоимости выпускаемой продукции, полученной прибыли и других факторах, которые влияют на хозяйственные процессы и результаты деятельности предприятия. Для сбора и обработки такой информации на предприятии используют именно бухгалтерский учет.

Выделяют две основные функции, которые выполняет бухгалтерский учет в системе управления предприятием:

· информационную;

· контрольную.

Информационная функция является одной из основных функций учета. И это вполне объяснимо, так как бухгалтерия представляет собой место пересечения информационных потоков на предприятии. Именно здесь собираются все данные о хозяйственной деятельности из разных подразделений и служб предприятия, складывается общая картина состояния дел предприятия. От того, насколько оперативной, полной и точной является информация о ресурсах, доходах, обязательствах, прибыли зависит вся дальнейшая деятельность предприятия. Без такой информации невозможно решать текущие проблемы и тем более строить планы на будущее.

Контрольная функция является не менее важной в бухгалтерском учете. Так как в учете осуществляется отражение всех без исключения хозяйственных операций в единой денежной оценке, это позволяет учитывать и контролировать использование хозяйственных средств предприятия и рационально управлять ими. Именно эти свойства бухгалтерского учета позволяют отражать все изменения, как положительные, так и негативные, происходящие в хозяйственной деятельности. Контрольная функция позволяет предупреждать и пресекать приписки, злоупотребления, соблюдать режимы экономии, рационально использовать материальные и трудовые ресурсы, сохранять собственность. В связи с этим можно сказать, что контрольная функция бухгалтерского учета способствует увеличению доходности предприятий.

Бухгалтерский учет - формирование документированной систематизированной информации об объектах, предусмотренных настоящим Федеральным законом, в соответствии с требованиями, установленными настоящим Федеральным законом, и составление на ее основе бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Завершающим этапом учетного процесса любой организации является составление годовой бухгалтерской отчетности, которая содержит полную информацию о результатах деятельности организации, что дает возможность проводить экономический анализ работы организации, выявлять внутренние резервы, принимать управленческие решения по дальнейшему улучшению и совершенствованию управления производственной деятельностью любого субъекта хозяйствования.

Бухгалтерская отчетность - это единая система данных о имущественном и финансовом положении организации, о результатах хозяйственной деятельности, составленная на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Информация о хозяйственных операциях, произведенных экономическим субъектом за определенный период времени, обобщается в соответствующих учетных регистрах и из них переносится в сгруппированном виде в бухгалтерскую отчетность. Такая процедура обобщения учетной информации необходима в первую очередь самому предприятию и связана с необходимостью уточнения, а в ряде случаев и корректировки дальнейшего курса финансово-хозяйственной деятельности конкретного предприятия. Поэтому бухгалтерская отчетность должна выявлять любые факты, содержание которых может оказать влияние на оценку пользователями информации о состоянии собственности, финансовой ситуации, прибылей и убытков. Бухгалтерская отчетность является источником информации о финансово-хозяйственной деятельности предприятия для внешних и внутренних пользователей. Бухгалтерская отчетность содержит учетно-экономическую информацию о хозяйствующем субъекте и удовлетворяет потребности определенного круга лиц, юридических и физических. На основе данных, приведенных в бухгалтерской отчетности, пользователи делают выводы об эффективности работы предприятия, о платежеспособности хозяйствующего субъекта, о соблюдении законодательства в области бухгалтерского учета и налоговых платежей. Пользователями такой информации являются руководители, учредители, участники и собственники имущества предприятия. Содержание отчетности о деятельности предприятия, имущественном положении и степени финансовой устойчивости представляет интерес для потенциальных инвесторов, заинтересованных во вложении капитала.



1. Практическая часть работы по бухгалтерскому учету

1.1 Остатки по счетам на начало года

№ счета	Наименование счета	Остатки по счетам на начало месяца, руб.
		Дебет	Кредит
01	Основные средства	2231000	_
02	Амортизация основных средств	_	964200
04	Нематериальные активы	81250	_
05	Амортизация нематериальных активов	_	43750
10	Материалы	693710	_
19	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	107440	_
20	Основное производство	76610	_
43	Готовая продукция	114100	_
50	Касса	41325	_
51	Расчетные счета	374650	_
58	Финансовые вложения	88000	_
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	_	265200
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	177250	_
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	_	223750
67	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам	_	116000
68	Расчеты по налогам и сборам	_	46850
69	Расчет по социальному страхованию и обеспечению	_	60850
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	_	123700
71	Расчеты с подотчетными лицами	_	41100
76	Расчет с разными дебиторами и кредиторами	44100	_
80	Уставный капитал	_	638000
82	Резервный капитал	_	218000
83	Добавочный капитал	_	734615
84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	_	503370
96	Резервы предстоящих расходов	_	50050
	Итого:	4029435	4029435



