Понятие основного капитала, его состав и задачи анализа

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Понятие основного капитала, его состав и задачи анализа

Задачи анализа основного капитала: изучение состава, движения и эффективности использования основных фондов предприятия; изучение динамики основных фондов, технического состояния и темпов их обновления; расчёт влияния факторов на эффективность использования основного капитала и выявление резервов улучшения финансового состояния предприятия.

2. Анализ наличия, состава, структуры и динамики основных средств

Анализ основных средств начинается с анализа наличия, структуры и движения основных средств на предприятии. Как было отмечено выше, все основные средства делятся на производственные и непроизводственные основные средства. Кроме того, производственную часть принято делить на активную и пассивную части. Такая детализация необходима для выявления резервов повышения эффективности их использования на основе оптимизации структуры. Данные о наличии основных средств, об их движении заносятся в таблицу. Особое внимание уделяется изучению состояния, динамики и структуры основных средств, так как они занимают большой удельный вес в долгосрочных активах предприятия. Важная задача анализа - изучение обеспеченности предприятия основными производственными фондами. Обеспеченность отдельными видами машин, механизмов, оборудования, помещениями устанавливается сравнением фактического их наличия с плановой потребностью, необходимой для выполнения плана по выпуску продукции. Обобщающими показателями, характеризующими уровень обеспеченности предприятия основными производственными фондами, являются фондовооруженность труда и техни­ческая вооруженность труда. Показатель общей фондовооруженности труда рассчитывается как отношение среднегодовой стоимости промышленно-производственных фондов к среднесписочной численности рабочих в наибольшую смену (имеется в виду, что рабочие, занятые в других сменах, используют те же средства труда). Уровень технической вооруженности труда определяется отношением стоимости производственного оборудования к среднесписочному числу рабочих в наибольшую смену. Темпы его роста со­поставляются с темпами роста производительности труда. Желательно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста технической вооруженности труда.

3. Анализ состояния, движения и обеспеченности основными средствами

Анализ эффективности использования основных средств.

Основной целью анализа эффективности использования основных средств является определение путей повышения эффективности их использования. Задачами анализа эффективного использования основных средств являются: установление обеспеченности предприятия и его структурных подразделений основными средствами - соответствие величины состава и технического уровня фондов потребности в них; - изучение состава и динамики основных средств, темпов обновления активной части; - определение степени использования основных средств и факторов, на них повлиявших; - определение влияния использования основных средств на объем продукции и другие экономические показатели работы организации. Основными источниками данных для анализа основных средств служит бухгалтерская (финансовая) отчетность организации: форма № 1 "Бухгалтерский баланс"; форма № 2 "Отчет о прибылях и убытках"; форма № 3 "Отчет об изменениях капитала"; форма № 4 "Отчет о движении денежных средств"; форма № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу".

Факторный анализ фондоотдачи и фондорентабельности.

Фондоотдача. Данный показатель определяется отношением выручки от реализации товара к среднегодовой стоимости основных средств. Рост фондоотдачи является одним из факторов интенсивного роста объема выпуска товара.

Анализ использования технологического оборудования.

В анализе работы оборудования используются показатели численности оборудования, времени его работы и мощности. Группы оборудования:- наличное оборудование; - установленное оборудование; - оборудование, фактически используемое в производстве; - оборудование, находящееся в ремонте или на модернизации; - резервное оборудование. Степень использования оборудования в производстве характеризуют следующие экономические показатели: коэффициент использования наличного оборудования; - коэффициент использования установленного оборудования. Разность между количеством наличного и установленного оборудования, умноженная на плановую среднегодовую выработку продукции на единицу оборудования - это потенциальный резерв роста производства за счет оборудования. Для характеристики степени экстенсивной загрузки оборудования изучается баланс времени его загрузки, включающий: - календарный фонд времени - максимально возможное время работы оборудования (рассчитывается как произведение количества календарных дней, количества часов в сутках (24) и количества единиц оборудования); - режимный фонд времени (произведение количества единиц оборудования, количества рабочих дней и количества часов ежедневной работы); - плановый фонд - время работы оборудования по плану (включает время нахождения оборудования в плановом ремонте и на модернизации); - фактический фонд отработанного оборудованием времени. Для характеристики использования времени работы оборудования применяются следующие коэффициенты:- использования календарного фонда времени; - использования режимного фонда времени; - использования планового фонда времена. Интенсивная загрузка оборудования - это выпуск продукции за единицу времени в среднем на одну машину. Ее показателем является коэффициент интенсивной загрузки. Для комплексной характеристики использования оборудования применяется коэффициент интегральной нагрузки, получаемый путем умножения коэффициента интенсивной на коэффициент экстенсивной нагрузки. Также изучаются динамика этих показателей и причины их изменения. По однородному оборудованию также рассчитывается изменение объема производства продукции за счет:- количества оборудования; - экстенсивности его использования; - интенсивности его использования. Расчет влияния этих факторов может производиться способом цепной подстановки. Влияние среднечасовой выработки оборудования на объем производства продукции устанавливается на основе изучения выполнения плана инновационных мероприятий, который включает в себя такие показатели, как:- замену старого оборудования; - модернизацию действующего оборудования; - совершенствование технологии. Уменьшение выпуска продукции могут вызвать такие причины, как: - сверхплановые целодневные простои оборудования; - сверхплановые внутрисменные простои оборудования; - снижение коэффициента сменности. За счет более полного использования оборудования предприятие может располагать резервами увеличения производства продукции.

