Балансовые методы в экономических расчетах на предприятии

100,0

Анализ структуры расходов предприятия показывает, что больше половины расходов предприятия (53,8%) составляют условно-постоянные расходы. Это очень большая нагрузка на экономику комбината. Необходимо срочно принять меры по уменьшению условно-постоянных расходов. Смета затрат на производство и реализацию продукции отражает состав и объемы расходов предприятия по экономическим элементам затрат[11]: Материальные затраты ; Затраты на оплату труда; Отчисления на соц. нужды; Амортизация основных фондов; Прочие затраты.

Смета затрат составляется только, естественно, с стоимостном выражении. В чистом виде величины экономических элементов затрат в экономических расчетах не присутствовали до сих пор. В развернутом виде они представлены номенклатурой (20 наименований) Первичных ресурсов и их потребностью в стоимостном выражении в Таблице 6.4. в колонке "Всего по комбинату" в разделе "Первичные ресурсы", среди которых имеются два комплексных первичных ресурса: 18. Цеховые расходы (240497920 руб.), 19.Общезаводские расходы(102137500 руб.)

Каждый такой комплексный ресурс состоит из четырех (за исключением первого) экономических элементов затрат, процентное содержание которых определяется на предприятии исходя из реальных или планируемых пропорций. В Таблице 7.2 заданы эти пропорции и рассчитаны соответствующие объемы затрат этих четырех элементов.

Таблица 7.2 Структура Цеховых и Общезаводских расходов

Элементы затрат	Цеховые расходы	Общезаводские
		расходы
	%	Объем	%	Объем
		Затрат, руб.		Затрат, руб.
Расходы на оплату труда(РОТ) аппарата управлния	51,5873	124066383,48	63,4921	64849243,64
Отчисления на социальные нужды,	13,4127	32257264,52	16,5079	16860756,36
26% от РОТ
Амортизация основных фондов	30,00	72149376	15	15320625,00
Прочие затраты	5,00	12024890	5	5106875,00
Всего	100,00	240497920	100	102137500,00

Общая сумма затрат по смете (общие расходы предприятия), естественно, равна общей сумме потребностей в первичных производственных ресурсах и составляет 1532965039,07 руб.(см. Табл. 6.4).

В состав первого элемента затрат-"Материальные затраты" входят .(см. Табл. 6.4) первые 13 наименований Первичных ресурсов: 1.вода(5569722,75 руб.); 2.глинозем (23930183,15 руб.)……. 13.серная кислота(2366673,12 руб.), которые в сумме составят 2256745,68 руб.

В состав второго элемента затрат - "Расходы на оплату труда" входит:

а) Первичный ресурс (см. Табл.6.4): 14. Расходы на оплату труда производственных рабочих(16689615,66 руб..);

б) часть (см. Табл.7.2) Цеховых расходов(240497920 руб.) и Общезаводских расходов (102137500 руб.),

В состав третьего элемента затрат - "Отчисления на социальные нужды" входит:

а) Первичный ресурс (см. Табл.6.4): 15.Отчисления на социальные нужды (4339595,52 руб..);

б) часть (см. Табл.7.2) Цеховых расходов(32257264,52 руб.) и Общезаводских расходов (102137500 руб.),

В состав четвертого элемента затрат - "Амортизация основных фондов" входит:

а) часть (см. Табл.7.2) Цеховых расходов(72149376,00руб.) и Общезаводских расходов (15320625,00руб.),

В состав пятого элемента затрат - "Прочие затраты" входит:

а) Первичные ресурсы (см. Табл.6.4): 16.Упаковка(11483845руб.); 17.Внепроизводственные расходы(2556425руб.); 20.Прочие расходы(465755300руб.);

б) часть (см. Табл.7.2) Цеховых расходов(12024890 руб.) и Общезаводских расходов (5106875,00 руб.),

Результата расчетов объемов затрат экономических элементов заносим в Табл.7.3.

Далее рассчитываем структуру затрат, а также затраты на 1 руб. товарной продукции(ТП). Результаты расчетов заносим в Табл. 7.3. Структура затрат, выраженная в % идентична затратам на 1 руб. ТП, выраженных в коп. Это объясняется балансом(равенством) затрат и результатов производства. Этот баланс строго соблюдается на протяжении всех экономических расчетов.



Таблица 7.3 Характеристика расходов предприятия

Элементы затрат	Смета затрат, руб.	Структура затрат, %;
		Затраты на 1 руб. ТП, коп.
1. Материальные затраты	659869959,5	43,94
2. Расходы на оплату труда	204887924,1	13,64
3 Отчисления на соц-ные нужды	53271100,83	3,55
4. Амортизация основных фондов	87470001	5,82
5. Прочие затраты	496323891	33,05
Всего	1501822876	100,00

Анализируя структуру затрат на производство и реализацию продукции комбината, можно сделать следующие экспресс-выводы.

1) Большой объем "Прочих затрат", почти треть всех расходов предприятия. Частично это связано с тем, что в состав этого элемента затрат вошли расходы по реализации продукции (Упаковка, Внепроизводственные расходы). Тем ни менее этот процент (33,05%) неоправданно высок. Очевидно, что в этом элементе скрыты конкретные расходы предприятия, которые не желают расшифровывать. Это нарушает прозрачность расходования ресурсов предприятия и отрицательно влияет на экономику предприятия. Наиболее приемлемым считается, если "Прочие затраты" не превышают 10%.

2) Занижен объем "Расходов на оплату труда", всего около 13,64%. Нарушается материальная заинтересованность работников в добросовестном и качественном труде. Следует также обратить внимание на то, что расходы на оплату труда рабочих составляют всего примерно десятую часть от общего объема Расходов на оплату труда. Остальные деньги расходуются на оплату труда работников аппарата управления. Наиболее благоприятные условия труда создаются на тех предприятиях, у которых "Расходы на оплату труда" находятся в районе 25% со справедливыми пропорциями между "рабочими" и "административно-управленческим аппаратом".

