Основные ресурсы организации

Размещено на http://www.allbest.ru/

Задание 1

интенсификация оборотный актив

По данным бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и справочных данных проанализировать показатели интенсификации использования основных ресурсов организации. Расчеты обобщить в табл. 1.

Таблица 1. Характеристика соотношения экстенсивности и интенсивности использования основных ресурсов в процессе производства

№ п/п	Показатель	2012 г.	2013 г.	Темп прироста, %	Прирост ресурса на 1% прироста выручки, %	Коэффициенты влияния на прирост выручки
						экстенс-сти использ-я ресурса (Кэкст.i х 100)	интен-сти исп-я ресурса (100-Кинт.i х 100)
1	Оплата труда с отчислениями на социальные нужды, тыс. руб.	9611	16173	68,2759	4,8910	489.0998	-389.0998
2	Материальные затраты, тыс. руб.	32116	33128	3,1511	0,2257	22.5730	77.4270
3	Основные средства, тыс. руб.	33196	35531	7,0340	0,5039	50.3884	49.6116
4	Оборотные средства, тыс. руб.	24125	25852	7,1585	0,5128	51.2808	48.7192
5	Комплексная оценка всесторонней интенсификации	х	х	х	1,5334	153.3355	-53.3355
6	Выручка	50976	58092	13,9595	х	х	х

Соотношение прироста ресурса на 1% прироста выручки рассчитывается путем деления относительного изменения объёма ресурсов на относительное изменение результативного показателя (выручки):



Тзп/ Твыр = 68,2759 / 13,9595 = 4,8910

Комплексная оценка всесторонней интенсификации: (4,8910 + 0,2257 + 0,5039 + 0,5128) / 4 = 1,5334 и т.д.

Доля влияния экстенсивности на прирост продукции определяется следующим образом:

Прирост ресурса на 1% прироста выручки * 100%

1. Кэкст= 4,8910 * 100 = 489,0998% и т.д.

Доля влияния интенсивности на прирост продукции определяется следующим образом:

Кинт=100% - Кэкст

Кинт=100% - 489,0998% = -389,0998% и т.д.

Величина относительного перерасхода (экономии) ресурсов составила:

по оплате труда относительный перерасход составил 5220,35 тыс. руб. (16173 - 9611*1,1396).

по материальным затратам относительная экономия 3471,24 тыс. руб. (33128 - 32116*1,1396);

по основным средствам относительная экономия 2299,00 тыс. руб. (35531 - 33196*1,1396);

по величине оборотных средств относительная экономия 1640,73 тыс. руб. (25852 - 24125*1,1396).

Проведенные расчеты показывают, что использование ресурсного потенциала организации осуществляется затратным, экстенсивным путем. Прирост выручки от продаж на 153,34% достигнут за счет вовлечения в производство дополнительных ресурсов, главным образом на оплату труда.

Относительный перерасход по оплате труда может быть достигнут как за счет увеличения заработной платы сотрудников, так и за счет роста численности работников предприятия.

В тоже время, относительная экономия по остальным показателям говорит об их эффективном использовании по сравнению с предыдущим периодом.

Задание 2

Построить модель оптимального соотношения темпов роста показателей, которая соответствовала бы стратегии эффективности. По данным бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и справочных данных оценить соответствие достигнутых темпов роста анализируемых показателей этой модели. Расчеты обобщить в табл. 2.

Таблица 2. Расчет темпов роста анализируемых показателей

Показатель	2012г.	2013г.	Темп роста, %
Выручка, тыс. руб.	50 976	58 092	х
Основные средства, тыс. руб.	33 196	35 531	х
Численность, чел.	305	296	х
Фондовооруженность, руб.	108,8393	120,0372	110,29
Производительность труда, руб.	167,1344	196,2568	117,42
Фондоотдача, руб.	1,5356	1,6350	106,47

Фондоотдача это объем выпущенной продукции деленный на среднюю сумму промышленно-производственных основных фондов по первоначальной стоимости.

