Анализ динамики финансовых результатов деятельности предприятия ООО "Ирина"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Задача №1. Выполнить анализ динамики финансовых результатов деятельности предприятия ООО «ИРИНА»

Источник исходных данных для проведения анализа - «Отчет о прибылях и убытках», Ф-2 по ОКУД

Выполнить анализ динамики финансовых результатов деятельности предприятия за отчетный период. Рассчитать основные показатели динамики:

абсолютный прирост:

?у = у1 - у0,

где у0, у1 - значения показателя в предыдущем и отчетном периодах; показывает на сколько в денежном выражении показатель в отчетном периоде больше или меньше, чем значение показателя в предыдущем периоде.

коэффициент роста: Кр = у1 : у0, показывает во сколько раз показатель в отчетном периоде больше или меньше, чем значение показателя в предыдущем периоде.

темп роста:

Тр = 100 (%),

показывает сколько процентов показатель в отчетном периоде составляет от значения показателя в предыдущем периоде.

темп прироста:

Тпр =Тр - 100 = ,

показывает на сколько процентов показатель в отчетном периоде больше или меньше, чем значение показателя в предыдущем периоде.

Для оценки эффективности затрат на предприятии в целом рассчитать рентабельность расчетную:

Ррасч = Пчистая/З*100 (%),

где Пчист - чистая прибыль предприятия за отчетный период;

З - полные затраты всех видов

Для оценки эффективности затрат на производство продукции рассчитывается рентабельность продукции:

Рпрод=Пр/С*100(%)

где Пр - прибыль от реализации

С - полная себестоимость продукции

Проанализировать динамику рентабельности за отчетный период.

Выполнить необходимые расчеты, заполнить таблицу. Сформулировать выводы о деятельности предприятия.

Таблица 1 Финансовые результаты деятельности ООО «ИРИНА» за 2013 год

показатели	2012г, тыс. руб.	2013г, тыс. руб.	Изменения (динамика)
			Абсолютный прирост	Темп роста %	Темп прироста %
1	2	3	4	5	6
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка от реализации (без НДС)	25852	34374
себестоимость продукции	17798	20736
прибыль валовая
коммерческие расходы	2670	5925
управленческие расходы	1780	2962
прибыль от реализации
Доходы и расходы по другим видам деятельности предприятия:
операционные доходы	1216	1192
операционные расходы	1642	1576
внереализационные доходы	2548	2236
внереализационные расходы	3186	2748
прочие доходы	1000	1110
прочие расходы	1000	1110
прибыль до н/о, балансовая прибыль
налог на прибыль, 20%
чистая прибыль
рентабельность продукции
рентабельность предприятия

Решение: Найдем валовую прибыль за отчетный и предыдущий период по формуле:

Прибыль валовая = выручка от реализации - себестоимость продукции

(у0) 25852-17798=8054

(у1) 34374-20736=13638

чсНайдем прибыль от реализации за отчетный и предыдущей периоде по формуле:

Прибыль от реализации = Выручка от реализации - себестоимость продукции - коммерческие расходы - управленческие расходы

(у0) 25852-17798-2670-1780=3604

(у1) 34374-20736-5925-2962=4751

Найдем прибыль до н/о, балансовая прибыль за отчетный и предыдущий период по формуле:

прибыль до н/о, балансовая прибыль = прибыль от реализации + операционные доходы - операционные расходы + внереализационные доходы - внереализационные расходы + прочие доходы- прочие расходы

(у0) 3604+1216-1642+2548-3186+1000-1000=2540

(у1) 4751+1192-1576+2236-2748+1110-1110=3855

Найдем налог на прибыль, 20%

(у0) 2540/100*20=508

(у1) 3855/100*20=771

Найдем чистую прибыль за отчетный и предыдущий период по формуле:

чистая прибыль = прибыль до н/о, балансовая прибыль - налог на прибыль

(у0) 2540-508=2032

(у1) 3855-771=3084

Найдем рентабельность продукции за отчетный и предыдущий период по формуле:

Рпрод=Пр/С*100(%)

(у0) 3604/17798*100=20%

(у1) 4751/20736*100=23%

Найдем рентабельность предприятия за отчетный и предыдущий период по формуле:

Ррасч = Пчистая/З*100 (%)

