Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности
Изучение ресурсного потенциала организации. Рассмотрение производственного процесса и оценка прибыльности выпускаемого объема продаж. Анализ затрат производства и себестоимости продукции. Расчет финансовых результатов деятельности предприятия ОАО "Агат".
| Рубрика | Экономика и экономическая теория |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 27.01.2014 |
| Размер файла | 137,6 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Федеральное агентство по образованию
Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования
Всероссийский заочный финансово-экономический институт
Курсовая работа
«Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности»
Исполнитель:
Специальность: Бух. учет, анализ и аудит
Курс: V
Воронеж 2009
Содержание
Введение
1. Анализ ресурсного потенциала организации
2. Анализ производства и объема продаж
3. Анализ затрат и себестоимости продукции
4. Анализ финансовых результатов деятельности
организации
5. Анализ финансового положения ОАО «Агат»
Заключение
Введение
Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности является комплексным управленческим анализом. Он охватывает все стороны деятельности предприятия и его подразделений в их взаимосвязи, т.е. все стадии подготовки производства и все этапы процесса производства и обращения продукции.
Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности любой коммерческой организации проводится прежде всего с целью оценки динамики и структуры выпуска продукции, оказания услуг, выполнения различных работ для получения прибыли, являющейся финансовым ресурсом дальнейшего развития любого экономического субъекта, действующего в рыночной системе хозяйствования.
Анализ финансово-хозяйственной деятельности представляет собой элемент управления производством и является этапом управленческой деятельности. Он выполняет множество функций в системе управления. При помощи экономического анализа познается сущность хозяйственных процессов, оцениваются хозяйственные ситуации, выявляются резервы производства и подготавливаются научно обоснованные решения для планирования и управления. Многообразие функций комплексного экономического анализа в системе управления обуславливают его цель и задачи. Цель и задачи комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности направлены прежде всего на решение внутрихозяйственных задач организации для увеличения результативности ее деятельности, а также на повышение эффективности использования ее экономического потенциала: ресурсов, активов, капитала, доходов, расходов и прибыли для наращения стоимости компании, повышения доходности акций акционеров. Основной целью всестороннего и взаимосвязанного управленческого анализа является обеспечение рентабельности использования ресурсов, активов, капитала и устойчивого финансового положения организации.
Целью курсовой работы является:
- закрепление теоретических знаний по дисциплине «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности»;
- развитие практических навыков проведения экономического анализа на примере организации ООО «Рубин»;
- обобщение полученных результатов анализа с целью выявления комплексной величины резервов для мобилизации в производственно-хозяйственной деятельности анализируемой организации.
Для достижения данной цели в курсовой работе решаются следующие задачи:
- провести анализ ресурсного потенциала организации, анализ производства и объема продаж, анализ затрат и себестоимости продукции, анализ финансовых результатов и финансового положения организации;
- выявить влияние соответствующих факторов на основные показатели работы организации;
- дать комплексную оценку деятельности организации;
- разработать рекомендации, направленные на повышение эффективности деятельности анализируемой организации.
Методологической основой исследования в курсовой работе является современная теория и практика комплексного экономического анализа, нормативная и законодательная база по его проведению, а также финансовая и бухгалтерская отчетность предприятия ООО «Рубин».
1. Анализ ресурсного потенциала организации
ресурсный затрата себестоимость прибыльность
Задание № 1
1. Определите степень влияния отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов, на прирост выручки от продаж по сравнению с прошлым годом.
Таблица 1 Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов
|
Показатель |
Прош. год |
Отчет. год |
Динамика показ. (в %) |
Разница в % (+, -) |
Расчет влияния фактора |
Фактор, повлиявший на выявленное изменение |
|
|
Численность рабочих (N), чел. |
8600 |
9030 |
105 |
+5 |
5Ч6240000/ 100 |
Числен. раб.+ 713142,86 |
|
|
Число отработанных человеко-дней (Чд), дн |
2091250 |
2340000 |
104,564 |
-0,436 |
-0,436Ч6240000/ 100 |
К-во дней отработанных 1-м рабочим +29092,65 |
|
|
Число отработанных человеко-часов (Чч), ч |
16730000 |
19188000 |
98,029 |
-6,971 |
-6,971Ч6240000/ 100 |
Продолж. смены+174555,89 |
|
|
Объем продаж (без НДС) (V), тыс. руб. |
6240000 |
7236400 |
116 |
+11 |
11Ч6240000/ 100 |
выработка 1-го рабочего (В) +79608,61 |
Таблица 2 Расчет влияния трудовых факторов на прирост выручки от продаж
|
Показатель |
Условное обозначение |
Предыдущий год |
Отчетный год |
Изменение (+,-) |
|
|
1. Среднегодовая численность рабочих, чел |
N |
8750 |
9750 |
+1000 |
|
|
2. Среднее количество дней, отработанных одним рабочим за год |
Д |
239 |
240 |
+1 |
|
|
3. Продолжительность одной смены, ч |
t |
8,0 |
8,2 |
+0,2 |
|
|
4. Среднечасовая выработка одного рабочего, руб. |
Вчас. |
0,37298267 |
0,37713154 |
+0,0041 |
|
|
5. Объем продаж, тыс. руб. |
V |
6240000 |
7236400 |
+996400 |
|
|
6. Влияние на изменение выручки от продаж факторов, тыс. руб. - всего |
ДV |
Ч |
Ч |
+996400 |
|
в том числе:а) среднегодовой численности рабочих |
Ч |
Ч |
+ 713142,86 |
||
|
б) среднего количества дней, отработанных одним рабочим за год |
Ч |
Ч |
+29092,65 |
||
|
в) продолжительности одной смены |
Ч |
Ч |
+174555,89 |
||
|
г) среднечасовой выработки одного рабочего |
Ч |
Ч |
+79608,61 |
Среднечасовая выработка одного рабочего рассчитывается по формуле:
,
где V - объем продаж; ЧЧ - число отработанных человеко-часов.
Для расчета влияния факторов на показатель выручки от продаж использована следующая факторная модель:
V = N Ч Д Ч t Ч Вчас.,
Проведем факторный анализ методом цепных подстановок.
Таким образом, мы выявили влияние следующих факторов:
1) влияние изменения среднегодовой численности рабочих:
2) влияние изменения количества дней, отработанных одним рабочим за год:
3) влияние изменения продолжительности одной смены:
4) влияние изменения среднечасовой выработки одного рабочего:
Баланс отклонений:
ДV = V1 - V0 = V (N) + ДV (Д) + ДV (t) + ДV (B).
ДV = 7236400 - 6240000 = 713142,86 + 29092,65 + 174555,89 + 79608,61 = 996400 тыс. руб.
Результаты расчетов показывают, что в отчетном периоде наблюдается увеличение объемов выручки от реализации продукции и оно составляет 996400 тыс. руб. Увеличение объема продаж сложилось под воздействием четырех факторов: изменение числа рабочих, изменение среднего числа рабочих дней, изменение продолжительности одной смены, изменение среднечасовой выработки одного рабочего.
Проведя факторный анализ определили:
1) значительный прирост объема продаж в основном достигнут за счет увеличение численности рабочих на 1000 человек, что привело к росту объемов продаж на 713142,86 тыс. руб.
2) количество отработанных дней в отчетном периоде возросло на 1 день, это отразилось в увеличении объема продаж на 29092,65 тыс. руб.
3) с увеличением продолжительности одной смены с 8,0 часов до 8,2 часов объем продаж повысился на 174555,89 тыс. руб.
4) с увеличением выработки рабочих рост объема продаж составил 79608,61 тыс. руб.
На основе полученных данных можно сделать вывод, что предприятие в отчетном периоде улучшило использование трудовых ресурсов.
Задание № 2
Определим степень влияния отдельных факторов, связанных с использованием материалов, на прирост объема продаж. Для этого заполним таблицу 2.