1.2 Журнал хозяйственных операций

№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
			Д	К
1.	Приобретено производственное оборудование счет № 3:
	1) стоимость оборудования	58 000	08/4	60
	2) сумма НДС	10 440	19/1	60
2.	Принято в эксплуатацию производственное оборудование	58 000	01	08/4
3.	Списано оборудование:
	1) остаточная стоимость	138	91/2	01/выб
	2) износ на дату выбытия	172 800	02	01/выб
	3) расходы по демонтажу оборудования:
	- начислена зарплата рабочим	4 130	91/2	70
	- произведены отчисления страховых взносов	1 239	91/2	69
	4) оприходованы на склад материалы	588	10	91/1
4.	Продано малому предприятию "Телекс" оборудование:
	1) остаточная стоимость	85 500	91/2	01/выб
	2) износ на дату выбытия	40 500	02	01/выб
	3) цена реализации	80 240	62	91/1
	4) сумма НДС	12 240	91/2	68
5.	Приобретен программный продукт счет № 19:
	1) стоимость программного продукта	45 500	08/5	60
	2) сумма НДС	8 190	19/2	60
6.	Оприходован программный продукт в составе нематериальных активов	45 500	04	08/5
7.	Оплачены счета поставщиков за приобретенное имущество:
	1) механический завод счет № 3	68 440	60	51
	2) ОАО "Альянс" счет № 19	53 690	60	51
8.	Списан НДС:
	1) по основным средствам	10 440	68	19/1
	2) по нематериальным активам	8 190	68	19/2
9.	Начислена амортизация основных средств:
	1) производственного оборудования 2) ремонтного цеха 3) зданий заводоуправления	65 350 41 900 39 750	20 23 26	02 02 02
10.	Начислена амортизация по программному обеспечению вычислительной техники, используемой для управленческих нужд	39 400	26	05
11.	Акцептованы счета поставщиков за поступившие материалы (материалы оприходованы):
	1) счет № 135 ОАО "Электромоторный завод" - стоимость материалов - сумма НДС (исчислить)	50 500 9 090	10 19/3	60 60
	2) счет № 96 ОАО "Техника" - стоимость материалов - сумма НДС	58 000 10 440	10 19/3	60 60
12.	Оплачен счет № 180 малому предприятию "Сатурн" за материалы	269 000	60	51
13.	Оплачены счета поставщиков за материалы:
	1) ОАО "Электромоторный завод" счет № 135	59 590	60	51
	2) ОАО "Техника" счет № 96	68 440	60	51
14.	Отпущены со склада и израсходованы материалы:
	1) для производства продукции	169 025	20	10
	2) ремонтному цеху для выполнения - заказа №301 - заказа №302	41 145 40 420	23 23	10 10
	3) на хозяйственные нужды - цеха - ремонтного цеха	40 890 39 010	25 23	10 10
	4) заводоуправлению	39 150	26	10
15.	Списан НДС по поступившим материалам: - по поступившим в прошлом месяце - по поступившим в этом месяце	43 000 19 530	68 68	19/3 19/3
16.	Начислена зарплата:
	1) производственным рабочим	392 350	20	70
	2) рабочим ремонтного цеха за выполнение - заказа № 301 - заказа № 302	43 500 43 150	23 23	70 70
	3) рабочим, обслуживающим оборудование - цеха - ремонтного цеха	50 000 42 600	25 23	70 70
	4) служащим - цеха - ремонтного цеха	48 750 41 250	25 23	70 70
	5) персоналу заводоуправления	53 950	26	70
17.	Начислены пособия по временной нетрудоспособности	45 000	69	70
18.	От начисленной зарплаты произведены отчисления страховых взносов:
	1) производственных рабочих	117 705	20	69
	2) рабочих ремонтного цеха - заказа №301 - заказа №302	13 050 12 945	23 23	69 69
	3) рабочих, обслуживающих оборудование - цеха - ремонтного цеха	15 000 12 780	25 23	69 69
	4) служащих - цеха - ремонтного цеха	14 625 12 375	25 23	69 69
	5) персонала заводоуправления	16 185	26	69
19.	Произведены удержания из зарплаты:
	1) НДФЛ	99 408	70	68
	2) по исполнительным листам	40 250	70	76/2
20.	Получено в кассу с расчетного счета на выплату заработной платы и текущие расходы	210 350	50	51
21.	Выдано из кассы:
	1) зарплата	148 750	70	50
	2) подотчетным лицам на командировочные расходы	43 200	71	50
	3) единовременная помощь	45 850	70	50
	4) пособия по уходу за ребенком до достижения им полутора лет	5 800	70	50
22.	Списаны командировочные расходы:
	1) на затраты	45 500	20	71
	2) сумма НДС	8 190	19	71
23.	Списан (зачтен) НДС по командировочным расходам	8 190	68	19
24.	Распределены общепроизводственные расходы цеха между изделиями пропорционально прямой зарплате производственных рабочих	169 265	20	25
25.	Начислены проценты банку за кредит	42 000	91/2	66/2
26.	Перечислены банку проценты за кредит	42 000	66/2	51
27.	Начислен транспортный налог	46 000	26	68
28.	Списана фактическая себестоимость готовых изделий (неполная)	621 583	43	20
29.	Списаны общехозяйственные расходы общей суммой на себестоимость реализованной продукции	234 435	90/2	26
30.	Выдана со склада и отгружена покупателям готовая продукция:
	1) фактическая себестоимость 2) продажная стоимость, включая НДС	253 520 623 630	90/2 62	43 90/1
31.	Начислен НДС от цены реализации	95 130	90/3	68
32.	Отражены транспортные расходы по доставке готовой продукции до станции отправления:
	1) стоимость доставки	48 000	44	60
	2) сумма НДС	8 640	19	60
33.	Оплачены транспортным организациям расходы по доставке готовой продукции до станции отправления	56 640	60	51
34.	Оплачена покупателем реализованная продукция	593 100	51	62
35.	Списаны коммерческие расходы на себестоимость реализованной продукции	48 000	90/2	44
36.	Отражен убыток:
	1)от реализации продукции	7 455	99	90/9
	2) от выбытия основных средств, вследствие износа	4 919	99	91/9
	3) от реализации основных средств	17 500	99	91/9
37.	Поступило на расчетный счет:
	1) от покупателей в погашение задолженности	146 350	51	62
	2) штраф от поставщика некачественных материалов	4 100	51	60
	3) краткосрочная ссуда банка	245 500	51	66
38.	Перечислены страховые взносы	215 904	69	51
39.	Начислен штраф за недопоставку продукции	4 400	91/2	62
40.	Перечислен штраф за недопоставку продукции	4 400	62	51
41.	Начислен налог на имущество	25 949	91/2	68
42.	Перечислено с расчетного счета:
	1) НДС	107 370	68	51
	2) транспортный налог	46 000	68	51
	3) в погашение краткосрочных ссуд	118 750	66	51
43.	Списывается сальдо прочих доходов и расходов	72 349	99	91
44.	Списывается убыток отчетного периода	102 223	84	99
Итого по журналу:	7 543 210

