Информационное обеспечение анализа хозяйственной деятельности

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования и науки России

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«Томский государственный архитектурно-строительный университет» (ТГАСУ)

Кафедра «Экономика и управление городским хозяйством»

Направление подготовки (специальность) 080109 - Бухгалтерский учет, анализ и аудит

Курсовой проект

Исполнитель

студент группы 4401

Руководитель проекта

доцент, к.э.н. М.Н. Данилова

Консультант доцент

к.э.н. М.Н. Данилова

Томск 2013



Содержание

Введение

1. Информационное обеспечение анализа хозяйственной деятельности

1.1 Сущность информации и информационной базы

1.2 Формирование информационной базы для проведения комплексного анализа хозяйственной деятельности

1.3 Оценка информационной базы на предмет её достоверности

2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

3. Мероприятия по улучшению финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Заключение

Литература



Введение

Анализ деятельности хозяйствующего субъекта является одним из наиболее действенных методов управления, основным элементом обоснования руководящих решений. В условиях становления рыночных отношений он имеет целью обеспечить устойчивое развитие доходного, конкурентоспособного производства и включает различные направления - правовое, экономическое, производственное, финансовое и др.

Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия предполагают всестороннее изучение технического уровня производства, качества и конкурентоспособности выпускаемой продукции, обеспеченности производства материальными, трудовыми и финансовыми ресурсами и эффективности их использования. Они основаны на системном подходе, комплексном учете разнообразных факторов, качественном подборе достоверной информации и являются важной функцией управления.

Актуальность исследования обусловлена тем, что рыночная экономика связана с необходимостью повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе систематического анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Анализ финансово-хозяйственной деятельности дает возможность вырабатывать необходимую стратегию и тактику развития предприятия, на основе которых формируется производственная программа, выявляются резервы повышения эффективности производства.

Целью исследования является проведение анализа, для определения способов улучшения финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Для реализации поставленной цели обозначены и решены следующие задачи:

рассмотреть теоретические аспекты анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия;

провести анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия;

для выполнения второго раздела курсового проекта используются аналитические таблицы;

разработать основные рекомендации по улучшению финансового состояния предприятия и повышения его финансовых результатов.

Объектом исследования является анализ финансово-хозяйственной деятельности Структурного подразделения Энергосбыт Томской железной дороги - филиал ОАО «ТГК 11» за период 2011-2012гг., основным видом деятельности, которого является:

Методологической основой исследования выступили следующие методы:

горизонтальный анализ;

вертикальный анализ;

факторный анализ;

метод финансовых коэффициентов;

сравнительный анализ;

графический метод;

табличный метод.

Теоретическую основу выпускной квалификационной работы составляют научные труды отечественных и зарубежных ученых экономистов по проблеме анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятий, нормативные и законодательные акты.

Данные методы позволили решить поставленные задачи.



1. Информационное обеспечение анализа хозяйственной деятельности

информация хозяйственный финансовый

Состав, содержание и качество информации, которая привлекается к анализу, имеет определяющую роль в обеспечение действенности АХД. Анализ не ограничивается только экономическими данными, а широко используют техническую, технологическую и другую информацию. Все источники данных для АХД делятся на плановые, учётные и внеучётные.

К плановым источникам относятся все типы планов, которые разрабатываются на предприятии (перспективные, текущие, оперативные, хозрасчетные задания, технологические карты), а также нормативные материалы, сметы, ценники, проектные задания и др.

Источники информации учётного характера это все данные, которые содержат документы, бухгалтерского, статистического и оперативного учёта, а также все виды отчётности, первичная учётная документация.

Ведущая роль в информационном обеспечении анализа принадлежит бухгалтерскому учёту и отчётности, где наиболее полно отражаются хозяйственные явления, процессы, их результаты. Своевременный и полный анализ данных, которые имеются в учётных документах (первичных и сводных) и отчетности, обеспечивает принятие необходимых мер, направленных на улучшение выполнения планов, достижение лучших результатов хозяйствования.

Данные статистического учёта, в которых содержится количественная характеристика массовых явлений и процессов, используются для углублённого изучения и осмысления взаимосвязей, выявление экономических закономерностей.

Оперативный учёт и отчётность способствует более оперативному по сравнению по статистикой или бухгалтерским учётом, обеспечению анализа необходимыми данными (например, о производстве и отгрузке продукции, о состоянии производственных запасов) и тем самым создают условия для повышения эффективности аналитических исследований.

Учётным документом, согласно нашей квалификации, является и экономический паспорт предприятия, где накапливаются данные о результатах хозяйственной деятельности за несколько лет. Значительная детализация показателей, которые содержатся в паспорте, позволяют провести многочисленные исследования динамики, выявить тенденции и закономерности развития предприятия.

К вне учетным источникам информации относятся документы, которые регулируют хозяйственную деятельность, а также данные, которые не относятся к перечисленным ранее. Конкретно в их число входят следующие документы:

1. Официальные документы, которыми обязано пользоваться предприятия в своей деятельности: законы государства, указы президента, постановление правительства и местных органов власти, приказы вышестоящих органов управления, акты ревизий и проверок, приказы и распоряжения руководителей хозяйства.

2. Хозяйственно-правовые документы: договора, соглашения, решения арбитража и судебных органов, рекламации.

3. Решения общих собраний коллектива, совета трудового коллектива предприятий в целом или отдельных её подотделов.

4. Материалы изучения передового опыта. Приобретённые из разных источников информации (радио, телевидение, газеты и т. д.).

5. Техническая и технологическая документация.

6. Материалы социальных исследований состояния производства на отдельных рабочих местах (хронометраж, фотография и т.д.).

7. Устная информация, которая получена во время встреч с членами своего коллектива или представителями других предприятий.

К организации информационного обеспечения анализа предъявляется ряд требований. Это - аналитичность информации, её объективность, единство, оперативность, рациональность.

