Экономический анализ деятельности предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования Республики Беларусь

Учреждение образования «Брестский государственный технический университет»

Факультет заочного обучения

Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита

Контрольная работа

Экономический анализ деятельности предприятия

Выполнил:

студент 5 курса

Боровик А.С.

Брест 2014

Оглавление

Задача 1

Задача 2

Задача 3

Задача 4

Задача 5

Задача 6

Задача 7

Задача 8

Задача 9

Задача 10

Задача 11

Задача 12

Задача 13

Задача 14

Задача 15

Задача 16

Задача 17

Задача 18

Список использованных источников



Задача 1

вариация аритмичность фонд

Проанализировать динамику производства и реализации продукции, рассчитав базисные и цепные темпы роста, а также среднегодовой темп роста и прироста произведенной и реализованной продукции.

Год	Объем производства продукции, тыс.руб.	Темпы роста, %	Объем реализации продукции, тыс.руб.	Темпы роста, %
		Базисные	Цепные		Базисные	Цепные
1	200540+N			215420
2	195230			205100+N
3	199515+N			200100
4	210420			208890+N
5	220200			218350+N

Показатель N равен четырем последним цифрам зачетной книжки.

Решение

N = 2302

Темп роста (цепной, базисный):

,

где y0 - объем производства/реализации в базисном периоде,

yi - объем производства/реализации в текущем периоде,

yi-1 - объем производства/ реализации в предыдущем периоде.

Таким образом, получаем:

Год	Объем производства продукции, тыс.руб.	Темпы роста, %	Объем реализации продукции, тыс.руб.	Темпы роста, %
		Базисные	Цепные		Базисные	Цепные
1	202842	-	-	215420	-	-
2	195230	96,25	96,25	207402	96,28	96,28
3	201817	99,49	103,37	200100	92,89	96,48
4	210420	103,74	104,26	211192	98,04	105,54
5	220200	108,56	104,65	220652	102,43	104,48

Найдем средний коэффициент роста по формуле:

,

где ПР(Кi ) - произведение всех коэффициентов роста (Ki = Tpцеп/100%).

Средний коэффициент роста объема производства:

= 1,021.

Т.е. в среднем за 5 лет объем производства вырос в 1,021 раза.

Среднегодовой темп роста объема производства равен:

= 1,021*100% = 102,1 %.

Средний темп прироста объема производства:

= 102,1 - 100 = 2,1 %.

Средний коэффициент роста объема реализации продукции:

= 1,006.

Т.е. в среднем за 5 лет объем реализации продукции вырос в 1,006 раза.

Среднегодовой темп роста реализации продукции равен:

= 1,006*100% = 100,6 %.

Средний темп прироста объема реализации продукции:

= 100,6 - 100 = 0,6 %.

Таким образом, по результатам анализа видно, что и объем реализации и объем производства имеют тенденцию к увеличению с течением времени. За исследуемый период объем производства в среднем за год возрастал на 2,1%, а объем реализации продукции на 0,6%. Это можно оценить как положительную динамику развития производственно-коммерческой деятельности предприятия. В то же время рост объема производства опережает рост объема реализации, и это может сказаться на росте запасов готовой продукции на предприятии.

Задача 2

Проанализируйте ассортимент и структуру продукции. Рассчитайте коэффициент ассортимента и коэффициент структурной активности.

Изделие	Объем производства продукции, млн.руб.
	Прошлый год	Отчетный год	Изменение удельного веса
	Сумма	Уд. вес, %	Сумма	Уд. вес, %
1	2	3	4	5	6
А	28000+N		25200+0,8N
В	35000-0,5N		33264+N
С	19000+N		22176+0,5N
Д	18000+0,5N		20160-N
ИТОГО

Показатель N равен четырем последним цифрам зачетной книжки.

Решение

N = 2302

Рассчитаем структуру объема производства продукции прошлого года и отчетного года. Результаты расчетов представим в таблице:

Изделие	Объем производства продукции, млн.руб.
	Прошлый год	Отчетный год	Изменение удельного веса
	Сумма	Уд. вес, %	Сумма	Уд. вес, %
1	2	3	4	5	6
А	30302	28,97	27041,6	26,05	-2,92
В	33849	32,36	35566	34,27	1,91
С	21302	20,36	23327	22,47	2,11
Д	19151	18,31	17858	17,21	-1,1
ИТОГО	104604	100,00	103792,6	100,00

Таким образом, в структуре объема производства отчетного года произошли следующие изменения: удельный вес производства изделий В и С увеличился, соответственно, на 1,91% и 2,11%, а удельный вес изделий А и D уменьшился соответственно на 2,92% и 1,1%.

Коэффициент ассортимента рассчитывается путем деления общего фактического выпуска продукции в стоимостном выражении, зачтенного в выполнение плана по ассортименту, на общий плановый выпуск продукции:

.

Продукция, изготовленная сверх плана или не предусмотренная планом, не засчитывается в выполнение плана по ассортименту.

Изделие	Объем производства продукции, млн. руб.
	Прошлый год	Отчетный год	Отчетный год в пределах прошлого
А	30302	27041,6	27041,6
В	33849	35566	33849
С	21302	23327	21302
D	19151	17858	17858
Итого	104604	103792,6	100050,6

Тогда:

Ка =100050,6 / 104604 = 0,956.

Для характеристики интенсивности структурных преобразований на предприятии используется коэффициент структурной активности, который рассчитывается следующим образом:

Кса =

где УДi - изменение удельного веса i-го вида (номенклатурной группы) продукции в общем объеме выпуска (продаж) за исследуемый период;

n - число номенклатурных групп.

