Анализ фонда оплаты труда ООО "Универсал"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Федеральное агентство по образованию ГОУ ВПО

"РОСТОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ (РИНХ)"

Учётно-экономический факультет

Кафедра анализа хозяйственной деятельности и прогнозирования

Курсовая работа

по дисциплине: "Комплексный экономический анализ"

на тему: "Анализ фонда оплаты труда ООО "Универсал""

Ростов-на-Дону - 2012

Оглавление

Введение

Глава 1. Теоретические основы оплаты труда

1.1 Сущность и структура оплаты труда

1.2 Значение и задачи анализа оплаты труда

1.3 Информационное обеспечение анализа оплаты труда

Глава 2. Анализ фонда оплаты труда ООО "Универсал"

2.1 Краткая организационно-экономическая характеристика ООО "Универсал"

2.2 Анализ абсолютного и относительного отклонения по фонду оплаты труда

2.3 Анализ уровня оплаты труда персонала предприятия с учетом инфляции

2.4 Анализ соотношения между темпами роста производительности труда и уровня его оплаты

2.5 Анализ эффективности использования фонда заработной платы

Заключение

Список литературы

Введение

Важнейшим условием осуществления расширенного производства является планомерное распределение имеющихся на предприятии трудовых ресурсов в соответствии с требованиями закона пропорционального развития экономики.

Каждое предприятие для выполнения своих функций располагает определенным по количеству и составу контингентом работников, составляющем персонал данного предприятия. Правильный подбор, расстановка, организация труда, наиболее эффективное использование рабочего времени этого персонала необходимы для обеспечения бесперебойного и высококачественного выполнения предприятием своих функций.

В области изучения использования занятых на предприятии работников стоят такие задачи, как изучение численности и состава работников в профессиональном, должностном, квалифицированном, возрастном, половом, а также по формам собственности и общественным группам и в других разрезах; изучение движения работников на основе их приема на работу и выбытия из персонала предприятия; анализ использования рабочего времени.

Организация оплаты труда по праву занимает одно из центральных мест во всей системе организации предприятия.

Оплата труда на предприятии может во многом зависит от форм и систем оплаты труда, которые применяются на предприятии. Форма оплаты труда - это размер оплаты труда для каждого работника по заранее установленным правилам, порядку, расценкам. Система оплаты труда - это способ установления отношения между мерой труда и размером оплаты. Каково будет это соотношение, такая и будет организация оплаты труда на предприятии.

По сравнению с прошлым периодом, когда почти на всех предприятиях была установлена единая система и форма оплаты труда, сейчас для предприятий стал большой выбор перед использованием различных форм и систем, а, следовательно, и всей организации оплаты труда.

Однако для того, чтобы правильно организовать систему оплаты труда, анализировать и прогнозировать ее применение и развитие, необходимо знать и уметь использовать различные методы оценки, и систему показателей по которым оценивается изучаемый объект.

В условиях рыночных отношений в соответствии с изменениями в экономическом и социальном развитии страны, существенно меняется политика в области оплаты труда, социальной поддержки и защиты работников. Многие функции государства по реализации этой политики переданы непосредственно предприятиям, которые самостоятельно устанавливают формы, системы и размеры оплаты труда, материального стимулирования его результатов. Понятие "заработная плата" наполнилось новым содержанием и охватывает все виды заработков (а также различных премий, доплат, надбавок и социальных льгот), начисленных в денежных и натуральных формах (независимо от источников финансирования), включая денежные суммы, начисленные работникам в соответствии с законодательством за не проработанное время (ежегодный отпуск, праздничные дни и т.п.).

Цель работы - провести анализ фонда заработной платы и определить направления повышения эффективности оплаты труда в организации.

Задачи работы обусловлены его целью:

- выявление экономической сущности оплаты труда, рассмотрение методики анализа оплаты труда;

- проведение анализа фонда оплаты труда работников исследуемой организации;

- разработка рекомендаций, направленных на повышение эффективности оплаты труда.

Объектом исследования является ООО "Универсал".

Предмет исследования - организация оплаты труда в ООО "Универсал".

Научно-методической основой курсового проекта явились нормативные и законодательные акты, регулирующие трудовые отношения и оплату труда в Российской Федерации, литературные источники и публикации в периодической печати, посвященные исследуемой проблеме.

Глава 1. Теоретические основы оплаты труда

1.1 Сущность и структура оплаты труда

В экономической теории заработная плата - это основная часть средств, направляемых на потребление, представляющая собой долю дохода (чистую продукцию), зависящую от конечных результатов работы коллектива и распределяющуюся между работниками в соответствии с количеством и качеством затраченного труда, реальным трудовым вкладом каждого и размером вложенного капитала.

Порядок исчисления заработной платы работников всех категорий регламентируют различные формы и системы заработной платы. Оплата труда классифицируется на основную и дополнительную.