Смысл первого требования заключается в том, что вся система экономической информации независимо от источников поступления должна соответствовать потребностям АХД, т.е. обеспечивать поступление данных именно о тех направлениях деятельности и с той детализацией, которая в этот момент нужна аналитику для всестороннего изучения экономических явлений и процессов, выявление влияния основных факторов и определения внутрихозяйственных резервов повышения эффективности производства. Поэтому вся система информационного обеспечения АХД должна постоянно совершенствоваться. Это очевидно в сегодняшней практике организации учета, планировании и статистики, на предприятии. Там постоянно пересматриваются формы документов, их содержание, организация документооборота, появляются принципиально новые формы накопления и сохранения данных (имеется в виду компьютерная техника). Все изменения диктуются не только собственными требованиями учёта или планирования. Они в значительной степени подчинены необходимости информационного обеспечения АХД и выработки управленческих решений.

Экономическая информация должна объективно отражать исследуемые явления и объекты. Иначе выводы, сделанные по результатам анализа, не будут соответствовать действительности, а разработанные аналитиками предложения не только не принесут пользы предприятию, но могут стать вредными.

Следующее требование, предъявляемое к организации информационного потока, - это единство информации, поступающей из разных источников (планового, учётного и вне учетного характера). Из этого принципа вытекает необходимость устранения обособленности и дублирования разных источников информации. Это означает, что каждое экономическое явление, каждый хозяйственный акт должны регистрироваться только один раз, а полученные результаты могут использоваться в учете, планировании, контроле и анализе.

Эффективность анализа может быть обеспечена только тогда, когда есть возможность оперативно вмешиваться в процесс производства по его результатам. Это значит, что информация должна поступать к аналитику как можно быстрее. В этом и состоит сущность ещё одного требования к информации - оперативность.

Повышение оперативности информации достигается применением новейших средств связи, обработкой её на ЭВМ.

И, наконец, система информации должна быть рациональной (эффективной), то есть, требовать минимума затрат на сбор, хранение и использования данных. Вместе с тем, она должна максимально полно обеспечивать запросы анализа и управления. Из данного требования вытекает необходимость изучения полезности информации и на этой основе совершенствование информационных потоков путем устранения лишних данных и введения нужных. Таким образом, информационная система АХД должна формироваться и совершенствоваться с учетом перечисленных выше требований, что является необходимым условием повышения действенности и эффективности АХД.

1.1 Сущность информации и информационной базы

В системе управления анализ занимает промежуточное место. В функцию учета в качестве составных элементов входят сбор, регистрация и обработка информации. Отсюда следует, что информационное обеспечение анализа входит составной частью в систему информационного обеспечения управления, также как анализ является элементов, ступенью процесса управления.

Сущность понятия информационное обеспечение анализа - это система данных и способы их обработки, позволяющие изучить реальное состояние управляемого объекта, измерить влияние факторов, его определяющих, а также выявить возможности осуществления необходимых управленческих воздействий.

Понятие «Информационное обеспечение анализа» уже чем понятие «Информационное обеспечение управления», т.к в него помимо самой информации входят результаты проведенного ею анализа.

Состояние анализа обеспечено глубиной, полнотой учета всех факторов, которые определяются состоянием информационного обеспечения.
В информационное обеспечение анализа хозяйственной деятельности входят два этапа:

Информационный фонд (база).

Процессы преобразования данных.

В ходе анализа хозяйственной деятельности как основного потребителя экономической информации наиболее явно выявляются ее достоинства и недостатки.

К экономической информации, используемой в анализе результатов хозяйственной деятельности, предъявляются следующие требования:

достоверность информации,

необходимость и достаточность объема информации,

своевременность составления и представления.

Первое требование - достоверность, оно повышает результативность анализа, дает возможность объективно отражать хозяйственные процессы, увеличивает правильность и обоснованность выводов и предложений, сделанных на его основе. Ошибки приводят к неверному отражению реальной действительности, неправильным управленческим решениям и выводам. Для удовлетворения этого требования вся информация, используемая для анализа, должна подвергаться тщательной проверке. Второе требование - необходимость и достоверность объема - имеет двоякое значение.

Во-первых, вся информация должна иметь место, при недостатке информация состояние объекта будет изучено неполно, следовательно, и выводы могут быть ошибочные.

Во-вторых, нежелателен и излишек информации, т.к. это повышает затраты на управление за счет увеличения времени на сбор и создание информационного фонда, что может привести к запаздыванию управленческих решений. Это требование удовлетворяется в зависимости от задач и вида проводимого экономического анализа.

Для анализа резервов объемы информации больше, чем для анализа состояния или оценки степени выполнения последующего плана.
Для оперативного анализа объем информации меньше, чем для периодического.

Требование третье, относительно своевременности, вызвано требованием, сократить разрыв по времени между возникновением отклонений и управленческим действием. Опаздывание информации снижает или сводит, на нет его эффективность. Конкретные сроки сбора информации зависят от:

скорости изменения реальности процессов;

способа регистрации информации.

1.2 Формирование информационной базы для проведения комплексного анализа хозяйственной деятельности

Формирование информационного фонда должно подчиняться определенным требованиям. К общим требованиям относятся: достоверность информации, необходимость и достаточность ее объема, своевременность передачи и представления. Порядок перечисления названных требований не связан с их значимостью. Эти требования равнозначные и несоблюдение любого из них приводит к негативным последствиям.

Достоверность экономической информации, ее адекватность хозяйственным явлениям определяет достоверность результатов анализа, правильность, обоснованность вытекающих из них выводов и предложений. Использование в анализе недостоверных данных искажает наши представления о реальной экономической действительности и приводит к неправильным решениям. Поэтому вся отобранная для анализа информация должна подвергаться тщательной проверке.

Соблюдение условий необходимости и достаточности имеет двоякое значение. Условие необходимости означает, что для качественного проведения анализа требуется располагать всей необходимой для этого информацией. При недостатке данных состояние управляемого объекта будет изучено неполно, что может при вести к необоснованным, ошибочным решениям.

Нежелателен также и излишек информации, поскольку, во-первых, расходы на сбор и обработку избыточных данных увеличивают общие затраты на управление, а во-вторых, удлиняется период создания информационного фонда и проведения анализа, что может в свою очередь вызвать запаздывание управляющих воздействий.

Объем необходимой и добавочной информации определяется в зависимости от задач и вида проводимого экономического анализа. Так, для осуществления анализа, с целью выявления резервов повышения эффективности деятельности объединения или его подразделений требуется больше исходной информации, чем при оценке состояния данного объекта или оценке выполнения плана по каким-либо показателям. Как правило, также создаются меньшие массивы информации для проведения оперативного анализа, чем при осуществлении периодического итогового анализа.