1.3 Расчеты по хозяйственным операциям

№ хозяйственной операции	Расчеты по хозяйственной операции	Сумма, руб.
1.2	Сумма НДС по приобретенному оборудованию: п.1.1*18%=58 000*18%	10 440
2	Принято в эксплуатацию производственное оборудование: п.1.1	58 000
3.3.2	Произведены отчисления страховых взносов от заработной платы рабочих за демонтаж оборудования: п.3.3.1*30%=4 130*30%	1 239
4.4	Сумма НДС по проданному оборудованию: п.4.3*18/118=80 240*18/118	12 240
5.2	Сумма НДС по приобретенному программному продукту: п.5.1*18%=45 500*18%	8 190
6	Оприходован программный продукт в составе нематериальных активов: п.5.1	45 500
7.1	Оплачены счета поставщиков за приобретенное оборудование: п.1.1+п.1.2=58 000+10 440	68 440
7.2	Оплачены счета поставщиков за приобретенный программный продукт: п.5.1+п.5.2=45 500+8 190	53 690
8.1	Списана сумма НДС по основным средствам: п.1.2	10 440
8.2	Списана сумма НДС по нематериальным активам: п.5.2	8 190
11.1.2	Сумма НДС по оприходованным материалам: п.11.1.1*18%=50 500*18%	9 090
11.2.2	Сумма НДС по оприходованным материалам: п.11.2.1*18%=58 000*18%	10 440
13.1	Оплачены счета поставщиков за материалы: п.11.1.1+п.11.1.2=50 500+9 090	59 590
13.2	Оплачены счета поставщиков за материалы: п.11.2.1+п.11.2.2=58 000+10 440	68 440
15.2	Списан НДС по поступившим материалам: п.11.1.2+п.11.2.2=9 090+10 440	19 530
18.1	От начисленной заработной платы производственных рабочих произведены отчисления страховых взносов: п.16.1*30%=392 350*30%	117 705
18.2.1	От начисленной заработной платы рабочих ремонтного цеха произведены отчисления страховых взносов: п.16.2.1*30%=43 500*30%	13 050
18.2.2	От начисленной заработной платы рабочих ремонтного цеха произведены отчисления страховых взносов: п.16.2.2*30%=43 150*30%	12 945
18.3.1	От начисленной заработной платы рабочих, обслуживающих оборудование цеха, произведены отчисления страховых взносов: п.16.3.1*30%=50 000*30%	15 000
18.3.2	От начисленной заработной платы рабочих, обслуживающих оборудование ремонтного цеха, произведены отчисления страховых взносов: п.16.3.2*30%=42 600*30%	12 780
18.4.1	От начисленной заработной платы служащих цеха произведены отчисления страховых взносов: п.16.4.1*30%=48 750*30%	14 625
18.4.2	От начисленной заработной платы служащих ремонтного цеха произведены отчисления страховых взносов: п.16.4.2*30%=41 250*30%	12 375
18.5	От начисленной заработной платы персонала заводоуправления произведены отчисления страховых взносов: п.16.5*30%=53 950*30%	16 185
19.1	Удержан из заработной платы НДФЛ: (п.3.3.1+п.16.1+п.16.2.1+п.16.2.2+п.16.3.1+п.16.3.2+п.16.4.1+ +п.16.4.2+п.16.5+п.17)*13%=(4 130+392 350+43 500+43 150+ +50 000+ 42 600+48 750+41 250+53 950+45 000)*13%	99 408
22.2	Сумма НДС по командировочным расходам: п.22.1*18%=45 500*18%	8 190
23	Списан НДС по командировочным расходам: п.22.2	8 190
24	Распределены общепроизводственные расходы цеха между изделиями пропорционально прямой заработной плате производственных рабочих (закрыт счет 25): Д 25-А К 14.3.1) 40 890 24) 169 265 16.3.1) 50 000 16.4.1) 48 750 18.3.1) 15 000 18.4.1) 14 625 Об. 169 265 Об. 169 265	169 265
26	Начислены проценты банку за кредит: п.25	42 000
29	Списаны общехозяйственные расходы общей суммой на себестоимость реализованной продукции (закрыт счет 26): Д 26-А К 9.3) 39 750 29) 234 435 10) 39 400 14.4) 39 150 16.5) 53 950 18.5) 16 185 27) 46 000 Об. 234 435 Об. 234 435	234 435
31	Начислен НДС от цены реализации: п.30.2*18/118=623 630*18/118	95 130
32.2	Сумма НДС по доставке готовой продукции до станции отправления: п.32.1*18%=48 000*18%	8 640
33	Оплачены транспортным организациям расходы по доставке готовой продукции до станции отправления: п.32.1+п.32.2=48 000+8 640	56 640
35	Списаны коммерческие расходы на себестоимость реализованной продукции (закрыт счет 44): Д 44-А К 32.1) 48 000 35) 48 000 Об. 48 000 Об. 48 000	48 000
36.1	Списан убыток от реализации продукции (закрыт счет 90): Д 90-А-П К 29) 234 435 30.2) 623 630 30.1) 253 520 36.1) 7 455 31) 95 130 35) 48 000 Об. 631 085 Об. 631 085	7 455
36.2	Списан убыток от выбытия основных средств, вследствие износа: Д 91-А-П К 3.1) 138 3.4) 588 3.3.1) 4 130 36.2) 4 919 3.3.2) 1 239 Об. 5 507 Об. 5 507	4 919
36.3	Списан убыток от реализации основных средств: Д 91-А-П К 4.1) 85 500 4.3) 80 240 4.4) 12 240 36.3) 17 500 Об. 97 740 Об. 97 740	17 500
38	Перечислены страховые взносы: п.3.3.2+п.18.1+п.18.2+п.18.3+п.18.4+п.18.5=4 130+117 705+ +13 050+12 945+15 000+12 780+14 625+12 375+16 185	215 904
40	Перечислен штраф за недопоставку продукции: п.39	4 400
41	Начислен налог на имущество: (Сн Д 01-Сн К 02)+(Ск Д 01-Ск К 02) *2,2% = 2 (2 231 000-964 200)+(1 990 062-897 900) *2,2% 2	25 949
42.1	Перечислен НДС с расчетного счета: п.4.4+п.31=12 240+95 130	107 370
42.2	Перечислен транспортный налог с расчетного счета: п.27	46 000
43	Списывается сальдо прочих доходов и расходов (закрыт счет 91): Д 91-А-П К 3.1) 138 3.4) 588 3.3.1) 4 130 4.3) 80 240 3.3.2) 1 239 36.2) 4 919 4.1) 85 500 36.3) 17 500 4.4) 12 240 43) 72 349 25) 42 000 39) 4 400 41) 25949 Об. 175 596 Об. 175 596	72 349
44	Списывается убыток отчетного периода (закрыт счет 99): Д 99-А-П К 36.1) 7 455 44) 102 223 36.2) 4 919 36.3) 17 500 43) 72 349 Об. 102 223 Об. 102 223	102 223

1.5 Оборотно-сальдовая ведомость

№ счета	Наименование счета	Сальдо на начало месяца	Обороты за месяц	Сальдо на конец месяца
		Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1	2	3	4	5	6	7	8
01	Основные средства	2231000	-	58 000	298 938	1990062	-
02	Амортизация основных средств	-	964 200	213 300	147 000	-	897 900
04	Наматериальные активы	81 250	-	45 500	-	126 750	-
05	Амортизация нематериальных активов	-	43 750	-	39 400	-	83 150
08	Вложения во внеоборотные активы	-	-	103 500	103 500	-	-
10	Материалы	693 710	-	109 088	369 640	433 158	-
19	Налог на добавленную стоимость по приобретенным материалам	107 440	-	54 990	89 350	73 080	-
20	Основное производство	76 610	-	959 195	621 583	414 222	-
23	Вспомогательное производство	-	-	384 125	-	384 125	-
25	Общепроизводственные расходы	-	-	169 265	169 265	-	-
26	Общехозяйственные расходы	-	-	234 435	234 435	-	-
43	Готовая продукция	114 100	-	621 583	253 520	482 163	-
44	Расходы на продажу	-	-	48 000	48 000	-	-
50	Касса	41 325	-	210 350	243 600	8 075	-
51	Расчетные счета	374 650	-	989 050	1320574	43 126	-
58	Финансовые вложения	88 000	-	-	-	88 000	-
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	-	265 200	575 800	310 900	-	300
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	177 250	-	708 270	743 850	141 670	-
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	-	223 750	160 750	287 500	-	350 500
67	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам	-	116 000	-	-	-	116 000
68	Расчеты по налогам и сборам	-	46 850	242 720	278 727	-	82 857
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	-	60 850	260 904	215 904	-	15 850
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	-	123 700	340 058	764 680	-	548 322
71	Расчеты с подотчетными лицами	-	41 100	43 200	53 690	-	51 590
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	44 100	-	-	40 250	3 850	-
80	Уставный капитал	-	638 000	-	-	-	638 000
82	Резервный капитал	-	218 000	-	-	-	218 000
83	Добавочный капитал	-	734 615	-	-	-	734 615
84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	-	503 370	102 223	-	-	401 147
90	Продажи	-	-	631 085	631 085	-	-
91	Прочие доходы и расходы	-	-	175 596	175 596	-	-
96	Резервы предстоящих расходов	-	50 050	-	-	-	50 050
99	Прибыли и убытки	-	-	102 223	102 223	-	-
Итого:	4029435	4029435	7543210	7543210	4188281	4188281



2. Практическая часть работы по анализу финансово-хозяйственной деятельности предприятия

2.1 Анализ состава имущества предприятия и источников его формирования (горизонтальный и вертикальный анализ актива и пассива баланса)

Финансовое состояние предприятия во многом зависит от того, какие средства оно имеет и куда они вложены. Особое внимание должно быть уделено анализу динамики валюты баланса, структуры активов и пассивов.