3) Данное предприятие - Целлюлозно-бумажный комбинат нуждается в совершенствовании своей нормативной базы. Особенно пристальное внимание следует уделить нормам потребления первичного ресурса 14. Расходы на оплату труда производственных рабочих. Необходимо их пересмотреть сторону существенного увеличения.



8. ЧИСЛЕННОСТЬ И СТРУКТУРА ПЕРСОНАЛА ПРЕДПРИЯТИЯ, ПРОИЗВОДИТЕЛЬНОСТЬ ТРУДА И ТРУДОЕМКОСТЬ ПРОДУКЦИИ

Объектом наших экономических расчетов является промышленно-производственный персонал (ППП), который в зависимости от характера их труда подразделяют на категории[11]: рабочие; специалисты и руководители; служащие.

Труд рабочих является переменным первичным ресурсом. Труд руководителей, специалистов и служащих является постоянным первичным ресурсом. Общая сумма затрат живого труда (расходов на оплату труда) на предприятии равна 205605242,78 руб. (см. Табл.7.3). Она включает расходы на оплату труда:

а) рабочих, объемом 15972296,94 руб.(см.. Табл. 6.4: 14. Расходы на оплату труда);

б) специалистов, руководителей и служащих, объемом 188915627,12 руб., которая является частью Цеховых и общезаводских расходов(см. Табл.7.2: 124066383 + 64849244).

В таблице 8.1 рассчитана численность и структура персонала. Средняя заработная плата в месяц по категориям ППП может быть принята исходя из реальных условия оплаты труда или на уровне запланированных значений.

Таблица 8.1 Численность и структура персонала предприятия.

Категории ППП	Расходы на оплату труда, руб./год	Средняя заработная плата, руб./мес.	Среднегодовая численность, чел.	Структура, %
				%
1. Рабочие	15972296,94	10000	133	45,81
2. Специалисты, руководители и служащие	188915627,12	100000	157	54,19
ВСЕГО ППП	204887924,06	58768	291	100,00



В Таблице 8.2 рассчитаны показатели производительности труда и трудоемкости продукции. Это показатели:

а) Среднегодовая выработка на одного работающего, руб./чел. - отношение объема ТП в стоимостном выражении(см. Табл. 6.2 "Картон") к среднегодовой численности ППП(см. Табл.8.1);

б) Среднегодовая выработка(Производительность труда) на одного рабочего, т./чел. - отношение объема ТП в натуральном выражении(см. Табл. 6.1 "Картон") к среднегодовой численности рабочих(см. Табл.8.1);

в) Трудоемкость товарной продукции, чел.-дн./т. - это показатель обратный показателю производительности труда(Среднегодовой выработки на одного рабочего). Так как трудоемкость измеряется в человеко-днях, а не в человеко-годах на единицу продукции, надо его умножить на количество дней в году. Количество рабочих дней году принимаем равным 250( по 5-ти дневной рабочей неделе).

Таблица 8.2. Показатели производительности труда и трудоемкости продукции

Показатели, ед. изм.	Значение показателя
1. Товарная продукция в натуральном выражении, т.	1670000
2. Товарная продукция в стоимостном выражении, руб.	1501822876
3.Среднегодовая численность ППП, чел.	291
4. Среднегодовая численность рабочих, чел.	133
5. Среднегодовая выработка на одного работающего, руб./чел.	5169213,821
(п.2 / п.3)
6. Среднегодовая выработка(Производительность труда) на одного рабочего, т./чел.	1255
(п.1 / п.4)
7. Трудоемкость товарной продукции, чел.-дн./т.	0,2
( 1 / п.6)*250



9. ОСНОВНЫЕ ПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ ФОНДЫ (СРЕДСТВА) ПРЕДПРИЯТИЯ, ФОНДООТДАЧА И ФОНДОЁМКОСТЬ.

В наших экономических расчетах основные производственные фонды представлены амортизационными отчислениями. Общая сумма годовых амортизационных отчислений по комбинату в целом представлена в смете затрат на производство и реализацию продукции (см. Табл. 7.3) и составляет 87470001 руб.

Зная среднегодовую норму амортизационных отчислений, не трудно оценить среднегодовую стоимость основных производственных фондов(основные средства) предприятия.

В Таблице 9.1 выполнены расчеты среднегодовой стоимости основных производственных фондов ( основных средств) , фондоотдачи и фондоемкости.

Таблица 9.1. Основные средства предприятия, фондоотдача и фондоемкость

Показатели, ед. изм.	Значение показателя
1. Товарная продукция в стоимостном выражении, руб.	1501822876
2.Сумма амортизационных отчислений, руб.	87470001,00
3. Среднегодовая норма амортизационных отчислений, %	10
4. Среднегодовая стоимость основных фондов
(ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА), руб.	874700010
(п.2 / п.3)*100
5. ФОНДООТДАЧА, руб./руб.	1,72
(п.1 / п.4)
6.,ФОНДОЕМКОСТЬ, руб./руб.	0,58
( п.4 / п.1)



10. ОБОРОТНЫЕ ПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ ФОНДЫ И ОБОРОТНЫЕ СРЕДСТВА ПРЕДПРИЯТИЯ, МАТЕРИАЛОЕМКОСТЬ

Материально-вещественные элементы оборотных производственных фондов(производственные запасы) в наших экономических расчетах представлены первыми 13-ю видами первичных ресурсов: 1.вода; 2.глинозем 13.серная кислота.