Фондовооруженность оказывает огромное влияние на величины фондоотдачи и фондоемкости. Фондовооруженность применяется для характеристики степени оснащенности труда работающих.



Фондовооруженность и фондоотдача связаны между собой через показатель производительности труда

Производительность труда = Выпуск продукции / Среднесписочная численность работников.

Таким образом, фондоотдача = производительность труда / фондовооруженность.

Повышение уровня использования основных фондов позволяет увеличить размеры выпуска производства без дополнительных капитальных вложений и в более короткие сроки. Ускоряет темпы производства, уменьшает затраты на воспроизводство новых фондов и снижает издержки производства.

Экономическим эффектом повышения уровня использования основных фондов является рост общественной производительности труда.

Фондоотдача показывает, сколько продукции (или прибыли) получает организация с каждого рубля имеющихся у нее основных фондов.

Для повышения эффективности производства, важно, чтобы был обеспечен опережающий рост производства продукции по сравнению с ростом основных производственных фондов.

1% прироста фондоотдачи обеспечивает рост производительности труда на 2,69%:

(117,42-100)/(106,47-100) = 2,69%.

В свою очередь, 1% прироста фондовооруженности обеспечивает рост производительности труда на 1,69%:

(117,42-100)/(110,29-100) = 1,69%.



Задание 3

По данным бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и справочных данных рассчитать результативный показатель и составить расчетно-аналитическую формулу, отражающую его зависимость от величины и эффективности использования средств труда. Расчеты обобщить в табл. 3.

Активная часть основных средств - та часть материально-вещественной базы предприятия, которая «наиболее активно» участвует в производственном процессе. Величина активной части основных средств может быть исчислена одним из двух способов:

(а) стоимость основных средств, за исключением зданий и сооружений;

(б) стоимость машин, оборудования, транспортных средств.

Фондоотдача активной части основных средств - отношение стоимости произведенной продукции к среднегодовой стоимости активной части основных средств.

Рассчитаем результативный показатель и составим расчетно-аналитическую формулу, отражающую его зависимость от величины и эффективности использования средств труда.

Для начала определим стоимость активной части основных средств по данным отчетности:

Среднегодовая стоимость основных средств в 2013 г.:

(33196+35531)/2 = 34363,5 тыс. руб.

Стоимость активных основных средств на начало 2013 г.:

20985-7101 = 13884 тыс. руб.

Стоимость активных основных средств на конец 2013 г.:

19867-1450 = 18417 тыс. руб.

Среднегодовая стоимость активных основных средств в 2013 г.:

(13884+18417)/2 = 16150,5 тыс. руб.

Доля активной части основных средств в общей их стоимости в 2013г. составила:

34363,5/16150,5=0,4700

Фондоотдача активной части основных средств (Выручка/среднегодовую стоимость активных основных средств) в 2013 г. составила

ФО а ос = 58092 /16150,5 = 3,5969 руб./руб.

Таблица 3. Расчет результативного показателя

№ п/п	Показатель	Усл.	2013г.
1.	Фондоотдача активной части основных средств, руб.	ФО а ос	3,5969
2.	Доля активной части в общей стоимости основных средств, коэф.	Д а ос	0,47
3.	Средняя стоимость основных средств, тыс. руб.	ОС	34363,5
4.	Выручка, тыс. руб.	В	58092

Расчетно-аналитическую формулу, отражающую зависимость фондоотдачи активной части основных средств от величины и эффективности использования средств труда можно представить следующим образом:

ФО а ос = В / (ОС * Д а ос)

Задание 4

Используя данные бухгалтерского баланса, справочной информации провести анализ величины, состава и структуры оборотных активов, предварительно сгруппировав их по степени риска. Расчеты обобщить в табл. 4.