Анализ состава имущества предприятия (активов) осуществляется при предварительной оценке ФСП и производится на этапе экспресс-анализа. Данные, полученные в результате анализа состава и динамики имущества предприятия, дают предварительное представление о финансовой устойчивости предприятия, т.к. рост имущества предприятия свидетельствует об укреплении производственного потенциала предприятия и его финансовой устойчивости (при данном анализе используется информация разделов I и II баланса).

Анализ состава имущества предприятия

Таблица № 1. Состав и структура активов предприятия

Показатели	На начало года	На конец года	Отклонение (+, -)	Темпы динамики (%)
	руб.	уд. вес %	руб.	уд. вес %	руб.	уд. вес %
1. Внеоборотные активы	1304300	43,17	1135762	35,41	-168538	-7,76	87,08
2. Оборотные активы	1717185	56,83	2071469	64,59	+354284	+7,76	120,63
Итого:	3021485	100	3207231	100	+185746	0	--

По данным таблицы можно сделать следующий вывод:

Стоимость активов предприятия на конец периода по сравнению с началом увеличилась на 185746 рублей. Положительное влияние на это оказало увеличение оборотных активов на 354284 рубля, а отрицательное влияние оказало уменьшение внеоборотных активов на 168538 рублей.

Таблица № 2. Состав и структура внеоборотных активов предприятия

Показатели	На начало года	На конец года	Отклонение (+, -)	Темпы динамики
	руб.	уд. вес %	руб.	уд. вес %	руб.	уд. вес %
1.Нематериальные активы	37500	2,88	43600	3,84	+6100	0,96	116,27
2. Основные средства	1266800	97,12	1092162	96,16	-174638	-0,96	86,21
Итого:	1304300	100	1135762	100	-168538	0	--

По данным таблицы можно сделать следующий вывод:

Нематериальные активы на конец периода по сравнению с началом увеличились на 6100 рублей, а основные средства снизились на 174638 рублей. Следствием этого стало снижение стоимости внеоборотных активов предприятия на 168538 рублей.

Таблица № 3. Состав и структура оборотных активов предприятия

Показатели	На начало года	На конец года	Отклонение	Темпы динамики (%)
	руб.	уд. вес %	руб.	уд. вес %	руб.	уд. вес %
1. Запасы:	884420	54,9	1713668	85,7	+829248	+30,8	193,8
2. Дебиторская задолженность	221350	13,8	145520	7,3	-75830	-6,5	65,7
3. Краткосрочные финансовые вложения	88000	5,5	88000	4,4	0	-1,1	100
4. Денежные средства	415975	25,8	51201	2,6	-364774	-23,2	12,3
Итого:	1609745	100	1998389	100	+388644	0	--

По данным таблицы можно сделать следующий вывод:

Стоимость оборотных активов предприятия на конец периода по сравнению с началом увеличилась на 388644 рубля. Положительное влияние на это оказало увеличение запасов на 829248 рублей, а отрицательное влияние оказало уменьшение дебиторской задолженности на 75830 рублей. и уменьшение денежных средств на 364774 рубля.

При анализе источников формирования имущества (пассивов) используются разделы III, IV, V баланса предприятия.

Анализ источников формирования имущества предприятия

Таблица № 4. Состав и структура капитала предприятия

Показатели	На начало года	На конец года	Отклонение (+, -)	Темпы динамики (%)
	тыс. руб.	уд. вес %	тыс. руб.	уд. вес %	тыс. руб.	уд. вес %
1.Собственный капитал	2093985	69,3	1991762	62,1	-102223	-7,2	95,12
2. Заемный капитал	927500	30,7	1215469	37,9	+287969	+7,2	131,05
Итого:	3021485	100	3207231	100	+185746	0	--

По данным таблицы можно сделать следующий вывод:

Стоимость капитала предприятия на конец периода по сравнению с началом увеличилась на 285746 рублей. Положительное влияние на это оказало увеличение заемного капитала на 287969 рублей, а отрицательное влияние оказало уменьшение собственного капитала на 102223 рубля.

Таблица № 5. Состав и структура собственного капитала предприятия

Показатели	На начало года	На конец года	Отклонение (+, -)	Темпы динамики
	руб.	уд. вес %	руб.	уд. вес %	руб.	уд. вес %
1. Уставный капитал	638000	30,47	638000	32,03	0	+1,56	100
2. Добавочный капитал	734615	35,08	734615	36,88	0	+1,8	100
3. Резервный капитал	218000	10,41	218000	10,95	0	+0,54	100
4. Накопленная прибыль	503370	24,04	401147	20,14	-102223	-3,9	79,69
Итого:	2093985	100	1991762	100	-102223	0	--



По данным таблицы можно сделать следующий вывод:

Собственный капитал предприятия на конец периода по сравнению с началом уменьшился на 102223 рубля. Отрицательное влияние на это оказало снижение накопленной прибыли на 102223 рубля.

Таблица № 6. Состав и структура заемного капитала предприятия

Показатели	На начало года	На конец года	Отклонение (+, -)	Темпы динамики (%)
	руб.	уд. вес %	руб.	уд. вес %	руб.	уд. вес %
1. Долгосрочные обязательства	116000	12,51	116000	9,54	0	-2,97	100
2. Краткосрочные обязательства: в т. ч.:	811500	87,49	1099469	90,46	+287969	+2,97	135,49
2.1. Кредиты и займы	223750	24,1	350500	28,8	+126750	+4,7	156,65
2.2. Кредиторская задолженность	537700	58	698919	57,5	+1611219	-0,5	129,98
Итого:	927500	100	1215469	100	+287969	0	--

По данным таблицы можно сделать следующий вывод:

Заемный капитал предприятия на конец периода по сравнению с началом увеличился на 287969 рублей. На это положительное влияние оказало увеличение краткосрочных обязательств на 287969 рублей, в том числе: увеличение кредитов и займов на 126750 рублей. и увеличение кредиторской задолженности на 1611219 рублей.

Анализ производится по видам источников ресурсов. Рассчитывается удельный вес каждого финансового ресурса в общем, объеме источников.