Их объемы потребления в натуральном и стоимостном выражении представлены в Табл. 6.3 и Табл. 6.4. В стоимостном выражении годовая потребность в этих ресурсах, как сумма значений этих элементов оборотных производственных фондов, представлена

Материальными затратами предприятия, которые на нашем комбинате составляют 659869959,5 руб.(см. Табл.7.3). На нашем комбинате единственным видом товарной продукции является "Картон", поэтому можно достаточно просто определить материалоемкость 1-ой тонны картона и материалоемкость 1-го руб. товарной продукции. В стоимостном выражении материалоемкость - это материальные затраты на 1 руб. ТП, которые составляют 43,94 коп. на 1 руб. ТП(см. Табл.7.3).

Материалоемкость в натуральном выражении равна 3951,31 руб./т., как отношение материальных затрат(659869959,5 руб.) к объему производства товарной продукции в натуральном выражении(167000 т.).

Приблизительная потребность предприятия в оборотных средствах. Необходимые расчета выполнены в Табл. 10.1.

Таблица 10.1. Расчеты потребности предприятия в оборотных средствах

Показатели, ед. изм.	Значение показателя
1. Материальные затраты, руб.	659869959,5
2. Продолжительность одного оборота, дн.	72,00
3. Количество оборотов оборотных средств за год, ед.	5
(365/п.2)
4. Производственные запасы, руб.	130166129
(п.1 / п.3)
5. Доля производственных запасов обшей структуры оборотных средств, %	80,00
6. Потребность в оборотных средствах, руб.	162707661,2
( п.4 / п.5)*100



11. СТОИМОСТЬ ИМУЩЕСТВА ПРЕДПРИЯТИЯ:ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ И ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Имущество предприятия или имущественный комплекс - это есть материальная сущность самого предприятия. Имущество предприятия отражается в балансе предприятия. Это активы предприятия [ 9, 10 ]:) внеоборотные активы, оборотные активы.

Таким образом, основу внеоборотных активов составляют основные средства. Их величину можно приблизительно оценить среднегодовой стоимостью основных средств предприятия. Следовательно, на нашем комбинате внеоборотные активы примерно составляют 874700010 руб.(см. Табл. 9.1). Основу оборотных активов составляют оборотные средства. За величину оборотных активов можно принять средний остаток оборотных средств на предприятии [ 9 ]. Средний остаток оборотных средств определяется как - отношение выручки от реализации товарной продукции к количеству оборотов оборотных средств. На нашем комбинате плановая(расчетная) цена 1 т. "Картона" составляет 12156,28 руб.(см. Табл. 4.3.1), а объем производства 167000т. в год. Количество оборотов оборотных средств примерно равно 5 (см. Табл. 10.1). Последующие расчеты стоимости имущества предприятия представлены в Таблице 11.1 .

Таблица 11.1. Расчеты стоимости имущества предприятия

Показатели, ед. изм.	Значение показателя
1.Внеоборотные активы, руб.	874700010,00
2. Товарная продукция, т.	167000
3. Цена, руб./т.	12156,28
4. Количество оборотов за год, ед.	5
5. Оборотные активы, руб.	400457882,3
(п.2*п.3/п.4)
6. ВСЕГО (Стоимость имущества), руб.	1275157892
( п.1 + п.5)



12. ДОХОДЫ ПРЕДПРИЯТИЯ, ПРИБЫЛЬ И РЕНТАБЕЛЬНОСТЬ, КРИТИЧЕСКИЙ ОБЪЕМ ПРОИЗВОДСТВА ТОВАРНОЙ ПРОДУКЦИИ И ГРАФИК БЕЗУБЫТОЧНОСТИ ПРОИЗВОДСТВА

Доходы предприятия(организаций) в зависимости от их характера и видов деятельности подразделяются на [ 12]: доходы от обычных видов деятельности; внереализационные доходы; прочие доходы. доходами от обычных видов деятельности является выручка от продаж продукции(работ, услуг). Внереализационные доходы - это штрафы; пени; неустойки; активы, полученные безвозмездно; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; курсовые разницы; суммы дооценки активов и прочие внереализационные доходы. Прочими доходами являются поступления, связанные со сдачей в аренду имущества предприятия и объектов интеллектуальной собственности; проценты и иные доходы по ценным бумагам; поступления от продаж излишних основных фондов и другие поступления. Основными доходами предприятия являются доходы от обычных видов деятельности. Этими доходами является выручка от продажи товарной продукции.

Расчетный объем выручки определяется как - произведение плановой(расчетной) цены на объем произведенной товарной продукции. На нашем комбинате товарной продукцией является "Картон", плановая(расчетная) цена которого составляет 12156,28 руб. за 1-у тонну(см. Табл. 4.3.1), а объем производства 167000 т. в год.

Доходы нашего комбината - это расчетный объем выручки, а расходы комбината - это себестоимость товарной продукции или суммарные затраты на производство и реализацию продукции, которые составляют 1501822876 руб. (см. Табл. 7.3).

Рентабельность - это относительный показатель оцени эффективности деятельности предприятия. На нашем комбинате себестоимость производства товарной продукции составляет 1501822876 руб.(см. Табл.7.3).

Сумма условно-переменных расходов и условно-постоянных расходов на нашем комбинате соответственно равны 693432156,36 и 928599739,97 (см. Табл. 7.1)Расчеты выручки, маржинального дохода, прибыли и рентабельности предприятия, а также критического объема производства товарной продукции, представлены в Таблице 12.1 .