(у0) 2032/(17798+2670+1780+1642+3186+1000)*100=7%

(у1) 3084/(20736+3255+1182+1576+2748+1110)*100=11%

Рассчитаем абсолютный прирост по всем показателям по формуле: ?у = у1 - у0

34374-25852=8522

20736-17798=2936

13638-8054=5584

5925-2670=3255

2962-1780=1182

4751-3604=1147

1198-1216=-24

1576-1642=-66

2236-2548=312

2748-3186=-438

1110-1000=111

1110-1000=111

3855-2540=1315

771-508=263

3084-2032=1052

23-20=3

11-7=4

Рассчитаем темп роста по всем показателям по формуле:

Тр = 100 (%)

34374/2582*100=133%

20736/17798*100=117%

13638/8054*100=169%

5925/2670*100=222%

2962/1780*100=166%

4751/3604*100=132%

1192/1216*100=98%

1576/1642*100=96%

2236/2548*100=88%

2748/3186*100=86%

1110/1000*100=111%

1110/1000*100=111%

3855/2540*100=152%

771/508*100=152%

3084/2032*100=152%

23/20*100=115%

11/7*100=157%

10)Рассчитаем темп прироста по всем показателям по формуле:

Тпр =Тр - 100

133-100=33%

117-100=17%

169-100=69%

222-100=122%

166-100=66%

132-100=32%

98-100=-2%

96-100=-4%

88-100=-12%

86-100=-14%

111-100=11%

111-100=11%

152-100=52%

152-100=52%

152-100=52%

115-100=15%

157-100=57%

Показатели	2012г, тыс. руб.	2013г, тыс. руб.	Изменения (динамика)
			Абсолютный прирост	Темп роста %	Темп прироста %
1	2	3	4	5	6
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
1. Выручка от реализации (без НДС)	25852	34374	8522	133%	33%
2. себестоимость продукции	17798	20736	2936	117%	17%
3. прибыль валовая	8054	13638	5584	169%	69%
4. коммерческие расходы	2670	5925	3255	222%	122%
5. управленческие расходы	1780	2962	1182	166%	66%
6. прибыль от реализации	3604	4751	1147	132%	32%
Доходы и расходы по другим видам деятельности предприятия:
7. операционные доходы	1216	1192	-24	98%	-2%
8. операционные расходы	1642	1576	-66	96%	-4%
9. внереализационные доходы	2548	2236	-132	88%	-12%
10. внереализационные расходы	3186	2748	-438	86%	-12%
11. прочие доходы	1000	1110	111	111%	11%
12. прочие расходы	1000	1110	111	111%	11%
13. прибыль до н/о, балансовая прибыль	2540	3855	1315	152%	52%
14. налог на прибыль, 20%	508	771	263	152%	52%
15. чистая прибыль	2032	3084	1052	152%	52%
16. рентабельность продукции	20%	23%	3	115%	15%
17. рентабельность предприятия	7%	11%	4	157%	57%

Выводы: на основании этих данных можно прийти к следующему. Выручка предприятия увеличилась на 33%, в то же время валовый доход возрос на 69%, что является положительным соотношением для предприятия, так как себестоимость продукции возросла только на 17%. Из-за значительного роста коммерческих расходов (122%) и управленческих расходов (66%) рост прибыли от реализации составил 32%. Доходы и расходы по другим видам деятельности предприятия в общей своей тенденции незначительно снизились. Все в сумме привело к стабильному росту чистой прибыли, но рост рентабельности продукции не высок из-за высокого роста коммерческих и управленческих расходов. Благодаря росту чистой прибыли и сокращению расходов по другим видам деятельности рентабельность предприятия выросла на 57%.

Задача №2. Провести анализ структуры затрат на реализацию продукции ООО «АХМАТ» за 2012 - 2013 г.г.