К основной относится оплата, начисляемая работникам за отработанное время, количество и качество выполненных работ: оплата по сдельным расценкам, тарифным ставкам, окладам, премии сдельщикам и повременщикам, доплаты в связи с отклонениями от нормальных условий работы, за работу в ночное время, за сверхурочные работы, за бригадирство, оплата простоев не по вине рабочих и т.п.

К дополнительной заработной плате относятся выплаты за непроработанное время, предусмотренные законодательством по труду: оплата очередных отпусков, перерывов в работе кормящих матерей, льготных часов подростков, за время выполнения государственных и общественных обязанностей, выходного пособия при увольнении и др.

Действующее законодательство предоставляет предприятиям и организациям право самостоятельно выбирать и устанавливать формы оплаты труда, которые они считают наиболее целесообразными в конкретных условиях работы. В организации оплаты труда работников применяются три основные формы:

- сдельная - оплата труда за каждую единицу продукции или выполненный объем работ,

- повременная - оплата за отработанное время, но не календарное, а нормативное, которое предусматривается тарифной системой,

- аккордная - размер оплаты устанавливается не на отдельную операцию, а на весь заранее установленный комплекс работ на основе действующих норм времени или норм выработки и расценок.

Существует целый ряд условий, при которых целесообразно применять ту или иную форму оплаты труда.

Условия применения сдельной оплаты труда следующие:

- существуют количественные показатели работы, которые непосредственно зависят от конкретного работника,

- имеется возможность точного учета объемов выполненных работ,

- существуют возможности у работников конкретного участка увеличить выработку или объем выполняемых работ,

- существует необходимость стимулирования работников в дальнейшем увеличении выработки продукции или объемов выполняемых работ,

- имеется возможность технического нормирования труда.

Повременную оплату труда целесообразно применять при наличии следующих условий:

- отсутствует возможность увеличения выпуска продукции или объемов выполняемых работ,

- производственный процесс строго регламентирован,

- функции работника сводятся к наблюдению за ходом технологического процесса,

- увеличение выпуска продукции или объема работ может привести к браку или ухудшению качества.

Повременная и сдельная формы оплаты труда имеют свои системы: простая повременная, повременно-премиальная, прямая сдельная, сдельно-премиальная, сдельно-прогрессивная.

При повременной форме оплаты труда труд оплачивается по расценкам за единицу отработанного времени. Расценка может определяться и путем умножения тарифной ставки, соответствующей разряду работы, на норму времени.

При повременно-премиальной системе оплаты труда к сумме заработка по тарифу прибавляют премию в определенном проценте к тарифной ставке или к другому измерителю.

При прямой сдельной системе оплата труда рабочих осуществляется за число единиц, изготовленных ими продукции и выполненных работ исходя из твердых сдельных расценок, установленных с учетом необходимой квалификации. оплата труд эффективность производительность

При сдельно-премиальной форме размер оплаты труда складывается из заработка, начисленного исходя из сдельных расценок и количества произведенной продукции (объема выполненных работ), и премии, размер которой, как правило, устанавливается в процентном соотношении к заработной плате. Показатели премирования устанавливаются с учетом особенностей производства и выпускаемой продукции (качества работы, срочности ее выполнения, отсутствия обоснованных жалоб со стороны заказчиков, экономии материалов и других показателей).

Сдельно-прогрессивная форма оплаты труда, в отличие от прямой сдельной, характеризуется тем, что оплата труда рабочих по неизменным расценкам производится только в пределах установленной исходной нормы (базы), а вся выработка сверх этой базы оплачивается по расценкам прогрессивно, нарастающим в зависимости от перевыполнения норм выработки. Нарастание расценки, выраженное в процентах надбавки к основной расценке за единицу продукции, произведенной сверх нормы, устанавливается по определенной шкале, состоящей из нескольких ступеней. Число ступеней бывает разное, в зависимости от производственных условий. Применение сдельно-прогрессивной формы оплаты труда целесообразно только в случае острой необходимости увеличения производительности труда на участках, лимитирующих выпуск продукции по предприятию в целом, то есть на так называемых "узких местах" производства.

Расчет заработка при сдельной форме оплаты труда осуществляется по документам о выработке.

Для более полного учета трудового вклада каждого рабочего в результат труда коллектива с согласия его членов могут использоваться коэффициенты трудового участия (КТУ). Использование коэффициента трудового участия меняет пропорции распределения фонда оплаты труда при одном и том же уровне квалификации, разряде. Заработок одних работников может увеличиваться, а других - уменьшаться. В результате обеспечивается социальная справедливость в распределении заработка между работниками.

Для правильного учета начисления оплаты труда работников большое значение имеет учет отступлений от нормальных условий работы, которые требуют дополнительных затрат труда и оплачиваются дополнительно к действующим расценкам на сдельную работу. Размер доплат и условия их выплаты предприятия устанавливают самостоятельно и фиксируют их в коллективном договоре (положение об оплате труда). При этом размеры доплат не могут быть ниже установленных законодательством.