4. Анализ использования производственной мощности предприятия

От уровня материально-технической базы предприятия, степени использования его производственного потенциала зависят все конечные результаты хозяйствования, в частности, объем выпуска продукции, уровень ее себестоимости, прибыль, рентабельность, финансовое состояние и др. Если производственная мощность предприятия используется недостаточно полно, то это приводит к увеличению доли постоянных издержек в общей их сумме, росту себестоимости продукции и как следствие уменьшению прибыли. Поэтому в процессе анализа необходимо установить, какие изменения произошли в производственной мощности предприятия, на- сколько полно она используется и как это влияет на себестоимость, прибыль, рентабельность, безубыточный объем продаж, зону безопасности предприятия и другие показатели. Источниками информации для анализа являются "Баланс производственной мощности", "Отчет по продукции", "Отчет о затратах", "Отчет о прибылях и убытках" и др. Под производственной мощностью предприятия подразумевается максимально возможный выпуск продукции при реально существующем объеме производственных ресурсов и достигнутом уровне техники, технологии и организации производства. Она может выражаться в человеко-часах, машино- часах или объеме выпуска продукции в натуральном или стоимостном выражении. Производственная мощность предприятия не может быть постоянной. Она изменяется вместе с совершенствованием техники, технологии и организации производства и стратегией предприятия. Степень использования производственных мощностей характеризуется следующими коэффициентами. Изучаются динамика этих показателей, выполнение плана по их уровню и причины их изменения, такие, как ввод в действие новых и реконструкция предприятий, техническое переоснащение производства, сокращение производственных мощностей. Факторы изменения ее величины, можно установить на основании отчетного баланса производственной мощности, который составляется в натуральном и стоимостном выражении в сопоставимых ценах по видам выпускаемой продукции и в целом по предприятию.

5. Анализ нематериальных активов

К нематериальным активам относятся патенты, лицензии, торговые марки и товарные знаки, права на пользование природными и иными ресурсами, программные продукты для ЭВМ, новые технологии и технические решения, приносящие выгоду в процессе хозяйственной деятельности. Инвестиции в нематериальные активы окупаются в течение определенного периода за счет дополнительной прибыли, получаемой предприятием в результате их применения, и за счет амортизационных отчислений. С развитием рыночных отношений увеличиваются размер и доля нематериальных активов в общей сумме капитала предприятия. Увеличивается и экономический интерес в повышении доходности предприятия за счет использования исключительного права предприятия на результаты интеллектуальной деятельности. Отсюда анализ эффективности использования нематериальных активов имеет важное значение. бъектами анализа являются: объем и динамика нематериальных активов; структура и состояние нематериальных активов по видам, срокам полезного использования, источникам образования, правовой защищенности; доходность и оборачиваемость нематериальных активов; ликвидность нематериальных активов и степень риска вложений капитала в данный вид активов. По степени ликвидности и риска инвестиции в нематериальные активы могут быть разбиты на три группы: высоколиквидные, среднеликвидные и трудноликвидные. Вообще нематериальные активы при оценке ликвидности имущества предприятия принято относить к низколиквидным, так как реализовать их значительно труднее, Чем основные средства и оборотные активы. Необоснованный рост нематериальных активов приводит к уменьшению собственного оборотного капитала, снижению показателя текущей ликвидности и замедлению оборачиваемости совокупного капитала. Вложение средств в нематериальные активы преследует цель - получение дополнительной прибыли от их использования. Поэтому эффективность их использования оценивается по уровню дополнительного дохода на рубль вложенного капитала в нематериальные активы.

Задачи и источники анализа материальных ресурсов.

Производство любого вида продукции (работ, услуг) связано с использованием материальных ресурсов. Материальные ресурсы определенного ассортимента и качества являются основой и необходимым условием выполнения программы выпуска и реализации продукции (работ, услуг), снижения себестоимости. Комплексное использование ресурсов, их рациональный расход, применение более дешевых и эффективных материалов является важнейшим направлением увеличения выпуска продукции и улучшения финансового состояния. Обновление ассортимента, расширение производственных возможностей обусловливает рост потребности в материальных ресурсах. Хозяйствующие субъекты потребляют огромное количество материальных ресурсов, различных по видам, маркам, сортам, размерам. Номенклатура и ассортимент потребляемых материальных ресурсов зависят от номенклатуры и сложности производимой продукции. Номенклатура материалов дает возможность правильно систематизировать и группировать расчеты потребности в одних и тех же материалах. Материальные ресурсы - это различные виды сырья, материалов, топлива, энергии, комплектующих и полуфабрикатов, которые хозяйствующий субъект закупает для использования в хозяйственной деятельности с целью выпуска продукции, оказания услуг и выполнения работ. Материальные ресурсы переходят в материальные затраты, которые представляют собой совокупность материальных ресурсов, используемых в процессе производства. В общей совокупности затрат на производство они составляют примерно 70%, что является свидетельством высокой материалоемкости продукции. Снижение материалоемкости продукции является важнейшим направлением улучшения работы, так как экономное расходование всех видов ресурсов обеспечивает рост производства и снижение себестоимости. Задачами анализа использования материальных ресурсов являются:- определение уровня обеспеченности хозяйствующего субъекта необходимыми материальными ресурсами по видам, сортам, маркам, качеству и срокам поставок; - анализ уровня материалоемкости продукции в динамике; - изучение действия отдельных факторов на изменение уровня материалоемкости продукции; - выявление потерь вследствие вынужденных замен материалов, а также простоев оборудования и рабочих из-за отсутствия материалов; - оценка влияния организации материально-технического снабжения и использования материальных ресурсов на объем выпуска и себестоимость продукции; - выявление неиспользованных возможностей (внутрихозяйственных резервов) снижения материальных затрат и их влияние на объем производства. Источниками информации анализа обеспеченности хозяйствующих субъектов материальными ресурсами служат данные: - бизнес-плана; - данные оперативно-технического и бухгалтерского учета; - сведения аналитического бухгалтерского учета о поступлении, расходе и остатках материальных ресурсов; - форма № 5-з «Сведения о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг)». Цель анализа материальных ресурсов состоит в повышении эффективности производства за счет рационального использования ресурсов. Рост потребности в материальных ресурсах может быть удовлетворен экстенсивным и интенсивным путем. Экстенсивный путь удовлетворения потребности в материальных ресурсах предполагает приобретение или изготовление большего количества материалов, что ведет к росту удельных материальных затрат. Однако себестоимость продукции может снизиться, если увеличен объем производства или сокращены постоянные затраты. Интенсивный путь удовлетворения потребностей в материальных ресурсах предполагает более экономное расходование материалов в процессе производства, что обеспечивает сокращение удельных материальных затрат и снижает себестоимость продукции.