рентабельность валовой прибыль затраты

Рассчитать удельный вес n составляющих исследуемого показателя за отчетный (d1 ) и предыдущий(d0 ) периоды:

определить динамику структурных коэффициентов:

?d=d1 - d0

Таблица 2 Показатели предприятия ООО «АХМАТ»

Элемент затрат	2012 год	2013 год	Показатели структуры (%)
			d0	d1	d1-d0
Сырье и материалы	386,5	492,0
ФОТ	231,6	288,0
Начисления на ФОТ	82,45	102,5
Транспортные расходы	41,9	18,1
Аренда помещения	54,0	60,0
Коммунальные услуги	9,6	12,0
Охрана	14,4	16,6
износ	20,0	30,0
Электроэнергия	2,4	3,0
прочие	3,15	1,6
итого	846,0	1024,0

Решение:

Рассчитать удельный вес n составляющих исследуемого показателя за отчетный (d1 ) и предыдущий(d0 ) периоды:

Если 100%=846, то 1%=8,46 из этого следует, что удельный вес каждого показателя за предыдущий период составляет d0=n/8,46

Если 100%=1024, то 1%=10,24 из этого следует, что удельный вес каждого показателя за отчетный период составляет d1=n/10,24

Показатель	d0	d1
Сырье и материалы	386,5/8,46=45,7%	492/10,24=48%
ФОТ	231,6/8,46=27,3%	288,0/10,24=28,1%
Начисления на ФОТ	82,45/8,46=9,7%	102,5/10,24=10%
Транспортные расходы	41,9/8,46=4,9%	18,1/10,24=1,8%
Аренда помещения	54,0/8,46=6,9%	60,0/10,24=5,9%
Коммунальные услуги	9,6/8,46=1,1%	12,0/10,24=1,2%
Охрана	14,4/8,46=1,7%	16,6/10,24=1,6%
Износ	20,0/8,46=2,4%	30,0/10,24=2,9%
Электроэнергия	2,4/8,46=2,4%	3,0/10,24=0,3%
Прочие	3,15/8,46=0,3%	1,6/10,24=0,1%

Определим динамику структурных коэффициентов:

?d=d1 - d0

Сырье и материалы	48-45,7=2,3%
ФОТ	28,1-27,3=0,8%
Начисления на ФОТ	10-9,7=0,3%
Транспортные расходы	1,8-4,9=-3,1%
Аренда помещения	5,9-6,9=-1%
Коммунальные услуги	1,2-1,1=0,1%
Охрана	1,6-1,7=-0,1%
Износ	2,9-2,4=0,5%
Электроэнергия	0,3-0,3=0
Прочие	0,1-0,4=-0,3%

Дать количественную оценку изменения структуры ассортимента продукции за отчетный период с помощью коэффициента Салаи:

Ксалаи = sqrt (((0,023/0,937)2 + (0,008/0,554)2 + (0,003/0,197)2 + (-0,031/0,067)2 + (-0,01/0,128)2 + (0,001/0,023)2 + (0,001/0,033)2 + (0,005/0,043)2 + 0 + (-0,003/0,004)2)/10)=0,2804

Элемент затрат	2012 год	2013 год	Показатели структуры (%)	П. стр. от 1
			d0	d1	d1-d0	d1+d0
Сырье и материалы	386,5	492,0	45,7%	48%	2,3%	0,937
ФОТ	231,6	288,0	27,3%	28,1%	0,8%	0,554
Начисления на ФОТ	82,45	102,5	9,7%	10%	0,3%	0,197
Транспортные расходы	41,9	18,1	4,9%	1,8%	-3,1%	0,067
Аренда помещения	54,0	60,0	6,9%	5,9%	-1%	0,128
Коммунальные услуги	9,6	12,0	1,1%	1,2%	0,1%	0,023
Охрана	14,4	16,6	1,7%	1,6%	-0,1%	0,033
износ	20,0	30,0	2,4%	2,9%	0,5%	0,043
Электроэнергия	2,4	3,0	0,3%	0,3%	0	0,006
прочие	3,15	1,6	0,3%	0,1%	-0,3%	0,004
итого	846,0	1024	100%	100%

Вывод: индекс Салаи показывает, что различия между периодами незначительная, близка к сходству.

Результаты вертикального анализа позволяют сделать вывод о структуре баланса и отчета о прибыли в текущем состоянии, а также проанализировать динамику этой структуры. Технология вертикального анализа состоит в том, что общую сумму активов предприятия (при анализе баланса) и выручку (при анализе отчета о прибыли) принимают за сто процентов, и каждую статью финансового отчета представляют в виде процентной доли от принятого базового значения.