Таблица 4. Динамика состояния оборотных активов

Группа риска	Остатки по балансу, тыс. руб.	Темпы роста (сниже-ния) %	Структура оборотных активов, %	Изменение (+,-)
	2012 год	2013 год		2012 г.	2013 г.	тыс. руб.	%
Р1: Минимальная	8	252	в 31,5 раза	0.0332	0.9748	244	0.9416
Р2: Малая	23853	25338	106,23	98.8725	98.0118	1485	-0.8608
Р3: Средняя	39	38	97,44	0.1617	0.1470	-1	-0.0147
Р4: Высокая	225	224	99,56	0.9326	0.8665	-1	-0.0662
Всего оборотных активов	24125	25852	107,16	100%	100%	1727	х

Классификация оборотных активов по степени риска:

Р 1: Минимальный риск - наличные денежные средства, легкореализуемые краткосрочные ценные бумаги.

Р 2: Малый риск - дебиторская задолженность за вычетом сомнительной, производственные запасы (за вычетом залежалых), остатки готовой продукции и товаров (за вычетом не пользующихся спросом).

Р 3: Средний риск - продукция производственного назначения, незавершенное производство, расходы будущих периодов.

Р 4: Высокая группа риска включает сомнительную дебиторскую задолженность; неликвиды запасов вместе с НДС, приходящимся на них; готовую продукцию, не пользующуюся спросом; незавершенное производство по аннулированным заказам.

Из таблицы 4 следует, что оборотные активы на конец отчетного года по сравнению с началом увеличились на 1727 тыс. руб. или 7,16 %. Данный прирост связан со значительным увеличением оборотных средств малой группы риска на 1485 тыс. руб. или 6,23 %.

Также за 2013 год на 244 тыс. руб. увеличился размер оборотных средств с минимальным риском.

Наибольший удельный вес в структуре оборотных активов на конец отчетного периода занимают активы группы Р2 (малая группа риска) -98,01%. Это говорит о том, что организация имеет достаточное количество запасов для производства продукции, пользующейся спросом на рынке.

Таким образом, степень риска оборотных активов предприятия снижается.

Задание 5

По данным бухгалтерского баланса проанализировать продолжительность оборота оборотных активов организации и определить влияние факторов на ее изменение. Расчеты обобщить в табл. 5.

Таблица 5. Расчёт оборачиваемости оборотных активов и оценка влияния факторов

Показатель	2012 год	2013 год	Изменение (+,-)
Исходные данные
1. Выручка (N), тыс. руб.	50976	58092	7116
2. Среднегодовые остатки оборотных активов (ОА), тыс. руб.	32475	24988,5	-7486,5
3. Продолжительность оборота оборотных активов, дн.	229,3432	154,8554	-74,4878
Расчет влияния факторов
4. Влияние отдельных факторов на изменение продолжительности оборота (+,-), дни
а) изменение выручки от продаж	х	х	-28,0935
б) изменение среднегодовых остатков оборотных активов	х	х	-46,3943
Баланс отклонений	х	х	-74,4878

Среднегодовые остатки оборотных активов = (ОАн+ОАк)/2

Продолжительность оборота = ОА*360/N

Из произведенных расчетов видно, что продолжительность оборота сократилась в отчетном году по сравнению с предыдущим годом на 74,49 дня. Можно сделать вывод, что произошло ускорение оборачиваемости оборотных активов на 74,49 дня, что свидетельствует о том, что у организации из оборота высвободились дополнительные средства.

дней

дней

дня

При росте выручки на 7116 тыс. руб. и снижении величины среднегодовых остатков оборотных активов на 7486,5 тыс. руб. продолжительность оборота в днях сократилась на 74,49 дня.

На сокращение продолжительности оборота оказало влияние как снижение среднегодовых остатков оборотных активов (запас уменьшился на 46,39 дня), так и рост выручки от продаж (запас уменьшился на 28,09 дня).

Задание 6

На основании приведенных данных рассчитайте затраты на 1 рубль продаж и определите степень влияния факторов, вызвавших изменение данного показателя по сравнению с предыдущим годом. На основании приведенных данных (табл. 4) рассчитаем затраты на 1 рубль продаж и определим степень влияния факторов, вызвавших изменение данного показателя по сравнению с предыдущим годом.