6. Анализ обеспеченности материальными ресурсами

Рост объемов продукции и улучшение качества в значительной степени зависят от обеспеченности хозяйствующего субъекта материальными ресурсами и эффективности их использования. Своевременное поступление и эффективное использование материальных ресурсов обеспечивает бесперебойную, ритмичную работу, выполнение бизнес-плана и увеличение прибыли. Необоснованный излишек может приводить к замедлению оборачиваемости оборотных средств, что ухудшает финансовое состояние. Особенностью российской хозяйственной практики является то, что многие хозяйствующие субъекты создают запасы в виде высоколиквидных средств (бензин, спирт, т. п. ). Отсюда следует, что хозяйствующий субъект должен иметь оптимальный запас материальных ресурсов по количеству, качеству, ассортименту. Исходя из технологического процесса и других особенностей производства, определяют норму расхода, норму запасов выявляют ненужные материалы с точки зрения ассортимента выпуска, определяют меры по их реализации. Анализ обеспеченности хозяйствующего субъекта материальными ресурсами начинают с сопоставления планируемой потребности в материалах с учетом запасов их на начало года, остатков на конец, потребности на ремонт с данными о фактическом поступлении материалов на склад предприятия. Вначале дается оценка качества плана МТС (материально-технического снабжения). Проверку реальности планов начинают с изучения норм и нормативов, которые положены в основу роста потребности в материальных ресурсах. Полная обеспеченность потребности в материальных ресурсах источниками покрытия является условием бесперебойной работы. Источники покрытия делятся на две группы: внешние и внутренние. К внешним источникам относят материальные ресурсы, поступающие от поставщиков в соответствии с заключенными договорами, либо ресурсы на оптовых базах. К внутренним источникам покрытия потребности относят использование вторичного сырья, сокращение отходов сырья, собственное изготовление полуфабрикатов (упаковок, заготовок, литье), экономия при хранении, транспортировке. В процессе анализа проверяется обеспеченность потребности в завозе материальных ресурсов договорами на их поставку и фактическим выполнением поставки материальных ресурсов. На многих хозяйствующих субъектах устанавливается норматив производственных запасов в материальных ресурсах не только в днях, но и в абсолютном выражении. Норматив запасов в абсолютном выражении определяется как произведение установленного норматива запасов в днях на плановый объем среднесуточной потребности конкретных видов материальных ресурсов. Большое влияние на объем выпуска оказывает качество потребляемых материальных ресурсов. Изменение качества определяет выход продукции. Снижение качества потребляемых материальных ресурсов ведет к поломкам оборудования, нарушению норм расхода материала, увеличению себестоимости, снижению качества готовой продукции. Поэтому при анализе обеспеченности материальных ресурсов следует проверить качество поступивших в отчетном периоде материалов, выяснить причины поступления материалов пониженного качества, выяснить, какие меры были приняты отделом снабжения для получения материалов надлежащего качества. Анализ качества осуществляется выборочной проверкой, по результатам проверки составляют акты приемки материалов, не соответствующих предъявленным требованиям, что является основой для предъявления санкций и претензий к поставщикам.

7. Анализ состояния складских запасов и определение оптимальной партии заказа и запаса

Система контроля АВС-анализ и XYZ- анализ в управлении запасами.

Цель структуризации (структура) запасов состоит в том, чтобы из их многочисленной номенклатуры выделить главные составляющие, оптимизация которых должна быть проведена в первую очередь. Для этого используют известные модели логистического анализа, получившие названия АВС и XYZ.

Анализ влияния факторов на общие материальные запасы.

Показатели себестоимости, цель, задачи и источники анализа.

Анализ структуры динамики себестоимости продукции.

Определение переменных и постоянных расходов и их влияние на общую сумму затрат.

В зависимости от объема и реализации продукции затраты делятся на условно переменные и условно постоянные. Переменными называют затраты величина которых изменяется с изменением объема производства(затраты сырья и мат-в, топлива, электроэнергии для технологич целей, з\п производствен раб-ков). К постоянным относятся затраты величина которых не изменяется или слабо меняется при изменен объема производства. К ним в основном относятся общепроизводстен расходы.

Анализ издержкоемкости продукции.