В теории информации для измерения ее количества в качестве специфической единицы принят бит. Практически измерение количества информации в битах встречает серьезные затруднения. Поэтому на практике для количественной характеристики объемов данных пользуются такими измерителями как количество алфавитных и цифровых знаков, сдав, показателей, документов.

Из этих, наибольшее распространение при измерении объемов данных получили технико-экономические характеристики состояния объекта - показатели и параметры. Они удобны тем, что в отличие от документов все равны по объему (что очень важно для единицы измерения). В отличие от алфавитно-цифровых знаков они являются единицами, имеющие законченный экономический смысл и могут быть независимыми носителями информации; сравнительно легко поддаются счету.

Требование своевременности регистрации и передачи экономической информации связано с необходимостью разрыва во времени между возникновением отклонений от предусмотренного в плане хода производственных процессов, вызываемых, различного рода, возмущений внутренней и внешней среды, и управляющими воздействиями, направленными на восстановление утраченной планомерности. Запаздывание информации, естественно, снижает или сводит на нет их эффективность. В подобных случаях затраты на сбор и обработку данных, на проведение анализа и подготовку решений не дают должной отдачи.

Конкретные сроки информации отличаются, прежде всего, скоростью изменения реальных процессов производства. Они зависят также от способов регистрации и передачи данных. Наиболее распространены отрезками времени фиксации экономических показателей являются: сутки, недели, декады, месяцы, кварталы, годы.

К основной информации, используемой в анализе хозяйственной деятельности объединений (предприятий), относятся следующие ее виды: нормативная, плановая, учетная, и вне учетного характера.

Единая система норм и нормативов предусматривает их состав, порядок и методы формирования, обновления и использования при разработке перспективных и текущих планов. Целью создания системы норм и нормативов является усиление научной обоснованности пропорциональности и сбалансированности планов, более глубокое выявление и использование резервов производства, дальнейшее повышение его эффективности.

Бизнес план предприятий и объединений содержит информацию о показателях, планируемых расчётном и не являющихся строго ограничивающими. Это касается, например, численности работающих по их составу и квалификации, затратам на производство по элементам и калькуляционным статьям, по группам финансовых результатов и многих других.

Объем текущей плановой информации подобного рода в годовых планах гораздо больше, чем оперативных или перспективных планах. Последнюю содержат информацию по более узкому кругу показателей, но причины этого различны для каждого из них. Оперативная плановая информация уже по своему составу текущей (годовой) в силу необходимости оптимизировать время, затрачиваемое на сбор и обработку информации, с целью своевременной подготовки оперативных управленческих решений. Перспективные данные служат своего рода ориентирами и в ряде случаев не могут быть детально рассчитаны - из-за недостаточности знаний о тенденциях будущего развития и несовершенства методов прогнозирования. Отмеченные различия оперативной, текущей и перспективной плановой (как впрочем, и учетной) информации оказывают определенное влияние на организацию и содержание экономического анализа хозяйственной деятельности предприятий и объединений.

Достоверность экономической информации, ее адекватность хозяйственным явлениям определяет достоверность результатов анализа правильность, обоснованность, вытекающих из них выводов и предложений. Использование в анализе недостоверной информации искажает наши представления с реальной экономической действительности и приводит к неправильным решениям. Поэтому вся отобранная для анализа информация должна подвергаться тщательной проверке.

1.3 Оценка информационной базы на предмет её достоверности

Одним из способов проверки достоверности отчетных показателей является встречная проверка. Суть ее заключается в сопоставлении отдельных показателей в отчетах объединений (предприятий) с аналогичными данными их контрагентов. Так, данные о платежах в бюджет по балансу объединения должны соответствовать сведениям местного финансового органа об исполнении бюджета. Показатели о задолженности банку по краткосрочным и долгосрочным кредитам должны полностью совпадать с соответствующими данными учреждений Госбанка и Стройбанка. Аналогично идентичными должны быть также отчетные данные объединения (предприятия) о кредиторской и дебиторской задолженности (кроме спорной) и суммы, числящиеся у кредиторов и дебиторов.

При глубоком контроле достоверности отчетных данных требуется проверка правильности исчисления показателей, исходя из приятого порядка их формирования, а также правильности применения тех или иных видов оценок.

Так, для контроля объемных показателей производства необходимо проверить, соблюдены ли признаки готовности изделий при включении их в товарную продукцию, не засчитана ли в выполнении плана продукция, изготовленная с отступлением от государственных стандартов и технических условий; по реализованной продукции - учтены ли сроки поступления выручки на расчетный или спецссудный счет, правильно ли определены элементы выручки от реализации, которые не входят в объем реализованной продукции в плановых оптовых ценах и т.д. Приемы проверки отчетных показателей реализации в значительной мере зависят от применяемых форм расчетов с покупателями.

При оценке достоверности «затратных» показателей главным является проверка обоснованности отнесения затрат на себестоимость продукции, которая проводится по каждой калькуляционной статье.

По материальным затратам важным является проверка правильности отнесения транспортно-заготовительных расходов или отклонении от плановой себестоимости заготовления материалов на себестоимость продукции, а также правомерность списания на издержки производства недостач сверх норм убыли и потерь от порчи материальных ценностей по результатам их инвентаризации.

В ходе проверке статей заработной платы показатели отчетов выполнении плана по труду сопоставляются с бухгалтерскими сводками по расчетам с рабочими и служащими, со сводками заработной платы по ее составу и категориями работников. По данным ведомостей распределения заработной платы изучают обоснованность списания начисленных сумм на счета производственных затрат, расходы непромышленных хозяйств, по капитальному ремонту и др.

Сплошная проверка этих операций по первичным данным очень трудоемка. Поэтому целесообразно выборочно сопоставить показатели выработки, принятые для расчета заработной платы, с данными о сдаче продукции, а также проверить и правильность применения расценок.

По отчислениям на социальное страхование контролируется правильность определения источников покрытия всех видов вознаграждений и премий.