Таблица 3 Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов
|
Показатель |
Прошлый год |
Отчетный год |
Изменение (+,-) |
|
|
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
Объем продаж (без НДС) (V), тыс. руб. |
6240000 |
7236400 |
+996400 |
|
|
Стоимость материалов в себестоимости продаж (МЗ), тыс. руб. |
3566302 |
4211700 |
+645398 |
|
|
Коэффициент материалоотдачи (Мо) проданной продукции (рассчитать) |
1,7497 |
1,7182 |
- 0,0315 |
|
|
Влияние на изменение объема продаж (V) следующих факторов: |
х |
х |
х |
|
|
а) изменения стоимости материалов в себестоимости продаж (?МЗ) (рассчитать), тыс. руб. |
х |
х |
+1129260 |
|
|
б) изменения материалоотдачи проданной продукции (?Мо) (рассчитать), тыс. руб. |
х |
х |
- 132860 |
Материалоотдача рассчитывается по следующей формуле:
Для определения влияния факторов на прирост объема продаж в отчетном году, воспользуемся мультипликативной моделью: V = МЗ Ч Мо
Применим метод абсолютных разниц.
Алгоритмы результативного показателя:
V0 = Мз0 Ч Моо V1 = Мз1 Ч Мо1
Расчеты влияния отдельных факторов:
ДV(МЗ) = ДМЗ Ч Моо ДV(Мо) = Мз1 Ч ДМо
ДV = V1 - V0 = ДV(МЗ) + ДV(Мо)
V0 = Мз0 Ч Моо = 3566302 Ч 1,7497 = 6240000 тыс. руб.
V1 = Мз1 Ч Мо1 = 4211700 Ч 1,7182 = 7236400 тыс. руб.
1. Определим влияние изменения стоимости материалов в себестоимости продаж
ДV(Мз) = ДМз Ч Мо = +645398 Ч 1,7497 = +1129260 тыс. руб.
2. Определим влияние изменения материалоотдачи реализованной продукции
ДV(Мо) = Мз1 Ч ДМо = +4211700 Ч (- 0,0315) = -132860 тыс. руб.
Баланс отклонений:
ДV = V1 - V0 = ДV(МЗ) + ДV(Мо) = 7236400 - 6240000 = +1129260 - 132860 = +996400 тыс. руб.
На основании данных расчетов видно, что в отчетном году на предприятии ОАО «Агат» произошел рост объема продаж на 996400 тыс. руб. по сравнению с предыдущим годом. На увеличение объема продаж положительно повлияло увеличение стоимости материалов в себестоимости продаж на 1129260 тыс. руб. Отрицательное влияние на объем продаж в отчетном году оказало снижение коэффициента материалоотдачи. Его снижение уменьшило объем продаж на 132860 тыс. руб. Величина отрицательно повлиявшего фактора и есть неиспользованный резерв роста объема продаж.
Задание № 3.
Определим степень влияния отдельных факторов, связанных с использованием основных средств, на объем продаж.
Таблица 4 Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием основных средств
|
Показатель |
Условное обознач. |
Прошлый год |
Отчетный год |
Изменение (+,-) |
|
|
Объем продаж (без НДС), тыс. руб |
V |
6240000 |
7236400 |
+996400 |
|
|
Среднегодовая первоначальная стоимость активной части производственных основных средств, тыс. руб. |
ОСпр |
785016 |
802846 |
+17830 |
|
|
Количество дней в году, в течение которых активная часть производственных основных средств находилась в рабочем состоянии |
Рд |
239 |
240 |
+1 |
|
|
Коэффициент сменности работы оборудования |
Ксм |
1,05 |
1,3 |
+0,25 |
|
|
Средняя продолжительность смены, час |
Псм |
8,0 |
8,2 |
+0,2 |
|
|
Объем продаж, приходящийся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы оборудования, тыс. руб. |
Вч |
0,003959 |
0,0035231 |
-0,000436 |
|
|
Влияние на изменение объема продаж следующих факторов: |
?V |
х |
х |
х |
|
|
а) изменения первоначальной стоимости активной части производственных основных средств, тыс. руб. |
?ОСпр |
х |
х |
141728,576 |
|
|
б) изменения количества дней, в течение которых основные средства находились в рабочем состоянии, тыс. руб. |
?Рд |
х |
х |
26701,793 |
|
|
в) изменения коэф-та сменности |
?Ксм |
х |
х |
1525816,8 |
|
|
г) изменения средней продолжительности смены, тыс. руб. |
?Псм |
х |
х |
198356,18 |
|
|
д) изменения объема продаж, приходящегося на 1 т. р. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы, тыс. руб. |
?Вч |
х |
х |
-896203,3 |
1) Объем продаж, приходящийся на 1 тыс.руб. стоимости активной части ОС = Выручка от продаж / общее количество машино-часов отработанных оборудованием
2) Общее количество машино-часов = Количество дней отработанных оборудованием Ч коэффициент сменности работы оборудования Ч средняя продолжительность смены Ч среднегодовая стоимость
1. Общее количество машино-часов (прошлый год) = 239Ч1,05Ч8,0Ч557940 = 1 575 998 122 тыс. руб.
2. Общее количество машино-часов (отчетный год) = 240Ч1,3Ч8,2Ч568445 = 2 054 001 206 тыс. руб.
3. Объем продаж приходящийся на 1 тыс. руб. стоимости активной части ОС (прошлый год) = 6240000 / 1 575 998 122 = 0,003959.
4. Объем продаж приходящийся на 1 тыс. руб. стоимости активной части ОС (отчетный год) = 7236400 / 2 054 001 206 = 0,0035231.
Для выявления влияния факторов проведем факторный анализ методом цепных подстановок. Для этого применим следующую формулу:
V = ОСпр Ч Рд Ч Ксм Ч Псм Ч Вч
При базисных и фактических значениях алгоритмы результативного показателя будут такими:
V0 = ОСпр0 Ч Рд0 Ч Ксм0 Ч Псм0 Ч Вч0 = 785016 Ч 239 Ч 1,05 Ч 8,0 Ч0,003959 = 6240000 тыс. руб.
V1 = ОСпр1 Ч Рд1 Ч Ксм1 Ч Псм1 Ч Вч1 = 802846 Ч 240 Ч 1,3 Ч 8,2 Ч 0,0035231 = 7236400 тыс. руб.
Расчетные показатели:
V1 = ОСпр1 Ч Рд0 Ч Ксм0 Ч Псм0 Ч Вч0 = 802846 Ч 239 Ч 1,05 Ч 8,0 Ч0,003959 = 6381729 тыс. руб.
V2 = ОСпр1 Ч Рд1 Ч Ксм0 Ч Псм0 Ч Вч0 = 802846 Ч 240 Ч 1,05 Ч 8,0 Ч0,003959 = 6408430 тыс. руб.
V3 = ОСпр1 Ч Рд1 Ч Ксм1 Ч Псм0 Ч Вч0 = 802846 Ч 240 Ч 1,3 Ч 8,0 Ч0,003959 = 7934247 тыс. руб.
V4 = ОСпр1 Ч Рд1 Ч Ксм1 Ч Псм1 Ч Вч0 = 802846 Ч 240 Ч 1,3 Ч 8,2 Ч0,003959 = 8132603 тыс. руб.
Расчеты влияния отдельных факторов:
а) влияние изменения первоначальной стоимости активной части производственных основных средств:
ДV(ОСпр) = V1 - Vо = 6381729 - 6240000 = 141728,576 тыс. руб.
б) влияние изменения количества дней, в течение которых ОС находились в рабочем состоянии:
ДV(Рд) = V2 - V1 = 6408430 - 6381729 = 26701,793 тыс. руб.
в) влияние изменения коэффициента сменности работы оборудования:
ДV(Ксм) = V3 - V2 = 7934247 - 6408430 = 1525816,8 тыс. руб.
г) влияние изменения средней продолжительности смены:
ДV(Чч) = V4 - V3 = 8132603 - 7934247 = 198356,18 тыс. руб.
д) влияние изменения продукции, приходящейся на 1 т.р. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы:
ДV(Вч) = V1 - V4 = 7236400 - 8132603 = -896203,3 тыс. руб.
Баланс отклонений:
ДV = V1 - V0 = ДV(ОСпр) + ДV(Рд) + ДV(Ксм) + ДV(Чч) + ДV(Вч).
ДV = 7236400 - 6240000 = +141728,576 + 26701,793 + 1525816,8 + 198356,18 - 896203,3 = +996400 тыс. руб.
