Теория экономического анализа

Размещено на http://www.allbest.ru/

Кафедра бухгалтерского учета и аудита

Контрольная работа

по дисциплине: Теория экономического анализа

Новосибирск 2011

Содержание

Введение

1. Приём детализации показателей для целей факторного анализа

2. Методика комплексной оценки интенсификации и эффективности производства

3. Практическая часть

Задача 1

Задача 2

Список литературы

интенсификация детализация факторный комплексный

Введение

Метод - это способ достижения цели, определенным образом или упорядоченная деятельность.

Комплексная оценка хозяйственно-финансовой деятельности предприятия играет очень важную роль в системе комплексного финансового анализа по данным отчетности.

Оценка деятельности аналитической работы, т.е. это предварительная оценка, и заключительная, необходима как для руководителей предприятия, так и для экономиста для подведения итога работы организации и ее будущих перспектив.

Необходимо к комплексной оценке хозяйственно-финансовой деятельности подходить с большой ответственностью и с определенными знаниями методов, которые применяются к данной операции. B целом оценка деятельности нужна для определения минусов и плюсов работы организации, выявления отклонений в работе и улучшения производства. Оценивая каждый этап работы мы как бы подводим, итоги своей деятельности и делаем для себя определенные выводы, что хуже, что лучше и как прошел определенный этап работы.

Методы, применяемые к комплексной оценке хозяйственно-финансовой деятельности разнообразны, основные из них раскрыты ниже в теоретической и практической части работы.

Цель данной работы - рассказать о теоретических основах комплексно-финансовой оценке деятельности, о методике комплексной оценке хозяйственно-финансовой деятельности. И в практической части закрепить и на примерах показать методы, применяемые при комплексной оценке деятельности и влияние различных факторов друг на друга.

1. Прием детализации показателей для целей факторного анализа

Факторный анализ - анализ влияния отдельных факторов (причин) на результативный показатель с помощью детерминированных или стохастических приемов исследования. Причем факторный анализ может быть как прямым (собственно анализ), когда анализ дробят на составные части, так и обратным, когда составляют баланс отклонений и на стадии обобщения суммируют все выявленные отклонения, фактического показателя от базисного за счет отдельных факторов. В рамках этого анализа выявляются факторы и причины динамики показателей и их количественная оценка. Данный инструмент анализа является особенно важным, так как выявление факторов, влияющих на изменение показателей, демонстрирует руководителю направления принятия наиболее эффективных управленческих решений

Главными целями факторного анализа являются: сокращение числа переменных (редукция данных) и определение структуры взаимосвязей между переменными, т.е. классификация переменных. Поэтому факторный анализ используется или как метод сокращения данных или как метод классификации.

Различают следующие типы факторного анализа.

детерминированный (функциональный) и стохастический (корреляционный);

прямой (дедуктивный) и обратный (индуктивный);

одноступенчатый и многоступенчатый;

статический и динамичный;

ретроспективный и перспективный (прогнозный).

Основные свойства детерминированного подхода к анализу:

-построение детерминированной модели путем логического анализа;

-наличие полной (жесткой) связи между показателями;

-невозможность разделения результатов влияния одновременно действующих факторов, которые не поддаются объединению в одной модели;

-изучение взаимосвязей в краткосрочном периоде.

Для детализации обобщающего факторного показателя на его составляющие, которые представляют интерес для аналитических расчетов, используют прием удлинения факторной системы. Если исходная факторная модель

то модель примет вид

Детализация факторного анализа во многом определяется числом факторов, влияние которых можно количественные оценить, поэтому большое значение в анализе имеют многофакторные мультипликативные модели.

Прием детализации заключается в разложении обобщенного показателя, характеризующего то или иное явление на ряд частных показателей - факторных. Это необходимо, т. к. в обобщенном показателе сглаживаются положительные и отрицательные явления. Невозможно установить ни причин ухудшения, ни его виновников.

Основные направления детализации:

по времени совершения хозяйственных операций (основное назначение - оценка ритмичности изменения явления и его динамики)

по месту совершения хозяйственного явления (назначение - определение участников, меру участия каждого структурного подразделения в изменении хозяйственного явления)

по составным частям - слагаемым или сомножителям (назначение - определить причины и факторы, обусловившие изменение обобщенного показателя).