Доплаты на отступления от нормальных условий работы оформляют следующими документами:

- дополнительные операции, не предусмотренные технологией производства, - нарядом на сдельную работу, который обычно содержит какой-либо отличительный знак (например, яркая черта по диагонали);

- отклонения от нормальных условий работы - листком на доплату, который выписывают на бригаду или отдельного рабочего. В нем указывается номер основного документа (наряда, ведомости и др.), к которому производится доплата, содержание дополнительной операции, причину, виновника доплат и расценку;

- простои не по вине рабочих - листком учета простоев, в котором указывают время начала, окончания и длительности простоя, причины и виновников простоя и причитающуюся рабочим за простой сумму оплаты. Простои по вине рабочих не оплачиваются и документами не оформляют.

Неисправимый, или окончательный, брак оформляют актом о браке или ведомостью, о браке и, кроме того, его отмечают в первичных документах по учету выработки. Исправимый брак актом или ведомостью о браке не оформляют. Если брак исправляет рабочий, допустивший его, то никакого дополнительного документа не составляют вообще; если брак исправляет другой рабочий, то составляют наряд на сдельную работу с пометкой об исправлении брака.

Брак, возникший не по вине работника, оплачивается по пониженным расценкам. Месячная заработная плата работника в этом случае не может быть ниже 2/3 от тарифной ставки установленного ему разряда (оклада). Брак, который произошел вследствие скрытого дефекта в обрабатываемых материалах, а также брак не по вине работника, обнаруженный после приемки органами технического контроля, оплачивается работнику наравне с годными изделиями.

Доплата за работу в ночное время осуществляется в следующем порядке. Ночным считается время с 22 часов до 6 часов утра. Оно фиксируется в табелях учета рабочего времени итоговым количеством за месяц. Вся работа в ночное время оформляется установленными на предприятии первичными документами и оплачивается в повышенном размере, устанавливаемом коллективным договором (положением об оплате труда) предприятия, но не ниже, чем предусматривается законодательством. Продолжительность ночной работы (смены) сокращается на 1 час.

Работа в сверхурочное время допускается в исключительных случаях с разрешения профкома организации. Работа в сверхурочное время оплачивается за первые два часа не менее чем в полуторном размере, а за последующие часы - не менее чем в двойном размере за каждый час сверхурочной работы. Сверхурочные работы не должны превышать для каждого работника четырех часов в течение двух дней подряд и 120 часов в год. Компенсация сверхурочных часов отгулом не допускается.

К сверхурочным работам и к работе в ночное время не допускаются беременные женщины и женщины, имеющие детей в возрасте до трех лет, работники моложе 18 лет, работники других категорий, установленных законодательством.

Работа в выходные и праздничные дни компенсируется работнику предоставлением другого дня отдыха или, по соглашению сторон, в денежной форме. Оплата за работу в выходные и праздничные дни производится: рабочим-сдельщикам не менее чем по двойным сдельным расценкам, работникам с часовыми или дневными тарифными ставками не менее двойной часовой или дневной ставки; работникам с месячным окладом - в размере не менее одной часовой или дневной ставки сверх оклада, если работа производится в пределах месячной нормы рабочего времени, и в размере не менее двойной часовой или месячной ставки сверх оклада, если работа выполнялась сверх пределов месячной нормы рабочего времени.

Особым видом оплаты непроработанного времени является пособие по временной нетрудоспособности. Его источником является не себестоимость, как для всех предшествующих видов оплаты непроработанного времени, а средства органов социального страхования.

В структуре оплаты труда выделяют постоянную и переменную часть. Постоянная часть образована основной и дополнительной оплатой труда по окладам, доплатами и надбавками к оплате труда по окладам и пр.; переменной оплатой - оплатой труда по сдельным расценкам, премиям и пр. Переменная часть фонда заработной платы зависит от объема производства продукции, его структуры, удельной трудоемкости, уровня среднечасовой оплаты труда. Постоянная часть фонда заработной платы зависит от численности работников, количества отработанных дней одним работником в среднем за год, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой заработной платы.

1.2 Значение и задачи анализа оплаты труда

Анализ фонда оплаты труда производится для изучения состава, пропорций и тенденций изменения расходов на оплату труда, выявления резервов для создания необходимых ресурсов роста и совершенствования оплаты труда работников, обеспечения систематического контроля за мерой труда и потребления.

Основные задачи анализа оплаты труда на предприятии сферы производства следующие:

· проверка степени оправданности применяемых форм и систем оплаты труда,

· определение размеров и динамики средней заработной платы отдельных категорий и профессий работников,

· выявление отклонений в численности работников и в средней заработной плате на расход фонда оплаты труда,

· изучение эффективности применяемых систем премирования,

· исследование темпов роста оплаты труда, их соотношения с темпами роста объема производства и реализации продукции,

· выявление и мобилизация резервов повышения эффективности использования фонда оплаты труда.

Анализ оплаты труда на предприятии начинают с определения суммы превышения (снижения) расходов на оплату труда персонала предприятия по сравнению с показателями, установленными планом, изучают причины этих отклонений, вырабатывают эффективные решения по их предупреждению.