Результаты расчетов свидетельствуют о том, что в отчетном году на предприятии ОАО «Агат» по сравнению с предыдущим годом произошел рост объема продаж на 996400 тыс. руб. Рост выручки от продаж произошел в основном за счет увеличения средней первоначальной стоимости активной части основных производственных фондов в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 17830 тыс. руб. Это позволило увеличить объем продаж на 141728,576 тыс. руб. Увеличение количества рабочих дней в отчетном году привело к увеличению объема продаж на 26701,793 тыс. руб. По сравнению с прошлым годом увеличить объем продаж в отчетном году на 1525816,8 тыс. руб. позволило увеличение коэффициента сменности, и на 198356,18 тыс. руб. - увеличение средней продолжительности смены. Отрицательное влияние на объем продаж в отчетном периоде оказало изменение объема продаж за счет изменения продукции, приходящейся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы, что привело к снижению объема продаж на 896203,3 тыс.
Задание № 4.
На основании данных, полученных в результате экономического анализа предыдущих пунктов курсовой работы, дадим комплексную оценку экстенсивности и интенсивности деятельности организации. Результаты расчетов обобщим в таблице 4.
Таблица 5 Характеристика соотношения экстенсивности и интенсивности использования ресурсов в процессе производства
|
Показатель |
Прошлый год |
Отчетный год |
Темп прироста, % |
Прирост ресурса на 1% прироста выручки от продаж (Кэкст.i) |
Коэффициенты влияния на прирост выручки от продаж |
||
|
Экстенсивности использования ресурса (Кэкст.i Ч100) |
Интенсивности использования ресурса (100- Кэкст.iЧ100) |
||||||
|
Число рабочих, чел. |
8750 |
9750 |
11,4286 |
0,7157 |
71,5719 |
28,4281 |
|
|
Среднегодовая стоимость активной части производственных фондов, тыс. руб. |
785016 |
802846 |
2,2713 |
0,1422 |
14,2242 |
85,7758 |
|
|
Стоимость материалов, использованных при производстве готовой продукции, тыс. руб. |
3566302 |
4211700 |
18,0971 |
1,1333 |
113,3340 |
-13,3340 |
|
|
Выручка от продаж продукции, тыс. руб. |
6240000 |
7236400 |
15,9679 |
х |
х |
х |
|
|
Алгоритм расчета показателя, характеризующего комплексное использование ресурсов |
х |
х |
х |
УКэкст.i/п |
УКэкст.i Ч 100/ п |
100- УКэкст.i Ч 100 / п |
|
|
Показатели, характеризующие комплексное использование ресурсов |
х |
х |
х |
0,6637 |
66,3767 |
33,6233 |
В результате анализа ресурсного потенциала предприятия необходимо определить каким путем оно развивается, и какие возможности у него имеются для более эффективного использования ресурсов. Каждое предприятие имеет возможность выбора между экстенсивным и интенсивным путем развития. Экстенсивный путь развития связан с приобретения материалов, достижением увеличения выпуска продукции за счет привлечения новых работников, вовлечением в оборот дополнительных средств, ввода в действие нового оборудования и осуществления капитальных вложений в здания и сооружения при значительном расширении производства. Интенсивный путь развития предполагает использование внутрихозяйственных возможностей без вовлечения дополнительных средств в хозяйственный оборот для повышения эффективности производства.
На основании данных организации ООО «Агат» рассчитаны комплексные показатели оценки экстенсивности и интенсивности использования ресурсов в процессе производства. На основании произведенных расчетов можно сделать вывод, что предприятие выбрало преимущественно экстенсивный путь развития (коэффициент экстенсивности = 66,3767). Сложившуюся ситуацию нельзя оценить положительно, так как следствием ее, как правило, является рост себестоимости. В то же время, предприятие использует и свои внутрихозяйственные возможности (коэффициент интенсивности = 33,6233).
Задание № 5
Определим комплектный резерв увеличения объема продаж за счет лучшего (экстенсивного и интенсивного) использования ресурсного потенциала предприятия. Результаты расчетов обобщим в таблице 5.
Таблица 6 Комплектный резерв увеличения объема продаж продукции за счет внутренних резервов использования ресурсов
|
№ п/п |
Показатель |
Резерв увеличения объема продаж, выявленный в процессе анализа |
Резерв увеличения объема продаж при комплектном использовании имеющихся резервов улучшения использования ресурсов |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
1 |
Увеличение стоимости продаж за счет лучшего использования трудовых ресурсов |
- |
- |
|
|
2 |
Увеличение стоимости продаж за счет лучшего использования материальных ресурсов |
132860 |
- |
|
|
3 |
Увеличение стоимости продаж за счет лучшего использования основных производственных средств |
896203,3 |
- |
|
|
4 |
Итого комплектный ресурс |
Х |
Комплексный резерв равен 0, так как комплексный резерв - это минимум из 3-х резервов.
Таким образом, дополнительными внутренними резервами роста объема продаж являются:
1. По результатам анализа использования трудовых ресурсов можно сделать вывод, что показатели отчетного года выше показателей предыдущего года и повлияли на объем продукции только положительно. Резервов не выявлено. Увеличение числа рабочих по сравнению с предыдущим периодом является экстенсивным фактором.
2. Увеличение стоимости материалов в себестоимости продаж свидетельствует о том, что материальные ресурсы в отчетном году использовались предприятием недостаточно эффективно. Данный фактор является экстенсивным фактором. Резерв увеличения объема продаж, выявленный в процессе составляет 132860 тыс. руб.
3. В результате анализа использования основных средств выявлен резерв роста продаж на сумму 896203,3 тыс. руб. Этим резервом является изменение объема продаж за счет изменения продукции, приходящейся на 1 т.р. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы. Данный фактор является фактором интенсификации.
2. Анализ производства и объема продаж
Задание № 6
Определим влияние на прирост объема продаж изменения количества проданной продукции (в натуральном выражении), ее структуры и цен на нее. Для этого рассмотрим следующую таблицу.
Таблица 7 Информация и дополнительные аналитические расчеты, необходимые для определения влияния изменения количества, структуры и цен на проданную продукцию
|
№ п/п |
Показатель |
Изделие А |
Изделие В |
Изделие С |
Итого |
|||||
|
Прошлый год |
Отчетный год |
Прошлый год |
Отчетный год |
Прошлый год |
Отчетный год |
Прошлый год |
Отчетный год |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
|
|
1 |
Количество, шт |
9400 |
11500 |
4800 |
5880 |
7000 |
7000 |
21200 |
24380 |
|
|
2 |
Цена, тыс. руб. |
250 |
256 |
300 |
305 |
350 |
357 |
Х |
Х |
|
|
3 |
Выручка, тыс. руб. |
2350000 |
2944000 |
1440000 |
1793400 |
2450000 |
2499000 |
6240000 |
7236400 |
|
|
4 |
Расчетный показатель выручки за отчетный год при структуре и ценах прошлого года, тыс. руб. |
Х |
2702500 |
Х |
1656000 |
Х |
2817500 |
Х |
7176000 |
|
|
5 |
Расчетный показатель выручки за отчетный год при ценах прошлого года, тыс. руб. |
Х |
2875000 |
Х |
1764000 |
Х |
2450000 |
Х |
7089000 |
Для того, чтобы определить влияние факторов выполним следующие расчеты:
1). Расчетный показатель выручки за отчетный год при структуре и ценах прошлого года, тыс. руб., т.е. выручка с учетом коэффициента роста общего количества продукции:
Vрасчетное 1= Vпрол.г Ч Кq общ.,
Кq общ. = 24380 / 21200 = 1,15.
изделие А: VА = 2350000 Ч 1,15 = 2702500 тыс.руб.
изделие В: VВ = 1440000 Ч 1,15 = 1656000 тыс.руб.
изделие С: VС = 2450000 Ч 1,15 = 2817500 тыс.руб.
итого: Vрасчетное 1 = 2702500 + 1656000 + 2817500 = 7176000 тыс.руб.
2). Выручка от продаж по структуре отчетного года в ценах прошлого года рассчитывается по формуле:
Vi = ki отч.г. * цi прошл.г.
изделие А: VА = 11500 * 250 = 2875000 тыс.руб.
изделие В: VВ = 5880 * 300 = 1764000 тыс.руб.
изделие С: VС = 7000 * 350 = 2450000 тыс.руб.
