Формирование себестоимости продукции

Размещено на http://www.allbest.ru/

49

Министерство Образования и Науки РФ

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

"Рязанский государственный радиотехнический университет"

Кафедра финансового менеджмента

Курсовая работа

на тему,«Формирование себестоимости продукции»

по дисциплине: «Экономика организаций»

Выполнила:

Студентка гр.1713 Галкина В.Ю.

Проверила: Васина С.М

Рязань, 2013 г.



Содержание

прибыль себестоимость финансовый

Введение

1. Определение величины требуемых основных фондов

2. Определение себестоимости единицы продукции

3. Нормирование запасов

3.1 Нормирование запаса материалов

3.2 Норматив незавершенного производства

3.3 Норматив запасов готовой продукции

4. Составление сметы затрат на производство и реализацию продукции

5. Расчет цен на продукцию

6. Планирование финансового результата деятельности

7. Распределение прибыли

8. Расчет экономии от снижения себестоимости

9. Расчет точки безубыточности

Заключение

Список используемых источников

Приложения



Введение

Себестоимость является одним из обобщающих показателей предприятия, отражающих эффективность использованных ресурсов, внедрение новой техники и технологий, труда, производства и управления, а так же необходимой базы для исчисления прибыли. совершенствование организации. Группировка затрат по статьям калькуляции дает возможность произвести затраты предприятия по их месту и назначению, знать, во что обходится предприятию производство и реализация отдельных видов продукции.

Проблема снижения себестоимости - одна из актуальных для предприятий в условиях рыночных отношений. Основными требованиями для конкурентно-способной продукции является хорошее качество и более низкие затраты по сравнению с другими предприятиями. Возможности снижения себестоимости имеются на каждом предприятии. Выявить эти возможности помогает анализ основных показателей деятельности предприятия. Необходимость анализа динамики себестоимости продукции возрастает с расширением работ по экономии всех видов ресурсов, механизации и автоматизации производства, совершенствованию организации производства и управления. В условиях рынка возникает ряд проблем, стоящих на пути эффективности работы предприятия. Это и нестабильность цен на материалы, топливо, энергию, и налоговая политика государства. Конкуренция, разрыв экономических связей, т.е. несовершенство инфраструктуры. И многие другие проблемы возникающие в период становления рыночной системы, которые определяют новый подход к формированию затрат на производство продукции полиграфических предприятий.

Цель курсовой - это изучение теоретических и практических вопросов формирования себестоимости ее состава и структуры.



1. Определение величины требуемых основных фондов

Основные фонды -- материальные активы, которые предприятие содержит с целью использования их в процессе производства или поставки товаров, предоставления услуг, сдачи в аренду другим лицам или для осуществления административных и социально-культурных функций, ожидаемый срок полезного использования (эксплуатации) которых более одного года (или операционного цикла, если он длится дольше года). Для определения величины основного капитала необходимо произвести расчеты некоторых показателей.

Для оборудования годовой эффективный фонд времени определяется по формуле:

F эф. об. = (Д-П-В)*Ксм*Тсм*(1-Кпот),

где

Ксм -- коэффициент сменности работы оборудования;

Тсм -- продолжительность смены, ч;

Д -- число дней в периоде;

П -- количество праздничных дней в периоде;

В -- количество выходных дней в периоде;

Кпот -- коэффициент плановых потерь времени для оборудования.

Ксм=1,0, Тсм=8,0, Д=365, П=14, В=104, Кпот=3% (Приложение 1).

F эф. об. = (365-14-104)*1,0*8,0*(1-0,03) = 1916,72

Годовой эффективный фонд времени одного рабочего определяется по формуле:

F эф. раб. = (Д-П-В-Н)*Тсм*(1-Кпoт),



Где Н=22 -- планируемые невыходы на работу в среднем на одного рабочего, в днях;

Планируемые невыходы на работу - ежегодный оплачиваемый отпуск (15 дней), средние статистические данные невыходов по больничным листам на одного человека (7 дней);

Кпот -- коэффициент плановых потерь времени для рабочего.

Кпот=2% (Приложение 1).

F эф. раб. = (365-14-104-22)*8,0*(1- 0,02)=1764

Количество единиц оборудования, необходимых для выпуска запланированного количества продукции, рассчитывается по формуле:

Где ? -- суммирование по всем видам выпускаемой продукции;

t -- трудоемкость изготовления единицы изделия, нормо-ч;

N -- годовой выпуск продукции в натуральном выражении;

Квн=1 -- коэффициент выполнения норм, 1.

Предприятие выпускает два вида продукции: изделие А и изделие Б. Трудоемкость изделия А составляет 4,4 нормо-ч, изделия Б --7,4 нормо-ч. Ежемесячно выпускается 200 единиц изделия А и 150 единиц изделия Б.

Количество основных производственных рабочих определяется по формуле:



Количество вспомогательных рабочих определяется в соответствии с нормами обслуживания. Для этого необходимо умножить количество основных производственных рабочих на норматив вспомогательных рабочих, составляющий 17% от численности основных рабочих (Приложение 1):

Количество линейных руководителей определяется, исходя из норм управляемости, как произведение числа основных производственных и вспомогательных рабочих на норму управляемости для линейных руководителей, равную 0,1 (Приложение 1):

Количество специалистов и руководителей высшего звена определяем, исходя из планируемых целей деятельности: чел.