Приемы детализации:

- удлинение факторной системы: если

Y=X1/X2 = (X11+X12+X13+... +X1n) /X2 = X11/X2+X12/X2+X13/X2+... +X1n/X2 - многофакторная система;

- прием цепной детализации: если

Y=X1/X2=X1*BCDE/X2*BCDE=X1/B * B/C * C/D * D/E * E/X2;

- детализация путем деления на одно и то же число:

Y= X1/X2= (X1/B) / (X2/B) = X1/B *

B/X2 - факторная система не расширяется, но осуществляется переход от одной факторной системы к другой (другие факторы).

Этап изучения объекта заканчивается составлением экономической модели, представленной в виде аналитической формулы.

Шаги исследования:

- при моделировании аналитической формулы надо знать какими показателями определяется исследуемое явление;

- какие из них являются ведущими;

- детализация основных показателей, характеризующих данное явление, подбор факторов, с помощью которых можно описать данное явление;

- определить тип зависимости между показателями и факторами, их определяющими;

- определить форму связи между факторами, характеризующими данное явление.

Приемы, используемые при измерении влияния факторов на результативный показатель:

аддитивная связь - балансовый прием

мультипликативная - прием цепных подстановок и его разновидности

интегральный

логарифмический

комбинированная - прием долевого участия в сочетании с некоторыми другими.

2. Методика комплексной оценки интенсификации и эффективности производства

интенсификация экономический хозяйственный

Интенсификация производства состоит в том, что результаты производства растут быстрее, чем затраты на него, что вовлекая в производство сравнительно меньше ресурсов, мы добиваемся больших результатов. Базой интенсификации производства является научно-технический прогресс. В реальной действительности чисто экстенсивного или чисто интенсивного типа воспроизводства быть не может, так что правильнее говорить не об интенсивном или экстенсивном типе воспроизводства, а о его преимущественно интенсивном или преимущественно экстенсивном типе.

Определенный рост эффективности может иметь место и при преимущественно экстенсивном типе воспроизводства, но возможность обеспечить неуклонный рост с достаточно высокими темпами повышения экономической эффективности производства дает только переход к его преимущественно интенсивному типу. Таким образом, вопрос оценки интенсификации производства - это вопрос оценки качества развития производства {если оно имеет место), а, следовательно, путей повышения эффективности производства.

Методика комплексной оценки интенсификации и эффективности производства предложена М.И. Бакановым и А.Д. Шереметом /1/. Она базируется на решении таких проблем экономического анализа, как определение показателей интенсивности развития; разработка количественных методов определения влияния факторов интенсификации на результаты производства; построения обобщающего (интегрального) показателя всесторонней интенсификации производства,

Количественное соотношение экстенсивности и интенсивности развития выражается в показателях использования производственных и финансовых ресурсов. Показателями экстенсивности развития являются абсолютные показатели использования ресурсов: рост численности работающих, увеличение количества израсходованных предметов труда, рост объема основных производственных фондов и авансированных оборотных средств.

Показатели интенсивности развития -- относительные показатели, отражающие качество использования ресурсов, т.е. рост производительности труда (или снижение трудоемкости), рост материалоотдач и (или снижение материалоемкости), рост фондоотдачи (или снижение фондоемкости), увеличение количества оборотов оборотных средств. Следует указать, что фондоотдача (фондоемкость) обобщает в себе такие показатели интенсивности, как амортизациеотдача (амортизациеемкость) и оборачиваемость основных производственных фондов в годах (обратный коэффициент оборачиваемости). Покажем эту взаимосвязь на примере моделирования фондоемкости (ФЕ):

ФЕ = Ф = А Ф

ОТП ОТП А

где: ОТП - объем товарной продукции;

Ф - среднегодовая величина основных производственных фондов;

А -- величина амортизации, предназначенной для полного восстановления основных производственных фондов.

Объем производства в стоимостном выражении (а значит с учетом качества) является результатом воздействия всех видов ресурсов. Повышение качества продукции влияет на ее количество, экономию ресурсов, более полное удовлетворение запросов покупателей. Значит, показатели качества есть показатели интенсификации производства, получающие свое отражение как на результатах производства, так и в затратах ресурсов.