Анализ структуры имущества показывает за счет, каких финансовых источников работает предприятие. Есть ли риск для инвесторов.

бухгалтерский учет имущество ликвидность



2.2 Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия

Платежеспособность - это способность погашения предприятием в срок и в полном объеме своих долговых обязательств за счет наличных денежных ресурсов. Платежеспособность характеризует финансовое положение и финансовую устойчивость предприятия. Оценка платежеспособности осуществляется на основе ликвидности, которая определяется временем, необходимым для превращения активов баланса в денежные средства.

Ликвидность баланса - это возможность предприятия обратить активы в наличность для погашения платежных обязательств. Другими словами, это степень покрытия долговых обязательств его активами.

Ликвидность предприятия - это возможность предприятия покрыть свои обязательства не только за счет реализации своих активов (внутренних источников), но и за счет привлечения заемных средств. От степени ликвидности баланса зависит платежеспособность. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности (А_1, А_2, А_3, А₄), с краткосрочными обязательствами по пассиву (П₁, П₂, П₃, П₄) которые сгруппированы по степени возрастания срочности их погашения. Оценка ликвидности баланса

Таблица № 7. Анализ ликвидности баланса предприятия

Актив	На начало года	На конец года	Пассив	На начало года	На конец года	Платежный излишек (+) или недостаток (-)
						На начало года	На конец года
А1	503975	139201	П1	537700	698919	-33725	-559718
А2	221350	145520	П2	273800	400550	-52450	-255030
А3	991860	1786748	П3	116000	116000	+875860	+1670748
А4	1304300	1135762	П4	2093985	1991762	-789685	-8
Баланс	3021485	3207231	Баланс	3021485	3207231	0	0



А1 = Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения = стр. 1250+стр. 1240

А1 н.п =415975+88000

А1 к.п =51201+88000

А2 = Дебиторская задолженность = стр. 1230

А2 н.п. = 221350

А2 к.п. = 145520

А3=Запасы + НДС + прочие оборотные активы = стр.1210+стр.1220+стр.1260

А3 н.п. = 884420+107440

А3 к.п. = 1713668+73080

А4 = Внеоборотные активы = стр.1100

А4 н.п. = 1304300

А4 к.п. =1135762

П1 = Кредиторская задолженность = стр. 1520

П1 н.п. = 537700

П1 к.п. = 698919

П2 = Краткосрочные заемные средства + оценочные обязательства + прочие краткосрочные обязательства = стр.1510+стр.1540+стр.1550

П2 н.п. = 223750+50050

П2 к.п. = 350500+50050

П3 = Итого по разделу IV = стр. 1400

П3 н.п. = 116000

П3 к.п. =116000

П4 = Итого по разделу III + доходы будущих периодов = стр. 1300 +стр. 1530

П4 н.п. = 2093985

П4 к.п. = 1991762



Начало периода:

А1 < П1 (-33725)

А2 < П2 (-52450)

А3 > П3 (+875860)

А4 < П4 (-789685)

Конец периода:

А1 < П1 (-559718)

А2 < П2 (-255030)

А3 > П3 (+1670748)

А4 < П4 (-856000)

По данным расчетам можно сделать следующий вывод:

На начало и на конец периода ликвидность баланса недостаточная, сопоставление первого, второго и четвертого неравенств свидетельствует о том, что предприятие не в состоянии за счет своих наиболее ликвидных активов (денежных средств и финансовых вложений) покрыть свои наиболее срочные обязательства (Кредиторская задолженность), так как наблюдается платежный недостаток (А1<П1) 33725 рублей на начало и 559718 рублей на конец периода.

Кроме этого и на начало и на конец периода предприятие не в состоянии за счет своих быстрореализуемых активов (дебиторская задолженность) покрывать свои краткосрочные обязательства, так как наблюдается платежный недостаток (А2<П2) 52450 рублей на начало и 255030 рублей на конец периода.

Также и на начало, и на конец периода предприятие не в состоянии за счет своих труднореализуемых активов (Внеоборотные активы) покрывать свои постоянные или устойчивые пассивы, так как наблюдается платежный недостаток (А4<П4) 789685 рублей на начало и 85600 рублей на конец периода.

Исходя из данных аналитического баланса можно заключить, что причиной снижения ликвидности явилось то, что на конец периода наиболее ликвидные, быстрореализуемые и труднореализуемые активы снизились, а наиболее срочные, краткосрочные обязательства, а также постоянные или устойчивые пассивы наоборот увеличились.

При анализе коэффициентов, характеризующих платежеспособность предприятия сравнение производиться с нормами ограничений по этим коэффициентам:

коэффициент абсолютной ликвидности;

коэффициент промежуточного покрытия (срочной ликвидности);

коэффициент текущей ликвидности.

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть текущей краткосрочной задолженности организация может покрыть в ближайшее время за счет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений (т.е. своими наиболее ликвидными активами).

Коэффициент промежуточного покрытия показывает, какая часть краткосрочных обязательств предприятия может быть немедленно погашена за счет денежных средств, краткосрочных финансовых вложений, а также поступлений по расчетам (краткосрочной дебиторской задолженности): т.е. своими наиболее ликвидными и быстрореализуемыми активами.

Коэффициент текущей ликвидности показывает, какую часть текущих обязательств по кредитам и расчетам предприятие сможет погасить, мобилизовав все свои оборотные средства.

Различные показатели ликвидности дают характеристику платежеспособности предприятия, а также его финансовой устойчивости.

Оценка платежеспособности предприятия с помощью коэффициентов ликвидности



Таблица № 8. Анализ коэффициентов ликвидности

Показатели	Нормативное значение	На начало года	На конец года	Отклонение (+, -)
1. Денежные средства	-	415975	51201	-364774
2. Краткосрочные финансовые вложения	-	88000	88000	0
3. Дебиторская задолженность (до 12 месяцев)	-	221350	145520	-75830
4. Запасы	-	884420	1713668	+829248
5. Кредиторская задолженность	-	537700	698919	+161219
6. Краткосрочные кредиты и займы	-	223750	350500	+126750
7. Коэффициент абсолютной ликвидности	>,= 0,2	0,62	0,13	-0,49
8. Коэффициент промежуточного покрытия	>,= 0,7-0,8	0,89	0,26	-0,63
9. Коэффициент текущей ликвидности	>,= 2	2,12	1,88	-0,24

1. К а.л. = А1 / (П1+П2)

К а.л. н.п. = 503975 / 811500 = 0,62

К а.л. к.п. = 139201 / 1099469 = 0,13

Предприятие на начало периода в состоянии за счет своих наиболее ликвидных активов покрывать свои наиболее срочные и краткосрочные обязательства. Эта возможность составляет 62%.

На конец периода предприятие не в состоянии за счет своих наиболее ликвидных активов покрыть свои наиболее срочные и краткосрочные обязательства. Эта возможность составляет 13%.