Абсолютное отклонение фонда заработной платы рассчитывают как разность между фактически использованными средствами на оплату труда и плановым фондом заработной платы в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников:

?ФЗПабс = ФЗП ф - ФЗП пл, (1)

где ФЗПф, ФЗПпл - фактическое и плановое значение фонда оплаты труда соответственно.

Поскольку абсолютное отклонение определяется без учета степени выполнения плана по производству продукции, то по нему нельзя судить об экономии или перерасходе оплаты фонда заработной платы.

Относительное отклонение фонда заработной платы рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой заплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции. При этом следует иметь в виду, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Эта заплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и суммы отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты.

Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работникам строительных бригад, жилищно-коммунального хозяйства, социальной сферы и соответствующая им сумма отпускных).

?ФЗПотн = ФЗП ф - ФЗП ск = ФЗП ф - (ФЗПпл.пер*Квн + ФЗП пл. пост), (2)

где ФЗП отн - относительное отклонение по фонду зарплаты;

ФЗП ф - фонд зарплаты фактический;

ФЗП ск - фонд зарплаты плановый, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции;

ФЗП пл.пер и ФЗП пл.пост - соответственно переменная и постоянная сумма планового фонда оплаты труда;

К вн - коэффициент выполнения плана по производству продукции.

В процессе последующего анализа необходимо определить факторы абсолютного и относительного отклонения по фонду заработной платы.

Переменная часть фонда заработной платы зависит от объема производства продукции, его структуры, удельной трудоемкости, уровня среднечасовой оплаты труда. Постоянная часть фонда заработной платы зависит от численности работников, количества отработанных дней одним работником в среднем за год, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой заработной платы.

Для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по фонду заработной платы могут быть использованы следующие модели:

ФЗП = ЧР*ГЗП, (3)

ФЗП = ЧР*Д*ДЗП, (4)

ФЗП = ЧР*Д*П*ЧЗП, (5)

где ЧР - среднегодовая численность работников;

Д - количество отработанных дней одним работником за год;

П - средняя продолжительность рабочего дня;

ГЗП - среднегодовая зарплата одного работника;

ДЗП - среднедневная зарплата одного работника;

ЧЗП - среднечасовая зарплата одного работника.

Расчет влияния факторов по данным моделям можно произвести способом абсолютных разниц:

?ФЗПчр = (ЧРф-ЧРпл)*Дпл*Ппл*ЧЗПпл, (6)

?ФЗПд = ЧРф*(Дф-Дпл)*Ппл*ЧЗПпл, (7)

?ФЗПп = ЧРф*Дф*(Пф-Ппл)*ЧЗПпл, (8)

?ФЗПчзп = ЧРф*Дф*Пф*(ЧЗПф-ЧЗПпл). (9)

Большое значение при анализе использования фонда заработной платы имеет изучение данных о среднем заработке работников, его изменении, а также о факторах, определяющих их уровень. Поэтому в дальнейшем должны быть проанализированы причины изменения средней зарплаты работников по предприятию, подразделениям, категориям и профессиям.

При этом нужно учитывать, что среднегодовая зарплата рабочих зависит от количества отработанных дней каждым рабочим, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой зарплаты:

ГЗП = Д*П*ЧЗП, (10)

а среднедневная зарплата (ДЗП) - от продолжительности рабочего дня и среднечасовой зарплаты:

ДЗП = П*ЧЗП, (11)

Расчет влияния факторов на изменение среднегодовой зарплаты работников в целом по предприятию и по отдельным категориям работников можно произвести способом абсолютных разниц.

В процессе анализа следует также установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительности труда. Для расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли и рентабельности важно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда заработной платы, повышение себестоимости продукции и уменьшение суммы прибыли.

Изменение среднего заработка работника за тот или иной отрезок времени (год, месяц, день, час) характеризуется его индексом, который определяется отношением средней зарплаты за отчетный период к средней зарплате в базисном периоде:

Iзп = ЗПо/ЗПб, (12)

где ЗПо, ЗПб - средняя зарплата работника в отчетном и базисном периоде соответственно.

Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда:

Iгв = ГВо/ГВб, (13)

где ГВо, ГВб - средняя выработка работника в отчетном и базисном периоде соответственно.

Для определения суммы экономии или перерасхода фонда заработной платы в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты используют следующую формулу:

±Эфзп = ФЗПф* (Iзп-Iгв)/ Iзп. (14)

Для оценки эффективности использования средств на оплату труда необходимо применять такие показатели, как объем производства продукции в действующих ценах, сумма выручки и прибыли на рубль зарплаты. В процессе анализа следует изучить динамику этих показателей, выполнение плана по их уровню.

После этого необходимо установить факторы изменения каждого показателя, характеризующего эффективность использования фонда заработной платы.