Способы счетной проверки расходов на обслуживание производства и управление зависят от вида контролируемых затрат. Так, по амортизационным отчислениям в первую очередь проверяется вольность применения установленных норм; по расходам на содержание аппарата управления - соответствие фактических расходов общей сумме предельных ассигнований и т.д. Важно при этом четко разграничить расходы и потери, относимые на издержки производства или покрываемые за счет фондов экономического стимулирования и специального назначения либо в порядке распределения прибыли.

Аналогично проверяется обоснованность отнесения затрат и по другим статьям. Руководствоваться в ходе проверки следует действующими инструкциями об учете затрат на производство и калькулированние себестоимости продукции.

Особое значение имеет оценка достоверности показателей балансовой прибыли, поскольку она является оценочным показателем, источником доходов государственного бюджета. Проверка проводится по отдельным группам финансовых результатов, учитываемых при исчислении балансовой прибыли. При проверке прибыли от реализации товарной продукции следует учесть, что она является продолжением предшествующего контроля достоверности данных отчетности о выручке от реализации, затратах на производство и внепроизводственных расходов.

В ходе проверки необходимо установить, правильно ли определена фактическая сумма балансовой прибыли, засчитываемая в счет выполнения плана, и отражена ли в отчетности та ее часть, которая должна за счет нарушения цен, стандартов, технических условий, отступлений от рецептур и т.д. и подлежит взносу в бюджет.

Кроме того проверяется соблюдение установленного порядка расчетов, правильность применения соответствующих цен, обоснованность отнесения результатов за счет прибылей и убытков.

По итогам контроля достоверности экономической информации делаются выводы о возможности ее использования в анализе или о необходимости проведения соответствующих корректировок.

Обработка информации.

Процесс преобразования информации является заключительной стадией создания информационного обеспечения экономического анализа. Ему предшествуют этапы регистрации, сбора и передачи данных. Организация способов осуществления указанных операций оказывают заметное влияние на организацию, содержание и сроки проведения экономического анализа.

Регистрация, сбор и передача информации могут осуществляться на человек - читаемых документах, на машинных носителях, информации и на документах смешанного типа.

Применение человек - читаемых документов повышает трудоемкость подготовки данных к обработке, т.к. предварительно требуется их перенос на машинные носители, в котором высок удельный вес ручного труда, а также необходимы операции контроля и сортировки. В результате снижается оперативность анализа, зачастую сокращается программа его проведения из-за недостатка времени.

С точки зрения скорости протекания операция по подготовке и информации к обработке и сокращения периода времени, необходимого для этих целей, предпочтительнее машинные носители - магнитные ленты, диски и др. Особенно эффективными являются специальные системы регистрации и сбора данных, предназначенные для автоматизированного формирования массивов информации. Такие системы исключают перфорацию, контроль, сортировку и другие подготовительные операции, осуществляют однократную запись данных и обеспечивают их многократное использование с помощью ЭВМ.

Использование ЭВМ в процессах обработки экономической информации существенно расширяют возможности анализа хозяйственной деятельности предприятий и объединений. Повышается его оперативность, расширяется база для подготовки различных вариантов управленческих решений, возрастает качество самого анализа за счет проведения более детального факторного анализа, расширения факторных моделей и использования (в случаях необходимости) экономико-математических методов и т.д.

Обработка данных, подготовка их к анализу служит одновременно одним из первых его этапов. Следовательно, процессы преобразования экономической информации должны строиться с учетом требований анализа хозяйственной деятельности. Практически это означает формирование программ не только на основе фиксации, нормативно-плановых и отчетных данных, но и выявление абсолютных и относительных отклонений, исчисление средних величин, индексов динамики, удельных показателей и т.д. Конкретное содержание программы преобразования информации определяется в зависимости от целей и задач, видов и программ экономического анализа.



2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Валовая продукция - 28070 тыс. руб. (2010 г.) и 33600 тыс. руб. (2011 г.) Объём производства = объёму реализации.

Объём реализации и цена реализации продукции.

Таблица 1

Вид продукции	Объём	реализации, шт.	Цена реализации,	руб.
	2010 г.	2011 г.	2010 г.	2011 г.
А	71780	65100	120	131
Б	88700	83000	138	147

Таблица 2. Оценка специализации по структуре выручки

Вид продукции	Выручка от, тыс. руб.	Реализации	Структура от реализации,	Выручки, %	Ранг
	2010 г.	2011 г.	2010 г.	2011 г.	2010 г.	2011 г.
А	8604	8528	41	41	2	2
Б	12241	12201	59	59	1	1
Итого	20845	20729	100,0	100,0	Ч	Ч

К_спец = 100 / ?Уд (2R-1) , (1)

Коэффициент специализации за 2011 г.

100/(41*(2*2 - 1) + 59*(2*1 - 1)) = 0,5

Коэффициент специализации за 2012 г.

100/(41*(2*2 - 1) + 59*(2*1 - 1)) = 0,5

Вывод: Проведенный анализ структуры выручки от реализации продукции показал, что в 2011 г. Продукция распределилась следующим образом: продукция А (41%) и продукция Б (59%).

В итоге коэффициент специализации составил 0.5, что показывает высокий уровень специализации, т. е. предприятие специализируется на производстве продукции А и Б. К 2012 году ситуация осталась неизменной.

Таблица 3. Анализ динамики и структуры рабочей силы

Категория работников	2010	г.	2011	г.	Абсолютное отклонение численности. чел.	Относительное отклонение численности, %	Абсолютное отклонение удельного веса, %
	Чел.	%	Чел.	%
1	2	3	4	5	6 = 4 - 2	7 = 6/2•100	8 = 5 - 3
Всего	212	100	177	100	- 35
В т.ч. по осн. деятельности	155	73	132	75	- 23	-14	2
Из них:
1.Рабочие	105	50	92	52	- 13	- 12	2
2.Служащие	50	23	40	23	- 10	- 20	-
-руководители	19	9	14	8	- 5	- 26	- 1
-специалисты	21	10	18	10	- 3	- 14	-
Не основная деятельность	17	8	13	7	- 4	- 24	- 1

Вывод: Проведенный анализ динамики рабочей силы показал, что:

численность работников по основной деятельности уменьшилось на 13 человек (12%) и руководителей уменьшилось на 5 человек (26%);

по остальным категориям работников численность осталась неизменной.