Таблица 6. Исходная информация для проведения факторного анализа затрат на 1 руб. продаж

Вид продукции	Количество, шт.	Цена, руб.	Себестоимость единицы изделия, руб.
	Базис.	Отчет.	Базис.	Отчет.	Базис.	Отчет.
Изделие А	150	165	1305	1350	1148	1202
Изделие В	180	153	825	984	720	900

Таблица 7. Расчетная информация для проведения факторного анализа затрат на 1 рубль продаж

Вид продукции	Выручка, руб.	Себестоимость, руб.	Затраты на 1 рубль продаж
	Базис.	Отчет.	Базис.	Отчет.	Базис.	Отчет.
Изделие А	195750	222750	172200	198330	0,88	0,89
Изделие В	148500	150552	129600	137700	0,87	0,91
Итого:	344250	373302	301800	336030	х	х

На основании приведенных данных можно сделать вывод, что затраты на рубль продукции на анализируемом предприятии выросли по обоим видам продукции, но по изделию А они выросли менее низкими темпами, чем на продукцию Б.

Для определения степени влияния факторов, вызвавших изменение затрат на 1 рубль продаж по сравнению с предыдущим годом используем следующую факторную модель:

З 1 руб. = С / В

По изделию А:

З 1 руб. = Сб / Вб = 172200/195750 = 0,88 руб.

З 1 руб. = Сф / Вб = 198330/195750 = 1,0132 руб. +0,13

З 1 руб. = Сф / Вф = 198330/222750 = 0,89 руб. -0,12



По изделию Б:

З 1 руб. = Сб / Вб = 129600/148500 = 0,8727 руб.

З 1 руб. = Сф / Вб = 198330/195750 = 0,9273 руб. +0,0545

З 1 руб. = Сф / Вф = 198330/222750 = 0,9146 руб. -0,0126

Аналитические расчеты показывают, что размер затрат на рубль продукции А изменился за счет следующих факторов:

- роста себестоимости - +0,13 руб.;

- роста выручки - -0,12 руб.

Аналитические расчеты показывают, что размер затрат на рубль продукции В изменился за счет следующих факторов:

- роста себестоимости - +0,0545 руб.;

- роста выручки - -0,0126 руб.

Также для углубленного анализа можно рассчитать влияние факторов второго порядка: цены, количества произведенных изделий, и себестоимости единицы продукции.

Задание 7

На основе исходной информации выберите структуру производства и реализации продукции с целью получения наибольшей суммы маржинального дохода и прибыли. Расчеты обобщить в табл. 8. Постоянные затраты в расчете на год для обоих вариантов составляют 70 тыс. руб. Выручка от реализации для первого варианта 260 тыс. руб., а для второго - 280 тыс. руб.

На основе исходной информации выберем структуру производства и реализации продукции с целью получения наибольшей суммы маржинального дохода и прибыли. Расчеты обобщим в табл. 9.

Примем к учету следующие моменты:

- Постоянные затраты в расчете на год для обоих вариантов составляют 70 тыс. руб.

- Выручка от реализации для первого варианта 260 тыс. руб., а для второго - 280 тыс. руб.

Таблица 8. Исходная информация

Изделия	Цена, руб.	Переменные расходы на ед., руб.	Структура продаж, %
			Вариант 1	Вариант 1
А	8	5	30	55
Б	12	7	20	35
В	20	14	50	0
Г	16	8	0	10

На прибыль от реализации влияют изменения:

- количества и структуры проданной продукции;

- уровня цен на продукцию;

- изменение величины постоянных затрат.

Анализ проводится в следующем порядке:

1. Рассчитываются удельные веса маржинального дохода в цене каждого изделия по формуле:

где - доля маржинального дохода в отпускной цене каждого вида изделия;

- отпускная цена каждого вида изделия;

- переменные расходы на единицу изделия.

dМД А = (8-5)/8 = 0,3750 и т.д.