Для факторного анализа производства продукции на рубль заработной платы можно использовать следующую модель:

ВП Т ?Д ЧР ФЗП

ВП/ФЗП = ЧВ*ПД*Д*Уд/ГЗП Т ?Д ЧР ППП ППП, (15)

где ВП - выпуск продукции в текущих ценах;

ФЗП - фонд заработной платы персонала;

Т - количество часов, затраченных на производство продукции;

?Д и Д - количество отработанных дней соответственно всеми рабочими и одним рабочим за анализируемый период;

ЧР - среднесписочная численность рабочих;

ППП - среднесписочная численность производственного персонала;

ЧВ - среднечасовая выработка продукции одним рабочим;

ПД - средняя продолжительность рабочего дня;

Уд - удельный вес рабочих в общей численности производственного персонала;

ГЗП - среднегодовая зарплата одного работника.

Выручка на рубль зарплаты, кроме перечисленных факторов, зависит еще от соотношения реализованной и произведенной продукции (УТ):

В/ФЗП = УТ*ЧВ*ПД*Д*Уд/ГЗП. (16)

Прибыль от реализации на рубль зарплаты кроме названных факторов зависит и от уровня рентабельности продаж (отношения прибыли к выручке):

П/ФЗП = Rрп*УТ*ЧВ*ПД*Д*Уд/ГЗП. (17)

При анализе размера чистой прибыли на рубль заработной платы добавляется еще такой фактор, как доля чистой прибыли в общей сумме валовой прибыли (Дчп):

ЧП/ФЗП=Дчп* Rрп*УТ*ЧВ*ПД*Д*Уд/ГЗП. (18)

Экономия средств на оплату труда достигается прежде всего в результате снижения трудоемкости производственного процесса, пересмотра устаревших норм выработки и расценок, проведения других мероприятий, обеспечивающих повышение производительности труда, а также вследствие устранения непроизводственных выплат и ликвидации неоправданного увеличения оплаты труда отдельных работников.

1.3 Информационное обеспечение анализа оплаты труда

Источниками информации анализа оплаты труда на предприятии являются: данные табельного учета и отдела кадров и др. Сведения о численности, заработной плате и движении работников, штатное расписание специалистов и служащих, расчеты потребности основного производственного персонала, данные табельного учета рабочей силы, материалы бухгалтерского учета о начислении оплаты труда.

В первую очередь, для анализа заработной платы необходимо штатное расписание сотрудников предприятия. Такой документ должен быть в любой организации, и с которым должны быть ознакомлены все сотрудники предприятия, чтобы в дальнейшем не возникало недоразумений по поводу каких-либо недоплат.

В числе документов первичного учета труда и его оплаты следует выделить:

приказ (распоряжение) о приеме на работу (форма № Т-1) и приказ (распоряжение) о приеме работников на работу (форма № Т-1а) применяется для оформления и учета принимаемых на работу по трудовому договору (контракту);

личная карточка работника (форма № Т-2) заполняется на лиц, принятых на работу на основании приказа о приеме на работу, трудовой книжки, паспорта, военного билета, документа об окончании учебного заведения, страхового свидетельства государственного пенсионного страхования, свидетельства о постановке на учет в налоговом органе и других документов, предусмотренных законодательством, а также сведений, сообщенных о себе работником;

штатное расписание (форма № Т-3) применяется для оформления структуры, штатного состава и штатной численности организации. Штатное расписание содержит перечень структурных подразделений, должностей, сведения о количестве штатных единиц, должностных окладах, надбавках и месячном фонде заработной платы;

приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу (форма № Т-5) используется для оформления и учета перевода работника на другую работу в организации;

приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику (форма № Т-6) применяется для оформления и учета отпусков, предоставляемых работнику в соответствии с законодательством, коллективным договором, нормативными актами организации, трудовым договором;

приказ (распоряжение) о прекращении действия трудового договора (контракта) с работников (форма № Т-8) издается при оформлении увольнения работников. На основании приказа о прекращении трудового договора бухгалтерия проводит расчет с работником;

приказ (распоряжение) о поощрении работника (форма № Т-11) применяется для оформления и учета поощрения за успехи в работе;

табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы (форма № Т-12) и табель учета использования рабочего времени (форма № Т-13) применяют для осуществления табельного учета и контроля трудовой дисциплины. Форма № Т-12 предназначена для учета использования рабочего времени и расчета заработной платы, а форма № Т-13 - только для учета использования рабочего времени, применяется в условии автоматизированной обработки данных. Эти табели составляются в одном экземпляре и сдаются в бухгалтерию. Они позволяют не только учитывать время, отработанное всеми категориями работников, но и контролировать соблюдение рабочими и служащими установленного режима работы. На основании табеля рассчитывается заработная плата, составляется статистическая отчетность по труду; платежные и расчетные ведомости.

Проведение анализа фонда оплаты труда позволяет выявить резервы для создания необходимых ресурсов роста и совершенствования оплаты труда, введения прогрессивных форм оплаты работников, обеспечить систематический контроль за мерой труда и потребления.