Таблица 12.1. Расчеты выручки, маржинального дохода, прибыли и рентабельности, критического объема производства товарной продукции на предприятии

Показатели, ед. изм.	Значение показателя
1. Объем производства товарной продукции, т.	167000
2. Цена, руб./т.	12156,28136
3. Себестоимость товарной продукции, руб.	1501822876
4. Условно-переменные расходы, руб.	2641380552
5. Условно-постоянные расходы, руб.	928599740
6. Выручка, руб. (п.1*п.2)	2030098987
7. Прибыль, руб. (п.6 - п.3)	528276110,4
8. Рентабельность, % (п.7/п.3*100)	35,18
9. Маржинальный доход, руб. (п.6 - п.4)	-611281565,14
10. Критический объем производства ТП, т. (п.5/п.9*п.1)	-253690,223

График безубыточности

усл-пост
0	167000
928599740	928599740
общ
0	167000
928599740	1501822876
перем
0	167000
0	2641380552
выручка
0	167000
0	2030098987



13. ОПТИМАЛЬНЫЙ ОБЪЕМ ПРОИЗВОДСТВА ТОВАРНОЙ ПРОДУКЦИИ

Наиболее целенаправленными и эффективными методами обоснованного выбора вариантов производства товарной продукции, несомненно, являются оптимизационные.

Рассчитать оптимальный(предельно возможный) объем производства товарной продукции на предприятии можно при помощи следующей простейшей линейной экономико-математической модели[7], решаемой известным симплексным методом:

найти экстремум функции

F = Ц*Ymaх;

при условиях (13.1)

(E - A)^-1 * Y ПM;

Y 0

где Ц - вектор-строка цен реализации единицы товарной продукции;

Y - искомый вектор-столбец оптимальных объемов производства товарной продукции;

ПM - вектор-столбец производственных мощностей;

А - матрица норм расхода ресурсов собственного производства;

Е - единичная матрица.

Решение этой простейшей модели определяет оптимальные объемы производства товарной продукции(Y) с точки зрения максимальной стоимости товарной продукции(F) в рамках максимально-возможного использования производственных мощностей(ПМ). Таким образом, оптимальный объем производства товарной продукции - это есть предельно допустимый объем ее производства на предприятии.

На нашем комбинате производится шесть видов продукции, из которых только один, шестой вид - Картон, является товарной продукцией. Поэтому первые пять элементов вектора-строки Ц надо принять равными нулю, а шестой элемент равным 12156,28 руб. расчетной цене Картона. Остальные параметры модели(13.1) и по форме и по содержанию такие же, как на Рис. 2.1, даже искомый вектор Y можно не обнулять, а оставить таким же. После запуска программы(функции) "Поиск решения" , которая в среде Microsoft Office Excel, может осуществить поиск оптимального решения модели (13.1), этот вектор Y будет содержать искомые оптимальные значения производства товарной продукции.

Оптимальный объем производства товарной продукции на комбинате составляет 249462,37 т. Картона в год. Такое решение дает простейшая экономико-математическая модель (13.1). Валовые объемы производства продукции на комбинате, соответствующие (сбалансированные) этому оптимальному объему производства товарной продукции, рассчитываются при помощи балансовой формулы В. Леонтьева(см. п.3). Результаты расчетов валовой продукции и показатели использования производственной мощности при оптимальных объемах производства товарной продукции представлены в Таблице 13.1.

Таблица 13.1 Показатели использования производственной мощности при оптимальных объемах производства товарной продукции

Цех	Продукция, ед. изм.	Произв. мощность ПМ	Валовая продукция Х	Резерв производственной мощности	Коэффициент использования ПМ, %
Цех по производству воды	вода для производства, м3	31000	30861,96	138,04	99,55
ТЭЦ-1	Теплоэнергия, Гкал	720000	718961,76	1038,24	99,85
ТЭЦ-2	Электроэнергия, тыс. кВтч	200000	194797,76	5202,24	97,39
Вар цех-1	СФА цел хвойная, т	116000	116000,00	0,00	100,00
Вар цех-2	НСПЦ, т	150000	135458,06	14541,94	90,31
Бумажная фабрика	Картон, т	250000	249462,37	537,63	99,78

Анализ показателей использования производственной мощности показывает, что абсолютно загруженным является 4-ый цех(Варочный цех-1). Этот цех лимитирует объемы производства продукции в остальных 5-и цехах, которые имеют резерв производственной мощности. Наибольший резерв ( около 10%) производственной мощности имеет 5-ый цех(Варочный цех -2). Цех по производству товарной продукции "Картон", Бумажная фабрика, загружен практически на 100%(99,78%). Оптимальный объем производства "Картона" меньше производственной мощности на 537,63 т.

Простейшая экономико-математическая модель(13.1) может быть дополнена ограничениями, накладываемые не только производственные мощности, но и на первичные ресурсы.



14. СВОДНАЯ ТАБЛИЦА ЭКОНОМИЧЕСКИХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ

Подведение итогов всем экономическим расчетов на предприятии заключается в составлении сводной таблицы экономических показателей. В эту сводную таблицу включаются основные экономические показатели, характеризующие, как правило, только производственно-хозяйственную деятельность предприятия в целом.