2. Определяется средневзвешенная величина маржинального дохода в выручке:

где - доля маржинального дохода в цене изделия.

- удельный вес изделия в общем объеме выручки, %.

dМД ср А В1 = 0,3750 *30 = 11,25 и т.д.

3. Определяется прибыль от реализации продукции:

Р А В1 = 11,25*78-70 = 807,5 тыс.руб. и т.д.

4. Маржинальный доход (МД) равен сумме прибыли и постоянных затрат, т.е. постоянные затраты списываются в полной сумме на текущие результаты предприятия и приравниваются к одному из направлений распределения прибыли.

МД А В1 = 860+70/4 = 877,50 тыс. руб. и т.д.

Для расчетов используем возможности Excel, полученные результаты сведем в таблицу 9:

Таблица 9. Расчетная информация

Изделия	А	Б	В	Г
Вариант 1
Удельный вес маржинального дохода в цене изделия	0,3750	0,4167	0,3000	0,5000
Средний удельный вес маржинального дохода в выручке	11,2500	8,3333	15,0000	0,0000
Маржинальный доход	877,50	433,33	1950,00	0,00
Прибыль от продаж	860,0000	415,8333	1932,5000	-17,5000
Вариант 2
Удельный вес маржинального дохода в цене изделия	0,3750	0,4167	0,3000	0,5000
Средний удельный вес маржинального дохода в выручке	20,6250	14,5833	0,0000	5,0000
Маржинальный доход	3176,25	1429,17	0,00	140,00
Прибыль от продаж	3158,7500	1411,6667	-17,5000	122,5000

Суммируем маржинальный доход и прибыль от продаж по изделиям по вариантам:

МД В1 = 877,5+433,33+1950,00+0,00=3260,8333 тыс.руб.

П В1 = 830+415,8333+1932,5-17,5 = 3190,8333 тыс.руб.

МД В2 = 3176,25+1429,17+0,00+140,00 = 4745,4167 тыс.руб.

П В2= 3158,75+1411,6667-17,5+122,5 = 4675,7167 тыс.руб.

Таким образом, и маржинальный доход и прибыль от продаж имеют наибольшее значение при структуре продаж при варианте 2, а именно:

- Изделия А - 55%

- Изделия А - 35%

- Изделия А - 0%

- Изделия А - 10%.

Задание 8

Проанализировать влияние следующих факторов (табл. 10) на изменение прибыли от продаж:

- объема продаж;

- себестоимости продукции;

- коммерческих расходов;

- управленческих расходов;

- цен на проданную продукцию;

- структурных сдвигов проданной продукции.

Дайте оценку рассчитанным факторам и сделайте общий вывод.



Таблица 10. Исходная информация для проведения факторного анализа прибыли от продаж, тыс. руб.

Показатели	2012 год	Фактически по ценам и затратам 2012 года	2013 год
А	1	2	3
1. Выручка	50976	55680	58092
2. Себестоимость продаж	45384	50290	53210
3. Коммерческие расходы	87	98	117
4. Управленческие расходы	-	-	-
5. Прибыль от продаж	5505	5292	4765

Таким образом, на изменение прибыли от продаж оказывают влияние следующие факторы:

объем продаж продукции;

структура проданной продукции;

себестоимость проданной продукции;

цена на продукцию;

величина коммерческих расходов;

величина управленческих расходов.

Расчет влияния факторов проведем способом цепных подстановок:

Влияние изменения объема продаж продукции:

?Р₁=Р₀*(К_N - 1),

где

Р₁ - изменение прибыли за счет V продаж

Р₀ - прибыль базисного периода или по плану

К_N - коэффициент изменения V продаж

К_N,



где N_1.0 - V продаж отчетного периода в ценах плана

N₀ - V продаж базисного периода

?Р₁= 5505 * (1,0923 - 1)= 507,9944 тыс. рублей

К_N= 55680 / 50976 = 1,0923

Рост объема продаж на 109,23% увеличил прибыль от продаж на 507,9944 тыс. руб.