итого: Vрасчетное 2 = 2875000 + 1764000 + 2450000 = 7089000 тыс.руб.
3). Влияние факторов на изменение выручки от продаж:
а) влияние изменения количества проданной продукции
ДVколичество = Vрасчетное 1 - Vпрол.г. = 7176000 - 6240000 = 936000 тыс. руб.
б) влияние изменения структуры проданной продукции
ДVструктуры = Vрасчетное 2 - Vрасчетное 1 = 7089000 - 7176000 = -87000 тыс. руб.
в) влияние изменения цены проданной продукции
ДVцены = Vотч.г. - Vрасчетное 2 = 7236400 - 7089000 = 147400 тыс. руб.
4). Баланс отклонений:
ДV = Vотч.г. - Vпрол.г. = ДVколичество + ДVструктуры + ДVцены = 7236400 - 6240000 = +996400 = +936000 - 87000 + 147400 = 996400 тыс. руб.
Расчеты показывают, что рост выручки от продаж произошел в основном за счет увеличения общего количества реализованной продукции (+936000 тыс. руб.), роста цен на реализованную продукцию (+147000 тыс. руб.), при отрицательном изменении структуры продаж (-87000 тыс. руб.). Таким образом, общее увеличение выручки от продаж составило 996400 тыс. руб.
Задание № 7
Используя данные о результатах маркетингового исследования спроса на изделия A, B, C, D и E, показанных в приложении 4 и в сносках к нему, разработаем часть бизнес-плана по реализации продукции организации на следующий год. Данные расчетов оформим в таблице.
Таблица 8 Исходные данные для составления бизнес-плана на будущий отчетный период
|
Показатель |
Изделие А |
Изделие В |
Изделие С |
Изделие D |
Изделие Е |
Итого |
|
|
Спрос на изделие, шт. |
11500 |
5000 |
9500 |
3000 |
6000 |
35000 |
|
|
Цена изделия на будущий период, тыс. руб. |
260 |
400 |
430 |
540 |
980 |
Х |
|
|
Себестоимость ед. продукции, возможной к выпуску в следующем отчетном году, тыс. руб. |
240 |
358 |
395 |
510 |
- |
Х |
|
|
Объем продаж исходя из спроса и возможности ее выпуска, который может быть включен в бизнес-план, тыс. руб. |
2990000 |
2000000 |
4085000 |
162000 |
- |
9237000 |
|
|
Себестоимость объема продаж продукции, включенной в бизнес-план, тыс. руб. |
2760000 |
1790000 |
3752500 |
153000 |
- |
8455500 |
|
|
Прибыль от продаж на планируемый период, тыс. руб. |
230000 |
210000 |
332500 |
9000 |
- |
781500 |
|
|
Коэффициент рентабельности изделий исходя из отношения прибыли к объему продаж |
7,69 |
10,50 |
8,14 |
5,56 |
- |
8,46 |
|
|
Отнесение продукции к определенной группе в зависимости от уровня ее рентабельности, тыс. руб. |
3 |
2 |
3 |
3 |
У организации нет ресурсов и условий для выпуска изделия Е, поэтому его в бизнес-план не включаем.
1). Определим объем продаж исходя из спроса и возможности ее выпуска, который может быть включен в бизнес-план.
Изделие А: 11500Ч260 = 2990000 тыс. руб.
Изделие В: 5000Ч400=2000000 тыс. руб.
Изделие С: 9500Ч430=4085000 тыс. руб.
Изделие Д: 300Ч510=162000 тыс. руб.
Итого: 9237000 тыс. руб.
2). Определим себестоимость объема продаж продукции, включенной в бизнес-план
Изделие А: 11500Ч240 = 2760000 тыс. руб.
Изделие В: 5000Ч358=1790000 тыс. руб.
Изделие С: 9500Ч395=3752500 тыс. руб.
Изделие Д: 300Ч540=153000 тыс. руб.
Итого: 8455500 тыс. руб.
3). Определим прибыль от продаж на планируемый период:
Изделие А: 2990000-2760000=230000 тыс. руб.
Изделие В: 2000000- 1790000 =210000 тыс. руб.
Изделие С: 4085000 - 3752500 = 332500 тыс. руб.
Изделие Д: 162000 -153000 = 9000 тыс. руб.
Итого: 781500 тыс. руб.
4). Определим рентабельность изделий исходя из отношения прибыли к объему продаж
Изделие А: 230000/2990000Ч100=7,69
Изделие В: 210000/2000000Ч100=10,50
Изделие С: 332500/4085000Ч100=8,14
Изделие Д: 9000/162000Ч100=5,56
Общая рентабельность продаж на будущий год составляет:
781500/9237000Ч100=8,46%
По результатам анализа можно сделать вывод, что среди изделий, планируемых к продаже в следующем году, нет убыточных. Наиболее рентабельным является выпуск изделия «В». Рентабельность этого изделия составляет 10,50%. Менее рентабельным является производство изделия «С - 8,14 %, и изделия «А» - 7,69%. Изделие - «D» наименее рентабельно - 5,56%.
Так как у организации нет ресурсов и условий для выпуска изделия Е, то рассчитать его рентабельность невозможно.
Резервом увеличения объема продаж в следующем году является:
1) расширение производства и создание условий для выпуска изделия Е на сумму 5880000 тыс. руб. [6000 шт.Ч 980 руб.];
2) расширение рынка сбыта за счет дополнительного выпуска изделия D на сумму 1458000 тыс. руб.;
Задание № 8
Определим точку безубыточности и зону финансовой устойчивости за отчетный год и на планируемый период на основании данных выписки из Отчета о прибылях и убытках по форме 2, Справки № 2 «Переменные и постоянные расходы в составе затрат на проданную продукцию» и результатов анализа по предыдущему вопросу задания. Результаты расчетов обобщим в таблице 8.
Таблица 9 Критический объем продаж за отчетный год и на планируемый объем продаж, обеспеченный спросом
|
№ п/п |
Показатель |
За отчетный год |
На планируемый период, обеспеченный спросом |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
1 |
Выручка от продаж, тыс. руб. |
7236400 |
9237000 |
|
|
2 |
Переменные затраты, тыс. руб. |
4160330 |
5665185 |
|
|
3 |
Постоянные затраты, тыс. руб. |
2354246 |
2790315 |
|
|
4 |
Прибыль от продаж, тыс. руб. |
721824 |
781500 |
|
|
5 |
Маржинальный доход в составе выручки от продаж, тыс. руб. (1-2) |
3076070 |
3571815 |
|
|
6 |
Доля маржинального дохода в выручке от продаж (5/1) |
0,425082914 |
0,386685612 |
|
|
7 |
«Критическая точка» объема продаж, тыс. руб. (3/6) |
5538321,87 |
7215978,335 |
|
|
8 |
Запас финансовой прочности, тыс. руб. (1-7) |
1698078,13 |
2021021,665 |
|
|
9 |
Уровень запаса финансовой прочности в объеме продаж, % (8/1*100) |
23,47 |
21,88 |
Маржинальный доход можно определить двумя методами:
1) МД = Выручка от продаж - Переменная себестоимость продаж
2) МД = Постоянные расходы + Прибыль
Доля маржинального дохода в выручке от продаж рассчитывается как отношение маржинального дохода к выручке от продаж.
Для определения «критической точки» объема продаж или «точки безубыточности» применим метод маржинального дохода - разновидность математического метода. Он основывается на формуле:
Маржинальный доход = Выручка - Переменные затраты
«Критическая точка» объема продаж = Расходы постоянные / доля маржинального дохода в составе выручки от продаж.
Запас финансовой прочности определяется как разница между фактической выручкой от продаж и выручкой от продаж в критической точке.
Уровень запаса финансовой прочности = отношение запаса финансовой прочности / фактическая выручка от продаж * * 100%.
Анализ данных, представленных в таблице 6, показывает, что точка безубыточности на предприятии ООО "Агат" в отчетном году составила 5538321,87 тыс. руб. В связи с этим можно сделать вывод, что фактический объем продаж в отчетном году был прибыльным и рентабельным. Однако на планируемый период критическая точка безубыточности возрастает, что может отрицательно сказаться на прибыли данного предприятия. Данному предприятию следует принять меры по снижению точки безубыточности, в частности за счет увеличения спроса и продаж наиболее рентабельных изделий, снижения издержек производства.