Таблица 14. Сводная система сбалансированных экономических показателей предприятия на плановый период(год)

Показатели, ед. изм.	Значение показателя
1. Количество основных видов продукции(работ, услуг), ед.	6
2. Объем производства валовой продукции, руб.	2641380552
3. Количество основных видов товарной продукции(ТП), ед.	1
4. Количество основных видов первичных ресурсов, ед.	20
5. Объем производства ТП(Картон) в натуральном выражении, т.	167000
6. Производственная мощность(по Картону), т.	250000
7. Коэффициент использования производственной мощности, %	66,8
8. Себестоимость производства 1 т. Картона, руб./т.	8992,951
9. Расчетная(плановая) цена реализации 1 т. Картона, руб./т.	12156,281
10. Объем производства ТП по себестоимости, руб.	1501822876
11. Выручка(расчетная) от продажи ТП, руб.	2030098987
12. Объемы внутреннего производственного потребления продукции, руб.	1139557676
13. Условно-переменные расходы, руб.	693432156,4
14. Условно-постоянные расходы, руб.	928599740
15. Материальные затраты, руб.	659869959,5
16. Материальные затраты на 1 руб. ТП, коп.	43,94
17. Расходы на оплату труда, руб.	204887924,1
18. Амортизация основных фондов, руб.	87470001
19. Среднегодовая численность ППП, чел.	291
20. Среднегодовая численность рабочих, чел.	133
21. Среднемесячная заработная плата ППП, руб.	58768,00
22. Среднегодовая выработка на одного работающего, руб./чел.	5169213,82
23. Среднегодовая выработка(Производительность труда)	1255
на одного рабочего, т./чел.
24. Трудоемкость товарной продукции, чел.-дн./т.	0,20
25. Среднегодовая стоимость основных фондов	874700010
(Основные средства), руб.
26. Фондоотдача, руб./руб.	1,72
27. Фондоемкость, руб./руб.	0,58
28. Материалоемкость, руб./т.	3951,317
29. Количество оборотов оборотных средств за год, ед.	5
30. Потребность в оборотных средствах, руб.	162707661,2
31. Стоимость имущества предприятия, всего, руб.	1275157892
32. в том числе, а) внеоборотные активы, руб.	874700010,00
33. б) оборотные активы, руб.	400457882,3
34. Доходы предприятия: Выручка, руб.	2030098987
35. Маржинальный доход, руб.	-611281565,1
36. Прибыль, руб.	528276110,4
37. Рентабельность, %	35,17566011
38. Критический объем производства ТП, т.	-253690,223
39. Оптимальный объем производства ТП, т.	249462,37



ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Проделав работу, мы выяснили, что при производстве 8569,72 тонн картона предприятия не рентабельно и не дает прибыль. Себестоимость 1 тонны картона составляет 12156,281 рублей. Оптимальный объем производства товарной продукции на комбинате составляет 249462,37 т. картона в год.

Возможно совершенствование работы предприятия за счет расширения выпускаемой продукции. Такой продукцией может быть целлюлоза, бумага различного стандарта и качества (в том числе высококачественная мелованная бумага). Однако целлюлоза должна быть в более низком приоритете, чем бумага и картон, так как целлюлоза является сырьем для производства. Так же мы видим, что предприятие не использует всю свою производственную мощность. Запас мощности можно направить на производство как текущего товарного продукта (картон), так и на выпуск новой продукции (целлюлозы, бумаги).

Так же следует искать новые рынки сбыта, заключать новые, более выгодные контракты на поставку готовой продукции. Рентабельность и прибыль можно поднять с помощью модернизации оборудования. Так же повысить эффективность предприятия можно за счет снижения постоянных расходов.



СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Леонтьев В.В. Исследование структуры американской экономики/ В.В. Леонтьев; пер. с англ. - М.: Госполитиздат, 1958.- 640 с.

2. Леонтьев, В.В. Экономические эссе. Теория, исследования, факты и политика / В.В. Леонтьев; пер. с англ. - М.: Политиздат, 1990. - 415 с.

3. Леонтьев, В.В. Межотраслевая экономика / В.В. Леонтьев; пер. с англ. - М.: ОАО "Издательство "Экономика", 1997. - 479 с.

4. Коссов В.В. Межотраслевые модели [Текст] / Коссов В.В.// - М.: Экономика, 1973. - 359 с.

5. Каргополов М.Д. Межоперационные балансы затрат и результатов производства: теория и практика [Текст] / Каргополов М.Д.// - Архангельск: Изд-во АГТУ, 2001. - 182 с.

6. Каргополов М. Д. Матричная формула производственной себестоимости и цены единицы продукции(работ, услуг)//Материалы Международной научной конференции "Математика, экономика, менеджмент: 100 лет со дня рождения Л.В. Канторовича". Санкт-Петербург: изд-во СПбГУ, 2012 --с 146-147.

7. Каргополов М. Д. Оптимальный межоперационный баланс затрат и результатов производства промышленного предприятия. /Учеб.- метод. пособие. г. Архангельск. Изд-во АГТУ, 2008, -37 с.

8. Каргополов М.Д. и др. Экономика организаций (предприятия). Методические указания к выполнению контрольной работы для студентов экономических специальностей заочной формы обучения. Архангельск: АГТУ, 2007. - 28 с.

9. Романов Е.С. Система экономических показателей фирмы/ Методические указания к выполнению курсовой работы- 2-е изд. испр. - г. Архангельск. Изд-во С(А)ФУ, 2011, -28 с.

10. Романов Е.С. Экономика предприятия как учебная дисциплин: моногр./ - г. Архангельск. Изд-во С(А)ФУ, 2011, -212 с.

11. Экономика организации(предприятия, фирмы): Учебник / Под ред. проф. Б.Н. Чернышева, проф. В.Я. Горфинкеля. - М.: Вузовский учебник, 2011. - 535 с.

12. Раицкий К.А. Экономика организации(предприятия): Учабник. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательско- торговая корпорация "Дашков и К^о", 2003. - 1012 с.

13. Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции(работ, услуг): Учаб.-практ. Пособие, 2-е изд., испр. и доп./Под ред. Ю.А. Бабаева. - м.: Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2011. - 190 с.

14. Кандалинцев В.Г. Сбалансированное управление предприятием: Учебное пособие / В.Г. Кандалинцев. - М.: КНОРУС, 2010. - 214 с.