Глава 2. Анализ фонда оплаты труда ООО "Универсал"

2.1 Краткая организационно-экономическая характеристика ООО "Универсал"

ООО "Универсал" образовано 26 апреля 2003 года. Предприятие является обществом с ограниченной ответственностью, юридическим лицом, имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, вправе от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и иные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Предприятие имеет самостоятельный баланс, фирменное наименование, круглую печать, содержащую полное наименование на русском языке и указание на место нахождения общества, а также могут иметь штампы и бланки со своим фирменным наименованием и другие средства индивидуализации. ООО "Универсал" имеет гражданские права и несет обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральным законодательством.

Основной вид производства данной организации является:

- строительно-монтажные работы;

- проведение капитальных ремонтов жилых помещений;

- газификация, электрификация и т.п.

Дополнительные виды деятельности:

- продажа строительных материалов.

Главные задачи, которые ставятся при управлении предприятием ООО "Универсал", заключается в том, чтобы производить строительно-монтажные работы соответствующих спросу, по приемлемым для целевой группы потребителей ценам, экономически выгодную для предприятия. Система управления ООО "Универсал" включает в себя две подсистемы: управляющую и управляемую. В состав управляющей системы входят руководители функциональных подразделений и специалисты, возглавляемые директором предприятия. В качестве управляемой системы выступают основные и вспомогательные подразделения, обеспечивающие производственные процессы.

Для рассматриваемого предприятия характерна линейно-функциональная система управления, когда функциональные службы или отдельные специалисты в зависимости от выполняемых функций разрабатывают программы работы производственных подразделений, которые согласовываются и утверждаются линейным руководителем (см. рис. 1). Подобное сочетание делает ее достаточно эффективной. При четкой системе взаимосвязей и полной ответственности происходит высвобождение линейных руководителей от решения несвойственных им вопросов.

Директор предприятия определяет политику и стратегию управления предприятием, осуществляет функции планирования, координацию действий вторичного звена управления, решение общих организационных вопросов.

Главный инженер руководит разработкой перспективных и текущих планов строительства, реконструкции, а также планов ввода в эксплуатацию объектов строительства. Следит за источниками финансирования капитальных вложений, подрядных организаций для выполнения работ по капитальному строительству в условиях рыночных методов хозяйствования. Принимает меры по своевременному заключению хозяйственных и финансовых договоров с другими организациями на строительно-монтажные работы, с предприятиями - на приобретение материалов и оборудования. Следит за исполнением контрагентами обязательств по договорам.

Главный бухгалтер отвечает за организацию бухгалтерского учета на предприятии, занимается составлением и ведением отчетности предприятия (балансов, смет и т.д.), осуществлением платежей.

Инспектор отдела кадров осуществляет контроль за своевременным исполнением распоряжений, приказов и поручений начальника отдела кадров. Ведет учет личного состава компании. Оформляет прием, перевод и увольнение работников в соответствии с трудовым законодательством. При приеме на работу знакомит с положениями о дисциплине в организации, о рабочем времени и времени отдыха, ведет учет и выдачу служебных удостоверений. Формирует и ведет личные дела работников.

Начальник участка следит за правильностью и своевременностью выполнения заказов. Он в свою очередь должен предоставлять директору предприятия отчеты о проделанной работе в столярном цехе, о своевременности исполнения заказов и о качестве произведенной продукции. Начальник участка должен своевременно сообщать о количестве материала, необходимого для производства продукции.

Мастер выполняет главную роль в производстве продукции ООО "Универсал". Он должен знать, также, как и начальник участка, все необходимые операции ремонтным работам.

Рис. 1. Организационная структура ООО "Универсал"

2.2 Анализ абсолютного и относительного отклонения по фонду оплаты труда

Организация оплаты труда в ООО "Универсал" предусматривает использование системы окладов для руководителей и специалистов; для рабочих применяется повременно-премиальная форма оплаты труда.

Проведем оценку использования фонда оплаты труда. Для анализа составим табл.1.

Таблица 1. Анализ использования фонда оплаты труда

Показатель	2007год, тыс. руб.	2008год, тыс. руб.	Абсолютное отклонение, руб.	Относительное отклонение %
Объем производства СМР	11162,44	18938,20	7775,8	69,66
Фонд оплаты труда, в том числе: ИТР Персонала, занятого в производственном процессе	1822,06 361,65 1460,41	3533,70 624,10 2909,60	1711629,55 262450,18 1449179,37	93,94 72,57 99,23

Определим использование средств на оплату труда по категориям персонала. В процессе анализа выявим отклонение фактического фонда оплаты труда по категориям персонала от предыдущего периода под влиянием численности работников и средней зарплаты одного работника, определим резервы экономии фонда заработной платы, связанные с устранением этих причин.

Для определения суммы экономии или перерасхода фонда оплаты труда вследствие изменения численности персонала отклонение в численности умножают на среднюю зарплату одного работника в предыдущем году. Отклонение по фонду заработной платы в результате изменения средней зарплаты находят путем умножения разницы в средней зарплате одного работника на численность персонала по отчету. Для анализа средней заработной платы по категориям персонала на предприятии составим табл. 2, используя данные отчета по труду и текущего учета.

