Оценка эффективности использования трудовых ресурсов

Д - количество отработанных дней одним рабочим за год;

Уд - удельный вес рабочих в общей численности работников;

ГЗП - среднегодовая заработная плата одного работника.

– выручка на рубль заработной платы

В/ФЗП = УТ Ч ЧВ Ч ПД Ч Д Ч Уд/ГЗП, (4.2)

где В-выручка от реализации продукции;

УТ - удельный вес выручки в стоимости произведенной продукции.

– прибыль от реализации продукции на рубль заработной платы

Пр/ФЗП = R Ч УТ Ч ЧВ Ч ПД Ч Д Ч Уд/ГЗП, (4.3)

где Пр - прибыль от реализации продукции;

R - рентабельность продаж.

– чистая прибыль на рубль заработной платы

ЧПр/ФЗП = Дчп Ч R Ч УТ Ч ЧВ Ч ПД Ч Д Ч Уд/ГЗП, (4.4)

где ЧПр - чистая прибыль;

Дчп - доля чистой прибыли в общей сумме прибыли.

Применив методику детерминированного факторного анализа, определим влияние факторов на изменение прибыли от реализации на рубль заработной платы. Для анализа воспользуемся данными, приведенными в таблице 8.

Таблица 8 - Исходная информация для анализа эффективности использования средств на оплату труда

Показатель	2009 г.	2010 г.	Изменение
1. ФЗП, млн. р.	4 868,9	7 663,0	+2 794,1
2. Выручка от реализации продукции, млн. р.	65 965	102 267	+36 302
3. Прибыль от реализации продукции, млн. р.	4 559	6 928	+2 369
4. Объем производства продукции, млн. р.	56 524	83 862	+27 338
5. Прибыль на рубль заработной платы, руб.	0,94	0,9	-0,04
6. Удельный вес выручки в стоимости произведенной продукции	0,757029	0,645173	-0,111856
7. Рентабельность продаж, %	6,91	6,77	-0,14
8. Среднегодовая заработная плата одного работника, тыс. руб.	5 572,344	7 798,980	+2 226,636
9. Удельный вес рабочих в общей численности персонала	0,827766	0,716469	-0,111297
10. Среднее количество дней, отработанных одним рабочим в год	302,1073	318,351	+16,2437
11. Средняя продолжительность рабочего дня, ч.	8,83251	8,39594	-0,43657
12. Среднечасовая выработка, тыс. руб.	6,128	7,621	+1,493

Постепенно заменим составляющие модели с плановых значений на фактические, а затем сравним их между собой. Все расчеты приведены ниже:

Определение влияния факторов на изменение прибыли от реализации на рубль заработной платы

Пр/ФЗП₀ = 0,0691 Ч 0,757029 Ч 6,128 Ч 8,83251 Ч 302,1073 Ч 0,827766/55720,344 = 0,13 (руб.)

Пр/ФЗП_усл1=0,0691 Ч 0,757029 Ч 6,128 Ч 8,83251 Ч 302,1073 Ч 0,827766/7798,980 = 0,09 (руб.)

Пр/ФЗП_усл2=0,0691 Ч 0,75757029 Ч 6,128 Ч 8,83251 Ч 302,1073 Ч 0,716469/7798,980 = 0,09 (руб.)

Пр/ФЗП_усл3=0,0691 Ч 0,75757029 Ч 6,128 Ч 8,83251 Ч 318,351 Ч 0,827766/7798,980 = 0,10 (руб.)

Пр/ФЗП_усл4=0,0691 Ч 0,75757029 Ч 6,128 Ч 8,39594 Ч 302,1073 Ч 0,716469/7798,980 = 0,09 (руб.)

Пр/ФЗП_усл5=0,0691 Ч 0,75757029Ч7,621Ч8,83251 Ч 302,1073 Ч 0,716469/7798,980 = 0,11 (руб.)

Пр/ФЗП_усл6=0,0691 Ч 0,645173 Ч 6,128 Ч 8,83251 Ч 302,1073 Ч 0,827766/7798,980 = 0,08 (руб.)

Пр/ФЗП₁=0,0677 Ч 0,75757029 Ч 6,128 Ч 8,83251 Ч 302,1073 Ч 0,827766/7798,980 = 0,09 (руб.)

Д Пр/ФЗП_гзп = 0,09 - 0,13 = -0,04 (руб.)

Д Пр/ФЗП_Уд = 0,09 - 0,09 = 0 (руб.)

Д Пр/ФЗП_д = 0,10 - 0,09 = +0,01 (руб.)

Д Пр/ФЗП_пд = 0,09 - 0,10 = -0,01 (руб.)

