Анализ деятельности ООО "Завод ЖБК"

- в натуральном выражении;

- в денежном выражении;

- в нормо-часах.

Производительность = Товарная продукция/ ССЧ

При анализе производительности (выработки) нужно рассматривать следующие направления:

- трудоемкость продукции;

- использование рабочего времени;

- структуру и устойчивость (постоянство) ППП.

Трудоемкость рассчитывают исходя из действующих норм, которые могут устанавливаться либо опытным путем (хронометраж и другие виды наблюдений), либо путем утверждения расчетных норм в качестве действующих.

Влияние улучшения использования рабочего времени на производительность труда очень велико, так как производительность труда повышается прямо пропорционально увеличению рабочего времени. Важность этого фактора заключается в том, что ликвидация или снижение потерь времени и нерациональных затрат осуществляется путем улучшения организации труда, не требующий значительных капитальных вложений.

Анализ использования рабочего времени напрямую связан с показателями динамики среднечасовой, среднедневной и среднегодовой выработки рабочих. Различие между ними показывает степень и направление изменений в использовании внутрисменного времени и числа явочных дней в году в среднем на одного рабочего по сравнению с предшествующим периодом и планом.

Необходимо также отметить, что существуют некоторые направления технического прогресса, имеющие значение при повышении производительности труда - механизация и автоматизация, электрификация. С механизацией и увеличением технической вооруженности труда повышается и производительность. Механизация составляет главное содержание процесса, ведущего к изменению соотношения в затратах живого и овеществленного труда, вследствие чего меньшее количество живого труда приводит в движение большее количество прошлого труда, т.е. повышается производительность труда.

3.2 Организация трудовых процессов и условий труда

Организация труда представляет собой систему мероприятий, необходимых для создания условий, обеспечивающих рациональную расстановку работающих и наиболее эффективное использование рабочей силы, машин и механизмов, материально-технических ресурсов, профессиональных навыков и знаний работников при данной степени механизации работ и организации производства в целях всемерного повышения производительности труда. Элементами организации труда являются:

а) подбор, подготовка, переподготовка и повышение квалификации работников;

б) разделение труда, т.е. расстановка работников по рабочим местам и закрепление за ними определенных обязанностей;

в) кооперация труда, т.е. установление системы производственной взаимосвязи между работниками;

г) организация рабочих мест;

д) организация обслуживания рабочих мест;

е) разработка рациональных приемов и методов труда;

ж) установление обоснованных норм труда;

з) создание безопасных и здоровых условий труда;

и) организация оплаты и материального стимулирования труда;

к) планирование и учет труда;

л) воспитание дисциплины труда.

На ООО «Завод ЖБК» вопросами охраны труда занимается заместитель генерального директора - инженер по охране труда, правилам безопасности, гражданской обороны и чрезвычайным ситуациям.

В случае если условия труда, режимы безопасности, допустимые нормы на рабочем месте несоответствуют, на имя руководителя подразделения выписывается документ по доведению состояния рабочего места до соответствующего уровня. На время доведения рабочего места до соответствующего состояния работа на нем прекращается. После проводится очередная проверка и в случае 100%-го выполнения предписаний аттестационной комиссии выдается документ на соответствие и работник может преступить к работе.

В соответствии с ГОСТ 12.0.003-91 «Опасные и вредные производственные факторы» все возникающие в производственных условиях опасные и вредные факторы подразделяются по природе действия на: биологические, психологические, физические, химические.

На ООО «Завод ЖБК» присутствуют следующие опасные и вредные производственные факторы:

а) физические:

1) движущиеся машины и механизмы; незащищенные подвижные элементы производственного оборудования; повышенный уровень шума, повышенная температура поверхностей оборудования;

2) повышенная температура воздуха рабочей зоны;

3) повышенный уровень вибрации; повышенная влажность воздуха; повышенное значение напряжения в электрической цепи, замыкание которой может произойти через тело человека.

б) психологические: физические и нервно-психические перегрузки (монотонность труда, умственное напряжение).

4.3. Численность и состав персонала организации

Кадровая политика на предприятии разрабатывается Отделом кадров. Она определяет цели и задачи управления персоналом, планирование потребности в персонале, наем, отбор и оценка персонала, развитие персонала и мотивация результатов труда.

Отдел кадров находится под управлением заместитель генерального директора по экономической безопасности, кадрам и режиму, также под его контролем находятся штаб гражданской обороны и чрезвычайных ситуаций рис. 3.3.1:

Рис. 3.3.1 Схема взаимодействий отделов в области кадровой политики

Задачи Отдела кадров:

1. Подбор, расстановка и воспитание кадров;

2. Изучение деловых и моральных качеств работников по их практической деятельности;

3. Создание резерва кадров для выдвижения на руководящие и материально ответственные должности;

4. Организация и проведение всех видов подготовки и повышения квалификации кадров;

5. Учёта кадров;

6. Обеспечение прав, льгот и гарантий работников комбината.

Отдел составляет следующую отчетность:

- ежемесячные сведения о движении рабочей силы (заполняются на основе табелей учета использования рабочего времени);

- ежегодно отчет о стаже и заработке, предоставляемый в Пенсионный Фонд.

ООО «Завод ЖБК» активно использует и компьютерные технологии. В частности, «1С-Бухгалтерия», приобретена программа по учету труда и заработной платы, которая облегчает работу при расчете заработной платы. Использованием компьютерных технологий в подразделениях занимается инженер-программист.

Одной из главных задач отдела является тесное сотрудничество с Центром труда и занятости.

Также отдел осуществляет деятельность в следующих направлениях:

1. Обучение новым специальностям;

2. Переобучение работников, имеющих специальность, то есть здесь реализуется программа получения смежной, второй профессии.