Как показывают данные таблицы 2 фонд оплаты труда рабочих увеличился в 2008 г. по сравнению с 2007г. на 1449,19 тыс. руб., а служащих на 262,45 тыс. руб. Увеличение фонда оплаты труда за анализируемый период соответствует 1711,63 тыс. руб. или 93,94 %, что связано с изменением средней зарплатой работников и изменением в численности работников за анализируемый период.

Фонд оплаты труда рабочих увеличился на 1449,19 тыс. руб. за счет увеличения средней заработной платы на 4,54 тыс. руб. Изменение в фонде оплаты труда служащих произошло за счет увеличения средней заработной платы служащих в отчетном периоде на 15,84 тыс. руб., или на 43,79 %, вследствие влияния этого фактора фонд оплаты труда служащих был увеличен на 262,45 тыс. руб. Проанализируем фонд оплаты труда служащих по категориям: руководители и специалисты. В ООО "Универсал" служащих, из которых 4 руководителей (33,33 % от всей численности служащих), 8 - специалисты (66,67 % всей численности служащих). Фонд оплаты руководителей в 2008 году по сравнению с 2007 г. увеличился на 109,81 тыс. руб., или на 52,59 %. Средняя годовая заработная плата руководителей в 2008 году составила 79,65 тыс. руб., что выше показателя предыдущего года на 27,45 тыс. руб., или на 52,59 %. Фонд оплаты труда специалистов на предприятии в 2008 году увеличился на 152,64 тыс. руб. руб., или на 99,86 %. Средняя годовая заработная плата специалистов в 2008 году составила 38,19 тыс. руб., что на 12,71 тыс. руб., или на 49,88 % выше этого показателя в предыдущем периоде, это связано с увеличением специалистов.

Расчет факторов изменения расходов на оплату труда проведем в аналитической таблице 3. При составлении таблиц сравним значения фактических показателей с показателями, предусмотренными планом и определим влияние каждого конкретного показателя на изменение расходов на оплату труда.

Таблица 2. Анализ средней заработной платы на предприятии по категориям работающих

Категория персонала	Фонд оплаты труда, тыс. руб.	Численность персонала, чел.	Средняя заработная плата, тыс. руб.
	2007 год	2008 год	Откл.	2007 год	2008 год	Откл.	2007 год	2008 год	Откл.
			Абс	%			Абс.	%			Абс.	%
Рабочие	1460,41	2909,60	1449,19	99,23	100	152	52	52	14,60	19,14	4,54	31,09
Служащие, в том числе: руководители специалисты	361,65 208,79 152,86	624,10 318,60 305,50	262,45 109,81 152,64	72,57 52,59 99,86	10 4 6	12 4 8	2 - 2	20 - 33,33	36,17 52,20 25,48	52,01 79,65 38,19	15,84 27,45 12,71	43,79 52,59 49,88
Итого	1822,07	3533,70	1711,63	93,94	110	164	54	49,09	16,56	21,55	4,99	30,13

Таблица 3. Анализ расходов на оплату труда в себестоимости продукции, тыс. руб.

Факторы	Расчет	Результат влияния	Структура факторов, %
Оплата труда рабочих	2909,60-1460,10	1449,19	84,67
Оплата труда служащих	624,10-361,65	262,45	15,33
Всего расходы по оплате труда	3533,70-1822,07	1711,63	100

Проведем анализ состава фонда оплаты труда по рассматриваемому предприятию. В процессе анализа определим отклонение отчетного фонда от плана и показателя 2008 года по отдельным видам оплаты труда, установим причины отклонений.

2.3 Анализ уровня оплаты труда персонала предприятия с учетом инфляции

Следует отличать номинальную заработную плату от реальной. Номинальная (денежная) - это сумма денег, полученная работником за единицу времени (час, день, неделю, месяц, год). Реальная - это количество товаров и услуг, которые можно приобрести за номинальную заработную плату. Она зависит от уровня цен. Между этими величинами существует строгая зависимость, которая выражается формулой:

Iрзп = Iнзп / Iц,

где Iрзп, Iнзп, Iц - соответственно индексы реальной заработной платы,

номинальной заработной платы и цен на товары и услуги.

Индекс цен в 2008 г. составил 1,116. В таблице 4 представим анализ номинальной и реальной заработной платы работников.

Таблица 4. Анализ номинальной и реальной заработной платы на предприятии по категориям работающих

Категория работников	Средняя заработная плата - номинальная, тыс. руб.	Средняя заработная плата - реальная, тыс. руб.	Абсолютное отклонение, тыс. руб.	Относительное отклонение, %
Рабочие Служащие, в том числе: руководители специалисты	19,14 52,01 79,65 38,19	17,15 46,60 71,37 34,22	-1,99 -5,41 -8,28 -3,97	-10,40 -10,40 -10,40 -10,40

Из данных таблицы видно, что реальная среднегодовая заработная плата на предприятии на 10 % ниже, чем номинальная.

2.4 Анализ соотношения между темпами роста производительности труда и уровня его оплаты

В таблице 5 представлены данные о производительности труда работников.

