Анализ деятельности ОАО "Гомельстройматериалы"

2383

11,11

2836

11,95

453

19,90

4. Денежные средства

1776

8,28

1534

6,46

-242

-10,63

5. Финансовые вложения

781

3,64

295

1,24

-486

-21,35

6. Прочие оборотные активы

895

4,17

575

2,42

-320

-14,06

7. Всего оборотных средств

21452

100

23728

100

2276

100

8.Коэффициент накопления запасов и затрат (п.1+п.1.2+п.1.7+п.1.4)/(п.1.3+п.1.5)

1,4122

-

1,8118

-

0,399

-

В целом по предприятию наблюдается тенденция увеличение оборотных активов. По сравнению с 2009 годом в 2010 году все оборотные активы увеличились на 2871 млн. руб.

В структуре оборотных средств видно, что самый большой удельный вес в оборотных активах занимает сырье и материалы, причем в 2010 по сравнению к 2009 годом величина сырья и материалов увеличилась на 2 658 млн. руб. Увеличение произошло только затратах в незавершенном производстве и полуфабрикатах и готовой продукции в сумме 2 072 млн. руб. Эти факторы и повлияли на весь объем увеличения оборотных активов.

Для оценки структуры запасов товарно-материальных ценностей используют коэффициент накопления. Он определяется отношением суммарной стоимости производственных запасов, незавершенного производства, расходов будущих периодов к стоимости готовой продукции и товаров отгруженных.

Коэффициент накопления характеризует уровень мобильности запасов товарно-материальных ценностей и при оптимальном варианте он должен быть меньше 1. Но данное соотношение справедливо только в том случае, если продукция предприятия конкурентоспособна и пользуется спросом. На предприятие ОАО «Гомельстройматериалы данный коэффициент увеличился на 0,399 , что свидетельствует об ухудшение ситуации со сбытом продукции.

Дадим оценку эффективности использования оборотных средств организации.

Определим собственные оборотные средства по балансу за 2010 год: на начало года: 87084+58845-134947= 10982 млн руб.

Остальная стоимость оборотных активов финансируется за счет краткосрочных обязательств предприятия, состоящих из краткосрочных займов и кредитов, а также кредиторской задолженности.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами рассчитывается как отношение объема собственных оборотных средств к общему объему оборотных средств, характеризуя наличие у организации собственных оборотных средств, необходимых для ее финансовой устойчивости. Нормативное значение для данного коэффициента составляет не менее 0,1. В ОАО «Гомельстройматериалы» этот коэффициент удовлетворительный: 2009 год :

(10982+21371)/2/23867= 0,67, 2010 год: (10982+6430)/2/22590= 0,385.

Далее нужно рассчитать относительную экономию (перерасход) оборотных средств (ОЭм):

ОЭм= Среднегодовая стоимость оборотных средств 2010- Среднегодовая стоимость оборотных средств 2009*(Произведенная продукция в действующих ценах 2010 / Произведенная продукция в действующих ценах 2009) = 22590-23867*(162230/140455)= - 4 992 р.

В 2010 г. среднегодовая стоимость оборотных средств уменьшилась на 5,35%, произведенная продукция выросла на 15,57.

Таблица 4.3 Показатели оборотных средств ОАО «Гомельстройматериалы» за 2010-2009 год.

Показатели	Год	Изменение
	2009	2010	сумма	%
Среднегодовая стоимость оборотных средств, млн р.	23867	22590	-1277	94,65%
в т.ч. нормируемых
Собственные оборотные средства, млн р.	16176,5	8706	-7470,5	53,82%
- на начало года	21371	10982	-10389	51,39%
- на конец года	10982	6430	-4552	58,55%
Удельный вес оборотных средств в общей сумме оборотных средств, на конец года %	46,01%	28,46%	-17,55%	61,86%

В 2010 г. среднегодовая стоимость оборотных средств уменьшилась на 5,35%, произведенная продукция выросла на 15,57.

Коэффициент оборачиваемости активов - отношение выручки от реализации продукции к среднегодовой стоимости активов. Этот коэффициент характеризует эффективность использования активов с точки зрения объёма продаж. Показывает количество оборотов одного рубля активов за анализируемый период

Средняя продолжительность одного оборота в днях исчисляется как отношение среднего остатка оборотных средств к однодневному обороту по реализации продукции, то есть средняя величина оборотных средств за отчетный период * число дней в отчетном периоде /реализация продукции за этот период (за вычетом налога на добавленную стоимость и акцизов).

Таблица 4.4 Показатели эффективности использования оборотных средств ОАО «Гомельстройматериалы» 2009 - 2010 гг. (баланс)

Показатели	2009 год	2010 год	Изменение
			+; -	%
1. Средняя величина оборотных средств, млн р.	23867	22590	-1277	94,65
2. Средняя величина материальных оборотных запасов, млн р.	15486	17042,5	1556,5	110,05
3. Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за вычетом налогов и сборов, включаемых в выручку), млн р.	134968	171514	36546	127,08
4.Полная себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг, млн р.	120445	151561	31116	125,83
5. Прибыль от реализации товаров, продукции, работ, услуг, млн р.	7293	8814	1521	120,86
6. Коэффициент оборачиваемости, кол-во оборотов:
6.1.Оборотных средств	6	8	2	134,26
6.2.Материальных оборотных средств	9	10	1	115,47
7. Продолжительность оборота, дни:
7.1. Оборотных средств	64	47	-16	74,48
7.2. Материальных оборотных средств	41	36	-6	86,60
8. Рентабельность, %
8.1 Оборотных средств	12,23	11,58	-0,65	94,65
8.2 Материальных оборотных средств	18,86	15,35	-3,51	81,41

В организации ОАО «Гомельстройматериалы» оборачиваемость замедлилась, как оборотным средствам. Это свидетельствует об ухудшении использования оборотных средств. Рентабельность тоже уменьшилась на 18,6%

Источники, из которых формируются оборотные средства, отражаются в пассиве бухгалтерского баланса. Традиционные источники формирования оборотного капитала организации можно разделить на следующие группы:

* собственные источники -- собственный капитал;

* средства, приравненные к собственным, -- устойчивые пассивы;

* заемные источники -- краткосрочные кредиты банков; товарный кредит;

* привлеченные средства -- кредиторская задолженность предприятия.

Для характеристики сохранности оборотных средств предприятия используется коэффициент сохранности собственных средств предприятия, который рассчитывается путем отношения суммы собственных средств предприятия и их суммы на начало.