Издержкоемкость (затраты на рубль произведенной продукции) -- очень важный обобщающий показатель, характеризующий уровень себестоимости продукции в целом по предприятию. Во-первых, он универсален: может рассчитываться в любой отрасли производства и, во-вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Исчисляется данный показатель отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции (Зобщ) к стоимости произведенной продукции в действующих ценах. При его уровне ниже единицы производство продукции является рентабельным, при уровне выше единицы -- убыточным.

8. Анализ себестоимости отдельных видов продукции

мощность себестоимость технологический

Особый интерес представляет анализ себестоимости отдельных видов продукции (работ, услуг), поскольку себестоимость влияет на их рентабельность и экономические результаты предприятия. анализируются изделия, имеющие наибольший удельный вес в объеме продукции предприятия, убыточные изделия (работы, услуги) и изделия с наиболее высокой рентабельностью. При анализе себестоимости изделий следует иметь в виду, что значительный перерасход может быть допущен по отдельным статьям калькуляции при отсутствии перерасхода по себестоимости изделия в целом. Значительную часть себестоимости изделия составляют косвенные расходы.

Анализ прямых материальных затрат.

Большой удельный вес в себестоимости Продукции занимают прямые материальные затраты. Общая сумма прямых материальных затрат в целом по предприятию зависит от объема производства продукции, ее структуры и изменения удельных материальных затрат на отдельные виды продукции. Уровень последних, в свою очередь, может измениться из-за количества расходуемых материальных ресурсов на единицу продукции и средней стоимости единицы материальных ресурсов. Общая сумма прямых материальных затрат в целом по предприятию зависит также от структуры произведенной продукции. Расход сырья и материалов на единицу продукции зависит от:- их качества; - изменения рецептуры сырья; - изменения техники и технологии; - изменения организации производства; - квалификации работников. Удельный расход материала за счет того или иного фактора умножается на плановые цены и фактический объем производства. В результате получается прирост суммы материальных затрат на производство данного вида изделия за счет соответствующего фактора. Уровень средней цены материала зависит от рынков сырья, инфляционных факторов, внутригрупповой структуры материальных ресурсов и прочих факторов. Чтобы узнать, как за счет каждого из них изменилась общая сумма материальных затрат, необходимо изменение средней цены материала за счет конкретного фактора умножить на фактическое количество использованных материалов соответствующего вида. На многих предприятиях могут иметь место сверхплановые возвратные отходы сырья, которые можно реализовать или использовать для других целей. Наличие безвозвратных расходов приводит к прямому удорожанию продукции и уменьшению ее выпуска.

Анализ прямой заработной платы.

Анализ косвенных затрат.

Косвенные затраты (накладные расходы) -- расходы (затраты), сопровождающие основную деятельность предприятия, но не связанные с ней напрямую, не входящие в стоимость труда и материалов. Это затраты на содержание и эксплуатацию основных средств, на управление, организацию, обслуживание производства, на командировки, обучение работников и так называемые непроизводительные расходы (потери от простоев, порчи материальных ценностей и др. ). Косвенные затраты в себестоимости продукции представлены следующими комплексными статьями: расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, общепроизводственные и общехозяйственные расходы, коммерческие расходы. Анализ этих расходов производится путем сравнения фактической их величины на рубль товарной продукции в динамике за 5-10 лет, а также с плановым уровнем отчетного периода. Такое сопоставление показывает, как изменилась их доля в стоимости товарной продукции в динамике и по сравнению с планом, и какая наблюдается тенденция - роста или снижения.

9. Анализ проведения затрат и взаимосвязи затрат, оборота и прибыли

Особенности анализа издержек обращения в розничной торговле.

Издержки обращения торгового предприятия могут быть выражены как абсолютной суммой, так и относительным показателем - уровнем издержек обращения, выраженном в % к розничному товарообороту. Абсолютный показатель характеризует общую сумму расходов предприятия за определенный период. Однако этот показатель не дает представления о результате, полученном на каждый рубль затрат, то есть не дает представления об эффективности произведенных расходов. Для характеристики результативности затрат и эффективности применяются такие относительные показатели, как уровень издержек обращения, издержкоотдача и рентабельность издержек обращения. Уровень издержек обращения характеризует издержкоемкость осуществления торговой деятельности. Он может быть рассчитан, как на весь объем товарооборота предприятия, так и по отдельным товарным группам. Анализ издержек обращения необходимо проводить, как по абсолютному, так и по относительным показателям. Анализ осуществляется для решения следующих задач:> изучение объема, структуры и динамики затрат; > оценка эффективности затрат; > исследование факторов, влияющих на издержки обращения; > выявление резервов экономических затрат.

Анализ влияния объема оборота розничной торговли на изменение издержек обращения.

Анализ влияния факторов на издержки обращения в розничной торговле.

Издержками обращения называются расходы связанные с доведением товара от производителя до потребителя. Основными факторами влияющими на уровень издержек явл-ся(уровень издержек это отношение сумм издержек к сумме товарооборота *100%): объем товарооборота, ассортимент и структура товарооборота, состояние мат технич базы, скорость обращен товаров, товародвижение и его звенность, мат стимулирование раб-ков. источниками анализа издержек явл-ся отчет о прибылях и убытках и отчет об издержках по статьям. в процессе анализа необходимо выявить отклонение фактич уровня издержек от планового. Так как уровень издержек зависит от объема товарооборота то и сопоставления нужно производить от уровня издержек. Анализ производится в следующ последовательности: 1. определяется фактич уровень издержек к % оборота. 2. определяется отклонен фактич уровня от планового. 3. Производится расчет перерасхода или экономии в сумме. Если фактич уровень выше планового, это означает перерасход и обозначается знаком + и наоборот если фактич уровень ниже планового это означает экономию и обозначается знаком-. Чтобы рассчитать экономию или перерасход в сумме надо отклонение в % умножить на фактич товарооборот принятый за 100%. В процессе анализа необходимо определить динамику уровня издержек, это отношение уровня отчетного года к уровню издержек прошл года умнож на 100% и чтобы отделить темпы изменения уровня издержек надо динамику сопоставить со 100 %. На перерасход издержек влияют факторы: не выполнение плана товарооборота, замедлен оборачиваемости оборотн ср-в, нарушение звенности товародвижения,наличие в торговой сети сверхнормативных товарных запасов, наличие торговой сети морально устаревш оборудования. внешн факторами влияющ на на величину издержек явл-ся инфляционные процессы, увеличение тарифов на коммунальн услуги, некотор изменен в законодат-стве.