Получаем:

Кса = = 4,22 %.

Таким образом, структурные преобразования на предприятии проходят не интенсивно.

Задача 3

Приведите показатели в сопоставимый вид.

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение от	% к плану	Динамика, %
		План	Факт	Плана	Прошл. года
1	2	3	4	5	6	7	8
1. Индекс цен - ***	-	-	-	-	-	-	-
2. Объем производства, млн. руб.	-	-	-	-	-	-	-
2.1. в действующих ценах	124800-0,5N	115200+2N	125960+N
2.2. в сопоставимых ценах

***Индекс цен равен: для порядковых номеров (по списку) от 1 до 5 - 1,2.

Показатель N равен четырем последним цифрам зачетной книжки.

Решение

N = 2302.

Результаты расчетов представим в таблице:

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение от	% к плану	Динамика, %
		План	Факт	Плана	Прошлого года
1	2	3	4	5	6	7	8
1. Индекс цен	-	-	1,2	-	-	-	-
2. Объем производства, млн. руб.	-	-	-	-	-	-	-
2.1. в действующих ценах	123649	119804	128262	8458	4613	107,06	103,73
2.2. в сопоставимых ценах	123649	99836,7	106885	7048,3	-16764	107,06	86,44

Таким образом, анализ показывает, что объем производства в действующих ценах вырос по сравнению с прошлым годом на 3,73%. Однако, после приведения объема производства отчетного года в сопоставимый вид оказалось, что темп роста объема производства к соответствующему уровню прошлого года составляет 86,44%.

Задача 4

Проанализируйте влияние структуры на стоимостную величину товарной продукции.

Изделие	Оптовая цена за единицу, руб.	Объем производства продукции, шт.*	Структура продукции, %	Товарная продукция в ценах плана, тыс. руб.	Изменение товарной продукции за счет структуры, тыс. руб.
		план	факт	план	факт	план	факт при плановой структуре	факт
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
А	5000+N	5760-N	5040+0,1N
В	6000+0,3N	5230+0,5N	5544
С	7000	2015+0,8N	3168+N
Д	7500+0,2N	1920	2688-0,2N
ИТОГО

*Округлять объем производства до целого числа.

Показатель N равен трем последним цифрам зачетной книжки.

Решение

N = 302.

Рассчитаем недостающие показатели в таблице:

Изделие	Оптовая цена за единицу, руб.	Объем производства продукции, шт.*	Структура продукции, %	Товарная продукция в ценах плана, тыс. руб.	Изменение товарной продукции за счет структуры, тыс. руб.
		план	факт	план	факт	план	факт при плановой структуре	факт
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
А	5302	5458	5070,2	36,35	30,34	28938,316	32208,346	26882,200	-5326,146
В	6060,6	5381	5544	35,84	33,17	32612,089	36297,255	33599,966	-2697,289
С	7000	2256,6	3470	15,03	20,76	15796,200	17581,171	24290,000	6708,829
Д	7560,4	1920	2627,6	12,79	15,73	14515,968	16156,272	19865,707	3709,435
ИТОГО	25923	15015,6	16711,8	100,0	100,0	91862,573	102243,044	104637,873	2394,829

Данные графы 8 получены умножением показателя графы 7 по каждому виду продукции на коэффициент выполнения плана по товарной продукции в целом по предприятию в условно-натуральных единицах (Квп):

Квп = 16711,8 / 15015,6 = 1,113.

Если бы план производства был равномерно перевыполнен на 11,13% по всем видам продукции и не нарушилась запланированная структура, то общий объем производства в ценах плана составил бы 102243,044 тыс. руб. При фактической структуре он выше на 2394,829 тыс. руб. Это значит, что увеличилась доля более дорогой продукции в общем выпуске.

Задача 5

Проанализировать качество продукции (с помощью коэффициента сортности и методом средневзвешенных цен).

Сорт продукции	Цена изделия, руб.	Выпуск продукции, шт.	Стоимость продукции, тыс.руб.
		план	факт	план	факт	по цене 1 сорта
						план	факт
1	2	3	4	5	6	7	8
1	12500+0,2N	3256+N	3542-N
2	7420-0,6N	1780-0,2N	1248+0,5N
3	3850+N	1152+1,5N	546+2N
ИТОГО

Показатель N равен трем последним цифрам зачетной книжки.

Решение

N = 302.

Коэффициент сортности определим по формуле:

Ксорт = (стоимость продукции всех сортов) / (стоимость продукции по цене 1 сорта).

Заполним таблицу необходимыми данными:

Сорт продукции	Цена изделия, руб.	Выпуск продукции, шт.	Стоимость продукции, тыс.руб.
		план	факт	план	факт	по цене 1 сорта
						план	факт
1	2	3	4	5	6	7	8
1	12560,4	3558	3240	44690	40696	44690	40690
2	7238,8	1719,6	1399	12448	10127	21599	17572
3	4152	1605	1150	6664	4775	20159	14444
ИТОГО		6882,6	5789	63802	55598	86448	72706

Коэффициент сортности:

план: Кспл = 63802 / 86448 =0,738

факт: Ксф = 55598 / 72706 = 0,765

Индекс роста качества:

ИРК = Ксф / Кспл = 0,765/ 0,738 = 1,04.

Средневзвешенная цена продукции:

Цср = У Цi * ОПi / УОПi

план: Цсрпл = 63802 / 6882,6 = 9,27 тыс. руб.