15. Иванов И. Н. Экономика промышленного предприятия [Текст]: учебник / Иванов И. Н. - М. : ИНФРА - М, 2011. - 395 с. - (Высшее образование).

16. Симунина Т.А., Симунин Е. Н. Экономика предприятия [Текст]: учеб. пособие / Симунина Т.А., Симунин Е. Н. и др. - М.: КНОРУС, 2008. - 250 с.

17. Стерлигова А. Н., Фель А. В. Операционный (производственный) менеджмент [Текст]: учеб. пособие - М. : ИНФРА - М, 2011. - 187 с. - (Высшее образование).

18. Вайс Е. С. Планирование на предприятии [Текст]: учеб. пособие / Е. С. Вайс, В. М. Васильцова, Т. А. Вайс, В. С. Васильцов. - 4-е изд., стер. - М. : КНОРУС, 2011. - 336 с. - (Высшее образование).

19. Экономика предприятия (фирмы) [Текст] : учебник / Рос. эконом. акад. им Г.В. Плеханова ; Под ред. О. И. Волкова, О. В. Девяткина. - 3-е изд., перераб. и доп. - М. : ИНФРА-М, 2006. - 601 с. - (Высшее образование).



ПРИЛОЖЕНИЕ

ПРИЛОЖЕНИЕ 1 - Калькуляции себестоимостей продукции, в которых полная себестоимость единицы продукции определялась этими же калькуляциями

Таблица 4.1.1 Результаты расчетов полной себестоимости единицы продукции с помощью калькуляций

№ и название цеха	Продукция, ед. изм.	Полная себестоимость, руб./ед.
1. Цех по произв. воды	Вода для производства, тыс. м3	2845,84
2. ТЭЦ - 1	Теплоэнергия, Гкал	479,98
3. ТЭЦ - 2	Электроэнергия, тыс. кВтч	904,52
4. Варочный цех - 1	СФА целлюлоза хвойная, т	6175,06
5. Варочный цех - 2	НСПЦ, т	3252,28
6. Бумажная фабрика	Картон, т	9104,94

Таблица 4.1.2 Калькуляция себестоимости производства единицы продукции "Вода для производства", руб./ тыс. м³

Статьи затрат ресурсов, ед. изм.	Норма расхода ресурсов, ед/т	Стоимость ед. ресурса , руб.	Сумма затрат, руб,/т	Структура затрат, %
Собственные(РСП)	0,6000	3 000,00	1800,0	63,25
Первичные(ПР):	1,0000	258,00	258,0	9,07
Условно-переменные	0,1500	4 345,64	651,8	22,91
Электроэнергия, тыс. кВтч	0,0050	5 954,61	29,8	1,05
Вода, тыс. м3	3,7800	1,00	3,8	0,13
Глинозем, т	0,9830	1,00	1,0	0,03
Сода кальцинированная, т			0,0	0,00
Расходы на оплату труда, руб.	48,795	1,00	48,8	1,71
Отчисления на соц. нужды, руб.	52,666	1,00	52,7	1,85
Условно-постоянные			2845,8	100,00
Цеховые расходы, руб.	0,6000	3 000,00	1800,0	63,25
Прочие, руб.	1,0000	258,00	258,0	9,07
Полная себестоимость единицы продукции, руб./т	0,1500	4 345,64	651,8	22,91



Таблица 4.1.3 Калькуляция себестоимости производства единицы продукции "Теплоэнергия", руб./ Гкал

Статьи затрат ресурсов, ед. изм.	Норма расхода ресурсов, ед/т	Стоимость ед. ресурса , руб.	Сумма затрат, руб,/т	Структура затрат, %
Собственные(РСП):
Вода для производства	0,002	2845,84	5,69	1,19
Первичные(ПР):			0,00	0,00
Условно-переменные			0,00	0,00
Уголь	0,197	854,09	168,26	35,05
Мазут	0,021	3089,12	64,87	13,52
Расходы на оплату труда	10,410	1,00	10,41	2,17
Отчисления на социальные нужды	2,707	1,00	2,71	0,56
Условно-постоянные			0,00	0,00
Цеховые расходы, руб.	138,285	1,00	138,29	28,81
Прочие, руб.	89,757	1,00	89,76	18,70
Полная себестоимость единицы продукции, руб./т			479,98	100,00

Таблица 4.1.4 Калькуляция себестоимости производства единицы продукции "Электроэнергия", руб./ тыс. кВтч.

Статьи затрат ресурсов, ед. изм.	Норма расхода ресурсов, ед/т	Стоимость ед. ресурса , руб.	Сумма затрат, руб,/т	Структура затрат, %
Собственные(РСП):
Вода для производства	0,071	2845,84	202,05	22,34
Первичные(ПР):
Условно-переменные
Уголь	0,355	854,09	303,20	33,52
Мазут	0,034	3089,12	105,03	11,61
Расходы на оплату труда	12,110	1,00	12,11	1,34
Отчисления на социальные нужды	3,149	1,00	3,15	0,35
Условно-постоянные			0,00	0,00
Цеховые расходы, руб.	92,174	1,00	92,17	10,19
Прочие, руб.	186,802	1,00	186,80	20,65
Полная себестоимость единицы продукции, руб./т			904,52	100,00



Таблица 4.1.5 Калькуляция себестоимости производства единицы продукции "СФА целлюлоза хвойная", руб./ т.