Далее найдем размер площади производственных, вспомогательных помещений и офиса. Он определяется в соответствии с нормами площадей.

1) Производственная площадь рассчитывается, исходя из количества единиц установленного оборудования, по формуле:

где

-- количество единиц установленного оборудования;

N = 6 -- норма площади для производственных работ, 1 м² на 1 раб. место (Приложение 1).

2) Площадь вспомогательных помещений определяется по формуле:

где

-- площадь производственных помещений;

N =20% -- норматив вспомогательной площади (Приложение 1).

3) Площадь офиса определяется по формуле:

Где N = 6 -- норма площади для управленческих работ, 1 м² на 1 раб. место (Приложение 1).

Таким образом, общая площадь помещений составляет:

Стоимость оборудования и помещений.

1) Стоимость оборудования равна произведению количества единиц оборудования на стоимость единицы оборудования:

где -- стоимость единицы оборудования, тыс.руб. (Приложение 2).

тыс.руб

2) Стоимость помещений равна произведению общей площади помещений на стоимость 1 кв. м:

где -- стоимость 1 кв.м. площади, тыс. руб. (Приложение 1).

тыс.руб

Найдем стоимость основного капитала по формуле:

Где -- стоимость оборудования, тыс. руб.

-- стоимость помещений, тыс. руб.

Таким образом, стоимость основного капитала составляет 4 059 тыс. руб.



2. Определение себестоимости единицы продукции

Прямые расходы.

Для начала следует определить необходимый размер сырья и материалов по следующей формуле:

,

где

m_ij -- норма расхода i-гo материала на производство одного j-гo изделия;

p_j -- цена i-гo материала.

Таблица 1. (Приложение 3, 4)

№	Основные материалы, используемые в производстве продукции	Стоимость материалов для изделия А, руб.	Стоимость материалов для изделия Б, руб.
1.	А	3,56*75,7 = 269,492	5,6*75,7 = 423,92
2.	Е	1,04*64,8 = 67,392	3,7*64,8 = 239,76
3.	Ж	1,03*95,8 = 98,674	2,9*95,8 = 277,82
4.	З	1,04*72,0 = 74,88	5,3*72,0 = 381,6
5.	И	0,02*48,6=0,972	4,4*48,6=213,84
6.	К	0,02*7,10=0,142	3,3*7,10=23,43
Итого:	511,56	1 560,35

Затем необходимо найти размер заработной платы основных производственных рабочих. Заработная плата на единицу изделия равна произведению стоимости одного часа труда основных производственных рабочих (Приложение 1 -- 150 руб.) на трудоемкость изделия:

1) для изделия А: 150*4,4 = 660 руб.

2) для изделия Б: 150*7,4 = 1 110 руб.

Определим начисления на заработную плату. Отчисления во внебюджетные фонды составляют 30,9% от заработной платы (Приложение 1). Начисления на заработную плату составляют:

1) по изделию А: 660*0,309 = 203,94 руб.

2) по изделию Б: 1 110* 0,309 = 342,99 руб.

Следующим шагом определяем стоимость технологической энергии на единицу продукции. Расход электричества на единицу выпуска*стоимость 1 кВт электроэнергии для изделий А и Б (Приложение 9 -- 3,95 руб./кВт).

Электроэнергия для производства равна:

1) для изделия А: 5*3,95 = 19,75 руб.

2) для изделия Б: 6*3,95 = 23,7 руб.

Таблица 2. Калькуляция себестоимости на единицу изделия (прямые расходы)

№ п/п	Статьи калькуляции	Изделие А, руб.	Изделие Б, руб.
1.	Сырье и материалы	511,56	1 560,35
2.	Заработная плата основных производственных рабочих	660	1 110
3.	Начисления на заработную плату основных производственных рабочих.	203,94	342,99
4.	Стоимость технологической энергии на единицу продукции	19,75	23,7
Итого:	1 395,3	3 037,04

Косвенные расходы.

Найдем сумму общецеховых расходов.

Данная статья калькуляции является комплексной по составу и косвенной по способу отнесения на себестоимость единицы изделия. К общецеховым расходам относятся:

амортизация оборудования, а также затраты на его содержание и ремонт;

затраты на содержание, ремонт и амортизацию помещения цеха;

затраты на топливо, энергию для бытовых и общепроизводственных нужд;

заработная плата рабочих, занимающихся обслуживанием оборудования и

помещения цеха, начисления на заработную плату;

оплата труда персонала цехового уровня управления и начисления на нее; и т.д.

1) Найдем годовые затраты на амортизацию и ремонт оборудования.

Затраты на амортизацию и ремонт оборудования составляют 17% от стоимости оборудования (Приложение 1: 15% -- затраты на амортизацию оборудования и 2% -- затраты на ремонт оборудования). Таким образом, годовые затраты на амортизацию и ремонт оборудования равны: 819*0,17 = 139,23 тыс. руб.