В итоге численность рабочей силы за анализируемый период осталась неизменной.

Проведенный анализ структуры рабочей силы показал, что в 2011 году наибольший удельный вес приходится на рабочих (50%) и служащих (23%).

К 2012 году произошли структурные изменения:

сокращение удельного веса руководителей на 1% и работников по не основной деятельности на 1%;

увеличение удельного веса рабочих на 2%.

Данные структурные изменения не повлияют на выработку.



Таблица 4. Исходные данные для анализа

	Числен-ность на нач. года	Поступило	Выбыло	Числен-ность на кон. года	Отработали весь год	Уволенные	Средне-годовая числен-ность
2010 г.	180	7	20	167	140	18	174
2011 г.	167	5	27	145	135	20	156

Таблица 5. Анализ движения рабочей силы

Показатель	2010 г.	2011 г.	Абсолютное отклонение, +/-	Относительное отклонение, %
1	2	3	4 = 3 - 2	5 = 4/2•100
Оборот по приему	7	5	- 2	- 28,6
Коэффициент оборота по приему	0,04	0,03	- 0,01	- 25
Оборот по выбытию	20	27	7	35
коэффициент оборота по выбытию	0,11	0,16	0,05	45
Коэффициент текучести кадров	0,1	0,12	0,02	20
Коэффициент постоянства состава	0,8	0,87	0,07	8,8

Вывод: Проведенный анализ движения рабочей силы показал, что численность работников принятых на работу уменьшилось на 3 человека (28,6%), а прекративших трудовые отношения с предприятием увеличилось на 7 человек (35%).

В итоге наблюдается:

сокращение коэффициента оборота по приему на 0,01 (25%) и постоянства состава персонала на 0,07 (8,8%);

увеличение коэффициента по выбытию на 0,05 (45%) и текучести кадров на 0,02 (20%).

В целом по предприятию наблюдается снижение постоянства состава персонала.



Таблица 6. Показатели производительности труда

Показатель	2010 г.	2011 г.	Абсолютное отклонение, +/-	Относительное отклонение, %
1	2	3	4 = 3-2	5 = 4/2•100
1. Среднегодовая численность работников, чел.	212	177	- 35	- 16,51
2. Фактически отработанное время, тыс. чел.-дн	44589	39005	- 5584	- 12,52
3. Фактически отработанное время, тыс. чел.-час.	373764	325479	- 48285	- 12,92
4. Валовая продукция, тыс. руб.	28070000	33600000	5530000	19,7
5. Выручка от реализации продукции, тыс. руб.	20845000	20729000	- 116000	0,56
6. Выход выручки от реализации (тыс. руб.): - на 1 среднегодового работника	98	117	19	19,39
- на 1 чел.-дн. затрат труда	468	531	63	13,5
- на 1 чел.-час. затрат труда	56	64	8	14,3

Затраты труда	2010	2011	2010	2011
Чел.-дни	44589	39005	28140	24560
Чел.-часы	373764	325479	242934	208042

Вывод: Анализ производительности труда выявил увеличение по всем показателям выработки (годовая, дневная, часовая), рассчитанным как по валовой продукции, так и по выручке от реализации. Данная динамика свидетельствует о повышении эффективности использования рабочей силы на предприятии.

Таблица 8. Факторный анализ

Показатель	2010 г.	2011 г.	Абсолютное отклонение, +/-	Относительное отклонение, %
1	2	3	4 = 3 - 2	5 = 4/2•100
1. Среднегодовая численность работников в основном производстве, чел	180	167	- 13	- 7,2
2. Среднегодовая численность рабочих, чел.	105	92	- 13	- 12,4
3. Удельный вес рабочих в общей численности работников (3 = 2/1)	0,58	0,55	- 0,03	- 5,17
4. Затраты труда рабочих:
4.1. тыс. чел.- дни	28140	24560	- 3580	- 12,7
4.2. тыс. чел.- часы	242934	208042	- 34892	- 14,4
5. Количество дней, отработанных 1 рабочим за год, дни (5 = 4.1/2•1000)	268000	266956	- 1044	- 0,4
6. Продолжительность рабочего дня, час (6 = 4.2/4.1)	8,6	8,5	- 0,1	- 1,2
7. Валовая продукция, тыс. руб.	28070	33600	5530	19,7
8. Среднечасовая выработка 1 рабочего, руб. (8 = 7/4.2)	0,12	0,16	0,04	33,3
9. Выработка на 1 работника, руб. (9 = 7/1•1000)	155944	201198	45254	29,01

Вывод: в результате проведенного факторного анализа было выявлено, что снижение показателей, оказывающих влияние на выработку, привело к увеличению среднегодовой выработки на одного работника на 45254 руб. (29,01%), а именно:

положительное влияние на выработку оказали рост удельной численности рабочих в общей численности работников 0,09550 (2,89%), среднечасовой выработки на 0,04 рублей (33,3%);

отрицательное влияние оказало снижение количества дней, отработанных 1 рабочим за год на 1,04дня (0,4%), продолжительности рабочего дня на 0,1 часа (1,2%).

Таблица 7. Анализ динамики и структуры фонда оплаты труда

Категория работников	Начислено за год заработной платы, тыс. руб.	Структура заработной платы, %	Абсолютное отклонение заработной платы, +/-	Относитель-ное отклонение заработной платы, %	Абсолютное отклонение удельного веса, +/-
	2010 г.	2011 г.	2010 г.	2011 г.
1	2	3	4	5	6 = 3 - 2	7 = 6/2•100	8 = 5 - 4
Всего	3312410	2623800	100	100	- 688610
В том числе по основной деятельности:
1) рабочие	1971150	1638800	59,5	62,5	- 332350	- 16,9	3
2) служащие:	500460	392000	15,1	14,9	- 108460	- 21,7	- 0,2
- руководители	411600	370000	12,4	14,1	- 41600	- 10,1	1,7
- специалисты	130000	80000	3,9	3	- 50000	- 38,5	- 0,9
Не основная деятельность	299200	143000	9,1	5,5	- 156200	- 52,2	- 3,6

Вывод: Проведенный анализ динамики рабочей силы показал, что:

фонд оплаты труда работников по основной деятельности уменьшилось на 332350 тыс. рублей ( 16,9%) и фонд оплаты труда руководителей уменьшилось на 41600 тыс. рублей (10,1%);

Проведенный анализ фонд оплаты труда работников показал, что в 2011 году наибольший удельный вес приходится на рабочих (59,5%).