факт: Цсрф = 55598 / 5789 = 9,60 тыс. руб.

Индекс роста средневзвешенной цены:

ИРСЦ = Цсрф / Цсрпл = 9,60 / 9,27= 1,036.

Таким образом, в среднем по трем изделиям фактическое качество продукции повысилось на 0,036 % по сравнению с плановым уровнем.

Задача 6

Проанализировать ритмичность производства продукции с использованием коэффициентов ритмичности, вариации и аритмичности. Сделайте вывод.

Декады месяца	Выпуск продукции, тыс. руб.	Уд. вес, %	Засчитывается в выполнение плана, тыс. руб.	Выполнение плана, %
	план	факт	план	факт
1	2	3	4	5	6	7
1	4940+0,5N	4680+2N
2	5355+1,5N	5810-0,5N
3	4950-N	5240+0,5N
Всего

Показатель N равен трем последним цифрам зачетной книжки.

Решение

N = 302.

Коэффициент ритмичности определяется путем суммирования фактических удельных весов выпуска за каждый период, но не более планового уровня. Заполним таблицу:

Декады месяца	Выпуск продукции, тыс. руб.	Уд. вес, %	Засчитывается в выполнение плана, тыс. руб.	Выполнение плана, %
	план	факт	план	факт
1	2	3	4	5	6	7
1	5091	5284	32,75	32,35	32,35	103,79
2	5808	5659	37,36	34,65	34,65	97,43
3	4648	5391	29,91	33,00	29,91	115,99
Всего	15547	16334	100,00	100,00	96,91	105,06

Из таблицы видно, что коэффициент ритмичности равен 96,91 %.

Коэффициент аритмичности - сумма положительных и отрицательных отклонений в выпуске от плана:

Кар = |32,75-32,35| + |37,36-34,65| + |33,00-29,91| = 6,2 %

Коэффициент вариации определяется как отношение среднеквадратического отклонения от планового задания за декаду к среднедекадному плановому выпуску:



Значение коэффициента вариации означает, что выпуск продукции по декадам отклоняется от графика в среднем на 8,71 %.

Задача 7

Проведите анализ качества продукции.

N п/п	Показатели	Ед. изм.	Преды-дущий год	Отчетный год	Отклонение от
				по плану	по факту	Предыдущего года	плана
						Абсолют-ное	%	Абсолют-ное	%
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1	Объем продукции в действующих ценах, в том числе:	Млн. руб.	10N	11,5N	10,8N+155
1.1	Сертифицированная продукция	Млн. руб.	10N-150	10,2N	11N-320
	Удельный вес к общему объему	%
1.2	Продукция, поставленная на экспорт	Млн. руб.	9N	9,5N+12	9N+240
	Удельный вес экспортной продукции	%
2	Рекламации	-	-	-	-	-	-	-	-
2.1	Количество принятых рекламаций	шт.	10	X	15
	в том числе от зарубежных партнеров	шт.	2	X	0
2.2	Стоимость зарекламированной продукции в действующих ценах	Млн. руб.	2N	X	2,2N
	удельный вес зарекламированной продукции	%

Показатель N равен четырем последним цифрам зачетной книжки.

Решение

N = 2302.

Обобщающим показателями, которые характеризуют качество всей произведенной продукции независимо от ее вида и назначения, являются следующие:

- удельный вес сертифицированной продукции в общем выпуске;

- удельный вес экспортируемой продукции.

Рассчитаем данные показатели. Результаты расчетов представим в таблице:

N п/п	Показатели	Ед. изм.	Пред. год	Отчетный год	Отклонение от
				по плану	по факту	предыдущего года	плана
						Абс.	%	Абс.	%
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1	Объем продукции в действующих ценах, в том числе:	Млн. руб.	23020	26473	25016,6	1996,6	8,7	-1456,4	-5,5
1.1	Сертифицированная продукция	Млн. руб.	22870	23480,4	25002	2132	9,3	1521,6	6,48
	Удельный вес к общему объему	%	99,35	88,70	99,94	0,59		11,24
1.2	Продукция, поставленная на экспорт	Млн. руб.	20718	21881	20958	240	1,2	-923	-4,23
	Удельный вес экспортной продукции	%	90,00	82,65	83,78	-6,22		1,13
2	Рекламации	-	-	-	-	-	-	-	-
2.1	Количество принятых рекламаций	шт.	10	0	15	5,00	50,0	15
	в том числе от зарубежных партнеров	шт.	2	0	0	-2,00	-100	0
2.2	Стоимость зарекламированной продукции в действующих ценах	Млн. руб.	4604	0	5064,4	460,4	10,0	5064,4
	Удельный вес зарекламированной продукции	%	20,00	0	20,24	0,24		20,24

Как видно из таблицы, за отчетный год на предприятии проделана определенная работа по улучшению качества продукции и повышению ее конкурентоспособности, о чем свидетельствует увеличение удельного веса сертифицированной продукции.

Удельный вес сертифицированной продукции увеличился по отношению к прошлому году на 9,3 %, однако удельный вес экспортируемой продукции снизился на 6,22 %.

Удельный вес зарекламированной продукции на предприятии достаточно высокий, в прошлом году он составил 20,0 %, в текущем году увеличился на 0,24 % и составил 20,24 %.

Задача 8

Проведите анализ обеспеченности договорных обязательств.