Поиск работников для замещения вакантных должностей ООО осуществляется как за счет внутренних ресурсов организации (за счет работников ООО), так и за счет внешних источников.

Внешний подбор персонала проводится в основном путем структурированного интервью у начальника отдела кадров и собеседование с руководителем подразделения, куда ориентирован работник, а затем уже принимается решение о его приеме.

При приеме работника на работу по трудовому договору (контракту) оформляется приказ о приеме на работу: форма N Т-1 - для одного работника или T-1а - для нескольких работников. В этом приказе указываются: наименование структурного подразделения, должность (специальность, профессия), срок испытания (если работнику устанавливается испытание при приеме на работу), а также условия приема на работу и характер предстоящей работы (по совместительству, в порядке перевода из другой организации, для замещения временно отсутствующего работника, для выполнения определенной работы)., разряд рабочих и должностные оклады или ссылка на документ, в котором они указаны. Подписанный руководителем приказ объявляется работнику под расписку, а его копия передается в бухгалтерию.

На основании приказа вносится соответствующая запись в трудовую книжку, заполняется личная карточка (форма N Т-2) и открывается лицевой счет работника (форма N Т-54). Из приказа бухгалтер определяет, с какого числа будет начисляться зарплата работнику, и каким образом будет оплачиваться его труд. Также каждому работнику, принятому на работу, Отделом кадров выдается пропуск на право беспрепятственного прохода на завод.

В случае перевода работника на другой участок или в другой цех оформляется приказ (распоряжение) о переводе работника или работников на другую работу (форма N Т-5 или N Т-5а), копии которых также передаются в бухгалтерию.

При этом могут изменяться тарифные ставки, оклады и другие показатели, необходимые для расчета заработной платы. На основании такого приказа делаются соответствующие записи в лицевом счете.

Для оформления и учета увольнения работника (работников) применяются приказ (распоряжение) о прекращении действия трудового договора (контракта) с работником или работниками (форма N Т-8 или N Т-8а), на основании которых производится расчет с работником и его результаты также вносятся в лицевой счет.

При анализе обеспечения предприятия персоналом по профессиям и квалификациям следует учитывать особенность деятельности завода. На нем осуществляется долгосрочное перспективное планирование объема производства. Это объясняется условиями ведения деятельности, отношениями с покупателями, имеющими форму заявок, чаще всего на длительный период, также следует учитывать и госзаказы для военной промышленности. Поэтому с работниками заключаются, как правило, долгосрочные контракты. Работники, выделившиеся и показавшие себя с хорошей стороны, продолжают свою деятельность, постепенно повышая свой разряд, таким образом, двигаясь по карьерной лестнице.

3.4 Оплата труда работающих

Существует три системы оплаты труда: тарифная система, бестарифная и смешанная.

Статья 143 ТК РФ дает определение тарифным системам оплаты труда. Это системы оплаты труда, основанные на тарифной системе дифференциации заработной платы работников различных категорий, которая включает в себя: тарифные ставки, оклады (должностные оклады), тарифную сетку и тарифные коэффициенты.

Тарифная сетка - совокупность тарифных разрядов работ (профессий, должностей), определенных в зависимости от сложности работ и требований к квалификации работников с помощью тарифных коэффициентов.

Тарифный разряд - величина, отражающая сложность труда и уровень квалификации работника.

Квалификационный разряд - величина, отражающая уровень профессиональной подготовки работника.

Тарификация работ - отнесение видов труда к тарифным разрядам или квалификационным категориям в зависимости от сложности труда.

Сложность выполняемых работ определяется на основе их тарификации.

Тарификация работ и присвоение тарифных разрядов работникам производятся с учетом единого тарифно-квалификационного справочника работ и профессий рабочих, единого квалификационного справочника должностей руководителей, специалистов и служащих.

При повременной оплате труда заработная плата работника определяется в соответствии с его квалификацией и количеством отработанного времени. Такая оплата применяется тогда, когда труд работника невозможно нормировать или выполняемые работы не поддаются учёту.

При повременно-премиальной оплате труда оплата производится не только за определенное количество отработанного времени по тарифу, но и выплачиваются премии за качество работы. На ООО «Заводе ЖБК» повременно-премиальная форма применяется для оплаты труда вспомогательных отделов и административно-управленческого персонала.

Рассмотрим пример расчета заработной платы рабочего-повременщика.

Поскольку данные заработной платы на ООО «Завода ЖБК» являются коммерческой тайной, то рассмотрим пример расчета заработной платы работников, используя примерные размеры заработной платы в этой отрасли.

Работник бухгалтерии. Используется повременно-премиальная система оплаты труда. Оклад - 13 000 руб. В месяце отработано 19 дней. Всего рабочих дней в месяце - 20.

Его заработная плата будет равна: 13 000*19 дн / 20 дн. = 12 350 руб.

Кроме того, по результатам работы начисляется премия в размере 25% от оклада.

Общая сумма начисленной заработной платы составит:

12 350 + 12 350 * 25% = 15 375 рублей.

На эту сумму начисляют единый социальный налог (ЕСН), который в соответствии со ст. 235, 236 НК РФ уплачивают организации, производящие выплаты физическим лицам по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.

Начислен ЕСН: 15 375 руб.*30% = 4 612,5 руб.

С 2010 года единый социальный налог отменён, вместо него нынешние плательщики налога будут уплачивать страховые взносы в ПФР, ФСС, федеральный и территориальные ФОМСы, согласно закону № 213-ФЗ от 24.07.2009.

Кроме того, из заработной платы работника удерживают налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

Сдельная форма оплаты труда применяется в случаях, когда есть реальная возможность фиксировать количество показателей результата труда и нормировать его путем установления норм выработки и времени.