К 2012 году произошли структурные изменения:

увеличение удельного веса руководителей на 1,7% и снижение фонда оплаты труда работников по не основной деятельности на 3,6%;

увеличение удельного веса рабочих на 3%.

Данные структурные изменения не повлияют на выработку.

Таблица 8. Анализ динамики и структуры основных средств

Вид ОС	Стоимость ОС, тыс. руб.	Структура, %	Абсолютное отклонение стоимости ОС в тыс. руб., +/-	Относительное отклонение стоимости ОС, %
	2010 г.	2011 г.	2010 г.	2011 г.
Здания	3 732 822	3 875 956	22,4	21,5	143134	3,8
Сооружения	5 319 201	5 764 932	31,9	32,1	445731	8,4
Транспортные средства	28 921	41 940	0,2	0,2	13019	45
Машины и оборудования	7 431 546	8 157 741	44,6	45,4	726195	9,8
Производственный и хоз-ный ивентарь	26 257	27 140	0,2	0,2	883	3,4
Земельные участки	78 535	79 108	0,5	0,4	573	0,7
Прочие ОС	33 885	33 821	0,2	0,2	- 64	- 0,2
Итого, в т. ч.	16651167	17980638	100	100

Вывод: Проведенный анализ динамики основных средств показал, что:

стоимость зданий и сооружений увеличились на 143134 тыс. рублей (3,8%) и 445731 тыс. рублей (8,4%) соответственно;

стоимость машин и оборудования так же возросли на 726195 тыс. рублей (9,8%);

прочие основные средства сократились на 64 тыс. рублей (0,2%).

Таблица 9. Анализ движения и состояния основных средств

Показатель	2010 г.	2011 г.	Абсолютное отклонение, +/-	Относительное отклонение, %
1	2	3	4 = 3 - 2	5=4/2•100
1. Первоначальная стоимость ОС на начало года, тыс. руб.	16 653 372	17 982 843	1329471	7,98
2. Поступило ОС, тыс. руб.	1 333 523	1088661	- 244862	- 18,36
3. Выбыло ОС, тыс. руб.	4 052	13129	9077	224,01
4. Первоначальная стоимость ОС на конец года, тыс. руб. (4 = 1 + 2 - 3)	17 982 843	19058375	1075532	5,98
5. Износ ОС на конец года	2 219 986	3 312 839	1092853	49,23
6. Коэффициент ввода (6 = 2/4)	0,07	0,06	- 0,01	- 14,29
7. Коэффициент выбытия (7 = 3/1)	2,43	7,3	4,87	200,41
8. Коэффициент износа на конец года (8 = 5/4)	0,12	0,17	0,05	41,67
9. Коэффициент годности на конец года (9 = 4 - 5/4)	0,88	0,83	- 0,05	- 5,68

Вывод: Проведенный анализ движения и состояния основных средств выявил:

сокращение коэффициента ввода на 0,01, коэффициента годности на 0,05;

увеличение коэффициента выбытия на 4,87 и коэффициент износа на конец года на 0,05.

Данная динамика свидетельствует о росте доли изношенности основных средств, что негативно может повлиять на производительность труда.

Таблица 10. Анализ эффективности использования основных средств

Показатель	2010 г.	2011 г.	Абсолютное отклонение, +/-	Относительное отклонение, %
1	2	3	4 = 3 - 2	5 = 4/2•100
Фондоотдача	1,026	1,074	0,048	4,68
Фондоемкость	0,97	0,93	- 0,04	- 4,12
Рентабельность фондов, %	102,6	107,4	4,8	4,68

ОПФ	Прибыль до налогообложения
2010 г.	2011 г.	2010 г.	2011 г.
16 653 372	17 982 843	17 091 337	19 322 012

F ёмк. = ОПФ/Прибыль

Где,

F емк. - фондоемкость,

ОПФ - основные производственные фонды.

F отд. = Прибыль/ОПФ

Вывод: Данная динамика свидетельствует о росте эффективности основных средств. Это связано с увеличением фондоотдачи на 0,048 (4,68%) и рентабельности фондов на 4,8 (4,68%)



Таблица 11. Анализ динамики и структуры оборотных средств

Вид оборотных средств	Стоимость оборотных средств,	Структура, %	Абсолютное отклонение стоимости оборотных средств, тыс. руб.	Относительное отклонение стоимости оборотных средств, %	Абсолютное отклонение удельного веса, %
	2010 г.	2011 г.
			1	2
			Запасы	696480
	НДС по приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность	18883	17540	2.18	1.62	-1343	-7.11	-0.56
Прочие оборотные активы
Денежные средства	151491	68925	17.48	6.37	-82566	-54.50	-11.10
Итого:	866854	1081718	100.00	100.00	214864	24.79

Таблица 12. Анализ эффективности использования оборотных средств

Показатель	2010 г.	2011 г.	Абсолютное отклонение	Относительное отклонение, %
1	2	3	4 = 3 - 2	5 = 4/2•100
Материалоотдача	0,67	0,68	0,01	1,5
Материалоемкость	1,49	1,46	- 0,03	2
Рентабельность МОС, %	4,9	6,6	1,7	34,7

МОС	Вр	Пр до налогообл.
2010 г.	2011 г.	2010 г.	2011 г.	2010 г.	2011 г.
3 510 690	2 945 785	2 360 686	2 013 881	17 091 337	19 322 012

Таблица 13. Исходные данные для анализа оборачиваемости оборотных средств

Наименование показателя	2010 г.	2011 г.
	На начало года	На конец года	Среднее значение	На начало года	На конец года	Среднее значение
Оборотные активы	690333	1411043	1050688	1411043	1388696	1399869.5
Запасы	64881	100582	82731.5	100582	98391	99486.5
Собственные оборотные средства	-321634	-48477	-185055.5	-48477	-651359	-349918
Дебиторская задолженность	466213	1172029	819121	1172029	913166	1042597.5
Выручка от реализации		3311876			4479657