Продукция	Произведено продукции, шт.	Предусмотрено поставок продукции по договорам, шт.	Фактически поставлено продукции, шт.	Обеспечение обязательств по поставкам произведенной продукции	% фактического выполнения договорных обязательств
				шт.	%
1	2	3	4	5	6	7
A	2600+N	4500	2400+1,2N
Б	8500-0,2N	8500-0,2N	8500-0,2N
В	17100+2,5N	17200+1,8N	17100+2,4N
Итого

Показатель N равен четырем последним цифрам зачетной книжки.

Решение

N = 2302.

Проведем анализ обеспеченности договорных обязательств. Результаты расчетов представим в таблице:

Продукция	Произведено продукции, шт.	Предусмотрено поставок продукции по договорам, шт.	Фактически поставлено продукции, шт.	Обеспечение обязательств по поставкам произведенной продукции	% фактического выполнения договорных обязательств
				шт.	%
1	2	3	4	5	6	7
A	4902	4500	5059,2	4500	108,93	112,43
Б	8039,6	8039,6	8039,6	8039,6	100,00	100,00
В	22855	21343,6	22624,8	21343,6	106,85	106
Итого	35796,6	33883,2	35723,6	33883,2	105,43	105,65

Таким образом, договорные обязательства по всем трем видам производимой продукции обеспечены и составляют 105,43%. Объем фактического выполнения договорных обязательств составляет 105,65 % в целом по трем видам продукции.

Следует отметить, что недостаток договоров по поставкам продукции может привести к затовариванию складов предприятия. Таким образом, отделу сбыта необходимо проводит более тщательную работу по заключению договоров поставки производимой продукции.

Задача 9

Проанализируйте наличие, движение и динамику основных фондов.

Основные фонды	Наличие на начало года, млн. руб.	Поступление за год, млн.руб.	Выбыло за год, млн.руб.	Наличие на конец года, млн.руб.	Превышение поступления над выбытием, млн. руб.	Темп роста, %
		всего	в т.ч. введено в действие	всего	в т.ч. ликвиди-ровано
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1. Промышленно-производственные основные фонды	13200+N	2500	2500	N	0,8N
1.1. в т.ч. активная часть	7650+0,4N	1,2N	1,2N	750	580
2. Непроизвод-ственные основные фонды	13000-0,6N	200	200	0,5N	0,5N
ВСЕГО основных фондов

Показатель N равен четырем последним цифрам зачетной книжки.

Рассчитайте коэффициенты состояния основных фондов.

Сумма износа на конец отчетного года составила 13200 млн. руб.

Показатель	Уровень показателя
	Прошлый год	Отчетный год	Изменение
1	2	3	4
Коэффициент обновления	0,15
Коэффициент выбытия	0,05
Коэффициент прироста	0,096
Коэффициент износа	0,36
Коэффициент годности	0,64

Решение

N = 2302

Проанализируем наличие, движение и динамику основных фондов. Заполним таблицу:

Основные фонды	Наличие на начало года, млн. руб.	Поступление за год, млн.руб.	Выбыло за год, млн.руб.	Наличие на конец года, млн.руб.	Превыш. поступл. над выбытием, млн. руб.	Темп роста, %
		всего	в т.ч. введено в действие	всего	в т.ч. ликвидир.
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1. Промышленно-производственные основные фонды	15502	2500	2500	2302	1841,6	15700	198	101,28
1.1. в т.ч. активная часть	8570,8	2762,4	2762,4	750	580	10445,6	1892,4	121,87
2. Непроизводственные основные фонды	11618,8	200	200	1151	1151	10762,4	-856,4	92,63
ВСЕГО основных фондов	27120,8	2700	2700	3453	2992,6	26462,4	-753	97,57

Таким образом, производственные основные фонды увеличились на 1,28%, а непроизводственные основные фонды уменьшились на 7,37%, исходя из этого общая стоимость основных фондов уменьшилась на 2,43% или на 753 млн. руб.

Рассчитаем коэффициенты состояния основных фондов за отчетный год, используя следующие зависимости:

Коэффициент обновления:

Ко = Поступление за год, всего / Наличие на конец года

Коэффициент выбытия:

Кв = Выбыло за год / Наличие на начало года

Коэффициент прироста:

Кпр = Превышение поступления над выбытием / Наличие на начало года

Коэффициент износа

Ки = Сумма износа на конец отчетного года / Наличие на конец года

Коэффициент годности:

Кг = 1 - Ки

Результаты расчета представим в таблице:

Показатель	Уровень показателя
	Прошлый год	Отчетный год	Изменение
1	2	3	4
Коэффициент обновления	0,15	0,102	-0,048
Коэффициент выбытия	0,05	0,127	0,077
Коэффициент прироста	0,096	-0,028	-0,124
Коэффициент износа	0,36	0,499	0,139
Коэффициент годности	0,64	0,501	-0,139

Выводы: Стоимость основных производственных фондов на конец года снизилась на 753 млн.руб. в связи с тем, что, выбытие превысило поступление основных средств. Исходя из этого, коэффициенты обновления и прироста снизились соответственно на 0,048 и 0,124, а выбытия - увеличился на 0,077. Так как коэффициенты износа и годности взаимозависимы, то с ростом износа, годность основных фондов снижается.

Задача 10

Составьте факторную модель смешанного типа. Рассчитайте, используя способ цепных подстановок, влияние факторов на изменение результативного показателя.

Показатель	План	Факт	Отклонение
1	2	3	4
1. Прибыль от реализации, тыс.руб.
2. Объем реализации продукции, тыс. шт.	250	115+5N
3. Цена реализации, руб.	1500+10N	1980-4N
4. Себестоимость единицы реализованной продукции, руб.	1200-N	950+2N

Показатель N равен двум последним цифрам зачетной книжки.