10. Особенности анализа себестоимости продукции в сельскохозяйственных предприятиях

Для анализа себестоимости продукции в сельскохозяйственных предприятиях используют данные производственно-финансового плана, технологических карт, применяемых в хозяйствах нормативных материалов и годовых отчетов, а также производственных отчетов хозрасчетных подразделений, другой учетной и отчетной информации. Кроме того, следует использовать месячные отчеты подразделений, накопительные ведомости, статистическую и оперативную отчетность. Себестоимость сельскохозяйственной продукции определяется по окончании года. В течение же года осуществляется систематический контроль затрат на производство, формирующие себестоимость продукции. Это позволяет своевременно установить причины отклонений от плана и принимать соответствующие решения, направленные на экономное расходование материально-денежных средств.

Анализ влияния факторов на объем продукции животноводства.

В процессе анализа изучается динамика валовой продукции и производства отдельных ее видов за последние 510 лет. Результаты анализа оформляются так же, как и в растениеводстве. Данные о темпах прироста и о производстве продукции на 100 га сельхозугодий можно сравнивать с данными других предприятий одинаковой специализации, а также со средними показателями по региону. Выполнение планов-прогнозов по производству продукции животноводства в физическом весе анализируется по каждому виду как в целом по хозяйству, так и по каждой ферме. С этой целью фактические данные о производстве продукции сравнивают с плановыми. В ходе анализа нужно выяснить причины изменения объема полученной продукции по каждому виду. в первую очередь нужно рассчитать влияние поголовья и продуктивности животных на объем производства продукции. Поскольку эти факторы находятся в функциональной зависимости с объемом производства продукции (ВП=П ПР), для определения степени их влияния можно использовать любой способ детерминированного анализа.

11. Анализ влияния факторов на себестоимость продукции растениеводства

Себестоимость сельскохозяйственной продукции определяется по окончании года. В течение же года осуществляется систематический контроль затрат на производство, формирующие себестоимость продукции. Это позволяет своевременно установить причины отклонений от плана и принимать соответствующие решения, направленные на экономное расходование материально-денежных средств. Прямые затраты на отдельные виды работ в растениеводстве можно контролировать по данным производственных отчетов бригад в разрезе статей и учетных регистров из первичных документов. К прямым затратам, которые надо анализировать в ходе и по окончании той или иной работы, относят заработную плату с начислениями ЕСН, топливо и смазочные материалы, семена, удобрения, услуги вспомогательных производств. Плановые данные по отдельным культурам содержатся в технологических картах. Величина экономии или перерасхода затрат на 1 га посева той или иной сельскохозяйственной культуры зависит от вида, объема и фактических затрат на единицу работ. При этом следует учитывать, что изменение объема, а иногда и вида работ может быть вызвано погодными и другими условиями, не предусмотренными технологической картой. Поэтому в процессе текущего анализа надо предварительно сделать пересчет планового размера затрат на единицу работ на фактически выполненный объем. Сравнив затраты по отдельным видам работ и статьям с плановыми, определяют отклонения, их обоснованность и делают соответствующий вывод. При сравнении фактических затрат с плановыми должны быть учтены отклонения в ценах, происходящие независимо от работы коллектива данного предприятия. Для этого затраты по отдельным статьям должны быть учтены по плановым расценкам. Исключая влияние ценностного фактора, можно объективно проанализировать отклонения в затратах за счет количественных изменений по статьям затрат и выявить причины экономии или перерасхода, зависящие или независящие от данного коллектива. Важно обратить внимание на соблюдение режима экономии в расходовании производственных ресурсов. При анализе причин отклонений фактических затрат от плановых на отдельные виды сельскохозяйственных работ по статьям, необходимо выяснить, нет ли перерасхода или экономии производственных ресурсов. На уровень себестоимости продукции растениеводства влияют два важнейших количественно измеряемых фактора: размер затрат на 1 га посевной площади и уровень урожайности. При дальнейшем анализе необходимо установить степень положительного и отрицательного влияния каждого из них на отклонение от плановой себестоимости продукции. Затем определить, за счет каких статей затрат получен перерасход или экономия себестоимости. По окончании года, когда определены объем продукции и затрат на ее производство, проводят анализ себестоимости основных видов. Производственные затраты являются основным фактором уровня интенсификации сельскохозяйственного производства. Для изучения влияния затрат на себестоимость продукции их следует подразделить на прямые и косвенные. Прямые затраты, как предусматривается в инструкции по калькуляции, подразделяют на доуборочные и уборочные, что позволяет правильнее установить и измерить влияние затрат на себестоимость единицы продукции. Анализ показывает, что величина затрат, производимых в доуборочный период, оказывает значительное влияние на уровень урожайности сельскохозяйственных культур. Затраты же на уборочные и послеуборочные работы зависят от урожайности. Поэтому необходимо произвести корректировку плановых затрат по соответствующим статьям калькуляции. Если в отдельных подразделениях какие-либо работы, предусмотренные планом, не выполнялись, то надо скорректировать величину плановых затрат на 1 га посева соответствующей культуры и учесть изменение затрат по статьям.