Таблица 4.5 Источники формирования оборотных средств организации ОАО «Гомельстройматериалы» в 2010 году (баланс)

Показатели	На начало 2010 года	На конец 2010 года	Отклонение
1 Всего источников средств	156399	175932	19533
2 Собственные средства предприятия	87084	102799	15715
3 Заемные средства	69315	73133	3818
В том числе:
3.1 Долгосрочные кредиты и займы	58845	55835	-3010
3.2 Краткосрочные кредиты и займы	12	13	1
3.3 Кредиторская задолженность	10458	17285	6827
4. Оборотные средства	21452	23728	2276
В том числе:
4.1 Заемные оборотные средства	10470	17298	6828
4.2 Собственные оборотные средства	10982	6430	-4552
5 Коэффициент сохранности собственных оборотных средств		0,59	-

Коэффициент сохранности оборотных средств определяется отношением фактического наличия собственных оборотных средств на конец отчетного периода (месяца, квартала, года) к фактическому наличию собственных оборотных средств на начало соответствующего отчетного периода.

Коэффициент загрузки оборотных средств -- это показатель, обратный коэффициенту оборачиваемости.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами рассчитывается как отношение объема собственных оборотных средств к общему объему оборотных средств, характеризуя наличие у организации собственных оборотных средств, необходимых для ее финансовой устойчивости. Нормативное значение для данного коэффициента составляет не менее 0,1.

Таким образом: Коэффициент сохранности оборотных средств на 2010 год = 6430/10982= 0,59

5 Производственная программа ОАО «Гомельстройматериалы»

Ежегодно создается плановый объем выпуска продукции ОАО «Гомельстройматериалы». Все данные группируются в общую таблицу, в которой проанализированы все виды продукции, выпускаемой на предприятие.

Проанализируем динамику производства продукции по видам экономической деятельности в фактических и сопоставимых ценах за два года. Для этого воспользуемся отчетами форсы 12-п «Отчет о производстве продукции и выполненных работ, услугах промышленного характера» и 4у «Отчет о выпуске товаров и услуг по экономической деятельности»

Таблица 5.1 - Плановый объем выпуска продукции ОАО «Гомельстройматериалы» за 2010 год

Наименование	Ед изм.	по месяцам	Всего
		январь	февраль	март	апрель	май	июнь	июль	август	сентябрь	октябрь	ноябрь	декабрь
1.Объем производства в натуральном выражении
Кирпич строительный - всего	млн.шт	5,9	6,5	8,3	9,0	10,3	10,4	10,5	10,3	10,0	8,8	7,0	6,0	103,0
Камни силикатные	усл.кирп	5,7	6,0	7,7	8,4	9,5	9,4	9,0	8,8	8,5	7,3	5,7	4,8	90,8
Кирпич силикатный	ича	0,2	0,5	0,6	0,6	0,8	1,0	1,5	1,5	1,5	1,5	1,3	1,2	12,200
Блоки из ячеист. бетона	тыс. мЗ	16,9	26,0	34,0	33,0	33,0	33,0	32,5	32,5	32,0	31,0	30,0	21,1	355
Условной минеральной ваты	т.мЗ	70,6	88,0	100,5	93,3	89,7	95,2	91,0	100,2	91,3	102,8	105,6	75	1103
Плиты из минеральной ваты - всеп	т.мЗ	33,0	41,0	47,0	44,0	44,0	44,0	44,0	45,0	44,0	48,0	48,0	38,0	520,0
в том числе ПЛ50	т.мЗ	3,6	3,8	3,8	3,0	5,1	4,0	4,5	3,0	4,5	4,3	4,0	2,0	45,6
ПЛ75	т.мЗ	4,0	4,3	5,0	4,5	5,0	4,5	4,5	3,3	4,0	4,4	4,0	2,0	49,5
ПП100	т.мЗ	2,0	1,5	3,5	3,0	2,1	1,0	1,7	1,0	1,0	2,5	4,0	0,5	23,8
ПП125	т.мЗ	6,4	10,5	10,0	8,0	8,0	8,0	8,0	7,5	8,0	8,5	7,5	7,5	97,9
ПЖ150	т.мЗ	4,5	5,1	8,0	7,0	6,0	7,0	6,0	8,0	5,5	5,0	6,0	5,0	73,1
ПЖ175	т.мЗ	2,1	2,5	2,5	2,0	1.5	2,0	1,5	3,0	1,5	2,5	2,0	2,1	25,2
ПС200	т.мЗ	1,8	1,8	1,9	1,5	1,3	2,0	1,5	2,0	1,5	2,3	2,0	1,8	21,7
Лайт Экстра	т.мЗ	0,5	0,5	1,0	1,0	1,0	0,5	1,0	1,0	0,5	0,9	0,8	0,5	9,2
Лайт	т.мЗ	0,5	0,5	1,0	1,0	1,0	1,0	1,2	1,2	1,5	2,0	1,0	1,0	12,9
Универсал	т.мЗ	0,3	0,5	0,5	0,5	0,5		0,7	1,0	1,0	1,5	1,0	1,0	8,5
Вент 50	т.мЗ	0,3	0,3	2,0	1,7	3,0	3,5	1	0,5	0,5	0,5	0,5	1,5	15,3
Фасад	т.мЗ							0,5	1,0		0,5	0,3	0,2	2,5
ФасадТ	т.мЗ	2,0	4,5	2,5	3,0	1,0	1,5	4,0	4,0	5,0	3,8	4,0	4,1	39,4
РуфЗО	т.мЗ	0,5	0,5	0,5	1,0	1,0	1,0	1,0	1,0	2,0	1,5	4,0	1,8	15,8
Руф35	т.мЗ											1,0	1,0	2,0
Сэндвич	т.мЗ	2,0	2,0	2,0	3,0	3,0	3,0	2,1	2,0	2,0	2,0	2,3	3,0	28,4
Сэндвич С	т.мЗ	2,0	2,0	2,0	3,0	3,0	3,0	3,0	3,0	2,0	2,0	2,3	2,0	29,3
Сэндвич К	т.мЗ													0,0
Фасад 12	т.мЗ	0,5	0,7	0,8	0,8	1,5	2,0	1,0	2,0	3,5	3,5	1,0		17,3
Фасад 15	т.мЗ							0,5	0,5		0,3	0,3	1,0	2,6
Руф 70	т.мЗ													0,0
Руф В 60	т.мЗ													0,0

2. Объем производства в стоимостном выражении 2010 год
( в сопоставимых ценах)- всего	тыс. руб	8956740	11508922	13914797	13100266	13012467	13479090	13102996	13858113	12813155	13389573	12918218	10208210	150262545
Кирпич строительный - всего	тыс.руб	1126776	1247527	1592148	1725311	1977020	2000450,8	2030493	1992446,6	1935377	1707099	1360273,4	1167838	19862760
Блоки из ячеист. бетона	тыс.руб	1952812	3004326	3928734	3813183	3813183	3813183	3755408	3755407,5	3697632	3582081	3466530	2438126	41020605
Плиты из минеральной ваты - всеп	тыс.руб	5877152	7257069	8393914	7561772	7222264	7665456	7317095	8116258	7180146	8100394	8091415	6602247	89379181
3. Объем производства
( в сопоставимых ценах)- всего	тыс.руб	8370560	10631525	12970247	12308303	12006648	12674703	12036379	13088966	12025387	12778756	12323408	9186755	140401637
5. Темп роста промышленной продукции за месяц	%	07,0	108,3	107,3	106,4	108,4	106,3	108,9	105,9	106,6	104,8	104,8	111,1
6. Темп роста промышленной
продукции с начала гола	%	107,0	107,7	107,5	107,2	107,5	107,3	107,5	107,3	107,2	106,9	106,7	107,0	107,0

Таблица 5.2 -- Динамика производства продукции по видам экономической деятельности за 2009-2010 гг.