Влияние изменения структуры проданной продукции:

?Р₂= Р_1.0 - Р₀* К_N,

где

Р_1.0 - прибыль от продаж отчетного периода по ценам базисного.

?Р₂ = 5292 - 5505* 1,0923= -720,9944 тыс. рублей

Структурные сдвиги в ассортименте проданной продукции снизили прибыль от продаж на 720,9944 тыс. руб.

Влияние изменения себестоимости проданной продукции:

?Р₃=С₁ - С_1.0,

где

С₁ - фактическая с/с реализованной продукции отчетного года.

С_1.0 - фактическая с/с в ценах и тарифах базисного периода

?Р₃ = 53210 - 50290 = -2920 тыс. рублей

Рост себестоимости проданной продукции привело к уменьшению прибыли на 2920 тыс. руб.

Влияние изменения цен на продукцию:

?Р₄ = N₁ - N_1.0,



где

N₁ - V проданной продукции за отчетный период

N_1.0 - V проданной продукции в ценах и тарифах базисного периода

?Р₄ = 58092 - 55680 = 2412 тыс. рублей

Увеличение прибыли в связи с изменением цен на продукцию составило 2412 тыс. руб.

Влияние изменения величины коммерческих расходов:

?Р₅ = К₁ - К_1.0,

где

К₁ - коммерческие расходы за отчетный период

К_1.0 - коммерческие расходы отчетного периода в затратах прошлого

?Р₅ = 117 - 98 = -19 тыс. рублей

Рост коммерческих расходов привел к снижению прибыли на сумму 19 тыс. рулей

Влияние изменения величины управленческих расходов:

?Р₆ = У₁ - У_1.0,

где

У₁ - управленческие расходы за отчетный период

У₁ - управленческие расходы отчетного периода в затратах прошлого

Управленческие расходы отсутствуют.

Совокупное влияние факторов = 507,9944 - 720,9944 - 2920 + 2412 - 19 = - 740 тыс. рублей.

Факторный анализ показал, что снижение прибыли от продаж произошло за роста себестоимости продукции (- 2920 тыс. руб.), а также уменьшения удельного веса рентабельной продукции (- 720,9944 тыс. руб.) и увеличения коммерческих расходов (-19 тыс. руб.).

Остальные факторы оказали положительное влияние на величину прибыли от продаж: изменение объема продаж (507,9944 тыс. руб.) и рост цен на продукцию (+2412 тыс. руб.).

Приведенные расчеты показывают, что данная организация располагает достаточными резервами увеличения прибыли от реализации продукции, прежде всего за счет снижения себестоимости продукции, а также за счет увеличения удельного веса в объеме реализации более рентабельных товаров и изделий.

Задание 9

По данным отчета о финансовых результатах провести анализ доходов организации. Расчеты представить в табл. 11.

Таблица 11. Анализ доходов организации

Показатель	2012 год	2013 год	Темпы роста, %	Структура доходов, %	Изменение (+,-)
				2012 год	2013 год	тыс. руб.	%
1. Доходы организации, - всего, тыс. руб. в том числе:	52374	60477	115,4714	100	100	8103	х
1.1. Выручка	50976	58092	113,9595	97,3307	96,0564	7116	-1,2744
1.2. Проценты к получению	-	-	-	-	-	-	-
1.3 Доходы от участия в других организациях	10	10	100	0,0191	0,0165	0	-0,0026
1.4. Прочие доходы	1388	2375	171,1095	2,6502	3,9271	987	1,2769

Показатели, представленные в табл. 11, показывают, что, по сравнению с предыдущим годом, сумма доходов возросла на 8103 тыс. руб. (15,47%), главным образом за счет роста выручки от реализации на 7116 тыс. руб. (13,96%). Выручка составляет 97,33% доходов организации в предыдущем году и 96,06% в отчетном периоде. По сравнению с предыдущим годом наблюдается рост суммы прочих доходов на 987 тыс. руб. (71,11%), удельный вес данной статьи в структуре доходов также увеличился на 1,28%

Величина доходов от участия в других организациях осталась неизменной, удельный вес в структуре доходов снизился на 0,0026%.