2) Найдем годовые затраты на содержание, ремонт и амортизацию производственных и вспомогательных помещений и офисов для линейных руководителей.

Затраты на содержание, ремонт и амортизацию производственных и вспомогательных помещений и офисов для линейных руководителей составляют 5,5% от стоимости всех производственных помещений (Приложение 1: 4,5% -- норма амортизаций зданий в год и 1% -- средние затраты на ремонт в год от стоимости цеха). Стоимость производственных и вспомогательных помещений и офисов для линейных руководителей: (78+15,6+2*6)*25 = 2 640 тыс. руб. Таким образом, годовые затраты на содержание, ремонт и амортизацию производственных и вспомогательных помещений и офисов для линейных руководителей равны: 2 640*0,055 = 145,2 тыс.руб.

3) Найдем годовую стоимость вспомогательных материалов и инструмента. (Приложение 8)

Инструмент:

17*5*12 + 25*1*12 + 7*5*12 + 45*2*12 + 120*3 + 75*2 + 150 + 150 + 250/5 + 96*3 + 120*2 + 200*2/5 = 1 020 + 300 + 420 + 1 080 + 360 + 150 + 150 + 150 + 50 + 288 + 240 + 80 = 4 288 руб.

Расходные материалы:

90*12 + 50*7*12 + 47*5*12 + 16*6*12 + 3*3*4*12 + 16,5*3*2*12 + 34*5*2*12 + 8*4*12 = 1 080 + 4 200 + 2 820 + 1 152 + 432 + 1 188 + 4 080 + 384 = 15 336 руб.

4) Рассчитаем годовую стоимость спецодежды (Приложение 7).

Количество основных и вспомогательных рабочих: 14+3 = 17 чел.

8*12*187+ 19*12*17+ 263/3*17 + 117/2*17 = 1632+3876+1490+995 = 7 993.

5) Расчет расходов на электричество, воду и газ (Приложение 9).

Стоимость воды за год = Расход воды в месяц * Стоимость воды * 12. Стоимость воды равна 21,34 руб./м³.

1) для изделия А: 100*21,34*12 = 25 608 руб.

2) для изделия Б: 150*21,34*12 = 38 412 руб.

Стоимость воды за год для изделий А и Б: 25 608 + 38 412 = 64 020 руб.

Стоимость газа за год = Расход газа в год * Стоимость газа. Стоимость газа равна 2,89 руб./м³.

1) для изделия А: 12 000*2,89 = 34 680 руб.

2) для изделия Б: 10 500*2,89 = 30 345 руб.

Всего расходы на газ в год составляют: 34 680 + 30 345 = 65 025 руб.

Стоимость электроэнергии за год = Постоянный расход электричества в месяц * Стоимость электроэнергии * 12. Стоимость электроэнергии равна 3,95 руб./кВт.

1) для изделия А: 3 500*3,95*12 = 165 900 руб.

2) для изделия Б: 3 200*3,95*12 = 151 680 руб.

Всего расходы на электроэнергию в год составляют: 165 900 + 151 680= 317 580 руб.

В целом величина затрат на топливо, энергию для бытовых и общепроизводственных нужд равна 64 020 + 65 025 + 317 580 = 446 625 руб. (Для изделия А: 25 608 + 34 680 + 165 900 = 226 188 руб. и для изделия Б: 38 412 + 30 345 + 151 680 = 220 437 руб.)

6) Найдем заработную плату рабочих, занимающихся обслуживанием оборудования и помещения цеха, и линейных руководителей.

Определим годовой фонд оплаты труда вспомогательных рабочих и линейных руководителей по следующей формуле:

где

-- численность вспомогательных рабочих;

-- численность линейных руководителей;

-- средняя заработная плата, за исключением основных рабочих, тыс. руб. (Приложение 1).

тыс.руб

Отчисления на заработную плату во внебюджетные фонды составляют 30,9%, т.е.: 900*0,309 = 278,1 тыс. руб.

Таким образом, годовой фонд оплаты труда вспомогательных рабочих и линейных руководителей с начислениями составляет: 900 + 278,1 = 1 178,1 тыс. руб.

Таблица 3. Смета общецеховых расходов (годовая)

№ п/п	Статьи затрат	Сумма, тыс. руб.
1.	Содержание, ремонт и амортизация оборудования	139, 23
2.	Содержание, ремонт и амортизация производственных и вспомогательных помещений и офисов для линейных руководителей	145, 2
3.	Инструмент	4, 288
4.	Вспомогательные материалы	15, 336
5.	Спец. одежда	7, 993
6.	Топливо, энергия для бытовых и общепроизводственных нужд	446, 625
7.	Оплата труда вспомогательных рабочих и линейных руководителей с начислениями	1 178,1
Итого:	1936, 764



Все эти затраты являются накладными и распределяются на себестоимость отдельных изделий пропорционально некоторой условной базе. Чаще всего в роли базы используется заработная плата основных производственных рабочих.

Ставка распределения накладных расходов:

,

где ЦР_ст - ставка распределения общецеховых накладных расходов.

Найдем годовой фонд заработной платы основных производственных рабочих на единицу изделия: Трудоемкость j-го изделия * Емкость рынка для j-го изделия * Стоимость одного часа труда основных производственных рабочих * 12 (Приложение 1, 2):

1) для изделия А: 4,4*200*150*12 = 1 584 000 руб.