Статьи затрат ресурсов, ед. изм.	Норма расхода ресурсов, ед/т	Стоимость ед. ресурса , руб.	Сумма затрат, руб,/т	Структура затрат, %
Собственные(РСП)
Вода для производства	0,050	2829,10	141,46	2,29
Электроэнергия	0,169	857,30	144,88	2,35
Теплоэнергия	2,253	442,32	996,55	16,14
Первичные(ПР):			0,00	0,00
Условно-переменные			0,00	0,00
Щепа хвойная	4,379	783,58	3431,30	55,57
Известь негашеная	0,240	308,49	74,04	1,20
Сульфат натрия	0,025	2124,91	53,12	0,86
Белый щелок	0,008	523,45	4,19	0,07
Расходы на оплату труда	24,410	1,00	24,41	0,40
Отчисления на социальные нужды	6,347	1,00	6,35	0,10
Условно-постоянные			0,00	0,00
Цеховые расходы, руб.	67,594	1,00	67,59	1,09
Прочие, руб.	1231,179	1,00	1231,18	19,94
Полная себестоимость единицы продукции, руб./т			6175,06	100,00

Таблица 4.1.6 Калькуляция себестоимости производства единицы продукции "НСПЦ", руб./ т.

Статьи затрат ресурсов, ед. изм.	Норма расхода ресурсов, ед/т	Стоимость ед. ресурса , руб.	Сумма затрат, руб,/т	Структура затрат, %
Собственные(РСП)	3
Вода для производства	0,006	2845,84	17,075	0,53
Электроэнергия	0,199	904,52	180,000	5,53
Теплоэнергия	0,800	479,98	383,982	11,81
Первичные(ПР):			0,000	0,00
Условно-переменные			0,000	0,00
Щепа лиственная	2,470	574,62	1419,311	43,64
Сода кальцинированная	0,097	5954,61	577,597	17,76
Сера	0,014	701,07	9,815	0,30
Расходы на оплату труда	22,460	1,00	22,460	0,69
Отчисления на социальные нужды	5,840	1,00	5,840	0,18
Условно-постоянные			0,000	0,00
Цеховые расходы, руб.	37,40	1,00	37,400	1,15
Прочие, руб.	598,80	1,00	598,802	18,41
Полная себестоимость единицы продукции, руб./т			3252,283	100,00

Таблица 4.1.7 Калькуляция себестоимости производства единицы продукции "Картон", руб./ т.

Статьи затрат ресурсов, ед. изм.	Норма расхода ресурсов, ед/т	Стоимость ед. ресурса , руб.	Сумма затрат, руб,/т	Структура затрат, %
Собственные(РСП)
Вода для производства	0,036	2845,844	102,45	1,13
Электроэнергия	0,520	904,522	470,35	5,17
Теплоэнергия	1,400	479,978	671,97	7,38
СФА целлюлоза хвойная, т	0,465	6175,060	2871,40	31,54
НСПЦ, т	0,543	3252,283	1765,99	19,40
Первичные(ПР):			0,00	0,00
Условно-переменные			0,00	0,00
Глинозем	0,013	4345,64	56,49	0,62
Канифольный клей	0,002	11376,21	22,75	0,25
Сода кальцинированная	0,001	5954,61	5,95	0,07
Серная кислота	0,008	1616,58	12,93	0,14
Расходы на оплату труда	32,170	1,00	32,17	0,35
Отчисления на социальные нужды	8,364	1,00	8,36	0,09
Упаковка	65,810	1,00	65,81	0,72
Внепроизводственные расходы	14,650	1,00	14,65	0,16
Условно-постоянные			0,00	0,00
Цеховые расходы, руб.	911,81	1,00	911,81	10,01
Прочие, руб.	611,60	1,00	611,60	6,72
Общезаводские расходы	1480,24	1,00	1480,24	16,26
Полная себестоимость единицы продукции, руб./т			9104,94	100,00



ПРИЛОЖЕНИЕ 2 - Калькуляции себестоимостей продукции, в которых полная себестоимость единицы продукции определялась с помощью матричной формулы профессора М. Д. Каргополова

Таблица 4.2.1 Результаты расчетов полной себестоимости единицы продукции с помощью матричной формулы профессора М. Д. Каргополова

№ и название цеха	Продукция, ед.изм.	Полная себестоимость, руб./ед.
1.Цех по пр-ву воды	Вода для производства, тыс.м3	1532,613434
2. ТЭЦ-1	Теплоэнергия, Гкал	477,3511443
3.ТЭЦ-2	Электроэнергия, тыс.кВтч	811,2828786
4.Варочный цех-1	СФА целлюлоза хвойная,т	6181,384153
5.Варочный цех-2	НСПЦ,т	3223,748172
6.Бумажная фабрика	Картон,т	8992,951355

Таблица 4.2.2 Калькуляция себестоимости производства единицы продукции "Вода для производства", руб./ тыс. м³

Статьи затрат ресурсов, ед. изм.	Норма расхода ресурсов, ед/т	Стоимость ед. ресурса , руб.	Сумма затрат, руб,/т	Структура затрат, %
Собственные(РСП)	-	-	-	-
Первичные(ПР):
Условно-переменные
Электроэнергия, тыс. кВтч	0,6000	811,28	486,7697	31,76
Вода, тыс. м3	1,0000	258,00	258	16,83
Глинозем, т	0,1500	4 345,64	651,846	42,53
Сода кальцинированная, т	0,0050	5 954,61	29,77305	1,94
Расходы на оплату труда, руб.	3,7800	1,00	3,78	0,25
Отчисления на соц. нужды, руб.	0,9830	1,00	0,983	0,06
Условно-постоянные			0	0,00
Цеховые расходы, руб.	48,79522	1,00	48,79522	3,18
Прочие, руб.	52,66643	1,00	52,66643	3,44
Полная себестоимость единицы продукции, руб./т			1532,613	100,00



Таблица 4.2.3 Калькуляция себестоимости производства единицы продукции "Теплоэнергия", руб./ Гкал.