Решение

N = 2.

Показатель	План	Факт	Отклонение
1	2	3	4
1. Прибыль от реализации, тыс.руб. П	80500	127250	46750
2. Объем реализации продукции, тыс. шт. VРП	250	125	-125
3. Цена реализации, руб. Ц	1520	1972	425
4. Себестоимость единицы реализованной продукции, руб. С	1198	954	-244

Рассчитаем влияние факторов на изменение прибыли от реализации:

Ппл = VРПпл*(Цпл-Спл) = 250*(1520-1198) = 80500 тыс.руб.;

Пусл1 = VРПф*(Цпл-Спл) = 125*(1520-1198) = 40250 тыс.руб.;

Пусл2 = VРПф*(Цпл-Сф) = 125*(1520-954) = 70750 тыс.руб.;

Пусл3 = VРПф*(Цф-Сф) = 125*(1972-954) = 127250 тыс.руб.;

Пvрп = Пусл1 - Пф = 40250-80500= -40250 тыс. руб.;

Пц = Пусл2 - Пусл1 = 70750-40250= 30500 тыс. руб.;

Пс = Пусл3 - Пусл2 = 127250-70750= 56500 тыс. руб.;

Побщ = -40250+30500+56500 = 46750 тыс. руб.

Вывод: прибыль от реализации увеличилась на 46750 тыс. руб.: в т.ч. за счет увеличения цены - на 30500 тыс.руб.; за счет снижения себестоимости - на 56500 тыс.руб., за счет уменьшения объема реализации продукции - на 40250 тыс. руб.

Задача 11

С помощью способа цепных подстановок определить влияние на фондоотдачу четырех факторов:

· количества единиц оборудования;

· отработанного времени единицей оборудования;

· среднечасовой производительности;

· среднегодовой стоимости ОПФ.

Показатели	Прошлый год	Отчетный год
1 Выпуск продукции в отпускных ценах, млн.руб.	61200-2N	131274-N
2 Количество единиц оборудования, шт.	0,2N	0,8N
3 Количество отработанных дней	250	255
4 Коэффициент сменности	2	2
5 Продолжительность одной смены	7,8	7,6
6 Среднечасовая производительность, тыс. руб.	?	?
7 Среднегодовая стоимость ОПФ, млн.руб.	72960	100980

Показатель N равен четырем последним цифрам зачетной книжки.

Решение

N = 2302.

Показатели	Обозначение	Прошлый год	Отчетный год
1 Выпуск продукции в отпускных ценах, млн.руб.		56596	128972
2 Количество единиц оборудования, шт.		460,4	1841,6
3 Количество отработанных дней	Д	250	255
4 Коэффициент сменности	Ксм	2	2
5 Продолжительность одной смены	П	7,8	7,6
6 Среднечасовая производительность, тыс. руб.	ЧВ	31,52	18,07
7 Среднегодовая стоимость ОПФ, млн.руб.		72960	100980
8 Среднегодовая стоимость единицы оборудования, тыс.руб.	Ц	158470,89	54832,75

Рассчитаем влияние факторов на прирост фондоотдачи оборудования можно выполнить способом цепной подстановки:

ФОпл = (Дпл * Ксмпл * Ппл * ЧВпл)/Цпл = (250*2*7,8*31,52)/158470,89= 0,78;

ФОусл1 = (Дпл * Ксмпл * Ппл * ЧВпл)/Цо= (250*2*7,8*31,52)/54832,75= 2,24;

ФОусл2 = (До * Ксмпл * Ппл * ЧВпл)/ Цо = (255*2*7,8*31,52)/ 54832,75= 2,29;

ФОусл3 = (До * Ксмо * Ппл * ЧВпл)/ Цо = (255*2*7,8*31,52)/ 54832,75= 2,29;

ФОусл4 = (До * Ксмо * По * ЧВпл)/ Цо = (255*2*7,6*31,52)/ 54832,75= 2,23;

ФОф = (До * Ксмо * По * ЧВо)/ Цо = (255*2*7,6*18,07)/ 54832,75= 1,28;

ФОусл1 - ФОпл = 2,24 - 0,78 = 1,46;

ФОусл2 - ФОусл1 = 2,29 - 2,24 = 0,05;

ФОусл3 - ФОусл2 = 2,29 - 2,29 = 0;

ФОусл4 - ФОусл3 = 2,23 - 2,29 = -0,06;

ФОф - ФОусл4 = 1,28 - 2,23 = -0,95;

Таким образом, в результате изменения стоимости оборудования уровень фондоотдачи увеличился на 1,46, за счет увеличения отработанных дней оборудованием - на 0,05. Коэффициент сменности не изменился, поэтому никак не повлиял на уровень фондоотдачи. В связи с тем, что продолжительность смены уменьшилась на 0,2 ч., годовая выработка единицы продукции снизилась на 0,06. При фактической выработке уровень фондоотдачи снизился на 0,95.

Задача 12

На основании следующих данных рассчитать частные и общие показатели эффективности использования материальных ресурсов. Сделать вывод.

Показатели	План	Факт	Отклонение
1 Объем производства, руб.	95210+N	99720-N
2 Себестоимость продукции, тыс.руб.	57100+1,2N	71210+N
3 Израсходовано на производство материальных ресурсов всего, тыс.руб., в т.ч.:	?	?
3.1 сырья и материалов	25100-N	24900
3.2 металла	10200-0,5N	10350+N
3.3 топлива	8250	9200-N
3.4 энергии	5841+1,5N	7410-N
3.5 покупных комплектующих	10200+N	10000-1,8N

Показатель N равен трем последним цифрам зачетной книжки.