Сдельно-премиальная оплата труда предусматривает премирование за перевыполнение норм выработки и конкретные показатели их производственной деятельности, например, за отсутствие брака.

В соответствии со ст. 133 ТК РФ месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже минимального размера оплаты труда.

Статья 136 ТК РФ определяет, что заработная плата должна выплачиваться не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором. Так, коллективным договором ООО «Завод ЖБК» установлено, что заработная плата выплачивается 2 раза в месяц. За первую половину месяца - не позднее 23 - 24 числа месяца, за вторую половину - не позднее 8 - 9 числа следующего месяца.

Оплата труда руководителей организаций, их заместителей и главных бухгалтеров в организациях определяются по соглашению сторон трудового договора.

Кроме того, на ООО «Заводе ЖБК» применяются различные премии и надбавки в соответствии с ТК РФ.

Доплаты и надбавки - это дополнительные выплаты сотрудникам, которые начисляются им помимо заработной платы и включаются в систему оплаты труда. Согласно статье 144 Трудового кодекса стимулирующие выплаты (премии, доплаты и надбавки) работодатель устанавливает самостоятельно, с учетом мнения представительного органа работников. Эти выплаты на ООО «Завода ЖБК» закреплены в коллективном договоре. Кроме того, надбавки и доплаты, действующие в организации, должны найти отражение в тексте трудового договора с работником, поскольку размер зарплаты (в том числе размер надбавок, доплат, премий) является существенным условием трудового договора.

Так, установлены следующие виды надбавок:

а) за выслугу лет (стаж работы);

б) за профессиональное мастерство;

в) за высокие достижения в труде и высокий уровень квалификации.

Доплаты:

а) за работу в выходные и праздничные дни;

б) за работу в ночное время;

в) за сверхурочную работу, ненормированный рабочий день;

г) за работу в тяжелых, вредных, опасных условиях труда;

д) за работу в многосменном режиме;

е) при невыполнении норм выработки и изготовлении бракованной продукции не по вине работника;

ж) за выполнение обязанностей временно отсутствующего работника.



Раздел 4. Бухгалтерский учет

4.1 Общая организация бухгалтерского учета

В ООО «Завод ЖБК» бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерией. Ответственность за организацию бухгалтерского учета несет генеральный директор ООО «Завод ЖБК». Со стороны руководителя созданы необходимые условия для правильного ведения бухгалтерского учета, обеспечивающие выполнение всеми подразделениями и службами, работниками, имеющими отношение к учету, требований главного бухгалтера в части оформления и предоставления для учета документов и сведений.

Хозяйственные операции оформляются с использованием первичных учетных документов согласно альбомам унифицированных форм, утверждаемым Госкомстатом России. Операции по учету, для которых отсутствуют утвержденные формы первичных документов, оформляются формами документов, разработанными Обществом в соответствии с установленными Законом требованиями.

Создание, использование и хранение форм первичной учетной документации производится в соответствии с правилами, установленными в Положении Минфина СССР от 29.07.83г. № 105 «О документах и документообороте в бухгалтерском учете».

В соответствии с Законом о бухгалтерском учете все хозяйственные операции, производимые Обществом, должны оформляться оправдательными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Первичные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, формы которых не предусмотрены в этих альбомах, должны содержать обязательные реквизиты, установленные данным Законом:

наименование документа;

дату составления документа;

наименование организации, от имени которой составлен документ;

содержание хозяйственной операции;

измерение хозяйственной операции в натуральном и денежном
выражении;

наименование должностных лиц, ответственных за совершение
хозяйственной операции и правильность ее оформления;

личные подписи указанных лиц.

Перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, утверждает генеральный директор Общества по согласованию с главным бухгалтером.

Состав и формы внутренних отчетов, периодичность, сроки составления и предоставления, перечень пользователей внутренней отчетности предприятие устанавливает самостоятельно.

Основными пользователями информации, подготовляемой бухгалтерией являются: учредители, инвесторы, кредитные организации, кредиторы, поставщики, органы государственной статистики, государственной налоговая инспекция.

Основными регистрами бухгалтерского учета являются журналы-ордера. Записи в регистрах производятся по мере поступления документов, либо итогами за месяц, в зависимости от характера и содержания операции. Итоговые данные журналов-ордеров в конце месяца переносятся в Главную книгу.

Синтетический учет ведется в Главной книге, которая построена по кредитовому признаку.

Аналитический учет материальных ценностей ведется в оборотных ведомостях в количественно-суммовом выражении по каждому наименованию, материально-ответственным лицам (по складам) и в целом по предприятию с подведением итогов по субсчетам и главным синтетическим счетам.

Аналитический учет основных средств ведется с использованием карточек.

Аналитический учет расчетов с организациями и лицами совмещен с синтетическим учетом в соответствующих журналах-ордерах и ведомостях.

Учет ведется в следующей последовательности: первичные документы, записи в журналы-ордера и ведомости, перенос итогов журналов-ордеров после взаимной сверки в Главную книгу, составление оборотного баланса и составление сальдового баланса отчетности.

Бухгалтерский учет основан на строгом документировании хозяйственных операций. Это требование закреплено в действующем законодательстве: основанием для любой записи в регистрах бухгалтерского учета являются надлежаще оформленные оправдательные первичные учетные документы, фиксирующие факты совершения хозяйственных операций.

Аналитический учет материалов ведется по каждому наименованию в количественно-суммовом выражении развернуто (начальный остаток, приход, расход, конечный остаток) в разрезе материально-ответственных лиц (складов), подразделений и в целом по предприятию с подведением итогов по субсчетам и в целом по балансовому счету.

4.2 Общие принципы учета хозяйственных процессов

4.2.1 Учет процесса заготовления

Учет материально - производственных запасов ведется по счету № 10 «Сырье и материалы», который также подразделяется на субсчета в соответствии с назначением.