Запас финансовой прочности растет, что можно оценить положительно. Однако у данного предприятия запас довольно низкий: 23,47% или 1698078,13 тыс. руб. в отчетном году и 21,88% или 2021021,665 тыс. руб. в плановом году. Запас финансовой прочности следует поддерживать на нормативном уровне (60-70%) на случай хозяйственных затруднений и ухудшения конъюнктуры рынка. Так как на предприятии данный уровень ниже нормативного показателя, то это свидетельствует о том, что необходимо наиболее полно использовать резервы повышения объема продаж и снижения себестоимости продукции.
3. Анализ затрат и себестоимости продукции
Задание № 9
Рассмотрим в таблице 9 структуру затрат организации ОАО «Агат» за прошлый и отчетный периоды.
Таблица 10 Расходы по обычным видам деятельности в поэлементном разрезе за отчетный и прошлый годы
|
№ п/п |
Элемент затрат по обычным видам деятельности |
За отчетный год |
За прошлый год |
Изменение (+,-) |
||||
|
тыс. руб. |
% |
тыс. руб. |
% |
тыс. руб. |
% |
|||
|
1 |
Материальные затраты |
4211700 |
64,65 |
3566302 |
62,80 |
645398 |
18,10 |
|
|
2 |
Затраты на оплату труда |
1302925 |
20,00 |
1135580 |
20,00 |
167345 |
14,74 |
|
|
3 |
Отчисления на социальные нужды |
338758 |
5,20 |
295277 |
5,20 |
43481 |
14,72 |
|
|
4 |
Амортизация |
497621 |
7,64 |
506003 |
8,91 |
-8382 |
-1,66 |
|
|
5 |
Прочие затраты |
163572 |
2,51 |
175238 |
3,09 |
-11666 |
-6,66 |
|
|
6 |
Итого |
6514576 |
100 |
5678400 |
100 |
836176 |
14,73 |
Данные расчетов показывают, что в отчетном году по сравнению с прошлым годом возросли расходы предприятия на 836176 тыс. руб. или на 14,73%. Материальные затраты в отчетном году увеличились на 645398 тыс. руб. (18,10%) и составили 4211700 тыс. руб., расходы на оплату труда выросли на 167345 тыс. руб. (14,74%) и составили 1302925 тыс. руб., отчисления на социальные нужды увеличились в отчетном году на 43481 тыс. руб. (14,72%) и составили 338758 тыс. руб. Амортизация в отчетном году по сравнению с прошлым годом уменьшилась на 1,66% или на 8382 тыс. руб. Прочие затраты уменьшились на 11666 тыс. руб. или на 6,66%.
Задание № 10
Рассмотрим динамику себестоимости проданной продукции (затрат на 1 руб. продаж).
Таблица 11 Вспомогательные расчеты к построению алгоритмов для анализа затрат на 1 руб. продаж
|
Показатель |
Изделие А |
Изделие В |
Изделие С |
Итого |
|||||
|
Прош. год |
Отчет. год |
Прош. год |
Отчет. год |
Прош. год |
Отчет. год |
Прош. год |
Отчет. год |
||
|
Количество (Q), шт. |
9400 |
11500 |
4800 |
5880 |
7000 |
7000 |
21200 |
24380 |
|
|
Цена (Z), тыс. руб. |
250 |
256 |
300 |
305 |
350 |
357 |
Х |
Х |
|
|
Стоимость (QZ), тыс. руб. |
2350000 |
2944000 |
1440000 |
1793400 |
2450000 |
2499000 |
6240000 |
7236400 |
|
|
Себест-сть единицы продукции (Р), тыс. руб. |
191,84 |
253,99 |
328,98 |
231,41 |
328,00 |
319,00 |
Х |
Х |
|
|
Себест-сть продукции (QР), тыс. руб. |
1803296 |
2920885 |
1579104 |
1360691 |
2296000 |
2233000 |
5678400 |
6514576 |
|
|
Себест-сть объема продаж отчетного года при себест-сти единицы продукции прошлого года (Q1Р0), тыс. руб. |
Х |
2206160 |
Х |
1934402 |
Х |
2296000 |
Х |
6436562 |
|
|
Стоимость продаж отчетного года по ценам прошлого года (Q1Z0), тыс. руб. |
Х |
2875000 |
Х |
1764000 |
Х |
2450000 |
Х |
7089000 |
Показатель затрат на рубль объема продукции рассчитывается по формуле:
Затраты на 1 руб. = ,
где q - количество продукции,
Р - себестоимость единицы продукции;
Z - цена единицы продукции.
1) Определим затраты на 1 рубль проданной продукции в прошлом году:
Затр0 = УQ0ЧР0 / УQ0ЧZ 0 = 5678400/ 6240000= 0,91 руб.
2) Определим затраты на 1 рубль проданной продукции в отчетном году:
Затр1 = УQ1ЧР1 / УQ1ЧZ 1 = 6514576/ 7236400= 0,900 руб.
3) Определим затраты на 1 рубль проданной продукции отчетного года при себестоимости единицы продукции и ценах прошлого года:
Затр1 = УQ1ЧР0 / УQ1ЧZ 0 = 6436562,4/ 7089000 = 0,908 руб.
4) Определим затраты на 1 рубль проданной продукции отчетного года при себестоимости единицы продукции отчетного года и ценах прошлого года
Затр2 = УQ1ЧР1 / УQ1ЧZ 0 = 6514576/ 7089000 = 0,919 руб.
5) Определим влияние на затраты на 1 рубль проданной продукции различных факторов:
а) изменение структуры проданной продукции
ДЗатрQ = Затр1 - Затр0 = 0,908 - 0,910 = -0,002 руб.
-0,002Ч 7236400 = -14472,8 тыс. руб.
б) изменение себестоимости проданной продукции
ДЗатрP = Затр2 - Затр1 = 0,919 - 0,908 = 0,011 руб.
0,011Ч 7236400 = 79600,4 тыс. руб.
в) изменение цен проданной продукции
ДЗатрZ = Затр1 - Затр2 = 0,900 - 0,919 = - 0,019 руб.
-0,019Ч 7236400 = -137491,6 тыс. руб.
г) баланс отклонений
ДЗатр = Затр1 - Затр0 = ДЗатрQ + ДЗатрP + ДЗатрZ = 0,900-0,91 = -0,002 + 0,011 - 0,019 = - 0,01 руб.
-14472,8 + 79600,4 -137491,6 = -72364 тыс. руб.
(-0,01Ч 7236400 = -72364 тыс. руб.)
Результаты расчетов показывают, что себестоимость проданной продукции в отчетном году снизилась на 0,01 руб. на руб. продаж. Это произошло в результате изменения структуры проданной продукции - уменьшение на 0,002 руб. на руб. затрат; изменения себестоимости в сторону увеличения - на 0,011 руб. на руб. затрат, но наибольшее влияние оказало снижение цен проданной продукции на 0,019 руб. на руб. затрат.
Задание № 11
Рассчитаем степень влияния отдельных факторов на основные виды используемых в производстве материалов, а также резервы их снижения. Полученные результаты обобщим в таблице.
Таблица 12 Исходные данные для анализа влияния факторов на уровень материальных затрат
|
№ п/п |
Наименование материалов |
Количество, т |
Цена, тыс. руб. |
Стоимость материала, тыс. руб. |
||||
|
Прош. год |
Отчет. год |
Прош. год |
Отчет. год |
Прошлый год |
Отчетный год |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
|
1 |
Материал вида Х |
2240 |
2010 |
560 |
580 |
1254400 |
1165800 |
|
|
2 |
Материал вида У |
1360 |
1610 |
270 |
295 |
367200 |
474950 |
|
|
3 |
Материал вида Z |
1269 |
1020 |
758 |
710 |
961902 |
724200 |
|
|
4 |
Материал вида W |
1800 |
2075 |
546 |
890 |
982800 |
1846750 |
|
|
6 |
Итого |
Х |
Х |
Х |
Х |
3566302 |
4211700 |
Определим стоимость израсходованного материала по формуле:
МЗ = q Ч s,
где q - количество материала;
s - себестоимость заготовления материала.