Снижение данного коэффициента произошло за счет снижения наиболее ликвидных активов на конец периода с 503975 рублей. до 139201 рубль. и увеличения наиболее срочных и краткосрочных обязательств с 811500 рублей. до 1099469 рублей.



2. К п.п. = (А1+А2) / (П1+П2)

К п.п. н.п. = 725325 / 811500 = 0,89

К п.п. к.п. = 284721 / 1099469 = 0,26

На начало периода предприятие не в состоянии за счет своих наиболее ликвидных и быстрореализуемых активов покрывать свои наиболее срочные и краткосрочные обязательства. Эта возможность составила 89%.

На конец периода эта возможность снизилась и составила 26%.

Снижение коэффициента произошло за счет снижения наиболее ликвидных и быстрореализуемых активов на конец периода с 725325 рублей. до 284721 рубль и увеличения наиболее срочных и краткосрочных обязательств с 811500 рублей до 1099469 рублей.

3. К т.л. = ( А1+А2+А3) / (П1+П2)

К т.л. н.п. = 1717185 / 811500 = 2,12

К т.л. к.п. = 2071469 / 1099469 = 1,88

Значение коэффициента на начало периода свидетельствует о том, что предприятие в состоянии за счет всех своих оборотных активов покрыть свои наиболее срочные и краткосрочные обязательства (К т.л.=2,12).

На конец периода произошло снижение коэффициента. (К т.л.=1,88), это означает, что на конец периода предприятие не в состоянии за счет своих оборотных активов покрыть свои наиболее срочные и краткосрочные обязательства.

Снижение коэффициента произошло за счет увеличения наиболее срочных и краткосрочных обязательств с 811500 рублей. до 1099469 рублей.



2.3 Анализ финансовой устойчивости предприятия

Под финансовой устойчивостью предприятия понимается как его способность осуществлять свою деятельность бесперебойно, стабильно, своевременно и в полном объеме финансировать ее за счет собственных источников; так и обеспеченность (излишек или недостаток) запасов и затрат предприятия источниками их формирования.

Собственные оборотные средства предприятия - это разница между собственным капиталом предприятия (раздел III баланса) и внеоборотными активами (раздел I баланса). Также собственные оборотные средства можно определить как величину текущих активов за вычетом краткосрочных обязательств.

Иначе говоря, собственные оборотные средства составляют величину текущих активов, остающуюся после погашения всех краткосрочных обязательств. Для расширения производства важно, чтобы собственные оборотные средства в этом году были больше, чем в предыдущем.

Анализ наличия и движения СОС (собственных оборотных средств)

Таблица № 9. Анализ наличия и движения СОС (собственных оборотных средств)

Показатели	На начало года	На конец года	Отклонение (+, -)
1. Уставный капитал	638000	638000	0
2. Добавочный капитал	734615	734615	0
3. Резервный капитал	218000	218000	0
4. Накопленная прибыль	503370	401147	-102223
5. Итого источников собственных средств	2093985	1991762	-102223
6. Нематериальные активы	37500	43600	+6100
7. Основные средства	1266800	1092162	-174638
8. Прочие внеоборотные активы	-	-	-
9. Итого внеоборотных активов	1304300	1135762	-168538
10. Собственные оборотные средства	789685	856000	+66315



По данным таблицы можно сделать следующие выводы:

1. На конец периода по сравнению с началом общая величина источников собственных средств уменьшилась на 102223 рубля. На это отрицательное влияние оказало уменьшение накопленной прибыли на 102223 рубля.

2. Общая величина внеоборотных активов на конец периода по сравнению с началом уменьшилась на 168538 рублей. На это отрицательное влияние оказало уменьшение величины основных средств с 1266800 рублей до 1092162 рубля. Нематериальные активы увеличились с 37500 рублей. до 43600 рублей.

3. Собственные оборотные средства на конец периода по сравнению с началом увеличилась на 66315 рублей. Это увеличение произошло за счет непропорционального уменьшения источников собственных средств и внеоборотных активов.

При анализе обеспеченности запасов источниками их формирования используют абсолютные показатели ФУП - это показатели, характеризующие уровень обеспеченности оборотных активов источниками их формирования:

1) наличие собственных оборотных средств (СОС);

2) наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов (функционирующий капитал предприятия) - (ФК);

3) общая величина основных источников формирования запасов и затрат - (ВИ).

Для того, чтобы определить, на сколько предприятие обеспечено источниками формирования запасов, применяют следующие абсолютные показатели:

1) излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств (±Ф^С);

2) излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов (± Ф^Т);

3) излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников для формирования запасов и затрат (± Ф^О);

В зависимости от значения этих показателей различают следующие типы финансовой ситуации на предприятии:

абсолютная устойчивость, когда:

± Ф^С ? 0; ±Ф^Т ? 0; ±Ф^О ? 0;

нормальная устойчивость, когда:

± Ф^С < 0; ±Ф^Т ? 0; ±Ф^О ? 0;

неустойчивое состояние наблюдается когда:

± Ф^С < 0; ±Ф^Т < 0; ±Ф^О ? 0;

кризисное состояние когда:

± Ф^С < 0; ±Ф^Т < 0; ±Ф^О < 0.

Эти три показателя (± Ф^С; ±Ф^Т; ±Ф^О) в совокупности называют трехкомпонентными.

Анализ обеспеченности запасов источниками их формирования и определение типа финансовой устойчивости предприятия (ФУП)



Таблица № 10. Анализ финансовой устойчивости предприятия (определение типа финансовой ситуации на предприятии)

Показатели	На начало года	На конец года	Отклонение (+, -)
1. Общая величина запасов и затрат (ЗЗ)	884420	1713668	+829248
2. Наличие собственных оборотных средств (СОС)	789685	856000	+66315
3. Функционирующий капитал (ФК)	905685	972000	+66315
4. Общая величина источников формирования запасов и затрат (ВИ)	1129435	1322500	+193065
5. +,- Фс = СОС - ЗЗ	-94735	-857668	-762933
6. +,- Фт = ФК - ЗЗ	21265	-741668	-762933
7. +,- Фо = ВИ - ЗЗ	245015	-391168	-636183
8. Трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации.	0,1,1	0,0,0	-

1. Общая величина запасов и затрат (ЗЗ) = стр.1210

ЗЗ н.п. = 884420

ЗЗ к.п. = 1713668

2. Наличие собственных оборотных средств (СОС) = капиталы и резервы - внеоборотные активы = стр.1300-стр.1100

Наличие СОС н.п. = 2093985 - 1304300 = 789685

Наличие СОС к.п. = 1991762 - 1135762 = 856000

3. Функционирующий капитал (ФК) = (капиталы и резервы + долгосрочные обязательства) - внеоборотные активы = (стр.1300 + стр. 1400)-стр.1100

ФК н.п. = (2093985 + 116000) - 1304300 = 905685

ФК к.п. = (1991762 + 116000) - 1135762 = 972000



4. Общая величина источников формирования запасов и затрат (ВИ) = (капиталы и резервы + долгосрочные обязательства + краткосрочные заемные средства) - внеоборотные активы = (стр.1300 + стр. 1400 + стр. 1510)-стр.1100