МПЗ принимаются к учету по фактической себестоимости, т.е. по фактически произведенным затратам на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов.

В качестве МПЗ на ООО «Завод ЖБК» признается имущество отвечающее требованиям ПБУ 5/01 «Учет материально - производственных запасов».

Согласно учетной политике ООО «Завод ЖБК» , бухгалтерский счет № 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» для учета МПЗ не применяется.

К фактическим затратам на приобретение МПЗ относятся суммы уплачиваемые в соответствии с договором поставщику, также информационные и консультационные услуги, невозмещаемые налоги, командировочные расходы связанные с приобретением МПЗ и др.

Транспортно-заготовительные расходы (ТЗР) принимаются к учету путем отнесения на отдельный субсчет к счету «Материалы» (10.Т1).

Расходы по содержанию заготовительно-складского аппарата, включая расходы на оплату труда работников, непосредственно занятых приемкой, хранением и отпуском приобретаемых материалов, заготовкой (закупкой) материалов и их доставкой в организацию, отчисления на социальные нужды указанных работников в составе ТЗР не учитывается, а относятся непосредственно на затраты производства.

Списание ТЗР происходит пропорционально стоимости материалов, исходя из отношения суммы остатка на начало и текущих ТЗР за месяц, к сумме остатка на начало месяца и поступивших материалов в течение месяца ,без внутреннего оборота, полученное в результате значение, умноженное на 100%, которое следует использовать при списании ТЗР на увеличение стоимости израсходованных материалов, без внутреннего оборота.

Отпуск материалов в производство на предприятии производится по методу ФИФО (по с/c первых по времени приобретения МПЗ)

Таблица 3 Счет 10 Материалы

Поступление материалов и расходы по их приобретению	Кор. счет	Отпуск материалов и их недостаток	Кор. счет
Сальдо - остаток материалов по фактич. с/с на начало периода. Оприходование материалов: - от поставщиков по фактической с/с, без НДС - оплаченных подотчетными лицами, команд; расходы связ. с приобретением МПЗ и др. расходы. -(10Т1) Акцептован счет транспортной организации за доставку МПЗ. Оприходование материалов: -от собственных производств -от ликвидации основных средств.	60.1.1 71 60.2.1. 20,23 91	Отпуск материалов на производственные нужды: -по фактической с/с. -Затраты по доставке. Обслуживающим производствам и хозяйствам. На сторону для продажи: -по фактической с/с -Затраты по доставке. Недостача и порча: -по фактической с/с	20,23,25, 26,28 94 29 94 94 94

4.2.2 Учет процесса производства

Для учета затрат на производство продукции в соответствии с планом счетов утвержденного на предприятии, используются следующие активные счета: 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25»Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 28 «Брак производства», 97 «Расходы будущих периодов», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства». Структура счета 20 имеет следующий вид:



Таблица 4 Счет 20 «Основное производство»

Формирование затрат	Кор. счет.	Списание затрат	Кор. счет.
Сальдо - стоимость основного незавершенного производства на начало периода. Начисление затрат по статьям калькуляции: -стоимость изделий, материалов и покупных полуфабрикатов. -основная зарплата основных производственных рабочих. -отчисления на социальные нужды. -расходы на подготовку и освоение производства. -общепроизводственные расходы. -общехозяйственные расходы -потери от брака -списание полуфабрикатов в основное производство. -расходы на НИОКР Сальдо - стоимость основного незавершенного производства на конец пер.	10 70 69 97 25 26 28 21 04	-списание фактической производственной себестоимости готовой продукции. -стоимость возвратных отходов. -фактическая себестоимость окончательного брака	43 10 28

Аналитический учет по счету 20 «Основное производство» ведется по цехам основного производства.

Общую схему учета затрат на производство можно представить в следующей последовательности:

На первом этапе все фактически произведенные затраты в течение отчетного периода на основании первичных документов по расходу материалов, начислению и распределению оплаты труда, начислению амортизации основных средств и нематериальных активов, по денежным расходам отражаются на производственных счетах:

Д20 К10;04;70;69;97 - прямые затраты на изготовление продукции основного производства;

Д23 К02;10;23;60/3;69;70;71;97 - затраты вспомогательного производства.

Д25 К02;10;60;69;70;97 - расходы на обслуживание и организацию производства и управление организацией (цеха).

Д26 К02;05;10;41;60/3;68;69;70;71;94;97 и т.д. расходы на общее обслуживание и организацию производства, и управление организацией в целом.

Д28 К10;51;60;69;70 - расходы по исправлению брака.

Д97 К51;60;76 и т.д. - расходы, произведенные в отчетном периоде, но относятся к будущему периоду.

На втором этапе производится распределение затрат по назначению после окончания отчетного периода (месяц, год). Прежде всего распределяются затраты вспомогательных производств.

Фактическая себестоимость продукции вспомогательных производств, отражаемая на счете 23, списывается с кредита счета 23 в дебет счетов 25,26,29. Распределение затрат вспомогательных производств между потребителями осуществляется в специальной расчетной ведомости, пропорционально количеству оказанных работ и услуг на основании данных счетчиков, измерительных приборов, умноженных на цену услуги. Услуги вспомогательных производств оказываемые друг другу относятся на затраты по плановой стоимости. Цена услуги вспомогательных производств, оказываемая основным цехам, определяется расчетным путем. Стоимость услуг вспомогательных производств распределяется методом оказания встречных услуг с использованием автоматизированной системы.

Расходы будущих периодов списываются с кредита счета 97 в дебет счетов 20;23;25;26,в доле относящиеся к отчетному периоду.