1) Рассчитаем, как на стоимость материала вида X повлияло изменение количества его расходования и изменение себестоимости его заготовления в отчетном году по сравнению с прошлым периодом.
а) изменение количества израсходованного материала
ДМЗq = q1 Ч s0 - q0 Ч s0 = 1125600 - 1254400 = -128800 тыс. руб.
б) изменение себестоимости заготовления материала
ДМЗs = q1 Ч s1 - q1 Ч s0 = 1165800 - 1125600 = 40200 тыс. руб.
в) общее влияние факторов
ДМЗ = МХ1 - МХ0 =ДМЗq + ДМЗs = 1165800 - 1254400 = -128800 + 40200 =-88600 тыс. руб.
2) Материал вида Y:
а) изменение количества израсходованного материала
ДМЗq = q1 Ч s0 - q0 Ч s0 = 434700 - 367200 = 67500 тыс. руб.
б) изменение себестоимости заготовления материала
ДМЗs = q1 Ч s1 - q1 Ч s0 = 474950 - 434700 = 40250 тыс. руб.
в) общее влияние факторов
ДМЗ = МУ1 - МУ0 = ДМЗq + ДМЗs = 474950 - 367200 =67500 + 40250 = 107750 тыс. руб.
3) Материал вида Z:
а) изменение количества израсходованного материала
ДМЗq = q1 Ч s0 - q0 Ч s0 = 773160 - 961902 = -188742 тыс. руб.
б) изменение себестоимости заготовления материала
ДМЗs = q1 Ч s1 - q1 Ч s0 = 724200 - 773160 = -48960 тыс. руб.
в) общее влияние факторов
ДМЗ = МZ1 - МZ0 = ДМЗq + ДМЗs = 724200 - 961902 =-188742 - 48960 = -237702 тыс. руб.
4) Материал вида W:
а) изменение количества израсходованного материала
ДМЗq = q1 Ч s0 - q0 Ч s0 = 1132950 - 982800 = 150150 тыс. руб.
б) изменение себестоимости заготовления материала
ДМЗs = q1 Ч s1 - q1 Ч s0 = 1846750 - 1132950 = 713800 тыс. руб.
в) общее влияние факторов
ДМЗ = МW1 - МW0 = ДМЗq + ДМЗs = 1846750 - 982800 =
150150 + 713800 = 863950 тыс. руб.
5) По всем материалам, используемым в производстве:
а) изменение количества израсходованного материала
ДМЗq = -128800 + 67500 - 188742 + 150150 = -99892 тыс. руб.
б) изменение себестоимости заготовления материала
ДМЗs = 40200 + 40250 - 48960 + 713800 = 745290 тыс. руб.
в) общее влияние факторов
ДМЗ = М1 - М0 = ДМЗq + ДМЗs = 4211700 - 3566302 = -99892 + 745290 = 645398 тыс. руб.
Расчеты показывают, что уровень материальных затрат повысился в отчетном году по сравнению с предыдущим годом на 645398 тыс. руб. Этот рост был обусловлен увеличением цены на материал (на 745290 тыс. руб.) и за счет снижения количества израсходованных материалов (на 99892 тыс. руб.). На основании расчетов по каждому виду материалов, можно сделать вывод, что увеличение себестоимости заготовления было по материалам У (на 107750 тыс. руб.) и W (на 863950 тыс. руб.). Уменьшение себестоимости заготовления было по материалам Х (на 88600 тыс. руб.) и Z (на 237702 тыс. руб.).
Задание № 12
На основании данных таблицы определим степень влияния отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда используя способ абсолютных разниц.
Для расчета влияния факторов на показатель затрат по оплате труда использована следующая факторная модель:
ФЗП = ЧР Ч Д Ч П Ч ЧЗП.
Таблица 13 Анализ влияния факторов на уровень затрат по оплате труда
|
Показатель |
Условное обозначение |
Предыдущий год |
Отчетный год |
Отклонение (+,-) |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
Численность рабочих, чел. |
ЧР |
8750 |
9750 |
1000 |
|
|
Количество рабочих дней |
Д |
239 |
240 |
1 |
|
|
Продолжительность одной смены, ч |
П |
8,0 |
8,2 |
0,2 |
|
|
Среднечасовая зарплата одного рабочего, тыс. руб. |
ЧЗП |
0,06787687 |
0,067903 |
0,00002613 |
|
|
Затраты по оплате труда, тыс. руб. (из ф. №5) |
ФЗП |
1135580 |
1302925 |
167345 |
|
|
Влияние на изменение затрат по оплате труда факторов, тыс. руб. - всего |
ДФЗП |
Х |
Х |
+167345 |
|
|
а) численности рабочих |
Х |
Х |
+129780,6 |
||
|
б) количества рабочих дней |
Х |
Х |
+5294,396 |
||
|
в) продолжительности одной смены |
Х |
Х |
+31766,37 |
||
|
г) среднечасовой зарплаты одного работника |
Х |
Х |
+501,3824 |
Рассмотрим порядок аналитических расчетов. При базисных и фактических значениях алгоритмы результативного показателя будут такими:
ФЗП0 = ЧР0 Ч Д0 Ч П0 ЧЧЗП0 = 8750 Ч 239 Ч 8 Ч 0,06787687=1135580 тыс. руб.
ФЗП1 = ЧР1 Ч Д1 Ч П1 ЧЧЗП1 = 9750 Ч 240 Ч 8,2Ч 0,067903 =1302925 тыс. руб.
Расчеты влияния отдельных факторов:
1. Влияние изменения численности рабочих:
ДФЗПЧР =ДЧРЧД0Ч П0 Ч ЧЗП0 =1000Ч239Ч8Ч0,06787687= +129780,6 тыс. руб.
2. Влияние изменения количества рабочих дней:
ДФЗПД = ДД Ч ЧР1Ч П0 Ч ЧЗП0 = 1Ч 9750Ч8Ч0,06787687 = +5294,396 тыс. руб.
3. Влияние изменения продолжительности одной смены:
ДФЗПП =ДПЧЧР1ЧД1ЧЧЗП0 = 0,2Ч9750Ч240Ч0,06787687 = +31766,37тыс. руб.
4. Влияние изменения среднечасовой зарплаты одного работника:
ДФЗПЧЗП=ДЧЗПЧЧР1ЧД1ЧП1 = 0,00002613Ч9750Ч240Ч8,2=+501,3824 тыс. руб.
Баланс отклонений:
ДФЗП = ФЗП1 - ФЗП0 = ДФЗПЧР + ДФЗПД + ДФЗПП + ДФЗПЧЗП
1302925-1135580=+129780,6+5294,396+31766,37+501,3824= +167345тыс. руб.
Полученные расчеты показывают, что уровень затрат на оплату труда увеличился в отчетном году на 167345 тыс. руб. по сравнению с прошлым годом. Определяющее влияние на этот рост оказало увеличение численности рабочих на 1 чел., которое привело к росту ЗОТ на 129780,6 тыс. руб.
Задание № 13
Рассмотрим анализ доходов и расходов ОАО «Агат». Анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов обобщим в таблице 8.
Таблица 14 Состав, структура и динамика доходов и расходов
|
Показатель |
Отчетный год |
Прошлый год |
Изменение(+,-) |
||||
|
Сумма, тыс. руб. |
% к итогу |
Сумма, тыс. руб. |
% к итогу |
Сумма, тыс. руб. |
% к итогу |
||
|
Выручка (нетто) |
7236400 |
99,266 |
6240000 |
99,420 |
996400 |
15,968 |
|
|
Проценты к получению |
27676 |
0,380 |
18513 |
0,295 |
9163 |
49,495 |
|
|
Прочие доходы |
25824 |
0,354 |
17904 |
0,285 |
7920 |
44,236 |
|
|
Всего доходов |
7289900 |
100 |
6276417 |
100 |
1013483 |
16,147 |
|
|
Себестоимость продукции |
4801575 |
68,079 |
4182379 |
69,037 |
619196 |
14,805 |
|
|
Коммерческие расходы |
674452 |
9,563 |
587477 |
9,697 |
86975 |
14,805 |
|
|
Управленческие расходы |
1038549 |
14,725 |
908544 |
14,997 |
130005 |
14,309 |
|
|
Проценты к уплате |
165522 |
2,347 |
203145 |
3,353 |
-37623 |
-18,520 |
|
|
Прочие расходы |
332924 |
4,720 |
153070 |
2,527 |
179854 |
117,498 |
|
|
Текущий налог на прибыль |
39960 |
0,567 |
23533 |
0,388 |
16427 |
69,804 |
|
|
Всего расходов |
7052982 |
100 |
6058148 |
100 |
994834 |
16,421 |
|
|
Превышение доходов над расходами |
236918 |
218269 |
18649 |
8,544 |
Данные таблицы 8 показывают, что доходы организации в отчетном году по сравнению с прошлым годом увеличились на 1013483 тыс. руб. или на 16,147%, а общая сумма расходов выросла на 994834 тыс. руб. или на 16,421%. Прибыль организации выросла на 18649 тыс. руб. или на 8,544 %.