Показатели	2009 год	2010 год	Изменение
1. Объем производства продукции, всего, млн. р.:
в фактических ценах	135508	167765	32257
в сопоставимых ценах	140455	162320	21865
в том числе:
1.1.По промышленности, млн. р.:	-	-	-
в фактических ценах	134953	167101	32148
в сопоставимых ценах	140455	162320	21865
1.2.По общественному питанию, млн. р.:
в фактических ценах	555	664	109
в сопоставимых ценах	-	-	-

Как видно, объем продукции вырос на 32257 млн. руб. в факт. ценах, и на 21865 млн. руб. в сопоставимых.

Оценим динамику производства продукции по основным видам в натуральном выражении

Таблица 5.2- Выпуск по основным видам продукции

Наименование изделия	Ед. измерения	Объем производства продукции	Изменение
		2009год	2010год	+;-	%
Стеновые материалы	тыс. шт.усл.к	451876	449994	-1882	99,58
Кирпич строительный	тыс. шт.усл.к	102986	105811	2825	102,74
Блоки из ячеистого кирпича	тыс. шт.усл.к	348890	344183	-4707	98,65
Минвата	1000 м3	981	1150	169	117,23
Плиты минер. ПП125 и ПС200	1000 м3	255	104	-151	40,78
Прочие минеральные изделия	1000 м3	726	1046	320	144,08
Другие	м2	327	122	-205	37,31

Положительное произведённое отношение продукции выражено в производстве кирпича строительного и минваты. Рост производства кирпича на 2,74% и ваты на 17,23%.

Оценим динамику объема и производства реализации продукции и охарактеризуем факторы (внутренние и внешние), повлиявшие на изменение объема реализации продукции.

В Приложение В представлен план обеспечения на 2011 год технологическим сырьем в натуральном и стоимостном выражении. Исходными данными для составления плана материально-технического обеспечении являются:

· планируемые объемы производства продукции,

· нормы расхода сырья и материалов.

Из приведенной таблицы видно, что удельный вес импортного сырья а общем объеме составляет 53,7%. Причем все импортное сырью в Белоруссии не производится и не имеет аналогов. Это является одним из больших минусов производства. По сути предприятия зависит от зарубежных поставщиков (от их уровня цен, от ситуаций в странах поставщиков). Из этого сделан вывод, что темп роста импорта по планируемому периоду прогнозируется 120,9%, что обусловлено ростом цен на импортное сырье в долларовом эквиваленте, с увеличением поставок импортного сырья для обеспечения плана выпуска продукции, а также планируемой поставкой импортного оборудования на сумму 1250 тыс. долларов для приобретения импортных запчастей для ремонта и обслуживания уже действующего чешского оборудования по производству минпдиты и оснастки для импортных прессов по производству силикатных камней.

При реализации своей ценовой политики на внешних рынках ОАО «Гомельстройматериалы» планирует исходя из практики предыдущих лет повышение экспортных цен на стеновые материалы на 7-10% в связи с повышением спроса. На внутреннем рынке рост цен прогнозируется на уровне инфляции 0,7% ежемесячное в феврале и марте на 3,3 и 5,6% соответственно в связи с ростом цен на энергоносители и основные виды сырья.

В жилищном строительстве Республики Беларусь основным приоритетом остается применение новых современных энергосберегающих технологий и архитектурно-строительных решений. Проектные организации Республики Беларусь на сегодняшний день активно включают для применения при разработке новых проектов строительства и модернизации ранее разработанных проектов блоки из ячеистого бетона 1-й и 2-й категории. Введение новых линий на предприятиях и появление новых предприятий по производству блоков из ячеистого бетона 1-й и 2-й категории создает обостренную конкуренцию на рынках сбыта данных материалов за пределами Республики Беларусь, а также способствует перенасыщению рынка Республики Беларусь газосиликатными блоками. Потребность в блоках из ячеистого бетона по отношению к общему объему производства в Республике Беларусь составляет 66,8%. Это вынуждает белорусских производителей жестко конкурировать в борьбе за потенциальных потребителей как на внешних рынках сбыта, так и на внутреннем рынке. Также в настоящее время происходит реализация инвестиционных проектов по открытию новых производств ООО «Евросиликат» (Брестская область) и ИООО «Промсили-кат» (Могилевская область).

Рост цен на внутреннем и внешних рынках сбыта в совокупности с профицитом производства привел к ужесточению конкуренции между белорусскими производителями на данных рынках сбыта не только по качественным, но и по ценовым показателям. Немаловажным фактором, повлиявшим на уровень конкуренции, стало и то, что блоки из ячеистого бетона для кладки на клей (1-й и 2-й категории) на внешних рынках сбыта по ценовому фактору на равных конкурируют с блоками из ячеистого бетона для кладки на раствор (универсал).

Все вышеуказанное требует проведения модернизации имеющегося на ОАО резательного комплекса с целью существенного улучшения линейных показателей продукции и для сохранения собственных позиций на рынке ячеистого бетона в Республике Беларусь и за рубежом. Улучшение геометрических размеров, производство новых видов продукции, возможность отгрузки на европоддонах в упаковке позволят не только сохранить товарный вид продукции в процессе ее транспортировки, но и сделает более удобным хранение и ее использование потребителем с учетом требований к современному строительству.

Таким образом из вышеизложенного можно определить слабые и сильные стороны общества, приведенные в таблице 5.3.

Таблица 5 .3 Характеристика слабых и сильных сторон предприятия.

Сильные стороны	Слабые стороны
1. Квалифицированный управляющий и производственный персонал, имеющийся на предприятии. 2 Большая емкость рынка РБ и близлежащих регионов РФ и Украины. 3.Высокая технологичность производства, отвечающая международным требованиям качества продукта. 4.Широкий ассортимент выпускаемых плит по плотности, по размерам. Широкая область применения, применяемость плит в системах утепления зданий методом «термошуба». 5.Наличие постоянных потребителей и развитой дилерской сети	1. Высокая степень износа активной части основных производственных фондов по стеновым материалам. 2.Снльная зависимость от импортных производителей сырья, особенно используемого ггри производстве плит минераловатных, где удельный вес импортного сырья около 90%. 3. Сильная зависимость себестоимости от роста цен на энергоносители, т. к. вся выпускаемая продукция энергоемкая.