ВИ н.п. = (2093985 + 116000 + 223750) - 1304300 = 1129435

ВИ к.п. = (1991762 + 116000 + 350500) - 1135762 = 1322500

5. +,- Ф^с н.п.^. = СОС н.п. - ЗЗ н.п. = 789685 - 884420 = - 94735

+,- Ф^с к.п.^. = СОС к.п. - ЗЗ к.п. = 856000 - 1713668 = -857668

6. +,- Ф^т н.п.^. = ФК н.п. - ЗЗ н.п = 905685 - 884420 = 21265

+,- Ф^т к.п.^. = ФК к.п. - ЗЗ к.п = 972000 - 1713668 = -741668

7. +,- Ф^о н.п. = ВИ н.п.- ЗЗ н.п. = 1129435 - 884420 = 245015

+,- Ф^о к.п. = ВИ к.п.- ЗЗ к.п. = 1322500 - 1713668 = -391168

8. Трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации

+,- Ф^с н.п. < 0

+,- Ф^т н. п. >0

+,- Ф^о н. п. >0

S(ф) н.п. = (0,1,1)

+,- Ф^с к. п. < 0

+,- Ф^т к. п. <0

+,- Ф^о к. п. <0

S(ф) к.п. = (0,0,0)

По данным расчетов можно сделать следующий вывод:

На начало периода на предприятии наблюдается нормальная финансовая устойчивость (S(ф) = (0,1,1)), то есть предприятие не в состоянии только за счет СОС покрыть свои запасы и затраты и поэтому вынуждено привлекать краткосрочные кредиты и займы, то есть покрывает свои запасы и затраты за счет функционирующего капитала.

На конец периода финансовая устойчивость предприятия ухудшается, наблюдается такой тип финансовой ситуации, как кризисное финансовое состояние (S(ф) = (0,0,0)). Т.е. запасы и затраты на предприятии больше, чем всех возможных источников их формирования. Предприятие находится на грани банкротства. Эти изменения произошли за счет того, что сумма запасов и затрат увеличилась более быстрыми темпами, чем увеличилась сумма собственных оборотных средств, функционирующего капитала и величины основных источников формирования.

При анализе финансовых коэффициентов, характеризующих финансовую устойчивость предприятия, необходимо дать оценку относительных показателей ФУП:

коэффициент автономии (финансовой независимости); N ? 0,5;

коэффициент финансовой устойчивости; N ? 0,7;

коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования; N > 0,1;

коэффициент соотношения заемных и собственных средств (коэффициент капитализации); N ? 1;

коэффициент соотношения собственных и заемных средств (коэффициент финансирования); N ? 0,7.

Анализ финансовых коэффициентов, характеризующих финансовую устойчивость предприятия ( оценка относительных показателей ФУП)



Таблица № 11. Анализ финансовых коэффициентов, характеризующих финансовую устойчивость предприятия

Показатели	Нормативное значение	На начало года	На конец года	Отклонение (+, -)
1. Коэффициент автономии	>,= 0,5	0,69	0,62	-0,07
2. Коэффициент финансовой устойчивости	>,= 0,7	0,73	0,66	-0,07
3. Коэффициент обеспечения собственными источниками финансирования	> 0,1	0,46	0,41	-0,05
4. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств	<,= 1	0,44	0,61	+0,17
5. Коэффициент соотношения собственных и заемных средств	>,= 0,7	2,26	1,64	-0,62

1. Кавт. = собственные средства/итог баланса = стр.1300/стр.1700

Кавт. н.п. = 2093985/3021485 = 0,69

Кавт. к.п. = 1991762/3207231 = 0,62

Коэффициент автономии на начало и на конец периода больше нормативного значения, это свидетельствует о том, что предприятие независимо от внешних кредиторов и привлекательно для них. То есть собственникам принадлежит 69% на начало периода и 62% на конец периода собственных средств в общей сумме источников финансирования.

Коэффициент имеет динамику к снижению за счет того, что общая стоимость имущества на конец периода увеличилась более быстрыми темпами, чем сумма собственного капитала.

2. Кфин.уст. = (собственные средства - долгосрочные обязательства) / итог баланса = (стр.1300 + стр. 1400) / стр. 1700

Кфин.уст. н.п. = (2093985+116000) / 3021485 = 0,73

Кфин.уст. к.п = (1991762+116000) / 3207231 = 0,66

Данные расчетов говорят о том, что активы предприятия финансируются на 73% на начало периода и на 66% на конец периода за счет таких устойчивых источников, как собственный капитал и долгосрочные обязательства.

Значение коэффициента на начало периода соответствует, а на конец периода не соответствует нормативному значению. Его снижение произошло из-за уменьшения собственного капитала и увеличения итога баланса.

3. К обесп. СОС = собственные оборотные средства / оборотные активы = (стр. 1300 - стр. 1100) / стр. 1200

К обесп. СОС н.п. = (2093985 - 1304300) / 1717185 = 0,46

К обесп. СОС к.п = (1991762 - 1135762) / 2071469 = 0,41

Значение коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами свидетельствуют о том, что предприятие на 46% на начало периода и на 41% на конец периода финансирует свои оборотные активы за счет собственных источников. Значения коэффициента находятся в пределах нормативного значения. При этом наблюдается снижение значения данного коэффициента к концу периода. Это изменение произошло за счет снижения собственных оборотных средств и увеличения оборотных активов предприятия.

4. К соотн. заемн. и собств. ср-в = заемный капитал / собственный капитал = (стр. 1400+стр.1500)/стр.1300

К соотн. заемн. и собств. ср-в н.п = (116000+811500) / 2093985 = 0,44

К соотн. заемн. и собств. ср-в к.п = (116000+1099469) / 1991762 = 0,61

Значение коэффициента свидетельствует о том, что предприятие на начало периода привлекает 44 копейки, а на конец периода 61 копейку заемных средств на каждый рубль собственных средств. Значение коэффициента находится в пределах норматива, но на конец периода наблюдается динамика к его увеличению, то есть предприятие привлекает больше заемных средств (на 17 копеек) на каждый рубль собственных средств, что отрицательно влияет на финансовую устойчивость предприятия.

5. К соотн. собств. и заемн. ср-в = собственный капитал / заемный капитал = стр1300/ (стр.1400+стр.1500)

К соотн. собств. и заемн. ср-в н.п. = 2093985 / (116000+811500) = 2,26

К соотн. собств. и заемн. ср-в к.п. = 1991762 / (116000+1099469) = 1,64

Значение коэффициента на начало и на конец периода соответствует нормативному значению.

Таким образом, все относительные показатели финансовой устойчивости предприятия имеют отрицательную динамику. Кроме этого, коэффициент финансовой устойчивости и коэффициент соотношения заемных и собственных средств не соответствуют нормативным значениям. Все это свидетельствует об ухудшении финансового положения предприятия.