Таблица 14. Анализ формирования финансовых результатов

Показатель	2010 г.	2011 г.	Абсолютное отклонение	Относительное отклонение, %
1	2	3	4 = 3 - 2	7 = 6/2•100
Выручка от реализации	3311876	4479657	1167781	35.26
Себестоимость продаж	986367	1104002	117635	11.93
Валовая прибыль	2325509	3375655	1050146	45.16
Коммерческие расходы	169	2659	2490	1473.37
Управленческие расходы	118028	127528	9500	8.05
Прибыль (убыток) от продаж	2207312	3245468	1038156	47.03
Проценты к уплате	14302	57746	43444	303.76
Прочие доходы	138156	434834	296678	214.74
Прочие расходы	265567	396798	131231	49.42
Прибыль (убыток) до налогообложения	2085076	3261591	1176515	56.43
Текущий налог на прибыль	403818	631116	227298	56.29
в т.ч. Постоянные налоговые обязательства (активы)	5181	4563	-618	-11.93
Отложенные налоговые обязательства	14926	22050	7124	47.73
Отложенные налоговые активы	91	1804	1713	1882.42
Прочее	136	2836	2700	1985.29
Чистая прибыль	1666105	2607393	941288	56.50

Вывод: Анализируя формирование финансовых результатов, можно сделать вывод о том, что выручка от реализации продукции увеличилась на 1167781 тыс. руб. (35,26 %), а себестоимость на 117635 тыс. руб. (11,93 %). В итоге валовая прибыль увеличилась на 1050146 тыс. руб. (45,16 %), так как темпы повышения себестоимости опережали темпы повышения выручки.

Так же прибыль от продаж увеличилась на 1038156 тыс. руб. (47,03%).

Прочие доходы и расходы так же увеличились на 296678 тыс. руб. и на 131231 тыс. руб. соответственно.

В результате прибыль до налогообложения увеличилась на 1176515 тыс. руб. (56.43%).

Таблица 15. Анализ рентабельности, %

Показатель	2010г.	2011г.	Абсолютное отклонение, +/-
1	2	3	4 = 3 - 2
Рентабельность продукции	199.84	262.96	63.13
Рентабельность продаж	66.65	72.45	5.80
Окупаемость затрат	299.84	362.96	63.13
Рентабельность производственная	104.18	124.48	20.30
Рентабельность капитала	70.62	94.81	24.19

Вывод: Анализ показателей рентабельности выявил, что деятельность предприятия является эффективной. Продукция является окупаемой и рентабельной (так как окупаемость затрат больше 100%). К 2011 году произошло уменьшение всех показателей рентабельности:

рентабельности продукции на 63.13;

рентабельности продаж на 5.80;

производственной рентабельности на 20.30;

рентабельность капитала на 24.19.

Это свидетельствует о повышении эффективности деятельности предприятия.



3. Мероприятия по улучшению финансово-хозяйственной деятельности

В целом предприятие ОАО «ТГК 11» является прибыльным производством, происходит увеличение коэффициентов ввода и годности; коэффициент оборачиваемости запасов увеличивается, а длительность одного дня сокращается; и хоть выручка от реализации увеличилась по сравнению с предыдущем годом, прибыль сильно снизилась.

Для этого разработаем мероприятия по улучшению финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Не помешало бы введение эффективной системы управления и внутреннего контроля, следить за рабочими на местах, проводить переаттестацию и повышение квалификацию работников. Положительно повлияет повышение уровня заработной платы не только рабочим и работникам неосновной деятельности, но так же специалистам и руководителям (это в свою очередь снизить текучесть кадров данной категории работников), так как от них тоже во многом зависит эффективность производственного процесса.

По снижению себестоимости, которая включается в себя:

уменьшение накладных расходов за счет упрощения структуры управления и приведения численности управленческого персонала в соответствии с объективной производственной необходимостью;

улучшение работы снабженческой службы предприятия, максимально возможное сокращение посреднических структур, что позволит удешевить потребляемое сырье и материалы и поставлять на предприятие более технологически и экономически эффективные его виды;

усиление контроля за качеством оказываемых услуг, устранения их повторного оказания;

сокращение расходов на обслуживание оборудования и уменьшение налога на имущество;

в качестве источника сокращения затрат, а также получения дополнительного дохода может использоваться сдача в аренду неиспользуемых площадей и основных средств. Особенно актуальным данное мероприятие может стать для предприятий оптовой и розничной торговли;

введение персональной ответственности за использование материальных ресурсов, а также заданий по снижению затрат для всех отделений и служб предприятия;

оптимизация налогообложения;

выбор учетной политики предприятия;

минимизация затрат по коммунальным платежам.

Поиск новых видов продукции или повышении конкурентоспособности уже выпускаемой. Проведение комплекса маркетинговых мероприятий с целью продвижения или поиска перспективной рыночной ниши. Сюда входят следующие управленческие действия:

развитие службы маркетинга на предприятии;

определение своих преимуществ и недостатков, также преимуществ и недостатков у конкурентов;

выявление намечающихся изменений на рынке, поиск путей реагирования на влияние внешних факторов;

анализ внутренней информации о заказах и продажах, актуальности продукции, возврате продукции, емкости рынка;

изучение покупателей с точки зрения потребностей населения, работа с внешними источниками информации;

разработка рекомендаций по установлению «вилки цен» на продукцию, участие в разработке и осуществлении гибкой ценовой политики отдела сбыта.

Взыскание дебиторской задолженности предполагает следующие управленческие действия:

увеличение доли предоплаты за реализуемую продукцию;

активизировать работу юридической службы по взысканию просроченной части задолженности.

Проведение подобных мероприятий позволит предприятию повысить долю денежных средств, ускорить оборачиваемость оборотных средств предприятия, что непременно скажется на его финансовом состоянии.

Выбор правильной сбытовой политики:

использование в процессе реализации продукции информации о наиболее благоприятных для реализации регионах, полученной в отделе маркетинга в результате проводимых исследований;

налаживание прямых связей с потребителями продукции и максимальное сокращение посреднических услуг;

открытие собственных магазинов.