Решение

N = 302.

Показатели	План	Факт	Отклонение
1 Объем производства, руб.	95512	99418	3906
2 Себестоимость продукции, тыс.руб.	57462,4	71512	14049,6
3 Израсходовано на производство материальных ресурсов всего, тыс.руб., в т.ч.:	59893	61114,4	1221,4
3.1 сырья и материалов	24798	24900	102
3.2 металла	10049	10652	603
3.3 топлива	8250	8998	748
3.4 энергии	6294	7108	814
3.5 покупных комплектующих	10502	9456,4	-1045,6

Рассчитаем частные показатели эффективности использования материальных ресурсов:

Сырьеемкость(пл) = 24798/95512 = 0,260,

Сырьеемкость(ф) = 24900/99418 = 0,250,

Индекс роста сырьеемкости = 0,250/0,260 = 0,962;

Металлоемкость(пл) = 10049/95512 = 0,105,

Металлоемкость(ф) = 10652/99418 = 0,107,

Индекс роста металлоемкости = 0,105/0,107 = 0,981;

Топливоемкость(пл) = 8250/95512 = 0,086,

Топливоемкость(ф) = 8998/99418 = 0,09,

Индекс роста топливоемкости = 0,09/0,086 = 1,051;

Энергоемкость(пл) = 6294/95512 = 0,066,

Энергоемкость(ф) = 7108/99418 = 0,071,

Индекс роста энергоемкости = 0,071/0,066 = 1,076;

Рассчитаем общие показатели эффективности использования материальных ресурсов:

Материалоемкость(пл) = 59893/95512 = 0,627,

Материалоемкость(ф)= 61114,4/99418 = 0,615,

Индекс роста материалоемкости = 0,615/0,627 = 0,98;

Материалоотдача(пл) = 95512/59893 = 1,6,

Материалоотдача(ф) = 99418/61114,4 = 1,63,

Индекс роста материалоотдачи = 1,63/1,6 = 1,02;

Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции исчисляется отношением суммы материальных затрат к полной себестоимости произведенной продукции. Динамика этого показателя характеризует изменение материалоемкости продукции:

Уд. вес(ф)= 61114,4/71512*100% = 85,46 %.

Прибыль на рубль материальных затрат является наиболее обобщающим показателем эффективности использования материальных ресурсов. Определяется делением суммы полученной прибыли от основной деятельности на сумму материальных затрат:

Ппл.= (95512-59893)/59893 = 0,595;

Пфакт.= (99418-61114,4)/61114,4 = 0,627.

Коэффициент соотношения темпов роста объема производства и материальных затрат определяется отношением индекса валовой продукции к индексу материальных затрат:

К = Iвп / Iмз = (99418/95512)/(61114,4/59893) = 1,04/1,02 = 1,02.

Таким образом, материалоотдача в отчетном периоде выросла на 1,02%, этот качественный показатель характеризует, сколько произведено продукции с каждого рубля потребленных материальных ресурсов, соответственно материалоемкость снизилась на 0,98%. В отчетном периоде материальных затрат потребуется больше, в т.ч.: топлива на 5,1%, энергии на 7,6%. Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции составил 85,46%. В отчетном году произошло повышение показателя прибыли на рубль материальных затрат на 2%.

Задача 13

Проанализировать трудоемкость продукции способом цепных подстановок.

Показатели	План	Факт	Изменение
Фонд рабочего времени, тыс. чел.-ч (Ф).	12790+5N	12654+4N
Выпуск продукции, тыс.руб. (ВП)	76715-N	77468+0,5N
Трудоемкость, тыс. чел-ч (ТЕ)

Показатель N равен трем последним цифрам зачетной книжки.

Решение

N = 302.

Показатели	План	Факт	Изменение
Фонд рабочего времени, тыс. чел.-ч (Ф).	14300	13862	-438
Выпуск продукции, тыс.руб. (ВП)	76413	77619	1206
Трудоемкость, тыс. чел-ч (ТЕ)	5,34	5,6	0,26

Способом цепной подстановки определим влияние выпуска продукции и фонда рабочего времени на трудоемкость:

Yо = ВПпл/Фпл = 76413/14300 = 5,34,

Yусл1 = ВПпл/Фо = 76413/13862= 5,51,

Yусл2 = ВПо/Фо = 77619/13862 = 5,6,

Yвп = Yусл1 - Yо = 5,51 - 5,34 = 0,17;

Yфр = Yусл2 - Yусл1 = 5,6 - 5,51 = 0,09,

Yобщ = 0,17 + 0,09 = 0,26.

Вывод: трудоемкость увеличилась на 0,26: в том числе, за счет увеличения выпуска продукции на 0,17, а за счет снижения фонда рабочего времени на 0,09.

Задача 14

Проанализировать выработку продукции на одного работающего (производительность труда) способом абсолютных разниц.

Показатели	По плану	Фактически	Отклонение от плана
			абсол.	в % к плану
1 Выпуск продукции, млн.руб (ВП)	220N+N	225N-2N
2 Численность работающих, чел. (Т)	8660+0,2N	8605+0,8N
3 Численность рабочих, чел. (Тр)	7205-N	7155+0,5N
4 Отработано всеми часов, тыс.ч (Ч)	12790	12654
5 Среднегодовая выработка 1-го работающего тыс.руб (В)
6 Среднегодовая выработка 1-го рабочего тыс.руб (Вр)
7 Среднечасовая выработка продукции, руб. (СЧВ)

Показатель N равен трем последним цифрам зачетной книжки.