Д Пр/ФЗП_чв = 0,11 - 0,09 = +0,02 (руб.)

Д Пр/ФЗП_ут = 0,08 - 0,11 = -0,03 (руб.)

Д Пр/ФЗП_R = 0,09 - 0,08 = +0,01 (руб.)

Д Пр/ФЗП_общ = -0,04 + 0,01 - 0,01 + 0,02 - 0,03 +0,01 = -0,04 (руб.)

Общее изменение прибыли на рубль заработной платы в ОАО «Брянский мясокомбинат» в 2010 г. составило -0,04 руб. При этом наибольшее влияние на изменение прибыли на рубль заработной платы оказали изменение среднегодовой заработной платы и удельный вес выручки в стоимости произведенной продукции (прибыль на 1 руб. заработной платы уменьшилась соответственно на 0,04 и 0,03 руб.)

Рассчитанные факторы дают возможность определить основные пути повышения эффективности использования средств на оплату труда.

Анализ использования фонда заработной платы должен выявить «нерациональные выплаты, факторы и источники экономической эффективности» [19, С. 112], намечаемые к реализации в процессе планирования фонда заработной платы работников.

Основным источником повышения эффективности использования средств на оплату труда в ОАО «Брянский мясокомбинат» является ликвидация перерасхода фонда заработной платы.

В ходе проведенного анализа фонда оплаты труда было выявлено, что влияние на увеличение фонда заработной платы в 2010 г. по сравнению с 2009 г. оказало увеличение среднечасовой заработной платы одного работника-повременщика в среднем на 1053 руб. В результате этого фонд повременной части заработной платы увеличился на 771,4 млн. р. Что же касается сдельной части фонда заработной платы, то он возрос на 2 022,7 млн. руб. в связи с тем, что среднечасовая заработная плата работника-сдельщика в 2010 г. по сравнению с 2009 г. увеличилась на 367 руб. Такое увеличение заработной платы не совсем обоснованно, поскольку в исследуемой организации темп роста заработной платы опережает рост производительности труда, в результате чего происходит перерасход фонда заработной платы, повышается себестоимость выпускаемой продукции и уменьшается прибыль. В 2010 г. в ОАО «Брянский мясокомбинат» по этой причине был допущен перерасход средств на оплату труда. В связи с этим необходимо в первую очередь обратить внимание на выплаты, не связанные с объемом выпуска продукции, и добиваться снижения непроизводительных выплат в структуре фонда заработной платы, таких как оплата простоев не по вине рабочих, оплата за время вынужденного прогула, оплата сверхурочной работы и т.д. Кроме того, необходимо сокращать затраты труда на производство продукции и повышать производительность труда, что позволит сохранить высокий уровень оплаты труда и конкурентоспособность продукции. Изменение производительности труда может произойти под влиянием таких факторов, как изменение технологии, модернизация оборудования, сокращение непроизводительных затрат времени (внутрисменные простои).

Проведенный анализ прибыли на рубль заработной платы также позволяет определить основные пути повышения эффективности использования фонда заработной платы в ОАО «Брянский мясокомбинат». В организации такими путями является сокращение сверхплановых внутрисменных потерь рабочего времени, увеличение удельного веса выручки в стоимости произведенной продукции. Таким образом, основными путями повышения эффективности использования средств на оплату труда в ОАО «Брянский мясокомбинат» являются:

– снижение непроизводительных выплат в структуре фонда заработной платы;

– сокращение затрат труда на производство продукции и повышение производительности труда;

– сокращение сверхплановых внутрисменных потерь рабочего времени;

– увеличение удельного веса выручки в стоимости произведенной продукции.

Для оценки эффективности работы предприятия в целом используют показатели рентабельности, которые характеризуют доходность различных направлений его деятельности. Можно выделить несколько групп показателей рентабельности:

– показатели, используемые для оценки окупаемости издержек производства;

– показатели рентабельности продаж (оборота);

– показатели рентабельности капитала.

Эффективность использования трудовых ресурсов зависит от рентабельности персонала предприятия. Рентабельность персонала (Rп) определяется отношением прибыли к среднегодовой численности промышленно-производственного персонала. Для проведения аналитического исследования используют следующую факторную модель:

Rп= Rрп Ч Удв Ч В,

где Rрп - рентабельность продаж;

Удв - доля выручки в общей стоимости выпущенной продукции;

В - среднегодовая выработка продукции одним работником.

На основании вышеописанной модели можно изучить влияние рентабельности продаж, удельного веса выручки в объеме произведенной продукции и производительности труда на изменение прибыли на одного работника. Исходная информация представлена в табл. 9.