Наибольшую роль (более 99%) в формировании доходов ООО «Агат» в прошлом и отчетном годах играла выручка от реализации продукции, величина которой увеличилась на 996400 тыс. руб. или на 15,968%. Доля остальных видов доходов в их общей сумме незначительна (менее 1%).
Наибольший удельный вес в расходах организации в отчетном году занимает себестоимость продукции (68,079%), управленческие расходы (14,725%), коммерческие расходы (9,563%).
4. Анализ финансовых результатов деятельности организации
Задание №14
Система показателей финансовых результатов включает в себя абсолютные (прибыль, убыток) и относительные (рентабельность) показатели.
Финансовый результат деятельности предприятия - это прибыль (убыток) отчетного года (бухгалтерская или прибыль до налогообложения), рассчитанная с учетом всех доходов и расходов (кроме налогов). Прибыль является основным источником прироста собственного капитала предприятия.
Порядок формирования финансовых результатов является единым для всех предприятий и определяется по форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках». В «Отчете о прибылях и убытках» финансовый результат от обычных видов деятельности отражается в нескольких показателях:
Таблица 15 Порядок формирования финансовых результатов
|
Показатели |
Источники |
Методика расчета |
|
|
1. Валовая прибыль |
форма №2 |
выручка от продаж - себестоимость |
|
|
2. Прибыль от продаж |
форма №2 |
выручка от продаж- коммерческие расходы- управленческие расходы |
|
|
3. Прибыль до налогообложения |
форма №2 |
прибыль от продаж + % к получению - % к уплате + прочие доходы - прочие расходы |
|
|
4. Чистая прибыль |
форма №2 |
прибыль до налогообложения - текущий налог на прибыль |
|
|
5. Прибыль на единицу продукции |
Цена изделия - себестоимость единицы продукции |
||
|
6. Прибыль от производства продукции |
выпуск продукции в ценах - себестоимость произведенной продукции |
Рентабельность - это степень доходности, выгодности, прибыльности бизнеса. Показатели рентабельности более полно, чем прибыль характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина отражает соотношение эффекта с потребленными ресурсами или вложенным капиталом.
Таблица 16 Рентабельность измеряется с помощью системы относительных показателей
|
Показатели |
Источники |
Методика расчета |
|
|
1. Рентабельность единицы изделия |
прибыль на единицу изделия / цену изделия |
||
|
2. Рентабельность продаж |
форма № 2 |
прибыль от продаж / выручку от продаж |
|
|
3. рентабельность производственной деятельности |
Форма № 2 |
валовая прибыль / выручка от продаж |
|
|
4. Рентабельность активов |
формы № 1,2 |
прибыль до налогообложения/ среднегодовая стоимость активов *100 |
|
|
5. Рентабельность собственного капитала |
формы № 1,2 |
чистая прибыль / среднегодовые остатки собственного капитала |
|
|
6. Рентабельность заемного капитала |
формы № 1,2 |
чистая прибыль / среднегодовые остатки заемного капитала |
|
|
7. Рентабельность доходов |
форма № 2 |
чистая прибыль/общая сумма доходов |
|
|
8. рентабельность расходов |
форма № 2 |
чистая прибыль/ общая сумма расходов |
Все показатели рентабельности позволяют оценить, какую прибыль имеет предприятие с каждого потраченного или вложенного в предприятие рубля средств. Положительная динамика показателей рентабельности свидетельствует о повышении эффективности использования средств предприятия.
Задание №15
Рассмотрим анализ динамики прибыли организации до налогообложения и чистой прибыли. Определим факторы формирования прибыли до налогообложения и чистой прибыли. Результаты расчетов обобщим в таблице 16.
Таблица 17 Анализ показателей прибыли и факторов, повлиявших на чистую прибыль (в тыс. руб.)
|
№ п/п |
Показатель |
Прошлый год |
Отчетный год |
Изменения (+,-) |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
1 |
Валовая прибыль |
2057621 |
2434825 |
377204 |
|
|
2 |
Прибыль от продаж |
561600 |
721824 |
160224 |
|
|
3 |
Прибыль (убыток) по прочим операциям |
-319798 |
-444946 |
-125144 |
|
|
4 |
Прибыль (убыток) до налогообложения |
241802 |
276878 |
35076 |
|
|
5 |
Налог на прибыль |
23533 |
39960 |
16427 |
|
|
6 |
Чистая прибыль (убыток) |
218269 |
236918 |
18649 |
|
|
7 |
Изменение чистой прибыли отчетного периода за счет: |
Х |
Х |
Х |
|
|
а) изменения прибыли до налогообложения |
Х |
Х |
35076 |
||
|
б) изменения суммы налога на прибыль и других аналогичных обязательных платежей |
Х |
Х |
-16427 |
Рассчитаем изменение чистой прибыли отчетного периода под влиянием следующих факторов:
1) изменение прибыли до налогообложения
2) изменение суммы налога на прибыль и других аналогичных платежей находим методом цепных подстановок.
Баланс отклонений: 35076-16427=18649 тыс. руб.
По данным таблицы 9 сумма прибыли до налогообложения составляет 276878 тыс. руб. Она увеличилась в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 35076 тыс. руб. Сумма чистой прибыли также увеличилась на 18649 тыс. руб., что является положительным моментом в работе предприятия. Увеличение прибыли от продаж в отчетном году составило 160224 тыс. руб., однако по прочим операциям был получен убыток в размере 125144 тыс. руб., что и привело к общему снижению прибыли до налогообложения. В отчетном году наблюдается увеличение текущего налога прибыль, что уменьшило чистую прибыль на 16427 тыс. руб.
Задание № 16
На следующем этапе анализа проведем оценку прибыли от продаж. Расчеты произведем при помощи таблицы 10.
Таблица 18 Анализ факторов, повлиявших на изменение прибыли от продаж (в тыс. руб.)
|
№ п/п |
Показатель |
Прошлый год, У Q0Z0, У Q0P0 |
Отчетный год при прошлогодних ценах и себестоимости У Q1Z0, У Q1P0 |
Отчетный год, тыс. руб., У Q1Z1, У Q1P1 |
|
|
1 |
Выручка от продаж |
6240000 |
7089000 |
7236400 |
|
|
2 |
Полная себестоимость проданных товаров |
5678400 |
6436562,4 |
6514576 |
|
|
3 |
Коммерческие расходы |
587477 |
674452 |
||
|
4 |
Управленческие расходы |
908544 |
1038549 |
||
|
5 |
Прибыль от продаж |
561600 |
721824 |
||
|
Примечание: Условные обозначения: Q - количество проданной продукции определенного вида; Р - себестоимость единицы продукции; Z - цена отдельного вида продукции; У Q0Z0 - стоимость продаж прошлого года; У Q1Z0 - стоимость продаж отчетного года в ценах прошлого года; У Q1Z1 - стоимость продаж отчетного года в ценах отчетного года; У Q0P0 - себестоимость продаж прошлого года; У Q1P0 - себестоимость продаж отчетного года при себестоимости единицы продукции прошлого года; У Q1P1 - себестоимость продукции отчетного года. |
Исходя из данных таблицы 17, общее отклонение прибыли от продаж составило: 721824-561600=160224 тыс. руб.
На изменение прибыли от продаж оказывают влияние следующие факторы:
1) изменение объема продаж;
2) изменение структуры продаж;
3) изменение цен на продукцию;
4) изменение себестоимости проданной продукции: изменение полной себестоимости; изменение коммерческих расходов; изменение управленческих расходов.