Средняя годовая выработка = Объем произведенной продукции за год / Среднесписочная численность рабочих

· СГВ 2009 год = 140455 млн руб / 1139 чел = 123,3 млн. руб/чел

· СГВ 2010 год = 162320 млн руб / 1155 чел = 140,5 млн. руб/чел

· ?СГВ = 140,5/123,3 = 1,14

По сравнению с 2009 годом ОАО «Гомельстройматериалы», в 2010 году предприятие увеличило среднегодовую выработку на 14%.

Общая производительность (среднегодовая выработка) по предприятию увеличилась на 14%.

Для расчета влияния факторов исходные данные представлены в таблице 5.4 (данные для таблицы взяты в каждой части отчета по преддипломной практике)

Таблица 5.4 Показатели характеризующие изменение объема продукции

Показатели	2009 год	2010 год	Отклонение, (+,-)
1. Объем продукции в фактических ценах (? Vпр), млн р.	134953	167101	32148
2. Среднесписочная численность промышленно-производственного персонала (Ч)	1139	1155	16
3. Среднегодовая выработка одного работающего (ГВ), тыс. р.	118228,1	134705,4	16477,27971
4. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов основного вида деятельности (ОПФ), млн р.	195083,5	215630,5	20547
5. Фондоотдача (Ф), р.	0,835327	0,90494	0,06961592
6. Материальные затраты (МЗ), млн р.	58058	71680	13622
7. Материалоотдача (МО), р.	1,066383	1,04084	-0,0255

Определим влияние на изменение объема продукции (Vпр):

Обеспеченности организации трудовыми ресурсами и эффективности их использования по следующим формулам:

? Vпр = (Ч1 -- Ч0) * ГВ0

? Vпр = Ч1* (ГВ1 -- ГВ0)

? Vпр = 16*118228=189164

? Vпр=16477*1155=190312

Обеспеченности организации основными производственными фондами (основного вида деятельности) и эффективности их использования по формулам:

? Vпр (опф) = (ОПФ1 -- ОПФ0) * Ф0

? Vпр (ф) = ОПФ1* (Ф1 -- Ф0)

? Vпр (опф) = 20547*0,8353=17163

? Vпр (опф)=215630,5*0,069=15011

ОАО «Гомельстройматериалы» планирует выйти в 2011 году на показатель темпа роста промышленной продукции в действующих ценах к уровню прошлого года 117,5%, рассчитанный из реальной возможности выпуска и реализации продукции, ее востребованности. Исходя из производственных мощностей, которые по основным видам продукции составляют - камней силикатных 86 млн. штук условного кирпича, блоков из ячеистого бетона 325 тыс. мЗ, плит из минеральной ваты 1057,6 тыс.мЗ условной ваты в год, разработан план производства предприятия. В производственной программе на 2011 год, представленной в таблице Приложении Б, предусмотрено использование производственных мощностей:

в производстве плит из минеральной ваты на 100%;

в производстве камней силикатных на 100%;

в производстве блоков из ячеистого бетона на 100%;

В производстве блоков из ячеистого бетона на первой линии, где после замены резательного комплекса планируется освоить выпуск блоков I категории выход на полную мощность запланирован на июль.

Темп роста производства по отдельным видам продукции составит:

камней силикатных - 102,1%

блоков из ячеистого бетона -- 95,9%

плит из минеральной ваты - 101,8%.

Падение темпов роста по блокам из ячеистого бетона обусловлено остановкой производства одной линии по выпуску данной продукции на 3,5 месяца, связанной с заменой на первой линии в цехе по производству блоков из ячеистого бетона резательного комплекса.

Для реализации намеченной программы у предприятия имеются все необходимые условия:

· надежные поставщики сырья и материалов;

· намечены конкретные цели и задачи по освоению производственных мощностей второй линии минплиты;

· собственная служба маркетинга, активно работающая на рынках сбыта;

· плоченный, целеустремленный коллектив;

· высококвалифицированное руководство, состоящее из руководителей, имеющих большой опыт работы в данной отрасли.

6 Оплата труда в ОАО «Гомельстройматериалы»

При организации оплаты труда используются на ОАО «Гомельстройматериалы» две формы - сдельная и повременная, которые подразделяются на системы. Сдельная - на прямую сдельную, сдельно-премиальную, сдельно-прогрессивную, косвенную сдельную и аккордную; повременная подразделяется на простую и повременно-премиальную.

Основанием для начисления заработной платы рабочим-сдельщикам является произведенная продукция или выполненные работы, подтвержденные необходимыми учетными данными (сдача продукции ОТКа, требования, накладные, справки, регистрация в технологических журналах и др.).

Основанием для начисления заработной платы рабочим-повременщикам являются табеля учета рабочего времени, составленные и подписанные руководителями структурных подразделений, табельщиком и начальником ОК.

Заработная плата работников состоит из:

· тарифных ставок рабочих;

· должностных окладов служащих;

· надбавок за сложность и напряжённость в работе;

· надбавок за профессиональное мастерство;

· вознаграждений за выслугу лет;

· доплат за совмещение профессий (должностей), расширение зоны обслуживания (увеличение объёма выполняемых работ), выполнение обязанностей временно отсутствующего работника;

· доплат за работу в ночное время;

· доплат за работу с вредными и (или) опасными условиями труда;

· доплат за руководство бригадой; оплата за работу в сверхурочное время;

· оплаты за работу в государственные праздники, праздничные и выходные

· дни;

· премий за основные результаты финансово-хозяйственной деятельности;

· вознаграждения по итогам работы за год;

· надбавки за классность;

· доплат за ненормированный рабочий день;

· другие выплаты и доплаты.

Основанием и исходной величиной для разработки положений об оплате труда являются тарифные ставки и должностные оклады, рассчитанные на основе тарифных ставок 1-го разряда, утвержденных на предприятии и тарифных коэффициентов Единой тарифной сетки в соответствии с Приложением № 1 Рекомендаций.

Тарифные ставки рабочих, рассчитанные на основе ETC, определяются путем умножения тарифной ставки первого разряда на тарифный коэффициент соответствующего тарифного разряда ETC (кратного размера тарифной ставки первого разряда) и на коэффициент повышения по технологическим видам работ, производствам, видам экономической деятельности и отраслям.

Предложения о размере повышения тарифной ставки (должностного оклада) работнику и основания для их применения рассматриваются генеральным директором. Конкретный процент повышения тарифной ставки (должностного оклада) устанавливается работнику по совокупности оснований и вносится в штатное расписание руководителей, специалистов и служащих или положение об оплате труда рабочих.