2) для изделия Б: 7,4*150*150*12 = 1 998 000 руб.

Всего: 1 728 000 + 2 106 000 = 3 582 000 руб.

Ставка распределения накладных расходов:

Найдем общецеховые расходы для каждого вида продукции по формуле:

,

Где ЦР_j - общецеховые расходы в расчете на единицу j -й продукции,

ЗП о.п.р_j - заработная плата основных производственных рабочих в расчете на единицу продукции.

Для продукции вида А заработная плата основных производственных рабочих на единицу изделия составляет 660 рублей, для продукции вида Б -- 1 110 рублей:

рубля;

рублей

Найдем сумму общезаводских (общехозяйственных) расходов.

Данная статья себестоимости по составу затрат является комплексной, а по способу отнесения на себестоимость единицы продукции - косвенной.

В данную статью включают затраты, возникающие на высшем уровне управления предприятием: заработная плата специалистов и руководителей на уровне предприятия в целом, начисления на нее; содержание, ремонт и амортизация помещений, общих сооружений (например, газопровод); амортизация помещения, в котором располагается администрация предприятия; затраты на ремонт помещения, в котором располагается администрация предприятия; расходы на рационализацию; страхование имущества и т.д.

1) Определим годовой фонд заработной платы специалистов и руководителей высшего звена по формуле:

?Ср.з/п?12 ,

Где -- численность специалистов и руководителей высшего звена;

-- средняя заработная плата специалистов и руководителей высшего звена, тыс. руб.

тыс.руб

Отчисления на заработную плату во внебюджетные фонды составляют 30,9%, т.е.: 720*0,309 = 222, 480 тыс. руб.

Таким образом, годовой фонд заработной платы специалистов и руководителей высшего звена с начислениями составляет: 720 + 222, 480= 942 480 тыс. руб.

2) Найдем годовые затраты на содержание, ремонт и амортизацию офисных помещений.

Затраты на содержание, ремонт и амортизацию офисных помещений составляют 5% от стоимости всех офисных помещений (Приложение 1: 4,5% -- норма амортизаций зданий в год и 0,5% -- средние затраты на ремонт в год от стоимости здания администрации). Стоимость офисных помещений: 4*6*25 = 600 тыс. руб. Таким образом, годовые затраты на содержание, ремонт и амортизацию офисных помещений равны: 600*0,05 = 30 тыс.руб.

3) Затраты на рационализацию составляют 25% от годового фонда заработной платы специалистов и руководителей высшего звена и равны: 942 480*0,25 = 235, 62 тыс. руб.

4) Затраты на страхование имущества составляют 3% от стоимости оборудования и равны: 819*0,03 = 24, 57 тыс. руб.

5) Найдем сумму прочих расходов (Приложение 9).

36 000 + 51 600 + 42 000 + 9 624 + 30 000 + 6 000 = 175 224 руб.

Годовая сумма прочих расходов составляет 175 224 рублей.

Таблица 4. Смета общезаводских (общехозяйственных) расходов (годовая)

№ п/п	Статьи затрат	Сумма, тыс. руб.
1.	Заработная плата специалистов и руководителей высшего звена с начислениями	942, 480
2.	Содержание, ремонт и амортизация офисных помещений	30
3.	Затраты на рационализацию	235, 62
4.	Затраты на страхование имущества	24, 57
5.	Прочие расходы	175, 224
Итого:	1 380, 894

Порядок отнесения на себестоимость аналогичен порядку отнесения на себестоимость общецеховых расходов.

Ставка распределения накладных расходов:



,

где ОЗР_ст - ставка распределения общезаводских накладных расходов.

Найдем общезаводские расходы для каждого вида продукции по формуле:

,

Где ОЗР_j - общезаводские расходы в расчете на единицу j - й продукции,

ЗП о.п.р_j - заработная плата основных производственных рабочих в расчете на единицу продукции.

Для продукции вида А заработная плата основных производственных рабочих на единицу изделия составляет 720 рублей, для продукции вида Б -- 1 170 рублей:

рублей;

рублей.

Сумма вышеперечисленных статей дает производственную себестоимость единицы продукции. Производственная себестоимость единицы изделия = Стоимость сырья и материалов + Заработная плата основных производственных рабочих на единицу изделия + Начисления на заработную плату основных производственных рабочих на единицу изделия + Расходы на электроэнергию на единицу изделия + Сумма общецеховых расходов + Сумма общехозяйственных расходов:

1) для изделия А: 511,56 + 660 + 203,94 + 19,75 + 363 + 250, 8 = 2 009,1 рублей;

2) для изделия Б: 1 560,35 + 1 110 + 342,99 + 23,7 + 610,5 + 421,8 = 4 069,34 рублей.

Далее найдем годовую производственную себестоимость продукции по следующей формуле: (Емкость рынка для изделия А * Производственную себестоимость изделия А + Емкость рынка для изделия Б * Производственную себестоимость изделия Б) * 12 = (200*2 009,1 + 150*4 069,34)*12 = 12146652 рублей.