Задача 3. Определить влияние факторов на объем реализованной продукции

Задание:

построить путем логического анализа экономическую модель для факторного анализа влияния факторов на изменение результативного показателя: составить формулу, связывающую факторы, проверить причинно-следственные связи между результативным и влияющими факторами.

Выбрать 1 - 3 способа решения модели, рассчитать размер влияния каждого фактора в абсолютных единицах.

рассчитать удельный вес влияния каждого фактора в приросте результативного фактора: Результаты расчета представить в таблице.

Таблица 4 Влияние факторов на изменение исследуемого результативного показателя

факторы	прирост	d (в долях)	d (%)
а	?y(а)	?y(а) / ?y	?y(а) / ?y *100
b	?y(b)	?y(b) / ?y	?y(b) / ?y *100
…
n	?y(n)	?y(n) / ?y	?y(n) / ?y * 100
итого	?y	1	100

Оформить таблицы и сделать текстовые выводы.

Показатели	2012	2013	Прирост ?
Остаток товара на складе на начало года, тыс.шт.	50	40	-10
Остаток товара на складе на конец года, тыс.шт.	40	60	20
Выпущено продукции, тыс.шт.	4500	4400	-100
Средняя цена 1 штуки, руб.	20	25	5

Решение:

Построим путем логического анализа экономическую модель для факторного анализа влияния факторов на изменение объема реализованной продукции:

ОРП = ВП *СрЦ

модель y = ab

В отчетном периоде y1 = a1 b1

4400*25= 110000

В предыдущем периоде y0 = a0 b0

4500*20= 90000

Абсолютный прирост ?y = y1-y0

10000-90000=20000

Имеем 2 фактора, влияющих на изменение у за отчетный период. Рассчитаем 1 условных значения результативного показателя у.

уусл1 = a1 b0

уусл1=4400*20=88000

Определим изменение у под влиянием изменения только а:

?y(а) = уусл1 - y0

?y(а)=88000-90000=-2000

Определим изменение у под влиянием изменения только b:

?y(b)= у1 - уусл1

?y(b)=110000-88000=22000

?y = ?y(а) + ?y(b)

?y = -2000+22000=20000

Факторы	Прирост	d (в долях)	d (%)
Выпущено продукции, тыс.шт.	-2000	-0.1	-10%
Средняя цена 1 штуки, руб.	22000	1.1	110%
итого	20000	1	100%

d(a)= ?y(а) / ?y=-2000/20000=-0.1

d(b)= ?y(b) / ?y=22000/20000=1.1

Вывод: Выпуск продукции сократился на 10%, но за счет роста средней цены товара объем реализованной продукции вырос на 20000

Задача 4. Определить влияние факторов на рентабельность продукции

Показатели	2010	2011
1. Прибыль от реализации продукции (тыс. руб.)	450	520
2. Себестоимость реализованной продукции (тыс. руб.)	1050	1200

Решение:

Построим путем логического анализа экономическую модель для факторного анализа влияния факторов на изменение рентабельности продукции:

Рпрод=Преал/С

В предыдущем периоде

y0 = a0/ b0

450/1050=0,4285

В отчетном периоде

y1 = a1 /b1

520/1200=0,4333

Абсолютный прирост

?y = y1-y0

0,4333-0,4285= 0,0048

Имеем 2 фактора, влияющих на изменение у за отчетный период. Рассчитаем 1 условных значения результативного показателя у.

уусл1 = a1/ b0

уусл1 =520/1050=0,4952

Определим изменение у под влиянием изменения только а:

?y(а) = уусл1 - y0

?y(а) =0,4952-0,4285=0,0667

Определим изменение у под влиянием изменения только b:

?y(b)= у1 - уусл1

?y(b)=0,4333-0,4952=-0,0619

?y = ?y(а) + ?y(b)

?y =0,0667+(-0,0619)=0,0048

Полученные данные включаем в расчетную таблицу

Факторы	Прирост	d (в долях)	d (%)
Прибыль от реализации продукции (тыс. руб.) (a)	0,0667	13,89	1389%
Себестоимость реализованной продукции (тыс. руб.) (b)	-0,0619	-12,89	-1289%
итого	0,0048	1	100

Вывод: Изменение прибыли от реализации продукции и себестоимость реализованной продукции влияет на рентабельность продукции.

Размещено на Allbest.ru