2.4 Анализ эффективности деятельности предприятия

Стабильность финансового положения предприятия в условиях рыночной экономики обусловливается главным образом его деловой активностью.

Финансовое положение предприятия, его платежеспособность зависят от того, насколько быстро средства, вложенные в активы, превращаются в реальные деньги.

Деловая активность предприятия в основном характеризуется следующими относительными показателями:

коэффициент общей оборачиваемости капитала;

продолжительность (период оборачиваемости) одного оборота капитала;

коэффициент оборачиваемости внеоборотных активов (фондоотдача);

период оборачиваемости внеоборотных активов;

коэффициент оборачиваемости оборотных активов;

период оборачиваемости оборотных активов;

коэффициент оборачиваемости запасов;

период оборачиваемости запасов;

коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности;

период оборачиваемости дебиторской задолженности;

коэффициент оборачиваемости собственного капитала;

период оборачиваемости собственного капитала;

коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности;

период оборачиваемости кредиторской задолженности.

Коэффициент оборачиваемости показывают скорость оборота рассматриваемого показателя (исчисляются в оборотах).

Периоды оборачиваемости различных показателей характеризуют длительность совершения оборота (исчисляются в днях).

Анализ деловой активности предприятия

При анализе доходности предприятия следует использовать данные формы №2 "Отчет о прибылях и убытках".

На первом этапе рассчитываются абсолютные показатели доходности и отклонения по ним.

На втором этапе рассчитываются относительные показатели доходности предприятия.

К абсолютным показателям относятся:

- валовая прибыль (убыток) от продаж;

- результаты (доходы или расходы) по операционной и внереализационной деятельности;

- прибыль до налогообложения;

- чистая прибыль;

Абсолютные показатели характеризуют уровень и динамику прибыли предприятия.

К относительным показателям относятся:

- рентабельность производственной деятельности (затрат);

- рентабельность продаж;

- рентабельность собственного капитала;

- рентабельность активов.

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, и более полно, чем прибыль, отражают окончательные результаты хозяйствования, т.к. их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами.

Анализ показателей рентабельности (анализ доходности предприятия)

Таблица № 12. Анализ состава, динамики и выполнения плана по прибыли предприятия

Показатели	На начало года	На конец года	Отклонение (+, -)
1. Выручка от продажи продукции	328490	528500	+200010
2. Себестоимость продукции	196300	253520	+57220
3. Валовая прибыль	132190	274980	+142790
4. Коммерческие расходы	11560	48000	+36440
5. Управленческие расходы	32180	234435	+202255
6. Прибыль (убыток) от продаж	88450	(7455)	-95905
7. Прочие доходы	59970	80828	+20858
8. Прочие расходы	60170	175596	+115426
9. Прибыль (убыток) до налогообложения	88250	(102223)	-190473
10. Налог на прибыль	17650	-	-17650
11. Чистая прибыль	70600	(102223)	-172823

По данным таблицы можно сделать следующий вывод:

1. В отчетном периоде валовая прибыль по сравнению с предыдущим увеличилась на 142790 рублей. На это положительное влияние оказало увеличение выручки в отчетном периоде на 200010 рублей, а отрицательное влияние оказало увеличение себестоимости продукции на 57220 рублей.

2. Прибыль от продаж в отчетном периоде по сравнению с предыдущим уменьшилась на 95905 рублей. На это отрицательное влияние оказало увеличение коммерческих расходов на 36440 рублей, увеличение управленческих расходов на 202255 рублей.

3. Прибыль до налогообложения в отчетном периоде по сравнению с предыдущим уменьшилась на 190473 рубля отрицательное влияние на это оказало снижение прибыли от продаж на 95905 рублей, увеличение прочих расходов на 115426 рублей.

4. Чистая прибыль в отчетном периоде по сравнению предыдущим уменьшилась на 172823 рубля, таким образом, предприятие получило непокрытый убыток в размере 102223 рубля. На это отрицательное влияние оказало снижение прибыли до налогообложения на 190473 рубля.

Таким образом, такие показатели как прибыль от продаж, прибыль до налогообложения и чистая прибыль имеют отрицательную динамику. Это свидетельствует о неэффективной производственно-сбытовой деятельности предприятия. Показатель валовая прибыль имеет положительную динамику.

Таблица № 13. Анализ показателей рентабельности предприятия

Показатели	На начало года	На конец года	Отклонение (+, -)
1. Рентабельность производственной деятельности	36,85	-1,39	-38,24
2. Рентабельность продаж	26,93	-1,41	-28,34
3. Рентабельность собственного капитала	6,31	+13,81	+7,5
4. Рентабельность активов	4,38	8,57	+4,2

1. R пр. деят. = прибыль от реализации продукции / затраты х 100

R пр. деят. н.п. = 88450 / (196300+11560+32180) х 100% =

=(88450 / 240040) х 100 = 36,85%

R пр. деят. к.п. = -7455 / (253520+48000+234435) х 100%=

=(-7455 / 535955)х 100 = -1,39%



Рентабельность производственной деятельности на конец периода по сравнению с началом снизилась с 36,85% до -1,39%, это свидетельствует о том, что предприятие в отчетном периоде получит на 38,24 копеек меньше прибыли от реализации продукции с каждого рубля затраченного на производство и реализацию продукции.

На это отрицательно повлияло:

1) уменьшение прибыли от реализации продукции с 88450 до -7455 рублей;

2) увеличение себестоимости реализованной продукции с 196300 до 253520 рублей;

3) увеличение коммерческих расходов с 11560 до 48000 рублей;

4) увеличение управленческих расходов с 32180 до 234435 рублей.

2. R продаж = Прибыль от реализации продукции / выручка х 100

R продаж н.п. = (88450/328490) х 100 = 26,93%

R продаж к.п. = (-7455/528500) х100 = -1,41%

Рентабельность продаж на конец периода уменьшилась по сравнению с началом с 26,93% до -1,41%. Это свидетельствует о том, что предприятие на конец периода получает на 28,34 копеек меньше прибыли с каждого рубля выручки от продажи товаров, что говорит о снижении эффективности производственной и коммерческой деятельности предприятия.

На это отрицательное влияние оказало уменьшение прибыли от реализации продукции с 88450 до -7455 рублей.

3. R капитала = балансовая прибыль / Капитал х100

R капитала н.п. = (132190/2093985) х100 = 6,31%

R капитала к.п. = (274980/1991762) х100 = 13,81%



Рентабельность собственного капитала на конец периода по сравнению с началом увеличилась с 6,31% до 13,81%. Это свидетельствует о том, что предприятие на конец периода получит на 8 копеек больше балансовой прибыли с каждого рубля собственного капитала.

Увеличение этого показателя произошло за счет увеличения балансовой прибыли с 132190 рублей до 274980 рублей и снижения размера собственного капитала с 2093985 рублей до 1991762 рубля.