Найдем сумму внепроизводственных расходов.

В данную статью включаются затраты, связанные с реализацией продукции.

Внепроизводственные расходы включают в себя расходы на рекламу продукции, затраты на транспортировку продукции до потребителя и т.п.

Размещение рекламы в телефонным справочнике «Фолиант» - 3800 руб. за год. Реклама также размещается и Интернете (ежемесячная плата за пользование Интернетом - 1500 руб.). Сумма расходов на рекламу продукции равна:

3 800 + 1 500*12 = 21 800 рублей.

Затраты на транспортировку продукции до потребителя составляют менее 3% от производственной себестоимости (1%): 12 146 652*0,01 = 121 466,52 рублей. Таким образом, сумма внепроизводственных расходов равна: 21 800 + 121 466,52 = 143 266, 52 рублей.

Внепроизводственные расходы на единицу продукции могут рассчитываться либо прямым счетом, либо косвенно - пропорционально некоторой условной базе. В качестве базы для распределения используют производственную себестоимость.

Ставка распределения накладных расходов:

,



где ВНР_ст - ставка распределения внепроизводственных накладных расходов.

Найдем внепроизводственные расходы для каждого вида продукции по формуле:

,

Где ВНР_j - внепроизводственные накладные расходы в расчете на единицу j - й продукции,

Sп_j - производственная себестоимость единицы j - й продукции.

рублей

рублей

Сумма всех статей дает полную себестоимость единицы продукции. Полная себестоимость единицы продукции = Производственная себестоимость единицы продукции + Внепроизводственные расходы на единицу продукции:

1) для изделия А: 2 009,1 + 23,68 = 2 032,78 рублей;

2) для изделия Б: 4 069,34 + 47,97 = 4 117,31 рублей.

Таблица 5. Калькуляция себестоимости на единицу изделия

№ п/п	Статьи калькуляции	Изделие А, руб.	Изделие Б, руб.
1.	Прямые расходы:
1.1	Сырье и материалы	511,56	1 560,35
1.2	Заработная плата основных производственных рабочих	660	1 110
1.3	Начисления на заработную плату основных производственных рабочих.	203,94	342,99
1.4	Стоимость технологической энергии на единицу продукции	19,75	23,7
Итого прямых расходов:	1 395,3	3 037,04
2.	Общецеховые расходы	363	610,5
Итого цеховая себестоимость	1 758,3	3 647,54
3.	Общезаводские расходы	250,8	421,8
Итого производственная себестоимость	2 009,1	4 069,34
4.	Внепроизводственные расходы	23,68	47,97
Итого полная себестоимость	2032,78	4 117,31



3. Нормирование запасов

3.1 Нормирование запаса материалов

Средний размер запаса, выраженный в днях, называется нормой запаса. Норма запаса материала включает в себя транспортный запас, технологический запас, текущий запас, страховой запас.

Транспортный запас включает в себя время нахождения материала в пути.

Технологический запас -- время приемки материала, сортировки, лабораторного контроля, складирования и подготовки к производству.

Текущий запас в идеальных условиях равен половине промежутка времени между двумя смежными поставками.

Страховой (резервный) запас -- время, необходимое на организацию внеочередной поставки.

Норматив запаса -- это запас в натуральном или денежном выражении.

H_i = T_i * n_срi * P_i,

где

H_i - норматив запаса i-го материала,

T_i - норма запаса в днях по i-му материалу,

n_срi - средний ежедневный расход соответствующего материала,

P_i - цена за единицу i-го материала.

Первым этапом найдем среднесуточный объем производства для изделия А и для изделия Б. Он рассчитывается как отношение емкости рынка для рынка для изделия А (200 шт/мес.) (Таблица 1, п.п. 10) или для изделия Б (150 шт/мес.) (Приложение 1) и 30 дней календарного месяца:

1) для изделия А: (шт/день)

2) для изделия Б: (шт/день)

Далее определим норму запаса в днях по i-му материалу.

Норма запаса для i-го материала = Среднее время на приемку, разгрузку, складирование поступающего материала от поставщика, оформление документации + Интервал между двумя смежными поставками/2 + Время на размещение экстренной поставки, отгрузку и оформление сопроводительных и платежных документов + Время нахождения груза в пути:

1) для материала А: 2+15+14+1 = 32 дня;

2) для материала Е: 1+10+3+1 = 15 дней;

3) для материала Ж: 1,5+10+4+2 = 17,5 дней;

4) для материала З: 0,5+7,5+2+1 = 11 дней;

5) для материала И: 1+7,5+3+2 = 13,5 дней;

6) для материала К: 1,5+10+2+1 =14,5 дней.

Затем находим норматив оборотных средств по основным материалам для каждого вида материала по изделию А и по изделию Б. Для этого необходимо перемножить следующие величины:

- Среднесуточный объем производства для изделия А (Б), шт/день,

- Норма расхода материала i-го материала на единицу изделия А(Б), кг (Приложение 4)

- Нормативная цена за единицу i-го материала без НДС, руб. (Приложение 4)

- Норма запаса материалов для i-го материала.