1) Влияние изменения объема продаж = (прибыль от продаж за прошлый год Ч темп прироста выручки от продаж) /100
Определим темп роста выручки от продаж (коэффициент изменения объема продаж) = выручка отчетного года при прошлогодних ценах / выручку за прошлый год Ч 100% = 7089000/6240000Ч100= 113,6
Влияние изменения объема продаж = 561600Ч13,6/100=7637760/100=76377,6 (тыс. руб.)
За счет дополнительного объема реализации по сравнению с прошлым годом предприятие получило дополнительную прибыль 76377,6 тыс. руб.
2) Влияние изменения структуры продаж = прибыль от продаж за отчетный год при прошлогодних ценах и себестоимости - прибыль за прошлый год, увеличенную темп роста выручки от продаж:
652437,6 - (561600Ч113,6)/100 = 652437,6 - 637977,6 = 14460 (тыс. руб.)
В результате реализации более выгодной продукции по сравнению с прошлым годом, выросла прибыль на 14460 тыс. руб.
3) Влияние изменения цен на продукцию = выручка от продаж за отчетный год - выручка от продаж за отчетный год при прошлогодних ценах.
7236400-7089000=147400 (тыс. руб.)
Рост цен увеличил прибыль на 147400 тыс. руб.
4. Влияние изменения полной себестоимости = полная себестоимость продаж за отчетный год - полная себестоимость отчетного года при прошлогодней себестоимости единицы продукции.
6514576 - 6436562,4=78013,6 (тыс.руб.)
Рост себестоимости проданной продукции привел к уменьшению прибыли от продаж на 78013,6 тыс. руб.
Баланс отклонений: 721824-561600=160224
76377,6 + 14460 + 147400 - 78013,6 = 160224 (тыс. руб.)
Таким образом, прибыль от продаж увеличилась в отчетном году за счет роста объема продаж, за счет увеличения цен реализации и за счет выпуска более рентабельной продукции Сумма отрицательно повлиявших факторов - неиспользованный резерв роста прибыли от продаж (78013,6 тыс. руб.). По результатам факторного анализа можно сделать вывод, что качество прибыли предприятия можно считать положительным, так как прирост прибыли связан с увеличением объема продаж, изменением структуры продаж и ростом отпускных цен на продукцию.
Задание № 17
Определим коэффициенты эксплуатационных затрат и рентабельности (прибыльности) производственной деятельности.
Таблица 19 Анализ коэффициентов эксплуатационных затрат и рентабельности производственной деятельности
|
№ п/п |
Показатели |
Прошлый год |
Отчетный год |
Отклонение (+,-) |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
1 |
Выручка (нетто), тыс. руб. |
6240000 |
7236400 |
+996400 |
|
|
2 |
Себестоимость проданных товаров |
4182379 |
4801575 |
+619196 |
|
|
3 |
Валовая прибыль |
2057621 |
2434825 |
+377204 |
|
|
4 |
Коэффициент эксплуатационных затрат (2:1) |
0,670 |
0,664 |
-0,006 |
|
|
5 |
Рентабельность производственной деятельности (3:1) |
0,330 |
0,336 |
+0,006 |
Исходя из показателей Отчета о прибылях и убытках рассчитаем коэффициенты эксплуатационных затрат и рентабельности (прибыльности) производственной деятельности.
1. Коэффициент эксплуатационных затрат рассчитаем как отношение себестоимости проданной продукции к сумме выручки за нее:
КЭЗ = Себестоимость / V
2. Рентабельность производственной деятельности определим по формуле:
сПД = Пр / V
где Пр - валовая прибыль.
Рассмотренные показатели являются дополняющими друг друга, т.е. в сумме они составляют единицу.
а) прошлый год КЭЗ прошл.г. + сПД прошл.г. = 0,670 + 0,330 = 1
б) отчетный год КЭЗ отч.г. + сПД отч.г. = 0,664 + 0,336 = 1
Расчетов показывают, что рентабельность производственной деятельности в отчетном году составляет 0,336. Соответственно коэффициент эксплуатационных затрат - 0,664. Величина показателя эксплуатационных затрат довольно высокая, что говорит о довольно низкой рентабельности производственной деятельности.
Задание № 18
Определим рентабельность производственной деятельности факторы, повлиявшие на ее динамику. Результаты расчетов обобщим в таблице 11.
Таблица 20 Анализ рентабельности производственной деятельности
|
№ п/п |
Показатель |
Отчетный год |
Прошлый год |
Изменение (+, -) |
|
|
1 |
Выручка (нетто), тыс. руб. |
7236400 |
6240000 |
+996400 |
|
|
2 |
Переменные расходы, тыс. руб.(строка 1 - строка 3) |
4801575 |
4182379 |
+619196 |
|
|
3 |
Маржинальная (валовая) прибыль, тыс. руб. |
2434825 |
2057621 |
+377204 |
|
|
4 |
Коэффициент рентабельности производственной деятельности(строка 3 / строка 2) |
0,507 |
0,492 |
+0,015 |
|
|
5 |
Влияние на изменение коэффициента рентабельности производственной деятельности следующих факторов: |
Х |
Х |
Х |
|
|
а) изменение дохода от продаж, приходящегося на 1 руб. переменных расходов |
Х |
Х |
+0,005 |
||
|
б) изменения коэффициента рентабельности продаж, рассчитанной на основании маржинальной прибыли |
Х |
Х |
+0,010 |
Рентабельность производственной деятельности рассчитывается по формуле:
Подобные документы
Анализ ресурсного потенциала, производства, объема продаж, затрат, себестоимости и финансовых результатов ОАО "Агат", рекомендации по улучшению его деятельности. Сравнительная рейтинговая оценка результативности деятельности ОАО "Алмаз", "Рубин" и "Агат".
курсовая работа [56,4 K], добавлен 07.02.2010Анализ ресурсного потенциала организации, производства и объема продаж, затрат и себестоимости продукции, финансовых результатов деятельности организации, финансового положения организации. Комплексная экономическая оценка деятельности организации.
курсовая работа [131,6 K], добавлен 18.03.2012Проведение комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности предприятия ООО "Агат". Определение его места в конкурентной среде, анализ ресурсного потенциала, производства и объема продаж. Расчет затрат и себестоимости продукции.
курсовая работа [142,1 K], добавлен 11.11.2010Анализ трудовых ресурсов и ресурсного потенциала организации, производства товара и объема продаж, затрат и себестоимости продукции, финансовых результатов деятельности и финансового положения организации. Комплексная оценка деятельности организации.
контрольная работа [99,9 K], добавлен 03.12.2010Комплексная оценка деятельности организации и конкретизированный анализ ресурсного потенциала, производства и объема продаж, затрат и себестоимости продукции, финансовых результатов и положения организации. Факторный анализ влияющих показателей.
отчет по практике [71,2 K], добавлен 19.06.2008Анализ ресурсного потенциала предприятия, производства и объёма продаж, затрат и себестоимости продукции. Состояние бухгалтерского баланса. Оценка финансовых результатов: ликвидности, платежеспособности. Динамика дебиторской и кредиторской задолженности.
курсовая работа [209,7 K], добавлен 19.05.2011Анализ ресурсного потенциала организации, производства и объема продаж, затрат и себестоимости продукции, доходов и расходов, финансовых результатов деятельности организации. Комплексная оценка производственно-хозяйственной деятельности организации.
курсовая работа [123,8 K], добавлен 20.09.2012Анализ ресурсного потенциала, производства и объема продаж, затрат и себестоимости, результатов деятельности, финансового положения организации. Комплексная оценка экономической деятельности организации. Использование трудовых и материальных ресурсов.
курсовая работа [798,7 K], добавлен 13.07.2014Сущность анализа ресурсного потенциала организации, производства и объёма продаж, затрат и себестоимости продукции, состава, структуры и динамики доходов и расходов. Определение уровня рентабельности, точки безубыточности и зоны финансовой устойчивости.
курсовая работа [130,1 K], добавлен 08.12.2009Определение влияния на прирост объема продаж факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов, на прирост выручки от продаж продукции по сравнению с прошлым годом. Экономический анализ производства и объма продаж продукции на примере ОАО "АГАТ".
курсовая работа [117,1 K], добавлен 27.09.2008