Каждый синтетический показатель использования ресурсов, в свою очередь, складывается из действия более мелких факторов (факторов второго и следующих порядков). Например, производительность труда зависит от экстенсивной его величины, т. е. от длительности рабочего времени, интенсивной его величины, т. е. от нагрузки рабочего за рабочее время и производительной силы труда, определяемой организационно-техническими и другими (природными и социальными) условиями производства. Значит каждый синтетический качественный показатель использования ресурсов лишь в общем отражает интенсивность этого использования. Для выявления интенсивности в "чистом виде" следует провести углубленный экономический анализ. Так, при анализе производительности труда лучшим показателем интенсивности развития будет часовая выработка рабочего. С некоторой долей условности можно считать, что годовые показатели производительности труда, фондоотдачи основных производственных фондов, материалоемкости продукции и оборачиваемости оборотных средств являются показателями интенсивного развития.

На рис. 1 представлена примерная схема факторов, источников и конечных результатов повышения интенсификации и эффективности хозяйственной деятельности.

Перестройка управления затрагивает все факторы интенсификации, отраженные в верхнем прямоугольнике рис. 3.4. Все эти непосредственные факторы (вернее, группы факторов) повышения интенсификации и эффективности производства принято называть обобщенным понятием "техника-организационный уровень производства". Анализ факторов и путей повышения технико-организационного уровня производства -- ключ к повышению показателей интенсификации и эффективности деятельности.

В отличие от факторов интенсивности и эффективности производства выделяют непосредственные источники эффективности, а следовательно, и резервов производства, каковыми могут быть только производственные ресурсы (средний прямоугольник рис. 1). В условиях существования товарно-денежных отношений оборот производственных ресурсов проявляется в обороте финансовых ресурсов, что позволяет характеризовать не только потребление средств производства и труда в процессе производства, но и авансирование или применение основных производственных фондов и оборотных средств.

Использование производственных и финансовых ресурсов может носить как экстенсивный, так и интенсивный характер. Понятие всемерной и всесторонней интенсификации охватывает и характеризует использование не только живого, но и овеществленного труда, т. е. всей совокупности производственных и финансовых ресурсов.

Возможность обеспечить неуклонный рост и достаточно высокие темпы экономической эффективности производства дает, как мы уже отмечали, только переход к преимущественно интенсивному типу воспроизводства. Соотношение интенсивности и экстенсивности производства анализируется по соотношению качественных и количественных показателей использования ресурсов.

Конечные результаты хозяйственной деятельности (нижний прямоугольник см. рис. 1) складываются под воздействием как интенсивных, так и экстенсивных факторов; как качественных, так и количественных показателей использования ресурсов. Особенностью интенсивного и экстенсивного использования ресурсов является их взаимозаменяемость. Так, недостаток рабочей силы можно восполнить повышением производительности труда.

Теоретически ясно, что в целом динамика технико-организационного уровня производства проявляется в показателях интенсификации использования производственных и финансовых ресурсов. Значит совершенствование управления всеми факторами интенсификации должно отражаться в динамике производительности труда, материалоотдачи, фондоотдачи основных производственных фондов (отражающей амортизациоотдачу и оборачиваемость основных фондов) и оборачиваемость оборотных средств. По динамике этих показателей можно характеризовать эффективность внедряемой реформы управления, основанной на рыночных отношениях.

3. Практическая часть

Анализ динамики основных средств проведем с помощью таблицы 1.

Таблица 1 Анализ динамики основных средств

Показатели	31.12.2010	31.12.2011	31.12.2012	Отклонение	Темп роста, %
				2011 г. от 2010 г.	2012 г. от 2011 г.	2011 г. к 2010 г.	2012 г. к 2011 г.
Здания	2234238	2332645	2542924	98407	210279	104,40	109,01
Земельные участки	2974774	3006659	3062366	31885	55707	101,07	101,85
Сооружения и передаточные устройства	304544	315892	318359	11348	2467	103,73	100,78
Машины и оборудование	606567	752734	858488	146167	105754	124,10	114,05
Транспортные средства	72855	106869	129451	34014	22582	146,69	121,13
Производственный и хозяйственный инвентарь	62021	58420	57468	-3601	-952	94,19	98,37
Другие виды основных средств	31856	30797	33821	-1059	3024	96,68	109,82
Всего основных средств	6286845	6604016	7002877	317171	398861	105,04	106,04

Пояснения к расчетам:

- отклонение рассчитываем следующим образом:

2332645 - 2234238 = 98407 тыс. руб.