На третьем этапе общепроизводственные расходы ежемесячно списываются на счета основных производств. Далее эти расходы распределяются между выпущенной продукцией и остатками незавершенного производства пропорционально их нормативной величине. Затем общепроизводственные расходы распределяются между отдельными видами продукции (ежемесячно) пропорционально заработной плате работников и энергоресурсов на технологические цели.

Общехозяйственные расходы по окончанию отчетного периода распределяются между объектами калькулирования пропорционально цеховой себестоимости, которая складывается из затрат на оплату труда, ЕСН, РСЭО, общепроизводственных расходов.

На четвертом этапе при наличии производственного брака на счете 28 выявляются окончательные потери от брака путем сопоставления себестоимости забракованной продукции и затрат по исправлению брака с суммами стоимости окончательного брака по цене возможного использования и удержанными с виновников брака возмещениями. Окончательные потери списываются с кредита счета 28 в дебет счета 20.

На пятом этапе определяется фабрично - заводская себестоимость, которая определяется путем сложения прямых затрат, общехозяйственных расходов, общепроизводственных расходов, расходы на ремонт, содержание и эксплуатацию оборудования, потери от брака. Полная себестоимость определяется как сумма фабрично-заводской себестоимости и сумма коммерческих расходов.

4.2.3 Учет процесса продаж

Учет процесса реализации продукции (работ, услуг) в бухгалтерском учете осуществляется на основе метода начисления, при котором определение выручки от реализации продукции, работ и услуг. Производится исходя из принципа временной определенности фактов хозяйственной деятельности.

При признании в бухгалтерском учете выручки от продажи продукции ее стоимость списывается со счета 43 в дебет счета 90 в порядке ее продажи в той оценке, в которой она учитывалась на счете 43. Одновременно показывается увеличение задолженности покупателей за продукцию на счетах Д62 К90.

При реализации услуг вспомогательных и других цехов на сторону, производится запись Д90 К23;25.

Если выручка от продажи готовой продукции не может быть признана в бухгалтерском учете определенное время, то при ее фактической отгрузке или передаче, производится списание продукции со счета 43 на счет 45 «Товары отгруженные».

Расходы, связанные с продажей покупных товаров, учитываются на счете 44 Расходы на продажу», субсчет «Расходы на продажу покупных товаров».

Расходы по хранению товаров; оплата труда работников складов, сумма единого социального налога, амортизация, ремонт и содержание основных средств, используемых при хранении и перемещении товаров, и др. расходы, связанные с хранением и перемещением товаров учитываются в составе расходов на продажу.

Расходы на доставку покупных товаров со склада, если эти расходы не включены в цену приобретения товаров, отражаются на счете 44, которые ежемесячно списываются в уменьшение финансового результата от реализации.

Себестоимость проданной продукции, работ, услуг формируется на основе расходов организации на производство, уменьшенных на величину НЗП, остатков готовой продукции на складе и товаров отгруженных, но не проданных.

Общехозяйственные расходы не списываются на счет финансовых результатов, так как они напрямую включаются в себестоимость продукции (учет полной себестоимости).

Бухгалтерские проводки.

Д62К90 отгрузка продукции покупателям;

Д90К68 отражение суммы НДС по отгруженной продукции;

Д90К43 списание фактической производственной себестоимости проданной продукции;

Д44К10, 70, 69, 76 отражение в учете коммерческих расходов;

Д90К44 списание коммерческих расходов;

Д99К90 получение убытка от продаж.

4.3 Учет труда и заработной платы

В соответствии с Положением об оплате труда работников ООО «Завод ЖБК», на предприятии устанавливается повременно - премиальная оплата труда рабочих основных цехов, при которой помимо заработка по тарифной ставке за фактически отработанное время выплачивается премия за выполнение и перевыполнен показателей в работе. У рабочих вспомогательных цехов установлена простая повременная система оплаты труда, У руководителей, специалистов и служащих на основе окладов.

Всем категориям работников по решению генерального директора устанавливаются стимулирующие надбавки к тарифным ставкам (окладам) которые выплачиваются пропорционально отработанному времени.

Премирование рабочих основных цехов производится при выполнении производственных заданий, отсутствии претензий по качеству выпускаемой продукции в размере до 25% оклада с надбавкой, согласно положению о премировании.

Для идентификации персонала работникам присваивается табельный номер по системе кодирования. Табельный номер работника указывается во всех документах, связанных с расчетами по оплате труда.

Учет расчетов по оплате труда в лицевых счетах ведется нарастающим итогом в течение года.

Учет начисления и выдачи зарплаты ведется на пассивном счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»:

Таблица 5 Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Уменьшение задолженности	Кор. счет.	Увеличение задолженности.	Кор. счет
Начисление удержаний: - НДФЛ -по исполнительным документам -не возвращенных подотчетных сумм -за причиненный материальный ущерб -по полученным займам - за допущенный брак -выдача зарплаты, отпускных, прочих выплат. -депонирование зарплаты.	68 76 71 73 73 28 50 76	Сальдо - остаток задолженности по оплате труда работникам на нач. периода. Начисление зарплаты: - рабочим осн-го пр-ва. - рабочим вспом. пр-ва. -обслуживающему и управленческому персоналу орг-ции. -обслуживающему персоналу цехов. - занятым погрузкой и реализацией гот. продукции. - торг. персоналу - непроизводственному персоналу - отпускные - начисление пособий по соц. страхованию. Сальдо - ост-к задол-ти по зарплате раб-кам на конец периода.	20 23 26 25 44 44 29 20;23 69

Порядок начисления зарплаты следующий - учет рабочего времени по подразделениям ведется табельщиком, который отражает в табеле учета времени фактическое проработанное время всего персонала подразделения, начиная от руководящих должностей цеха заканчивая рабочими. Далее табель передается расчетной группе, которая на основании проработанного времени, разряда и тарифной ставки производит начисление зарплаты. Также существует цеховой фонд, который распределяется между персоналом, руководителем цеха, относительно участия каждого работника в трудовом процессе. Также расчетчикам поступают и другие сведения, например, ведомость о совмещениях, ведомость доплаты бригадирам за руководство бригадой и т.п. Расчет зарплаты на основании первичных документов производится в расчетном листке.