Исходя из финансовых возможностей и существующих условий оплаты труда, в штатном расписании и положениях об оплате труда предусматриваются повышения тарифных ставок (должностных окладов) в следующих размерах за:

ответственность при руководстве структурными подразделениями и персоналом до 50%;

объём, сложность и ответственность при выполнении должностных обязанностей до 50%;

внесенный личный вклад в эффективность работы общества и подразделения до 50%;

повышение по производной «старший» до 15%;

квалификационную категорию:

категория - 10-15%

категория - до 10%

участие в разработке о реализации инвестиционных и инновационных проектах, внедрение новых технологий - до 50%;

характер и специфику труда гардеробщикам, кладовщикам, дворникам, уборщикам служебных помещений, уборщикам производственных помещений, уборщикам территории, оператору заправочной станции до 20%;

использование дезинфицирующих веществ, в том числе при уборке туалетов уборщикам помещений на 10%;

напряженность труда до 30%;

по производной профессии «старший» 10%;

- по другим основаниям согласно приказа (распоряжения) по предприятию.

Рабочие тарифицируются с 1 по 6 разряд. Присвоение рабочим квалификационных разрядов осуществляется на основании требований тарифно-квалификационных характеристик профессий рабочих.

Руководителям, специалистам и служащим за интенсивность, сложность и напряженность труда, выполнение дополнительного объёма или особо важных (срочных) работ, могут устанавливаться надбавки к должностному окладу согласно «Положения об установлении надбавок».

Надбавки устанавливаются приказом генерального директора по представлению руководителей подразделений. Размеры надбавок определяются в зависимости от личного вклада работника в повышение эффективности работ и уменьшаются либо отменяются полностью при ухудшении работы.

С целью усиления заинтересованности работников в достижении высокого качества и эффективности, повышении производительности труда устанавливается ряд доплат и надбавок, учитывающих стимулирование повышения квалификации, длительное выполнение трудовых обязанностей, отклонения от нормальных условий труда и т.д.

За профессиональное мастерство высококвалифицированным

рабочим в соответствии с Положением по обществу:

для 4 разряда - до 24% тарифной ставки

для 5 разряда - до 30% тарифной ставки

для 6 разряда - до 35% тарифной ставки Надбавки за профессиональное мастерство устанавливаются рабочим, стабильно обеспечивающим высокое качество выпускаемой продукции и выполняемых работ, высокий уровень производительности труда, освоившим смежные профессии. Надбавки устанавливаются приказом генерального директора по представлению руководителя структурного подразделения и выплачиваются исходя из тарифной ставки присвоенного разряда за фактически отработанное время.

Надбавка за классность устанавливается водителям грузовых и легковых автомобилей, автобусов в следующих размерах:

водителям 2-го класса - 10% тарифной ставки; водителям 1-го класса - 25% тарифной ставки;

Оплата за работу в сверхурочное время за каждый час работы оплачивается:

- работникам со сдельной оплатой труда - в размере двойных сдельных расценок;

- работникам с повременной оплатой труда, а также получающим должностные оклады - в размере двойных часовых тарифных ставок (должностных окладов).

По договоренности с нанимателем работнику за работу в сверхурочное время может предоставляться другой день отдыха.

Целью премирования является достижение единства интересов всех категорий работников в обеспечении высоких .конечных результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия в целом на основе учета и поощрения трудового вклада каждого подразделения и отдельных работников.

Премирование работников производится из фонда заработной платы по результатам работы предприятия за отчетный' месяц за выполнение количественных и качественных показателей, направленных на выполнение конкретных задач по выполнению работ, зданий, объёмов производства, реализации продукции, производительности труда и др. (текущее премирование) в размерах, установленных положениями о премировании.

Премия начисляется на основную заработную плату, исчисленную по сдельным расценкам, тарифным ставкам (должностным окладам), на надбавки, предусмотренные штатным расписанием руководителей, специалистов и служащих, а также на доплаты за совмещение профессий (должностей), расширение зоны обслуживания, увеличение объема выполняемых работ или выполнение обязанностей временно отсутствующего работника.

Повышение заработной платы производится, на основании актов законодательства, ЛНПА и нормативных правовых документов Минстройархитектуры с учетом результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия в пределах имеющихся средств на оплату труда.

При повышении заработной платы обязательными условиями являются:

· отсутствие на предприятии на первое число месяца, в котором

· повышается заработная плата:

роста убытка от реализации продукции, товаров (работ, услуг) за отчетный период по сравнению с предыдущим периодом по предприятию в целом.

· просроченной задолженности:

выполнение условий оказанной государственной поддержки и иных преференций за отчетный период, исчисленный с начала года (с момента установления этих условий, если такая поддержка предоставлена не с начала года) либо с момента, обозначенного в нормативных правовых актах;

своевременная оплата в полном объеме текущего потребления энергоносителей.

Повышение тарифной ставки первого разряда осуществляется в зависимости от роста установленного показателя, исчисленного нарастающим итогом с начала текущего года по сравнению с аналогичным периодом прошлого года. Повышение осуществляется после подведения итогов финансово-хозяйственной деятельности с 1-го числа месяца, следующего за отчетным периодом либо за месяцем подведения итогов.

Конкретный показатель, в зависимости от которого может повышаться тарифная ставка первого разряда, устанавливается на предприятии по согласованию с Минстройархитектуры.

Для оценки эффективности использования средств на оплату труда необходимо применять такие показатели, как объем производства продукции в действующих ценах, выручку, сумму валовой, чистой, реинвестированной прибыли на рубль зарплаты и др. На практике предприятие должно не только возмещать затраты по производству, но и, например, содержать объекты социальной сферы, рассчитываться по кредитам и т. п.

Рассмотрим статистику производительности труда. Для исследования показателей по оплате труда использованы отчет 12-т, отчет о затратах на производство - форма 4-ф, отчет о производстве продукции - форма 12-п.

Для определения уровня и динамики производительности труда на предприятии «Гомельстройматериалы» используем систему стоимостных показателей.

При стоимостном методе измерения производительности труда объем работы приводится в денежном исчислении.

Таблица 6.1 -- Соотношение темпов роста средней заработной платы и производительности труда за 2009--2010гг. -

Показатели	2009 год	2010 год	Изменение
			+;-	%
1Объем продукции в фактических ценах, млн р.	134953	167101	32148	123,82
2 Фонд заработной платы промышленно-производственного персонала (ФЗП), млн. р.	15014	19643	4629	130,83
3 Среднесписочная численность промышленно-производственного персонала, чел.	1139	1155	16	101,40
4 Среднегодовая выработка одного работающего (ГВ), тыс. р.	113596,8	138673,0	25076,23	122,07
5 Среднегодовая зарплата одного работающего (СЗ), тыс. р.	13181,73837	17006,9264	3825,19	129,02
6.Коэффициент опережения		0,946177801

Производство продукции на рубль зарплаты 2009 год = объем производства продукции в фактических ценах / ФОТ = 134953 /15014= 8,9 руб.

Производство продукции на рубль зарплаты 2010 год = 8,5 руб.