Статьи затрат ресурсов, ед. изм.	Норма расхода ресурсов, ед/т	Стоимость ед. ресурса , руб.	Сумма затрат, руб,/т	Структура затрат, %
Собственные(РСП):			-	-
Вода для производства	0,002	1520,54	3,04	0,65
Первичные(ПР):			0,00	0,00
Условно-переменные				0,00
Уголь	0,197	854,09	168,26	35,99
Мазут	0,021	3089,12	64,87	13,88
Расходы на оплату труда	10,410	1,00	10,41	2,23
Отчисления на социальные нужды	2,707	1,00	2,71	0,58
Условно-постоянные				0,00
Цеховые расходы, руб.	132,342	1,00	132,34	28,31
Прочие, руб.	85,899	1,00	85,90	18,37
Полная себестоимость единицы продукции, руб./т			467,53	100,00

Таблица 4.2.4 Калькуляция себестоимости производства единицы продукции "Электроэнергия", руб./ кВтч

Статьи затрат ресурсов, ед. изм.	Норма расхода ресурсов, ед/т	Стоимость ед. ресурса , руб.	Сумма затрат, руб,/т	Структура затрат, %
Собственные(РСП):
Вода для производства	0,002	1532,61	3,07	0,64
Первичные(ПР):			0,00	0,00
Условно-переменные			0,00	0,00
Уголь	0,197	854,09	168,26	35,25
Мазут	0,021	3089,12	64,87	13,59
Расходы на оплату труда	10,410	1,00	10,41	2,18
Отчисления на социальные нужды	2,707	1,00	2,71	0,57
Условно-постоянные			0,00	0,00
Цеховые расходы, руб.	138,285	1,00	138,29	28,97
Прочие, руб.	89,75663	1,00	89,76	18,80
Полная себестоимость единицы продукции, руб./т			477,35	100,00



Таблица 4.2.5 Калькуляция себестоимости производства единицы продукции "СФА целлюлоза хвойная", руб./ т.

Статьи затрат ресурсов, ед. изм.	Норма расхода ресурсов, ед/т	Стоимость ед. ресурса , руб.	Сумма затрат, руб,/т	Структура затрат, %
Собственные(РСП)
Вода для производства	0,071	1532,613434	108,82	13,41
Электроэнергия			0,00	0,00
Теплоэнергия			0,00	0,00
Первичные(ПР):	0,355	854,09	303,20	37,37
Условно-переменные	0,034	3089,12	105,03	12,95
Щепа хвойная	12,110	1,00	12,11	1,49
Известь негашеная	3,149	1,00	3,15	0,39
Сульфат натрия			0,00	0,00
Белый щелок	92,17414	1,00	92,17	11,36
Расходы на оплату труда	186,8022	1,00	186,80	23,03
Отчисления на социальные нужды			811,28	100,00
Условно-постоянные
Цеховые расходы, руб.	0,071	1532,613434	108,82	13,41
Прочие, руб.			0,00	0,00
Полная себестоимость единицы продукции, руб./м3			0,00	0,00

Таблица 4.2.6 Калькуляция себестоимости производства единицы продукции "НСПЦ", руб./ т.

Статьи затрат ресурсов, ед. изм.	Норма расхода ресурсов, ед/т	Стоимость ед. ресурса , руб.	Сумма затрат, руб,/т	Структура затрат, %
Собственные(РСП)
Вода для производства	0,006	1532,61	9,20	0,29
Электроэнергия	0,199	811,28	161,45	5,01
Теплоэнергия	0,800	477,35	381,88	11,85
Первичные(ПР):			0,00	0,00
Условно-переменные			0,00	0,00
Щепа лиственная	2,470	574,62	1419,31	44,03
Сода кальцинированная	0,097	5954,61	577,60	17,92
Сера	0,014	701,07	9,81	0,30
Расходы на оплату труда	22,460	1,00	22,46	0,70
Отчисления на социальные нужды	5,840	1,00	5,84	0,18
Условно-постоянные			0,00	0,00
Цеховые расходы, руб.	37,40034	1,00	37,40	1,16
Прочие, руб.	598,8024	1,00	598,80	18,57
Полная себестоимость единицы продукции, руб./т			3223,75	100,00

Таблица 4.2.7 Калькуляция себестоимости производства единицы продукции "Картон", руб./ т.

Статьи затрат ресурсов, ед. изм.	Норма расхода ресурсов, ед/т	Стоимость ед. ресурса , руб.	Сумма затрат, руб,/т	Структура затрат, %
Собственные(РСП)
Вода для производства	0,036	1532,61	55,17	0,61
Электроэнергия	0,520	811,28	421,87	4,69
Теплоэнергия	1,400	477,35	668,29	7,43
СФА целлюлоза хвойная, т	0,465	6181,38	2874,34	31,96
НСПЦ, т	0,543	3223,75	1750,50	19,47
Первичные(ПР):			0,00	0,00
Условно-переменные			0,00	0,00
Глинозем	0,013	4345,64	56,49	0,63
Канифольный клей	0,002	11376,21	22,75	0,25
Сода кальцинированная	0,001	5954,61	5,95	0,07
Серная кислота	0,008	1616,58	12,93	0,14
Расходы на оплату труда	32,170	1,00	32,17	0,36
Отчисления на социальные нужды	8,364	1,00	8,36	0,09
Упаковка	65,810	1,00	65,81	0,73
Внепроизводственные расходы	14,650	1,00	14,65	0,16
Условно-постоянные			0,00	0,00
Цеховые расходы, руб.	911,8114	1,00	911,81	10,14
Прочие, руб.	611,6018	1,00	611,60	6,80
Общезаводские расходы	1480,24	1,00	1480,24	16,46
Полная себестоимость единицы продукции, руб./т			8992,95	100,00

Размещено на Allbest.ru