Данные таблицы 9 свидетельствуют о росте прибыли на одного работника в среднем на 1,79 млн. руб., что произошло за счет следующих факторов:

1. изменение рентабельности продаж привело к росту прибыли на одного работника на 2,03 млн. руб. ((+10,37) Ч 0,828 Ч 23,7 / 100);

2. изменение удельного веса реализованной продукции в общем ее выпуске уменьшила прибыль на одного работника на 0,0668 млн. руб. (14,09 Ч 0,02 Ч 23,7 / 100);

3. снижение производительности труда привело к уменьшению прибыли на одного работника на 0,4337 млн. руб. ((-0,039) Ч 14,09 Ч 0,789).

С помощью приведенной модели можно увязать факторы, оказавшие влияние на изменение производительности труда, с темпами роста рентабельности персонала. Для этого сначала определим величину влияния факторов на изменение среднегодовой выработки.

Общее отклонение по среднегодовой выработке составило 2,5 млн. руб., в т.ч. за счет изменения:

1. за счет снижения удельного веса рабочих в общей численности персонала снизило среднегодовую выработку - на -1,12 млн. руб. ((-0,039) Ч 242 Ч 8,5 Ч 13,96 / 1000);

2. за счет снижения количества дней, отработанных одним рабочим за год снизило среднегодовую выработку, - на -1,87 млн. руб. (0,789 Ч (-20) Ч 8,5 Ч 13,96 / 1000);

3. за счет увеличения средней продолжительности рабочего дня увеличило среднегодовую выработку - на +0,8 тыс. руб. (0,789 Ч 242,0 Ч (+0,3) Ч 13,96 / 1000);

4. за счет снижения среднечасовой производительности труда снизило среднегодовую выработку - на -0,36 млн. руб. (0,789 Ч 242,0 Ч 8,8 Ч (-0,22) / 1000).

Средства на оплату труда являются важнейшим элементом себестоимости продукции (работ, услуг) любого предприятия, поэтому анализ заработной платы является важной составляющей аналитической работы.

В заключение следует отметить, что эффективное управление затратами на оплату труда является необходимым условием повышения эффективности работы любого экономического субъекта. Экономический анализ является основным инструментом обоснования управленческих решений. Данные, поставляемые системой учета, представляют собой всего лишь «сырую» информацию и в большинстве случаев требуют специальной обработки для осмысления ее содержания, оценки хозяйственной ситуации, выработки тактических и стратегических решений. Экономический анализ как одна из функций управления предприятием позволяет обеспечить руководство информацией, необходимой для принятия соответствующих управленческих решений.

Заключение

Проведенное исследование подтверждает актуальность темы курсовой работы, что от эффективности использования трудовых ресурсов зависят темпы развития отрасли, увеличение заработной платы и доходов, размеры снижения себестоимости продукции и позволяет сделать следующие выводы.

Понятие трудовые ресурсы организации характеризует ее потенциальную рабочую силу, персонал - весь личный состав работающих по найму постоянных и временных, квалифицированных и неквалифицированных работников. Производительность труда представляет собой его результативность, или способность человека производить за единицу рабочего времени определенный объем продаж. Иными словами, производительность труда определяет меру эффективности труду людей в процессе производства. Чем выше уровень развития производительной силы труда, тем больше создается возможностей для увеличения плодотворности труда, роста его производительности.

Проведенный анализ трудовых ресурсов ОАО «Брянский мясокомбинат» в 2009-2010 гг. позволяет сделать следующие выводы.

Для успешной работы каждая организация должна располагать определенным количеством работников в зависимости от размера организации, специализации производственной деятельности, структуры и организации производства. Все наемные работники, а также работающие собственники и совладельцы - это личный состав организации. Основными характеристиками персонала организации являются численность и структура.

В ОАО «Брянский мясокомбинат» в 2010 г. преобладающее большинство занимают работники в возрасте от 40 до 50 лет, что составляет 66% от общего числа работающих. Число молодых специалистов в возрасте от 18 до 30 лет - 43 человека, что составляет лишь 13% от общего числа работающих. ОАО «Брянскому мясокомбинату» следует более активно привлекать молодые кадры, поскольку молодые люди более энергичны, инициативны и перспективны. Соотношение 30% - женщины, 70% - мужчины оправдано, поскольку производство сельскохозяйственной продукции требует большой физической нагрузки, что не всегда под силу женщинам.

Наибольший удельный вес в фонде заработной платы составляет заработная плата промышленно - производственного персонала, равный 88,6%

Наименьший удельный вес в фонде заработной платы организации составляет фонд заработной платы работников неосновной деятельности. Так, фонд заработной платы данной категории персонала в абсолютной сумме увеличился на 414,7 млн. руб., и удельный вес увеличился на 2,07%.