Для расчета пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, а также отпускам рассчитывается средний дневной заработок, который умножается на количество дней фактически подлежащих оплате. Основным документом, касающимся труда, является Трудовой кодекс РФ; принятый 30.12.2001 года №197 ФЗ. Статья 139 регулирует исчисление среднего заработка.

Первичным документом при расчете пособия по нетрудоспособности является больничный лист. Необходимыми документами для начисления отпускных являются заявление работника, приказ, подписанный уполномоченным лицом (руководителем).

Выплата из кассы начисленной зарплаты, премий, пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам производится в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в банке. Выдача денег производится кассиром по платежной ведомости. По истечении установленных сроков выплаты зарплаты и социальных платежей кассир закрывает ведомость. В платежной ведомости против фамилии лиц, не получивших деньги, ставит штамп: «Депонирован», составляет реестр депонированных сумм, а в конце ведомости делает надпись о фактически выплаченной сумме, о суммах подлежащих депонированию, сверяет их с общим итогом по платежной ведомости, подписывает, записывает в кассовую книгу (отчет кассира) фактически выплаченную сумму, проставляет на ведомости номер расходного кассового ордера. Бухгалтер проверяет отметки, сделанные кассиром в платежной ведомости, и подсчет выданных и депонированных по ним сумм, после чего производит записи на счетах.

Расчеты, связанные с начислением зарплаты, расчет среднего заработка и необходимые первичные документы приложены к отчету.

4.4 Учет денежных и расчетных операций

Кассовые операции осуществляются в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в РФ, утвержденным Центральным банком РФ 22.09. 1993. Кассовые операции на предприятии выполняет кассир. После издания приказа о назначении кассира на работу руководитель организации обязуется под расписку ознакомить кассира с порядком ведения кассовых операций в РФ. Затем с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности.

В обязанности кассира входит:

А) бережно относиться к переданному ему на хранение и использование материальных ценностей и принимать меры к предотвращению ущерба;

Б) своевременно информировать администрацию о всех обязательствах, угрожающих обеспечению сохранности вверенных ему материальных ценностей;

В) вести учет, составлять и предоставлять в установленном порядке отчеты о движении и остатках вверенных ему материальных ценностей;

Г) проводить инвентаризацию вверенных ему материальных ценностей.

В кассу организации наличные деньги могут поступать с расчетного, валютного счетов в банке, от покупателей, а также в виде возвращенных авансов и неиспользованных сумм и т.п. С расчетного и валютного счетов деньги получает кассир организации по чеку, который представляет собой отрывной лист чековой книжки. Чековую книжку организация получает в обслуживающем его банке. На лицевой стороне чека на получение денег указывается требуемая сумма, а на оборотной - ее назначение (Оплата труда, хоз. расходы). Отрывная часть чека остается в банке, корешок чека с указанием полученной суммы - у организации в чековой книге.

Прием наличных денег кассой организации производится по приходным кассовым ордерам; выдача наличных денег - по расходным кассовым ордерам и на основании других документов (платежной ведомости, заявления на выдачу денег и др.); сдача наличных денег в банк - по объявлениям на взнос наличными.

О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера и кассира, заверенная печатью кассира. (Приложение 4, 5)

При выдаче денег по расходному кассовому ордеру отдельному лицу кассир требует предъявления документа удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан и забирает расписку получателя.

В своей кассе организация может иметь наличные деньги в пределах лимита их остатка, установленного банком в размере 25000 рублей. Также разрешено оставлять в кассе 30% выручки для хозяйственных целей.

Через расчетный счет организации проводятся все денежные операции без ограничений их перечня. Также есть валютный счет, который учитывается на счете 52. В сроки, согласованные с банком, организация получает от банка выписку из расчетного счета. Выписка представляет собой копию записей по расчетному счету за соответствующий период. К выписке банка прилагаются копии документов, на основании которых зачислены или списаны средства. В день поступления выписки бухгалтер проверяет правильность записей по расчетному счету на основании приложенных документов, далее выписки обрабатываются с проставлением корреспонденций счетов. В случае обнаружения ошибки в выписке клиент обязан в течение 20 дней после ее получения сообщить об этом в банк в письменном виде.

Выписка банка из расчетного счета является регистром аналитического учета. Проверенные и обработанные выписки являются основанием для записей на счета бухгалтерского учета.

Синтетический учет операций по расчетному счету ведется на активном счете 51 «Расчетные счета».

Кроме расчетного счета, у общества открыт «Валютный счет», в следующих валютах: евро, американский доллар, казахские тенге. Принципы осуществления валютных операций определены Законом РФ о «Валютном регулировании и валютном контроле». Учет операций на валютных счетах ведется одновременно в иностранной валюте и в рублях, полученных путем перерасчета валюты в рубли по курсу Центрального банка России на день совершения операции.

Учет операций связанных с подотчетными лицами ведется на счете 71 «расчеты с подотчетными лицами». Подотчетными лицами являются работники организации получившие под отчет наличные суммы денежных средств на предстоящее операционные, административные- хозяйственные и командировочные расходы. Выдача наличных денег под отчет производится при условие полного отчета по ранее выданным подотчетному лицу суммам.

Лица, получившие наличные деньги под отчет обязаны представлять в бухгалтерию организации авансовый отчет об израсходованных суммах с приложением оправдательных документов, вернуть неизрасходованные суммы или получить из кассы перерасходованные суммы.