Таблица 5. Анализ соотношения между темпами роста производительности труда и уровня его оплаты, тыс. руб.

Показатель	2007	2008	Отклонение
			Абс.	%
Объем производства СМР, тыс. руб.	11162,44	18938,20	7775,8	69,66
Численность работников, чел. в том числе рабочих, чел.	110 100	164 152	54 52	48,18 52
Фонд оплаты труда работников, тыс. руб. Рабочих, тыс. руб.	1822,07 1460,41	3533,70 2909,60	1711,63 1449,19	93,94 99,23
Среднегодовая выработка одного работника, тыс. руб. одного рабочего, тыс. руб.	101,48 111,62	115,48 124,59	14 12,97	13,80 11,62
Среднегодовая заработная плата работников, тыс. руб. рабочих, тыс. руб.	16,56 14,60	21,15 19,14	4,99 4,54	30,13 31,09

В 2008 г. в ООО "Универсал" были изменения в численности работников по сравнению с 2007 годом, поэтому весь прирост объема производства обеспечен ростом производительности труда.

Коэффициент опережения темпов роста производительности труда работников, занятых в производственном процессе темпов роста заработной платы составляет 1,328 (169,66: 127,72), а по персоналу, занятому обслуживанием производства этот показатель составляет 1,294 (169,66: 131,10).

Рассчитаем сумму экономии фонда оплаты труда, полученную в результате опережения темпов роста производительности труда от темпов роста его оплаты:

Ф* = (3533,70 : 18938,20 - 1822,07 : 11162,44) * 18938,20 = 379 (тыс. руб.)

В процессе анализа мы видим, что более низкие темпы роста производительности труда по сравнению с темпами роста оплаты труда привели к перерасходу фонда оплаты труда на сумму 379 тыс. руб. Но это не значит, что предприятие сработало плохо возможно есть и другие причины.

2.5 Анализ эффективности использования фонда заработной платы

В рассматриваемом предприятии использовании фонда оплаты труда можно характеризовать как рациональное. В 2008 году за счет опережения темпов роста производительности труда темпов роста заработной платы работников получена относительная экономия фонда оплаты труда в размере 181 тыс. руб.

Анализ использования средств на оплату труда по категориям персонала показал, что увеличение фонда оплаты труда всего персонала связано с ростом средней зарплаты работников, так как изменения их численности в отчетном периоде не произошло. Фонд платы труда и средняя заработная плата за отчетный период увеличилась как у рабочих, так и служащих и руководителей. Фонд оплаты труда рабочих за отчетный период увеличился на 1449,19 тыс. руб. Фонд оплаты труда служащих на предприятии увеличился на 262,45 тыс. руб., это отклонение связано с увеличением заработной платы как руководителей, так и специалистов.

В ходе проведенного анализа выявлено, что на предприятии наблюдаются существенный разрыв в заработной плате служащих и рабочих: коэффициент превышения зарплаты руководителей в 2008 году заработной платы рабочих. В связи с этим целесообразна разработку мероприятий, направленных на расширение возможностей материального поощрения рабочих.

Заключение

Заработная плата - это основная часть средств, направляемых на потребление, представляющая собой долю дохода (чистую продукцию), зависящую от конечных результатов работы коллектива и распределяющуюся между работниками в соответствии с количеством и качеством затраченного труда, реальным трудовым вкладом каждого и размером вложенного капитала.

В работе проведен анализа фонда оплаты труда работников ООО "Универсал".

Увеличение фонда оплаты труда всего персонала за анализируемый период соответствует 1711,63 тыс. руб., или 93,94 %, что связано с изменением средней зарплаты работников, так как произошли изменения численности в анализируемом периоде. Фонд оплаты труда рабочих увеличился на 1449,19 тыс. руб. за счет увеличения средней заработной платы на 4,54 тыс. руб. Изменение в фонде оплаты труда служащих произошло за счет увеличения средней заработной платы служащих в отчетном периоде на 15,84 тыс. руб., а также увеличение числа специалистов, вследствие влияния этого фактора фонд оплаты труда служащих был увеличен на 262,45 тыс. руб.

Для решения выявленных проблем и повышения эффективности системы оплаты труда в ООО "Универсал" рационально:

- использование системы оплаты труда руководителей и специалистов, основанной на результатах комплексной оценки показателей сложности труда;

- внедрение плана проверок качества работы основных рабочих и системы премирования на основе индивидуальной оценки качества;

- внедрение системы поощрения работников по итогам года на основе системы оценки личного вклада работника.

Список литературы

1. Прыкина Л.В. Экономический анализ предприятия: Учебник для вузов. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНТИ-ДАНА, 2003.

2. Савицкая Г.В. Экономический анализ: Учебник для вузов. - 11-е изд. испр. и доп. - М.: Новые знания, 2005.

3. Савицкая Г.В. Анализ финансово хозяйственной деятельности: Учебник. - 5-е изд. перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2009.

4. Алексеева А.И., Васильев Ю.В., Малеева А.В., Ушвицкий Л.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2006.

Размещено на Allbest.ru