При проведении анализа был получен коэффициент множественной детерминации (R - квадрат), равный 0,5482 говорит о том, что изменение фонда заработной платы на 54,82% зависит от изменения включенных в корреляционно - регрессионную модель факторов.

Коэффициент множественной корреляции (R), равный 74,04% свидетельствует о наличии умеренной связи между факторами и результатным показателем.

Таким образом, проведенный анализ позволяет установить место и значимость каждого фактора в формировании фонда заработной платы и его результаты могут использоваться при составлении и обосновании текущих и перспективных планов экономического развития ОАО «Брянского мясокомбината».

Таким образом, в результате анализа выявлено опережение темпа роста средней зарплаты над темпами роста производительности труда.

Для сохранения высокого уровня оплаты труда и конкурентоспособности продукции предприятие должно иметь более высокую производительность труда за счет снижения трудовых затрат. Соотношение темпов роста производительности труда и средней зарплаты оказывает непосредственное влияние на себестоимость продукции.

Среднегодовая выработка работника предприятия превышает плановую выработку. Она возросла на 1263 руб. за счет повышения среднечасовой выработки рабочих. Отрицательно на ее уровень повлияли потери рабочего времени, а также снижение удельного веса рабочих в общей численности работников.

Общее изменение прибыли на рубль заработной платы в ОАО «Брянском мясокомбинате» в 2010 г. составило -0,04 руб. При этом наибольшее влияние на изменение прибыли на рубль заработной платы оказали изменение среднегодовой заработной платы и удельный вес выручки в стоимости произведенной продукции (прибыль на 1 руб. заработной платы уменьшилась соответственно на 0,04 и 0,03 руб.)

В ходе проведенного анализа фонда оплаты труда было выявлено, что влияние на увеличение фонда заработной платы в 2010 г. по сравнению с 2009 г. оказало увеличение среднечасовой заработной платы одного работника-повременщика в среднем на 1053 руб. В результате этого фонд повременной части заработной платы увеличился на 771,4 млн. р. Что же касается сдельной части фонда заработной платы, то он возрос на 2 022,7 млн. руб. в связи с тем, что среднечасовая заработная плата работника-сдельщика в 2010 г. по сравнению с 2009 г. увеличилась на 367 руб. Такое увеличение заработной платы не совсем обоснованно, поскольку в исследуемой организации темп роста заработной платы опережает рост производительности труда, в результате чего происходит перерасход фонда заработной платы, повышается себестоимость выпускаемой продукции и уменьшается прибыль. В 2010 г. в ОАО «Брянском мясокомбинате» по этой причине был допущен перерасход средств на оплату труда. В связи с этим необходимо в первую очередь обратить внимание на выплаты, не связанные с объемом выпуска продукции, и добиваться снижения непроизводительных выплат в структуре фонда заработной платы, таких как оплата простоев не по вине рабочих, оплата за время вынужденного прогула, оплата сверхурочной работы и т.д. Кроме того, необходимо сокращать затраты труда на производство продукции и повышать производительность труда, что позволит сохранить высокий уровень оплаты труда и конкурентоспособность продукции. Изменение производительности труда может произойти под влиянием таких факторов, как изменение технологии, модернизация оборудования, сокращение непроизводительных затрат времени (внутрисменные простои).

Проведенный анализ прибыли на рубль заработной платы также позволяет определить основные пути повышения эффективности использования фонда заработной платы в ОАО «Брянском мясокомбинате». В организации такими путями является сокращение сверхплановых внутрисменных потерь рабочего времени, увеличение удельного веса выручки в стоимости произведенной продукции. Таким образом, основными путями повышения эффективности использования средств на оплату труда в ОАО «Брянском мясокомбинате» являются:

1. снижение непроизводительных выплат в структуре фонда заработной платы;

2. сокращение затрат труда на производство продукции и повышение производительности труда;

3. сокращение сверхплановых внутрисменных потерь рабочего времени;

4. увеличение удельного веса выручки в стоимости произведенной продукции.

Таким образом, проведенный анализ и выполненные расчеты резервов эффективности использования трудовых ресурсов могут вполне реально помочь ОАО «Брянскому мясокомбинату» рационально их использовать, снизить уровень оплаты труда, повысить производительность труда и, следовательно, улучшить экономические показатели организации в целом.