- темп роста:

2332645 / 2234238 * 100 = 104,40 %

Согласно данным таблицы 1 в 2011 г. основные средства возросли на 317 171 тыс. руб., или на 5,04 %. Основное влияние на это оказало увеличение машин и оборудования, зданий, транспортных средств и земельных участков соответственно на 146167 тыс. руб., 98 407 тыс. руб., 34 014 тыс. руб. и 31 885 тыс. руб. В течение исследуемого периода произошло уменьшение таких видов основных средств как производственный и хозяйственный инвентарь и другие виды основных средств.

По итогам 2012 г. основные средства возросли на 398 861 тыс. руб., или на 6,04 %. Основное влияние на это оказало увеличение зданий, машин и оборудования и земельных участков соответственно на 210279 тыс. руб., 105754 тыс. руб. и 55707 тыс. руб. В течение исследуемого периода произошло уменьшение только производственного и хозяйственного инвентаря.

Анализ структуры основных средств проведем с помощью таблицы 2.

Таблица 2 Анализ структуры основных средств

Показатели	31.12.2010	31.12.2011	31.12.2012	Отклонение
				2011 г. от 2010 г.	2012 г. от 2011 г.
Здания	35,54	35,32	36,31	-0,22	0,99
Земельные участки	47,32	45,53	43,73	-1,79	-1,80
Сооружения и передаточные устройства	4,84	4,78	4,55	-0,06	-0,24
Машины и оборудование	9,65	11,40	12,26	1,75	0,86
Транспортные средства	1,16	1,62	1,85	0,46	0,23
Производственный и хозяйственный инвентарь	0,99	0,88	0,82	-0,10	-0,06
Другие виды основных средств	0,51	0,47	0,48	-0,04	0,02
Всего основных средств	100	100	100	0,00	0,00

Пояснения к расчетам:

2332645 / 6286845 * 100 = 35,54 %

Согласно данным таблицы 2 наибольшую долю в составе основных средств занимают земельные участки и здания. Существенных изменений в течение исследуемого периода не произошло.

Показатели движения основных средств проанализируем с помощью таблицы 3.

Таблица 3 Анализ движения основных средств

Показатели	2011	2012	Отклонение	Темп роста, %
Основные средства на начало года	6286845	6604016	317171	105,04
Поступило основных средств	204923	173265	-31658	84,55
Выбыло основных средств	17602	24991	7389	141,98
Основные средства на конец года	6604016	7002877	398861	106,04
Коэффициент поступления (ввода)	0,031	0,025	-0,006	79,74
Коэффициент выбытия	0,003	0,004	0,001	135,16
Коэффициент прироста	0,030	0,022	-0,007	75,35

Коэффициент поступления (ввода) - отношение стоимости вновь поступивших ОС к стоимости ОС на конец отчетного периода:

Кпост = ОСпост/ОСк.г.

Коэффициент выбытия - отношение стоимости выбывших ОС к стоимости ОС на начало отчетного периода; он характеризует интенсивность их выбытия:

Квыб = ОСвыб/ОСн.г.

Коэффициент прироста:

Кприр = (ОСпост - ОСвыб)/ОСн.г.

В течение исследуемого периода происходило постоянное обновление основных средств, о чем свидетельствует положительное значение коэффициента прироста основных средств. Однако необходимо отметить замедление темпов обновления основных средств, выразившееся в уменьшении коэффициентов обновления и прироста (- 0,006 и - 0,007) и увеличении коэффициента выбытия (+ 0,001).

Задача 1

Используя данные бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках ОАО «Аэропорт Толмачево» (приложения 1, 2, 3). Рассчитать рентабельность производственных фондов за 2010, 2011 гг.

R(F+E)=P*100/(F+E),

Где R(F+E) - рентабельность производственных фондов;

F - среднегодовая стоимость основных средств;

E- среднегодовая стоимость оборотных средств;

P- прибыль до налогообложения.

Применив способ цепных подстановок, рассчитать влияние основных средств, оборотных средств и прибыли на изменение рентабельности производственных фондов.

По результатам расчетов сделать выводы, дать предложения по повышению рентабельности.

Решение.

Рассчитаем среднегодовую стоимость основных и оборотных средств.

F0 = (5483096+5367200)/2 = 5425134.5 тыс.руб. - в 2011г.

F1 = (3201096+2730444)/2 = 2965770 тыс.руб. - в 2010г.

Е0 = (648331+497493)/2 = 572912 тыс.руб. - в 2011г.

Е1 = (446871+272511)/2 = 359691 тыс.руб.