12. Цель, задачи и источники анализа финансовых результатов

Различные стороны производственной, сбытовой, снабженческой и финансовой деятельности организации получают законченную оценку в системе показателей финансовых результатов. Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность деятельности организации. Важнейшими среди них являются показатели прибыли, которая составляет основу экономического развития организации. На величину прибыли и убытка организации существенное влияние оказывают различные факторы, которые от возможности контроля над ними можно разделить на внешние и внутренние. Внешние факторы, как правило, не зависят от организации. К ним относят: общеэкономические: девальвация рубля, повышение цен на продукцию потребляемое сырье, изменение тарифов на перевозки, изменение налогового законодательства и. т. д. ; экологические: природные условия; организационные: нарушения поставщиками, снабженческо- сбытовыми, вышестоящими хозяйственными, финансовыми, банковскими и другими организациями и учреждениями дисциплины по хозяйственным вопросам, затрагивающим интересы организации; рыночные: неразвитость рыночной среды существования и рыночных инфраструктур. Внутренние факторы, которые зависят от организации и могут ею контролироваться. Это факторы, характеризующие результаты деятельности и обусловленные нарушением хозяйственной дисциплины организации. К ним относятся: производственные: неисправность оборудования, выход из строя систем энерго-, водоснабжения, низкое качество используемых материалов; технологические: устранение брака, переделка недоброкачественно произведенной продукции вследствие допущенных нарушений в технологии, появление непредвиденных работ и т. д. ; социальные: текучесть кадров из-за недостаточного уровня заработной платы, снижение ритмичности производства, увеличение аварий вследствие низкой квалификации кадров, невыполнение производственного задания при полном обеспечении работ, умышленная порча или хищение материалов и т. д. ; экономические: изменение условий перемещения материальных, финансовых и трудовых ресурсов между субъектами организации; организационные: нарушение обязательств по поставкам материалов, конструкций, оборудования, срывы сроков производства, отсутствие рабочих требуемой специальности и квалификации и т. д. Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности являются:1. изучение возможностей получения прибыли в соответствии с имеющимися ресурсным потенциалом организации и конъюнктурой рынка; 2. систематический контроль за процессом формирования прибыли и изменение ее динамики; 3. определения влияния как внешних, так и внутренних факторов на финансовые результаты и оценка качества прибыли; 4. выявление резервов увеличения суммы прибыли и повышение уровня доходности бизнеса. Основным источником для анализа финансовых результатов является форма №2 «Отчет о прибылях и убытках», а также данные синтетического и аналитического бухгалтерского учета. Финансовые результаты организации проявляются в ряде показателей, каждый из которых имеет свое значение при анализе. Выручка от реализации продукции, работ, услуг--- Себестоимость реализованной продукции, работ, услуг= Валовая прибыль--- Коммерческие и управленческие расходы= Прибыль (убыток) от продажи продукции, работ, услуг--- Сальдо прочих доходов и расходов= Прибыль до налогообложения--- Налог на прибыль и иные аналогичные платежи = Чистая прибыль отчетного периода--- Потребленная прибыль= Капитализированная прибыль (нераспределенная)

13. Формирование и расчет показателей финансовых результатов

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Конечный финансовый результат деятельности -- это балансовая прибыль (или убыток). Общий финансовый результат отчетного года равен сумме прибыли от реализации продукции (работ, услуг), результата от прочей реализации, сальдо доходов и расходов от внереализационных операций. Основными задачами анализа являются: оценка динамики показателей балансовой прибыли, выявление и измерение действия различных видов доходов на величину прибыли, оценка возможных резервов дальнейшего роста балансовой прибыли.

Анализ балансовой прибыли начинается с общей оценки за анализируемый период. Затем необходимо проанализировать балансовую прибыль в динамике (за ряд лет). После этого проанализировать изменение каждого показателя за текущий анализируемый период. В заключение необходимо проанализировать изменение удельного веса каждого вида дохода в величине балансовой прибыли. Для этого необходимо определить удельный вес (долю) каждого вида дохода в балансовой прибыли на начало и конец периода. Определить изменения.

14. Анализ уровня и динамики финансовых результатов по данным отчетности (Ф№2)

Для анализа и оценки уровня и динамики показателей прибыли составляется таблица, в которой используются данные бухгалтерской отчетности хозяйствующего субъекта из формы № 2. Информация, содержащаяся в финансовом плане и данных формы № 2, позволяет проанали­зировать финансовые результаты, полученные от всех видов деятельности хозяйствующего субъекта. Показатели финансовых результатов (прибыли) характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия по всем направлениям его деятельности: производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой и инвестиционной. Они составляют основу экономического развития предприятия и укрепления его финансовых отношений со всеми участниками коммерческого дела.