Задание 10

По данным бухгалтерского баланса рассчитайте величину чистых активов организации за 2012-2013 гг., оцените динамику этого показателя. Результаты расчетов за отчетный период представьте в табл. 12.

Таблица 12. Расчет чистых активов организации

Показатель	На 31 декабря 2012 г.	На 31 декабря 2013г.	Изменения (+,-)
1. Активы, принимаемые в расчет
1. Нематериальные активы	31	112	81
2. Результаты исследований и разработок
3. Нематериальные поисковые активы
4. Материальные поисковые активы
5. Основные средства	33196	35531	2335
6. Доходные вложения в материальные ценности
7. Финансовые вложения	693	667	-26
8. Прочие внеоборотные активы, включая величину отложенных налоговых активов	30800	26616	-4184
9. Запасы	1460	2984	1524
10. НДС по приобретенным ценностям 11. Дебиторская задолженность	341	841	500
12. Денежные средства и денежные эквиваленты	8	2	-6
13. Прочие оборотные активы
14. Итого активы, принимаемые к расчету (У пп. 1-11)	66529	66753	224
2. Пассивы, принимаемые в расчет
15. Долгосрочные обязательства по займам и кредитам
16. Прочие долгосрочные обязательства, включая величину отложенных налоговых обязательств
17. Краткосрочные обязательства по кредитам и займам	124	-	-124
18. Кредиторская задолженность	24237	26416	2179
19. Оценочные обязательства
20. Прочие краткосрочные обязательства	881	91	-790
21. Итого пассивы, принимаемые к расчету (У пп. 13-18)	25242	26507	1265
Стоимость чистых активов	41287	40246	-1041

Показатель «Чистые активы» (ЧА) характеризует величину средств, инвестированных в предприятие его собственниками.

Чистые активы рассчитываются как разница между активами и обязательствами, принимаемыми к расчету.

Величина чистых активов за отчетный период уменьшилась на 1041 тыс. руб., в основном это связано со значительным ростом кредиторской задолженности на 2179 тыс. руб., а также снижением величины прочих внеоборотных активов на 4184 тыс. руб.

Величина чистых активов значительно превышает размер уставного капитала, что характеризует финансовое положение организации как достаточно стабильное.

Задание 11

По данным бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и справочных данных рассчитать показатели оценки качества деятельности организации (таб. 12). Провести сравнительную комплексную оценку результатов деятельности организаций методом расстояний с учетом балла значимости для конкурирующих обществ с ограниченной ответственностью «Агат», № 1, № 2. Результаты расчетов за отчетный период представьте в табл. 13.

Коэффициент текущей ликвидности:



Коэффициент оборачиваемости активов:

Рентабельность продаж, %:

Рентабельность собственного капитала, %:

Коэффициент финансовой независимости (автономии):

Коэффициент маневренности:

Коэффициент финансирования:



Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами:

В каждой графе матрицы исходных данных определяется максимальный элемент, который принимаем за единицу. Затем все элементы этой графы делятся на максимальный элемент эталонной организации, в результате создается матрица стандартизированных коэффициентов.

Таблица 13. Исходная информация Х

Показатель	Общество с ограниченной ответственностью	Значимость показателя, балл (Кзн)
	«АГАТ»	№1	№2
1. Коэффициент текущей ликвидности	0,96	1,52	0,89	4
2. Коэффициент оборачиваемости активов	0,65	0,89	0,62	5
3. Рентабельность продаж, %	8,20	7,83	10,51	6
4. Рентабельность собственного капитала, %	3,50	5,01	4,72	7
5. Коэффициент финансовой независимости (автономии)	0,70	0,78	0,59	2
6. Коэффициент маневренности	-0,016	0,018	0,023	3
7. Коэффициент финансирования	2,31	1,82	2,41	4
8.Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами, %	-0,038	0,032	0,015	3