Таким образом, на предприятие повысилась производительность труда на 22,07%. Но по объему выпуска продукции, так этот показатель растет медленнее (на 23,82), чем фонд заработной платы, повысился уровень фонда заработной платы на 30,83%. Повышение уровня фонда заработной платы дало предприятию относительный перерасход

На предприятии обеспечено неправильное соотношение между ростом фонда заработной платы и ростом объема выпуска продукции.

Средняя заработная плата одного работника увеличилась на 3825,19 тыс. руб.

Изменение среднего заработка работающих за тот или иной отрезок времени (год, месяц, день, час) характеризуется его индексом (Iсз), который определяется отношением средней зарплаты за 2010 год к средней зарплате в 2009 году

Аналогичным способом рассчитывается индекс производительности труда (Iгв):

Iзп =13181/ 17006 = 1,29;

Iгв =138673 /113596 = 1 ,22 .

Коэффициент опережения равен:

Коп = Iгв / Iзп = 1 ,29 / 1,27 = 0,95

Приведенные данные показывают, что на анализируемом предприятии темпы роста производительности труда не опережают темпы роста оплаты труда.

Расчет численности работающих - важнейшая задача определения обоснованной потребности в кадрах для обеспечения бесперебойного производственного процесса на предприятии.

Плановые расчеты по каждой категории работающих ведутся с применением различных методов определения необходимой их численности.

Проведем дополнительный анализ степени влияния использования труда на объем продукции проводится

В анализе влияния факторов используем интегральный метод:

- за счет изменения численности работающих:

?Пч=1286.46х16+(15102,87х16)/2= 20181,4 млн.р.

-за счет влияния производительности труда:

?Ппт=1139*17,2+(17,2х16)/2=19 728,4 тыс.р.;

- суммарное влияние факторов на объем продаж:

?П=DПч+DПпт.= 2110,4 +19728,4=21838,8 млн.р.

Далее нужно рассчитать экономию (перерасход) численности работающих по формуле: Эч=1155-1139х(140,5/123,3)= = -142 чел.

Анализ эффективности использования средств на оплату труда проводится на основе данных таблицы 6.3

Таблица 6.3 - Анализ эффективности использования средств на оплату труда

Показатели	2009 год	2010 год	Изменение
			+; -	%
Произведенная продукция	140455	162320	21865	115,57%
Фонд заработной платы промышленно-производственного персонала, млн р.	15014	19643	4629	130,83%

Анализ сводится к следующим расчетам:

- расчет абсолютного отклонения к величине оплаты труда:

абсолютное отклонение определяется сравнением использованных средств на оплату труда в 2010 году с фондом заработной платы 2009 году и оно равно 4629 млн. руб.

Поскольку абсолютное отклонение определяется без учета изменения объема производства продукции, то по нему нельзя судить об экономии или перерасходе ФЗП.

- расчет относительного отклонения в оплате труда, показывающего влияние использования средств по элементу оплаты труда на себестоимость продукции (экономию или перерасход):

ООз= ФЗП2010 - ФЗП2009* коэффициент изменения объема производств = 19643-15014х(162320/140455)=2291,7 млн.р.

- расчет относительного отклонения в оплате труда с учетом коэффициента переменных выплат (в расчетах можно принять 0,5), коэффициент корректировки в этом случае:

Кк= (162320/140455х100%-100%)х0,5 = 7,78%;

Относительное отклонение равно:

ООзп=ФЗ2-ФЗ1х(1+Кк/100%)=19643-15014х (1+7,78/100) =3 460 млн.р.;

Абсолютная экономия работников составила 142 чел., под влиянием роста производительности труда в 2010 г. на 13,97%. Сравнивая темп роста производительности труда (113,97%) и темп роста заработной платы одного работника, можно отметить, что такое соотношение в темпах не обеспечивает экономию себестоимости продукции по элементу заработной платы, следовательно, снижает эффективность производства.

(ООз+ ООзП)= 2291,7+3460 =5752,6 млн.р.

Так как ООзП имеет знак (+), это означает, что имеется перерасход по элементу труда в себестоимости продукции.

Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных). Для анализа фонда заработной платы рассмотрим данные в Приложение. Анализируя структуру фонда оплаты труда по направлениям использования, можно отметить, что наибольший удельный вес занимает постоянная часть оплаты труда рабочих - 80% от общего фонда. Анализ использования фонда оплаты труда.

Таблица 6.4 - Показатели для факторного анализа ФЗП

Показатели	2009год	2010 год	Отклонение
1 Среднесписочная численность промышленно-производственного персонала, чел.	1139,00	1155,00	16,00
2 Количество отработанных дней 1 человеком	223,68	227,40	3,73
3 Средняя продолжительность рабочей смены	8,00	8,00	0,00
4 Фонд заработной платы промышленно-производственного персонала (ФЗП), млн. р.	15014,00	19643,00	4629,00
5 Среднегодовая зарплата одного работающего (СЗ), тыс. р.	13181,74	17006,93	3825,19
6 Среднедневная з/пл	58,93	74,79	15,86

На основании данных таблицы 6.3, произведем расчет влияния факторов на изменение оплаты труда за 2010 год по сравнению с 2009 годом по факторной модели:

ФЗП = ЧР * Д * П * ЧЗД

где ЧР - среднегодовая численность работников;

Д - количество отработанных дней одним работником за год;

ЧЗД - среднедневная зарплата одного работника.

Рассчитываем изменение ФЗП за счет изменения среднегодовой численности работников:

DФЗПчр = (ЧР2010 - ЧР2009) х Д2009 х ЧЗД2009=16 х 223,68 х 58,93 = + 210903 тыс. руб.

Рассчитываем изменение ФЗП за счет изменения количества отработанных дней:

DФЗПд = ЧР2010 х (Д2010 - Д2009) х ЧЗД2009= 1155 х 3,73 х 58,93 = 253879 тыс. руб.

Рассчитываем изменение ФЗП за счет факторов:

DФЗПобщ =DФЗПчр +DФЗПд = 210903 +253879 = + 464872 тыс. руб.

Проведенный анализ изменения ФЗП в 2010 году по сравнению с 2009 годом показал, что общее изменение составило 464872 тыс.руб. в сторону увеличения.

Из расчетов видно, что анализируемое предприятие не добилось повышения эффективности использования трудовых ресурсов.

7 Расходы и себестоимость продукции ОАО «Гомельстройматериалы»

Себестоимость продукции относится к числу важнейших качественных показателей, в обобщенном виде отражающих все стороны хозяйственной деятельности предприятий (фирм, компаний), их достижения и недостатки. Уровень себестоимости связан с объемом и качеством продукции, использованием рабочего времени, сырья, материалов, оборудования, расходованием фонда оплаты труда и т.д. Себестоимость, в свою очередь, является основой определения цен на продукцию.