Неизрасходованные наличные деньги, выданные под отчет, должны быть возвращены в кассу организации не позднее 3 дней по истечении срока, на который они были выданы, или со дня возвращения подотчетного лица из командировки.

На предприятии выдают деньги под отчет на операционные и хозяйственные расходы в размерах и в сроки, определяемые руководителями организации.

К авансовому отчету по хозяйственным расходам могут прилагаться следующие документы:

- товарный чек; квитанция к приходному кассовому ордеру; договор купли - продажи и паспортные данные, регистрационный номер продавца (ЧП).

Выдача наличных денег под отчет на командировочные расходы производится в пределах сумм, устанавливаемых организацией. Также нормы на командировочные расходы регламентируются Минфином.

Организацией установлены нормы командировочных расходов:

- оплата найма жилого помещения 800 руб.

- оплата суточных 200руб., а в городах миллионерах 300руб

Для обоснования командировки прилагаются следующие документы: командировочное удостоверение; задание на командировку; приказ руководителя; плановая смета командировочных расходов; отчет о командировке; путевой лист и др.

Затраты на заграничные командировки учитываются аналогично по командировкам на территории РФ. Относительно норм расходов на заграничные командировки, то они устанавливаются в соответствии с приказом Минфина от 2.08.04. №64.



Раздел 5. Финансы и кредит

5.1 Организация финансовой работы в организации

Применительно к предприятию ООО «Завод ЖБК» необходимо отметить, что финансовой службы как таковой здесь нет, финансовая работа осуществляется бухгалтерией и планово-экономическим отделом.

Основные задачи финансовой работы следующие:

- осуществление учета финансовых результатов, финансовых вложений;

- составление всех форм отчетности предприятия;

- составление налоговых регистров и другие.

Все финансовые отношения, в которые вступает предприятие, группируются по следующим направлениям:

- отношения с другими предприятиями и организациями;

- отношения внутри предприятия с его цехами, работниками;

- отношения с банковской и финансовой системами.

Таким образом, главным направлением финансовой деятельности ООО «Завод ЖБК» является формирование и использование денежных фондов, через которые обеспечиваются денежными средствами производственно-хозяйственная деятельность предприятия, осуществляется простое и расширенное воспроизводство.

Структура актива баланса приведена в таблице 5.1.1.



Таблица 5.1.1 Анализ состава и структуры актива баланса ООО «Завода ЖБК»

Актив	На начало периода	На конец периода	Изменения
	тыс. р.	в % к итогу	тыс. р.	в % к итогу	тыс. р.	пункты, %
1. Внеоборотные активы	58449	39,19	59801	41,81	-1352	-2,26
1.1. Нематериальные активы	0	0	0	0	0	0
1.2. Основные средства	55215	37,02	59580	41,66	-4365	-7,33
l.3.Незавершенное строительство	0	0	0	0	0	0
1.4.Доходные вложения в мат. ценности	0	0	0	0	0	0
1.5.Долгосрочные финансовые вложения	0	0	0	0	0	0
1.6.Прочие внеобортные активы	190	0,13	-	-	+190	+100
2. Оборотные активы	90691	60,81	83223	58,19	7468	+8,97
2.1. Запасы	48733	32,68	47474	33,19	1259	+2,65
2.2.Дебиторская задолженность (пог. более чем 12 мес.)	0	0	0	0	0	0
2.3.Дебиторская задолженность (погашение в теч.12мес.)	28823	19,33	15914	11,13	12909	+81,1
2.4.Краткосрочные финансовые вложения	235	0,16	0	0	235	+100
2.5. Денежные средства	11825	7,92	18466	12,9	-6641	-35,96
2.6.Прочие оборотные активы	1075	0,7	1369	0,95	-294	-26,3
ИТОГО	149140	100	143024	100	6116	+4,3

По данным таблицы следует, что активы ООО «Завода ЖБК» увеличились на 542 тыс. руб.

Средства в активах были размещены следующим образом:

- внеоборотные активы 58449 или 39,19 %;

- оборотные активы 90691 тыс. руб. или 60,81%.

Улучшение финансового положения предприятия показывает рост активов предприятия, но при этом необходимо учитывать реальные активы, т.е. активы по остаточной стоимости. Реальные активы - это реально существующее собственное имущество предприятия. В этом случае сюда не включаются: нематериальные активы, износ основных фондов и материалов, использование прибыли и заемных средств. Для характеристики динамики реальных активов рассчитывается темп прироста реальных активов. С этой точки зрения он характеризует интенсивность наращивания имущества.

Темп прироста реальных активов определяется по следующей формуле:

A=((C1 + З1 + Д1 )/( СО + 30 + До) - 1) * 100 %,

где А - темп прироста реальных активов в %,

С - основные средства и вложения без учета износа, торговой наценки по нереализованным товарам, НМА и использования прибыли.

З - запасы и затраты.

Д- денежные средства, расчеты и прочие активы без учета использования заемных средств.

Для ООО «Завода ЖБК» этот показатель будет равен:

А=((55215 + 48733 + 11825)/(59580 + 47474 + 18466) - 1) * 100% = 7,76%.

Таким образом, интенсивность наращивания активов предприятия за год составила 7,76%. Это свидетельствует о том, что финансовое положение предприятия находится в кризисном положении.

Структура пассива баланса приведена в таблице 5.1.2.