Норматив по изделию А:

: 6,7 * 3,56 * 75,7 * 32 = 57 779,10 (руб.);

: 6,7 * 1,04 * 64,8 * 15 = 6 772,90 (руб.);

: 6,7 * 1,03 * 95,8 * 17,5 = 11 569,53 (руб.);

: 6,7 * 1,04 * 72,0 * 11 = 5 518,66 (руб.);

: 6,7 * 0,02 * 48,6 * 13,5 = 87,92 (руб.);

: 6,7 * 0,02 * 7,10 * 14,5 = 13,79 (руб.).

Суммарный норматив оборотных средств по материалам для изделия А:

57 779,10 + 6 772,90 + 11 569,53 + 5 518,66 + 87, 92 + 13,79 = 81 641,9 (руб.)

Норматив по изделию Б:

: 5 * 5,6 * 75,7 * 32 = 67 827,2 (руб.);

: 5 * 3,7 * 64,8 * 15 = 17 982 (руб.);

: 5 * 2,9 * 95,8 * 17,5 = 24 309,25 (руб.);

: 5 * 5,3 * 72,0 * 11 = 20 988 (руб.);

: 5 * 4,4 * 48,6 * 13,5 = 14 434,2 (руб.);

: 5 * 3,3 * 7,10 * 14,5 = 1 698,67 (руб.);

Суммарный норматив оборотных средств по материалам для изделия Б:

67 827,2 + 17 982 + 24 309,25 + 20 988 + 14 434,2 + 1 698,67 = 147 239,32 (руб.)

Определим совокупный норматив материалов, как сумму суммарных нормативов оборотных средств по материалам для изделия А и для изделия Б:

81 641,9 + 147 239,32 = 228 881,22 (руб.)

3.2 Норматив незавершенного производства

Нормирование осуществляется для каждого вида выпускаемой продукции.

Н_нпj=Т_цj* N_dнj * k_mj * S_nj ,

где Т_цj -- длительность производственного цикла для j -го вида продукции,

N_dнj -- ежедневный запуск продукции в производство для j -го вида продукции,

S_nj -- производственная себестоимость изделия для j -го вида продукции,

k_mj -- коэффициент нарастания затрат для j -го вида продукции.

Коэффициент нарастания затрат показывает средний уровень затрат в незавершенном производстве:

,

где S_м -- стоимость материальных затрат, закладываемых на первой технологической операции,

S_n -- производственная себестоимость изделия.

Для изделия А затраты на материалы равны 511,56 руб., производственная себестоимость -- 2 009,1 руб. Для изделия Б затраты на материалы равны 1 560,35 руб., производственная себестоимость -- 4 069,34 руб. Коэффициент нарастания затрат равен:

1) для изделия А: 0,6272 ? 0,63

2) для изделия Б: 0,699 ? 0,7

Ежедневный запуск продукции в производство для j -го вида продукции определяется, как отношение ежемесячного выпуска продукции к 30 дням календарного месяца (этот показатель был найден ранее в п.3.1):

1) для изделия А: (шт/день)

2) для изделия Б: (шт/день)

Длительность производственного цикла для изделия А равна 12 дней, изделия Б -- 8 дней.

Таким образом, норматив незавершенного производства равен:

1) для продукции А: 12*6,7*0,63*2 009,1 = 101 764,93 руб.

2) для продукции Б: 8*5*0,7*4 069,34 = 113 941,52 руб.

После определения частных нормативов определяется совокупный норматив незавершенного производства. Совокупный норматив незавершенного производства: 101 764,93 + 113 941,52 = 215 706,45 руб.

3.3 Норматив запасов готовой продукции

Нормирование осуществляется для каждого вида выпускаемой продукции.

Н_гпj=Т_j* N_dнj *S_nj

где Т_j -- норма запаса готовой продукции j -го вида продукции, дни,

N_dнj - ежедневный выпуск для j -го вида продукции,

S_nj -- производственная себестоимость изделия для j -го вида продукции.

Норматив запасов готовой продукции равен:

1) для продукции А: 14*6,7*2 009,1 = 188 453,58 руб.;

2) для продукции Б: 14*5*4 069,34= 284 853,38 руб.

Суммарный норматив запасов готовой продукции: 188 453,58 + 284 853,38 = 473 307,38 рублей.

Найдем совокупный норматив для изделий А и Б. Для этого складываем норматив запаса материалов, норматив запасов незавершенного производства и норматив запасов готовой продукции для каждого вида изделий. Совокупный норматив равен:

1) для продукции А: 81 641,9 + 101764,93 + 188453,58 = 371860,41 руб.;

2) для продукции Б: 147 239,32 + 113 941,52 + 284 853,38 = 546 034,22 руб.

4. Составление сметы затрат на производство и реализацию продукции

Для расчета затрат на производство всей продукции за определенный период времени составляется смета затрат на производство. В смете затрат отдельные виды издержек группируются по их экономическому содержанию -- экономическим элементам:

- материальные затраты;

- затраты на оплату труда;

- отчисления на социальные нужды;

- амортизация;

- прочие затраты.