15. Факторный анализ прибыли от продаж

Основным источником формирования прибыли явл-ся объем продаж, себестоимость, коммерч и управленческ расходы. Анализ прибыли от продаж начинается с расчета балансовой налогооблагаемой прибыли. . доходы - издержки + прочие внереализацион доходы - проч внереализацион потери (штраф, пени, неустойки). Определяется % выполнения плана прибыли и обсолютн отклонение от планового задания. Следующ этапом явл-ся определение степени роста прибыли отчетн периода по сравнен с прошедш периодом. Важное место в анализе прибыли от продаж занимает расчет влияния факторов на величину изменения прибыли. Основными факторами влияющми на величину прибыли явл-ся: объем продаж(выручка), доходы п\п (торговая надбавка), уровень издержек, внереализацион проч доходы и потери. Для того чтобы рассчитать влияние объема выручки на величину прибыли надо отклонен фактич товарооборота от планового умножить на план уровень прибыли. Если анализ производится за год путем сапоставлен отчетных и прощл данных, то следует выручку отчетного года отнять от выручки прошл года умножить на уровень прошл года. Чтобы рассчитать влиян доходов на величину прибыли надо отклонен в % по доходам умножить на фактич товарооборот принятый за 100%. Чтобы рассчитать влиян издержек обращен на величину прибыли надо отклонен в % умножить на фактич товарооборот делен на 100%. Совокупность этих фактов должна составить абсолютный прирост прибыли.

16. Факторный анализ прибыли до налогообложения

Анализ начинают с общей оценки динамики величины и состава прибыли до налогообложения. Информация, содержащаяся в отчетной форме № 2, позволяет проанализировать финансовые результаты, полученные от всех видов деятельности организации установить структуру прибыли. Анализ формирования прибыли до налогообложения по составу доходов и расходов в динамике может быть проведен как для целей управления активами в самой организации, так и внешними пользователями информации, партнерами по бизнесу или акционерами. Изучение динамики финансовых результатов по составляющим ее элементам позволяет оценить: конкурентные позиции организации, так как рост прибыли от продаж свидетельствует о повышении конкурентоспособности организации и ее продукции; стратегию управления активами организации, так как снижение прибыли от продаж при одновременном увеличении прочих доходов может означать сокращение основного вида деятельности наряду с увеличением операций, связанных с осуществлением других видов деятельности; «качество» хозяйственно-правовой работы в организации. (например, увеличение прочих доходов в части штрафов, пеней, неустоек, сигнализирует о высоком качестве претензионной работы или о взыскании дебиторской задолженности, ранее признанной безнадежной). Горизонтальный анализ проводится на основе абсолютных и относительных показателей динамики прибыли до налогообложения и ее составляющих. Вертикальный (структурный) анализ выявляет структурные изменения в составе прибыли и влияние каждой позиции отчетности на результат в целом. В зависимости от целей и задач анализа могут использовать одну из нижеприведенных моделей.

ПДН = ПРП - ПР + ПД

Для более детального анализа данную модель можно представить в следующем виде:

ПДН = В - С - УР - КР - ПР + ПД

17. Факторный анализ чистой прибыли

Прибыль, полученная организацией, распределяется в следующем порядке. Прежде всего, организация уплачивает налог на прибыль. Оставшаяся после уплаты налога на прибыль, составляет чистую прибыль отчетного периода. Направления использования чистой прибыли определяются организацией самостоятельно в соответствии с организационно-правовой формой и действующим законодательством. . За счет этих средств создается резервный капитал, осуществляются выплаты дивидендов, социальные выплаты работникам и т. д. В процессе вертикального и горизонтального анализа использования прибыли рассчитываются коэффициенты капитализации, темпы устойчивого роста собственного капитала и коэффициент потребления прибыли. Методом цепной постановки определяют влияние основных факторов на динамику чистой прибыли. Чистая прибыль отчетного года является основным показателем прибыли, конечным финансовым результатом всей хозяйственной деятельности. При этом важным моментом является качество прибыли - обобщенная характеристика структуры источников формирования прибыли. Высокое качество прибыли характеризуется ростом объема выпуска продукции, снижением себестоимости, а низкое качество - ростом цен на продукцию без увеличения объема выпуска и реализации в натуральных показателях.

18. Система показателей рентабельности

Рентабельность -- относительный показатель, определяющий уровень доходности бизнеса. Показатель рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных на правлении деятельности. Они характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или потребленными ресурсами. Эти показатель используют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании. Показатели рентабельности:1) окупаемость издержек производства и инвестиционных проектов; 2) рентабельность продаж; 3) доходность капитала и его частей. Рентабельность производственной деятельности исчисляется путем отношения прибыли от реализации или чистой прибыли от основной деятельность, или суммы чистого денежного потока, включающего чистую прибыль и амортизацию отчетного периода, к сумме затрат по реализованной продукции. Рентабельность продаж рассчитывается делением прибыли от реализации продукции, работ и услуг, или чистой прибыли, или чистого денежного потока на сумму полученной выручки.

19. Факторный анализ рентабельности продукции, оборота и совокупного капитала

Анализ использования прибыли.

Факторы, влияющие на пропорции распределения прибыли.

Понятие и значение маржинального анализа.

Маржинальный анализ и его возможности.

Определение безубыточности объема продаж и зоны безопасности предприятия.

Анализ факторов изменения безубыточного объема продаж и зоны безопасности предприятия.

Особенности экономического анализа финансовых результатов в организациях розничной торговли.

Показатели рентабельности, характеризующие торговую деятельность, и проведение их анализа.

Виды инвестиций и задачи их анализа.