Список использованных источников

1. Федеральный закон от 21 ноября 1996 года №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» с последующими изменениями

2. Постановление Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 20.09.2002 №123 (в ред. от 22.12.06 №162) «Инструкция о порядке применения единой тарифной сетки работников Российской федерации»

3. Постановление Совета Министров от 30 сентября 1997 г. №1290 «Об утверждении положения о порядке обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности и по беременности и родам» (в ред. от 24.11.2006 г. №1577).

4. Постановление Министерства Статистики и Анализа от 17 сентября 2001 года №80 «Об утверждении инструкции по заполнению форм государственной статистической отчетности по труду».

5. Постановление Совета Министров от 4 мая 1998 г. №694 «О государственной программе перехода на международные стандарты бухгалтерского учета» (в ред. от 09.07.2003 №992).

6. Закон от 16.07.1992 г. №3317-1 «О подоходном налоге с физических лиц» (в ред. от 24.03.2001 №118-ФЗ).

7. Закон о пенсионном обеспечении

8. Алексеенко Л.Ф., Заикин А.Н., Локтев В.Г. и др.; Организация заработной платы. Опыт, проблемы, рекомендации/ Под общ. ред. В.И. Матусевича. Мн.: НИИ труда, 2006. 400 с.

9. Бабук И.М. Экономика предприятия: учеб пособие. Мн.: «ИВЦ Минфина», 2006. 327 с.

10. Генкин Б.М. Организация, нормирование и оплата труда на промышленных предприятиях: Учеб. пособие. М.: Норма, 2007. 447 с.

11. Капыльская Л. Назначаем пособие по временной нетрудоспособности // Главный бухгалтер. 2007. №6. С. 87-88.

12. Ладутько Н.И., Борисевский П.Е., Крупнова Н.В. и др.; Бухгалтерский учет: Учебно - практическое пособие / Под общ. ред. Н.И. Ладутько. 4 - е изд., перераб. и доп. Мн.: ФУАинформ, 2004. 741 с.

13. Локтев В.Г. Нормирование и оплата труда: Учеб. пособие. Мн.: ООО «Современная школа», 2006. 176 с.

14. Мазманова Б.Г. Управление оплатой труда: Учеб. пособие. М.: Финансы и статистика, 2006. 368 с.

15. Миславская Н.А. Вознаграждения работникам в системе международной финансовой отчетности // Международный бухгалтерский учет. 2005. №6 (78). С. 27-31.

16. Михалкевич А.П. Бухгалтерский учет в зарубежных странах: Учеб. пособ. 2 - изд., перераб. и доп. Мн.: ООО «Мисанта», ООО «ФУАинформ», 2003. 202 с.

17. Муталимов М.Г. Мотивация труда и распределительные отношения. Мн.: БГЭУ, 2007. 123 с.

18. Муталимов М.Г., А.Г. Фолежинский. Использование методов поощрения профессионального мастерства и квалификации рабочих в коммерческих организациях // Заработная плата. 2006. №12. С. 36 - 42.

19. Скрипченко Д.Г. Рекомендации по разработке положения об оплате труда работников коммерческих организаций // Труд и заработная плата №1 январь 2007. С. 34 - 40.

20. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. М.: ИНФРА - М, 2005. 425 с.

21. Савицкая Г.В. Экономический анализ: Учебник. М.: Новое знание, 2006. 640 с.

22. Стражева Н.С., Стражев А.В. Бухгалтерский учет: Учеб. - методическое пособие. Мн.: Книжный дом, 2005. 608 с.

23. Титов В.И. анализ и диагностика финансово - хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. М.: Издательско - торговая корпорация «Дашков и К», 2005. 352 с.

24. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. Пособие/ Л.Л. Ермолович, Л.Г. Сивчик, Г.В. Толкач; Под общ. ред. Л.Л. Ермолович. Мн.: Интерпрессервис; Экоперспектива, 2005. 576 с.

25. Бухгалтерский учет: Учебно - методический комплекс. В 2 ч. Ч. 1. / Под общ. Ред. А.И. Балдиновой. Мн.: Изд-во МИУ. 2006. 208 с.

26. Комментарий к Трудовому кодексу Российской Федерации; Под общ. ред. Г.А. Василевича. Мн.: Амалфея, 2000. 1072 с.

27. Перевод (трансформация) бухгалтерской отчетности в отчетность по Международным стандартам бухгалтерского учета. Под ред.: Бугаева А.Е. Мн.: Регистр, 2005. 168 с.

28. Рекомендации по организации заработной платы. Мн.: НИИ труда, 2006. 352 с.

29. Типовой план счетов бухгалтерского учета. Инструкция по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденные постановлением Министерства финансов от 30 мая 2003 г. №89.

Размещено на Allbest.ru