Таблица 14. Коэффициенты отношения показателей к эталону Х/Х mах

Показатель	Общество с ограниченной ответственностью	Значимости показателя, балл
	"АГАТ"	№1	№2
1. Коэффициент текущей ликвидности	0,6316	1,0000	0,5855	4
2. Коэффициент оборачиваемости активов	0,7303	1,0000	0,6966	5
3. Рентабельность продаж, %	0,7802	0,7450	1,0000	6
4. Рентабельность собственного капитала, %	0,6986	1,0000	0,9421	7
5. Коэффициент финансовой независимости (автономии)	0,8974	1,0000	0,7564	2
6. Коэффициент маневренности	-0,6957	0,7826	1,0000	3
7. Коэффициент финансирования	0,9585	0,7552	1,0000	4
8. Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами, %	-1,1875	1,0000	0,4688	3

Все элементы матрицы стандартизированных коэффициентов возводятся в квадрат. Полученные квадраты умножаются на величину соответствующих коэффициентов значимости.

Таблица 15. Результаты сравнительной рейтинговой оценки (Х/Х mах)²*Кзн

Показатель	Общество с ограниченной ответственностью
	"АГАТ"	№1	№2
1. Коэффициент текущей ликвидности	1,5956	4,0000	1,3714
2. Коэффициент оборачиваемости активов	2,6670	5,0000	2,4265
3. Рентабельность продаж, %	3,6524	3,3302	6,0000
4. Рентабельность собственного капитала, %	3,4163	7,0000	6,2131
5. Коэффициент финансовой независимости (автономии)	1,6108	2,0000	1,1443
6. Коэффициент маневренности	1,4518	1,8374	3,0000
7. Коэффициент финансирования	3,6749	2,2812	4,0000
8. Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами, %	4,2305	3,0000	0,6592
9. Рейтинговая оценка с учётом коэффициента значимости v(Уп.п.1-9)	4,7222	5,3337	4,9814
10. Место организации	3	1	2

Для каждого анализируемого предприятия значение его рейтинговой оценки с учетом коэффициента значимости рассчитывается по следующей формуле:



Аналогично рассчитываются значения по другим предприятиям.

Предприятия упорядочиваются (ранжируются) в порядке рейтинговой оценки. Наивысший рейтинг имеет предприятие с максимальным значением сравнительной рейтинговой оценки. Первое место по результатам расчетов занимает предприятие №1, организации №2 соответствует второе место, анализируемое предприятие ООО «Агат» находится на последнем третьем месте. Т.е. из сравниваемых предприятий наиболее результативной и эффективной является деятельность предприятия №1.



Список использованных источников

1. Беспалов, М.В. Комплексный анализ финансовой устойчивости компании: коэффициентный, экспертный, факторный и индикативный // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. 2011. N 5. С. 10 - 18.

2. Грибов В.Д., Грузинов В.П., Кузьменко В.А. Экономика организации (предприятия): учебник. 6-е изд., перераб. М.: КНОРУС, 2012. 416 с.

3. Когденко, В.Г. Особенности анализа новой бухгалтерской отчетности (баланс и отчет о прибылях и убытках) / В.Г. Когденко, М.С. Крашенинникова // Международный бухгалтерский учет. 2012. N 18. С. 21 - 32.

4. Крылов С.И. Анализ бухгалтерского баланса коммерческой организации с помощью финансовых коэффициентов // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. 2013. N 8. С. 30-37.

5. Крылов С.И. Анализ финансовых результатов коммерческой организации по данным отчета о прибылях и убытках // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. 2010. N 12. С. 7-12.

6. Непомнящий, Е. Роль экономического анализа в условиях финансового кризиса // Нормирование и оплата труда в сельском хозяйстве. 2011. N 8. С. 19-22.

Размещено на Allbest.ru