Проведение подобных мероприятий позволит значительно снизить цены на выпускаемую продукцию, так как будут отсутствовать многократные наценки, производимые посредническими организациями, такое снижение цен не может не сказаться на конкурентоспособности выпускаемой продукции. Реализация же продукции в регионах, которые отмечены как имеющие повышенный спрос, также позволит увеличить реализацию.



Заключение

В современной действительности не существует предприятий, на которых все процессы протекают идеально, мы находимся в рыночных отношениях, они изменчивы, и кто-то к ним приспосабливается, а кто-то нет. В связи с этим на предприятии проводятся различные мероприятия по улучшению финансово-хозяйственной деятельности.

Для увеличения эффективности использования рабочей силы нужно создавать более благоприятные условия для рабочих, чтобы количество выбывших кадров снижалось, снижались издержки на обучение нового персонала. Для увеличения эффективности использования основных средств могут быть предприняты такие меры, как обновление основных, модернизация, реконструкция, дооборудование и т. д. Сдача в аренду зданий, сооружений, оборудования, инструментов и так далее.

Для увеличения эффективности использования оборотных средств, можно наращивать выручку, за счет поиска новых рынков сбыта, совершенствовать технологии, чтобы снижать себестоимость, разрабатывать политику предприятия по работе с дебиторами и кредиторами, определять оптимальные размеры запасов на складе и так далее.

На основе проведенного анализа финансово-хозяйственной деятельности ОАО «ТГК 11» в период с 2010 по 2011 гг. можно заключить:

предприятие специализируется на выпуске двух видов продукции (А, Б);

наблюдается динамика увеличения численности работников предприятия, а также их заработной платы. Хочется отметить рост коэффициента постоянства состава, что свидетельствует о постоянстве работников предприятия;

анализ эффективности использования оборотных активов показал нерациональное их использование, о чем свидетельствуют рост материалоемкости и снижение материалоотдачи. Также негативным моментом является замедление оборачиваемости оборотных активов;

анализ формирования финансовых результатов выявил следующее: увеличение выручки от реализации и увеличение себестоимости и в конечном итоге снижение чистой прибыли, на фоне роста себестоимости;

анализ показателей рентабельности выявил, что деятельность предприятия является эффективной. Поскольку продукция является окупаемой, рентабельной (так как окупаемость затрат больше 100%).

Финансовую эффективность работы предприятия отражают: обеспеченность собственными оборотными средствами и их сохранность, состояние нормируемых запасов товарно-материальных ценностей, состояние и динамика дебиторской и кредиторской задолженности, оборачиваемость оборотных средств, платежеспособность. Устойчивое финансовое положение предприятия зависит, прежде всего, от улучшения таких качественных показателей, как - производительность труда, рентабельность производства, фондоотдача, а также выполнение плана по прибыли. Рациональному размещению средств предприятия способствует правильная организация материально-технического обеспечения производства, оперативная деятельность по ускорению денежного оборота. В то же время финансовые затруднения предприятия, отсутствие средств для своевременных расчетов могут повлиять на стабильность поставок, нарушить ритм материально-технического снабжения. В связи с этим анализ финансового состояния предприятия и анализ других сторон его деятельности должны взаимно дополнять друг друга.

Для увеличения эффективности использования рабочей могут быть предприняты такие меры, как создание действенной системы мотивации и стимулов, повышение уровня квалификации работников, а также выработка благоприятного климата в коллективе, чтобы количество выбывших кадров снижалось, снижались издержки на обучение нового персонала. Для увеличения эффективности использования основных средств необходимо обновление основных, их реконструкция и модернизация.

Для увеличения эффективности использования оборотных средств, необходимо увеличивать выручку, за счет увеличения выпуска продукции, улучшения её качества, расширение рынков сбыта, совершенствование технологии.

Также положительным моментом может стать сдача в аренду зданий, сооружений и оборудования, либо продажа излишнего оборудования и другого имущества.



Литература

1. Данилова, М.Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: методические указания к курсовому проектированию / М.Н. Данилова. - Томск.: Изд.-во Том. гос. архит.-строит. ун.-та, 2011.

2. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: методические указания к лабораторным и практическим работам / М.Н. Данилова. - Томск: Изд-во Том. гос. архит.-строит. ун.-та, 2011.

3. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие для вузов по специальностям "Бухгалтерский учет, анализ и аудит", "Финансы и кредит", "Налоги и налогообложение" / [Л.С. Сосненко, А.Ф. Черненко, Е.Н. Свиридова, И.Н. Кивелиус]. - М.: КноРус, 2007.

4. Лычагина, Л.Л. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие / Л.Л. Лычагина; Томс. гос. архит.-строит. ун-т. - Томск: Изд-во Томского архитектурно-строительного университета, 2006.

5. Лысенко Д.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие / Лысенко Д.В.

6. Савицкая Г.В. Теория анализа хозяйственной деятельности : учебное пособие / Савицкая Г.В.

7. Абрютина, М.С. Экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие / М.С. Абрютина. - М.: Инфра, 2006.

8. Артеменко, В.Г., Белелндир М.В. Финансовый анализ: Учебное пособие, 4-е изд., перераб. и доп. / В.Г.Артеменко, М.В. Беллендир. - М.: Дело, 2006.

9. Балашов, В.Г., Ириков В.А. Технология повышения финансовых результатов предприятий и корпораций / В.Г. Балашов, В.А. Ириков. - М.: Издательство ПРИОР, 2007.

10. Барнгольц, С.Б. Экономический анализ хозяйственной деятельности предприятий и объединений: Учебник. - 4-е изд., перераб. и доп. / С.Б. Барнгольц. - М.: Финансы и статистика, 2006.

11. Бортников, А.П. О платежеспособности и ликвидности предприятия / А.П. Бортникова // Бухгалтерский учет. - 2005. - № 11.

12. Бухонова, С.М., Дорошенко, Ю.А., Бендерская, О.Б. Комплексная методика анализа финансовой устойчивости предприятия / С.М. Бухонова, Ю.А. Дорошенко, О.Б.Бендерская //Экономический анализ: теория и практика. - 2005.

13. Гончаров, А.И. Оценка платежеспособности предприятия: проблема эффективности критериев / А.И.Гончаров // Экономический анализ: теория и практика. - 2005.