Решение

N = 302.

Показатели	По плану	Фактически	Отклонение от плана
			абсол.	в % к плану
1 Выпуск продукции, млн.руб (ВП)	66742	67346	604	0,905
2 Численность работающих, чел. (Т)	8720	8847	127	1,447
3 Численность рабочих, чел. (Тр)	6948	7306	358	5,153
4 Отработано всеми часов, тыс.ч (Ч)	12790	12654	-136	-1,060
5 Среднегодовая выработка 1-го работающего тыс.руб (В)	7653,55	7612,64	-40,91	-0,535
6 Среднегодовая выработка 1-го рабочего тыс.руб (Вр)	9605,93	9217,90	-388,03	-4,039
7 Среднечасовая выработка продукции, тыс.руб. (СЧВ)	5218,30	5322,11	103,81	-1,989

Среднегодовая выработка продукции на одного работающего равна отношению выпуска продукции к численности работников:

Впл = 66742/ 8720 = 7653,55 тыс.руб/ чел,

Вф = 67346/ 8747 = 7612,64 тыс. руб/ чел.

Определим методом абсолютных разниц изменение объема выпуска продукции за счет:

изменения численности работающих:

ВП = ?Т * Во = 127 * 7,654 = 972,045 млн. руб.;

изменения среднегодовой выработки на одного работающего:

ВП = ?В * Тф = -0,04091 * 8747 = -368,045 млн. руб.;

Итого изменение: ВП = 972,045 - 368,045 = 604 млн.руб.

Таким образом, объем выпуска производства продукции увеличился на 604 млн. руб.: в т.ч. за счет роста численности работающих увеличился на 972,045 млн.руб., а за счет уменьшения среднегодовой выработки на одного работающего увеличился на 368,045 млн.руб.

Задача 15

Построить факторную модель рентабельности капитала. Представить модель, используя метод сокращения. Определить вид модели факторного анализа. Рассчитать влияние факторов на изменение уровня рентабельности капитала. Используя способ цепных подстановок. Выполнить проверку. Сделать вывод.

Показатели	План	Факт	Отклонение
1 Прибыль от реализации, тыс. руб. (ЧП)	1345+2N	1520+1,5N
2 Стоимость основного капитала, млн. руб. (Ко)	2250+4N	4115-5N
3 Стоимость оборотных средств, млн.руб. (Е)	1500+0,5N	1980-N
4 Выручка от реализации общая, млн.руб. (Во)	1200+8N	950+12N

Показатель N равен трем последним цифрам зачетной книжки.

Решение

N = 302.

Факторная модель рентабельности капитала:

Рк = ЧП / (Ко + Е) = (ЧП / Во) * (Во / (ЧП / Во)) = Рпр * Котд,

где: Рпр - рентабельность продаж;

Котд - капиталоотдача.

Рассчитаем рентабельность продаж, капиталоотдачу и рентабельность капитала. Результаты расчетов представим в таблице:

Показатели	План	Факт	Отклонение
1 Прибыль от реализации, тыс. руб. (ЧП)	1949	1973	24
2 Стоимость основного капитала, млн.. руб. (Ко)	3458	2605	-853
3 Стоимость оборотных средств, млн.руб. (Е)	1651	1678	27
4 Выручка от реализации общая, млн.руб. (Во)	3616	4574	958
5 рентабельность продаж (Рпр)	53,90	43,135	-10,765
6 капиталоотдача (Котд)	0,708	1,068	0,36
7 рентабельность капитала (Рк)	38,16	46,07	7,91

Рассчитаем промежуточный показатель (произведение фактической рентабельности продаж и плановой капиталоотдачи):

Рк' = 43,135 * 0,708 = 30,54 %

Тогда:

- изменение рентабельности капитала за счет изменения рентабельности продаж:

?Рк (Рпр) = Рк' - Рк.пл = 30,54 - 38,16 = -7,62 %

- изменение рентабельности капитала за счет изменения капиталоотдачи:

?Рк (Котд) = Рк.ф - Рк' = 46,07 - 30,54 = 15,53 %

Задача 16

Определить влияние величины материальных ресурсов и материалоотдачи на выпуск продукции индексным методом. Сделать вывод.

Показатели	План	Факт	Отклонение
1 Выпуск продукции, тыс.руб.	14420-N	16850+N
2 Себестоимость продукции, тыс.руб.	12230+0,5N	13230-N
- в т.ч. материальные затраты, тыс.руб.	7520-0,8N	7520+1,2N

Показатель N равен трем последним цифрам зачетной книжки.

Решение

N = 302.

Показатели	План	Факт	Отклонение
1 Выпуск продукции, тыс.руб.	14118	17152	3034
2 Себестоимость продукции, тыс.руб.	12381	12928	547
- в т.ч. материальные затраты, тыс.руб.	7278,4	7882,4	604

Материалоотдача определяется делением стоимости произведенной продукции на сумму материальных затрат. Этот показатель характеризует сколько произведено продукции с каждого рубля потребленных материальных ресурсов.