Таблица 5.1.2 Анализ состава и структуры пассива баланса

Вид источников финансовых ресурсов	На начало периода	На конец периода	Изменения
	тыс. р	в % к итогу	тыс. р.	в % к итогу	тыс. р.	пункты, %
1.Собственные средства 1.1.Уставный капитал	10	0	10	0	0	0
1.2.Добавочный капитал					0	0
1.3.Резервный капитал	1	0	1	0
1.4.Нераспределённая прибыль	78954	52,94	94430	66,02	-15476	-16,39
ИТОГО	110015	73,77	125491	87,74	-15476	-12,33
2.Заемные средства 2.1.Долгосрочные кредиты
2.2.Краткосрочные кредиты
2.3.Краткосрочные займы
ИТОГО	149140	\100	143024	100	+6116	+4,28

Следует отметить, что произошло увеличение собственных средств на 464 тыс. руб. Заемные средства уменьшились на сумму 3 тыс. руб.

5.2 Взаимоотношение с бюджетом и государственными внебюджетными фондами

Взаимоотношения предприятия с государственным бюджетом осуществляется через налоги. Как каждому налогоплательщику ООО «Завод ЖБК» был присвоен индивидуальный идентификационный номер (ИНН) по всем видам налогов и сборов. В индивидуальном идентификационном номере 10 цифр. Первые две цифры идентичны номеру региона местонахождения налогоплательщика, вторые две цифры соответствуют номеру налоговой инспекции, где он поставлен на налоговый учет, остальные цифры соответствуют его регистрационному номеру.

Организация в соответствии с действующим законодательством уплачивает следующие налоги:

а) налог на прибыль организации;

б) налог на добавленную стоимость;

в) налог на имущество организаций;

г) транспортный налог;

д) земельный налог.

Для целей исчисления НДС установлено использование метода начисления, т.е. по отгрузке. Налоговым периодом по НДС является квартал.

В тех налоговых периодах, в которых доля совокупных расходов, которые не подлежат обложению НДС, не превышает 5% от общей величины совокупных расходов, раздельный учет сумм входного НДС не ведется. Всю сумму входного НДС в этом налоговом периоде предъявляться к вычету в общеустановленном порядке.

В целях признания доходов и расходов при расчете налога на прибыль организация использует метод начисления.

Уплата авансовых платежей по налогу на прибыль производиться ежемесячно, исходя из фактически полученной прибыли.

При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, запчастей, комплектующих, хозяйственного инвентаря, спецодежды, предметов труда, используемых в производстве, применяется метод оценки по средней стоимости. Порядок списания сырья и материалов на производство полностью идентичен установленному порядку для целей бухгалтерского учета.

Срок полезного использования по основным средствам определяется на основании Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. N 1.

По амортизируемому имуществу амортизация начисляется линейным способом.

Предельная величина процентов, признаваемых расходом, определяется исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза.

Для целей налогообложения прибыли при реализации или ином выбытии ценных бумаг (кроме собственных акций) на расходы от производства и реализации списывается цена приобретения реализованных ценных бумаг по стоимости каждой единицы.

В целях равномерного налогообложения прибыли предстоящих расходов на оплату труда создаются резервы:

- резерв предстоящих расходов на ремонт и техническое обслуживание основных средств, исходя из совокупной стоимости основных средств, в соответствии с порядком п.2 ст. 324 НК РФ, и нормативов отчислений.

- резерв по сомнительным долгам.

Порядок создания и использования резервов в налоговом учете в том же порядке, как в бухгалтерском учете.

Расходы обслуживающих производств, принимаются в пределах доходов от реализации продукции (работ, услуг) обслуживающего производства. Декларации по налогообложению представлены в Приложениях 6-8.

ООО «Завод ЖБК» в процессе своей деятельности осуществляет взаимодействие с Пенсионным фондом. В частности, в Пенсионный фонд ежегодно представляются:

- индивидуальные сведения о страховом стаже и начисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование застрахованных лиц;

- опись передаваемых в Пенсионный фонд документов;

- список застрахованных лиц, составленный в произвольной форме;

- ведомость уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Срок предоставления отчета: до 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации.

5.3 Деятельность организации на финансовом рынке

Организация не осуществляет свою деятельность на рынке ценных бумаг. Расчетно-кассовое обслуживание осуществляется в ООО МКБ «Аверс».

Перечень документов, необходимых для открытия расчетного счета юридическому лицу:

1) Свидетельство о государственной регистрации юридического лица (нотариально заверенная копия);

2) Учредительный договор, если таковой был заключен, либо Решение учредителя о создании юридического лица (оригинал, либо нотариально заверенная копия);

3) Устав (копия, заверенная органом, осуществлявшим регистрацию, либо нотариально заверенная копия);

4) Протокол собрания учредителей о создании юридического лица, утверждении его Устава и назначении руководителя (оригинал либо копия, заверенная подписью руководителя юридического лица и печатью организации);

5) Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе (нотариально заверенная копия);

6) Письмо Госкомстата о присвоении кодов ОКПО и классификационных признаков (оригинал либо копия, заверенная подписью руководителя юридического лица и печатью организации);

7) Протокол общего собрания и/или приказы руководителя юридического лица о назначении должностных лиц, имеющих право подписи в карточке с образцами подписей (оригинал или копия, заверенная подписью руководителя юридического лица и печатью организации);

8) Доверенности на всех должностных лиц, имеющих право первой подписи, кроме руководителя юридического лица - бланк доверенности выдается Банком;

9) Карточки с образцами подписей лиц, уполномоченных распоряжаться счетом и образцом оттиски печати (3 экземпляра, один из которых заверен нотариально либо в банке). Образец подписи руководителя организации включается в карточку с образцами подписей в обязательном порядке. Другие лица, имеющие право первой подписи включаются в карточку с образцами подписей наряду с ним. Для заверения карточек в банке необходимы оригиналы Устава юридического лица, свидетельства о регистрации, свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, решение либо протокол общего собрания о назначении руководителя и приказы руководителя юридического лица о назначении должностных лиц, имеющих право подписи в карточке с образцами подписей и оттиска печати, а также документы, удостоверяющие личность (паспорт, вид на жительство);