На предприятие используется метод формирования себестоимости по элементам затрат.

Здесь основным источником анализа выступает смета затрат на производство и реализацию продукции.

Смета затрат - это суммарные издержки по производству и реализации продукции по элементам затрат.

Затраты группируются в соответствии с их экономическим содержанием по следующим элементам:

- материальные затраты(за вычетом стоимости возвратных отходов);

- затраты на оплату труда;

- отчисления на социальные нужды;

- амортизация основных фондов;

- прочие затраты.

Проанализируем состав и структуру затрат на производство продукции на ОАО «Гомельстройматериалы» по экономическим элементам в динамике за два года.

Таблица 7.1 Состав и структуру затрат на производстве ОАО «Гомельстройматериалы» ( отчет 4-ф) (Топл энерг ресурсы = топливо+электроэнерг)

Элементы затрат	2009 год	2010 год	Отклонение
	сумма, млн. р.	структура затрат, %	сумма, млн. р.	структура затрат, %	сумма, млн. р.	структура затрат, %
Материальные затраты, всего	87286	68,97	116391	72,50	29105	3,53
В том числе:
1.1. Сырье и материалы	58056	45,88	71680	44,65	13624	-1,23
1.2. Топливо-энергетические ресурсы	27700	21,89	41317	25,74	136,7	3,85
1.3.Покупные комплектующие изделия	-	-	-	-	-	-
1.4. Работы и услуги производственного характера, выполненные другими организациями	1530	1,21	3394	2,11	1864	0,9
2. Затраты на оплату труда	15014	11,86	19643	12,24	4629	0,37
3.Затраты на социальные нужды	5421	4,28	7094	4,42	1673	0,14
4.Амортизация основных средств и нематериальных активов.	10612	8,39	6706	4,18	-3906	-4,21
5. Прочие затраты	8219	6,49	10709	6,67	2490	0,18
6. Итого затрат на производство продукции	126552	100	160543	100	33991	-

На основе таблице можно сделать следующие выводы: максимальные затраты - это затраты на сырье и материалы. Эти затраты занимают самый большой объем (50%) от всех материальных затрат, в 2010 наблюдается увеличение затрат на приобретения сырья и материалов на 13624 млн. руб. Только по одной статье затрат, а именно «амортизация основных фондов», есть снижение затрат на 3906 млн. руб.

Структура затрат наглядно изображена на диаграмме 7.1

Диаграмма 7.1 - Структура затрат на производстве ОАО «Гомельстройматериалы» (в процентном соотношении)

Затраты на один рубль продукции - наиболее известный на практике обобщающий показатель себестоимости продукции, выражающий её прямую связь с прибылью. Он отражает себестоимость единицы продукции в стоимостном выражении обезличенно, без разграничения ее по конкретным видам. Оценим изменение затрат на 1р. продукции за два года.

Таблица 7. 2 Динамика затрат на рубль продукции

Показатели	2009 г	2010 г	Темп роста (снижения), %
1. Объем произведенной продукции, млн. р.	134953	167101	123,82
2. Затраты на производство продукции, млн р.	126552	160543	126,86
3. Затраты на 1 рубль продукции, р.	0,938	0,961	102,45
в том числе:
3.1. материальные затраты	0,647	0,697	107,69
3.2. затраты на оплату труда	0,111	0,118	105,66
3.3 затраты на социальные нужды	0,040	0,042	105,69
3.4 амортизация основных средств и нематериальных активов	0,079	0,040	51,04
3.5. прочие затраты	0,061	0,064	105,23

Чем выше показатель затрат на один рубль продукции, тем меньше доля прибыли в объеме выпускаемой продукции. Максимально он может быть равен 1. На ОАО «Гомельстройматериалах» этот показатель равен 0,961 в 2010 году (произошло увеличение по сравнению с 2009 в 2,45%), что говорит о меньшей доли в прибыли, чем в 2009г. Если по периодам этот коэффициент снижается, то деятельность предприятия, направленная на уменьшение затрат на производимую продукцию (по экономии ресурсов), эффективна. Но так как в 2010 году материальные затраты увеличились, всё это отразилось на динамику затрат на рубль продукции. Видно, что наибольшее увеличение затрат на 1 руб. продукции было вызвано увеличением материалоемкости производства и наибольший удельный вес (0,697.) занимают материальные затраты на 1 руб. продукции, что говорит о материальном характере производства.

По степени зависимости расходов от изменения объема производства различают условно-переменные (пропорциональные) расходы и условно-постоянные.

Условно-переменными называются расходы, величина которых меняется с изменением объема производства, размера выручки, величины товарооборота (в большинстве случаев - пропорционально изменению названных натуральных или стоимостных показателей). В состав условно-переменных расходов можно включить:

- стоимость основных материалов, топлива и энергии на технологические цели, покупных комплектующих изделий, полуфабрикатов;

- заработную плату основных рабочих со сдельной оплатой труда и налоги, исчисленные от фонда оплаты труда этих рабочих;

- большинство таможенных платежей (таможенная пошлина, акцизы, НДС);

- расходы на тару, упаковку, погрузку-разгрузку и транспортировку готовой продукции;

- налоги, сборы и отчисления, исчисляемые из выручки (валового дохода).

Как правило, условно-переменными расходами являются так называемые прямые расходы.

Условно-постоянными считаются расходы, абсолютная величина которых не зависит от изменения объема производства, размера выручки, величины товарооборота. В состав таких расходов обычно относятся:

- амортизация основных средств и нематериальных активов;

- платежи за аренду офисных, производственных и складских помещений;

- расходы на отопление, освещение;

- заработная плата административно-управленческого персонала и налоги, исчисленные от фонда оплаты труда такого персонала;

- оплата некоторых видов услуг сторонних организаций (услуг банков, телефонной связи);

- некоторые налоги (например, земельный).

Таблица 7. 3 Состав затрат за период 2010-2009 год

Показатели	2009 год	2010 год	Отклонение +, -	Отклонение %
Затраты на производство продукции, млн р.	126552	160543	33991	126,86%
В том числе:
- условно-переменные затраты	104057,8	143128	39070,2	137,55%
- условно-постоянные затраты	22494,2	17415	-5079,2	77,42%

Условно-постоянные затраты 2010 года = 4732 (Фзп админ управл) + 6706 (Амортизация)+10709 (прочие затраты) - данный взяты с формы 4 ф.

Подробно анализируется производства конкретного вида изделий в Приложение.

Более эффективному использованию материальных ресурсов будет способствовать внедрение элементов нормативного учета с выявлением отклонений фактических затрат от их нормативных значений. При такой организации учета появляется возможность определить причины отклонений, которыми могут быть: замена одних видов материалов другими, техническая неисправность оборудования, нарушения в технологии изготовления, низкий уровень квалификации рабочих и другие, а также применять меры по устранению отклонений в сторону увеличения расхода материалов.