Рассчитаем материалоотдачу:

Мо = ВП / МЗ

Мо0 = 14118/7278,4 = 1,94 - план

Мо1 = 17152/7882,4 = 2,18 - факт

Факторная модель выпуска продукции:

ВП = МЗ * Мо

Индексный метод:

Iмз = МЗ1 / МЗ0 = 7882,4 / 7278,4 = 1,083

Iмо = Мо1 / Мо0 = 2,18 / 1,94 = 1,127

Тогда:

- изменение выпуска продукции за счет изменения материальных затрат:

?ВП (МЗ) = ВП0 * (Iмз - 1) = 14118 * (1,083-1) = 1172 тыс. руб.

- изменение выпуска продукции за счет изменения материалоотдачи:

?ВП (Мо) = ВП0 * Iмз * (Iмо - 1) = 14118 * 1,083 * (1,127-1) = 1862 тыс. руб.

Проверка:

?ВП (МЗ) + ?ВП (Мо) = 1172 + 1862 = 3034 тыс. руб. = ?ВП

Результаты расчетов показывают, что фактический выпуск продукции выше планового на 3034 тыс. руб. Данное изменение произошло, в первую очередь, за счет увеличения количественного фактора (материальных затрат) - на 1172 тыс. руб., и, во вторую очередь, за счет увеличения качественного фактора (материалоотдачи) на 1862 тыс. руб.

Задача 17

На основании следующих данных определить влияние стоимости основных производственных фондов и фондоотдачи на величину выпуска продукции способом абсолютных разниц, определить показатели эффективности использования основных производственных фондов. Сделать вывод.

Показатели	План	Факт	Отклонение
1 Выпуск продукции, тыс.руб.	60200+2N	65230-N
2 Стоимость ОПФ, тыс.руб.	95620+4N	120300-1,5N
3 Прибыль, тыс.руб.	5620+3N	11600-5N
4 Фондоотдача

Показатель N равен трем последним цифрам зачетной книжки.

Решение N = 302.

Фондоотдача:

Фо = ВП / ОПФ

Заполним таблицу:

Показатели	План	Факт	Отклонение
1 Выпуск продукции, тыс.руб.	60804	64928	4124
2 Стоимость ОПФ, тыс.руб.	96848	119847	22999
3 Прибыль, тыс.руб.	6526	10090	3564
4 Фондоотдача	0,628	0,542	-0,087

Фо0 = 60804 / 96848 = 0,6278 - план:

Фо1 = 64928 / 119847 = 0,54176 - факт:

Рассчитаем рентабельность основных производственных фондов:

Ропф = П / ОПФ * 100 %

Ропф0 = 6526 / 96848 * 100 % = 6,74% - план:

Ропф1 = 10090 / 119847 * 100 % = 8,42% - факт:

Факторная модель выпуска продукции:

ВП = ОПФ * Фо

Используем способ абсолютных разниц:

- изменение выпуска продукции за счет изменения стоимости ОПФ:

?ВП (ОПФ) = (ОПФ1 - ОПФ0) * Фо0 = 22999 * 0,6278 = 14439,44 т. руб.

- изменение выпуска продукции за счет изменения фондоотдачи:

?ВП (Фо) = ОПФ1 * (Фо1 - Фо0) = 119847 * (-0,087)= -10315,44 т. руб.

Выводы: Динамика показателей эффективности использования основных производственных фондов (фондоотдачи и рентабельности) свидетельствует о снижении эффективности использования основных производственных фондов по сравнению с планом. Фактический выпуск превысил плановый на 4124 тыс. руб. На данное изменение повлияло увеличение количественного фактора - стоимости основных производственных фондов (14439,44 тыс. руб.) несмотря на уменьшение качественного фактора выпуска продукции - фондоотдачи (-10315,44 тыс. руб.).

Задача 18

Составьте модель рентабельности капитала по данным таблицы. Используя прием пропорционального деления, определить влияние факторов на изменение результативного показателя. Выполнить проверку.

Показатели	План	Факт	Отклонение
1 Уровень рентабельности капитала (Rk), %	15	12
2 Стоимость основного капитала (Ко), млн.руб.	456+5N	546-3N
3 Стоимость оборотного капитала, млн..руб.	284+1,5N	322+0,8N
4 Прибыль от реализации (ЧП), млн.руб.

Показатель N равен двум последним цифрам зачетной книжки.

Решение

N = 2.

Построим факторную модель рентабельности капитала:

Рк = ЧП / (Ко + Е) * 100 %

Рассчитаем прибыль от реализации по формуле:

ЧП = Рк * (Ко + Е) / 100 %

Результаты расчетов представим в таблице:

Показатели	План	Факт	Отклонение
1 Уровень рентабельности капитала (Rk), %	15	12	-3
2 Стоимость основного капитала (Ко), млн.руб.	466	540	-74
3 Стоимость оборотного капитала, млн..руб.	287	323,6	36,6
4 Прибыль от реализации (ЧП), млн.руб.	112,95	103,63	-9,32

Из расчетов видно, что фактический уровень рентабельности капитала снизился на 3,0% по сравнению с плановым уровнем.

Данное изменение произошло за счет:

- изменения стоимости основного капитала (используем способ пропорционального деления):

?Н (ОснК) = 3 * (-74)/ (-74+36,6) = 5,936 %

- изменения стоимости оборотного капитала:

?Н (ОбК) = 3 * 36,6/ (-74+36,6) = -2,936 %



Список использованных источников

1. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. - Н.: Учебник Финансы и статистика, 2007.

2. Любушин М.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. Учебное пособие для вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004.

3. Негашев Е.В. Анализ финансов предприятия в условиях рынка. - Мн.: Выш. шк., 2006.

4. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - Мн.: ИП «Экоперспектива», 2007.

Размещено на Allbest.ru