Рассчитаем рентабельность производственных фондов:

R(F+E)0= 38898/(5425134.5+572912) = 0,006 - в 2010г.

R(F+E)1= 233059/(2965770+359691) = 0,07 - в 2011г.

Используя способ цепных подстановок, рассчитаем влияние факторов на изменение рентабельности.

Показатели	1 расчет	2 расчет	3 расчет	4 расчет	Влияние
Среднегодовая стоимость основных средств	2010г. 5425134.5	2011г. 2965770	2011г. 2965770	2011г. 2965770	Фактор влияния стоимости основных средств = 2 расчет - 1 расчет = 0.09-0,006= -0,084
Среднегодовая стоимость оборотных средств	572912	572912	359691	359691	Фактор влияния стоимости оборотных средств = 3 расчет - 2 расчет = 0,08-0,09=-0.01
Прибыль до налогообложения	38898	38898	38898	233059	Фактор влияния прибыли до налогообложения - 4 расчет - 3 расчет = 0,07-0,08= -0.01
Рентабельность производственных фондов	2006г. 0,006	Условный 0.09	Условный 0,08	2007г. 0,07	Совокупное влияние 0.084-0,01-0,01=0.064

Таким образом, рентабельность производственных фондов снизилась на 0,01. Это произошло за счет:

-увеличения стоимости основных фондов - на 0,084;

-увеличения стоимости оборотных средств - на 0,01;

-уменьшения прибыли до налогообложения - на 0.01.

Для увеличения значения показателя рентабельности, необходимо увеличение прибыли до налогообложения.

Задача 2

Используя данные отчета о прибылях и убытках за 2011г. (приложение 3), расчитать рентабельность продаж:

R(N)=P/N

Где R(N) - рентабельность продаж;

P - прибыль от продаж;

N- выручка от продаж.

Определить влияние выручки от продаж и рентабельности продаж на изменение прибыли от прдаж, применив:

а) способ абсолютных разниц;

б) способ скорректированных показателей;

в) интегральный метод.

Решение

Рассчитаем рентабельность продаж

R(N) = 446871/3201096 = 0.13 - в 2010г.

R(N)= 698940/3443917 = 0.20 - в 2011 г.

Определим влияние факторов на изменение прибыли от продаж разными способами:

а) способ абсолютных разниц

ДP(N) = (N1-N0)*R0 = (3443917-3201096)*0.13 = 31567 тыс.руб.

ДP(R) = N1*(R1-R0) = 3443917*(0.20-0.13) = 241074 тыс.руб.

Таким образом, прибыль от продаж за счет изменения выручки от продаж увеличилась на 31567 тыс.руб, а за счет рентабельности снизилась на 241074 тыс.руб.

Общее изменение прибыли

ДР = 31567-24107 = 7460 тыс.руб.

ДР = Р1 - Р0 = 698940-446871 = 252069 тыс.руб.

Отклонения произошли за счет округления при расчете рентабельности.

б) способ скорректированных показателей

Скорректируем величину выручки от продаж

Nскор = N1*R(N)0 = 3443917*0.13 = 447709 тыс.руб.

Тогда

ДР(N) = 447709-446871 = 838 тыс.руб.

ДP(R) = 698940-447709 = 251231 тыс.руб.

Общее изменение

ДР = 838-251231 = -250393 тыс.чел.

в) интегральный метод

ДN = 3443917-3201096 = 242821 тыс.руб.

ДR = 0,20-0,13 = 0,07

Рассчитаем изменение прибыли под влиянием фак торов.

ДР (N) = ДN*R0+1/2*ДN*ДR = 242821*0,13+1/2*242821*0.07 = 40066 тыс.руб.

ДP (R) = ДR*N0+1/2*ДN*ДR =0.07*3201096+1/2*242821*0.07 = 224672 тыс.руб.

Общее изменение

ДР = 40066-224672 = -121171 тыс.руб.

Значит, за счет изменения выручки от продаж прибыль снизилась на 224672 тыс.руб.

Необходимо повышать уровень рентабельности, а соответственно и прибыли, за счет совершенствования системы ценообразования и снижения затрат.

Список литературы

1. Балабанов И. Т. Экономический анализ - М.: 2001.

2. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа - М.: ИНФРА- М, 2000.

3. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учеб. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007 г.

4. Игнатов В.Г. Экономика социальной сферы. Ростов-на-Дону. - Изд-во Проспект, 2005г.

Размещено на Allbest.ru