Основным условием снижения затрат сырья и материалов на производство единицы продукции является улучшение конструкций изделий и совершенствование технологии производства, использование прогрессивных видов материалов, внедрение технически обоснованных норм расходов материальных ценностей.

Сокращению себестоимости способствуют и более эффективное использование трудовых ресурсов, так как оно находит свое отражение в себестоимости через расходы на оплату труда. Приемлемым считается положение, при котором темп роста производительности труда опережает темп роста средней заработной платы.

Чем меньше будет сумма цеховых и общезаводских расходов в целом по предприятию, тем при прочих равных условиях ниже себестоимость каждого изделия.

8 Доход, прибыль и рентабельность

Вся деятельность предприятия направлена на получение прибыли.

Изучим показатели прибыли их динамику. Источники информации: формы (расчеты) плана экономического и социального развития или бизнес-плана по формированию прибыли, «Расчетный баланс доходов и расходов» (финансовый план), формы бухгалтерской отчетности № 1 «Баланс предприятия», № 2 «Отчет о прибылях и убытках», № 5-Ф «Краткий отчет о финансовых результатах».

Изучим состав и структуру прибыли организации за два года.

Таблица 8.1 -- Состав и структура прибыли организации за 2009 --2010 г. (млн р.)

Показатели	2009 год	2010 год	Темп роста (снижения), %
	млн р.	% к итогу	млн р.	% к итогу
1. Прибыль (убыток) от реализации продукции	7293	135,06	8814	153,55	120,86
2. Прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов	-189	-3,50	-633	-11,03	- 334,92
3. Прибыль (убыток) от внереализационной деятельности	-1704	-31,56	-2441	-42,53	- 143,25
4. Итого прибыль(убыток)	5400	100	5740	100	106,30
5. Чистая прибыль	2920		2616		89,59

Расчет получения прибыли в 2010 - 2009 году приведен в таблице 8.1. На предприятие вся прибыль получается от реализации продукции, причем в 2010. прибыль от реализации продукции на 1521 млн руб. больше чем в 2009 году, прибыль с учетом внереализационных и операционных доходов и расходов отрицательны - 3074 млн. рублей в 2010 году и -1893 в 2009 году.

ПРИЧИНА.

Прибыль отчетного периода отражается общий финансовый результат производственно-хозяйственной деятельности предприятия с учетом всех ее сторон. Важнейшая составляющая этого показателя - прибыль от реализации продукции - связана с факторами производства и реализации продукции. Поэтому основное внимание аналитика должно быть сконцентрировано на исследовании причин и факторов изменений данного показателя.

Изменение прибыли от реализации продукции формируется под воздействием следующих факторов: изменения объема реализации; изменения структуры реализации; изменение отпускных цен на реализованную продукцию; изменения цен на сырье, материалы, топливо, тарифов на энергию и перевозки; изменения уровня затрат материальных и трудовых ресурсов.

Составим таблицу 8.2 для формализованного расчета факторных влияний на прибыль от реализации продукции.

Таблица 8.2 - Показатели для расчета факторых влияний (баланс форма 2 и отчет 12-п)

Показатели	2009 год	2010 год	Изменение
Объем производства продукции	134953	167101	32148
Выручка от реализации товаров	134968	171514	36546
Полная себестоимость	120445	151561	31116
Прибыль от реализации	7293	8814	1521

1. Расчет общего изменения прибыли (ДР) от реализации продукции:

ДР = Р1 -- Р0,

где Р1 -- прибыль 2010 года;

Р0 -- прибыль 2009 года.

ДР = Р1 -- Р0= 8814-7293=1521

2. Расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции (ДР2) (объема продукции):

ДР2 = Р0К1 -- Р0 = Р0(К1 -- 1),

где Р0 -- прибыль 2009 года;

К1 -- коэффициент роста объема реализации продукции.

К1 = S1,0/S0

где S1,0 -- фактическая себестоимость продукции за 2010 год;

S0 -- себестоимость 2009 года.

ДР2 = Р0К1 -- Р0 = Р0(К1 -- 1) = 7293*(1,2578-1) = 1880,13

К1 = S1,0/S0 = 151561/120455=1,2578

3. Расчет влияния на прибыль изменений в структуре реализации продукции (ДР3):

ДР3 = Р0(К2 -- К1),

где К2 -- коэффициент роста объема реализации

К2 = Np1,0/Np0,

где Np1,0 -- реализация в 2010 года;

Np0 -- реализация в 2009 году.

ДР3 = Р0(К2 -- К1) = 7293(1,27-1,2578)=90,6

К2 = Np1,0/Np0 = 171514/134968=1,27

4. Расчет влияния на прибыль изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции (ДР4):

ДP4 = S1,0 - S1,

где S1,0 _ себестоимость реализованной продукции 20010 года;

S1 _ себестоимость реализованной продукции 2009 годп.

ДP4 = S1,0 - S1, = 31116

Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли от реализации за отчетный период, что выражается следующей формулой:

ДP = P1 - P0 = ДP1 + ДP2 + ДP3 + ДP4 + ДP5 + ДP6

ДP=31116+90,6+1880,13+1531=34617,73

На ОАО «Гомельстройматериалы» используется аналитический планирования прибыли применяется при большом ассортименте выпускаемой продукции, а также как дополнение к прямому методу в целях его проверки и контроля. Преимущество этого метода состоит в том, что он позволяет определить влияние отдельных факторов на плановую прибыль. При аналитическом методе прибыль определяется не по каждому виду выпускаемой в планируемом году продукции, а по всей сравнимой продукции в целом. Исчисление прибыли аналитическим методом состоит из трех последовательных этапов:

* определение базовой рентабельности как частного отделения ожидаемой прибыли за отчетный год на полную себестоимость сравнимой товарной продукции за тот же период;

* исчисление объема товарной продукции в планируемом периоде по себестоимости отчетного года и определение прибыли на товарную продукцию исходя из базовой рентабельности;

* учет влияния на плановую прибыль различных факторов: снижения (повышения) себестоимости продукции, повышения качества ее и сортности, изменения ассортимента, цен и т.д.

План по прибыли на следующий год разрабатывается в конце отчетного периода. Поэтому для определения базовой рентабельности используются отчетные данные за истекшее время (обычно за девять месяцев) и ожидаемое выполнение плана на оставшийся до конца года период (за IV квартал).

Прибыль в отчетном периоде принимается в соответствии с уровнем цен, действовавших к концу года. Поэтому если в течение истекшего года имели место изменения цен или ставок налога на добавленную стоимость и акцизов, повлиявшие на сумму прибыли, то они учитываются при определении ожидаемой прибыли за весь отчетный период независимо от времени изменений. Если, например, цены были повышены с 1 октября отчетного года, то это повышение следует распространить на весь период до 1 октября, так или иначе уровень рентабельности отчетного года не сможет служить базовым для планируемого года.