Используя данные расчета себестоимости, необходимо сформировать смету затрат на производство и реализацию продукции в следующей форме

Таблица 6. Смета затрат на производство и реализацию продукции (годовая)

Экономические элементы затрат	Сумма, руб.
	изделие А	изделие Б	ИТОГО
Материальные затраты	1 275 144	2 851 290	4 126 434
Заработная плата	1 584 000	1 998 000	3 582 000
Отчисления на социальные нужды	489 456	617 382	1 106 838
Амортизация	138 350	176 080	314 430
Прочие расходы	1 391 722	1 768 406	3 160 128
ИТОГО	4 878 672	7 411 158	12 289 830

Материальные затраты = (Стоимость материалов + Стоимость технологической энергии) * Емкость рынка * 12. Данные из таблицы 2. Калькуляция себестоимости на единицу изделия (прямые расходы):

1) для продукции А: (511,56 + 19,75) * 200 * 12 = 1 275 144 руб.;

2) для продукции Б: (1560,35 + 23,7) * 150 * 12 = 2 851 290 руб.

Годовой фонд заработной платы основных производственных рабочих на единицу изделия был рассчитан ранее (стр.13).

Отчисления на социальные нужды составляют 30,9% от заработной платы:

1) для продукции А: 1 584 000 * 0,309 = 489 456 руб.;

2) для продукции Б: 1 998 000 * 0,309 = 617 382 руб.

На первом этапе рассчитываем годовую амортизацию оборудования и помещений. Для этого необходимо сложить затраты содержание, ремонт и амортизацию оборудования, затраты на содержание, ремонт и амортизацию помещений цеха (данные из таблицы 3. Смета общецеховых расходов (годовая)) и затраты на содержание, ремонт и амортизацию офисных помещений (данные из таблицы 4.):

139,23 + 145,2 + 30 = 314,43 тыс. руб.

Вторым этапом найдем удельный вес фонда заработной платы по изделию А и по изделию Б:

В итоге получаем величину годовых амортизационных отчислений по изделию А и по изделию Б, как произведение удельного фонда заработной платы по i-му изделию на годовую амортизацию оборудования и помещений:

Прочие расходы рассчитываются как разница между полной годовой производственной себестоимостью изделия А и изделия Б и суммы всех предыдущих затрат (пункты 1, 2, 3, 4).



Полная годовая себестоимость = Полная себестоимость * Емкость рынка * 12:

1) для продукции А: 2 032,78 * 200 * 12 = 4 878 672 (руб.);

2) для продукции Б: 4 117,31 * 150 *120 = 7 411 158 (руб.)

Прочие расходы равны:

1) для продукции А: 4 878 672 - 1 275 144 - 1 584 000 - 489 456 - 138 350 = 1 391 722 (руб.)

2) для продукции Б: 7 411 158 - 2 851 290 - 1 998 000 - 617 382 - 176 080 = 1 768 406 (руб.)



5. Расчет цен на продукцию

Цена по каждому изделию определяется на основе полной себестоимости единицы продукции, с учетом установленного значения рентабельности по следующей формуле (Приложение 1: Средняя рентабельность производства продукции -- 25%):

Цена изделия = Полная себестоимость изделия + Прибыль на изделие = Полная себестоимость изделия * (1 + Рентабельность изделия / 100 %)

Цена изделия А = 2 032,78 * (1 + 25% / 100%) = 2 216,63 * 1,25 = 2 540,98 руб.

Цена изделия Б = 4 117,31 * (1 + 25% / 100%) = 4 402,86 * 1,25 = 5 146, 64 руб.

Отпускная цена изделия определяется с учетом НДС:

Отпускная цена изделия = Цена изделия * (1 + ставка НДС / 100 %)

Отпускная цена изделия А = 2 540,98 * (1 + 18% / 100%) = 2 540,98 * 1,18 = 2 998,36 руб.

Отпускная цена изделия Б = 5 146,64 * (1 + 18% / 100%) = 5 146,64 * 1,18 = 6073,035 руб.



6. Планирование финансового результата деятельности

Успешная финансово-хозяйственная деятельность предприятия будет зависеть от того, насколько достоверно определена плановая прибыль.

Расчет плановой прибыли должен быть экономически обоснованным, что позволит осуществлять своевременное и полное финансирование инвестиций, прирост собственных оборотных средств, соответствующие выплаты рабочим и служащим, а также своевременные расчеты с бюджетом, банками и поставщиками. Следовательно, правильное планирование прибыли на предприятиях имеет ключевое значение не только для предпринимателей, но и для экономики в целом.

Спланируем финансовый результат первого года деятельности по аналогии с отчетом о прибылях и убытках.

Таблица 7. Отчет о прибылях и убытках

Выручка от реализации товаров	15 362 304 р.
Себестоимость реализованных товаров (цеховая себестоимость)	10 785 492 р.
Валовая прибыль	4 576 812 р.
Управленческие расходы	1 380 894 р.
Коммерческие расходы	143 266,52 р.
Прибыль от продаж	3 052 651,5 р.
Прочие доходы	0 р.
Прочие расходы	0 р.
Прибыль до налогообложения	3 052 651,5 р.
Налог на прибыль	610 530,3 р.
Чистая прибыль	2 442 121,2 р.