Инвестиции - это вложение капитала в любой его форме (имущество, деньги, ценные бумаги ит. д. ) в объекты экономики для получения прибыли или решения каких-либо социальных задач. Инвестиции (капитальные вложения) - это долгосрочные вложения средств в активы предприятия. Они отличаются от текущих издержек продолжительностью времени, на протяжении которого предприятие получает экономический эффект (увеличение выпуска продукции, производительности труда, прибыли и т. д.). Это платеж за крупный капитальный элемент, после чего его невозможно быстро перепродать с прибылью, капитал замораживается на несколько лет, данное капитальное вложение будет приносить прибыль на протяжении нескольких лет, в конце периода капитальный объект будет иметь некоторую ликвидную стоимость либо не будет ее иметь совсем. По своей природе инвестиции делятся на производственные, коммерческие, финансовые, социальные, интеллектуальные и т. д. По целевому назначению их можно подразделить на следующие виды: а) обновление имеющейся материально-технической базы предприятия; б) наращивание производственной мощности предприятия; в) затраты на освоение новых видов продукции или технологий; г) затраты, не связанные с изменением финансовых результатов деятельности (строительство жилья, объектов соцкультбыта, расходы на экологию и др.); д) долгосрочные финансовые вложения в акции других предприятий, корпоративные совместные предприятия, обеспечивающие гарантированные источники доходов или поставок сырья, сбыта продукции и т. д. ; е) нематериальные активы. одной из важнейших задач анализа является изучение показателей эффективности инвестиционной деятельности и выявление резервов ее роста. Основными источниками информации для анализа служат "Отчет о выполнении плана ввода в действие объектов, основных фондов и использовании капитальных вложений", "Себестоимость строительных работ, выполненных хозяйственным способом", "Отчет о наличии и движении основных средств", данные аналитического бухгалтерского учета, бизнес-плана предприятия, проектно-сметная документация. Анализ выполнения плана капитальных вложений следует начинать с изучения общих показателей. В первую очередь нужно изучить выполнение плана инвестирования за отчетный год в целом и по основным направлениям.

20. Оценка эффективности использования капитальных вложений

Капитальные вложения представляют собой затраты на создание новых, а также на расширение, реконструкцию и модернизацию действующих основных фондов предприятия. За счет капитальных вложений производится как восстановление списанных и пришедших в негодность основных фондов, так и приобретение дополнительных средств труда, необходимых для расширенного воспроизводства. Капитальные вложения - составная часть капиталообразующих инвестиций. Они представляют собой затраты, направляемые на создание и воспроизводство основных фондов. Капитальные вложения являются необходимым условием существования предприятия. Пренебрегая ими, фирма может увеличить свои прибыли в краткосрочном периоде, но в долгосрочном периоде это приведет к потере прибыли, неспособности фирмы конкурировать на рынке. Выбор фирмой того или иного направления капитальных вложений зависит от целей, которые она преследует при осуществлении инвестиций. Однако чаще эффективнее осуществлять капитальные вложения на реконструкцию и техническое перевооружение действующего производства, что позволяет значительно сократить сроки ввода в действие производственных мощностей (как правило, отпадает необходимость сооружения вспомогательных цехов, коммуникаций, линий электропередачи систем водоснабжения), с относительно меньшими капитальными вложениями, чем при строительстве новых или расширении действующих предприятий. Окупаются такие затраты в среднем в три раза быстрее.

21. Оценка эффективности использования финансовых вложений

Финансовые вложения представляют собой инвестиции в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также займы, представленные другим организациям.

Показатели, характеризующие финансовое положение предприятий, задачи и источники анализа.

Построение аналитического баланса и его вертикальный и горизонтальный анализ.

Составление аналитического баланса предполагает преобразование (укрупнение или разукрупнение) и уточнение стандартного бухгалтерского баланса, соблюдая следующие правила:Проставить реальную стоимость внеоборотных активов. Скорректировать стоимость оборотных активов (запасы, дебиторская задолженность, свободные денежные средства) и обязательств (кредиторская задолженность, кредиты) на суммы, по какой-либо причине не попавшие в бухгалтерский баланс. Скорректировать возникшую разницу между стоимостью активов и пассивов удобнее всего через специально созданную статью аналитического баланса «Накопленный капитал». Эта аналитическая статья объединяет в себе все виды нераспределенной прибыли, резервов, образованных за счет прибыли, фондов накопления и потребления и других подобных статей баланса. Она показывает, что фактически заработало предприятие за всю историю своего существования (для приватизированных предприятий - с момента акционирования). Горизонтальный анализ заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополняются относительными - темпами роста (снижения). Обычно рассматриваются базисные темпы роста за несколько периодов (лучше квартально). Ценность горизонтального анализа существенно снижается в условиях инфляции, но его результаты можно использовать при межхозяйственных сравнениях. Цель горизонтального анализа состоит в том, чтобы выявить абсолютные и относительные изменения величин различных статей баланса за определенный период, дать оценку этим изменениям. Вариантом горизонтального анализа является анализ тенденций развития (трендовый анализ), при котором каждая позиция отчетности сравнивается с рядом предыдущих периодов и определяется тренд, т. , е. основная тенденция динамики показателя, очищенная от случайных влияний и индивидуальных особенностей периодов. Такой анализ ориентирован на перспективы, однако информации для его проведения на примере рассматриваемого предприятия явно недостаточно. Большое значение для оценки финансового состояния имеет вертикальный (структурный) анализ актива и пассива баланса, при котором основное внимание сосредоточено на относительных показателях. Цель вертикального анализа заключается в расчете доли отдельных статей в итоге баланса и оценке ее изменений. С помощью вертикального анализа можно проводить межхозяйственные сравнения. К тому же относительные показатели сглаживают негативное влияние инфляционных процессов. Горизонтальный и вертикальный анализ взаимодополняют друг друга, на их основе строится сравнительный аналитический баланс.