Выручка от реализации товаров определяется следующим образом: Годовой объем произведенной продукции А * Цена без НДС продукции А + Годовой объем произведенной продукции Б * Цена без НДС продукции Б.

Годовой объем произведенной продукции А составляет: 12*200 = 2 400 шт. Годовой объем произведенной продукции Б: 12*150 = 1 800 шт.

Таким образом, выручка от реализации товаров равна: 2 400*2 540,98 +

1 800*5 146,64 = 15 362 304 рублей.

Себестоимость реализованных товаров (цеховая себестоимость) определяется, как: Годовой объем произведенной продукции А * Цеховая себестоимость А + Годовой объем произведенной продукции Б * Цеховая себестоимость Б.

Себестоимость реализованных товаров равна: 2 400*1 758,3 + 1 800*3 647,54 = 10 785 492 рублей.

Валовая прибыль = Выручка от реализации товаров - Себестоимость реализованных товаров.

Валовая прибыль равна: 15 362 304 - 10 785 492 = 4 576 812 рублей.

Сумма управленческих расходов равна сумме общезаводских расходов: 1 380 894 рублей.

Сумма коммерческих расходов равна сумме внепроизводственных расходов: 143 266,52 рублей.

Прибыль от продаж = Валовая прибыль - (Управленческие расходы + Коммерческие расходы)

Прибыль от продаж равна: 4 576 812 - (1 380 894 + 143 266,52) = 3 052 651,5 рублей.

Прибыль до налогообложения = Прибыль от продаж + Прочие доходы -Прочие расходы.

Прибыль до налогообложения равна: 3 052 651,5 - 0 - 0 = 3 052 651,5 рублей.

Налог на прибыль составляет 20% от прибыли до налогообложения.

Налог на прибыль равен: 3 052 651,5 * 0,2 = 610 30,3 рублей.

Чистая прибыль = Прибыль до налогообложения - Налог на прибыль

Чистая прибыль равна: 3 052 651,5 - 610 30,3 = 2 442 121,2 рублей.



7. Распределение прибыли

Из чистой прибыли предприятие производит выплаты по заемному капиталу (оплата кредитов), осуществляет платежи за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду. Разница между чистой прибылью и указанными обязательными платежами представляет собой чистую прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия.

Определим сумму капиталовложений в развитие производства. Она равна 40% (Приложение 1 -- доля чистой прибыли, направляемой на мероприятия по снижению себестоимости) от чистой прибыли (чистая прибыль равна рублей):



8. Расчет экономии от снижения себестоимости

Расчет экономии от снижения себестоимости производится на основе следующих данных:

- экономия по материалам составит 10 % от существующих норм расхода,

- мероприятия по повышению производительности труда приведут к снижению трудоемкости изготовления продукции на 12%.

Рост цен на материалы на 5%, следовательно, индекс изменения цен на материалы равен: 100% + 5% = 1,05.

Рост заработной платы на 6%, следовательно, индекс изменения заработной платы равен: 100% + 6% = 1,06.

Рост производительности труда на 12%, следовательно, индекс изменения производительности составит: 100% + 12% = 1,12.

Снижение норм расходов на 10%, следовательно, индекс изменения норм расхода составит: 100% - 10% = 0,9.

Экономия по материалам определяется по следующей формуле:

Экономия по заработной плате производственных рабочих определяется следующим образом:



Для изделия А:

Таким образом, себестоимость изделия А снизится на 3,7 %.

Соответственно, себестоимость изделия Б снизится на 4 %.

Годовая экономия от снижения себестоимости (при изменении объема производства на +12%) равна произведению производственной себестоимости изделия А(Б) на процент снижения себестоимости по изделию А (Б), на индекс изменения производительности труда и на объем производства изделия А(Б):

А: 2 009,1 * 0,037 * 1,12 * 2 400 = 199 817,04 (руб.);

Б: 4 069,34 * 0,04 * 1,12 * 1 800 = 328 156,41 (руб.).

Суммарная годовая экономия от снижения себестоимости равна:

199 817,04 + 328 156,41 = 527 973,45 (руб.)

Рассчитаем срок окупаемости капитальных вложений:

Капиталовложения = Чистая прибыль *0,4 = 2 442 121,2 * 0,4 = 976 848,48 руб.

Рассчитаем годовой экономический эффект: Суммарная годовая экономия - (Ставка доходности * Капиталовложения),

Где Ставка доходности (ставка рефинансирования Центрального Банка РФ) -- ставка по государственным безрисковым ценным бумагам = 8,25%.

Годовой экономический эффект равен:

527 973,45 - (0,0825 * 976 848,48) = 527 973,45 - 80 589,99= 447 383,46 (руб.)

Мероприятия по снижению себестоимости можно признать значимыми и экономически выгодными.

9. Расчет точки безубыточности

Рассчитаем точку безубыточности по изделию А и по изделию Б.

Где TFC - общие постоянные издержки;

P - цена изделия без НДС;

AVC - средние переменные издержки.

Первым шагом рассчитаем общие постоянные издержки. Они рассчитываются путем сложения амортизации и прочих расходов (данные показатели взяты из таблицы 6. Смета затрат на производство и реализацию продукции (годовая)):